1. Zasady wystawiania faktur
Przepisy dotychczas obowiązującego rozporządzenia MF z dnia 28 marca 2011 m.in. w sprawie wystawiania faktur i sposobu ich przechowywania tracą moc, a od 1 stycznia 2014 roku zasady wystawiania faktur określać będzie ustawa o VAT, a dokładnie artykuły znowelizowanej ustawy od 106 do 108.
Zobacz jakie czekają Cię zagrożenia w fakturowaniu w 2014 związane ze zmianą przepisów
2. Definicja faktury
Do ustawy o VAT od 1 stycznia 2014 roku zostanie wprowadzona definicja faktury, której dotąd nigdy nie było. Spowoduje to, że każdy dokument zawierający dane, które wskazuje ustawa może zostać uznany za fakturę z pełnymi konsekwencjami. Natomiast z drugiej strony brak chociażby jednego z obligatoryjnych elementów faktury spowoduje, że dokument taki nie będzie uznawany za fakturę - nie da prawa nabywcy do odliczenia VAT.
Poznaj już dziś definicję faktury obowiązującą od stycznia 2014 roku
3. Terminy wystawiania faktur
Zgodnie z zadami ogólnymi w 2014 roku fakturę wystawia się :
a) nie później niż 15 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano dostawy towaru lub wykonano usługę;
b) nie wcześniej niż 30 dnia przed:
- dokonaniem dostawy towaru lub wykonaniem usługi;
- otrzymaniem, przed dokonaniem dostawy towaru lub wykonaniem usługi, całości lub części zapłaty (dotyczy również faktury zaliczkowych).
Sprawdź w jakich terminach wystawiać faktury w 2014 roku
4. Określenie podstawy opodatkowania
Zmieniono podstawę opodatkowania - nie będzie nią sam obrót (sprzedaż netto) a wszystko co stanowi zapłatę, którą dokonujący dostawy towarów lub usługodawca otrzymał lub ma otrzymać z tytułu sprzedaży od nabywcy, usługobiorcy lub osoby trzeciej, włącznie z otrzymanymi dotacjami, subwencjami i innymi dopłatami o podobnym charakterze mającymi bezpośredni wpływ na cenę towarów dostarczanych lub usług świadczonych przez podatnika.
5. Moment powstania obowiązku podatkowego
Obowiązek podatkowy nie będzie już związany z terminem wystawienia faktury jak dotychczas (z pewnymi wyjątkami), a będzie powstawał z chwilą dokonania dostawy towarów lub wykonania usługi. Zasady szczegółowo opisuje art. 19a znowelizowanej ustawy o VAT, która wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 2014.
6. Obowiązek podatkowy przy sprzedaży wysyłkowej
Jeżeli płatność nastąpi później niż wysłanie towaru obowiązek podatkowy powstaje z chwilą:
- dokonania dostawy - dostarczenia towaru klientowi;
- otrzymania zapłaty;
w zależności od tego, które ze zdarzeń nastąpi jako pierwsze.
7. Prawo do odliczenia VAT od dokonanych zakupów
Prawo do odliczenia VAT będzie jak dotychczas powstawało z momentem otrzymania faktury, a z chwilą powstania obowiązku podatkowego u sprzedawcy towarów lub usług. Jednak podstawą dającą prawo do odliczenia wciąż m.in. będzie faktura. Skrócony zostanie również termin przysługujący na odliczenie VAT (2014: jeżeli podatnik nie dokonał obniżenia kwoty podatku należnego w terminie w którym w odniesieniu do nabytych lub importowanych przez podatnika towarów i usług powstał obowiązek podatkowy może tego dokonać w dwóch kolejnych okresach rozliczeniowych - dwóch okresów nie liczy się zatem od otrzymania faktury a od momentu powstania obowiązku podatkowego). Należy więc kontrolować zamiast jednej dwie daty:
- moment powstania obowiązku podatkowego u sprzedawcy;
- termin otrzymania faktury.
8. Koniec zwolnienia towarów używanych
Z ustawy o VAT znika definicja towaru używanego. Przy sprzedaży używanych towarów nie będzie już możliwym skorzystanie ze zwolnienia. Wyprzedając wyposażenie czy środki trwałe - nawet te przy których nabyciu nie był odliczany VAT podatnik będzie zobowiązany do naliczenia podatku VAT od sprzedaży.
Poznaj szczegółowo nowe zasady sprzedaży środków trwałych i wyposażenia w 2014 roku
9. Faktury korygujące - potwierdzenie odbioru
Od 1 stycznia 2014 roku obowiązkowym elementem faktury korygującej będzie wskazanie przyczyny korekty. Dodatkowo możliwość pomniejszenia podstawy opodatkowania u sprzedawcy nie zawsze już będzie wiązała się z koniecznością posiadania potwierdzenia od nabywcy o otrzymaniu korekty (odpowiedź na wyrok Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej, sygn. C-588/10).
10. Usługi wykonywane częściowo
Obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wykonania usługi a w odniesieniu do przyjmowanych częściowo usług, usługę uznaje się również za wykonaną, w przypadku wykonania części usługi, dla której to części określono zapłatę. Może się więc okazać, że obowiązek podatkowy powstanie wcześniej niż z chwilą całkowitego wykonania usługi.
