Czy masz możliwość korzystania ze zwolnienia podmiotowego z VAT?

Ustawodawca dał przedsiębiorcom w pewnym zakresie wolną wolę: czy być vatowcem, czy korzystać ze zwolnienia z VAT ze względu na limit obrotów. Przed takim wyborem staje zarówno nowa firma, rozpoczynająca działalność, jak i te już funkcjonujące, którym zależy na optymalizacji podatkowej. Istnieją przypadki, w których przedsiębiorcy bardziej opłaca się być czynnym podatnikiem, nawet jeżeli jego obroty nie przekraczają kwoty, o której mowa w ustawie. Ale są i takie charaktery działalności, dla których opłacalne podatkowo jest korzystanie ze zwolnienia z VAT. Jak podjąć decyzję? Czy zawsze mamy taki wybór?

Co o zwolnieniu podmiotowym mówi ustawa o VAT?

Ustawa o VAT pozwala podatnikom na korzystanie m.in. ze zwolnienia podmiotowego, przysługującego ze względu na nie przekroczenie limitu obrotów. Artykuł 113 ust. 1 przywołanej ustawy mówi, iż “zwalnia się od podatku sprzedaż dokonywaną przez podatników, u których wartość sprzedaży nie przekroczyła łącznie w poprzednim roku podatkowym kwoty 150.000 zł. Do wartości sprzedaży nie wlicza się kwoty podatku”. Zwolnienie, o którym mowa we wskazanym artykule, przyjęło się nazywać podmiotowym, czy też fakultatywnym.  

 

Ważne: Kim jest podatnik wg ustawy o VAT?

Jest nim osoba prawna, jednostka organizacyjna niemająca osobowości prawnej, ale też osoba fizyczna, które wykonują samodzielnie działalność gospodarczą! Zatem podatnikiem jest każdy przedsiębiorca prowadzący jednoosobową działalność. A dopiero od innych warunków uzależnione jest czy jest się:

  • czynnym podatnikiem VAT, czy
  • podatnikiem korzystającym ze zwolnienia.

 

Aby móc korzystać ze zwolnienia podmiotowego, konieczne jest, oprócz warunku podstawowego jak limit sprzedaży dodatkowe, prowadzenie sprzedaży, której charakter nie wyklucza zwolnienia.

Jak ustalić limit 150.000 zł?

Jeżeli już wiadomo, ile wynosi limit, należałoby ustalić, co kształtuje jego wartość w firmie. Jakie zdarzenia ująć przy wyliczaniu kwoty sprzedaży, a jakie można pominąć?

Jakie wartości wliczają się do limitu zwolnienia z VAT?

Na początek należy ustalić, co się wlicza do określonego przepisami limitu? Będzie to wartość sprzedanych towarów lub usług. Uwaga: nie ma tu znaczenia, na czyją rzecz sprzedaż jest dokonywana - do limitu wlicza się zarówno wartość sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności, jak i tą wykonywaną na rzecz firm.

 

Maksymalna wartość sprzedaży, pozwalająca na korzystanie ze zwolnienia podmiotowego, wynosi 150.000 zł - z tym że jeżeli podczas trwania danego roku podatkowego założono nową firmę, limit obrotów przelicza się proporcjonalnie do okresu, jaki pozostał do końca roku. Dla nowo zarejestrowanych podatników wartość limitu wyliczana jest proporcjonalnie do okresu, jaki przypada na prowadzenie działalności w roku jej rozpoczęcia.

Czego nie wlicza się do limitu zwolnienia podmiotowego z VAT?

Ustawa wymienia wprost katalog czynności, których nie wlicza się do limitu. Wśród nich wyróżniono:

  • wewnątrzwspólnotową dostawę towarów, sprzedaż wysyłkową z terytorium kraju oraz sprzedaż wysyłkową na terytorium kraju;
  • odpłatną dostawę towarów i odpłatne świadczenie usług, zwolnionych od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 lub przepisów wydanych na podstawie art. 82 ust. 3, z wyjątkiem:
    • transakcji związanych z nieruchomościami,

    • usług, o których mowa w art. 43 ust. 1 pkt 7, 12 i 38-41 (m.in. transakcji dotyczących walut i banknotów, usług zarządzania funduszami inwestycyjnymi, udzielania kredytów i innych których przedmiotem są instrumenty finansowe),

    • usług ubezpieczeniowych,

- jeżeli czynności te nie mają charakteru transakcji pomocniczych;

  • odpłatną dostawę towarów, która na podstawie przepisów o podatku dochodowym jest zaliczana przez podatnika do środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych podlegających amortyzacji.

Przy usługach korzystających ze zwolnienia istotne jest określenie ich charakteru, czyli czy są one dla podatnika jedynie transakcjami pomocniczymi? Jeżeli tak, zobowiązany jest on wliczyć je do kwoty limitu.