Rok 2015 przyniesie kolejne zmiany w Ustawie o podatku od towarów i usług. Nowelizacja przepisów swoim zakresem obejmie m.in. kwestię określenia miejsca świadczenia usług telekomunikacyjnych, nadawczych i elektronicznych. Na skutek tego zmieni się miejsce opodatkowania wspomnianych usług, a także sama metoda fakturowania tego rodzaju sprzedaży. Za sprawą zmian wdrożona zostanie również wewnątrzwspólnotowa procedura szczególna rozliczania VAT - system Mini One Stop Shop, która ma na celu złagodzenie skutków nowelizacji przepisów.
Miejsce świadczenia usług telekomunikacyjnych, nadawczych i elektronicznych w 2015 roku
Unia Europejska wprowadzając zmiany w Dyrektywie VAT zobowiązała państwa członkowskie do zaimplementowania przepisów w zakresie m.in. ustalenia miejsca świadczenia usług telekomunikacyjnych, nadawczych i elektronicznych. Obecnie aby ustalić gdzie świadczone są usługi, a tym samym gdzie należy je opodatkować, konieczne jest rozróżnienie statusów nabywców. Jeżeli nabywcą jest firma-podatnik z krajów Wspólnoty zastosowanie ma art. 28b, a więc miejscem świadczenia jak i opodatkowania jest kraj nabywcy. Jeżeli natomiast sprzedaż nastąpiła na rzecz osoby prywatnej z Unii Europejskiej zobowiązanym do opodatkowania jest sprzedawca, jako że wówczas miejscem świadczenia usługi jest kraj, w którym sprzedawca posiada siedzibę działalności gospodarczej.
Od stycznia 2015 roku kwestie wyżej omówione ulegną zmianie. Miejscem świadczenia usług telekomunikacyjnych, nadawczych i elektronicznych będzie zawsze kraj nabywcy bez względu na to, czy będzie nim podatnik. Nie oznacza to jednak, że status kupującego nie będzie miał w ogóle znaczenia. Pozostanie bowiem odrębność w kwestii procedur związanych z opodatkowaniem sprzedaży i samym fakturowaniem.
Fakturowanie usług telekomunikacyjnych, nadawczych i elektronicznych w 2015 roku
Obecnie przedsiębiorca świadczący usługi telekomunikacyjne czy elektroniczne na rzecz prywatnych kontrahentów z Unii opodatkowuje je wg krajowej stawki VAT - zwykle 23%. Wystawiana na okoliczność wspomnianego rodzaju transakcji faktura w zasadzie nie różni się od faktury wystawianej na rzecz krajowego kontrahenta. Natomiast w przypadku sprzedaży na rzecz podatnika (firmy) zobowiązanym do naliczenia podatku jest nabywca. Na fakturze więc polski przedsiębiorca zamieszcza jedynie informację o odwrotnym obciążeniu i nie wykazuje żadnej stawki VAT, ponieważ nie jest odpowiedzialny za opodatkowanie transakcji.
Nowelizacja przepisów spowoduje konieczność zmian również w kwestiach formalnych m.in. wystawiania faktur, ale tylko w przypadku sprzedaży na rzecz osób prywatnych. Z racji zmiany miejsca świadczenia usług, a tym samym opodatkowania, konieczne będzie stosowanie stawek podatku VAT (w rozumieniu podatku od wartości dodanej) właściwych dla kraju konsumpcji. Faktury bowiem powinny być wówczas wystawiane wg przepisów stosowanych w kraju nabywcy.
Konieczna znajomość zagranicznych stawek VAT dla rozliczeń MOSS
Polscy przedsiębiorcy korzystający z procedury szczególnej VAT (Mini One Stop Shop) będą zobowiązani stosować przy sprzedaży usług telekomunikacyjnych, nadawczych czy elektronicznych na rzecz niepodatników stawki właściwe dla krajów konsumpcji. Niezbędne więc będzie zapoznanie się z zasadami opodatkowania obowiązującymi w kraju zamieszkania nabywcy. Dla ułatwienia Komisja Europejska opracowała i opublikowała zestawienie stawek VAT właściwych dla poszczególnych krajów.
Porady online
Prowadzisz firmę i masz pytania?
Skorzystaj z porad ekspertów Poradnika Przedsiębiorcy
