Kto jest uprawniony do rozliczania PIT-36?

Podatnicy, którzy w danym roku podatkowym osiągnęli przychody, mają obowiązek dokonać rocznego rozliczenia podatku dochodowego. W zależności od tytułu uzyskania przychodów konieczne jest złożenie odpowiednich deklaracji PIT. Sprawdź, kto może rozliczać się przy pomocy formularza PIT-36.

Czym jest podatek dochodowy?

Podatek dochodowy jest obowiązkowym świadczeniem pieniężnym osób prawnych lub osób fizycznych na rzecz skarbu państwa. Jego wysokość zależna jest od osiągniętych przychodów oraz poniesionych kosztów, jak i innych możliwych odliczeń.

Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych obejmuje swoim zakresem wszystkie osoby fizyczne - zarówno podmioty prowadzące działalność gospodarczą, jak i wspólników spółek osobowych i spółki cywilnej. Rozliczeń w oparciu o ustawę o PIT dokonują również osoby zatrudnione na umowę o pracę, umowę o dzieło czy zlecenie oraz emeryci i renciści. Podatek dochodowy jest podatkiem powszechnym, a jego źródło stanowią wypracowane przez wymienione podmioty przychody, które zostały pomniejszone o koszty uzyskania i zabezpieczenia źródła przychodów.

Forma opodatkowania a deklaracja PIT-36

Wybór rocznej deklaracji podatkowej, którą należy wypełnić i złożyć do właściwego urzędu skarbowego, nie jest dokonywany wyłącznie w oparciu o źródło wykonywanej działalności. Ważnym aspektem jest również wybrana przez podatnika forma opodatkowania osiąganych przychodów. Formularz PIT-36 skierowany jest do tych podatników, którzy w roku podatkowym 2015 prowadzili pozarolniczą działalność gospodarczą opodatkowaną na ogólnych zasadach przy zastosowaniu skali podatkowej (18% lub 32%) .Obejmuje ona też działy specjalne produkcji rolnej, opodatkowane na ogólnych zasadach przy zastosowaniu skali podatkowej. Uzyskiwane przychody pochodzić mogą również z najmu i dzierżawy.

Zeznanie roczne należy złożyć do 30 kwietnia za rok poprzedni. Jeśli dzień ten przypada na dzień wolny od pracy, termin przesuwany jest na pierwszy roboczy dzień następujący po 30 kwietnia. W związku z czym rozliczenia za rok 2015 należy dokonać do 2 maja 2016 roku.

Ulgi w deklaracji PIT-36

Podatnicy rozliczający się w oparciu o formularz PIT-36 mają możliwość rozliczenia na nim również innych osiągniętych przychodów, które rozliczane były w oparciu o skalę podatkową np. praca na etacie, o dzieło czy zlecenie. Deklaracja ta pozwala również na rozliczenie wspólne z małżonkiem lub jako osoba samotnie wychowująca dziecko.

Dodatkowo w ramach deklaracji PIT-36 możliwe jest skorzystanie z ulg podatkowych. Najbardziej popularne ulgi to:

  • Ulga z tytułu krwiodawstwa - maksymalne odliczenie w wysokości 6% dochodu,

  • Ulga rehabilitacyjna -

    • utrzymanie psa przewodnika - maksymalne odliczenie  2 280 zł,

    • opłacanie przewodników - maksymalne odliczenie  2 280 zł,

    • ulga na leki - nadwyżka ponad 100 zł/m-c,

    • używanie samochodu osobowego do przewozu osoby niepełnosprawnej - maksymalne odliczenie 2 280 zł,

  • Ulga na internet - maksymalne odliczenie 760 zł, w przypadku wspólnego rozliczenia małżonków 1 520 zł,

  • Ulga prorodzinna - roczne odliczenie od podatku wynosi 1 112,04 zł na pierwsze i drugie dziecko, 2 000,04 zł na trzecie, 2 700 zł na czwarte i kolejne.

Małżonkowie wychowujący jedno dziecko nie mają prawa do ulgi, gdy ich łączny dochód przekracza 112 000 zł.

PIT-36 w formie elektronicznej

Deklarację PIT można złożyć do US w trzech formach:

  • listownie - najlepiej  za potwierdzeniem odbioru,

  • w urzędzie skarbowym, gdzie deklaracja jest od razu sprawdzana,

  • elektronicznie.

Ostatnia z form jest bardzo dużym ułatwieniem dla podatników i pozwala zaoszczędzić sporo czasu. W celu złożenia deklaracji w formie elektronicznej konieczne jest posiadanie numeru identyfikacji podatkowej, w skrócie NIP. Nie jest wymagane posiadanie podpisu elektronicznego. Elektroniczna wysyłka deklaracji podatkowej wymaga podania wysokości przychodu wykazanego w deklaracji podatkowej w roku poprzednim.

W przypadku składania deklaracji bezpośrednio w urzędzie skarbowym,  podatnik otrzymuje potwierdzenie jej złożenia, jeśli została ona wysłana listem, otrzymujemy potwierdzenie odbioru. Czy w takim wypadku wysłanie deklaracji elektronicznie nie umożliwia podatnikowi udowodnienia złożenia deklaracji? Nic bardziej mylnego. Po poprawnej wysyłce wyświetlony zostanie odpowiedni komunikat. Możliwe jest wówczas wygenerowanie dokumentu UPO, czyli Urzędowego Poświadczenia Odbioru. UPO traktowane jest na równi z wcześniej wymienionymi potwierdzeniami złożenia deklaracji podatkowej.