Świąteczne wydatki w kosztach firmowych

Święta tuż tuż, w związku z czym niektórzy przedsiębiorcy chcą zapewnić w swojej firmie miłą atmosferę pracy i wprowadzić świąteczny klimat wśród odwiedzających ją kontrahentów. Sprawia to, iż ponoszone są różne koszty, jak zakup ozdób świątecznych, organizacja pracowniczej wigilii, czy chociażby zakup drobnych prezentów dla zatrudnionych. Jak tego typu transakcje rozliczyć na gruncie podatku dochodowego oraz podatku VAT? Czy w ogóle można ująć świąteczne wydatki w kosztach? Jest to najbardziej nurtujące przedsiębiorców pytanie, na które nie zawsze znają odpowiedź.

Świąteczne wydatki - ozdoby

Nikogo już nie dziwi fakt, że w okresie świątecznym popyt na niektóre dobra rośnie, a jest to konsekwencją panującej radosnej atmosfery świąt, jaką nadaje odpowiedni wystrój sklepów i biur. Wydatki poniesione na zakup choinki, łańcuchów, bombek oraz innych ozdób mogą stanowić koszt uzyskania przychodów, o ile spełniają wymogi art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Zgodnie z jego treścią za koszt podatkowy uznaje się wydatki, które zostały poniesione w celu:

  • osiągnięcia przychodów lub
  • zachowania przychodów albo
  • zabezpieczenia źródła przychodów

- przy czym nie mogą zostać wymienione w katalogu kosztów niestanowiących kosztów uzyskania przychodów wymienionych w art. 23 ustawy o PIT.

Tego typu zakupy z pewnością przyczyniają się w sposób pośredni do wzrostu przychodów przedsiębiorstwa.

Problem z kwalifikacją tego typu wydatków w kosztach firmowych pojawia się w sytuacji, gdy działalność jest prowadzona w mieszkaniu przedsiębiorcy, które jest wykorzystywane zarówno do celów firmowych, jak i prywatnych. Wówczas organ podatkowy może zakwestionować zasadność ujęcia wydatków na zakup ozdób świątecznych w kosztach działalności. Decydując się na taki krok, podatnik musi posiadać solidne argumenty i dowody świadczące o tym, że choinka, bombki i inne świąteczne akcesoria nie posiadają cech wydatku prywatnego.

Podmioty prowadzące podatkową księgę przychodów i rozchodów tego typu wydatek powinny ująć w kol. 13 KPiR - pozostałe wydatki.

Natomiast jeżeli chodzi o VAT, zastosowanie znajdzie tutaj art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, zgodnie z którym przedsiębiorca będący czynnym podatnikiem VAT może dokonać pomniejszenia podatku VAT należnego (związanego ze sprzedażą) o podatek VAT naliczony wynikający z faktur dokumentujących zakup ozdób, jeżeli są one wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych.

Świąteczne wydatki - wigilia pracownicza

Przedsiębiorca może rozliczyć w kosztach firmowych wigilię pracowniczą pod warunkiem, że służy ona integracji pracowników i zwiększeniu ich motywacji. A więc najkrócej rzecz ujmując - musi spełniać wymogi art. 22 ust. 1 ustawy o PIT, czyli wykazywać związek z przychodami.

Kolejny wymóg to prawidłowe udokumentowanie tego typu wydatków. Nie wystarczą tu same paragony - niezbędne będą faktury lub rachunki.

Warto podkreślić, że wydatki na spotkania wigilijne początkowo były uznawane przez organy za wydatki niestanowiące kosztów uzyskania przychodów. Takie stanowisko zostało określone przez WSA w Warszawie o sygn. akt III SA/Wa 4283/06 z dnia 13 lutego 2007 roku:

Odnośnie pozostałych wydatków na spotkania związane z odejściem danej osoby na emeryturę czy też spotkanie wigilijne, w ocenie Sądu, nie mają one związku z przychodem a zatem są wyłączone z kosztów uzyskania przychodów. Tego typu spotkania wynikają ze zwyczaju, tradycji obchodzenia świąt a zatem cel ich jest zupełnie inny i nie dający się powiązać z przychodem chociażby w sposób pośredni.

Jednak z czasem zarówno sądy, jak organy podatkowe zaczęły zmieniać zdanie w tej kwestii. Podatnik musi liczyć się z tym, że będzie zobowiązany do udowodnienia związku przyczynowo-skutkowego pomiędzy poniesionymi kosztami, a osiągniętymi przychodami. Poza fakturami przydatne mogą okazać się takie dokumenty, jak: plan imprezy, w którym uwzględnione zostałyby również elementy o charakterze motywującym, m.in. nagrodzenie najlepszych pracowników, czy omówienie i prezentacja wyników firmy.