Zmiany w zakresie odliczania VAT od nabycia i eksploatacji samochodów, które weszły w życie w latach 2014 oraz 2015, dają przedsiębiorcom możliwość odliczania podatku VAT od zakupu paliwa do pojazdów wykorzystywanych w działalności. Regulacje te dotyczą również pojazdów w leasingu. Jak więc prawidłowo rozliczać leasing samochodu osobowego? Wyjaśniamy poniżej.
Pojazdy samochodowe zdefiniowane na nowo
Ustawa o podatku od towarów i usług wyjaśnia, co dokładnie należy rozumieć przez pojazd samochodowy. Jest to pojazd silnikowy, którego konstrukcja umożliwia jazdę z prędkością przekraczającą 25 km/h, inny niż ciągnik rolniczy, a którego dopuszczalna masa całkowita nie przekracza 3,5 tony. Warto również zwrócić uwagę na pojazd silnikowy, który zgodnie z ustawą o VAT jest wyposażony w silnik, z wyjątkiem motoroweru oraz pojazdu szynowego.
Odliczenie 50% podatku VAT od samochodów w leasingu
Ustawa o VAT przewiduje ograniczone 50-procentowe odliczenie podatku od towarów i usług również w przypadku samochodów osobowych, jeżeli podatnik będzie z nich korzystał zarówno do celów związanych z działalnością, jak i prywatnych.
Co ważne, wyżej wymieniona zasada ma zastosowanie do:
-
rat leasingowych,
-
części zamiennych,
-
usług serwisowych,
-
opłat za wymianę opon, płyny, wycieraczki etc.,
-
zakupu paliwa do pojazdu.
| Uwaga! Do 1 lipca 2015 roku odliczenie podatku VAT od zakupu paliwa przy mieszanym użytkowaniu pojazdu nie było możliwe. |
Odliczenie podatku od towarów i usług w wysokości ograniczonej do 50% kwoty wykazanej na fakturze nie jest ograniczone żadnymi limitami.
Odliczenie 100% VAT a leasing samochodu osobowego
Przedsiębiorca ma także możliwość odliczania 100% VAT od wydatków związanych z leasingowanym samochodem. Otóż prawo do pełnego odliczenia podatku VAT przysługuje w sytuacji, gdy przedsiębiorca zadeklaruje, że samochód będzie użytkowany tylko w prowadzonej działalności. Przy czym nie ma możliwości użytkowania samochodu w celach prywatnych. Jednak aby podatnik mógł odliczać 100% VAT od samochodu osobowego, musi spełnić dodatkowe warunki, a mianowicie:
-
zgłosić samochód do urzędu skarbowego na druku VAT-26,
-
prowadzić kilometrówkę dla celów VAT,
-
ustalić regulamin wykorzystywania samochodu w firmie.
Działanie takie ma na celu udowodnienie, że dany pojazd jest wykorzystywany wyłącznie do celów związanych z działalnością gospodarczą.
