Podczas obliczania podatku dochodowego należy pamiętać o zaokrąglaniu do pełnych złotych kwoty podstawy opodatkowania. Dowiedz się z artykułu, w jaki sposób dokonać prawidłowego zaokrąglenia przy obliczaniu podatku PIT!
Jak zaokrągla się podatek i podstawę opodatkowania ?
Zasady zaokrąglenia przy obliczaniu podatku PIT powinien znać każdy przedsiębiorca. Zaokrąglania te określone zostały w art. 63 Ordynacji podatkowej. Nakazują one zaokrąglenie kwoty podstawy opodatkowania i kwoty podatków (za wyjątkiem opłat, o których mowa w przepisach o podatkach i opłatach lokalnych) do pełnych złotych w ten sposób, że końcówki kwot wynoszące mniej niż 50 groszy pomija się, a końcówki kwot wynoszące 50 i więcej groszy podwyższa się do pełnych złotych.
Powyższe zasady dotyczą również zaliczek na podatek dochodowy, gdyż przez podatki rozumie się również zaliczki na podatki, zgodnie z art. 3 pkt 3 lit. a) Ordynacji podatkowej.
Zaokrąglenia przy obliczaniu podatku PIT z tytułu wynagrodzeń pracowników
Zgodnie z przedstawioną zasadą płatnik dokonuje zaokrąglenia do pełnych złotych podstawy obliczania zaliczki na podatek dochodowy od wynagrodzenia pracownika oraz należnej zaliczki na podatek, ale pomniejszoną już o kwotę zmniejszającą zaliczkę na podatek (jeśli taka kwota ma być odliczana).
Należy również zaznaczyć, że zasady zaokrąglania powinno się stosować przy naliczaniu poszczególnych wynagrodzeń, zaokrąglając oddzielnie w przypadku każdego z pracowników podstawę opodatkowania i kwotę zaliczki. Kwota przekazywana do urzędu skarbowego jest sumą zaliczek z całej listy płac (lub kilku list - z danego miesiąca).
Przykład 1.
Przedsiębiorca zatrudnia pracownika na umowę o pracę na kwotę 2 500 zł brutto. Zatrudnionemu pracownikowi przysługują podstawowe koszty uzyskania przychodów - 250 zł. Ponadto pracownik złożył oświadczenie PIT-2, za pomocą którego upoważnił przedsiębiorcę do zmniejszenia zaliczek na podatek dochodowy o kwotę wolną od podatku 43,76 zł miesięcznie. W związku z powyższym podatek dochodowy pracownika wyniósł 113 zł.
Obliczenia:
Podstawa opodatkowania:
2 500 zł - 250 zł - 342,75 zł (składki społeczne finansowane przez pracownika) = 1 907,25 zł, po zaokrągleniu do pełnych złotych 1 907 zł,
Podatek:
1 907 zł * 12% - 425 zł = 0 zł
Zaokrąglenia przy obliczaniu podatku PIT u osób prowadzących działalność gospodarczą
Zgodnie z przedstawioną zasadą, zaokrąglenia podstawy opodatkowania oraz kwoty podatku (zaliczki) dokonują również podatnicy prowadzący pozarolniczą działalność gospodarczą. Podobnie jak w przypadku wynagrodzeń pracowników - zaokrągleniu do pełnych złotych podlega zarówno podstawa do opodatkowania, jak i należne zaliczki na podatek dochodowy.
Forma opodatkowania a zaokrąglenia
Powyższą zasadę zaokrągleń stosują również podatnicy opłacający podatek dochodowy w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych oraz podatnicy opodatkowani w formie karty podatkowej. Wprawdzie w przypadku tych drugich wysokość podatku ustalana jest przez naczelnika urzędu skarbowego (w formie decyzji). Tym samym konieczne jest zastosowanie zaokrągleń na ww. zasadach.
Przykład 2.
Pan Michał świadczy usługi fryzjerskie i wybrał on rozliczenie w formie karty podatkowej. Z decyzji naczelnika urzędu skarbowego wynika, że miesięczna stawka karty podatkowej w 2023 roku wyniesie 467 zł. Z tytułu działalności gospodarczej pan Michał podlega ubezpieczeniu zdrowotnemu. W związku z powyższym pan Michał do urzędu skarbowego ma obowiązek odprowadzić za dany miesiąc podatek w kwocie pomniejszonej o możliwe do odliczenia składki zdrowotne.
Wyliczenie zaliczki na PIT w systemie wFirma.pl
Użytkownicy systemu wFirma.pl, w łatwy i szybki sposób dokonają wyliczenia zaliczki na podatek dochodowy co miesiąc. Aby wyliczyć zaliczkę należy przejść do zakładki START » PODATKI » PODATEK DOCHODOWY » WYLICZ PODATEK.
