Każdy przedsiębiorca zakładający działalność gospodarczą musi wskazać jedną z dostępnych form rozliczania podatku dochodowego - skalę podatkową, podatek liniowy, ryczałt od przychodów ewidencjonowanych lub kartę podatkową. Czasami może zdarzyć się sytuacja, że przez zwykłą nieuwagę właściciel firmy obliczy zaliczkę na podatek dochodowy w oparciu na innych zasadach niż te, które zgłosił na CEIDG-1. Czym skutkuje źle wyliczona zaliczka na podatek dochodowy?
Zaliczka na podatek dochodowy
Jednym z najważniejszych obowiązków każdego przedsiębiorcy jest bieżące regulowanie zobowiązań wobec urzędu skarbowego. Podstawową daniną jest podatek dochodowy, który opłaca się w okresach miesięcznych lub kwartalnych, bez składania żadnych deklaracji. Dopiero na zakończenie roku podatkowego sporządza się zeznanie roczne, w którym rozlicza się całość osiągniętych dochodów/przychodów.
W przypadku dwóch form opodatkowania - skali podatkowej oraz podatku liniowego - podatnicy są zobowiązani opłacać podatek dochodowy w formie zaliczek, wyliczonych zgodnie z ustalonymi w przepisach zasadami.
Zaliczka na podatek dochodowy - skala podatkowa
Przy zasadach ogólnych osiągnięcie dochodu (przychód - koszty) w skali roku, w kwocie niższej bądź równej 85.528 zł skutkuje koniecznością zapłaty podatku w wysokości 17%. Po przekroczeniu tego progu stawka podatku wynosi 32%
Nie oznacza to jednak, że podatnik będzie zobowiązany do zapłaty całej kwoty podatku wynikającej z przemnożenia dochodu prze stopę procentową, bowiem przy opodatkowaniu dochodu według skali podatnikom przysługuje prawo do pomniejszania podatku o tzw. kwotę wolną od podatku.
Ogólne zasady wyliczania zaliczki na podatek dochodowy prezentują poniższa tabela:
| Podstawa obliczenia podatku w złotych | Podatek wynosi | ||
| do | ponad | ||
| 85.528 | 17% | minus kwota zmniejszająca podatek | |
| 85.528 | 14.539 zł 76 gr + 32% nadwyżki ponad 85 528 zł | ||
Zgodnie z art. 27 ustawy o PIT ust. 1b:
Przy obliczaniu zaliczek na podatek dochodowy:
-
1) w przypadku podatników, których dochody nie przekroczą kwoty stanowiącej górnej granicy pierwszego przedziału skali określonej w ust. 1 - kwota zmniejszająca podatek, o której mowa w ust. 1, wynosi 525 zł 12 gr rocznie;
2) w przypadku podatników, których dochody przekroczą kwotę stanowiącą górną granicę pierwszego przedziału skali określonej w ust. 1 - zaliczki nie pomniejsza się o kwotę zmniejszającą podatek, o której mowa w pkt 1.
Z powyższej tabeli wynika, że przypadku wyliczania zaliczki na podatek od dochodu przekraczającego kwotę 85.528 zł, dochód ponad 85.528 zł będzie opodatkowany wyższą stawką podatku 32%.
Schemat wyliczeń zaliczki na podatek dochodowy przy opodatkowaniu na zasadach ogólnych (skali podatkowej) do momentu przekroczenia pierwszego progu podatkowego wygląda następująco:
-
Przychód od początku roku - koszty od początku roku = dochód.
-
Dochód - możliwa do rozliczenia strata z lat ubiegłych - suma zapłaconych składek na ubezpieczenie społeczne (o ile nie były zaliczane w kosztach w KPiR) = dochód do opodatkowania.
-
Dochód do opodatkowania zaokrąglamy do pełnych złotych (podstawa opodatkowania).
-
Podstawa opodatkowania x 17% - (kwota zmniejszająca podatek) = podatek od początku roku.
-
Podatek - suma odliczonych składek na ubezpieczenie zdrowotne (7,75% od podstawy) = podatek liczony od początku roku.
-
Podatek liczony od początku roku - zaliczki zapłacone w poprzednich miesiącach = zaliczka za dany miesiąc/kwartał.
-
Zaliczkę za dany miesiąc/kwartał zaokrąglamy do pełnych złotych = kwota do wpłaty na konto US.
Zaliczka na podatek dochodowy - podatek liniowy
Wysokość zaliczki na podatek dochodowy rozliczanej liniowo wylicza się według następującego schematu:
-
Przychód od początku roku - koszty od początku roku = dochód.
-
Dochód - możliwa do rozliczenia strata z lat ubiegłych - suma zapłaconych składek na ubezpieczenie społeczne (o ile nie były zaliczane w kosztach w KPiR) = dochód do opodatkowania.
-
Dochód do opodatkowania zaokrąglamy do pełnych złotych (podstawa opodatkowania).
-
Podstawa opodatkowania x 19 % = podatek.
-
Podatek - suma odliczonych składek na ubezpieczenie zdrowotne (7,75% od podstawy) = podatek liczony od początku roku.
-
Podatek liczony od początku roku - zaliczki zapłacone w poprzednich miesiącach = zaliczka za dany miesiąc/kwartał.
-
Zaliczkę za dany miesiąc/kwartał zaokrąglamy do pełnych złotych = kwota do wpłaty na konto US.
Jak widać, zasadniczą różnicą między podatkiem liczonym według skali do momentu przekroczenia I progu podatkowego a podatkiem liniowym jest jego wysokość (17% i 19%) oraz fakt, że w pierwszym przypadku stosuje się kwotę zmniejszającą podatek.
Źle wyliczona zaliczka na podatek dochodowy
Źle wyliczona zaliczka na podatek dochodowy nie stanowi większego problemu. Obliczenie zaliczki na podatek dochodowy z zastosowaniem złego schematu można łatwo naprawić. W takim wypadku konieczne jest wyliczenie zaliczek na nowo, z zastosowaniem właściwego wzoru. Jeżeli okaże się, że opłacone dotychczas zaliczki były niższe niż ich prawidłowa kwota, konieczne będzie dokonanie dopłaty do urzędu skarbowego.
