Sprzedawca w niektórych sytuacjach (reklamacja, rabat itd.) jest zobowiązany do naniesienia zmian w treści faktury. Jednak nie wszyscy wiedzą, jak zrobić to poprawnie. Sprawdź, jak zgodnie z polskimi przepisami podatkowymi powinna przebiegać zmiana wartości sprzedaży na fakturze.
Zmiana wartości sprzedaży na fakturze pierwotnej
Nie jest możliwe wystawienie zwykłej faktury i jej podmienienie, faktura bowiem trafiła już do obiegu prawnego. Co ważne, podatnik może anulować fakturę sprzedaży pod warunkiem, że nie trafiła do nabywcy. W przeciwnym razie powinien wystawić fakturę korygującą.
Kiedy należy wystawić fakturę korygującą?
Obowiązek wystawienia faktury korygującej określa art. 106j ust. 1 ustawy o VAT. Zgodnie z nim można wyszczególnić 3 grupy sytuacji, które zobowiązują podatnika do wystawienia takiej faktury:
-
Zmniejszające podstawę opodatkowania;
-
Zwiększające podstawę opodatkowania;
-
Stwierdzające inne pomyłki.
W związku z powyższym należy sporządzić fakturę korygującą, gdy:
-
udzielono obniżki ceny w formie rabatu z tytułu wcześniejszej zapłaty,
-
udzielono opustów i obniżek cen (po dokonaniu sprzedaży),
-
dokonano zwrotu podatnikowi towarów i opakowań,
-
dokonano zwrotu nabywcy całości lub części zapłaty,
-
podwyższono cenę lub stwierdzono pomyłkę w cenie, stawce, kwocie podatku lub w jakiejkolwiek innej pozycji faktury.
Jakie dane powinny znaleźć się na fakturze korygującej?
Ustawa o VAT określa szczegółowo, jakie dane powinny znaleźć się na fakturze korygującej, należą do nich:
- umieszczenie frazy "Faktura korygująca" lub "Korekta",
- numer kolejny oraz data wystawienia faktury korygującej,
- dane zawarte w fakturze pierwotnej, której dotyczy faktura korygująca:
a) dane zgodne z art. 106e ust. 1, czyli:
-
datę wystawienia,
-
kolejny numer nadany w ramach jednej lub więcej serii, który w sposób jednoznaczny identyfikuje fakturę,
-
imiona i nazwiska lub nazwy podatnika i nabywcy towarów lub usług oraz ich adresy,
-
numer, za pomocą którego podatnik jest zidentyfikowany na potrzeby podatku,
-
numer, za pomocą którego nabywca towarów lub usług jest zidentyfikowany na potrzeby podatku lub podatku od wartości dodanej, pod którym otrzymał on towary lub usługi,
-
datę dokonania lub zakończenia dostawy towarów lub wykonania usługi lub datę otrzymania zapłaty, o ile taka data jest określona i różni się od daty wystawienia faktury.
b) nazwa (rodzaj) towaru lub usługi objętych korektą:
-
przyczyna korekty,
-
jeżeli korekta wpływa na zmianę podstawy opodatkowania lub kwoty podatku należnego - odpowiednio kwota korekty podstawy opodatkowania lub kwota korekty podatku należnego z podziałem na kwoty dotyczące poszczególnych stawek podatku i sprzedaży zwolnionej,
-
w przypadkach, w których zmiana nie ma wpływu na podstawę opodatkowania - należy zamieścić prawidłową treść korygowanych pozycji.
| Uwaga! Potwierdzenie odbioru faktury korygującej przez nabywcę co do zasady jest wymagane tylko wtedy, kiedy korekta zmniejsza podstawę opodatkowania. |
