Zwolnienie z VAT - jak wrócić?

Przedsiębiorcy będący czynnymi podatnikami VAT mogą w określonych sytuacjach zrezygnować z tego statusu. Muszą jednak pamiętać o tym, że decyzja taka niesie ze sobą określone konsekwencje. Jak zatem można wrócić do zwolnienia z VAT?

Podmiotowe zwolnienie z VAT - dla kogo?

Zgodnie z przepisami ustawy o VAT (art. 113) przedsiębiorcy, u których wartość sprzedaży nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym łącznej kwoty 150 tys. zł, mogą korzystać ze zwolnienia podmiotowego z VAT. Jest to tzw. fakultatywne zwolnienie, ponieważ podatnik sam podejmuje decyzję, czy będzie z niego korzystał, czy też nie. Co ważne, dla przedsiębiorców zakładających działalność w trakcie roku limit ten jest liczony proporcjonalnie.

Uwaga!

Należy jednak pamiętać, że istnieją rodzaje działalności, które wykluczają prawo do skorzystania ze zwolnienia podmiotowego bez względu na wysokość obrotów. Przedsiębiorcy, którzy świadczą usługi np. prawnicze oraz usługi w zakresie doradztwa lub usługi jubilerskie, muszą być płatnikami VAT od razu.

Zwolnienie z VAT - kiedy można wrócić?

W sytuacji gdy przedsiębiorca ma prawo do zwolnienia z VAT, ale wcześniej zarejestrował się jako czynny podatnik podatku od towarów i usług, może on powrócić do zwolnienia pod pewnymi warunkami. Musi bowiem pamiętać, że decyzja ta nie może nastąpić wcześniej niż przed upływem roku, licząc od końca roku, w którym utracił prawo do zwolnienia lub z niego zrezygnował. Podatnik, który chce powrócić do zwolnienia podmiotowego z VAT, ma obowiązek złożenia druku VAT-R (aktualizacyjny) w terminie 7 dni, licząc od dnia, w którym nastąpi zmiana.

Co ważne, powrót do zwolnienia z VAT nie musi nastąpić 1 stycznia określonego roku podatkowego. Rejestracji jako podatnik zwolniony z VAT można dokonać również w jego trakcie.

Zwolnienie z VAT - warunki powrotu

Podsumowując, każdy podatnik, który planuje powrót do zwolnienia z VAT, musi spełnić łącznie następujące warunki:

  • w poprzednim roku podatkowym łączna kwota sprzedaży nie przekroczyła 150 tys. zł,
  • rezygnacja ze zwolnienia lub jego utrata nastąpiła w ww. terminie.

Rozważmy przykład przedsiębiorcy, który od października 2014 roku chce powrócić do zwolnienia z VAT. Po pierwsze, by było to możliwe, w 2013 roku jego obrót nie mógł przekroczyć kwoty 150 tys. Po drugie wcześniejsza rezygnacja lub utrata prawa do zwolnienia musiała nastąpić w roku 2012 lub wcześniej.

Zwolnienie z VAT - jak do niego wrócić?

Jeżeli wcześniej wskazane warunki zostały spełnione, przedsiębiorca może powrócić do zwolnienia z VAT. W tym celu należy złożyć odpowiednio wypełniony VAT-R.

Bardzo ważne jest, by w części A “Cel i miejsce złożenia”, w poz. 4 wskazać kwadrat 2. - “aktualizacja danych”. Konieczne jest również uzupełnienie pozycji 8 i 9 - w przypadku powrotu do zwolnienia jako zakres zmiany danych należy wskazać opcję 1: “Zmiana nie spowodowała zmiany właściwości organu podatkowego”. Pozycja 9 w tym wypadku pozostaje niewypełniona.

Dla powrotu do zwolnienia ważne są również informacje w części C, a dokładniej zaznaczenie opcji w poz. 30 - “podatnik będzie korzystał ze zwolnienia, o którym mowa w art. 113 ust. 1 lub 9). Dodatkowo w poz. 38 należy podać dokładną datę, od której przedsiębiorca będzie korzystał ze zwolnienia z VAT.

Jak widać, powrót do zwolnienia z VAT jest możliwy po spełnieniu ustawowych warunków. Należy jednak pamiętać o tym, że działanie takie najczęściej wiąże się z koniecznością dokonania korekty odliczonego podatku i kilku innych niezbędnych formalności. Dotyczy to towarów i materiałów, które nie zostały sprzedane przed powrotem do zwolnienia z VAT, oraz środków trwałych i wyposażenia.