JPK, czyli Jednolity Plik Kontrolny jest strukturą logiczną danych księgowych, związanych z prowadzeniem działalności, które posiadają określony układ oraz format - schemat xml. Podatnik jest zobowiązany do ich prowadzenia i przekazania urzędowi w formie elektronicznej. Należy przy tym pamiętać, że niektóre struktury należy obowiązkowo przekazywać do Ministerstwa Finansów, inne z kolei będzie trzeba przekazywać do urzędu skarbowego tylko na jego żądanie. JPK od kiedy obowiązuje wywołuje szereg wątpliwości wśród przedsiębiorców. Sprawdźmy podstawowe terminy związane z JPK!
Cel wdrożenia JPK
Wdrożenie JPK ma na celu przede wszystkim uszczelnienie systemu podatkowego i przeciwdziałanie luce podatkowej w VAT. Jest to cel główny, jednak poza nim można wyróżnić szereg celów pobocznych takich jak np.:
-
odejście od zbędnej papierologii
-
ułatwienia dla audytorów wewnętrznych i zewnętrznych
-
szybszy przebieg kontroli podatkowych
-
automatyzacja.
Duży, mały, średni czy mikroprzedsiębiorca - kim jesteś?
W kontekście obowiązku stosowania JPK istotne jest, czy dane przedsiębiorstwo klasyfikuje się jako duże, małe, średnie czy mikro. Definicje dotyczące tych podmiotów znajdują się w art. 7 ust. 1 w ustawie prawo przedsiębiorców, co prezentuje poniższa tabela:
| Parametr/Firma | Mikro | Mała | Średnia | Duża |
| Roczna średnia liczba pracowników (w co najmniej jednym z dwóch ostatnich lat obrotowych) | od 0 do 9,99* | od 10 do 49,99* | od 50 do 249,99* | od 250 w górę |
| Roczne obroty netto | do 2 mln euro | do 10 mln euro | do 50 mln euro | powyżej 50 mln euro |
* średnioroczne zatrudnienie przeliczane jest na etaty, stąd wartości mogą wyjść liczbą ułamkową
JPK - od kiedy obowiązuje?
JPK VAT - ewidencja zakupu i sprzedaży VAT
Jednolity Plik Kontrolny VAT:
-
to zestaw informacji o zakupach i sprzedaży, które wynikają z rejestrów VAT za dany miesiąc,
-
dane do JPK_VAT są zaciągane bezpośrednio z systemów księgowych firmy,
-
przesyła się wyłącznie w wersji elektronicznej – do 25. dnia miesiąca za miesiąc poprzedni (nawet wówczas, gdy deklaracje VAT składa się za okresy kwartalne).
Co ważne, obowiązek wysyłki JPK_VAT do Ministerstwa Finansów został rozłożony przez ustawodawcę w czasie:
-
duże przedsiębiorstwa wysyłają JPK_VAT od lipca 2016 r.
-
małe i średnie firmy wysyłają JPK_VAT od stycznia 2017 r.
-
mikroprzedsiębiorcy przesyłają JPK_VAT od stycznia 2018 r.
JPK V7 - nowa struktura zastępująca JPK VAT i deklarację VAT
JPK V7M (dotyczy miesięcznego rozliczania podatku VAT) oraz JPK V7K (w przypadku kwartalnego rozliczania podatku VAT) obowiązuje od okresu za października 2020 roku. Informacje zawarte w nowej strukturze JPK V7 wykazują dane z dotychczasowego pliku JPK VAT i deklaracji VAT. Dodatkowo na podatników nałożony został obowiązek wprowadzania szczegółowych oznaczeń określnych transakcji.
JPK_PKPiR - podatkowa księga przychodów i rozchodów
Struktura Jednolitego Pliku Kontrolnego dotycząca KPiR dotyczy tylko tych podatników, którzy są zobligowani do jej prowadzenia (opodatkowanie wg skali podatkowej lub podatku liniowego - podatek dochodowy od osób fizycznych). Generuje się ją jedynie na żądanie urzędu skarbowego obowiązkowo od 1 lipca 2018 roku w przypadku mikro, małych i średnich przedsiębiorstw.
JPK_FA - faktury
Jednolity Plik Kontrolny faktur obejmuje wszystkie wystawione faktury sprzedaży i informacje o nich, takie jak np. stawka VAT, rodzaj faktury czy data wystawienia, numer faktury itd. Analogicznie jak w przypadku JPK_PKPIR jest to struktura na żądanie, obowiązująca od 1 lipca 2018 roku (mikro, małe i średnie firmy).
JPK_EWP - ewidencja przychodów
Struktura jest przeznaczona dla podmiotów opodatkowanych ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. Obejmuje takie informacje, jak np. numer dokumentu, stawka ryczałtu czy przychody ogółem. JPK_EWP jest generowany na żądanie urzędu skarbowego od 1 lipca 2018 roku (dla firm mikro, małych i średnich).
JPK_MAG - magazyn
JPK_MAG na żądanie urzędu skarbowego są zobligowani przedstawiać podatnicy, którzy prowadzą gospodarkę magazynową. Ewentualne prośby o przedstawienie tego typu struktury pojawiają się od lipca 2018 r., a w przypadku dużych firm obowiązują już od lipca 2016 r.
JPK_KR - księgi rachunkowe
Struktura przeznaczona dla podmiotów zobowiązanych do prowadzenia pełnej księgowości w oparciu o tzw. księgi rachunkowe, np. spółki z ograniczoną odpowiedzialnością. Co ważne, nie jest ona generowana przez podmioty prowadzące uproszczoną księgowość podatkową. W przypadku dużych firm struktura ta obowiązuje od 1 lipca 2016 r., w przypadku pozostałych przedsiębiorców - od lipca 2018 roku.
JPK_WB - wyciąg bankowy
Struktury JPK_WB obejmują informacje o firmowych wyciągach bankowych takich jak np. numer IBAN, saldo początkowe i końcowe czy dane dotyczące poszczególnych transakcji. Tak jak w przypadku prawie wszystkich JPK (poza JPK_VAT i JPK_V7) jest to struktura, której US żąda od:
-
mikro, małych, średnich firm od lipca 2018 r.
-
dużych przedsiębiorstw od lipca 2016 r.
Podsumowanie JPK - od kiedy?
| Firma/JPK | JPK_V7 | JPK_VAT* | JPK_PKPIR | JPK_FA | JPK_EWP | JPK_MAG | JPK_KR | JPK_WB |
| Mikro | 10.2020 | 01.2018 | 07.2018 | 07.2018 | 07.2018 | 07.2018 | 07.2018 | 07.2018 |
| Mała | 10.2020 | 01.2017 | 07.2018 | 07.2018 | 07.2018 | 07.2018 | 07.2018 | 07.2018 |
| Średnia | 10.2020 | 01.2017 | 07.2018 | 07.2018 | 07.2018 | 07.2018 | 07.2018 | 07.2018 |
| Duża | 10.2020 | 07.2016 | 07.2016 | 07.2016 | 07.2016 | 07.2016 | 07.2016 | 07.2016 |
* JPK_VAT obowiązuje do września 2020 roku włącznie
Generowanie i wysyłka JPK_V7
JPK_V7 należy sporządzić i wysyłać w sposób elektroniczny. W celu wygenerowania JPK_V7 w systemie wfirma.pl należy przejść do zakładki: START » PODATKI » JEDNOLITY PLIK KONTROLNY » DODAJ JPK VAT i następnie wybrać odpowiedni okres, za który ma zostać sporządzony JPK (dla okresów do września 2020 roku włącznie generowany jest JPK_VAT, natomiast dla tych późniejszych JPK_V7).
Wysyłka wygenerowanego JPK V7 możliwa jest po zaznaczeniu pliku w zakładce: START » PODATKI » JEDNOLITY PLIK KONTROLNY i wybraniu opcji WYŚLIJ DO MF.
W kolejnym kroku należy wybrać formę autoryzacji pliku JPK V7:
-
za pomocą podpisu elektronicznego należącego do wFirma.pl – w tym przypadku konieczne jest sporządzenie i złożenie do US 3 formularzy UPL-1, dokonanie weryfikacji firmy oraz aktywowanie usługi e-Deklaracje;
-
za pośrednictwem platformy ePUAP – w przypadku gdy podatnik posiada profil zaufany;
-
podpisując przychodem – wysyłka JPK bez podpisu elektronicznego za pomocą danych autoryzacyjnych, tj. pierwsze imię, nazwisko, identyfikator podatkowy (PESEL lub NIP), data urodzenia, kwota przychodu wskazana w zeznaniu rocznym składanym w poprzednim roku podatkowym.
