Podsumowanie zmian w VAT od samochodów
Od 1 kwietnia 2014 roku przedsiębiorca musi ustosunkować się do zmian w przepisach Ustawy o podatku od towarów i usług, dotyczących odliczenia VAT od wykorzystywanych w firmie samochodów. Aby tego dokonać, powinien określić parametry samochodu, cel, w jakim jest wykorzystywany, oraz stwierdzić, czy możliwe jest wykluczenie potencjalnej możliwości użycia samochodu do celów innych niż prowadzona działalność gospodarcza - i udowodnienie tego przed organami skarbowymi. Jaki wpływ powyższe czynności mają na odliczany w firmie VAT?
Odliczenie VAT 50% czy 100%?
O tym, jakie po 1 kwietnia 2014 roku będzie przedsiębiorcy przysługiwało odliczenie VAT w stosunku do wydatków związanych z autem wykorzystywanym w działalności, decydować ma przede wszystkim charakter pojazdu.
Samochody ciężarowe o masie powyżej 3,5 tony a VAT 2014
W przypadku samochodów ciężarowych o masie całkowitej powyżej 3,5 tony wciąż możliwe będzie 100% doliczanie VAT zarówno od wydatków związanych z zakupem samochodu, jak i wydatków eksploatacyjnych, bez względu to, czy będą dotyczyły zakupu części, serwisu czy też paliwa.
Samochody osobowe a VAT 2014
W przypadku samochodów osobowych oraz motocykli, skuterów i quadów, które spełniają definicję pojazdu samochodowego (prawo o ruchu drogowym), sprawa odliczania VAT po 1 kwietnia 2014 roku wygląda już bardziej skomplikowanie. Ustawodawca założył bowiem na podstawie domniemania, że każdy przedsiębiorca użytkujący w firmie samochód osobowy wykorzystuje go przy tym również i dla celów innych niż prowadzona przez niego działalność. Dlatego też niejako zasadą ogólną po 1 kwietnia będzie odliczanie 50% VAT z faktur dotyczących zakupu samochodu osobowego, motocykla, skutera czy quada. Przy czym należy mieć na uwadze, że 50% odliczenie do dnia 30 czerwca 2015 nie będzie dotyczyło paliwa. Zatem od zakupu paliwa przedsiębiorca wciąż nie będzie odliczał VATu (sytuacja zmieni się dopiero od 1 lipca 2015 roku).
Przepisy jednak w niektórych przypadkach zakładają możliwość odliczenia 100% VAT od samochodu osobowego. Wymaga to jednak od podatnika zadeklarowania i udowodnienia, że samochód będzie wykorzystywany wyłącznie w celach prowadzonej działalności. Aby skorzystać ze 100% odliczenia VAT od samochodu osobowego (zarówno od nabycia, wydatków eksploatacyjnych i paliwa), przedsiębiorca musi:
- zgłosić samochód w urzędzie skarbowym - informacja VAT-26,
- na bieżąco prowadzić ewidencję przebiegu pojazdu - kilometrówka do VAT,
- określić zasady wykorzystania auta w firmie tak, aby wykluczyć możliwość użycia go do celów innych niż działalność - np. na podstawie wewnętrznego regulaminu.
Samochody o masie poniżej 3,5 tony z homologacją N1 a VAT 2014
Samochody z homologacją N1, które od stycznia do końca marca 2014 roku pozwalały na 100% odliczenie VAT, po 1 kwietnia w celu dalszego odliczenia pełnego VAT będą wymagały również zgłoszenia w urzędzie i prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdów. Jeżeli podatnik zrezygnuje z dodatkowych obowiązków, pozostanie mu odliczanie 50% VAT. Tu jednak, odmiennie od “zwykłych” samochodów osobowych, 50% odliczenie będzie dotyczyło również paliwa.
Podsumowanie zmian w VAT - odliczenie VAT od kosztów związanych z samochodem w firmie
POJAZD FIRMOWY |
Odliczenie VAT od kosztów związanych z wykorzystywaniem samochodu w firmie |
|||
Rodzaj wydatku |
1.01.2014 – 31.03.2014 |
1.04.2014 – 30.06.2015 |
Po 1.07.2015 |
|
Samochód ciężarowy powyżej 3,5 t |
zakup |
100% |
100% |
100% |
paliwo |
100% |
100% |
100% |
|
części, akcesoria, serwis |
100% |
100% |
100% |
|
Samochód poniżej 3,5 t z homologacją N1 wykorzystywany wyłącznie w działalności |
zakup |
100% |
100% |
100% |
paliwo |
100% |
100% |
100% |
|
części, akcesoria, serwis |
100,00% |
100% |
100% |
|
Samochód poniżej 3,5 t z homologacją N1 z potencjalną możliwością użytku prywatnego |
zakup |
100% |
50% |
50% |
paliwo |
100% |
50% |
50% |
|
części, akcesoria, serwis |
100% |
50% |
50% |
|
Samochód osobowy wykorzystywany wyłącznie w działalności |
zakup |
60% nie więcej niż 6000 zł |
100% |
100% |
paliwo |
Brak odliczenia |
100% |
100% |
|
części, akcesoria, serwis |
100% |
100% |
100% |
|
Samochód osobowy z potencjalną możliwością użytku prywatnego |
zakup |
60% nie więcej niż 6000 zł |
50% |
50% |
paliwo |
Brak odliczenia |
Brak odliczenia |
50% |
|
części, akcesoria, serwis |
100% |
50% |
50%
|
- Krajowy System e-Faktur - nowość!
- JPK V7 - co zawiera nowa struktura jednolitego pliku kontrolnego?
- JPK V7M i JPK V7K, czyli comiesięczny obowiązek składania pliku JPK zamiast deklaracji VAT
- Korekta JPK, czyli kiedy i jak skorygować Jednolity Plik Kontrolny?
- Co zawiera część deklaracyjna JPK? - nowa struktura JPK_VAT!