Stawki ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych

Wolne zawody, które uprawniają do opodatkowania w formie ryczałtu

do końca 2020 roku

od 2021 roku

podmioty, które prowadzą pozarolniczą działalność gospodarczą wykonywaną osobiście przez:

• lekarzy, lekarzy stomatologów, lekarzy weterynarii, techników dentystycznych;

• felczerów, położne, pielęgniarki;

• tłumaczy;

• nauczycieli w zakresie świadczenia usług edukacyjnych polegających na udzielaniu lekcji na godziny

– jeśli działalność ta nie jest wykonywana na rzecz osób prawnych oraz jednostek organizacyjnych nieposiadających osobowości prawnej albo na rzecz osób fizycznych dla potrzeb prowadzonej przez nie pozarolniczej działalności gospodarczej, z tym że za osobiste wykonywanie wolnego zawodu uważa się wykonywanie działalności bez zatrudniania na podstawie umów o pracę, umów zleceń, umów o dzieło oraz innych umów o podobnym charakterze osób, które wykonują czynności związane z istotą danego zawodu.

podmioty, które prowadzą pozarolniczą działalność gospodarczą wykonywaną osobiście przez:

• lekarzy, lekarzy dentystów, lekarzy weterynarii, techników dentystycznych;

• felczerów, położne, pielęgniarki, psychologów, fizjoterapeutów;

• tłumaczy, adwokatów, notariuszy, radców prawnych;

• architektów, inżynierów budownictwa, rzeczoznawców budowlanych;

• biegłych rewidentów, księgowych; 

• agentów ubezpieczeniowych, agentów oferujących ubezpieczenia uzupełniające, brokerów reasekuracyjnych, brokerów ubezpieczeniowych;

• doradców podatkowych, doradców restrukturyzacyjnych;

• maklerów papierów wartościowych, doradców inwestycyjnych, agentów firm inwestycyjnych;

• rzeczników patentowych;

• nauczycieli w zakresie świadczenia usług edukacyjnych polegających na udzielaniu lekcji na godziny

– z tym że za osobiste wykonywanie wolnego zawodu uważa się wykonywanie działalności bez zatrudniania na podstawie umów o pracę, umów zleceń, umów o dzieło oraz innych umów o podobnym charakterze osób, które wykonują czynności związane z istotą danego zawodu.

Stawka 17%

Przychody z działalności gospodarczej wykonywanej osobiście, w ramach tzw. wolnych zawodów.

Stawka 15%

Przychody ze świadczenia usług:

• reprodukcji komputerowych nośników informacji (PKWiU 18.20.30.0);

• pośrednictwa w sprzedaży motocykli oraz części i akcesoriów do nich (PKWiU 45.40.40.0);

• pośrednictwa w sprzedaży hurtowej (PKWiU grupa 46.1);

• magazynowania i przechowywania cieczy i gazów (PKWiU 52.10.12.0), magazynowania i przechowywania towarów w strefach wolnocłowych (PKWiU ex 52.10.19.0), parkingowych (PKWiU 52.21.24.0), obsługi centrali wzywania radio-taxi (PKWiU ex 52.21.29.0), pilotowania na wodach morskich i przybrzeżnych (PKWiU ex 52.22.13.0), pilotowania na wodach śródlądowych (PKWiU ex 52.22.14.0);

• licencyjnych związanych z:

• nabywaniem praw do książek, broszur, ulotek, map itp. (PKWiU 58.11.60.0);

• nabywaniem praw do korzystania z wykazów i list (np. adresowych, telefonicznych) (PKWiU 58.12.30.0);

• nabywaniem praw do czasopism i pozostałych periodyków (PKWiU 58.14.40.0);

• nabywaniem praw do pozostałych wyrobów drukowanych (PKWiU 58.19.30.0);

• nabywaniem praw do korzystania z gier komputerowych (PKWiU 58.21.40.0);

• nabywaniem praw do korzystania z programów komputerowych (PKWiU 58.29.50.0);

• związanych ze sprzedażą miejsca reklamowego w wykazach i listach (np. adresowych, telefonicznych) (PKWiU 58.12.40.0);

• związanych z wydawaniem:

• pakietów gier komputerowych (PKWiU ex 58.21.10.0), z wyłączeniem publikowania gier komputerowych w trybie online;

• pakietów oprogramowania systemowego (PKWiU 58.29.1);

• pakietów oprogramowania użytkowego (PKWiU 58.29.2);

• oprogramowania komputerowego pobieranego z internetu (PKWiU ex 58.29.3), z wyłączeniem pobierania oprogramowania w trybie online;

• związanych z nadawaniem programów ogólnodostępnych i abonamentowych (PKWiU dział 60), z doradztwem w zakresie sprzętu komputerowego (PKWiU 62.02.10.0), związanych z oprogramowaniem (PKWiU ex 62.01.1), objętych grupowaniem „Oryginały oprogramowania komputerowego” (PKWiU 62.01.2), związanych z doradztwem w zakresie oprogramowania (PKWiU ex 62.02), w zakresie instalowania oprogramowania (PKWiU ex 62.09.20.0), związanych z zarządzaniem siecią i systemami informatycznymi (PKWiU 62.03.1);

• przetwarzania danych (PKWiU ex 63.11.1), przesyłania strumieni wideo przez internet (PKWiU 59.11.25.0), przesyłania strumieni audio przez internet (PKWiU 59.20.36.0), agencji informacyjnych (PKWiU 63.91.1) oraz pozostałych w zakresie informacji, gdzie indziej niesklasyfikowanych (PKWiU 63.99);

• finansowych i ubezpieczeniowych (PKWiU sekcja K), innych niż świadczone w ramach wolnych zawodów;

• związanych z obsługą nieruchomości, świadczonych na zlecenie (PKWiU 68.3);

• prawnych, rachunkowo-księgowych i doradztwa podatkowego (PKWiU dział 69), innych niż świadczone w ramach wolnych zawodów;

• firm centralnych (head office); usług doradztwa związanych z zarządzaniem (PKWiU ex dział 70), z wyjątkiem usług doradztwa związanych z zarządzaniem rynkiem rybnym (PKWiU 70.22.16), innych niż świadczone w ramach wolnych zawodów;

• architektonicznych i inżynierskich; usług badań i analiz technicznych (PKWiU dział 71), innych niż świadczone w ramach wolnych zawodów;

• reklamowych; usług badania rynku i opinii publicznej (PKWiU dział 73);

• w zakresie specjalistycznego projektowania (PKWiU 74.1), innych niż świadczone w ramach wolnych zawodów;

• fotograficznych (PKWiU 74.2);

• tłumaczeń pisemnych i ustnych (PKWiU 74.3), innych niż świadczone w ramach wolnych zawodów;

• związanych z zatrudnieniem (PKWiU dział 78);

• przez organizatorów turystyki, pośredników i agentów turystycznych oraz pozostałych usług rezerwacji i usług z nią związanych (PKWiU dział 79);

• detektywistycznych i ochroniarskich (PKWiU dział 80), z wyjątkiem robót związanych z instalowaniem systemów przeciwpożarowych i przeciwwłamaniowych z późniejszym monitoringiem;

• obsługi nieruchomości wykonywanych na zlecenie, polegających m.in. na utrzymaniu porządku w budynkach, kontroli systemów ogrzewania, wentylacji, klimatyzacji, wykonywaniu drobnych napraw (PKWiU 81.10.10.0), dezynfekcji i tępienia szkodników (PKWiU 81.29.11.0), związanych ze wspomaganiem prowadzenia działalności gospodarczej, gdzie indziej niesklasyfikowanych (PKWiU 82.9), centrów telefonicznych (call center) (PKWiU 82.20.10.0), powielania (PKWiU 82.19.11.0), związanych z organizowaniem kongresów, targów i wystaw (PKWiU 82.30);

• w zakresie opieki zdrowotnej (PKWiU dział 86), innych niż świadczone w ramach wolnych zawodów;

• w zakresie pomocy społecznej bez zakwaterowania (PKWiU ex dział 88), innych niż świadczone w ramach wolnych zawodów, z wyłączeniem usług pomocy społecznej bez zakwaterowania w zakresie odwiedzania i pomocy domowej świadczonych osobom niepełnosprawnym (PKWiU 88.10.14), usług pomocy społecznej bez zakwaterowania w zakresie opieki dziennej świadczonych osobom dorosłym niepełnosprawnym (PKWiU 88.10.15), usług pomocy społecznej bez zakwaterowania w zakresie opieki dziennej nad dziećmi, z wyłączeniem opieki nad dziećmi niepełnosprawnymi (PKWiU 88.91.11), usług pomocy społecznej bez zakwaterowania w zakresie opieki dziennej nad dziećmi i młodzieżą niepełnosprawną (PKWiU 88.91.12), usług pomocy społecznej bez zakwaterowania świadczonych przez opiekunki do dzieci (PKWiU 88.91.13), pozostałych usług pomocy społecznej bez zakwaterowania, gdzie indziej niesklasyfikowanych (PKWiU 88.99.19), innych niż świadczone w ramach wolnych zawodów;

• kulturalnych i rozrywkowych (PKWiU dział 90);

• związanych ze sportem, rozrywką i rekreacją (PKWiU dział 93).

Stawka 10%

Przychody ze świadczenia usług w zakresie kupna i sprzedaży nieruchomości na własny rachunek (PKWiU 68.10.1).

Stawka 8,5%

Przychody:

• dotyczące działalności usługowej, w tym przychodów z działalności gastronomicznej w zakresie sprzedaży napojów o zawartości alkoholu powyżej 1,5%, jeżeli nie dotyczą sprzedaży opodatkowanej innymi stawkami ryczałtu;

• dotyczące świadczenia usług związanych ze zwalczaniem pożarów i zapobieganiem pożarom (PKWiU 84.25.11.0);

• dotyczące świadczenia usług w zakresie edukacji (PKWiU dział 85), innych niż świadczone w ramach wolnych zawodów;

• dotyczące świadczenia usług związanych z działalnością bibliotek, archiwów, muzeów oraz pozostałych usług w zakresie kultury (PKWiU dział 91);

• dotyczące działalności polegającej na wytwarzaniu przedmiotów (wyrobów) z materiału powierzonego przez zamawiającego;

• dotyczące prowizji uzyskanej przez komisanta ze sprzedaży na podstawie umowy komisu;

• dotyczące prowizji uzyskanej przez kolportera prasy na podstawie umowy o kolportaż prasy;

• o których mowa w art. 14 ust. 2 pkt 12 ustawy o podatku dochodowym, czyli z tytułu otrzymanych odszkodowań za szkody na majątku firmy.

Stawka 5,5%

Przychody:

• z działalności wytwórczej, robót budowlanych lub w zakresie przewozów ładunków taborem samochodowym o ładowności powyżej 2 ton;

• prowizji uzyskanej z działalności handlowej w zakresie sprzedaży jednorazowych biletów komunikacji miejskiej, znaczków do biletów miesięcznych, znaczków pocztowych, żetonów i kart magnetycznych do automatów;

• o których mowa w art. 14 ust. 2 pkt 14 ustawy o podatku dochodowym czyli:

a) świadectw pochodzenia otrzymanych przez podmioty zajmujące się wytwarzaniem energii elektrycznej z odnawialnych źródeł energii wydawanych;

b) świadectw pochodzenia biogazu rolniczego otrzymanych przez podmioty zajmujące się wytwarzaniem biogazu rolniczego;

c) świadectw pochodzenia z kogeneracji otrzymanych przez przedsiębiorstwa energetyczne zajmujące się wytwarzaniem energii elektrycznej w wysokosprawnej kogeneracji.

Stawka 3%

Przychody:

• dotyczące działalności gastronomicznej, z wyjątkiem przychodów ze sprzedaży napojów o zawartości alkoholu powyżej 1,5%, z działalności usługowej w zakresie handlu, jeżeli sprzedaż ta nie jest opodatkowana stawką ryczałtu 15% lub 10%;

• dotyczące świadczenia usług związanych z produkcją zwierzęcą (PKWiU 01.62.10.0);

• dotyczące działalności rybaków morskich i zalewowych w zakresie sprzedaży ryb i innych surowców pochodzących z własnych połowów, z wyjątkiem sprzedaży konserw oraz prezerw z ryb i innych surowców z połowów;

• o których mowa w art. 14 ust. 2 pkt 2 i 5–10 ustawy o podatku dochodowym, czyli np.:

• dotacje, subwencje, dopłaty i inne nieodpłatne świadczenia otrzymane na pokrycie kosztów albo jako zwrot wydatków, z wyjątkiem gdy przychody te są związane z otrzymaniem, zakupem albo wytworzeniem we własnym zakresie środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych, od których dokonuje się odpisów amortyzacyjnych;

• odsetki od środków pieniężnych na rachunkach rozliczeniowych lub rachunkach w SKOK, prowadzonych w związku z wykonywaną działalnością gospodarczą, w tym także odsetki od lokat terminowych oraz innych form oszczędzania, przechowywania lub inwestowania, tworzonych na tych rachunkach;

• wartość umorzonych lub przedawnionych zobowiązań, w tym z tytułu zaciągniętych kredytów (pożyczek), z wyjątkiem umorzonych pożyczek z Funduszu Pracy;

• wartość zwróconych wierzytelności, które zostały odpisane jako nieściągalne albo na które utworzono rezerwy zaliczone uprzednio do kosztów uzyskania przychodów;

• dotyczące odpłatnego zbycia ruchomych składników majątku wykorzystywanych w pozarolniczej działalności gospodarczej, nawet jeżeli przed zbyciem zostały wycofane z tej działalności gospodarczej, a pomiędzy pierwszym dniem miesiąca następującego po miesiącu, w którym składnik majątku został wycofany z działalności, i dniem jego zbycia nie upłynęło sześć lat, będących:

• środkami trwałymi podlegającymi ujęciu w wykazie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych;

• składnikami majątku, które nie zostały ujęte w ewidencji środków trwałych, a których wartość mieści się w granicy 1500 zł – 10 000 zł;

• składnikami majątku, które ze względu na przewidywany okres używania równy rokowi lub krótszy niż rok nie zostały zaliczone do środków trwałych albo wartości niematerialnych i prawnych;

• dotyczące odpłatnego zbycia ruchomych składników majątku przedsiębiorstwa w spadku.

Stawka 2%

Przychody ze sprzedaży przetworzonych w sposób inny niż przemysłowy produktów roślinnych i zwierzęcych pochodzących z własnej uprawy, hodowli lub chowu.