Mam pytanie odnośnie faktury, którą otrzymałem przy zakupie blachy. Nie ma na niej wykazanego podatku VAT (sprzedawca jest jednak płatnikiem VAT). Z blachy będą wykonane formy na własny użytek (do produkcji). Proszę o informację, jak to zaksięgować. Jestem czynnym podatnikiem VAT, prowadzę KPiR.

Prawdopodobnie zakupione przez Pana produkty (blachy) zostały objęte mechanizmem odwrotnego obciążenia (na fakturze powinna znajdować się adnotacja “ odwrotne obciążenie ”). W odniesieniu do faktur z odwrotnym obciążeniem to nabywca, będący czynnym podatnikiem VAT, zobowiązany jest do rozliczenia z tego tytułu podatku VAT. Sprzedawca nie wykazuje podatku VAT na fakturach w tego rodzaju transakcjach (pod warunkiem, że dokonuje sprzedaży na rzecz czynnego podatnika VAT). Transakcję zobowiązany jest Pan opodatkować krajową stawką VAT (zakup blachy objęty jest 23% stawką podatku VAT). W kwestii VAT należy dokonać lustrzanych wpisów w Rejestrach VAT (jednocześnie zostanie naliczony VAT w związku z odwrotnym obciążeniem oraz odliczony w związku z zakupem). Jeśli chodzi o ujęcie kosztu w KPiR, jeśli blachy służyć będą do wykonania produktów na użytek własny firmy, zakup należy ująć w kolumnie 13 “Pozostałe wydatki”.

Świadczę usługę dla przedsiębiorcy z terytorium UE. Jestem podmiotem zwolnionym z VAT. Czy w tej sytuacji powinnam dokonać rejestracji dla celów VAT? Jak powinnam rozliczyć wewnątrzwspólnotowe świadczenie usług?

Podmiot zwolniony z VAT, dokonujący eksportu usług na rzecz innego podatnika, dla którego stosuje się art. 28b na rzecz kontrahenta unijnego, powinien dokonać rejestracji jako podatnik VAT UE na druku VAT-R. Szczególną uwagę przy jego wypełnianiu należy zwrócić na część C 3 druku. Tego typu transakcja będzie stanowiła wewnątrzwspólnotowe świadczenie usług , dla którego miejscem opodatkowania będzie miejsce, w którym podatnik będący usługobiorcą posiada siedzibę działalności gospodarczej. Na fakturze sprzedaży należy zamieścić adnotację: odwrotne obciążenie. Ostatnim krokiem jest obowiązek wykazania wewnątrzwspólnotowego świadczenia usług w informacji podsumowującej VAT UE. W zależności od tego, czy w tym zakresie będzie stosowała Pani rozliczenie miesięczne, czy też kwartalne, terminy na złożenie deklaracji są następujące: dla deklaracji miesięcznych: do 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu rozliczeniowym w wersji papierowej lub do 25. dnia miesiąca w wersji elektronicznej; dla deklaracji kwartalnych: do 15. dnia miesiąca następującego po kwartale rozliczeniowym w wersji papierowej lub do 25. dnia miesiąca w wersji elektronicznej.

Otrzymałam fakturę za zakup towarów od unijnego kontrahenta, na której został wykazany jego polski numer NIP. Czy taką transakcję należałoby potraktować jako transakcję unijną?

W tej sytuacji najprawdopodobniej jest to transakcja krajowa dokonana przez podmiot zagraniczny zarejestrowany do VAT w Polsce. Proszę jednak mieć na względzie, że aby doszło do takiej transakcji, muszą zostać spełnione następujące warunki: sprzedawcą jest podmiot nieposiadający siedziby oraz stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej na terytorium kraju, sprzedawca zarejestrowany jest do VAT w Polsce, w momencie transakcji towar musi się znajdować na terytorium Polski. Tym samym gdy nabywa Pani na terytorium Polski towary (inne niż gaz, energia elektryczna, cieplna lub chłodnicza) od podatnika, który nie posiada siedziby na terytorium naszego kraju, to obowiązek rozliczenia podatku VAT będzie spoczywał na Pani, ale tylko wtedy, gdy zagraniczny dostawca nie będzie w Polsce zarejestrowany dla potrzeb podatku VAT.

Mam zamiar rozpocząć sprzedaż przez internet na zasadach dropshippingu. Towar do moich klientów będzie wysyłany bezpośrednio od kontrahenta z Chin. Jak rozliczać dropshipping? Jestem vatowcem na KPiR.

Jeżeli chodzi o faktury kosztowe oraz sprzedażowe w dropshippingu , to sposób ich rozliczania zależy od tego, czy towary sprzedaje Pan we własnym imieniu, czy tylko Pan pośredniczy w transakcji. Jeżeli: sprzedaje Pan towary we własnym imieniu to faktury zakup towaru od chińskiego kontrahenta należy księgować do KPiR do kolumny 10, ponieważ jest to zakup towarów handlowych. W tym przypadku dla prawidłowego ujęcia zakupu towaru z Chin ze względu na podatek VAT, księgowania dokonuje się na podstawie dokumentu SAD (lub elektronicznego PZC) zgodnie z datą jego otrzymania. Dla prawidłowego ujęcia zakupu w KPiR należy dokonać księgowania na podstawie otrzymanej od kontrahenta faktury zgodnie z datą jej wystawienia. Jeśli faktura wystawiona zostanie w obcej walucie, wówczas należy dokonać jej przeliczenia na złotówki po średnim kursie NBP z dnia poprzedzającego dzień wystawienia faktury. Jeżeli na dokumencie SAD (PZC) wyszczególnione są również cło oraz akcyza, należy je ująć w KPiR w kolumnie 10, w dacie wystawienia dokumentu celnego. Swoim klientom powinien Pan natomiast wystawiać faktury bądź paragony fiskalne dokumentujące sprzedaż towaru. 2. jedynie pośredniczy Pan w transakcji to Pańskim przychodem będzie prowizja, na którą należy wystawić fakturę dla kontrahenta z Chin. Transakcja ta jest wolna od podatku VAT, gdyż usługa (pośrednictwo w sprzedaży towarów) jest świadczona dla podmiotu spoza UE. W tym przypadku nie wystawia Pan faktur kupującym, ponieważ nie jest Pan sprzedawcą.

Podczas remanentu, w naszym przedsiębiorstwie wyszło kilka strat niezawinionych (z powodu przeterminowania się produktów spożywczych). Jak ująć prawidłowo straty niezawinione w ewidencji?

W przypadku strat niezawinionych należy sporządzić odpowiedni protokół zniszczenia towaru. Zniszczone towary należy wycenić według cen zakupu. Następnie na podstawie sporządzonego protokołu należy dokonać przeksięgowania: z kolumny 10. księgi przychodów i rozchodów (zakup towarów handlowych) ze znakiem minus do kolumny 13 (pozostałe wydatki) - tę samą wartość, tylko że dodatnią.

Prowadzę działalność gospodarczą w mieszkaniu. W jaki sposób wrzucić w koszty mieszkanie, czy mogę ująć mieszkanie jako środek trwały? Istnieje taka możliwość?

Przedsiębiorca, którego siedzibą firmy jest prywatne mieszkanie (lub dom), może ujmować wydatki związane z jego użytkowaniem w kosztach uzyskania przychodu. Istotne jest jednak, aby dotyczyły one tylko tej części lokalu mieszkalnego (musi się znajdować wydzielony obszar), w której prowadzona jest działalność gospodarcza . Wówczas należy obliczyć proporcjonalnie wartość przypadającą na ten obszar np. dotyczącą czynszu, energii. Nie ma tu znaczenia, czy przedsiębiorca ujął mieszkanie jako środek trwały firmy. Tak wyliczone wydatki związane z mieszkaniem należy księgować poprzez dowód wewnętrzny - DW. Jeśli jednak posiada Pani np. kredyt na mieszkanie, jest możliwość księgowania odsetek od kredytu, ale również w części przypadającej na działalność. Aby jednak to było możliwe, wówczas należy ująć mieszkanie jako środek trwały w ewidencji ŚT. Następnie, po wyliczeniu wartości początkowej mieszkania, do ewidencji wlicza się tylko część przeznaczoną na działalność - również należy obliczyć proporcjonalną wartość przypadającą na ten obszar. Od tej kwoty mogą być odprowadzane odpisy amortyzacyjne. Warto zapamiętać, że odsetki od kredytu w części w jakiej przypadają na powierzchnię wykorzystywaną na działalność gospodarczą , naliczone do dnia przekazania mieszkania do działalności zwiększają wartość początkową środka trwałego i wówczas stanowią koszty uzyskania przychodów poprzez odpisy amortyzacyjne. Przedsiębiorca, który ujął mieszkanie jako środek trwały firmy, do kosztów uzyskania przychodu ma prawo zaliczyć jedynie odsetki od kredytów, które zostały zapłacone.

W roku podatkowym 2014 zasiadałem w komisji wyborczej i otrzymałem z tego tytułu wynagrodzenie niepodlegające opodatkowaniu. W jaki sposób powinienem wykazać w deklaracji rocznej przychody z tytułu pracy w komisji wyborczej?

Przychody z tytułu diet oraz kwoty stanowiące zwrot kosztów, otrzymywane przez osoby wykonujące czynności związane z pełnieniem obowiązków społecznych i obywatelskich - do wysokości nieprzekraczającej miesięcznie kwoty 2280 zł, są zwolnione z opodatkowania. Do przychodów takich zaliczane jest wynagrodzenie otrzymane z tytułu pracy w komisji wyborczej, więc nie należy ich wykazywać w zeznaniu rocznym.

Czy w 2015 roku zmienił się termin składania deklaracji VAT do urzędu skarbowego? Słyszałam, że wprowadzono taką zmianę ze względu na termin przypadający w dzień wolny.

Termin składania deklaracji VAT-7/VAT-7K i zapłaty podatku nie uległ zmianie. Nadal obowiązuje termin do 25-ego dnia po danym okresie rozliczeniowym. Z art. 12 § 5 Ordynacji podatkowej wynika natomiast, że jeżeli termin obowiązku podatkowego przypada na sobotę lub dzień ustawowo wolny od pracy, to termin składania deklaracji VAT-7/VAT-7K przesuwa się na najbliższy przypadający dzień roboczy. Zatem deklarację VAT za: marzec należy wysłać do 27 kwietnia 2015, I kwartał należy wysłać do 27 kwietnia 2015. Natomiast deklarację VAT za: kwiecień należy wysłać do 25 maja 2015, II kwartał należy wysłać do 27 lipca 2015. Sprzeczne informacje wynikają z nowych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług (art. 130c), związanych z procedurą MOSS (dotyczy usług elektronicznych, nadawczych i telekomunikacyjnych świadczonych dla osób prywatnych z innych krajów UE) i deklaracji składanych w Drugim Urzędzie Skarbowym Warszawa Śródmieście. W tym przypadku deklaracje VAT (VIU-D) składa się za okresy kwartalne w terminie do 20. dnia miesiąca następującego po każdym kolejnym kwartale. Termin ten upływa również gdy ostatni dzień przypada w sobotę lub święto. Zatem w przypadku zwykłych deklaracji - termin składania deklaracji VAT-7/VAT-7K jest taki sam jak dotychczas.

Parę dni temu zakupiłem do firmy wiertarkę za 700 zł brutto. Będzie przeznaczona do działalności gospodarczej, ponieważ świadczę usługi budowlane. Jak powinienem zewidencjonować jej zakup, może jako środek trwały?

Zakup wiertarki nie kwalifikuje się do wpisania do ewidencji środków trwałych z uwagi na niską wartość. Środkami trwałymi są m.in sprzęty i urządzenia kompletne i zdatne do użytku, o przewidywanym okresie wykorzystywania powyżej 1 roku. Natomiast wpisowi do ewidencji środków trwałych oraz amortyzacji w czasie podlegają te, których wartość przekracza kwotę 3500 zł. W tym przypadku wydatek można zaksięgować bezpośrednio w KPiR , do kolumny numer 13 - pozostałe wydatki. Nie ma obowiązku dodatkowego ujmowania sprzętu w ewidencji środków trwałych .

Otrzymałam fakturę od kontrahenta z USA za zakup zdjęć w firmie elektronicznej, niestety faktura nie ma naliczonego podatku VAT. Czy powinnam naliczyć go sama, mimo że nie jestem czynnym podatnikiem VAT? Jeśli tak, to w jaki sposób należy to zrobić? Czy kwotę podatku VAT można odzyskać?

Otrzymana faktura dokumentuje zakup usługi, stąd mamy do czynienia z transakcją importu usług spoza UE (import usług z krajów trzecich). W przypadku tego typu transakcji obowiązek naliczenia podatku VAT ciąży na nabywcy. Nawet, jeżeli nie rejestrowała się Pani jako vatowiec, prowadząc działalność gospodarczą, automatycznie staje się Pani podatnikiem. Dlatego też, w związku z dokonaniem importu usług (spoza UE) występuje konieczność naliczenia oraz odprowadzenia podatku VAT od dokonanej transakcji do urzędu oraz wykazania go w deklaracji VAT-9M. Termin złożenia deklaracji upływa 25 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym usługa została wykonana. Odprowadzona wartość podatku VAT będzie kosztem podatkowym firmy w związku z czym będzie możliwość ujęcia jej w KPiR.

Mam dwa sklepy w dwóch różnych miastach, które prowadzę w ramach działalności gospodarczej. Jeden z nich użytkuję na podstawie umowy użyczenia lokalu (nieodpłatnie). Na jakiej zasadzie mogę zaliczać faktury za media (ogrzewanie gazowe, energia elektryczna) do kosztów firmowych, gdy są one wystawione na inne osoby?

Proszę mieć przede wszystkim na uwadze, że na gruncie przepisów podatkowych podatnik, który dla celów działalności gospodarczej korzysta z lokalu oddanego mu w bezpłatne używanie co do zasady uzyskuje przychód z tytułu nieodpłatnych świadczeń, zaliczany do przychodów z działalności gospodarczej. Od tej zasady są jednak nieliczne wyjątki, między innymi jeżeli umowa została zawarta z członkiem najbliższej rodziny (I lub II grupa podatkowa). W tej sytuacji nie wystąpi konieczność wykazywania przychodu z nieodpłatnych świadczeń. W kwestii rozliczania kosztów rozumiem, że cała powierzchnia lokalu wykorzystywana jest w prowadzonej przez Panią działalności. To znaczy, że faktura nie została wystawiona na Panią jako przedsiębiorcę (czyli nie zawiera Pani danych, w tym numeru NIP) i nie może Pani odliczyć od niej podatku VAT. Należy zaksięgować wydatek w wartości brutto do KPiR na dowód wewnętrzny, pod który należy podpiąć kopię faktury wraz z potwierdzeniem zapłaty. Dodatkowo proszę pamiętać, że z zawartej umowy użyczenia powinny wynikać warunki rozliczania bieżących opłat eksploatacyjnych określające, że to Pani ponosi koszt. Natomiast w sytuacji, gdy wykorzystuje Pani tylko część lokalu (np. pokój) wówczas powinna Pani obliczyć na podstawie proporcji stosunek powierzchni wykorzystywanej na cele firmowe do ogólnej powierzchni mieszkania i na tej podstawie wyliczyć wartość, jaka będzie mogła być uznana za koszt podatkowy firmy.

Znalazłem faktury z poprzedniego kwartału, który już jest zamknięty. Czy mogę je jeszcze zaksięgować? Jeśli tak, to jak to zrobić?

W przypadku, kiedy zaległe faktury pochodzą z poprzedniego kwartału, ale tego samego roku, można je wykazać w bieżącym kwartale. Jeżeli chodzi o koszty pośrednie, bardzo istotne jest, aby wykazać je w roku podatkowym, którego dotyczą. Natomiast w przypadku VAT, co do zasady może dokonać Pan odliczenia w okresie rozliczeniowym, w którym powstał obowiązek podatkowy po stronie sprzedawcy. Jednak nie wcześniej niż w okresie, w którym otrzymano fakturę lub w jednym z dwóch kolejnych. Dla celów porządkowych księgowania w takim wypadku dokonuje się pod datą 1 dnia nowego kwartału.

Prowadzę działalność gospodarczą i pracuję na etacie. Swoją działalność opodatkowuję na zasadach ogólnych. Jak w takim przypadku prawidłowo powinna być rozliczona kwota zmniejszająca podatek? Czy dalej muszę odliczać 556,02 zaliczki na podatek dochodowy z tytułu prowadzonej działalności?

W przypadku prowadzenia działalności gospodarczej i zatrudnienia na etacie, należy ten fakt zgłosić pracodawcy, by to on nie odliczał kwoty zmniejszającej podatek . Odliczanie kwoty zmniejszającej podatek przy prowadzonej działalności jest konieczne, gdyż zgodnie z art. 44 ust. 3 Ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, obowiązkowe jest wpłacanie zaliczki obliczonej zgodnie z przepisami ustawy, natomiast przy wyliczaniu zaliczki z tytułu umowy o pracę obowiązuje art. 32 ust.3 Ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, który zakłada możliwość nie odliczania stanowiącej 1/12 kwoty zmniejszającej podatek. Reasumując - pierwszeństwo w odliczeniu kwoty 556,02 zł jest zawsze z tytułu działalności gospodarczej.

Czy można zaliczyć do kosztów podatkowych składki członkowskie na rzecz organizacji, której jako przedsiębiorca jestem członkiem? Jeżeli tak, to co będzie podstawą do zaksięgowania?

Jeżeli przynależność do organizacji nie jest obowiązkowa składki nie będą kosztem podatkowym. Składki członkowskie mogą bowiem stanowić koszt podatkowy tylko w określonych przepisami sytuacjach: gdy przynależność podatnika do danej organizacji jest obowiązkowa i ma związek z prowadzoną działalnością lub gdy przynależność podatnika nie jest obowiązkowa, ale tylko i wyłącznie gdy dotyczy: a) wpłat podatników prowadzących działalność gospodarczą w dziedzinie turystyki, wypoczynku, sportu i rekreacji na rzecz Polskiej Organizacji Turystycznej, b) składek na rzecz organizacji zrzeszających przedsiębiorców i pracodawców, działających na podstawie odrębnych ustaw - jednak do określonego przepisami limitu. W przypadku składek stanowiących koszt uzyskania przychodu podstawą księgowania (zapisu w KPiR) będzie stworzony przez przedsiębiorcę dowód wewnętrzny, pod który należy podpiąć potwierdzenie zapłaty.

Prowadzę jednoosobową działalność gospodarczą, w której użytkuję samochód osobowy. Jest on środkiem trwałym firmy. Czy czynsz za miejsce parkingowe, które znajduje się przy siedzibie przedsiębiorstwa można ująć w KPiR?

Koszty uzyskania przychodów to wydatki poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23 ustawy o PIT. Aby dany wydatek mógł zostać zewidencjonowany w KPiR , dodatkowo powinien zostać odpowiednio udokumentowany np. fakturą. Czynsz za miejsce parkingowe znajdujące się przy siedzibie firmy jest wydatkiem jak najbardziej zasadnym gospodarczo. Prowadząc KPiR , fakturę za czynsz należy wykazać w kol. 13 - pozostałe wydatki. Natomiast, jeżeli chodzi o VAT, proszę pamiętać o ograniczeniach, które obowiązują od kwietnia 2014 r.

Strona 26 - Zdaniem eksperta

Zdaniem eksperta

Artykuły

Wzory