Q: Założyłem działalność gospodarczą, jednak z powodu niedoskonałej wiedzy na temat księgowości zdecydowałem się na niewłaściwą formę opodatkowania. Wybrałem zasady ogólne, tymczasem bardziej opłacalny byłby ryczałt od przychodów ewidencjonowanych. Czy możliwa jest zmiana formy opodatkowania? Nadmienię, że nie wystawiłem do tej pory żadnej faktury.

Co do zasady, wybór formy opodatkowania powinien zostać wskazany przy zakładaniu działalności gospodarczej. Tym samym, jeśli nie uzyskał Pan jeszcze żadnego przychodu, należałoby zwrócić się z wnioskiem do naczelnika właściwego dla Pana urzędu skarbowego o zmianę formy opodatkowania. Oświadczenie to należy złożyć do 20 dnia następującego po miesiącu, w którym uzyskał Pan pierwszy przychód. Jeśli jednak uzyskał Pan przychód z działalności, zmiana formy opodatkowania będzie możliwa dopiero na początku nowego roku podatkowego - na złożenie oświadczenia o nowej formie opodatkowania w takiej sytuacji ma Pan czas do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym uzyskał Pan pierwszy przychód w nowym roku. Przykładowo, jeśli pierwszy przychód w nowym roku uzyskał Pan w styczni, oświadczenie o wyborze nowej formie opodatkowania powinien Pan złożyć do 20 lutego nowego roku. #polecamy#

Question 1

Niedawno rozpocząłem prowadzenie działalności gospodarczej jako podatnik podmiotowo zwolniony z VAT. Z powodu niedopatrzenia, wystawiłem i przekazałem klientowi fakturę sprzedaży z doliczonym podatkiem VAT 19 marca 2021 r. Czy mimo wystawienia faktury korygującej i zwrotu nadpłaconej przez nabywcę kwoty, będę zmuszony do zapłaty VAT należnego i wysłania pliku JPK V7? I czy sprzedaż opodatkowana w trakcie zwolnienia jest w ogóle możliwa?

Accepted Answer

Jak pokazują przepisy, sprzedaż opodatkowana w trakcie zwolnienia jest możliwa i wiąże się w większości przypadków z koniecznością zapłaty omyłkowo naliczonego do faktury podatku VAT. Zgodnie z art. 108. ust. 1 ustawy o VAT „W przypadku gdy osoba prawna, jednostka organizacyjna niemająca osobowości prawnej lub osoba fizyczna wystawi fakturę, w której wykaże kwotę podatku, jest obowiązana do jego zapłaty”. W myśl cytowanego przepisu, jeżeli podatnik zwolniony z VAT na podstawie art. 113 ust. 1 ww. ustawy, wystawi fakturę z naliczonym podatkiem VAT, to będzie zobowiązany do jego zapłaty.#zobacztez#

Takie stanowisko potwierdza interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach z 22 kwietnia 2013. r. o syg. IBPP1/443-25/13/ES:

„Należy zauważyć, iż samo wystawienie faktury warunkuje obowiązek wpłaty podatku zgodnie z art. 103 ustawy o VAT tj. za okresy miesięczne w terminie do 25. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym powstał obowiązek podatkowy, na rachunek właściwego dla Wnioskodawcy urzędu skarbowego, przy czym jej wystawca, który w momencie powstania obowiązku podatkowego korzysta ze zwolnienia podmiotowego od podatku od towarów i usług nie jest zobowiązany w związku z tą sytuacją składać deklaracji podatkowej”.

Zgodnie z powyższym, jeżeli podatnik zwolniony z VAT wystawił omyłkowo fakturę z naliczonym podatkiem VAT, będzie on zobowiązany do jego opłacenia, ale bez konieczności składania pliku JPK V7.[alert-info]W przypadku konieczności zapłaty podatku VAT należy złożyć do właściwego urzędu skarbowego kopię przedmiotowej faktury omyłkowo opodatkowanej VAT-em wraz z wyjaśnieniem, z którego będzie wynikać przyczyna dokonania wpłaty podatku VAT do urzędu.[/alert-info]Co do zasady podatnik, który wystawił błędną fakturę, w myśl art. 106j ust. 1 pkt. 5 ustawy o VAT, zobowiązany jest do wystawienia faktury korygującej.[alert-info]Fakturę korygującą wystawia się w przypadku: obniżki ceny w formie rabatu, dokonania zwrotu towaru lub opakowań, dokonania zwrotu całości lub części zapłaty, gdy podwyższono cenę lub stwierdzono pomyłkę w cenie, kwocie podatku, stawce podatku lub w innej pozycji faktury.[/alert-info]Tak więc w przypadku podania błędnej stawki VAT na fakturze sprzedaży, w ramach której nastąpiła sprzedaż opodatkowana w trakcie zwolnienia podmiotowego z VAT, należy wystawić fakturę korygującą. Korekta ta powinna dotyczyć tylko stawki VAT. Natomiast wartość netto wskazana na fakturze sprzedaży nie powinna ulegać zmianie (w przypadku gdy wartość netto wykazana na fakturze jest prawidłową ceną sprzedaży).

Podkreślić należy, że decydującym o tym, czy będzie Pan zobowiązany do zapłaty podatku VAT wykazanego na fakturze sprzedaży, będzie termin, w którym otrzymane zostanie potwierdzenie odbioru faktury korygującej przez nabywcę. Jeśli otrzyma Pan potwierdzenie do dnia złożenia pliku JPK V7 za okres, w którym faktura pierwotna została wystawiona/ miała miejsce zapłata lub sprzedaż – zgodnie z obowiązkiem podatkowym w VAT (do 25 dnia kolejnego miesiąca następującego po rozliczanym miesiącu lub kwartale), nie będzie konieczności zapłaty podatku. Terminem tym w Pana przypadku byłby 25 kwietnia 2021 r.[alert-info]Zapłaty podatku VAT dokonuje się w terminie do 25 dnia kolejnego miesiąca za miesiąc poprzedni.[/alert-info]Potwierdzenie otrzymania faktury korygującej w przypadku zmniejszenia podstawy opodatkowania – korekty “in minus”, jest elementem koniecznym do skorygowania zapisów w KPIR i rejestrze VAT sprzedaży, nie tylko w powyższej sytuacji, ale także w każdej innej, gdy następuje zmniejszenie zobowiązania z tytułu wystawionej faktury sprzedaży. Sama forma potwierdzenia nie została sprecyzowana przez przepisy podatkowe. Zgodnie z tym przyjęto, że potwierdzeniem może być:

zwrotne potwierdzenie odbioru listu poleconego,
potwierdzenie w formie pisemnej złożone przez nabywcę,
podpisana przez nabywcę kopia faktury korygującej wraz z jego podpisem i datą,
potwierdzenie odbioru w formie faksu,
elektroniczne poświadczenie odbioru korekty (np. mail).

W celu obniżenia podstawy opodatkowania do końca 2020 roku, co do zasady podatnik musi posiadać potwierdzenie odbioru faktury korygującej. Pakiet tzw. Slim VAT wprowadził uproszczenia dla podatników zgodnie z którymi, przedsiębiorca chcąc obniżyć podstawę opodatkowania, od 2021 roku nie musi posiadać potwierdzenia otrzymania korekty przez nabywcę. Wystarczy, że podatnik będzie dysponował dokumentacją, z której będzie wynikać, że uzgodnił z nabywcą warunki obniżenia podstawy opodatkowania określone w fakturze korygującej i warunki te zostały spełnione.

[alert-info]Przeczytaj więcej na temat zwolnienia z VAT oraz sprzedaży opodatkowanej:
- Brak rejestracji do VAT a dokonywanie sprzedaży opodatkowanej
- Rejestracja do VAT - kiedy ją przeprowadzić?
- Zwolnienie z VAT - kto może z niego skorzystać?
- Zwolnienie podmiotowe z VAT[/alert-info]Przykład 1.

Pani Joanna będąca podatnikiem zwolnionym z VAT wystawiła klientowi 20 marca 2021 r. fakturę sprzedaży z naliczonym podatkiem VAT. Nabywca zorientował się 25 marca 2021 r., że pani Joanna zawsze wystawiała mu faktury bez VAT, i zgłosił się z prośbą wystawienia faktury korygującej. Pani Joanna wystawiła fakturę korygującą dnia 15 kwietnia 2021 r. Klient mailowo potwierdził odbiór faktury korygującej dnia 24 kwietnia 2021 r. Czy pani Joanna jest zobowiązana do zapłaty podatku VAT?

Z uwagi na fakt, że potwierdzenie odbioru faktury korygującej zostało przesłane przed terminem zapłaty podatku VAT (tj. 25 kwietnia 2021 r.), pani Joanna nie ma obowiązku jego uiszczania.

Należy mieć na uwadze, że w przypadku gdy potwierdzenie wpłynęłoby po terminie zapłaty podatku VAT, konieczne byłoby jego opłacenie.

#banner-58884#

Reasumując, jeśli potwierdzenie odbioru faktury korygującej przez nabywcę otrzymał Pan do 25 kwietnia 2021 r. (termin złożenia pliku JPK V7), nie będzie konieczności zapłaty podatku VAT. Jeśli jednak potwierdzenie wpłynie po tym terminie, konieczne będzie uregulowanie należności. Z tytułu omyłkowo wystawionej faktury i konieczności uregulowania podatku VAT, nie składa się pliku JPK V7. Obowiązki te dotyczą jedynie podatników VAT czynnych.

#polecamy#

Question 2

Wykorzystuję w prowadzonej działalności prywatny samochód. Niedługo kończy mi się ubezpieczenie, więc pojawiło się pytanie, czy ubezpieczenie OC prywatnego samochodu można zaliczyć do kosztów firmowych? Jak takie zdarzenie zaksięgować w systemie wfirma.pl?

Accepted Answer

Ubezpieczenie OC prywatnego samochodu osobowego wykorzystywanego w działalności, a niewprowadzonego do ewidencji środków trwałych może być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów, ale podlega ograniczeniu.

Zgodnie z art. 23 ust. 1 pkt 46 ustawy PIT wydatki związane z bieżącym użytkowaniem pojazdu wykorzystywanego w prowadzonej działalność gospodarczej, który jednocześnie jest własnością podatnika, stanowią koszt uzyskania przychodu wyłącznie w wysokości 20% ich wartości. Ograniczenie te dotyczy również składek na ubezpieczenie tego rodzaju samochodu, bez względu na to, czy jest to polisa AC czy OC. W związku z czym podatnik może zaksięgować koszt ubezpieczenia OC i AC prywatnego samochodu w 20% jej wartości w 13. kolumnie KPiR - pozostałe wydatki.

Jeżeli stosowana jest metoda kasowa (uproszczona) rozliczania kosztów, wówczas pełną kwotę, która może stanowić koszt podatkowy, należy zaksięgować pod datą zawarcia umowy polisy. W przypadku metody memoriałowej, jeśli zakupiona polisa obejmuje więcej niż jeden rok podatkowy, należy ją zaksięgować dzieląc koszt proporcjonalnie w stosunku do lat podatkowych, których dotyczy (ze względu na to, że polisa stanowi koszt pośredni).

Księgowanie polisy OC prywatnego samochodu w systemie wfirma.pl

Koszty polisy OC samochodu prywatnego wykorzystywanego w celach działalności, należy zaksięgować przez zakładkę: WYDATKI » KSIĘGOWANIE » DODAJ » FAKTURA (BEZ VAT) - w przypadku czynnych podatników VAT lub WYDATEK - w przypadku podatników zwolnionych z VAT. Jako numer dokumentu należy wprowadzić "Polisa nr ...", natomiast jako kontrahenta wpisać dane towarzystwa ubezpieczeniowego. W polu RODZAJ WYDATKU należy wybrać INNE WYDATKI ZWIĄZANE Z BIEŻĄCYM UŻYTKOWANIEM POJAZDU, natomiast RAZEM: całkowita wartość polisy ubezpieczeniowej. W przypadku oznaczenia w systemie metody memoriałowej przy wprowadzaniu wydatku, należy zaznaczyć opcję RMK i wpisać okres, którego dotyczy polisa.

Ubezpieczenie OC prywatnego samochodu - księgowanie w systemie wfirma.pl

W przypadku metody kasowej, wydatek zostanie ujęty w 13. kolumnie KPiR - pozostałe wydatki jednym wpisem zgodnie z datą zawarcia umowy polisy. Natomiast w przypadku metody memoriałowej system automatycznie dokona wpisów w kol. 13 KPiR w odpowiedniej wartości, w każdym miesiącu trwania polisy. System samodzielnie automatycznie obliczy limit wartości w której zapis powinien być dokonany - 20%.

#polecamy#

Question 3

Kierowca dostarczył mi fakturę dokumentującą zakup paliwa na której widnieje błędny NIP mojej firmy. W jaki sposób mogę zrobić korektę do tej faktury? Czy wygeneruje taki dokument w systemie wfirma.pl?

Accepted Answer

W sytuacji, gdy otrzymał Pan fakturę z błędnym numerem NIP, może Pan wystawić notę korygującą. Zgodnie z art. 106k ustawy o VAT dokument ten wystawia nabywca towaru lub usługi, który otrzymał fakturę zawierającą pomyłki, niedotyczące kwot faktury. Zatem przy użyciu noty korygującej można poprawić tylko treści formalne faktury, takie jak: błędnie wpisany adres, błędny NIP, nazwa którejś ze stron, pomyłka w określeniu daty sprzedaży lub daty wystawienia i numeru z klasyfikacji statystycznej.

Dokument, o którym mowa w art. 106k, powinien zawierać:

Notę korygującą w systemie wfirma.pl wystawi Pan w pakiecie "Księgowość online" po zaksięgowaniu faktury kosztowej, schematem: WYDATKI » KSIĘGOWANIE, gdzie trzeba zaznaczyć właściwą fakturę do której nota ma być wystawiona i skorzystać z opcji WYSTAW » NOTĘ KORYGUJĄCĄ.

błędny nip

W oknie, które się pojawi należy wpisać w polu:

TREŚĆ DO POPRAWIENIA - treść, która błędnie znalazła się na fakturze np. błędny NIP,
TREŚĆ PRAWIDŁOWĄ - treść, która jest prawidłowa.

Ewentualnie można dokonać zmiany treści pól automatycznie wypełnionych przez system (dane sprzedawcy, seria czy data wystawienia).

Błędny NIP

Przy wydatku pojawi się ikona Błędny NIP informująca o wystawionej nocie korygującej, po kliknięciu na nią pojawi się okno ze szczegółami noty, w którym można skorzystać z opcji WYŚLIJ » WYŚLIJ E-MAIL. Dzięki wysyłce od razu przez system łatwiej będzie uzyskać dowód potwierdzenia otrzymania noty przez dostawcę.

#polecamy#

#banner-2425#

Question 4

Założyłam niedawno działalność gospodarczą i chciałabym zapytać, które deklaracje muszę co miesiąc wysyłać do urzędów, a które jedynie opłacać?

Accepted Answer

Do ZUS-u należy składać deklarację ZUS DRA. Można tego dokonać zarówno w formie elektronicznej jak i papierowej. Jednak w tym przypadku jest to możliwe, gdy podatnik rozlicza składki za 5 lub mniej osób. Formę papierową można złożyć bezpośrednio w placówce ZUS lub przesłać pocztą.

Zapłaty składek należy dokonywać co miesiąc:

do 10. dnia następnego miesiąca – w przypadku gdy nie są zatrudniani pracownicy,
do 15. dnia następnego miesiąca – w przypadku zatrudniania pracowników lub podatnik jest wspólnikiem spółki cywilnej, jawnej, komandytowej, partnerskiej, jednoosobowej spółki z ograniczoną odpowiedzialnością

Jeżeli koniec tego terminu przypada w święto (dzień ustawowo wolny od pracy), sobotę lub niedzielę, to za ostatni dzień terminu uważa się następny dzień roboczy.

Do urzędu skarbowego składamy co miesiąc:

JPK V7 - należy składać do 25 dnia miesiąca za miesiąc ubiegły niezależnie o tego, czy podatnik rozlicza VAT w okresach miesięcznych czy kwartalnych. JPK V7M (w przypadku rozliczeń miesięcznych) zawiera część ewidencyjną i deklaracyjną. Natomiast JPK V7K (w przypadku rozliczeń kwartalnych) składa się z części ewidencyjnej za każdy miesiąc, natomiast po zakończonym kwartale - z części ewidencyjnej i deklaracyjnej za cały kwartał. W tym samym terminie, czyli do 25. dnia miesiąca za miesiąc / kwartał ubiegły, należy opłacić ewentualną nadwyżkę podatku należnego nad naliczonym.
Deklarację VAT-UE - należy składać za okres w którym wstąpiły transakcje unijne takie jak: WNT, WDT lub wewnątrzwspólnotowe świadczenie usług. Deklaracja VAT-UE może być składana wyłącznie za okresy miesięczne w wersji elektronicznej do 25. dnia następnego miesiąca.

Dodatkowo należy opłacać zobowiązania podatkowe z tytułu podatku dochodowego jednak deklaracje dotyczące podatku dochodowego nie podlegają wysyłce do urzędu w trakcie roku. Są to deklaracje takie jak:

Deklaracja PIT-4 - należy opłacić do 20. dnia miesiąca za miesiąc poprzedni na konto odpowiedniego US. Jest to raport zbiorczy podatku dochodowego od wynagrodzeń pracowników. Dodatkowo należy co miesiąc opłacać składki, lecz nie trzeba składać do urzędu:
Deklaracja PIT-5/PIT-5L (zaliczka na podatek dochodowy) - zaliczkę na podatek dochodowy należy opłacać do 20. dnia miesiąca za miesiąc poprzedni lub kwartał w zależności od wybranej formy rozliczenia. Nie należy wysyłać deklaracji do urzędu skarbowego, gdyż obowiązek składania deklaracji PIT-5/PIT-5L został zniesiony.

#polecamy#

#banner-57408#

Question 5

?

Accepted Answer

W zeznaniu rocznym PIT nadpłata podatku wynika zwykle z nadpłaconych okresowych zaliczek na podatek dochodowy w stosunku do wyliczonego po zamknięciu roku podatku. Natomiast w przypadku podatku VAT (podatek od towarów i usług) nadpłata wynika z nadwyżki podatku naliczonego (od zakupów) nad należnym (od sprzedaży).

Otrzymany zwrot podatku nie jest przychodem podatkowym. Nie wykazuje się go w żadnej z ewidencji księgowych (ani w KPiR, ani w Rejestrze VAT). Zwrot podatku nie jest bowiem przychodem - wynika z nadpłaty podatku.

#polecamy#

Question 6

Odziedziczyłam po rodzicach dom jednorodzinny wraz z gruntem w roku 2015. W roku 2019 sprzedałam daną nieruchomość, a środki ze zbycia jeszcze w tym samym roku przeznaczyłam na zakup mieszkania. Do kosztów na nabycie tego mieszkania doliczyłam koszty na nabycie komórki, która powiększała udział w części wspólnej nieruchomości.

Accepted Answer

Ponadto wykonałam antresolę w zamykanym garażu podziemnym (składającym się z miejsc postojowych i garaży) stanowiącym część wspólną nieruchomości. Czy powyższe wydatki mogę wliczyć jako wydatki na wspólne cele mieszkaniowe w kontekście skorzystania z ulgi mieszkaniowej?

Zbycie nieruchomości w postaci domu jednorodzinnego poza działalnością gospodarczą

Zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych zwanej dalej ustawą o PDOF do źródła przychodów odnoszącego się do sprzedaży nieruchomości i praw majątkowych, tzn.:

nieruchomości i ich części, udziału w nieruchomości;
spółdzielczego – własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego, użytkowego, a także prawa do domu jednorodzinnego;
prawa związanego z wieczystym użytkowaniem gruntu;
pozostałych rzeczy

– będzie kwalifikować się odpłatna ich sprzedaż, jeżeli nie jest realizowana w ramach prowadzenia działalności gospodarczej i zostanie wykonana:

w przypadku odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych (pkt a, b, c) przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie;
w przypadku pozostałych rzeczy – przed upływem pół roku, licząc od końca miesiąca, w którym nastąpiło nabycie; w przypadku zamiany okresy te odnoszą się do każdej z osób dokonującej zamiany.

Zatem odpłatne zbycie nieruchomości i praw majątkowych poza działalnością gospodarczą może podlegać opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, jeżeli nastąpiło przed upływem pięciu lat.

Jak wynika z treści art. 30e ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, zwanej dalej ustawą o podatku dochodowym PIT, podatek dochodowy obliczony od dochodu (podlegającego opodatkowaniu) z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw określonych w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a–c wynosi 19%.

Podatnik może jednak przy wypełnianiu ustawowych warunków skorzystać z preferencji podatkowej w postaci zwolnienia z podatku dochodowego w części albo całości dochodu ze zbycia nieruchomości.

Ulga mieszkaniowa w PIT to cel prospołeczny

#zobacztez#Główny efekt, tzw. efekt finalny, jaki chciał osiągnąć prawodawca, tworząc ulgę mieszkaniową, to zachęcenie podatników do przeznaczania środków pochodzących ze sprzedaży nieruchomości na nabycie kolejnych nieruchomości lub inne wydatki powiązane z nieruchomościami. Zachęta ta to ulga mieszkaniowa, która ma skutkować zwolnieniem z podatku dochodowego od osób fizycznych (PIT) części lub całości dochodu uzyskanego ze sprzedaży nieruchomości. Ulga dotyczy nieruchomości sprzedawanych poza działalnością gospodarczą (prywatnych).

Należy jednak mieć na uwadze, że samo deklarowanie podatnika, iż wydaje środki na cele mieszkaniowe, to jednak za mało. Spełnienie ustawowych warunków należy w razie czynności sprawdzających udowodnić.

Każdy podatnik przed wydatkowaniem środków pochodzących ze sprzedaży nieruchomości zadaje sobie pytanie, czy cel (koszty, jakie będą poniesione) będzie kwalifikował wydatki ze sprzedaży nieruchomości do skorzystania z preferencyjnej ulgi mieszkaniowej. Warto w tym miejscu przytoczyć jeden z wyroków Naczelnego Sądu Administracyjnego, w którym pozytywnie rozpatrzył sprawę nabycia kilku lokali mieszkaniowych wraz z wykończeniem, a dodatkowo określił bardzo obiektywnie zagadnienie celu mieszkaniowego i rozpatrywanie wydatków na ten cel w aspekcie wykorzystania ulgi mieszkaniowej.

Takie samo pytanie podatnik zadaje i w tym przypadku. Warto w tym miejscu przytoczyć wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego z 29 listopada 2016 roku II FSK 546/15, w którym stwierdza, iż:

[…] Naczelny Sąd Administracyjny podziela przedstawiony wyżej pogląd zawierający się w paremii exceptiones non sunt extendendae. Rzecz jednak w tym, że tak jak zakazana jest wykładnia rozszerzająca wyjątków, tak też niedopuszczalna jest wykładnia zawężająca tychże. Pamiętać należy, że zwolnienia i ulgi wprowadzone do ustawy podatkowej służą realizacji określonego, preferowanego przez ustawodawcę celu. Zatem wykładnia przepisu statuującego ulgę powinna być dokonywana w taki sposób, aby z jednej strony faktycznie nie dochodziło do rozszerzenie zakresu wykładanego przepisu, z drugiej jednak strony należy mieć na uwadze, aby w każdy przypadku faktyczny cel ulgi mógł zostać zrealizowany.

W doktrynie wyrażany jest pogląd akceptowany w orzecznictwie, że zwolnienie od podatku dochodowego dochodu uzyskanego ze sprzedaży nieruchomości mieszkalnej jest normą celu społecznego (socjalnego), która w zamierzeniach ustawodawcy realizować ma cel, jakim jest zaspokojenie własnych potrzeb mieszkaniowych obywateli. Zadaniem jakie ma spełnić ta norma jest rozwój określonej dziedziny życia gospodarczego i społecznego (R. Mastalski, Wprowadzenie do prawa podatkowego, Warszawa, 1995 r., str. 113–114). Celem wprowadzenia tego przepisu było preferowanie przeznaczenia przez podatników środków pieniężnych uzyskanych ze sprzedaży nieruchomości i praw majątkowych na zaspokojenie własnych potrzeb mieszkaniowych (wyrok WSA w Łodzi z dnia 25 listopada 2015 r., sygn. akt I SA/Łd 969/15, wyrok WSA w Olsztynie z dnia 20 października 2015 r., sygn. akt I SA/Ol 555/15).

Trzeba także w końcu uwzględnić okoliczność, na którą zwrócił uwagę pełnomocnik organu na rozprawie przed Naczelnym Sądem Administracyjnym, a mianowicie możliwość kontroli zachowania warunków skorzystania z ulgi przez podatnika. Przy czym w tym ostatnim przypadku zakres kontroli i możliwości jej przeprowadzenia nie mogą wpływać na treść i zakres ulgi.

W ocenie Naczelnego Sądu Administracyjnego, Sąd pierwszej instancji aprobując stanowisko organu interpretującego, zbyt wąsko ujął realizacje własnych celów mieszkaniowych, przez to zasadnym okazał się zarzut naruszenia art. 21 ust. 25 u.p.d.o.f. Po pierwsze nie stoi na przeszkodzie skorzystania z analizowanej ulgi okoliczność, że podatnik nabywa kilka lokali mieszkalnych, jak i to, że aktualnie posiada inny lokal mieszkalny, w którym zamieszkuje. Niemniej jednak od okoliczności faktycznych konkretnej sprawy będzie zależało, czy rzeczywiście takie zakupy realizują ustawowy warunek uznania własnych celów mieszkaniowych. Jeżeli zatem podatnik dokonuje zakupu co najmniej dwóch lokali mieszkaniowych w dwóch różnych miejscowościach, co wynika stąd, że w jednej miejscowości pracuje, w drugie koncentruje się jego życie rodzinne wówczas można uznać, że własny cel mieszkaniowy jest realizowany w odniesieniu do obu lokali. Także w sytuacji, gdy dwa położone obok siebie lokale mogą zostać połączone można uznać, że cel mieszkaniowy może być realizowany. Z drugiej jednak strony nie można mówić o realizacji własnych celów mieszkaniowych w sytuacji, gdy podatnik deklaruje, że jedno z zakupionych mieszkań zamierza przeznaczyć dla córki. Podatnik nie realizuje wówczas własnego celu mieszkaniowego, ale cel mieszkaniowy innej osoby i nie ma tutaj znaczenia w jakim stosunku pokrewieństwa ta inna osoba pozostaje względem podatnika.

Nie można zaakceptować poglądu, że czasowe, o charakterze okazjonalnym wynajęcie zakupionego lokalu mieszkalnego wyklucza co do zasady możliwość skorzystania z tej ulgi. Organ podatkowy musi tutaj uwzględnić te okoliczności, które zostały przedstawione we wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej, a które niewątpliwie stanowią elementy stanu faktycznego istotne w kontekście rozpoznawanej sprawy. Otóż wnioskodawczyni wyjaśnia we wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej, że dom jednorodzinny, który obecnie zamieszkuje zamierza sprzedać. Jednocześnie ze względu na trudną sytuację życiową zakupione trzy lokale mieszkalne zamierza czasowo wynająć (wynajęła). W ocenie Naczelnego Sądu Administracyjnego z przedstawionych okoliczności stanu faktycznego nie da się zasadnie wywieść, jak czyni to organ, że główną przesłanką skłaniającą podatniczkę do zakupu rzeczonych mieszkań był cel zarobkowy.

Zatem ocena musi dotyczyć tego, czy cel ten jest obiektywnie realizowany w stanie faktycznym sprawy. Dopiero pełne i wyczerpujące rozważenie przez organ interpretujący wszystkich elementów stanu faktycznego, z uwzględnieniem uwag Naczelnego Sądu Administracyjnego co do wykładni analizowanego przepisu pozwoli na prawidłową ocenę stanowiska wnioskodawczyni.

Dochód ze zbycia nieruchomości

Podstawa obliczenia podatku przy sprzedaży nieruchomości (art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym PIT) to dochód, na który składa się różnica pomiędzy przychodami ze sprzedaży nieruchomości a kosztami jej zakupu (w tym amortyzacji).

Należy wskazać, że dochód z odpłatnego zbycia nieruchomości w świetle ww. przepisów nie łączy się z innymi dochodami i podlega wykazaniu w składanych zeznaniu rocznym za rok sprzedaży danej nieruchomości.

Jednak w art. 22 ust. 6d ww. ustawy, jeżeli nieruchomość została nabyta w drodze darowizny, spadku bądź w jeszcze innej nieodpłatnej formie, wówczas koszty zakupu będą stanowić udokumentowane fakturami VAT w rozumieniu przepisów o podatku od towarów i usług oraz dokumentów stwierdzających poniesienie opłat administracyjnych:

nakłady, które zwiększyły wartość rzeczy i praw majątkowych, poczynione w czasie ich posiadania oraz kwotę zapłaconego podatku od spadków i darowizn w takiej części, w jakiej wartość zbywanej rzeczy lub prawa przyjęta do opodatkowania podatkiem od spadków i darowizn odpowiada łącznej wartości rzeczy i praw majątkowych przyjętej do opodatkowania podatkiem od spadków i darowizn;
koszty nabycia lub wytworzenia poniesione przez spadkodawcę oraz przypadające na podatnika ciężary spadkowe (spłacone przez podatnika długi spadkowe, zaspokojone roszczenia o zachowek oraz wykonane zapisy zwykłe i polecenia), w takiej części, w jakiej wartość zbywanej rzeczy lub zbywanego prawa odpowiada łącznej wartości rzeczy i praw majątkowych nabytych przez podatnika.

Dochód zwolniony ze zbycia nieruchomości

Całość lub część dochodu ze zbycia nieruchomości w świetle art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym PIT może być zwolniona z podatku dochodowego na mocy art. 21 ust. 1 pkt 131 ww. ustawy.

Przepis ten mówi, że wolne od podatku dochodowego PIT są dochody z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych w wysokości, która odpowiada iloczynowi tego dochodu i udziału wydatków poniesionych na własne cele mieszkaniowe w przychodzie z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych, jeżeli począwszy od dnia odpłatnego zbycia, nie później niż w okresie trzech lat od końca roku podatkowego, w którym nastąpiło odpłatne zbycie, przychód uzyskany ze zbycia tej nieruchomości lub tego prawa majątkowego został wydatkowany na własne cele mieszkaniowe.

Udokumentowane wydatki poniesione na te cele uwzględnia się do wysokości przychodu z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych.

Skorzystanie z ulgi mieszkaniowej uwarunkowane jest więc poniesieniem wydatków na własne cele mieszkaniowe. Ich poniesienie musi nastąpić nie później niż w okresie trzech lat od końca roku podatkowego, w którym nastąpiła sprzedaż danej nieruchomości.

Wydatki na własne cele mieszkaniowe

Zgodnie z art. 21 ust. 25 ustawy o podatku dochodowym PIT za wydatki poniesione na własne cele mieszkaniowe uważa się wydatki przedstawione w poniższej tabeli:

Wydatki poniesione na własne cele mieszkaniowe zgodnie z art. 21 ust. 25 ustawy o podatku dochodowym PIT
GRUPA 1 Przedmiot wydatków musi być położony w państwie UE lub w innym państwie należącym do EOG albo w Konfederacji Szwajcarskiej	nabycie budynku mieszkalnego, jego części lub udziału w takim budynku, lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość lub udziału w takim lokalu, a także na nabycie gruntu lub udziału w gruncie albo prawa użytkowania wieczystego gruntu lub udziału w takim prawie, związanych z tym budynkiem lub lokalem
	nabycie spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub udziału w takim prawie, prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej lub udziału w takim prawie
	nabycie gruntu pod budowę budynku mieszkalnego lub udziału w takim gruncie, prawa użytkowania wieczystego takiego gruntu lub udziału w takim prawie, w tym również z rozpoczętą budową budynku mieszkalnego oraz nabycie innego gruntu lub udziału w gruncie, prawa użytkowania wieczystego gruntu lub udziału w takim prawie, jeżeli w okresie trzech lat grunt ten zmieni przeznaczenie na grunt pod budowę budynku mieszkalnego
	budowę, rozbudowę, nadbudowę, przebudowę lub remont własnego budynku mieszkalnego, jego części lub własnego lokalu mieszkalnego
	rozbudowę, nadbudowę, przebudowę lub adaptację na cele mieszkalne własnego budynku niemieszkalnego, jego części, własnego lokalu niemieszkalnego lub własnego pomieszczenia niemieszkalnego
GRUPA 2 Siedziba banków, w których podatnik spłaca kredyt, pożyczkę musi być położona w państwie UE lub w innym państwie należącym do EOG albo w Konfederacji Szwajcarskiej	spłatę kredytu (pożyczki) oraz odsetek od tego kredytu (pożyczki) zaciągniętego przez podatnika przed dniem uzyskania przychodu z odpłatnego zbycia
	spłatę kredytu (pożyczki) oraz odsetek od tego kredytu (pożyczki) zaciągniętego przez podatnika przed dniem uzyskania przychodu z odpłatnego zbycia, na spłatę kredytu (pożyczki), o którym mowa powyżej
	spłatę każdego kolejnego kredytu (pożyczki) oraz odsetek od tego kredytu (pożyczki) zaciągniętego przez podatnika przed dniem uzyskania przychodu z odpłatnego zbycia, na spłatę kredytu (pożyczki), o których mowa w pierwszym i w drugim wydatku
GRUPA 3 Otrzymane budynki mieszkalne, grunt (udział), spółdzielcze, własnościowe prawo do lokalu w ramach odpłatnego zbycia w drodze zamiany znajdującego się w państwie UE lub w innym państwie należącym do EOG albo w Konfederacji Szwajcarskiej	wartość otrzymanego budynku mieszkalnego, jego części lub udziału w takim budynku, lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość lub udziału w takim lokalu, lub
	wartość otrzymanego spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego, prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej lub udziału w tych prawach, lub
	wartość otrzymanego gruntu lub udziału w gruncie, prawa użytkowania wieczystego gruntu lub udziału w takim prawie przeznaczonych pod budowę budynku mieszkalnego, w tym również gruntu lub udziału w gruncie albo prawa wieczystego użytkowania gruntu lub udziału w takim prawie z rozpoczętą budową budynku mieszkalnego, lub
	wartość otrzymanego gruntu, udziału w gruncie albo prawa użytkowania wieczystego gruntu lub udziału w takim prawie, związanych z budynkiem lub lokalem wymienionym w pierwszym wydatku

Ponadto w myśl art. 21 ust. 28 ustawy o podatku dochodowym PIT wydatki na własny cel mieszkaniowy nie będą stanowić zakupy z przeznaczeniem na cele rekreacyjne, a dotyczące:

nabycia gruntu lub udziału w gruncie, prawa wieczystego użytkowania gruntu lub udziału w takim prawie, budynku, jego części lub udziału w budynku, lub
budowy, rozbudowy, nadbudowy, przebudowy, adaptacji lub remontu budynku albo jego części.

Ulga mieszkaniowa w PIT a cechy nieruchomości związanej z wydatkami na własne cele mieszkaniowe

Ustawa o podatku dochodowym nie definiuje w żaden sposób charakterystyki lokalu mieszkalnego. Warto więc odnieść się do art. 2 ust. 2 Ustawy z dnia 24 czerwca 1994 roku o własności lokali, zwanej dalej ustawą o własności lokali, który mówi, że lokal mieszkalny to wydzielona trwałymi ścianami w obrębie budynku izba lub zespół izb przeznaczonych na stały pobyt ludzi, które wraz z pomieszczeniami pomocniczymi służą zaspokajaniu ich potrzeb mieszkaniowych.

Oprócz tego ustawa wskazuje, że do lokalu mieszkalnego może także przynależeć dodatkowa część, dodatkowe pomieszczenie i wcale nie muszą bezpośrednio do niego przylegać albo znajdować się na działce pod budynkiem. To oznacza, że garaż, komórka, piwnica, strych lub jeszcze inne pomieszczenie o ww. cechach będzie tzw. pomieszczeniem przynależnym do danego lokalu mieszkalnego.

Podsumowując całość analizy, nabycie nie tylko lokalu mieszkalnego, lecz także komórki przynależnej do tegoż mieszkania kwalifikuje się jako wydatek stanowiący podstawę do zastosowanie w tej części ulgi mieszkaniowej.

Natomiast drugi problem odnoszący się do wydatku na budowę antresoli przy podziemnym garażu (część wspólna nieruchomości) będzie również kwalifikował się jako wydatek stanowiący podstawę do zastosowanie w tej części ulgi mieszkaniowej.

W tym miejscu należy podkreślić, że ustawodawca już samym art. 21 ust. 25 ustawy o podatku dochodowym PIT wskazuje, iż wydatkami na własne cele mieszkaniowe jest również budowa, rozbudowa, nadbudowa, przebudowa lub remont własnego budynku mieszkalnego, jego części lub własnego lokalu mieszkalnego.

W przypadku wykonania antresoli przy garażu podziemnym podatnika należałoby się odnieść do czynności remontu, jednak w ustawie o podatku dochodowym PIT brak jest wyjaśnienia tego terminu. Pomocniczo więc należałoby sięgnąć do Ustawy z dnia 7 lipca 1994 roku – Prawo budowlane zwanej dalej ustawą – Prawo budowlane.

Zgodnie z art. 3 pkt 8 ustawy – Prawo budowlane cechy remontu, jakie powinno się jemu przypisywać, to realizacja w istniejącym obiekcie budowlanym robót budowlanych polegających na odtworzeniu stanu pierwotnego, a niestanowiących bieżącej konserwacji, przy czym dopuszcza się stosowanie wyrobów budowlanych innych niż użyto w stanie pierwotnym.

Zatem remont w świetle poniesionych nakładów na własne cele mieszkaniowe będzie służył doprowadzeniu aktualnego stanu budynku do właściwego dla właściciela (użytkownika) lokalu mieszkalnego.

Do tego należy dodać, że nabywając własnościowy lokal mieszkalny, podatnik nabywa udział w nieruchomości wspólnej stanowiący prawo powiązane z własnością danego lokalu mieszkalnego. Wspólna część stanowi o tym, że właściciel lokalu mieszkalnego staje się współwłaścicielem części wspólnych nieruchomości (w tym wypadku garaż) zgodnie z art. 3 Ustawy z dnia 24 czerwca 1994 roku o własności lokali.

Zatem nabywcy lokalu mieszkalnego będą przysługiwały także udziały w nieruchomości wspólnej w ramach wykonania prawa własnościowego lokalu.

Wydatki na zamontowanie antresoli w garażu podziemnym (część wspólna nieruchomości) będą również stanowiły wydatki na własne cele mieszkaniowe, więc przyczynią się do obniżenia przychodu podlegającego opodatkowaniu ze sprzedaży odziedziczonego domu jednorodzinnego wobec skorzystania z ulgi mieszkaniowej.

#polecamy#

Question 7

Chciałbym stosować metodę kasową na gruncie podatku VAT, rozliczając się jednocześnie kwartalnie. Kiedy zatem metoda kasowa a kwartalne rozliczenie VAT jest możliwe? Co w takiej sytuacji z plikiem JPK_V7, w jakich okresach musi być on generowany?

Accepted Answer

Metodę kasową w VAT mogą stosować firmy, które posiadają status małego podatnika. Tak więc ten sposób rozliczania na gruncie podatku VAT mają prawo wybrać wszyscy przedsiębiorcy, których wartość sprzedaży (wraz z kwotą podatku) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 2 000 000 euro (limit na 2024 w przeliczeniu na złote wynosi 9 218 000 zł). Ze względu na fakt, że jest to dość wysoka kwota, bardzo duża część polskich przedsiębiorstw może wybrać metodę kasową jako sposób rozliczania podatku VAT. Czy zatem metoda kasowa a kwartalne rozliczenie VAT jest dopuszczalne w polskim prawie? Odpowiedź w niniejszym artykule.

Metoda kasowa VAT – podstawowe zasady

Przedsiębiorca decydując się na wybór metody kasowej na gruncie podatku VAT, ma obowiązek zgłosić tę informację do urzędu skarbowego na formularzu VAT-R. Gdy jest to zmiana dotychczasowego wpisu – jako cel złożenia druku należy wskazać aktualizację. Dokument ten należy dostarczyć w terminie do końca miesiąca poprzedzającego okres, za który podmiot będzie stosował metodę kasową.

Podatnik, wybierając metodę kasową, ma obowiązek stosować ją zarówno po stronie podatku VAT należnego (od sprzedaży), jak i naliczonego (od zakupów).

#zobacztez#

Obowiązek podatkowy w VAT a metoda kasowa

W przypadku sprzedaży obowiązek podatkowy powstaje w okresie przypadającym na datę uzyskania płatności od klienta. Wówczas wartość podatku VAT należnego przypadającego do zapłaty do urzędu skarbowego jest ujęta w deklaracji VAT w momencie otrzymania zapłaty za daną transakcję (lub jej część). Jeśli dostawa towarów lub świadczenie usług jest dokonywane na rzecz podmiotu niebędącego czynnym podatnikiem VAT, to obowiązek podatkowy powstaje z dniem otrzymania całości lub części zapłaty, nie później niż 180 dnia, licząc od dnia wydania towaru lub wykonania usługi.

[alert-info]Jeżeli wykorzystujemy metodę kasową na gruncie podatku VAT, otrzymanie zapłaty od kontrahenta za sprzedane towary/wykonane usługi w części powoduje powstanie obowiązku podatkowego w tej części.[/alert-info]

Metoda kasowa a odliczenie VAT naliczonego

W przypadku faktur zakupowych, czyli na gruncie podatku VAT naliczonego, jego kwotę można odliczyć dopiero w dacie, w której przedsiębiorca dokona faktycznej płatności za dany dokument. Prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego powstaje więc po faktycznym zapłaceniu za fakturę. Jeśli faktura została zapłacona w części, to przysługuje prawo do odliczenia VAT-u tylko od tej opłaconej części. Ponadto należy pamiętać, iż podatnikowi przysługuje prawo do odliczenia podatku w okresie zapłaty (czyli w okresie powstanie prawa do odliczenia) oraz w jednym z dwóch następnych okresów rozliczeniowych (w przypadku kwartalnego rozliczenia) lub trzech następnych okresów rozliczeniowych (w przypadku miesięcznego rozliczenia).

#banner-163141#

Metoda kasowa a kwartalne rozliczenie VAT

Zgodnie z art. 99 ust. 3a ustawy o podatku od towarów i usług przedsiębiorca rozpoczynający działalność gospodarczą przez pierwszych 12 miesięcy ma obowiązek składania deklaracji VAT w okresach miesięcznych. W związku z tym, nawet jeśli podatnik jako zasadę rozliczania podatku VAT wybiera metodę kasową, przez pierwszy rok swojej działalności zobowiązany jest do generowania i wysyłania deklaracji za okresy miesięczne. Należy podkreślić, że powyższy termin rozpoczyna się od daty rejestracji do VAT – nie od daty rejestracji firmy.

Z kolei, gdy podatnik prowadzi już działalność gospodarczą oraz zdecyduje się na rozliczanie podatku VAT metodą kasową, zgodnie z art. 99 ust. 2 ustawy o VAT zobowiązany jest do rozliczenia podatku VAT w okresach kwartalnych na pliku JPK_V7K – nie występuje tutaj prawo wyboru pomiędzy rozliczeniem miesięcznym oraz kwartalnym. W przypadku metody kasowej bowiem rozliczenie na gruncie podatku VAT obowiązkowo ma charakter kwartalny – wyjątek stanowią jedynie przedsiębiorcy rozpoczynający działalność gospodarczą. Należy więc pamiętać, że po upływie pierwszego roku prowadzenia działalności gospodarczej przy stosowaniu metody kasowej należy przejść na kwartalny tryb rozliczania się na gruncie podatku VAT. W tym celu po upływie roku, przechodząc z rozliczania miesięcznego na kwartalny, firma zobowiązana jest do złożenia aktualizacyjnego formularza VAT-R.

[alert-info]Art. 99 ustawy o VAT:
1.Podatnicy, o których mowa w art. 15, są obowiązani składać w urzędzie skarbowym deklaracje podatkowe za okresy miesięczne w terminie do 25. dnia miesiąca następującego po każdym kolejnym miesiącu, z zastrzeżeniem ust. 2-10, art. 130c i art. 133.
2. Mali podatnicy, którzy wybrali metodę kasową, składają w urzędzie skarbowym deklaracje podatkowe za okresy kwartalne w terminie do 25. dnia miesiąca następującego po każdym kolejnym kwartale.[/alert-info]

Podatnik rozliczający się metodą kasową JPK_V7K generuje co miesiąc, a wiec do 25. dnia kolejnego miesiąca po miesiącu, za który jest on składany. Przy czym za pierwsze dwa miesiące kwartału składa się go w części ewidencyjnej, a dopiero za 3 miesiąc kwartału w części deklaracyjnej i ewidencyjnej.[alert-info]Wyjątek stanowi jedynie pierwszych 12 miesięcy prowadzenia działalności, kiedy to podatnik pomimo stosowania metody kasowej zobowiązany jest na gruncie podatku VAT do składania JPK_V7M w okresach miesięcznych. Wówczas JPK_V7M składa się do 25. dnia miesiąca następującego po miesiącu rozliczeniowym.[/alert-info]

Ważne jest tutaj również, że podatnicy stosujący kasową metodę rozliczania VAT wystawiają faktury na takich samych zasadach co pozostali podatnicy, przy czym faktury przez nich wystawione muszą w swej treści zawierać wyrazy „metoda kasowa”.

Metoda kasowa w systemie wFirma.pl

W systemie wFirma.pl mały podatnik, który wybrał kasową metodę rozliczania z VAT, w celu wystawiania faktur z odpowiednimi oznaczeniami powinien w zakładce USTAWIENIA » PODATKI » PODATEK VAT zaznaczyć pole METODA KASOWA.

Metoda kasowa a kwartalne rozliczenie vat w systemie

Następnie w celu wystawienia faktury należy przejść do zakładki PRZYCHODY » SPRZEDAŻ » WYSTAW » FAKTURĘ, po czym należy uzupełnić dane zgodnie ze stanem faktycznym. System automatycznie dopasuje fakturę do wybranej metody, tj.:

w sytuacji, gdy faktura dotycząca sprzedaży na rzecz podmiotów niebędących vatowcami nie zostanie opłacona w ciągu 180 dni od daty sprzedaży wskazanej na fakturze, wówczas system automatycznie ujmie podatek VAT w Rejestrze sprzedaży VAT na ostatni dzień miesiąca, w którym przypada 180 dzień. Natomiast wartość netto z faktury zostanie zaksięgowana w księdze przychodów i rozchodów pod datą sprzedaży wskazaną na fakturze;
w sytuacji, gdy faktura dotycząca sprzedaży na rzecz podatnika VAT nie zostanie opłacona, dokument nie będzie ujęty w rejestrach VAT sprzedaży. Natomiast wartość netto z faktury zostanie zaksięgowana w księdze przychodów i rozchodów pod datą sprzedaży lub wystawienia w zależności od tego, która będzie wcześniejsza.

#banner-163135#

#polecamy#

#banner-163138#

Question 8

Prowadzę działalność gospodarczą i dwa miesiące temu wziąłem samochód w leasing, w związku z czym otrzymałem fakturę za pierwszą ratę leasingową oraz opłatę manipulacyjną za podpisanie umowy. W trakcie użytkowania samochodu zauważyłem, że posiada on pewną wadę i postanowiłem rozwiązać umowę leasingową. Czy jestem zobowiązany skorygować odliczenie VAT od poniesionych kosztów związanych z leasingiem? Jakie są skutki w VAT przy wcześniejszym rozwiązaniu umowy leasingowej?

Accepted Answer

Jeśli podatnik postanowił rozwiązać umowę leasingu, a wcześniej dokonywał odliczeń podatku VAT, nie musi zapisów korygować. Leasingobiorca, który otrzymuje faktury w związku z leasingiem, nabywa prawo do korzystania z pojazdu. Wydatki wynikające z bieżącego użytkowania samochodu, w tym raty leasingowe i inne opłaty, nie podlegają jego korekcie.

Leasing operacyjny – skutki podatkowe

Leasing operacyjny stanowi umowę zawieraną pomiędzy dwoma stronami (leasingobiorcą a leasingodawcą), która polega na przekazaniu przez leasingodawcę prawa do użytkowania przedmiotu leasingu dla leasingobiorcy. Leasingobiorca na podstawie umowy jest zobowiązany do płacenia rat przez określony termin ustalony w umowie. W ratach leasingowych są zawarte opłaty wstępne, ubezpieczenia, gwarancje, opłaty manipulacyjne. Zgodnie z art. 23b ust. 1 ustawy o PIT opłaty ponoszone przez korzystającego w ramach używania środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych stanowią:

przychód dla finansującego;
koszt uzyskania przychodu dla korzystającego.

Należy jednak pamiętać, że aby opłaty były przychodem lub kosztem, muszą być spełnione określone warunki:

umowa leasingu musi być zawarta na określony czas (co najmniej 40% okresu amortyzacji), jeżeli przedmiot umowy leasingu stanowią rzeczy ruchome lub wartości niematerialne i prawne, które podlegają odpisom amortyzacyjnym;
umowa leasingu musi być zawarta na co najmniej 5 lat, jeśli przedmiot umowy stanowią nieruchomości, które podlegają odpisom amortyzacyjnym;
umowa leasingu musi być zawarta na określony czas, w przypadku gdy korzystający jest osobą fizyczną nieprowadzącą działalności gospodarczej;
suma opłat ustalona w umowie leasingu odpowiada co najmniej wartości początkowej używanych środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych (stanowiących przedmiot umowy), która jest pomniejszona o podatek VAT;
suma opłat ustalona w umowie leasingu odpowiada co najmniej wartości rynkowej z dnia zawarcia następnej umowy w przypadku zawarcia następnej umowy leasingu używanych środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych (stanowiących przedmiot umowy) przez finansującego.

Zgodnie z powyższym, jeśli zostaną spełnione określone warunki, rata leasingowa jest dla finansującego przychodem, co oznacza, że leasingowany przedmiot jest własnością finansującego, który podlega odpisom amortyzacyjnym po jego stronie. Natomiast kosztem uzyskania przychodu dla korzystającego jest rata leasingowa i co do zasady inne wydatki związane z umową leasingu. Co ważne, jeśli leasingobiorca jest czynnym podatnikiem VAT, a pojazd służyć będzie w opodatkowanej działalności gospodarczej, wówczas przysługiwać mu będzie odliczenie VAT w 100% (w przypadku użytku tylko firmowego, jeśli spełnione są odpowiednie warunki) lub 50% (w przypadku użytku prywatno-firmowego).

Poniżej przedstawiamy podsumowanie skutków podatkowych w leasingu operacyjnym:

	Leasingobiorca	Leasingodawca
Własność przedmiotu umowy	-	Po stronie leasingodawcy
Podatek VAT	Odliczenie podatku VAT naliczonego z rat leasingowych	Naliczenie podatku VAT należnego w ramach naliczanych rat leasingowych
Koszty uzyskania przychodu	Rata leasingowa w wartości netto wraz z opłatami	Amortyzacja przedmiotu umowy

Skutki w VAT przy wcześniejszym rozwiązaniu umowy leasingowej a opłata manipulacyjna

Ustawodawca z góry określił, w jakich sytuacjach konieczne jest dokonanie korekty podatku VAT naliczonego. W związku z tym, analizując art. 90b ust. 1 pkt 1 ustawy VAT, korekty podatku naliczonego należy dokonywać w sytuacji, gdy samochód:

został nabyty z pełnym prawem do odliczenia podatku VAT z powodu użytkowania go wyłącznie w celach służbowych, a następnie przez 60 miesięcy od nabycia podatnik decyduje się na użytkowanie pojazdu także w celach prywatnych (zmniejszenie podatku VAT naliczonego);
został nabyty z możliwością odliczenia VAT w 50%, a następnie przez 60 miesięcy od nabycia podatnik dokonuje sprzedaży pojazdu na fakturę VAT lub przekazuje samochód do użytkowania tylko w ramach działalności gospodarczej (zwiększenie podatku VAT naliczonego).

#banner-54381#

Analizując przytoczony wyżej przepis prawny, trzeba wyróżnić, że rozwiązanie umowy leasingu nie zostało wymienione jako powód do dokonana korekty podatku VAT naliczonego. W przypadku wcześniejszego rozwiązania umowy nie ma zatem konieczności dokonywania korekt odliczonego podatku VAT od rat leasingu i innych opłat, w tym opłaty manipulacyjnej, za okresy, w których podatnik używał samochodu w celach służbowych. Potwierdzeniem powyższego stanowiska jest interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 16 czerwca 2020 roku, 0111-KDIB3-1.4012.241.2020.2.ICZ, w której można przeczytać:

„[...] W momencie zakończenia umowy leasingu (lub rozwiązania tej umowy przed jej zakończeniem) brak jest konieczności korygowania dokonanych odliczeń kwot podatku naliczonego od opłat leasingowych za okresy rozliczeniowe, kiedy samochód służył prowadzonej działalności gospodarczej. Zatem Wnioskodawca nie jest zobligowany do dokonania korekty podatku naliczonego odliczanego wcześniej od rat leasingowych. [...]”.

Podsumowując, wszystkie wydatki związane z bieżącym użytkowaniem pojazdu na podstawie leasingu operacyjnego na gruncie VAT nie podlegają korekcie, mimo iż umowa leasingu została rozwiązana przed czasem. W przypadku leasingu operacyjnego podatnik nie nabywa prawa do własności przedmiotu leasingu, co oznacza, że podatek VAT od wydatków w ramach leasingu jest odliczany na bieżąco.

#polecamy#

#banner-54384#

Question 9

Jestem podatnikiem zwolnionym z VAT, dokonałem zakupu towarów za 10 000 zł od zagranicznego kontrahenta. Sprzedaż towaru miała miejsce poprzez magazyn znajdujący się w Polsce. Czy wykonana transakcja stanowi WNT? Jak rozliczyć zakup towarów w Polsce od zagranicznego kontrahenta?

Accepted Answer

W pierwszej kolejności należy określić, czy ma miejsce WNT. Zgodnie z art. 9 ust. 1 ustawy o VAT wewnątrzwspólnotowym nabyciem towarów jest zakup towarów bądź innych przedmiotów dla celów działalności, które przemieszczają się pomiędzy państwami należącymi do Unii Europejskiej. Do WNT dochodzi szczególnie wówczas, gdy nabywca i sprzedawca są czynnymi podatnikami VAT. Towar, który jest kupowany lub sprzedawany w celach konsumpcyjnych w UE, musi być także opodatkowany podatkiem od wartości dodanej, co oznacza, że podatek od wartości dodanej obejmuje podatek od towarów i usług obowiązujący na terenie Polski oraz podatek nakładany na terytorium UE.

WNT u nievatowca

#zobacztez#W sytuacji gdy ma miejsce zakup towarów w Polsce od zagranicznego kontrahenta przez nievatowca, nie mówimy o wewnątrzwspólnotowym nabyciu towarów. Jednakże gdy transakcja jest poniżej ustawowego limitu – 50 000 zł w ciągu roku – określonego przez ustawodawcę, nievatowiec nie ma konieczności rozliczenia jej w ramach WNT, bowiem zgodnie z przepisami WNT nie występuje. Reguluje to art. 10 ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT.

W przypadku podatnika zwolnionego z VAT pierwszym warunkiem do rozliczenia WNT jest zatem limit. W sytuacji gdy podmiot zwolniony z podatku VAT zakupił towary poniżej 50 000 zł (i w trakcie roku również kwota ta nie została przekroczona), wykonana transakcja nie stanowi wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów. Oznacza to, że wykonany zakup nie będzie musiał zostać opodatkowany podatkiem VAT i tym samym nie jest konieczna rejestracja do VAT-UE. [alert-info]Należy pamiętać, że samo użycie przedrostka PL co do zasady zobowiązuje podatników VAT zwolnionych do rozliczenia WNT.[/alert-info]

Przykład 1.

Niemiecki kontrahent zarejestrowany do VAT-UE dokonał wysyłki towaru dla przedsiębiorcy, który jest zwolniony z podatku VAT. Wykonana transakcja przekroczyła limit w danym roku podatkowym – przewyższający równowartość kwoty w wysokości 50 000 zł – obowiązujący dla podatników zwolnionych z VAT. Czy zakup towarów w Polsce od zagranicznego kontrahenta stanowi dla nabywcy WNT?

Tak, ponieważ:

został przekroczony limit obowiązujący do rejestracji VAT;
towar został przemieszczony z Polski do innego kraju na terenie UE;
sprzedawca jest podatnikiem od wartości dodanej.

Do WNT nie dochodzi, gdy nabywca kupił towar, który znajduje się już na terenie Polski, a który jest sprzedawany przez zagranicznego kontrahenta. Ważną przesłanką WNT jest sam fakt przemieszczenia się towarów.

Przykład 2.

Kontrahent zarejestrowany do VAT we Francji dokonuje sprzedaży towarów polskim podatnikom. W Polsce posiada swój magazyn, z którego towar jest przekazywany nabywcom. Transakcje wykonywane przez francuskiego kontrahenta nie będą stanowić WNT.[alert-info]W przypadku dokonania wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów konieczne jest złożenie informacji podsumowującej. Szerzej o informacji podsumowującej VAT-UE w artykule: Rejestracja i składanie informacji VAT-UE.[/alert-info]

Zakup towarów w Polsce od zagranicznego kontrahenta

Jak wspomniano w poprzednim akapicie, w przypadku nabycia od zagranicznego kontrahenta towarów, które znajdują się już w Polsce, nie mamy do czynienia z WNT. Sprzedawca dokonujący sprzedaży z UE lub z innego kraju spoza UE jest zobowiązany do rozpoznania i rozliczenia podatku VAT. W sytuacji gdy towar najpierw jest sprowadzany do Polski, a potem następuje jego odsprzedaż na rzecz polskiego podatnika, zagraniczny kontrahent jest zobowiązany do rejestracji do VAT w Polsce. To sprzedawca musi rozliczyć podatek VAT od dostawy i wpłacić go do urzędu skarbowego.

#banner-55008#

Przykład 3.

Przedsiębiorca z Belgii sprowadza do Polski towary, które następnie sprzedaje. Podatnik zwolniony z podatku VAT kupił od zagranicznego przedsiębiorcy towar, który znajdował się w magazynie w Polsce. Zagraniczny kontrahent jest zobowiązany wykazać przemieszczenie towaru w WNT. Następnie sprzedaż dla podatnika zwolnionego z podatku VAT będzie już stanowiła odpłatną dostawę towarów, którą podatnik zwolniony z VAT wykaże jako zwykły zakup bez naliczania podatku VAT w ramach WNT. Jak zatem potraktować dokonany zakup?

Transakcja nie wymaga rejestracji do VAT i rozliczenia podatku VAT. Jest to zwykłe nabycie od polskiego kontrahenta, które należy ująć wyłącznie w KPiR.

Zakup towarów w Polsce od zagranicznego kontrahenta przez nievatowca w wFirma.pl

Zakup towarów w Polsce od zagranicznego kontrahenta przez nievatowca przed przekroczeniem limitu

W celu zaksięgowania faktury w systemie wFirma.pl należy przejść do zakładki WYDATKI » KSIĘGOWANIE » DODAJ » WYDATEK. W otwartym oknie trzeba uzupełnić podstawowe dane i w polu RAZEM wpisać kwotę z faktury. W przypadku wyboru waluty przechodzi się do podzakładki ZAAWANSOWANE i w polu WALUTA wybiera właściwą walutę.

zakup towarów w Polsce od zagranicznego kontrahenta - wydatek

Zaksięgowana faktura zostanie ujęta w KPiR w kolumnie 10. „zakup towarów handlowych i materiałów”.

Zakup towarów w Polsce od zagranicznego kontrahenta przez nievatowca po przekroczeniu limitu (50 000 zł) lub rejestracji do VAT-UE

Aby rozliczyć WNT u nievatowca, w systemie należy zaznaczyć, że dokonano rejestracji do VAT-UE. W tym celu trzeba przejść do zakładki USTAWIENIA » PODATKI » PODATEK VAT. W otwartym oknie zaznacza się opcję PRZEDSIĘBIORCA W UE (VAT-UE).

zakup towarów w Polsce od zagranicznego kontrahenta - podatki

W celu zaksięgowania faktury należy przejść do zakładki WYDATKI » KSIĘGOWANIE » DODAJ » WYDATEK. W otwartym oknie uzupełnia się podstawowe dane. Następnie trzeba przejść do podzakładki ZAAWANSOWANE, zaznaczyć opcję WNT, wybrać odpowiednią walutę. W polu WARTOŚĆ NETTO wpisuje się wartość z faktury i wybiera odpowiednią stawkę VAT dla rodzaju towaru (przeważnie 23%).

zakup towarów w Polsce od zagranicznego kontrahenta - WNT

Zaksięgowana faktura zostanie ujęta w rejestrze VAT transakcji zagranicznych oraz w KPiR w kolumnie 10. „zakup towarów handlowych i materiałów”. Od transakcji konieczne będzie wygenerowanie i złożenie informacji podsumowującej VAT-UE, którą generuje się schematem opisanym w artykule pomocy: Informacja VAT-UE – jak wygenerować w systemie?

#polecamy#

#banner-55011#

Question 10

Od kilku lat jestem zatrudniony na etat w firmie. Niedawno postanowiłem otworzyć własną działalność gospodarczą. Po wstępnych obliczeniach wynika, ze najkorzystniejszą formą opodatkowania byłby podatek liniowy. Czy mogę wybrać opodatkowanie podatkiem liniowym, jeśli jednocześnie jestem zatrudniony na etat?

Accepted Answer

Opodatkowanie podatkiem liniowym dostępne jest dla podatników, którzy:

prowadzą pozarolniczą działalność gospodarczą,
nie świadczą usług na rzecz swojego obecnego lub byłego pracodawcy, które odpowiadają czynnościom wykonywanym dla niego w ramach stosunku pracy w tym samym roku podatkowym.

Zatem, jeżeli usługi nie są świadczone na rzecz byłego lub obecnego pracodawcy, może Pan wybrać podatek liniowy jako formę opodatkowania dochodów z działalności gospodarczej.

Natomiast w sytuacji, kiedy usługi będą jednak świadczone na rzecz byłego lub obecnego pracodawcy i będą miały ten sam charakter co wykonywana na etacie praca, to automatycznie wyklucza to Pana z możliwości opodatkowania dochodów z działalności podatkiem liniowym (przepis ten odnosi się do tego samego roku podatkowego).

Należy jednak pamiętać, że konieczne będzie składanie dwóch oddzielnych rozliczeń rocznych.

Na druku PIT-36L + załącznik PIT/B należy rozliczyć dochody z działalności, natomiast druk PIT-37 służyć będzie do rozliczenia dochodów z pracy na etacie.

Opodatkowanie podatkiem liniowym w systemie wfirma.pl

W systemie wfirma.pl PIT-36L można wygenerować w zakładce START » PODATKI » DEKLARACJE ROCZNE » ROCZNA DEKLARACJA LINIOWEGO PODATKU DOCHODOWEGO (PIT-36L).

Opodatkowanie podatkiem liniowym - jak wygenerować?

Szczegóły dotyczące generowania i wysyłki deklaracji rocznej z systemu wfirma.pl znajdują się w artykule: Zeznania roczne przedsiębiorcy - jak sporządzić?

#polecamy#

#banner-54852#

Question 11

Jeden z pracowników naszej firmy odchodzi na emeryturę. W związku z tym postanowiliśmy mu kupić prezent. Jakie skutki na gruncie podatków wywołuje prezent dla pracownika odchodzącego na emeryturę?

Accepted Answer

Wydatki na prezent mogą stanowić koszt. Przekazanie prezentu będzie generowało przychód oraz może powodować obowiązek opodatkowania w zakresie VAT.

Kosztami uzyskania przychodu są wszelkie racjonalne i gospodarczo uzasadnione wydatki związane z prowadzoną działalnością gospodarczą. Z oceny związku z prowadzoną działalnością winno wynikać, że poniesiony wydatek obiektywnie może się przyczynić do osiągnięcia przychodów z danego źródła.

Powszechne jest, że pracownicy odchodzący na emeryturę otrzymują prezenty. W mojej opinii prezent okolicznościowy jest elementem wynagrodzenia za całokształt pracy i w tej formie jako świadczenie na rzecz pracownika stanowi koszt uzyskania przychodu. Poniesiony wydatek dobrze świadczy o kulturze pracodawcy, poprawia atmosferę w firmie, podnosi lojalność wszystkich pracowników i tym samym służy zachowaniu źródeł przychodu. Nadmieńmy, że wskazany wydatek nie został również przez ustawodawcę bezpośrednio wyłączony z kosztów uzyskania przychodów w katalogu. Dlatego też moim zdaniem możemy zakwalifikować je jako koszty uzyskania przychodu.

#zobacztez#

Również organy podatkowe nie kwestionują możliwości zaliczenia przedmiotowych wydatków do kosztów uzyskania przychodu. Takie stanowisko wyraził m.in. Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach w piśmie z 23 września 2011 r., sygn. IBPBI/2/423-762/11/AP, w którym możemy przeczytać:(…) zgodnie z art. 16 ust. 1 pkt 28 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, nie uważa się za koszty uzyskania przychodów, kosztów reprezentacji, w szczególności poniesionych na usługi gastronomiczne, zakup żywności oraz napojów, w tym alkoholowych.

W świetle powyższego należy jednakże stwierdzić, iż poniesionych przez Spółkę wydatków na prezenty dla odchodzących na emeryturę pracowników, sfinansowanych z Jej środków obrotowych nie należy rozpatrywać w zakresie kosztów reprezentacji, które to koszty są wyłączone z kosztów uzyskania przychodów na mocy cytowanego art. 16 ust. 1 pkt 28 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, ponieważ nie są skierowane na zewnątrz, czyli do kontrahentów lub potencjalnych kontrahentów Spółki lecz dotyczą pracowników. Wydatki te stanowią zatem koszty uzyskania przychodów w rozumieniu art. 15 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych. (…).

Wydatki na upominek a przychód pracownika

Wydatki poniesione na zakup prezentu dla pracownika odchodzącego na emeryturę nie zostały wymienione w katalogu zwolnień, od których nie trzeba pobierać podatku. Jest to po prostu forma dodatkowego wynagrodzenia za pracę. Wartość otrzymanego świadczenia w naturze pracodawca powinien doliczyć do innych przychodów ze stosunku pracy uzyskanych przez pracownika w danym miesiącu i od łącznej kwoty dochodów obliczyć, pobrać i przekazać do urzędu skarbowego zaliczkę na podatek dochodowy.

Takie stanowisko potwierdzają organy podatkowe. Tytułem przykładu można wskazać pismo Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie z 29 maja 2008 r. nr sygn. IPPB2/415-345/08-4/MG, w którym czytamy, że:(...) przekazywane pracownikom prezenty, które sfinansowane będą w całości lub w części z innych środków niż Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych lub fundusze związków zawodowych t. j. ze środków obrotowych Spółki, stanowić będą dla pracowników nieodpłatne świadczenie otrzymane od pracodawcy, które zgodnie z art. 12 ust. 1 ww. ustawy powinny być zaliczone do podlegającego opodatkowaniu przychodu ze stosunku pracy, którego wysokość należy ustalić w oparciu o art. 11 ust. 2-2b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, pracodawcy (...).

Osoba posiada status emeryta

Zgoła odmiennie należy postąpić w sytuacji, gdy pracownik posiada status emeryta. W takim przypadku przychód z tego tytułu korzysta ze zwolnienia z opodatkowania. Na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 38 ustawy o PIT, zgodnie z którym - jak wskazałem - wolne od podatku dochodowego są świadczenia otrzymywane przez emerytów lub rencistów w związku z łączącym ich uprzednio z zakładem pracy stosunkiem służbowym, stosunkiem pracy lub spółdzielczym stosunkiem pracy, w tym od związków zawodowych, do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty
3 000 zł.[alert-info]Jeżeli wartość upominku oraz innych świadczeń rzeczowych otrzymanych przez emeryta od byłego zakładu pracy przekroczy w danym roku kwotę 3 000 zł, nadwyżka ponad tę kwotę podlega opodatkowaniu zryczałtowanym podatkiem dochodowym.[/alert-info]

Prezent dla pracownika odchodzącego na emeryturę a VAT

Opodatkowaniu podatkiem VAT podlegają co do zasady czynności odpłatne, tj. odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług. Opodatkowaniu podlega również wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów.

Ustawa określa dodatkowo pewne czynności, które należy traktować na równi z odpłatną dostawą towarów. Takimi czynnikami są również pewne działania podatnika mające charakter nieodpłatny. Za opodatkowaną dostawę towarów uważa się również przekazanie przez podatnika towarów należących do jego przedsiębiorstwa, w szczególności:

przekazanie lub zużycie towarów na cele osobiste podatnika lub jego pracowników, w tym byłych pracowników, wspólników, udziałowców, akcjonariuszy, członków spółdzielni i ich domowników, członków organów stanowiących osób prawnych, członków stowarzyszenia,
wszelkie inne darowizny

– jeżeli podatnikowi przysługiwało, w całości lub w części, prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z tytułu nabycia, importu lub wytworzenia tych towarów lub ich części składowych.

#banner-41955#

Tym samym co do zasady przekazanie prezentu będzie podlegało opodatkowaniu. Stanowisko takie potwierdził Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie w piśmie nr IPPP1-443-555/09-5PR z 11 września 2009 r., w którym czytamy:(...) opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług podlegać będzie generalnie każde nieodpłatne przekazanie towarów, z którym wiąże się przeniesienie prawa do rozporządzania towarami jak właściciel, o ile Wnioskodawcy przysługiwało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przy nabyciu tych towarów (z wyjątkiem przekazania towarów stanowiących drukowane materiały reklamowe i informacyjne bądź spełniających warunki do uznania ich za prezenty o małej wartości lub próbki). W takim przypadku na Wnioskodawcy ciążyć będzie obowiązek naliczenia podatku VAT należnego. Z uwagi na powyższe przekazując pracownikom, ich rodzinom i klientom do wykorzystania towary wymienione w przedmiotowym wniosku m.in. takie jak nagrody, dyplomy, odznaczenia, artykuły spożywcze, wieńce i wiązanki pogrzebowe, kondolencje, kwiaty, firmowe gadżety i inne, Wnioskodawca zobowiązany jest do naliczenia podatku z tytułu przekazania przedmiotowych towarów, na mocy art. 7 ust. 2 cyt. ustawy (...).

Jednak od tej reguły są wyjątki. Wyłączeniu z zakresu opodatkowania podlegają dwie kategorie nieodpłatnych dostaw towarów wymienione enumeratywnie w ustawie:

prezenty o małej wartości i
próbki.

Stosownie do art. 7 ust. 4 ustawy o VAT przez prezenty o małej wartości rozumie się przekazywane przez podatnika jednej osobie towary:

o łącznej wartości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 100 zł, jeżeli podatnik prowadzi ewidencję pozwalającą na ustalenie tożsamości tych osób;
których przekazania nie ujęto w ewidencji, o której mowa w pkt 1, jeżeli jednostkowa cena nabycia towaru (bez podatku), a gdy nie ma ceny nabycia, jednostkowy koszt wytworzenia, określone w momencie przekazywania towaru, nie przekraczają 10 zł.

Tym samym, o ile wartość prezentu mieści się w limicie wskazanym powyżej, jego przekazanie nie będzie podlegało opodatkowaniu.

#polecamy#

#banner-41952#

Question 12

Jestem czynnym podatnikiem VAT. Kupuję reklamy na Facebook i do tej pory otrzymywałem faktury wystawione przez oddział Facebook w Irlandii. Transakcja stanowiła dla mnie import usług, zgodnie z art. 28b ustawy o VAT. Tym razem jednak otrzymałem fakturę od Facebook z USA. Jak rozliczyć taki wydatek i ująć go w systemie wfirma.pl?

Accepted Answer

Transakcja stanowi import usług spoza Unii, ale rozliczenie będzie wyglądać podobnie jak w przypadku faktury z Irlandii. Przede wszystkim należy dokonać naliczenia podatku VAT od zakupu. Opodatkowanie następuje wg stawki podatku jaka obowiązuje w Polsce dla tego typu usług. Jeśli faktura zakupu wystawiona jest w walucie obcej, to do jej przeliczenia na PLN należy zastosować kurs średni NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego wystawienie faktury.

[alert-info]W przypadku transakcji w walucie obcej należy mieć na uwadze, że mogą powstać różnice kursowe, które powinny zostać uwzględnione w ewidencji podatkowej. Więcej w temacie różnic kursowych w artykule: Różnice kursowe w KPiR - jak je prawidłowo wykazać?[/alert-info]

Przy tego typu fakturach, VAT wykazywany jest zarówno po stronie sprzedaży, jak i zakupu. Tym samym transakcja staje się neutralna podatkowo.

[alert-info]Jeśli przedsiębiorca nabywa usługi reklamy z facebooka powinien on pamiętać, że może mieć miejsce u niego obowiązek złożenia formularza IFT-2R, o czym więcej: Formularz IFT-2R a rozliczenie z Facebookiem.[/alert-info]

W systemie wfima.pl fakturę od Facebooka zaksięguje Pan schematem: WYDATKI » KSIĘGOWANIE » DODAJ » FAKTURA VAT należy wybrać odpowiedni jako rodzaj wydatku - INNE WYDATKI ZWIĄZANE Z DZIAŁALNOŚCIĄ GOSPODARCZĄ , a następnie w zakładce IMPORT Z ZAGRANICY I INNE ZAAWANSOWANE zaznaczyć kratkę IMPORT USŁUG.

import usług

W ten sposób zaksięgowana faktura trafi zarówno do Rejestru zakupu VAT i Rejestru sprzedaży VAT oraz w kwocie netto do Księgi Przychodów i Rozchodów - po przeliczeniu na PLN.

#polecamy#

Question 13

Prowadzę przedsiębiorstwo, w którym dokonuję dostaw mebli dla innych firm oraz dla osób prywatnych. Wykonałam dostawę stołu na rzecz innego przedsiębiorstwa, gdzie dostarczony towar okazał się wadliwy. Nabywca nałożył na mnie karę umowną w wysokości 100 zł. Czy kary umowne związane z COVID-19 można ująć w kosztach działalności w ramach tarczy antykryzysowej?

Accepted Answer

Jeśli otrzymana kara umowna powstała w związku ze stanem epidemiologicznym, który m.in. spowodował opóźnioną dostawę, wady dostarczonego towaru czy usługi można ująć w kosztach uzyskania przychodu. Uzasadnienie poniżej.

Czym jest kara umowna?

Kara umowna stanowi pewnego rodzaju odszkodowanie za niewywiązanie się z podpisanej umowy poprzez niewykonanie lub nienależyte wykonanie warunków umowy. Jest to pewne zabezpieczenie stron transakcji w razie niewywiązania się jednej ze stron, które określa umowa. Kara umowna może mieć formę zapłaty pieniędzy lub inną, która została określona przez strony transakcji.

Przykład 1.

Przedsiębiorca prowadzący usługi związane z naprawą dróg nie wywiązał się z ich wykonania w określonym terminie. Zleceniodawca nałożył na niego karę umowną, która stanowi zapłatę określonych środków pieniężnych.

Kara umowna w kosztach uzyskania przychodów przed stanem epidemii związana z COVID-19

Zgodnie z art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (dalej ustawa PIT) „kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodu lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów”.#zobacztez#Co do zasady kara umowna stanowi wydatek podatnika, który można ująć w kosztach podatkowych, ale pod pewnymi warunkami.

Wydatek można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów jeśli:

został poniesiony;
jego celem jest osiągnięcie przychodów, zachowanie lub zabezpieczenie źródła przychodów;
został poniesiony przez podatnika;
nie został wymieniony w katalogu kosztów, które nie stanowią kosztów uzyskania przychodów.

Poniesioną karę umowną można ująć w kosztach, ale tylko wówczas, jeśli wiąże się z nieterminowym wykonaniem usługi czy dostawy. Nie można natomiast ująć kary umownej z tytułu wad dostarczonych towarów czy wykonanych usług, zwłoki w zamianie towaru wadliwego na niewadliwy oraz zwłoki w usunięciu wad towarów lub usług.[alert-info]Zgodnie z art. 23 ust. 1 pkt 19 ustawy o PIT „nie uważa się za koszty uzyskania przychodów kar umownych i odszkodowań z tytułu wad dostarczonych towarów, wykonanych robót i usług oraz zwłoki w dostarczeniu towaru wolnego od wad albo zwłoki w usunięciu wad towarów albo wykonanych robót i usług”.[/alert-info]

Przykład 2.

Przedsiębiorca dokonał dostawy towarów w wyznaczonym terminie. Dostarczone towary okazały się wadliwe. Nabywca nałożył na sprzedawcę karę w wysokości 2000 zł. Zapłacona kara umowna nie stanowi kosztu uzyskania przychodu sprzedawcy.

#banner-51771#

Kary umowne związane z COVID-19 w kosztach – jakie stanowisko?

W ramach tarczy antykryzysowej zostały złagodzone przepisy dotyczące kar umownych i odszkodowań. Rząd stara się pomóc przedsiębiorcom, umożliwiając ujęcie w kosztach podatkowych większości poniesionych wydatków, w tym kar umownych. Zapłacone kary z tytułów wykluczających je do ujęcia w kosztach podatkowych w związku z panującą sytuacją będzie można obecnie zawrzeć w kosztach podatkowych.[alert-info]Art. 52zb. ustawy o PIT:

„Przepisu art. 23 ust. 1 pkt 19 nie stosuje się do zapłaconych kar umownych i odszkodowań, jeżeli wada dostarczonych towarów, wykonanych robót i usług oraz zwłoka w dostarczeniu towaru wolnego od wad lub zwłoka w usunięciu wad towarów albo wykonanych robót i usług powstała w związku ze stanem zagrożenia epidemicznego lub stanem epidemii, ogłoszonego z powodu COVID-19”.[/alert-info]Należy pamiętać, że aby ująć karę umowną w kosztach uzyskania przychodu, musi ona wiązać się ze stanem epidemiologicznym i trzeba tę czynność poprawnie udokumentować, a także powinna ona spełniać określone warunki dla ujęcia wydatku w kosztach uzyskania przychodu.

Przykład 3.

Przedsiębiorstwo zajmujące się wysyłką towarów dokonało dostawy na rzecz innego kontrahenta. Dostarczony towar okazał się wadliwy i został odesłany dostawcy. Sprzedawca przez długi czas zwlekał z wymianą towaru w związku z panującą sytuacją i otrzymał karę umowną od nabywcy. Otrzymana kara umowna stanowi koszt uzyskania przychodów.

Podsumowując, jeśli kara umowna jest związana z panującą epidemią COVID-19, można ją ująć w kosztach z tytułu:

wad dostarczonych towarów lub usług;
zwłoki w zamianie towaru wadliwego na niewadliwy;
zwłoki w usunięciu wad towarów lub usług;
nieterminowej dostawy towarów lub wykonania usług.

Kary umowne związane z COVID-19 – ujęcie w kosztach w wFirma.pl

W celu zaksięgowania kary umownej w systemie wFirma.pl należy przejść do zakładki WYDATKI » KSIĘGOWANIE » DODAJ » FAKTURA (BEZ VAT). W otwartym oknie uzupełnia się podstawowe dane i w polu RODZAJ WYDATKU wybiera INNE WYDATKI ZWIĄZANE Z DZIAŁALNOŚCIĄ GOSPODARCZĄ.

Kary umowne związane z COVID-19

#polecamy#

#banner-51768#

Question 14

We wrześniu 2020 roku zakupiłam maszynę na wartość 16 tys. złotych brutto od czynnego podatnika VAT. Niestety nie zweryfikowałam, czy rachunek bankowy znajduje się na białej liście, więc został zlecony przelew na konto spoza wykazu podatników VAT. Czy powinnam złożyć w urzędzie skarbowym sprzedawcy zawiadomienie w celu uniknięcia sankcji?

Accepted Answer

W związku z tym, że wykonała Pani przelew na konto spoza wykazu podatników VAT po 1 stycznia 2020 roku, to:

wydatek nie może stanowić kosztu podatkowego (w przypadku gdy został ujęty w kosztach podatkowych, a miał miejsce przelew na konto spoza wykazu podatników VAT, to w miesiącu, w którym zlecono przelew, dokonuje się zmniejszenia kosztów uzyskania przychodów albo w przypadku braku możliwości zmniejszenia kosztów uzyskania przychodów – należy zwiększyć przychody),
w przypadku gdy sprzedawca nie uiściłby podatku VAT od dokonanej transakcji w urzędzie skarbowym, odpowiadałaby Pani solidarnie za niezapłacony podatek VAT.

Powyższych konsekwencji nie stosuje się, gdy nabywca w terminie 7 dni roboczych od dnia zlecenia przelewu złoży zawiadomienie do urzędu skarbowego właściwego dla sprzedawcy. Zawiadomienie to powinno zawierać:

numer identyfikacyjny, firmę (nazwę) oraz adres siedziby albo, w przypadku podatnika będącego osobą fizyczną, imię i nazwisko oraz adres stałego miejsca prowadzenia działalności, a w przypadku nieposiadania stałego miejsca prowadzenia działalności – adres miejsca zamieszkania podatnika dokonującego zapłaty należności;
dane wystawcy faktury wskazane na fakturze (numer identyfikacyjny, nazwę albo imię i nazwisko oraz adres);
numer rachunku, na który dokonano zapłaty należności;
wysokość należności zapłaconej przelewem na rachunek, o którym mowa w pkt 3 i dzień zlecenia przelewu na ten rachunek.

[alert-info]Więcej w temacie białej listy podatników opisujemy w artykule: Biała lista podatników od września 2019 roku – jak weryfikować kontrahentów?[/alert-info]

#polecamy#

Question 15

Założyłem działalność gospodarczą, jednak z powodu niedoskonałej wiedzy na temat księgowości zdecydowałem się na niewłaściwą formę opodatkowania. Wybrałem zasady ogólne, tymczasem bardziej opłacalny byłby ryczałt od przychodów ewidencjonowanych. Czy możliwa jest zmiana formy opodatkowania? Nadmienię, że nie wystawiłem do tej pory żadnej faktury.

Accepted Answer

Co do zasady, wybór formy opodatkowania powinien zostać wskazany przy zakładaniu działalności gospodarczej. Tym samym, jeśli nie uzyskał Pan jeszcze żadnego przychodu, należałoby zwrócić się z wnioskiem do naczelnika właściwego dla Pana urzędu skarbowego o zmianę formy opodatkowania. Oświadczenie to należy złożyć do 20 dnia następującego po miesiącu, w którym uzyskał Pan pierwszy przychód.

Jeśli jednak uzyskał Pan przychód z działalności, zmiana formy opodatkowania będzie możliwa dopiero na początku nowego roku podatkowego - na złożenie oświadczenia o nowej formie opodatkowania w takiej sytuacji ma Pan czas do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym uzyskał Pan pierwszy przychód w nowym roku. Przykładowo, jeśli pierwszy przychód w nowym roku uzyskał Pan w styczni, oświadczenie o wyborze nowej formie opodatkowania powinien Pan złożyć do 20 lutego nowego roku.

#polecamy#

Zdaniem eksperta

Sprzedaż opodatkowana w trakcie zwolnienia VAT - konsekwencje

Czy ubezpieczenie OC prywatnego samochodu można zaliczyć w koszty?

Błędny NIP na fakturze za paliwo - jak skorygować?

Deklaracje miesięczne składane na koniec okresu rozliczeniowego

Zwrot podatku z urzędu skarbowego a przychód firmy

Ulga mieszkaniowa w PIT: Zakup komórki lokatorskiej i remont garażu

Metoda kasowa a kwartalne rozliczenie VAT

Skutki w VAT przy wcześniejszym rozwiązaniu umowy leasingowej

Zakup towarów w Polsce od zagranicznego kontrahenta przez nievatowca – jak rozliczyć?

Opodatkowanie podatkiem liniowym a praca na etacie

Prezent dla pracownika odchodzącego na emeryturę a podatek VAT

Import usług spoza Unii Europejskiej a rozliczenie podatku VAT

Kary umowne związane z COVID-19 – czy mogą być kosztem

Przelew na konto spoza wykazu podatników VAT – jakie konsekwencje?

Zmiana formy opodatkowania po założeniu działalności

Artykuły

Wzory