Question 1

Planuję rozpoczęcie praktyki lekarskiej w formie usług medycznych świadczonych online. Moimi klientami będą wyłącznie osoby prywatne. Zgodnie z Kodeksem Etyki Lekarskiej lekarz ma prawo leczyć bezpłatnie, wobec tego czy świadczenie takie wymaga ewidencji na gruncie podatkowym? Czy usługi medyczne online, czyli świadczone wyłącznie za pośrednictwem sieci teleinformatycznej, w ramach indywidualnej praktyki lekarskiej są zwolnione z obowiązku ich rejestrowania za pomocą kasy fiskalnej?

Accepted Answer

Zgodnie z art. 14 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych przychód z prowadzonej działalności powstaje, jeżeli odnosi się do kwot należnych – bez względu na to, czy faktycznie zostały otrzymane. W sytuacji gdy na mocy odrębnych przepisów, np. Kodeksu Etyki Lekarskiej, posiada się prawo do świadczenia usług nieodpłatnie, czyli nie otrzymuje się z tego tytułu wynagrodzenia, nie występuje pojęcie „kwoty należnej”, a więc nie powstaje przychód do opodatkowania.

W przypadku gdy w odniesieniu do świadczonych usług medycznych korzysta się ze zwolnienia z VAT, wówczas w kwestii ewidencjonowania usług świadczonych nieodpłatnie przepisy podatkowe nie nakładają obowiązku prowadzenia dodatkowego rejestru w celu rozliczeń podatkowych. Dla własnych celów kontrolnych można jednak prowadzić osobną ewidencję nieodpłatnych świadczeń. [alert-info]Szczegółowe omówienie kwestii związanych ze zwolnieniem z VAT z tytułu świadczenia usług medycznych znajduje się w artykule: Usługi medyczne na gruncie podatku VAT – jak należy je rozliczyć ?[/alert-info]

#zobacztez#

Zwolnienie z kasy fiskalnej a usługi medyczne online

Zgodnie z § 4 ust. 4 pkt 2 rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących zwolnienie z kasy fiskalnej w przypadku świadczenia usług medycznych na odległość przysługuje, gdy spełnione są trzy warunki:

świadczenie usługi odbywa się wyłącznie przy wykorzystaniu środków porozumiewania się na odległość lub których rezultat jest przekazywany wyłącznie przy wykorzystaniu tych środków;
zapłata dokonywana jest w całości za pośrednictwem poczty, banku lub spółdzielczej kasy oszczędnościowo-kredytowej;
z ewidencji i dowodów dokumentujących zapłatę jednoznacznie wynika, jakiej konkretnie czynności dotyczyła.

Przy tego rodzaju zwolnieniu nie obowiązuje dodatkowy limit sprzedaży, który pozbawiłby prawa do korzystania ze zwolnienia z kasy fiskalnej. Jeżeli jednak okaże się, że nie zostaną spełnione wymienione wyżej warunki, można skorzystać ze zwolnienia z kasy do wysokości limitu sprzedaży, który w 2023 roku wynosi 20 000 zł – wlicza się do niego cały obrót na rzecz osób prywatnych, niezależnie od metody, w jakiej płatność została przyjęta.

W przypadku gdy rozpoczyna się prowadzenie działalności w trakcie roku, limit uprawniający do skorzystania ze zwolnienia z kasy będzie proporcjonalnie niższy. W takiej sytuacji jest on obliczany według wzoru:

20 000 x liczba dni prowadzonej działalności w danym roku / 365 dni

Jeżeli limit nie zostanie przekroczony, w kolejnym roku będzie już przysługiwało prawo do skorzystania z pełnej jego wartości, czyli 20 000 zł. [alert-info]Po przekroczeniu limitu uprawniającego do korzystania ze zwolnienia z kasy fiskalnej podatnik ma obowiązek, najpóźniej w terminie dwóch miesięcy następujących po miesiącu, w którym limit został przekroczony, zacząć ewidencjonować sprzedaż na kasie fiskalnej.[/alert-info]

Zwolnienie z kasy fiskalnej a ewidencja sprzedaży usług medycznych online

Podczas korzystania ze zwolnienia z kasy fiskalnej nie ma obowiązku wystawiania dokumentów sprzedaży, takich jak paragony niefiskalne lub faktury. Przy świadczeniu usług medycznych online istnieje natomiast konieczność prowadzenia ewidencji sprzedaży bezrachunkowej w formie:

wyciągu bankowego lub
osobnego szczegółowego zestawienia uzyskanego przychodu.

W przypadku gdy zapłata następuje poprzez przelew na konto bankowe, ewidencja może mieć postać wyciągu bankowego, pod warunkiem że wynika z niego, w jakim dniu, na czyją rzecz i czego dotyczyła świadczona usługa.

Co do zasady przychód podatkowy może powstać w dniu:

kiedy usługa została wyświadczona,
wystawienia faktury,
uregulowania należności.

Aby wskazać datę, w której powstał przychód, należy wybrać to zdarzenie, które miało miejsce najwcześniej.

Zgodnie z § 18 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów w przypadku sprzedaży nieudokumentowanej fakturami zapisów w KPiR dokonuje się na podstawie wystawionego na koniec dnia dowodu wewnętrznego, w którym należy wykazać przychód za dany dzień kwotą zbiorczą. Jeżeli jednak z wyciągu bankowego nie będzie jednoznacznie wynikało, co dokładnie stanowiło przedmiot świadczonej usługi, wówczas ewidencja sprzedaży bezrachunkowej powinna mieć postać szczegółowego zestawienia uzyskanego przychodu, które będzie podstawą do zaksięgowania przychodu w KPiR. Rejestr taki powinien mieć postać zbroszurowaną z ponumerowanymi kartami i posiadać dane takie jak:

kolejny numer wpisu,
datę uzyskania przychodu,
kwotę przychodu,
informację o przedmiocie świadczonej usługi.

Na koniec każdego dnia należy wprowadzić sumę sprzedanych usług medycznych online na podstawie prowadzonego zestawienia uzyskanego przychodu w kolumnie 7. KPiR – sprzedaż towarów i usług.

Klient może natomiast zwrócić się z żądaniem wystawienia faktury za zakupione usługi medyczne online. Roszczenie takie może zostać zgłoszone nie później niż w terminie trzech miesięcy od wykonania usługi lub otrzymania zapłaty (licząc od końca miesiąca, w którym to nastąpiło). Zgodnie z art. 106i ust. 6 ustawy o VAT fakturę dotyczącą sprzedaży danej usługi na żądanie klienta należy wystawić w terminie:

do 15. dnia kolejnego miesiąca – jeżeli żądanie ma miejsce przed upływem końca miesiąca, w którym usługa została wykonana bądź otrzymano całość lub część zapłaty;
nie później niż 15. dnia od dnia zgłoszenia żądania – jeżeli żądanie wystawienia faktury zostało zgłoszone po upływie miesiąca, w którym usługa została wykonana bądź otrzymano całość lub część zapłaty.

Pomimo wystawienia faktury na żądanie klienta, nie księguje się jej w KPiR, ponieważ przychód zostaje wykazany na podstawie prowadzonej ewidencji sprzedaży bezrachunkowej (wyciągu bankowego lub zestawienia uzyskanego przychodu).

#banner-102189#

Jak zaksięgować przychód ze sprzedaży?

W celu zaksięgowania przychodu ze sprzedaży usług medycznych online w systemie wfirma.pl należy przejść do zakładki: PRZYCHODY » INNE PRZYCHODY » DODAJ INNY PRZYCHÓD » SPRZEDAŻ. W pojawiającym się oknie trzeba zaznaczyć opcję BRAK KONTRAHENTA, a następnie wprowadzić wartość sprzedaży, jaka miała miejsce w danym dniu (na podstawie ewidencji sprzedaży bezrachunkowej lub wyciągu bankowego).

Usługi medyczne online - jak dodać przychód?

Tak zaksięgowana sprzedaż zostanie ujęta w kolumnie 7. KPiR – sprzedaż towarów i usług oraz w rejestrze VAT sprzedaży (w przypadku czynnych podatników VAT).

#banner-174208#

#polecamy#

#banner-102186#

Question 2

Otrzymałam od sprzedawcy fakturę VAT, na której zamieścił adres siedziby i oddziału swojej firmy. Czy pod względem poprawności wykazania danych w JPK oraz rejestrach VAT powinnam wykazać adres siedziby czy oddziału sprzedawcy? Jaki adres podawany na fakturze należy wykazać w JPK V7?

Accepted Answer

Prawidłowe jest wykazanie adresu siedziby sprzedawcy zarówno w ewidencji VAT, jak i później sporządzonym pliku JPK V7. Natomiast jeżeli sprzedawca w danych adresowych ujmuje adres konkretnego oddziału, skąd nabywca nabył towar lub usługę, to jego wykazanie również będzie poprawne.

Obowiązkowe dane na fakturze VAT

Dane, które powinny być zawarte na fakturze VAT, reguluje art. 106e ust. 1 ustawy o VAT. Jak wynika z pkt 3, faktura powinna zawierać imiona i nazwiska lub nazwy podatnika i nabywcy towarów lub usług oraz ich adresy. Jednak przepisy nie regulują bardziej szczegółowo kwestii, który dokładnie adres podawany na fakturze jest prawidłowy i powinien się znaleźć na fakturze.

Adres podawany na fakturze VAT

To, jaki adres podawany na fakturze jest poprawny, wskazuje interpretacja indywidualna wydana 10 stycznia 2018 r. przez Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej (nr ew. 0114-KDIP1-2.4012.675.2017.1.RD), w której czytamy, że: Spółka ma prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego zgodnie z art. 86 ustawy o VAT, jeśli na fakturze zakupowej zamiast adresu siedziby Spółki podawany jest adres oddziału w Polsce z uwzględnieniem ograniczeń wynikających z art. 88 ustawy o podatku od towarów i usług. W związku z powyższym faktury te mogą stanowić podstawę do obniżenia kwot podatku należnego o kwoty podatku naliczonego z nich wynikające.

Również zdanie Ministerstwa Finansów jest w tej kwestii dość przychylne dla podatników, nie ma bowiem obowiązku korygowania pomyłki w zakresie błędnego adresu nabywcy, na co wskazuje odpowiedź w sprawie JPK zamieszczona na stronie MF: W przypadku błędu w danych nabywcy (NIP) – należy złożyć korektę, w przypadku błędu w adresie nabywcy nie ma konieczności złożenia korekty.

Zatem nawet w przypadku pomyłki wykazanej w adresie organy podatkowe nie powinny kwestionować takiego ujęcia i wymagać wystawienia korekty JPK V7.

#polecamy#

#banner-172957#

Question 3

Prowadzę jednoosobową działalność gospodarczą od kwietnia 2024 roku. Korzystam ze zwolnienia z VAT. Czy muszę składać JPK_V7, mimo że obejmuje mnie zwolnienie z VAT?

Accepted Answer

W sytuacji gdy dokonuje Pan wyłącznie czynności zwolnionych z VAT, wówczas nie ma Pan obowiązku przesyłania JPK_V7 do urzędu.

Podmiot zwolniony z VAT a obowiązek przesyłania JPK_V7

Co do zasady art. 109 ust. 3 ustawy o VAT odnosi się do prowadzenia rejestrów VAT przez czynnych podatników VAT, czyli takich, którzy nie korzystają ze zwolnienia z VAT. W myśl tego art.: Podatnicy, z wyjątkiem podatników wykonujących wyłącznie czynności zwolnione od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 lub przepisów wydanych na podstawie art. 82 ust. 3 oraz podatników, u których sprzedaż jest zwolniona od podatku na podstawie art. 113 ust. 1 lub 9, są obowiązani prowadzić ewidencję zawierającą dane pozwalające na prawidłowe rozliczenie podatku i sporządzenie informacji podsumowującej, w szczególności dane dotyczące:

rodzaju sprzedaży i podstawy opodatkowania, wysokości kwoty podatku należnego, w tym korekty podatku należnego, z podziałem na stawki podatku;
kwoty podatku naliczonego obniżającego kwotę podatku należnego, w tym korekty podatku naliczonego;
kontrahentów;
dowodów sprzedaży i zakupów

Zgodnie z powyższym podatnicy zwolnieni z VAT zarówno na podstawie zwolnienia przedmiotowego (z uwagi na rodzaj działalności), jak i podmiotowego (z uwagi na nieprzekroczenie limitu sprzedaży), nie są zobowiązani do wysyłki pliku JPK_V7, gdyż ten obowiązek obejmuje jedynie podatników VAT czynnych.

#zobacztez#

JPK_V7 a zwolnienie z VAT ze względu na limit obrotów (zwolnienie podmiotowe)

Przedsiębiorcy korzystający ze zwolnienia z VAT ze względu na limit obrotów poniżej 200 000 zł są obowiązani do prowadzenia dodatkowej ewidencji dla celów VAT, jednak nie w oparciu o art. 109 ust. 3 ustawy o VAT, a o art. 109 ust. 1 ustawy o VAT.

[alert-info]Art. 109 ust. 1 ustawy o VAT

Podatnicy, u których sprzedaż jest zwolniona od podatku na podstawie art. 113 ust. 1 i 9, są obowiązani prowadzić ewidencję sprzedaży za dany dzień, nie później jednak niż przed dokonaniem sprzedaży w dniu następnym.[/alert-info]

JPK_V7 a zwolnienie z VAT przedmiotowe

Obowiązek przesyłania JPK_V7 nie dotyczy również przedsiębiorców wykonujących wyłącznie czynności zwolnione z VAT w oparciu o art. 43 ust. 1 ustawy o VAT. Regulacje prawne w tym zakresie nie nakładają obowiązku prowadzenia ewidencji VAT, a tym samym nie wymagają sporządzania i wysyłki jednolitego pliku kontrolnego dotyczącego rejestrów VAT.

Podmiot zwolniony a pozostałe struktury JPK

Mimo, iż podatnicy korzystający ze zwolnienia z VAT nie mają obowiązku comiesięcznej wysyłki pliku JPK_V7, w przypadku żądania organu skarbowego są zobowiązani przekazać pozostałe struktury jednolitego pliku kontrolnego:

JPK_FA,
JPK PKPIR / JPK EWP, JPK_KR (w zależności od prowadzonej ewidencji księgowej),
JPK_WB,
JPK_MAG.

Plik JPK na żądanie można wysłać do urzędu z pomocą podpisu kwalifikowanego lub profilu zaufanego. Dozwolone jest także przekazanie danych za pomocą nośnika - pendrive lub CD.

Generowanie JPK na żądanie urzedów w systemie wFirma.pl

W systemie wFirma.pl pliki JPK przekazywane na żądanie urzędów , tj.:

JPK_PKPIR
JPK_EWP
JPK_KR
JPK_FA
JPK_MAG

generuje się poprzez START » PODATKI » JEDNOLITY PLIK KONTROLNY » DODAJ gdzie należy wybrać właściwy plik JPK oraz wskazać okres, za który ma być przygotowany.

[alert-info]Postępowanie krok po kroku omawia artykuł pomocy: Wysyłka JPK na żądanie (JPK_FA, JPK_PKPIR, JPK_EWP, JPK_MAG) z poziomu systemu wfirma.pl[/alert-info]

#banner-172171#

#polecamy#

#banner-172168#

Question 4

Prowadzę jednoosobową działalność gospodarczą na KPiR. Kupiłam akcesoria biurowe do firmy i dokonałam płatności za pośrednictwem rachunku bankowego małżonka. Czy wobec tego wydatki mogą stanowić koszt uzyskania przychodu? Czy zapłata za faktury z rachunku małżonka może uniemożliwiać ujęcie wydatków w kosztach?

Accepted Answer

Przepisy podatkowe nie nakładają obowiązku posiadania firmowego rachunku bankowego w przypadku podatników prowadzących działalność gospodarczą w oparciu o podatkową księgę przychodów i rozchodów (KPiR) lub ewidencję przychodów. Obowiązek ten mają jedynie podmioty rozliczające się w oparciu o przepisy ustawy o rachunkowości, m.in. spółki z o.o. czy spółki akcyjne.

Dodatkowo mikroprzedsiębiorcy mają prawo dokonywać zapłaty za faktury i podatki w formie gotówkowej lub przelewu.[alert-info]Art. 61 § 1b Ordynacji podatkowej:
„Zapłata podatków przez mikroprzedsiębiorców w rozumieniu ustawy z dnia 6 marca 2018 r. - Prawo przedsiębiorców może nastąpić również w gotówce.”[/alert-info]Niemniej jednak przedsiębiorca posiadający bankowy rachunek firmowy zyskuje możliwość ujęcia np. odsetek, prowizji i opłat bankowych w kosztach firmowych. Dodatkowo, w przypadku ewentualnej kontroli organów podatkowych, urząd nie będzie żądał wyciągów z prywatnego konta, a jedynie konta firmowego.

Kiedy wydatek może stanowić koszt i jak wpływa na to metoda płatności?

Zgodnie z art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych za koszt uzyskania przychodów uznaje się wydatki poniesione w celu osiągnięcia przychodu oraz zachowania lub zabezpieczenia jego źródła. Wydatki te nie mogą zawierać się w katalogu kosztów niestanowiących kosztów uzyskania przychodów określonego w art. 23 ww. ustawy. Ponadto wydatek powinien być prawidłowo udokumentowany, co oznacza, że podatnik powinien posiadać np. fakturę lub rachunek, na której zawarte są wymagane dane.#zobacztez#

Zastosowana forma płatności co do zasady nie ma znaczenia w kwestiach podatkowych, niemniej jednak wyróżnia się jeden wyjątek, w którym płatność gotówkowa za wydatek powyżej 15 000 zł uniemożliwia ujęcie go w kosztach podatkowych. Zgodnie z art. 22p ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych do kosztów podatkowych nie zalicza się wydatków przekraczających wartość 15 000 zł w tej części, w której płatność nie została dokonana za pośrednictwem rachunku bankowego.

Jeżeli chodzi o zapłatę zobowiązań z konta bankowego, to w przypadku tej metody płatności nie ma w przepisach ograniczenia (związanego z rodzajem rachunku bankowego strony dokonującej płatności) mającego związek z prawem ujmowania wydatków w kosztach firmowych.

Zapłata za faktury z rachunku małżonka, gdy występuje wspólność majątkowa

W Pani przypadku istotne znaczenie dla ujęcia wydatku w kosztach będzie miało to, czy posiada Pani z mężem wspólność majątkową, czy też nie.

W kwestii rozliczeń podatkowych nie ma znaczenia, czy zapłata została dokonana z rachunku firmowego, czy z rachunku małżonka, z którym podatnik ma wspólność majątkową. Majątek objęty wspólnością majątkową jest jednocześnie majątkiem osobistym każdego z małżonków.[alert-info]Art. 31 § 1 ustawy Kodeks rodzinny i opiekuńczy:
„Z chwilą zawarcia małżeństwa powstaje między małżonkami z mocy ustawy wspólność majątkowa (wspólność ustawowa) obejmująca przedmioty majątkowe nabyte w czasie jej trwania przez oboje małżonków lub przez jednego z nich (majątek wspólny). Przedmioty majątkowe nieobjęte wspólnością ustawową należą do majątku osobistego każdego z małżonków”.[/alert-info]Jeżeli więc dany wydatek spełnia definicję kosztu uzyskania przychodów, czyli ma związek z prowadzoną przez Panią działalnością gospodarczą i osiąganiem przychodów oraz posiada Pani odpowiedni dowód księgowy (np. fakturę), wówczas możliwe jest ujęcie takiego wydatku w kosztach podatkowych, nawet jeżeli zapłaciła Pani za fakturę z konta męża, z którym nie ma Pani rozdzielności majątkowej. Inaczej natomiast będzie wyglądała sytuacja, gdy nie posiadają Państwo wspólności majątkowej.

#banner-171073#

Zapłata za faktury z rachunku małżonka, gdy występuje rozdzielność majątkowa

Jeżeli podatnik prowadzący działalność posiada ze współmałżonkiem rozdzielność majątkową, to wówczas zapłata za faktury z rachunku współmałżonka może uniemożliwić ujęcie wydatku w kosztach firmowych, z uwagi na fakt, że nie będzie on faktycznie poniesiony przez podatnika. Jeżeli więc posiada Pani z małżonkiem rozdzielność majątkową, wówczas faktura, za którą zapłata nastąpiła z konta małżonka, może wzbudzać wątpliwości w kwestii ujęcia jej w KPiR.[alert-info]Warunek opłacenia wydatku z własnego rachunku bankowego nie wynika wprost z definicji kosztów uzyskania przychodu określonej w przepisach. Ważne jest jednak, by dany koszt był faktycznie poniesiony przez podatnika i aby podatnik posiadał dowody to potwierdzające.[/alert-info]Podsumowując, zapłata za faktury z rachunku męża nie oznacza, że wydatek nie może być kosztem uzyskania przychodu. Jeżeli posiada Pani z mężem wspólność majątkową, ma Pani prawo ująć wydatek w KPiR. Jeżeli jednak nie posiadają Państwo wspólności majątkowej, wydatek taki może zostać zakwestionowany przez organ podatkowy. Jeżeli wydatek został faktycznie przez Panią poniesiony, to warto byłoby wówczas posiadać dowody potwierdzające poniesienie kosztu np. potwierdzenie przelewu zwrotnego na konto małżonka z którego wynika, czego dotyczyła płatność.

#polecamy#

#banner-171076#

Question 5

Prowadzę działalność gospodarczą, jestem czynnym podatnikiem VAT. Ostatnio musiałem dotrzeć do mojego klienta do innej miejscowości. Zazwyczaj jeżdżę samochodem, był jednak w naprawie, dlatego skorzystałem z usług PKP. W jaki sposób mogę zaksięgować bilet za przejazd PKP(dodam, iż na potwierdzenie posiadam jedynie bilety, nie mam faktury).

Accepted Answer

Wydatek związany z zakupem biletu jednorazowego na przejazd (bilet za przejazd PKP) w celach związanych z działalnością gospodarczą, należy traktować jak fakturę. Wynika to bezpośrednio z Rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie wystawiania faktur. Zgodnie z jego par. 3 pkt 4 bilet jednorazowy (np. PKP, PKS, prom) może być traktowany jak faktura, od której przysługuje podatnikowi prawo do odliczenia podatku VAT.

Kiedy bilet za przejazd może być uznany za fakturę?

Jednak, aby można było potraktować bilet jednorazowy na przejazd jak fakturę, musi on posiadać następujące dane:

imię i nazwisko lub nazwę podatnika i jego numer, za pomocą którego jest on zidentyfikowany dla podatku,
numer i datę wystawienia biletu,
informację pozwalającą na zidentyfikowanie rodzaju usługi;
kwotę należności wraz z podatkiem;
kwotę podatku.

W przypadku, gdy bilet za przejazd PKP nie posiada wszystkich ww. danych, podatnikowi nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT od zakupionych biletów (do kosztów należy zaliczyć wartość netto z biletu). W tej sytuacji możliwe jest również skontaktowanie się ze sprzedawcą, w celu wystawienia faktury VAT na daną transakcję (wówczas z takiego dokumentu nabywca będzie miał prawo do odliczenia VAT).

#zobacztez#

Jak zaksięgować bilet za przejazd w wFirma.pl?

Jeżeli bilet spełnia wyżej wymienione wymogi, należy go zaksięgować przez zakładkę: WYDATKI » KSIĘGOWANIE » DODAJ » FAKTURA VAT » RODZAJ WYDATKU: INNE WYDATKI ZWIĄZANE Z DZIAŁALNOŚCIĄ GOSPODARCZĄ. W polu WARTOŚĆ NETTO oraz VAT należy uzupełnić wartości zgodne z kwotami z biletu. Po zapisaniu koszt ten zostanie ujęty w 13. kolumnie KPiR - pozostałe wydatki oraz w rejestrze zakupów VAT.

bilet za przejazd pkp

Jeżeli jednak warunki te nie zostały spełnione, należy go zaksięgować przez zakładkę: WYDATKI » KSIĘGOWANIE » DODAJ » FAKTURA (BEZ VAT) » RODZAJ WYDATKU: INNE WYDATKI ZWIĄZANE Z DZIAŁALNOŚCIĄ GOSPODARCZĄ. W polu RAZEM należy wprowadzić wartość netto z biletu.

bilet za przejazd pkp

#polecamy#

#banner-166759#

Question 6

Mam zamiar założyć sklep internetowy. Mam jednak problem - jak powinnam ująć na fakturze koszty wysyłki towaru do klienta? Osobno jako dwie odrębne pozycje na fakturze czy też może razem, co - nie ukrywam - byłoby wygodniejsze?

Accepted Answer

Koszty wysyłki towaru na fakturze ujmowane na dwa sposoby - albo jako dodane do ceny towarów w jednej sumie, albo też osobno, jako odrębna pozycja. W tym przypadku kwestia podatku VAT nie ma znaczenia, bowiem towar i dostawa będą opodatkowane tą samą stawką VAT.

Jest to bowiem związane z faktem, iż koszty wysyłki towarów nie stanowią odrębnie świadczonej w działalności gospodarczej usługi. Są jednakże niezbędne dla uzyskania przychodu. W takiej sytuacji koszty wysyłki towaru powinny być opodatkowane taką samą stawką podatku VAT, jak wysyłany klientowi towar.

Podstawa opodatkowania na gruncie VAT

Zgodnie z art. 29a ust. 6 ustawy o VAT podstawa opodatkowania obejmuje:

podatki, cła, opłaty i inne należności o podobnym charakterze, z wyjątkiem kwoty podatku;
koszty dodatkowe, takie jak prowizje, koszty opakowania, transportu i ubezpieczenia, pobierane przez dokonującego dostawy lub usługodawcę od nabywcy lub usługobiorcy.

Ww. przepis stanowi zatem, że jeśli podatnik dokonuje dostawy towarów, to za podstawę opodatkowania należy uznać koszt towarów oraz wszystkie inne elementy zapłaty, w tym również za dostawę towarów. Oznacza to, że bez względu na to, czy na wystawianej fakturze:

koszty dostawy wliczymy w cenę towaru i wykażemy przedmiot sprzedaży jako jedna pozycja
koszty dostawy i koszt towaru wykażemy jako dwie odrębne pozycje

tak na gruncie VAT zastosowanie będzie miała jedna stawka właściwa dla dostawy towaru, bowiem koszty dostawy stanowią w tym przypadku składkową danej sprzedaży.

#zobacztez#

Fakturowanie kosztów transportu towarów - interpretacja KIS

Zasadność wskazanego postępowania potwierdza również Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji indywidualnej z dnia 11 marca 2022 r. , syng. 0112-KDIL1-1.4012.10.2022.1.AR.

Podatnik (wnioskodawca) zadał następujące pytanie: Czy w przypadku sprzedaży towarów, zarówno towar, jak i koszty jego przesyłki muszą być wykazane razem w jednej pozycji na fakturze, czy można je ujmować w oddzielnych pozycjach, jeżeli dostawa nie stanowi odrębnej usługi?

W odpowiedzi Dyrektor KIS wskazał:(...) zasadą powszechności opodatkowania podatkiem VAT oraz na podstawie polskiego i europejskiego orzecznictwa można stwierdzić, że świadczenie obejmujące z ekonomicznego i gospodarczego punktu widzenia jedną czynność nie powinno być sztucznie dzielone. W przypadku, gdy wykonywana czynność stanowi dla klienta całość, nie należy jej rozbijać na poszczególne elementy składowe, lecz traktować jako jedno świadczenie, zgodnie z elementem, który nadaje całemu świadczeniu charakter dominujący. Jeśli więc wykonywanych jest więcej czynności, a są one ze sobą ściśle powiązane oraz stanowią całość pod względem ekonomicznym i gospodarczym, to wówczas dla potrzeb VAT należy potraktować je jako jedną czynność opodatkowaną. Skutkiem powyższego, świadczenie pomocnicze, co do zasady dzieli los prawny świadczenia głównego, w szczególności w zakresie momentu powstania obowiązku podatkowego, miejsca świadczenia oraz stawki podatku od towarów i usług. (...)

Transport sprzedawanych przez Wnioskodawcę towarów stanowi integralną część dostawy towarów. Wnioskodawca obciąża kontrahentów kosztami transportu w związku ze sprzedażą tych towarów, a transport ten służy zrealizowaniu dostawy towarów. Transport nie może być zatem samodzielnym przedmiotem sprzedaży dla kontrahenta. W konsekwencji, dostawa towarów stanowi świadczenie główne, natomiast świadczeniem pomocniczym jest usługa transportowa, która jest ściśle związana z ww. dostawami towarów. Z ekonomicznego punktu widzenia każda z tych dostaw wraz z transportem jest obiektywnie jedną transakcją. Zatem również z ekonomicznego punktu widzenia dostawa towarów wraz z transportem nie powinny być dzielone dla celów podatkowych na poszczególne elementy, gdyż tworzą jedną złożoną czynność.

Biorąc pod uwagę przedstawiony opis sprawy należy zatem stwierdzić, że w przedmiotowym przypadku mamy do czynienia z jednym przedmiotem opodatkowania - jedną czynnością, tj. dostawą towarów.

Podstawą opodatkowania z tytułu tej czynności jest - zgodnie z art. 29a ust. 6 pkt 2 ustawy - łączna wartość towarów oraz ich transport. Koszt transportu towarów, którym obciążani są kontrahenci Wnioskodawcy w związku ze sprzedażą towarów, zwiększa kwotę należną od nabywcy z tytułu dostawy towarów i podlega opodatkowaniu na zasadach właściwych dla tych czynności. (...)

#polecamy#

#banner-165511#

Question 7

Jako formę opodatkowania mojej firmy wybrałem ryczałt ewidencjonowany. Zbliża się pierwszy okres rozliczeniowy w mojej karierze przedsiębiorcy. W związku z tym mam pytanie - czy muszę wysyłać do US jakieś deklaracje?

Accepted Answer

Jeżeli chodzi o ryczałt od przychodów ewidencjonowanych, podatnicy nie składają w trakcie roku żadnych deklaracji. Co miesiąc (do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu lub kwartale, którego wyliczenia dotyczą) jest Pan zobowiązany określić kwotę podatku do zapłaty oraz jeżeli wyjdzie ryczałt do zapłaty należy uregulować go w terminie. Ostateczne rozliczenie ryczałtu ewidencjonowanego następuje w chwili złożenia rocznego zeznania rocznego. Służy do tego formularz PIT-28, który należy złożyć w terminie od 15 lutego do 30 kwietnia (za rok poprzedni) w urzędzie skarbowym, właściwym dla miejsca zamieszkania.

#zobacztez#

Ryczałt ewidencjonowany a zaliczka na podatek

W systemie wFirma.pl zaliczki na podatek dochodowy generowane są na podstawie danych które znajdują się w Ewidencji przychodów. W celu wygenerowania zaliczki na podatek należy przejść do zakładki: START » PODATKI » PODATEK DOCHODOWY » WYLICZ PODATEK.

#banner-163090#

Jak wygenerować zeznanie roczne PIT-28?

W celu wygenerowania zeznania rocznego należy przejść do zakładki: START » PODATKI » DEKLARACJE ROCZNE » DODAJ DEKLARACJĘ » ROCZNA DEKLARACJE ZRYCZAŁTOWANEGO PODATKU DOCHODOWEGO (PIT 28), wybrać rok i jako Cel złożenia wybrać opcję ZŁOŻENIE DEKLARACJI.

Ryczałt ewidencjonowany

Tak wygenerowane zeznanie roczne należy wysłać zaznaczając je na liście i wybierając z górnego menu opcję WYŚLIJ DO URZĘDU.

#polecamy#

#banner-163093#

Question 8

Na dzień 31 grudnia nie posiadałem w firmie żadnych towarów handlowych. Czy wobec tego także byłem zobowiązany sporządzić remanent końcowy? Prowadzę uproszczone rozliczenia w formie KPiR.

Accepted Answer

W § 24 ust. 1 rozporządzenia w sprawie prowadzenia KPiR zostało określone, że podatnicy są zobowiązani do sporządzenia i wpisania do księgi spisu z natury m.in. na dzień 1 stycznia oraz na koniec każdego roku podatkowego. Powinien on objąć towary handlowe, materiały (surowce) podstawowe i pomocnicze, półwyroby, produkcję w toku, wyroby gotowe, braki i odpady. Brak powyższych artykułów na stanie na dzień 31 grudnia nie zwalnia z obowiązku sporządzenia remanentu. Ponieważ będzie on zerowy, wystarczy zamieścić taką notatkę w dokumentacji księgowej.

Remanent końcowy a rozliczenie roczne

Ustalenie wartości remanentu początkowego i końcowego jest ważne również ze względu na sporządzenie rozliczenia rocznego. Jeżeli remanent na dzień 1 stycznia różni się od wartości wykazanej w remanencie na 31 grudnia - będzie to mieć wpływ na wysokość dochodu do opodatkowania.

Art. 24 ust. 2 ustawy o PIT wskazuje, że u podatników osiągających dochody z działalności gospodarczej i prowadzących KPiR dochodem z działalności jest różnica pomiędzy przychodem w rozumieniu art. 14 (przychody z działalności gospodarczej) a kosztami uzyskania:

powiększona o różnicę pomiędzy wartością remanentu końcowego i początkowego towarów handlowych, materiałów (surowców) podstawowych i pomocniczych, półwyrobów, produkcji w toku, wyrobów gotowych, braków i odpadków, jeżeli wartość remanentu końcowego jest wyższa niż wartość remanentu początkowego, lub
pomniejszona o różnicę pomiędzy wartością remanentu początkowego i końcowego, jeżeli wartość remanentu początkowego jest wyższa.

W związku z powyższym przepisy ustawy o podatku dochodowym zobowiązują podatników do wzięcia pod uwagę spisu z natury przy ustalaniu dochodu podlegającego opodatkowaniu za dany rok podatkowy.[alert-info]Mimo, że na stanie magazynu nie znajdują się żadne towary handlowe, materiały podstawowe lub inne składniki, które powinny się znaleźć w remanencie końcowym sporządzonym na dzień 31 grudnia to podatnik ma obowiązek jego sporządzenia. Wówczas w KPiR wykazuje wartość remanentu końcowego jako "0".[/alert-info]

#zobacztez#

Warto pamiętać, że obowiązek sporządzenia spisu z natury na dzień 1 stycznia roku podatkowego nie dotyczy podatników, którzy sporządzili spis z natury na koniec poprzedniego roku podatkowego. W tym przypadku zamiast spisu z natury na dzień 1 stycznia roku podatkowego do księgi wpisuje się spis z natury sporządzony na dzień 31 grudnia poprzedniego roku podatkowego.[alert-info]Dowiedz się więcej na temat remanentu końcowego:

#banner-86919#

Remanent końcowy w systemie wFirma.pl

Należy także podkreślić, że nawet jeśli remanent końcowy był "zerowy" to mimo wszystko należy go uwzględnić w KPiR. W celu dodania remanentu końcowego w systemie wfirma.pl należy przejść do zakładki EWIDENCJE » REMANENTY, gdzie należy zaznaczyć opcję DODAJ REMANENT. W oknie dodawania remanentu w polu RODZAJ należy wybrać REMANENT KOŃCOWY, jako datę należy podać ostatni dzień grudnia oraz podać wartość remanentu.

Remanent końcowy - dodawanie w systemie wfirma

Szczegółowy opis dodawania remanentu w systemie został opisany w artykule: Remanenty - jak go wprowadzić w systemie?

#banner-115761#

#polecamy#

#banner-158452#

Question 9

Przygotowuję się do sporządzenia spisu z natury (remanentu końcowego i początkowego). Nie do końca wiem, jak to zrobić. Moja firma zajmuje się sprzedażą drewna na opał. Czy remanent końcowy powinien uwzględniać tylko zakupiony towar czy również zakupiony sprzęt, faktury za telefon, internet?

Accepted Answer

Czym jest remanent końcowy i kto ma obowiązek go sporządzać?

Każdy podatnik, niezależnie od rodzaju działalności, który prowadzi księgę przychodów i rozchodów oraz rozlicza się na zasadach ogólnych lub podatkiem liniowym, zobowiązany jest do sporządzenia na koniec każdego roku podatkowego remanentu końcowego, czyli tzw. spisu z natury. Spis ten należy przeprowadzić, nawet jeśli jego wartość jest „zerowa”.

Remanent końcowy staje się następnie remanentem początkowym, który sporządza się na dzień 1 stycznia kolejnego roku podatkowego. W związku z tym podatnicy, którzy sporządzili remanent na koniec poprzedniego roku podatkowego, nie mają obowiązku sporządzania remanentu początkowego. W tym przypadku zamiast spisu z natury na dzień 1 stycznia roku podatkowego do księgi wpisuje się remanent końcowy sporządzony na dzień 31 grudnia poprzedniego roku podatkowego. [alert-info]Od 2019 roku podatnicy rozliczający się na zasadach ryczałtu są zwolnieni z obowiązku przeprowadzania remanentu końcowego.[/alert-info]

#zobacztez#

Remanent końcowy a podatek dochodowy

Remanent, a dokładniej różnica pomiędzy wartością remanentu początkowego a wartością remanentu końcowego brana jest pod uwagę dopiero w rozliczeniu rocznym. Wówczas w przypadku, gdy wartość spisu z natury na koniec roku jest niższa od wartości na początek roku, koszty uzyskania przychodu zostaną zwiększone o tę różnicę. W przeciwnym wypadku – różnica powiększy kwotę dochodu.

Jakie elementy powinien zawierać remanent końcowy i co należy w nim ująć?

Spisu z natury dokonuje się na specjalnie przygotowanym do tego arkuszu, który powinien zawierać następujące elementy:

imię i nazwisko właściciela lub nazwę firmy,
datę sporządzenia remanentu,
numer kolejny pozycji w arkuszu,
nazwę towaru lub innych elementów objętych spisem,
jednostkę miary,
ilość stwierdzoną na podstawie inwentaryzacji,
wartość (ilość towaru przemnożona przez jego cenę jednostkową),
łączną wartość remanentu,
klauzulę „Spis zakończono na pozycji…”,
podpis właściciela jednostki oraz osób sporządzających inwentaryzację, oraz uczestniczących w inwentaryzacji.

Bardzo często problematyczne okazuje się określenie, co tak właściwie powinno się znaleźć w remanencie końcowym. Co do zasady należy ująć:

towary handlowe,
materiały podstawowe,
półwyroby,
wyroby gotowe,
produkcję w toku,
odpady i braki (powstałe w wyniku zdarzenia losowego, które nie było zależne od podatnika).

[alert-info]W przypadku, gdy podatnik zakupił towary, które nie zostały jeszcze dostarczone, w remanencie należy ująć zakupione (niesprzedane na dzień spisu) towary, nawet jeśli nie znajdują się jeszcze w posiadaniu podatnika (tzw. towary w drodze), gdy prawnie podatnik jest on ich właścicielem. [/alert-info]

Remanent nie zawiera natomiast produktów zakupionych typowo na potrzeby firmy, czyli:

zakupu środków trwałych,
zakupu wyposażenia.

W związku z powyższym, ponieważ w remanencie nie powinno się wykazywać produktów zakupionych stricte w związku z potrzebami firmy, musi Pan w sporządzonym spisie z natury ująć jedynie zakupione towary, materiały i ewentualne braki lub odpady. Remanent końcowy należy wykazać w kolumnie 15 księgi przychodów i rozchodów.

#banner-49506#

Jak dodać remanent końcowy w systemie wFirma.pl?

W systemie wFirma.pl z łatwością wprowadzisz remanent do ewidencji księgowej. Aby wprowadzić do systemu wartość sporządzonego spisu z natury należy przejść do zakładki EWIDENCJE » REMANENTY » DODAJ REMANENT, następnie w polu RODZAJ należy wybrać opcję REMANENT KOŃCOWY. Jako datę należy wskazać ostatni dzień danego roku podatkowego, czyli np. 31 grudnia 2023 r. Następnie, po zapisaniu, system automatycznie wygeneruje remanent początkowy na podstawie wartości remanentu końcowego.

Jak dodać remanent końcowy w systemie wFirma.pl

#banner-120204#

#polecamy#

#banner-158275#

Question 10

Zamierzam nabyć auto osobowe z salonu finansując to leasingiem operacyjnym. Pojazd będzie do odbioru dopiero za dwa miesiące, ale już wczoraj musiałem dokonać wpłaty na rzecz salonu samochodowego, za którą otrzymałem fakturę zaliczkową. Czy mogę wykonać księgowanie faktury zaliczkowej? Dodam, że pojazd będzie użytkowany zarówno prywatnie jak i w działalności.

Accepted Answer

Z faktur zaliczkowych wystawionych na firmę można odliczyć jedynie VAT, o ile nabywca jest czynnym podatnikiem VAT. Dodatkowo należy zwrócić uwagę, że jeśli auto osobowe będzie użytkowane w sposób mieszany (w działalności gospodarczej z możliwością użytku prywatnego), to zgodnie z zapisami ustawy o VAT, można odliczyć jedynie 50% VAT z faktury zaliczkowej.

Faktura zaliczkowa nie może być natomiast podstawą do ujęcia wydatku w kosztach. Zgodnie z przepisami sprzedawca, który otrzymuje zaliczkę na poczet danej transakcji, może być zobowiązany do odprowadzenia z tego tytułu podatku VAT. Zaliczka nie powoduje natomiast po jego stronie konieczności ujęcia jej w przychodach. Tym samym nabywca nie ma prawa do zaksięgowania wydatku na podstawie faktury zaliczkowej w kosztach uzyskania przychodu.

Księgowanie faktury zaliczkowej za leasing operacyjny pojazdu w systemie wFirma.pl

Otrzymaną fakturę zaliczkową za leasing operacyjny pojazdu osobowego księguje się w systemie ręcznym wpisem poprzez EWIDENJE » REJESTR VAT ZAKUPÓW » DODAJ WPIS gdzie należy wskazać dane z faktury a jeśli przysługuje odliczenie 50%, to w polu WARTOŚĆ NETTO należy wskazać 50% wartości netto z faktury.

księgowanie faktury zaliczkowej

#banner-154894#

#polecamy#

#banner-154882#

Question 11

Niedługo miną dwa lata odkąd zawiesiłem swoją jednoosobową działalność gospodarczą. Moja działalność polegała głównie na sprzedaży na rzecz osób prywatnych w związku z czym posiadam również kasę fiskalną. Czy zawieszenie działalności jest możliwe na 3 lata?

Accepted Answer

Zawieszenie działalności wiąże się z paroma obowiązkami po stornie przedsiębiorcy. Jednocześnie w takim okresie podatnik zwolniony jest z niektórych obowiązków, jak np. sporządzania i wysyłania JPK V7. Wpływ zawieszenia na kasę rejestrującą został omówiony poniżej.

Zawieszenie działalności - na jaki okres jest możliwe?

Zgłoszenie informacji o zawieszeniu działalności, w przypadku jednoosobowej działalności następuje poprzez złożenie wniosku CEIDG-1.

Zawieszenie działalności gospodarczej może trwać minimum 30 dni. Do 30 kwietnia 2018 maksymalny czas na jaki przedsiębiorca mógł zawiesić działalność wynosił 24 miesiące. Jeżeli przed upływem 24 miesięcy nie został złożony wniosek o odwieszenie działalności, przedsiębiorca zostawał “z urzędu” wykreślony z Centralnej Ewidencji i Informacji o Działalności Gospodarczej. Jednak od 30 kwietnia 2018 nie ma wyznaczonego maksymalnego okresu na który można zawiesić działalność wpisaną w CEIDG. Dlatego też działalność może zostać zawieszona na okres 3 lat.

[alert-info]Szczegółowe omówienie kwestii związanych z zawieszeniem działalności znajduje się w artykule: Zawieszenie działalności - krok po kroku[/alert-info]

#zobacztez#

Zawieszenie działalności a kasa fiskalna

Zawieszając działalność, przedsiębiorca nie traci możliwości korzystania z kasy fiskalnej, ponadto nie ma obowiązku jej likwidacji. Po wznowieniu działalności może on nadal korzystać z tej samej kasy, bez konieczności ponownej fiskalizacji.

Natomiast przez cały okres zawieszenia działalności na przedsiębiorcy ciążą obowiązki związane z kasą fiskalną, czyli np. obowiązkowy przegląd techniczny. W konsekwencji, jeżeli termin przeglądu technicznego kasy przypada na okres w trakcie zawieszenia działalności, powinien on zostać wykonany. W przeciwnym wypadku podatnik będzie miał obowiązek zwrócić otrzymaną ulgę z tytułu zakupu kasy fiskalnej. Co ważne, przegląd kasy w sytuacji gdy termin ten przypadał w okresie zawieszenia, należy wykonać niezwłocznie po wznowieniu działalności. Zgodnie z § 54 ust. 5 rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie kas rejestrujących w okresie zawieszenia działalności przedsiębiorca nie ma obowiązku dokonywania przeglądu kasy fiskalnej, pod warunkiem że nie prowadzi sprzedaży.

#banner-127490#

Przykład

Pani Michalina zawiesiła działalność gospodarczą na początku 2022 roku i zamierza ją wznowić dopiero 1 listopada 2023 roku. Jednak 1 maja 2023 roku upływa 2-letni termin obowiązkowego przeglądu kasy fiskalnej. Czy w takim przypadku pani Michalina jest zobowiązana do jego przeprowadzenia w tym terminie pomimo zawieszenia działalności?

Nie, mimo że 2-letni termin obowiązkowego przeglądu kasy fiskalnej przypada na 1 maja 2023 roku, pani Michalina musi go przeprowadzić po wznowieniu działalności, przed dokonaniem pierwszej sprzedaży.

Natomiast obowiązek zwrotu ulgi na zakup kasy fiskalnej wynika z art. 111 ust. 6 ustawy o podatku od towarów i usług, na mocy którego podatnik jest obowiązany do zwrotu odliczonych lub zwróconych mu kwot wydatkowanych na zakup kasy rejestrującej, jeżeli w okresie 3 lat od dnia rozpoczęcia ewidencjonowania:

zaprzestanie jej używania,
nie dokona w obowiązującym terminie przeglądu technicznego lub
naruszy zasady uzyskania ulgi.

Brak sprzedaży w okresie zawieszenia wiąże się ze zwolnieniem z obowiązku drukowania raportów dobowych i miesięcznych na kasie. Jednocześnie podatnik nie księguje przychodów z kasy.

[alert-info]Przychody z kasy w JPK V7 należy wykazywać wraz z oznaczeniem RO, o czym więcej w artykule: RO czyli jak oznaczać raport fiskalny w nowym JPK V7![/alert-info]

#polecamy#

#banner-151615#

Question 12

Co miesiąc opłacam składki ZUS i słyszałem, że mogą być moim kosztem. Mam działalność opodatkowaną podatkiem liniowym oraz zatrudniam pracownika na umowę o pracę. Jak powinienem je prawidłowo zaksięgować w 2024 roku?

Accepted Answer

Składki ZUS przedsiębiorcy oraz pracowników zatrudnionych na umowie o pracę podlegają odrębnym zasadom ich rozliczenia. Niemniej w obydwóch przypadkach zastosowanie mają przepisy wskazane w ustawie o PIT.

Składki ZUS przedsiębiorcy opodatkowanego liniowo w 2024 roku

W 2024 roku składki ZUS przedsiębiorcy na ubezpieczenie społeczne (rentowe, emerytalne, chorobowe i wypadkowe) w pełnej wysokości mogą pomniejszyć podstawę do opodatkowania w przypadku opodatkowania podatkiem liniowym na dwa sposoby:

jako zaliczone do kosztów uzyskania przychodu (w kolumnie 13 KPiR – Pozostałe wydatki) lub
jako odliczone od dochodu w momencie wyliczania zaliczki na podatek dochodowy.

Przedsiębiorcy powinni wybrać i stosować jedną z powyższych metod rozliczania składek na ubezpieczenie społeczne przez cały 2024 rok, aby nie zostały one odliczone podwójnie.

Z kolei składki ZUS na ubezpieczenie zdrowotne w przypadku podatku liniowego również mogą pomniejszać podstawę opodatkowania w 2024 roku w dwojaki sposób:

jako zaliczone do kosztów uzyskania przychodu (w kolumnie 13 KPiR – Pozostałe wydatki)
jako odliczone od dochodu w momencie wyliczania zaliczki na podatek dochodowy.

[alert-info]Składki zdrowotne w przypadku podatku liniowego podlegają ujęciu do limitu 11 600 zł w skali roku (limit dla 2024 roku), podatnik może więc ujmować zapłacone składki ZUS póki nie przekroczy tego limitu.

Limit ten może być waloryzowany przez Ministerstwo Finansów na dany rok.[/alert-info]

#zobacztez#

Opłacone w danym okresie składki na ubezpieczenie społeczne i ubezpieczenie zdrowotne za przedsiębiorcę w praktyce najczęściej rozlicza się w zaliczce na podatek dochodowy lub w kosztach za ten okres, w którym zostały one uregulowane, wówczas rozliczane są one jednocześnie i nie ma potrzeby rozliczania ich oddzielnie w kosztach i zaliczce na podatek. Warto jednak wspomnieć, że przedsiębiorca ma wybór w zakresie sposobu odliczenia.

Przykład 1.

Pani Maria zapłaciła w lutym 2024 roku składki ZUS za styczeń 2024 roku. Składki ZUS odlicza w zaliczce na podatek. Za jaki okres w zaliczce na podatek dochodowy będzie mogła odliczyć składki?

Składki ZUS za styczeń 2024 roku opłacone w lutym 2024 roku (w terminie) odliczane są w zaliczce za luty.

Przykład 2.

Pani Anna zapłaciła w lutym 2024 roku składki ZUS za styczeń 2024 roku. Składki ZUS odlicza w kosztach uzyskania przychodu. Za jaki okres w kosztach będzie mogła odliczyć składki w KPiR?

Składki ZUS za styczeń 2024 roku opłacone w lutym 2024 roku (w terminie) odliczane są w kosztach w KPiR za miesiąc luty.

[alert-info]Fundusz Pracy zarówno przedsiębiorcy, jak i osób współpracujących oraz pracowników może z kolei zostać zaliczony wyłącznie do kosztów uzyskania przychodu w kolumnie 13 KPiR – Pozostałe wydatki.[/alert-info]

#banner-123168#

Składki ZUS za pracowników na umowie o pracę w 2024 roku

W przypadku składek ZUS za pracowników, w 2024 roku zaliczane są one do kosztów uzyskania przychodu wyłącznie w części, w której są finansowane przez pracodawcę - pod warunkiem, że zostały przez niego opłacone.

[alert-danger]Od stycznia 2023 roku, sposób księgowania składek społecznych z tytułu umowy o pracę finansowanych przez płatnika uległ zmienianie, bowiem ujęcie w kosztach składek ZUS w części finansowanej przez pracodawcę nie jest zależne od daty wypłaty wynagrodzenia.[/alert-danger]

[alert-info]Art. 22 ust. 6bb ustawy o PIT:

Składki z tytułu należności, o których mowa w ust. 6ba, określone w ustawie z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych, w części finansowanej przez płatnika składek, składki na Fundusz Pracy, Fundusz Solidarnościowy oraz Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych, z zastrzeżeniem art. 23 ust. 1 pkt 37, stanowią koszty uzyskania przychodów w miesiącu, za który należności te są należne, pod warunkiem że składki zostaną opłacone w terminie wynikającym z odrębnych przepisów. W przypadku uchybienia temu terminowi do składek tych stosuje się art. 23 ust. 1 pkt 55a i ust. 3d.[/alert-info]

Zatem w 2024 roku bez względu na datę wypłaty wynagrodzenia, składki społeczne finansowane przez płatnika podlegają księgowaniu w kosztach w miesiącu, za który należne jest wynagrodzenie - pod warunkiem, że zostaną ona opłacone w ustawowym terminie. Natomiast w przypadku uchybienia terminu, składki te będą podlegać odliczeniu w dacie uregulowania składek.

Przykład 3.

Pan Adam wypłaca swoim pracownikom należne wynagrodzenie ostatniego dnia miesiąca, za które jest należne. Wynagrodzenie za luty 2024 zostało wypłacone 29 lutego 2024 roku, z kolei składki zostały opłacone 15 marca 2024 roku. W jakim miesiącu składki podlegają odliczeniu?

Składki podlegają odliczeniu w lutym, bowiem za luty należne jest wynagrodzenie oraz składki zostały uregulowane w terminie.

Przykład 4.

Pan Marcin wypłaca swoim pracownikom należne wynagrodzenie do 10. dnia miesiąca następującego po miesiącu, za które należne jest wynagrodzenie. Wynagrodzenie za luty 2024 zostało wypłacone 10 marca 2024 roku, z kolei składki zostały opłacone 15 kwietnia 2024 roku. W jakim miesiącu składki podlegają odliczeniu?

Składki podlegają odliczeniu w lutym, bowiem za luty należne jest wynagrodzenie oraz składki zostały uregulowane w terminie.

Przykład 5.

Pani Jadwiga wypłaciła wynagrodzenie za styczeń 2024 w terminie 30 stycznia lecz składki ZUS zostały opłacone po terminie, w dniu 25 lutego. W jakim miesiącu składki podlegają odliczeniu?

Z uwagi, że ma miejsce uchybienie terminu składki ZUS (społeczne finansowane przez płatnika) będą podlegać odliczeniu w dacie zapłaty, czyli 25 lutego 2024 roku. Jeśli zatem Pani Jadwiga ujęła pierwotnie składki w miesiącu, za który należne jest wynagrodzenie, to w przypadku uchybienia terminu ma obowiązek je wyksięgować.

#polecamy#

#banner-150355#

Question 13

Proszę o informację w jaki sposób należy księgować faktury za hotele krajowe a jak za zagraniczne? Prowadzę KPiR i jestem na VAT i moje wątpliwości budzi fakt czy faktura za usługę hotelową może stanowić koszt podatkowy?

Accepted Answer

Co najważniejsze wydatki za nocleg mogą zostać zaliczone do kosztów podatkowych, jeżeli zostały poniesione w celu uzyskania przychodów lub zabezpieczenia bądź zachowania źródła tych przychodów i są odpowiednio udokumentowane (fakturą lub rachunkiem).

Faktura za usługę hotelową a import usług

Wydatek dotyczący zakupu usługi hotelowej, który spełnia definicję kosztu uzyskania przychodu, należy zewidencjonować w kolumnie 13 KPiR - pozostałe wydatki. Podatnik nie ma jednak prawa do obniżenia podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, gdyż według art. 88 ust. 1 pkt. 4 ustawy o VAT usługi hotelowe zostały wyłączone z tej możliwości - podobnie jak usługi gastronomiczne. Przy czym wyjątkiem jest sytuacja, w której usługi noclegowe nabyte zostały w celu ich odprzedaży i zostaną opodatkowane u danego podatnika na podstawie art. 8 ust. 2a ustawy o VAT.

Stąd faktura za usługę hotelową powinna zostać ujęta w KPiR w wartości brutto. Przy fakturach za hotel za granicą również należy postąpić podobnie. Należy natomiast pamiętać, że w celu przeliczenia kwoty na PLN trzeba zastosować kurs średni NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień wystawienia faktury.

Faktura za usługę hotelową od zagranicznego kontrahenta stanowi import usług. Zgodnie z art. 28e ustawy o VAT, usługi związane z nieruchomościami podlegają opodatkowaniu w miejscu położenia nieruchomości. Oznacza to, że rozliczając taką fakturę dla nabywcy jest to zwykły zakup bez VAT.

[alert-info]Art. 28e ustawy o VAT:

"Miejscem świadczenia usług związanych z nieruchomościami, w tym usług świadczonych przez rzeczoznawców, pośredników w obrocie nieruchomościami, usług zakwaterowania w hotelach lub obiektach o podobnej funkcji, takich jak ośrodki wczasowe lub miejsca przeznaczone do użytku jako kempingi, użytkowania i używania nieruchomości oraz usług przygotowywania i koordynowania prac budowlanych, takich jak usługi architektów i nadzoru budowlanego, jest miejsce położenia nieruchomości."[/alert-info]

#banner-148690#

Jak zaksięgować fakturę za usługę hotelową w wFirma.pl?

W celu zaksięgowania faktury w systemie wFirma.pl należy przejść do zakładki: WYDATKI » KSIĘGOWANIE » DODAJ » FAKTURA (bez VAT) » INNE WYDATKI ZWIĄZANE Z DZIAŁALNOŚCIĄ GOSPODARCZĄ. W przypadku faktury w walucie obcej w podzakładce ZAAWANSOWANE można wybrać walutę w jakiej wystawiona została faktura. Wartość brutto z faktury należy wprowadzić w polu RAZEM.

faktura za usługę hotelową

Tak zaksięgowana faktura za usługę hotelową zostanie automatycznie ujęta w kolumnie 13 KPiR - Pozostałe wydatki w przeliczeniu na złotówki.

#banner-149023#

#polecamy#

Question 14

Na początku miesiąca dokonałem importu towarów od kontrahenta z Tajlandii. Odprawa celna została dokonana w Polsce. Po jakimś czasie otrzymałem dokument celny SAD, na którym został wskazany podatek VAT do zapłaty. Mam pewną wątpliwość, a mianowicie: Jakie dane powinienem wprowadzić w rejestrze VAT? Jak prawidłowo ująć import towarów w JPK V7?

Accepted Answer

Osoba dokonująca importu towarów zgodnie z art. 86 ust. 10b ustawy o VAT ma prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego nie wcześniej niż w rozliczeniu za okres, w którym otrzymała dokument celny SAD/PZC lub w jednym z trzech kolejnych następujących po sobie okresach rozliczeniowych (w przypadku miesięcznego rozliczania VAT) bądź dwóch kolejnych następujących po sobie okresach rozliczeniowych (w przypadku rozliczenia kwartalnego). Wartość podatku VAT naliczonego należy wykazać na podstawie otrzymanego dokumentu celnego.

#zobacztez#

Jak prawidłowo rozliczyć import towarów?

Do końca lutego 2018 roku przepisy wskazywały, że przy księgowaniu do rejestru VAT zakupu podatku VAT naliczonego wynikającego z dokumentu SAD lub PZC należy uwzględniać następujące dane:

datę otrzymania dokumentu celnego SAD/PZC,
numer dokumentu SAD/PZC,
dane przedstawiciela fiskalnego, który jest wskazany w dokumentacji celnej SAD/PZC jako dokonujący odprawy celnej,
wartość netto i VAT z dokumentu celnego – pozycja B00.

[alert-info]Wpis na podstawie dokumentu celnego, który obejmuje import towarów w JPK V7, ujmowany jest w strukturze jako , przy czym wyszczególnić należy, że w polu:
< k_45 > … – ujmowana jest kwota netto,
< k_46 > … – ujmowana jest kwota VAT.[/alert-info]

Natomiast 2 marca 2018 roku Ministerstwo Finansów wydało oficjalny komunikat dotyczący sposobu ujmowania dokumentów celnych w JPK V7 przy transakcjach importu towarów pt. „Sposób wykazywania importu na zasadach ogólnych w JPK VAT”. Nowe stanowisko zakłada, że podatnicy dokonujący importu towarów powinni w pliku JPK VAT zamiast danych przedstawiciela fiskalnego wykazywać dane kontrahenta z kraju trzeciego.

Wskazaną zasadę należy stosować w JPK V7 począwszy od rozliczenia za marzec 2018 roku.

[alert-info]W sytuacji gdy odprawa celna następuje w UE, wówczas w trakcie wprowadzania wpisu do rejestru VAT zakupu/sprzedaży należy wskazać dane przedstawiciela fiskalnego. Wynika to z faktu, że komunikat odnosił się do odprawy celnej dokonywanej w Polsce.[/alert-info]

Reasumując, zgodnie z zaleceniem MF przy odprawie celnej w Polsce, import towarów w JPK V7 należy wykazywać na podstawie dokumentu SAD/PZC, gdzie jako dane kontrahenta ujmuje się dane kontrahenta z kraju trzeciego. Pozostałe informacje należy uzupełnić zgodnie z dokumentem celnym.

[alert-info]Od 1 października 2020 roku w pliku JPK V7 transakcje importu towarów są oznaczane specjalnym symbolem IMP.[/alert-info]

Jak wykazać import towarów w JPK V7?

W celu zaksięgowania w systemie wFirma.pl transakcji importu towarów z odprawą w Polsce na gruncie VAT należy dokonać bezpośrednim wpisem do Rejestru VAT Zakupu, poprzez zakładkę EWIDENCJE » REJESTR VAT ZAKUPÓW » DODAJ WPIS. W wyświetlonym oknie, w polu DOSTAWCA należy wprowadzić dane kontrahenta spoza UE, które widnieją na fakturze zakupu, a następnie jako DATA WYSTAWIENIA I DATA KSIĘGOWANIA DO VAT należy wskazać datę otrzymania dokumentu celnego. Następnie w zakładce ZAAWANSOWANE należy zaznaczyć opcję IMPORT TOWARÓW, dzięki czemu transakcja prawidłowo zostanie oznaczona w pliku JPK_V7 właściwym symbolem IMP jaki dotyczy zakupu towarów od kontrahenta spoza UE.

import towarów w jpk

#banner-147499#

#polecamy#

#banner-147487#

Question 15

W październiku 2023 roku rozpoczęłam działalność gospodarczą. Prowadzę podatkową księgę przychodów i rozchodów. Sprzedaż na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej ewidencjonuję na kasie fiskalnej. Przychód księguję w KPiR na podstawie łącznego raportu okresowego na koniec każdego miesiąca. Kilka dni temu klient będący osobą prywatną poprosił mnie o wydanie faktury do paragonu, którą jestem zobowiązana wystawić. Czy faktura do paragonu w KPIR powinna zostać zaksięgowana?

Accepted Answer

Faktura do paragonu w KPIR nie jest obowiązkowa do ujęcia przez przedsiębiorcę, jeśli przychód został wcześniej wykazany na podstawie łącznego raportu okresowego z kasy fiskalnej.

Zgodnie z § 19 ust. 2 rozporządzenia w sprawie prowadzenia KPiR, podatnicy, którzy ewidencjonują przychody ze sprzedaży z zastosowaniem kasy fiskalnej, mogą dokonać wpisu do KPiR na koniec miesiąca, w terminie, który określa § 27 ust. 1 rozporządzenia, na podstawie raportów miesięcznych wraz z uwzględnieniem kwot, które mogą mieć wpływ na wysokość przychodu.

Dla podatników, których dotyczy § 19 ust. 1 i 2, zastosowanie ma także § 19 ust. 3, który stanowi o tym, że nie wpisują oni do księgi kwot wynikających z faktur dokumentujących dokonanie sprzedaży uprzednio zarejestrowanej przy zastosowaniu kas rejestrujących, natomiast są obowiązani do połączenia w sposób trwały zwróconych paragonów fiskalnych z kopiami wystawionych faktur.

[alert-info]Należy jednak pamiętać, że mimo iż nie ma obowiązku ujmowania faktury do paragonu w Podatkowej Księdze Przychodów i Rozchodów, czynni podatnicy VAT są zobowiązani do księgowania faktury do paragonu w ewidencjach z uwagi na konieczność wykazania jej w pliku JPK V7, o czym szczegółowo w artykule: Faktura do paragonu w JPK[/alert-info]

#banner-147415#

Faktura do paragonu w KPiR

W systemie wFirma.pl istnieje możliwość wystawienia faktury do paragonu na dwa sposoby, w zależności od tego czy podatnik posiada drukarkę fiskalną zintegrowaną z systemem, czy wystawia paragony fiskalne na kasie fiskalne poza systemem wFirma.pl

Kasa fiskalna zintegrowana z systemem

Aby wystawić fakturę do paragonu w przypadku, gdy podatnik posiada kasę fiskalną zintegrowaną z systemem należy przejść do zakładki: PRZYCHODY » SPRZEDAŻ, gdzie należy zaznaczyć paragon fiskalny i skorzystać z opcji WYSTAW » FAKTURĘ DO PARAGONU.

Kasa fiskalna poza systemem

Aby wystawić fakturę do paragonu w przypadku, gdy podatnik nie posiada kasy fiskalnej zintegrowanej z systemem należy przejść do zakładki: PRZYCHODY » SPRZEDAŻ » WYSTAW » FAKTURĘ, gdzie w pojawiającym się oknie należy w zakładce KSIĘGOWE zaznaczyć opcję FAKTURA DO PARAGONU.

Szczegółowe omówienie wystawiania faktur do paragonu zostało opisane w artykule pomocy: Faktura sprzedaży do paragonu - jak wystawić?

#banner-147418#

#polecamy#

#banner-147421#

Zdaniem eksperta

Usługi medyczne online dla osób prywatnych a kasa fiskalna

Który adres podawany na fakturze należy wykazać w JPK V7?

JPK_V7 a zwolnienie z VAT

Zapłata za faktury z rachunku małżonka – czy można ująć w kosztach?

Jak zaksięgować bilet za przejazd PKP?

Koszty wysyłki towaru na fakturze - jak je ująć?

Ryczałt ewidencjonowany a miesięczna deklaracja

Remanent końcowy roku przy braku towarów handlowych w magazynie

Remanent końcowy co powinno być w nim zawarte?

Księgowanie faktury zaliczkowej za leasing samochodu

Zawieszenie działalności a kasa rejestrująca

Składki ZUS - jak ująć w KPIR w 2024 roku?

Faktura za usługę hotelową krajową i zagraniczną w KPiR

Import towarów w JPK V7 – prawidłowe wykazanie transakcji

Faktura do paragonu w KPIR - czy należy ją ujmować ?

Artykuły

Wzory