Poradnik Przedsiębiorcy

Indywidualny mikrorachunek podatkowy od 1 stycznia 2020!

Zbliżający się koniec roku niesie za sobą szereg zmian podatkowych. Jedną z nich jest wdrożenie indywidualnych mikrorachunków podatkowych. Czym jest jeden podatkowy rachunek płatniczy? Kto ma obowiązek jego stosowania? Jakie podatki i opłaty bezwzględnie należy regulować za jego pomocą? Jak posiadany indywidualny mikrorachunek podatkowy wpłynie na rozliczenie zaległości podatkowych czy zwrotów? Sprawdźmy!

Czym jest indywidualny mikrorachunek podatkowy?

Indywidualny mikrorachunek podatkowy jest rachunkiem przypisanym do danego podatnika, pracodawcy – płatnika służącym do wpłat z tytułu podatku dochodowego od osób fizycznych (PIT) oraz osób prawnych (CIT), a także podatku od towarów i usług (VAT). Rozwiązanie to ma na celu uproszczenie rozliczeń i zostało przygotowane wspólnie przez Ministerstwo Finansów oraz Krajową Administrację Skarbową. Zgodnie z przepisami mikrorachunek podatkowy będzie funkcjonował do 1 stycznia 2020 roku.

Dla kogo indywidualny mikrorachunek podatkowy?

Ministerstwo Finansów utworzy indywidualny rachunek podatkowy dla każdej osoby posiadającej NIP lub PESEL. W konsekwencji należy rozumieć, że będą to zarówno podatnicy, jak i płatnicy prowadzący działalność gospodarczą oraz podatnicy i płatnicy nieprowadzący działalności gospodarczej.

Jakie podatki i opłaty wpłaca się na indywidualny mikrorachunek podatkowy?

Indywidualny rachunek podatkowy będzie pozwalał na dokonywanie wpłat z czterech głównych źródeł:

  • PIT (kod podatkowy: PIT-28, PIT-28S, PIT-36, PIT-36L, PIT-36S, PIT-36LS, PIT-37, PIT-38, PIT-39, PIT-4R, PPL, PIT-7, PIT-8AR, PIT-CFC);
  • VAT (kod podatkowy: VAT-7, VAT-7K, VAT-7D, VAT-8, VAT-9M, VAT-10, VAT-12, VAT-14, VAP-1, VAI, VAT-IM, VAT-In);
  • CIT (kod podatkowy: CIT-6AR, CIT-6R, CIT-8, CIT-8AB, CIT-8A, CIT-8B, CIT-9R, CIT-10Z, CIT-11R, CIT-14, CIT-CFC);
  • opłaty niedotyczące podatków tj.:
  • opłaty skarbowe,
  • opłaty skarbowe i inne,
  • opłaty wynikające z ustawy o grach hazardowych,
  • należności celne,
  • odsetki od lokat terminowych ustanowionych ze środków zgromadzonych na centralnym rachunku bieżącym budżetu państwa,
  • odsetki od udzielonych z budżetu państwa pożyczek krajowych i zagranicznych,
  • grzywny, mandaty i inne kary pieniężne, kary porządkowe,
  • koszty postępowania i koszty postępowania administracyjnego,
  • spadki, zapisy i darowizny w postaci pieniężnej na rzecz Skarbu Państwa,
  • dochody ze sprzedaży majątku, rzeczy i praw, o ile odrębne ustawy nie stanowią inaczej,
  • inne dochody określone w ustawach lub umowach międzynarodowych.

Pozostałe podatki, np. podatek od czynności cywilnoprawnych i opłaty będą opłacane w dotychczasowy sposób, tj. na rachunki bankowe urzędów skarbowych.

Jak wygenerować numer indywidualnego mikrorachunku podatkowego?

Aby ustalić numer indywidualnego mikrorachunku podatkowego, należy skorzystać z dedykowanego generatora mikrorachunku podatkowego.Informację o indywidualnym rachunku podatkowym podatnik i/lub płatnik może uzyskać również w dowolnym urzędzie skarbowym.

W celu uzyskania numeru należy podać swój numer PESEL (osoby fizyczne, w tym również osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą) lub NIP (organizacje).Generowanie indywidualnego rachunku podatkowego nie odbywa się drogą SMS-ową i mailową. Jego uzyskanie i prowadzenie nie podlega żadnym opłatom.

Numer indywidualnego mikrorachunku podatkowego nie ulega zmianie mimo zmiany nazwiska, właściwości urzędu skarbowego czy miejsca zamieszkania.

Co ważne, mikrorachunek podatkowy nie będzie zawierał historii wpłat. Docelowo zaksięgowanie wpłat będzie można sprawdzić, logując się na swój profil na Portalu Podatkowym, na którym podatnik będzie miał dostęp do swoich informacji podatkowych.

Mikrorachunek podatkowy – jak będzie wyglądał?

Zgodnie z nowo dodanym art. 61b ust. 2 Ordynacji podatkowej struktura numeru indywidualnego rachunku podatkowego zawiera:

  • sumę kontrolną,
  • numer rozliczeniowy jednostki organizacyjnej banku,
  • identyfikator podatkowy.

Mikrorachunek podatkowy będzie składać się z 26 znaków.

indywidualny mikrorachunek podatkowy składa się z 26 znaków

Przed wykonaniem przelewu na mikrorachunek podatkowy należy sprawdzić, czy zawiera cyfry: 10100071222 (począwszy od pozycji nr 3) oraz prawidłowy PESEL lub NIP podatnika/płatnika.

Indywidualny mikrorachunek podatkowy – czy jest obowiązkowy?

Dotychczasowe rachunki bankowe urzędów skarbowych w zakresie PIT, CIT oraz VAT będą funkcjonowały do 31 grudnia 2019 roku. Po tym terminie, tj. od 1 stycznia 2020 zobowiązania z tytułu PIT, CIT i VAT należy wpłacać na indywidualny mikrorachunek podatkowy.Zobowiązania podatkowe z tytułu CIT, VAT oraz PIT powstałe przed 31 grudnia 2019 roku, które będą regulowane począwszy od 1 stycznia 2020 r., podlegają wpłacie na indywidualny mikrorachunek podatkowy. Tak więc już zobowiązanie podatkowe powstałe w grudniu/IV kwartale 2019 z tytułu PIT, CIT czy VAT będą podlegać obowiązkowi wpłaty na indywidualny rachunek.

Mikrorachunek podatkowy a zaległości podatkowe

Kwestię rozliczenia wpłat w ramach indywidualnego mikrorachunku podatkowego reguluje art. 62 par. 1 znowelizowanej Ordynacji podatkowej. Zgodnie z jego treścią podatnik nieposiadający zaległości podatkowych w momencie dokonywania przelewu będzie mógł określić, jaki typ zobowiązania chce uregulować, tzn. PIT, CIT, VAT lub inne. Jeżeli w tytule przelewu podatnik nie wskaże podatku, który ma zostać nim rozliczony, wówczas naczelnik urzędu skarbowego rozliczy zobowiązanie o najstarszym terminie wymagalności.

Natomiast gdy podatnik posiada zaległości podatkowe względem urzędu skarbowego, wówczas dokonaną wpłatę zalicza się na poczet zaległości podatkowej o najwcześniejszym terminie płatności we wskazanym przez podatnika podatku, a w przypadku braku takiego wskazania lub braku zaległości podatkowej we wskazanym podatku – na poczet zaległości podatkowej o najwcześniejszym terminie płatności spośród wszystkich zaległości podatkowych podatnika.

Przykład 1. Zaległość podatkowa – jeden podatek

Podatnik w kwietniu 2020 roku posiada zaległość podatkową na gruncie podatku VAT. Zaległość obejmuje dwa okresy:

  • styczeń 2020 (płatność do 25 lutego) w kwocie 250 zł,
  • luty 2020 (płatność do 25 marca) w kwocie 1000 zł.

Podatnik wykonuje 10 kwietnia 2020 r. przelew na kwotę 1000 zł, w którym wskazuje, że chce spłacić zaległość za luty 2020.

Z racji starszych zaległości podatkowych naczelnik urzędu skarbowego wpłatę rozliczy w pierwszej kolejności na zaległość styczniową (250 zł). Pozostałą kwotę (750 zł) rozliczy na poczet zaległości podatkowej za luty.

Przykład 2. Zaległość podatkowa – kilka podatków ze wskazaniem

Podatnik w kwietniu 2020 r. posiada zaległości podatkowe zarówno na gruncie PIT, jak i VAT.

Co ważne, podczas wykonywania przelewu ma on możliwość określenia, iż wpłatę przekazaną na indywidualny mikrorachunek podatkowy chce przeznaczyć na zaległość podatkową w VAT (a nie PIT). Po takim wskazaniu naczelnik urzędu skarbowego rozliczy zaległości na gruncie VAT, licząc od najstarszej. Reasumując, podatnik w tej sytuacji może dookreślić rodzaj podatku zaległości podatkowych, który chce uregulować, ale okres, za jaki ma być rozliczona wpłata, nie wymaga doprecyzowania, naczelnik urzędu skarbowego i tak dokona bowiem rozliczenia od najstarszej zaległości podatkowej.

Przykład 3. Zaległość podatkowa – kilka podatków bez wskazania

Podatnik w maju 2020 r. posiada zaległości podatkowe zarówno na gruncie PIT, jak i VAT. Przedsiębiorca podczas dokonywania przelewu na indywidualny rachunek podatkowy nie wskazał tytułu (PIT lub VAT), na którego poczet wpłata ma zostać rozliczona. W takiej sytuacji naczelnik urzędu skarbowego dokona rozliczenia zaległości podatkowych, poczynając od najstarszych.

Przykład 4. Zaległość podatkowa – omyłkowe wskazanie

Podatnik w kwietniu 2020 r. posiada zaległości podatkowe tylko na gruncie PIT. Podczas dokonywania przelewu na indywidualny mikrorachunek podatkowy wskazał podatek VAT, w którym nie występują żadne zaległości podatkowe. W takiej sytuacji naczelnik urzędu skarbowego, dokonując rozliczenia płatności, zaliczy ją na poczet najstarszych zaległości podatkowych, tj. PIT.

Zwrot podatku a indywidualny mikrorachunek podatkowy

Zwroty z tytułu podatków dochodowych PIT lub CIT oraz podatku od towarów i usług VAT będą odbywały się na dotychczasowych zasadach, tzn. na rachunki bankowe wskazane w CEIDG-1 lub odpowiednio NIP-8 lub na specjalny rachunek VAT (funkcjonujący w ramach stosowania mechanizmu podzielonej płatności).Na indywidualny mikrorachunek podatkowy nie będą dokonywane zwroty z tytułu PIT, CIT oraz VAT.

Jakie korzyści daje indywidualny mikrorachunek podatkowy?

Najważniejszą zaletą wdrożenia indywidualnych mikrorachunków podatkowych jest fakt posiadania jednego i stałego rachunku, na który należy dokonywać wpłat z tytułu PIT, CIT oraz VAT. Jest to dużą zaletą, gdyż do tej pory dla każdego z tych rodzajów podatków należało dokonywać wpłaty na oddzielny rachunek bankowy oraz w przypadku pomyłki dotyczącej wpłaty podatku na zły rachunek bankowy przeksięgowanie jego wiązało się ze złożeniem wyjaśnień w urzędzie i pisaniem pism o przeksięgowanie podatku.

Kolejnym walorem jest to, że w sytuacji zmiany miejsca zamieszkania lub siedziby firmy numer indywidualnego rachunku podatkowego pozostaje niezmienny.

Warto również podkreślić, że mikrorachunek podatkowy zapewni szybszą obsługę płatności PIT, CIT i VAT. Podatnik będzie mógł szybciej również otrzymać niezbędne zaświadczenia, np. o braku zaległości podatkowych.