Opodatkowanie na zasadach ogólnych, tzw. skala podatkowa, jest najczęściej stosowaną metodą do rozliczania się z fiskusem z tytułu podatku dochodowego. Polski Ład wprowadza zmiany również na tym gruncie, zmieniając kwotę graniczną I progu podatkowego i podwyższając kwotę wolną od podatku. Sprawdźmy, jakie limity obowiązują przedsiębiorców od 1 stycznia 2022 roku oraz od 1 lipca 2022 roku!
Nowa wartość I progu podatkowego
Główną cechą charakterystyczną skali podatkowej jest występowanie progów podatkowych. Polski Ład 1.0 nie wprowadził od stycznia 2022 roku zmian w wysokości stawek podatku w danym progu podatkowym i nadal wynoszą one odpowiednio 17% i 32%. Od 1 stycznia 2022 roku modyfikacji ulega natomiast kwota graniczna progów podatkowych.
Stawka podatku | Limit progu do końca 2021 roku | Limit progu |
17%* | dochód do 85 528 zł | dochód do 120 000 zł |
32% | dochód ponad 85 582 zł | dochód ponad 120 000 zł |
*Od zaliczki na podatek za czerwiec lub II kwartał 2022 roku, na skutek zmian wprowadzonych przez Polski Ład 2.0., stawka podatku będzie wynosić 12% w I progu podatkowym.
Polski Ład nie zniósł natomiast tzw. daniny solidarnościowej, która potocznie nazywana jest „trzecim progiem podatkowym”. Danina solidarnościowa wynosi 4% i obliczana jest od dochodów ponad 1 000 000 zł niezależnie od kwoty podatku dochodowego obliczonego według stawki 32%. W konsekwencji dochody powyżej 1 000 000 zł opodatkowane są podwójnie – stawką 32% i 4%. Co ważne, limit progu dla młodych również nie uległ zmianie i tym samym brak podatku PIT jest do limitu 85 528 zł, a nie jak mogłoby się wydawać – do 120 000 zł.
Podwyższenie kwoty wolnej od podatku
Nowelizacja ustawy o PIT od stycznia 2022 roku wprowadza również zmiany w wysokości kwoty wolnej od podatku, zwiększając jej wartość do 30 000 zł. Jest to wzrost aż o 22 000 zł, bowiem do końca 2021 roku kwota wolna od podatku wynosiła jedynie 8000 zł. Wraz z nową kwotą wolną od podatku modyfikacji uległa również wysokość kwoty zmniejszającej podatek, która od 2022 roku wynosi 5100 zł (30 000 * 17% = 5100 zł). Kwota zmniejszająca podatek to nic innego, jak wysokość podatku obliczona od kwoty wolnej.
do końca 2021 roku | od stycznia 2022 roku | |
kwota wolna od podatku | 8000 zł | 30 000 zł |
kwota zmniejszająca podatek | 1360 zł | 5100 zł** |
**Wraz z obniżeniem stawki podatku dla I progu podatkowego z 17% na 12% obniżeniu ulegnie również wartość kwoty zmniejszającej podatek z 5100 zł na 3600 zł.
Jak obliczyć podatek dochodowy od stycznia 2022 roku?
Zgodnie z art. 44 ust. 3 ustawy o PIT podatnicy prowadzący działalność gospodarczą mają obowiązek wpłacać zaliczki na podatek dochodowy. Należy je uiszczać, zaczynając od miesiąca lub kwartału (w zależności od stosowanej częstotliwości rozliczania podatku), w którym dochody przekroczyły kwotę stanowiącą iloraz kwoty zmniejszającej podatek oraz najniższej stawki podatkowej skali podatkowej, czyli przekroczyły 30 000 zł (5100 zł / 17%). Sposób obliczania podatku dochodowego został przedstawiony w nowym brzmieniu art. 27 ust. 1 ustawy o PIT i prezentuje go poniższa tabela.
Podstawa obliczenia podatku w PLN | Wysokość podatku | |
ponad | do | |
0 zł | 30 000 zł | 0 zł |
30 001 zł | 120 000 zł | 17% – 5100 zł |
120 001 zł | 15 300 zł + 32% nadwyżki ponad 120 000 zł | |
Przykład 1.
Pan Jan prowadzi firmę XYZ i stosuje opodatkowanie skalą podatkową. W styczniu 2022 roku uzyskał dochód w kwocie 29 000 zł. Czy musi opłacać zaliczkę na podatek dochodowy?
Nie, z racji tego, że wypracowany dochód w styczniu nie przekroczył kwoty 30 000 zł, pan Jan nie opłaca zaliczki na podatek dochodowy.
Przykład 2.
Pan Jan z przykładu 1. uzyskał w lutym 2022 roku dochód w kwocie 20 000 zł. Czy musi opłacać zaliczkę na podatek dochodowy za luty 2022?
Łączna suma dochodów obliczona od początku roku wynosi 49 000 zł, co oznacza, że pan Jan ma obowiązek zapłaty zaliczki na podatek dochodowy w kwocie 3230 zł.
Obliczenia:
Dochód od początku roku: 29 000 + 20 000 = 49 000 zł
Kwota zmniejszająca podatek: 5100 zł
Zaliczki należne od początku roku: 0 zł
Wysokość podatku: 49 000 zł * 17% – 5100 zł = 3230 zł.
Przykład 3.
Pan Łukasz prowadzi firmę ABC, rozlicza się w oparciu o skalę podatkową i opłaca podatek dochodowy kwartalnie. W I kwartale 2022 roku uzyskał dochód w kwocie 130 000 zł. W jakiej wysokości powinien opłacić zaliczkę na podatek?
Pan Łukasz powinien zapłacić podatek dochodowy za I kwartał 2022 roku w wysokości 18 500 zł.
Obliczenia:
Dochód od początku roku: 130 000 zł
Kwota zmniejszająca podatek: 5100 zł
Zaliczki należne od początku roku: 0 zł
Wysokość podatku w I progu skali podatkowej: 120 000 zł * 17% – 5100 zł = 15 300 zł
Wysokość podatku w II progu skali podatkowej: 10 000 zł * 32% = 3200 zł
Wysokość podatku: 15 300 + 3200 = 18 500 zł
Skala podatkowa – porównanie wysokości podatku przed i po Polskim Ładzie 2.0.
W zaliczkach na podatek dochodowy do końca 2021 roku ujmowana była wartość kwoty zmniejszającej podatek w wysokości 525,12 zł zgodnie z art. 27 ust. 1b pkt 1 ustawy o PIT. Oznaczało to, że podatnicy nie uwzględniali w obliczaniu zaliczek na podatek dochodowy pełnej wysokości kwoty wolnej od podatku. Co więcej, po przekroczeniu I progu podatkowego (który wynosił 85 528 zł) w wyliczeniu zaliczki na podatek nie była brana pod uwagę kwota zmniejszająca podatek. Nowa wysokość progu podatkowego i wartość kwoty wolnej od podatku wprowadzona wraz z Polskim Ładem sprawiają, że zaliczka na podatek jest niższa w 2022 roku w porównaniu do 2021 roku.
Przykład 4.
Pani Danuta prowadzi firmę DEF i opodatkowuje dochody skalą podatkową. W 2021 roku uzyskała dochody w wysokości 450 000 zł. Ile wyniesie podatek dochodowy, który musi uiścić w 2021 roku, a jaką wartość podatku musiałaby zapłacić, gdyby taką samą wartość dochodu uzyskała w 2022 roku?
W 2021 roku pani Danuta musi zapłacić podatek dochodowy w wysokości 131 171 zł.
Natomiast w 2022 roku wysokość podatku wynosiłaby 120 900 zł.
Obliczenia w 2021 roku:
Dochód od początku roku: 450 000 zł
Kwota zmniejszająca podatek: 0 zł
Wysokość podatku w I progu skali podatkowej: 85 528 zł * 17% = 14 539,76 zł
Wysokość podatku w II progu skali podatkowej: 364 472 zł * 32% = 116 631,04 zł.
Wysokość podatku: 14 539,76 + 116 631,04 = 131 170,80 zł
Obliczenia w 2022 roku:
Dochód od początku roku: 450 000 zł
Kwota zmniejszająca podatek: 5100 zł
Wysokość podatku w I progu skali podatkowej: 120 000 zł * 17% – 5100 zł = 15 300 zł
Wysokość podatku w II progu skali podatkowej: 330 000 zł * 32% = 105 600 zł
Wysokość podatku: 15 300 + 105 600 = 120 900 zł
Obliczenia w 2022 roku (uwzględniające zmiany Polskiego Ładu 2.0):
Dochód od początku roku: 450 000 zł
Kwota zmniejszająca podatek: 3600 zł
Wysokość podatku w I progu skali podatkowej: 120 000 zł * 12% – 3600 zł = 10 800 zł
Wysokość podatku w II progu skali podatkowej: 330 000 zł * 32% = 105 600 zł
Wysokość podatku: 10 800 + 105 600 = 116 400 zł
