W połowie listopada prezydent podpisał ustawę zmieniającą, która przekształca ustawę o PIT oraz CIT i inne ustawy, wdrażającą szereg zmian w ramach Polskiego Ładu. W zakresie podatku dochodowego należy zwrócić szczególną uwagę na swego rodzaju nowość obejmującą obowiązek comiesięcznego składania JPK_PKPIR lub JPK_EWP (w zależności od wybranej formy opodatkowania) do Ministerstwa Finansów. Od kiedy dotknie on przedsiębiorców? Sprawdźmy!
JPK_PKPIR, JPK_EWP oraz JPK_KR – wysyłka do MF do końca 2025 roku
Według obecnie obowiązujących przepisów przedsiębiorcy są zobligowani do comiesięcznego składania pliku JPK_V7, pod warunkiem że są czynnymi podatnikami VAT. Pozostałe struktury, takie jak:
JPK_FA (faktury VAT)
JPK_FA_RR (faktury VAT rolnika ryczałtowego)
JPK_MAG (magazyn)
JPK_WB (wyciąg bankowy)
JPK_KR (księgi rachunkowe)
JPK_PKPIR (podatkowa księga przychodów i rozchodów)
JPK_EWP (ewidencja przychodów)
podatnicy składają jedynie na żądanie organów skarbowych. Przy czym nie wszystkie, a tylko te, które dotyczą działalności – przykładowo, jeśli podatnik nie prowadzi magazynu, wówczas nie składa JPK_MAG.
Organy skarbowe mogą żądać przesłania wyżej wskazanych struktur JPK w przypadku:
czynności sprawdzających;
postępowania podatkowego;
kontroli podatkowej;
kontroli celno-skarbowej.
Co ważne, takie żądanie może zostać wystosowane zarówno do samego podatnika, jak również jego kontrahenta, jeżeli prowadzi on księgi podatkowe w formie elektronicznej.
Obowiązek comiesięcznego składania JPK_PKPIR oraz JPK_KR od 2025 roku
Przepisy wprowadzające Polski Ład rozbudowują zawartość art. 24a ustawy o PIT, gdzie dodany został ust. 1e, w ramach którego podatnicy prowadzący księgi, księgi rachunkowe lub ewidencję środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych są obowiązani prowadzić je przy użyciu programów komputerowych.
Ponadto zgodnie z wyżej wskazanym przepisem ww. podatnicy będą zobligowani do przesyłania do urzędu skarbowego księgi i ewidencję:
1) według stanu na ostatni dzień:
a) miesiąca – w przypadku gdy stanowią podstawę ustalania zaliczek miesięcznych, b) kwartału – w przypadku gdy stanowią podstawę ustalania zaliczek kwartalnych
– w terminie do 20. dnia miesiąca następującego po upływie odpowiednio tego miesiąca albo kwartału oraz
2) po zakończeniu roku podatkowego w terminie do dnia upływu terminu określonego dla złożenia zeznania rocznego
– za pomocą środków komunikacji elektronicznej, w postaci elektronicznej odpowiadającej strukturze logicznej, o której mowa w art. 193a § 2 Ordynacji podatkowej, na zasadach dotyczących przesyłania ksiąg podatkowych lub ich części określonych w przepisach wydanych na podstawie art. 193a § 3 Ordynacji podatkowej.
określenia zakresu dodatkowych danych, o które należy uzupełnić prowadzone księgi i ewidencję podlegające przekazaniu na podstawie powyższych przepisów;
określenia sposobu ich wykazywania w tych księgach i ewidencji;
określenia podmiotów zwolnionych z obowiązku przesyłania ksiąg i ewidencji co miesiąc lub co kwartał (w zależności od częstotliwości rozliczeń).
W art. 66 ustawy wdrażającej Polski Ład 2.0. wskazuje się, że powyższe przepisy zaczną obowiązywać od 1 stycznia 2025 roku.
Obowiązek comiesięcznego składania JPK_EWP od 2025 roku
Zmiany w zakresie konieczności regularnego przesyłania JPK_EWP dotkną również podatników opodatkowanych ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. Nowy obowiązek będzie wynikał z art. 15 ust. 12 oraz 13 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym. Zgodnie z jego treścią firmy opodatkowane ryczałtem, prowadzące ewidencję lub wykaz środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, są obowiązane prowadzić tę ewidencję i wykaz przy użyciu programów komputerowych.
Analogicznie jak podatnicy prowadzący KPIR, również ryczałtowcy zobligowani będą przesyłać do urzędu skarbowego tę ewidencję i wykaz:
1) według stanu na ostatni dzień:
a) miesiąca – w przypadku gdy stanowią podstawę ustalania ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych wpłacanego miesięcznie,
b) kwartału – w przypadku gdy stanowią podstawę ustalania ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych wpłacanego kwartalnie
– w terminie do 20. dnia miesiąca następującego po upływie odpowiednio tego miesiąca albo kwartału oraz
2) po zakończeniu roku podatkowego – w terminie do dnia upływu terminu określonego dla złożenia zeznania PIT-28
– za pomocą środków komunikacji elektronicznej w postaci elektronicznej odpowiadającej strukturze logicznej, o której mowa w art. 193a § 2 ustawy – Ordynacja podatkowa, na zasadach dotyczących przesyłania ksiąg podatkowych lub ich części określonych w przepisach wydanych na podstawie art. 193a § 3 ustawy – Ordynacja podatkowa.
określenia zakresu dodatkowych danych, o które należy uzupełnić prowadzone ewidencje i wykaz podlegające przekazaniu w związku ze zmianą przepisów, oraz sposób ich wykazywania w tych ewidencjach i wykazie;
określenia podmiotów zwolnionych z przesyłania JPK ewidencji i wykazu.
Art. 66 ustawy wdrażającej Polski Ład jasno wskazuje, że również i w tym przypadku ewidencje i wykazy są prowadzone przy użyciu programów komputerowych i przesyłane po raz pierwszy za okresy rozliczeniowe rozpoczynające się po 31 grudnia 2024 roku (czyli od 2025 roku).
Polski Ład – obowiązek comiesięcznego składania JPK_PKPIR oraz JPK_EWP – podsumowanie
Obowiązek comiesięcznego lub cokwartalnego składania plików (w zależności od częstotliwości rozliczeń z tytułu podatku dochodowego) od stycznia 2025 roku obejmie kolejne, które można podzielić na dwie grupy:
JPK_PKPIR, JPK_EWP oraz JPK_KR (tutaj podatnik będzie wysyłał jedną ze struktur w zależności od prowadzonej ewidencji podatkowej);
JPK w zakresie ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych.
Będą to dwie kolejne struktury obok już wymaganego JPK_V7. Co ważne, z racji tego, że dotyczą one rozliczeń na gruncie podatków dochodowych, przepisy zobowiązują przedsiębiorców do przesłania struktury również w ujęciu rocznym.
Powyższe obowiązki są powiązane m.in. z faktem, iż osiągane przychody lub odpowiednio dochody stanowią podstawę do naliczenia składek zdrowotnych. Natomiast aby ocenić ich prawidłowość, urząd skarbowy musi posiadać aktualne informacje o przychodach, kosztach i dochodach otrzymane od podatników.
Informacje takie pozwolą na bieżącą analizę pełnych danych o firmie zarówno na gruncie podatku dochodowego, VAT, jak również posiadanych składników majątku.
Obowiązek regularnego przesyłania dodatkowych plików JPK wymusi na przedsiębiorcach oraz księgowych bezwzględne korzystanie z programów komputerowych do prowadzenia księgowości. Obecnie stosowane konwertery przy generowaniu JPK V7 będą dużo mniej praktycznym rozwiązaniem. Warto wówczas poszukać sposobu, który pozwoli na generowanie wymaganych struktur JPK z poziomu systemu księgowego. Rozwiązania w tym zakresie posiada system księgowości online – wFirma, o czym więcej:
