Faktury muszą być wystawiane w sposób rzetelny i niewadliwy. Przedsiębiorcy powinni pamiętać, że w innym przypadku może im grozić odpowiedzialność karna. Sprawdź, jaka grozi im odpowiedzialność karna związana z fakturowaniem.
Pojęcie faktury
Ustawa o VAT określa czym jest faktura: rozumie się przez to dokument w formie papierowej lub w formie elektronicznej, zawierający dane wymagane ustawą i przepisami wydanymi na jej podstawie. W rozporządzeniu Ministra Finansów w sprawie wystawiania faktur określono natomiast kto jest uprawniony do wystawienia faktury oraz elementy jakie powinna ona zawierać.
Faktury mogą być wystawiane zarówno przez podatników VAT czynnych jak i zwolnionych. Do jej elementów natomiast należą:
- data wystawienia,
- kolejny numer, który w sposób jednoznaczny identyfikuje fakturę,
- imiona i nazwiska lub nazwy podatnika i nabywcy towarów lub usług oraz ich adresy,
- numery NIP sprzedawcy i nabywcy,
- datę sprzedaży czyli datę dokonania lub zakończenia dostawy towarów lub wykonania usługi, o ile taka data jest określona i różni się od daty wystawienia faktury; w przypadku sprzedaży o charakterze ciągłym podatnik może podać na fakturze miesiąc i rok dokonania sprzedaży,
- nazwę towaru lub usługi,
- miarę i ilość dostarczonych towarów/ zakres wykonanych usług,
- cenę jednostkową netto towaru lub usługi,
- kwoty wszelkich rabatów, w tym za wcześniejsze otrzymanie należności, o ile nie zostały one uwzględnione w cenie jednostkowej netto,
- wartość sprzedaży netto,
- stawkę podatku,
- sumę wartości sprzedaży netto z podziałem na sprzedaż objętą poszczególnymi stawkami podatku i sprzedaż zwolnioną od podatku,
- kwotę podatku od sumy wartości sprzedaży netto, z podziałem na kwoty dotyczące poszczególnych stawek podatku,
- kwotę należności ogółem.
Typy czynów zabronionych
Do listy typów czynów zabronionych można zaliczyć:
- brak wystawienia faktury, mimo ciążącego na przedsiębiorcy obowiązku,
- wystawienie faktury w sposób wadliwy lub nierzetelny,
- celowe zniszczenie lub ukrycie faktury,
- nieprzechowanie faktury w terminie przewidzianym ustawowo,
- przerobienie lub podrobienie otrzymanej faktury.
Kary wyznaczone przez kodeks karny i kodeks karny skarbowy
Osoby odpowiedzialne za czyny zabronione związane z fakturami podlegają, w przypadku:
- niewystawienia, wystawienia w sposób wadliwy lub odmowy wydania - karze grzywny do 180 stawek dziennych,
- wystawienia w sposób nierzetelny lub posługiwania się takim dokumentem- karze grzywny do 240 stawek dziennych,
- nieprzechowywania faktury w ustawowym terminie - karze grzywny do 180 stawek dziennych,
- nieprowadzenia dokumentacji działalności gospodarczej albo prowadzenia jej w sposób nierzetelny lub niezgodny z prawdą, w szczególności niszcząc, usuwając, ukrywając, przerabiając lub podrabiając dokumenty dotyczące tej działalności- karze pozbawienia wolności do lat 3 lub od 3 miesięcy do lat 5 jeżeli przy tym została wyrządzona znaczna szkoda majątkowa.
Co ważne karze do 180 stawek dziennych podlega również przedsiębiorca, który wbrew przepisom ustawy dokona sprzedaży z pominięciem kasy rejestrującej albo nie wyda dokumentu z tej kasy.
Odpowiedzialność karna związana z fakturowaniem a nieumyślność czynów
Opisane powyżej kary będą grozić w przypadku przestępstw popełnionych w sposób umyślny. O umyślności traktuje art. 4 §2 k.k.s. Czyn zabroniony popełniony jest umyślnie, jeżeli sprawca ma zamiar jego popełnienia, to jest chce go popełnić albo przewidując możliwość jego popełnienia, na to się godzi. Zgodnie z §3 tego samego art.: czyn zabroniony popełniony jest nieumyślnie, jeżeli sprawca nie mając zamiaru jego popełnienia, popełnia go jednak na skutek niezachowania ostrożności wymaganej w danych okolicznościach, mimo że możliwość popełnienia tego czynu przewidywał albo mógł przewidzieć. Przedsiębiorca nie poniesie więc odpowiedzialności w przypadku popełnienia nieumyślnie błędu lub pomyłki.
