Często w obrocie gospodarczym występują sytuacje, w których otrzymane faktury nie posiadają wszystkich wymaganych danych. Nie zawsze jednak drobny błąd wyklucza poprawność takiej faktury. Artykuł wyjaśnia w jaki sposób należy postąpić jeżeli wystąpi brak NIP na fakturze.
Definicja faktury na gruncie podatku od towarów i usług
W myśl przepisów ustawy o VAT, faktura stanowi dokument w formie papierowej lub w wersji elektronicznej, który zawiera informacje wymagane ustawą oraz przepisami wydanymi na jej podstawie.
Do niezbędnych elementów, które powinna zawierać faktura zgodnie z art. 106e ustawy o VAT, należą:
- data wystawienia;
- kolejny numer nadany w ramach jednej lub więcej serii, który w sposób jednoznaczny identyfikuje fakturę;
- imiona i nazwiska lub nazwy podatnika i nabywcy towarów lub usług oraz ich adresy;
- numer, za pomocą którego podatnik jest zidentyfikowany na potrzeby podatku;
- numer, za pomocą którego nabywca towarów lub usług jest zidentyfikowany na potrzeby podatku lub podatku od wartości dodanej, pod którym otrzymał on towary lub usługi;
- data dokonania lub zakończenia dostawy towarów lub wykonania usługi lub data otrzymania zapłaty, o ile taka data jest określona i różni się od daty wystawienia faktury;
- nazwa (rodzaj) towaru lub usługi;
- miara i ilość (liczba) dostarczonych towarów lub zakres wykonanych usług;
- cena jednostkowa towaru lub usługi bez kwoty podatku (cena jednostkową netto);
- kwoty wszelkich opustów lub obniżek cen, w tym w formie rabatu z tytułu wcześniejszej zapłaty, o ile nie zostały one uwzględnione w cenie jednostkowej netto;
- wartość dostarczonych towarów lub wykonanych usług, objętych transakcją, bez kwoty podatku (wartość sprzedaży netto);
- stawka podatku;
- suma wartości sprzedaży netto, z podziałem na sprzedaż objętą poszczególnymi stawkami podatku i sprzedaż zwolnioną od podatku;
- kwota podatku od sumy wartości sprzedaży netto, z podziałem na kwoty dotyczące poszczególnych stawek podatku;
- kwota należności ogółem.
W związku z powyższymi regulacjami faktura zakupu powinna zawierać również informację o NIP nabywcy.
Brak NIP na fakturze - co dalej?
Jeżeli faktura nie będzie zawierała wszystkich obligatoryjnych elementów, to nie spełni swojej definicji określonej w art. 2 pkt 31 i 32a ustawy o VAT. W związku z tym, brak NIP na fakturze, należy skorygować ponieważ organy podatkowe będą surowiej traktować takie uchybienia, w przypadku odliczenia podatku VAT z takiego dokumentu.
- wystawienie faktury przez podmioty nieistniejące lub przez podmioty niezarejestrowane jako płatnicy VAT;
- przypisanie na fakturze stawki podatku transakcji, która wg przepisów nie podlega opodatkowaniu albo jest z niego zwolniona;
- udokumentowanie zdarzenia gospodarczego, które w rzeczywistości nie doszło do skutku;
- wystawienie faktury przez nabywcę - w zakresie jaki to jest niezgodne z przepisami (w niektórych przypadkach prawodawca przewidział taką możliwość).
W sytuacji gdy wszystkie niezbędne dane nabywcy zostały zawarte na fakturze, a przeoczona została informacja o NIP, wówczas mamy do czynienia z wadą techniczną. W takim przypadku braku NIP na fakturze w przypadku faktury zakupowej można zasadniczo skorygować notą korygującą.
Można również zwrócić się do wystawcy faktury o sporządzenie nowego dokumentu (faktury), ewentualnie o wystawienie faktury korygującej dane formalne. Sporządzona w ten sposób korekta bez wątpienia da przedsiębiorcy prawo do odliczenia podatku VAT.
Jak wystawić notę korygującą w systemie wFirma.pl?
Użytkownik, który korzysta z systemu wFirma.pl nie musi ręcznie sporządzać not korygujących. Wystarczy, że zaksięguje fakturę zakupu bez swojego numeru NIP tak jak miałoby to miejsce gdyby dane były pełne i następnie do tej faktury możliwe będzie wygenerowanie noty korygującej. W celu wystawienia noty korygującej w systemie wFirma.pl należy przejść do zakładki WYDATKI » ZAKSIĘGOWANE » KSIĘGOWANIE, gdzie należy zaznaczyć fakturę do której nota ma być wystawiona, następnie z górnego menu wybrać opcję WYSTAW » NOTĘ KORYGUJĄCĄ. W oknie wystarczy, że opiszemy na czym polega błąd, dane jakiej faktury dotyczy nota same się zaciągną.
Więcej informacji na temat wystawiania noty korygującej znajduje się w artykule: Nota korygująca - jak wystawić?
