W dobie Internetu każda firma, chcąc trafić do szerokiego grona potencjalnych odbiorców, musi posiadać stronę internetową. Sprawdźmy, z jakimi kosztami wiąże się prowadzenie strony internetowej oraz które koszty związane z firmową stroną internetową będą mogły stanowić koszt uzyskania przychodu.
Co może być kosztem uzyskania przychodu?
Definicja kosztów uzyskania przychodów została określona w art. 22 ustawy o PIT. Zgodnie z jego treścią, pod pojęciem tym kryją się wydatki, które zostały poniesione w celu:
osiągnięcia przychodów lub
zachowania przychodów albo
zabezpieczenia źródła przychodów,
- z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23.
Zakup domeny w kosztach firmowych
Zakup domeny to pierwszy i najważniejszy etap tworzenia firmowej strony internetowej. Z reguły na nazwę domeny składa się nazwa produktu lub firmy zakończona stałym sufiksem (.pl, .org, .com, .net).
Wybór odpowiedniej domeny jest niezwykle ważny z marketingowego punktu widzenia. Prawidłowo dobrana nazwa, która wpada w ucho, może okazać się kluczem do sukcesu.
Zakup domeny powinien zostać udokumentowany fakturą. Bowiem to ona będzie podstawą ewidencji wydatku w kosztach uzyskania przychodów. W przypadku przedsiębiorców prowadzących podatkową księgę przychodów i rozchodów tego typu wydatek wykazuje się w kolumnie 13 KPiR - pozostałe wydatki. Jeżeli wydatek będzie służył działalności opodatkowanej nabywca ma prawo do pełnego odliczenia VAT.
Zakupiona domena nie stanowi wartości niematerialnej i prawnej. O powyższym stanowisku świadczą wydawane interpretacje podatkowe (IPPB5/423-720/09-2/PJ, IBPBI/2/423-1549/10/MO, IPPB3/423-112/12-2/PK1).
W przypadku zakupu domeny od firmy mającej swoją siedzibę na terytorium unii nabywający powinien dokonać rejestracji jako podatnik VAT UE.
Hosting w kosztach uzyskania przychodów
Hosting jest usługą, polegającą na udostępnieniu przez dostawcę Internetu zasobów serwerowni. Z tego typu usług korzysta większość firm, dlatego warto dowiedzieć się, jak prawidłowo zaksięgować fakturę za hosting.
W przypadku przedsiębiorców prowadzących księgę przychodów i rozchodów, odpowiednią kolumną do wykazania tego typu kosztu jest kolumna 13 - pozostałe wydatki. Jeżeli wydatek będzie służył działalności opodatkowanej, nabywca ma prawo do pełnego odliczenia VAT.
Pozycjonowanie firmowej strony internetowej
Pozycjonowanie to kolejna ważna usługa, w którą powinny zainwestować firmy, chcące zaistnieć w Internecie. Ma na celu zoptymalizowanie strony internetowej w taki sposób, by znajdowała się jak najwyżej w wynikach wyszukiwarki.
Z tego typu usług korzystają właściwie wszystkie firmy, które szukają klientów w sieci. W związku z tym, że liczba nabywców, działających w internecie jest coraz więcej, gra jest warta świeczki.
Pozycjonowanie, tak samo jako zakup domeny czy usług hostingowych, stanowi wydatek, związany z funkcjonowaniem firmowej strony internetowej. Fakturę od firmy, zajmującej się profesjonalnie pozycjonowaniem, należy wykazać w kol. 13 KPiR - pozostałe wydatki.
Programowanie strony internetowej w kosztach działalności
Przedsiębiorcy, którzy nie chcą korzystać z gotowych szablonów stron internetowych, powinni zainwestować w dobrego programistę.
W przypadku, gdy przedsiębiorca zdecyduje się na skorzystanie z usług firmy programistycznej, księgowania wydatku dokonuje się na podstawie otrzymanej faktury. W KPiR odpowiednią do ewidencji będzie kolumna 13 - pozostałe wydatki.
Innym rozwiązaniem jest zatrudnienie programisty na podstawie umowy o pracę, zlecenie lub umowy o dzieło. Wówczas podstawą księgowania kosztu jest lista płac (umowa o pracę) lub rachunek (umowa o dzieło lub zlecenie).
Grafika dla firmowej strony internetowej
W przypadku, gdy przedsiębiorca chce wyróżnić swoją firmową stronę internetową na tle konkurencji, powinien zdecydować się na zatrudnienie grafika komputerowego lub nawiązanie współpracy z firmą graficzną.
W tym przypadku rozliczenie jest analogiczne do usług programistycznych. Przy zatrudnieniu na podstawie umowy o pracę lub umów cywilnoprawnych koszt wykazuje się w KPiR na podstawie listy płac bądź rachunków. Natomiast jeśli przedsiębiorca współpracuje z firmą graficzną, konieczna do ujęcia wydatku w kol. 13 KPiR - pozostałe wydatki będzie faktura.
Metody ujmowania kosztów a zakup domeny i hosting
Hosting oraz zakup domeny to specyficzne rodzaje kosztów które z reguły są fakturowane na rok. W związku z tym podatnicy powinni zwrócić szczególną uwagę na rozliczenie tego typu kosztów. Bowiem zgodnie z obowiązującymi przepisami można wyróżnić dwie metody ujmowania ich w KPiR - metodę kasową oraz metodę memoriałową. Wybraną metodę podatnik powinien stosować konsekwentnie przez cały rok.
W przypadku kosztów pośrednich, do jakich zalicza się zakup domeny oraz hosting, podczas stosowania metody kasowej wydatek powinien być ujmowany w dacie jego poniesienia, czyli w dacie wystawienia faktury. Natomiast w przypadku metody memoriałowej, koszty pośrednie podlegają proporcjonalnemu podziałowi na lata podatkowe których wydatki dotyczą.
