Docelowo mechanizm podzielonej płatności ma zostać wprowadzony jako obowiązkowy dla wszystkich czynnych podatników podatku VAT. Jego wdrażanie następuje jednak stopniowo. Obecnie podzielona płatność jest dobrowolna, lecz zgodnie z zapowiedziami wkrótce w branżach objętych obecnie odwrotnym obciążeniem stanie się obowiązkiem. Czy obowiązkowy split payment całkowicie wykluczy mechanizm odwrotnego obciążenia?
Podzielona płatność coraz bardziej popularna
Mechanizm split payment wszedł w życie 1 lipca 2018 r. i początkowo budził wiele wątpliwości, zakładał on bowiem brak możliwości swobodnego dysponowania środkami pieniężnymi z tytułu podatku VAT oraz wydłużony okres zwrotu pieniędzy zgromadzonych na rachunku VAT. Obawy związane były z możliwymi problemami z płynnością finansową, szczególnie w branżach, w których funkcjonuje mechanizm odwrotnego obciążenia.
Zgodnie z doniesieniami Ministerstwa Finansów zainteresowanie płatnościami z zastosowaniem mechanizmu split payment ciągle wzrasta. W wywiadzie opublikowanym na stronie Ministerstwa Finansów udzielonym przez dyrektora Wojciech Śliża, od momentu wprowadzenia mechanizm podzielonej płatności stosuje ok. 414 tys. podatników, a odsetek przelewów z jej wykorzystaniem wynosi około 7%.
Obowiązkowy split payment wyklucza odwrotne obciążenie
Odwrotne obciążenie jest procedurą polegającą na przerzuceniu obowiązku rozliczania podatku VAT ze sprzedawcy na nabywcę. Sprzedawca wystawia wówczas fakturę bez podatku VAT z uwzględnieniem właściwej adnotacji – „odwrotne obciążenie”. Nabywca natomiast nalicza podatek VAT według stawek właściwych dla danej transakcji, jak również ma prawo do jego odliczenia. Taka transakcja jest zwykle dla niego neutralna pod względem podatkowym.
Szczegółowa lista towarów i usług, dla których ma zastosowanie procedura odwrotnego obciążenia, przy transakcjach krajowych znajduje się w załączniku nr 15 do znowelizowanej ustawy o VAT.
Podatnicy dokonujący sprzedaży towarów i usług wykazanych w załączniku 15 ustawy o VAT, będą zobowiązani stosować obowiązkowy split payment już od 1 listopada 2019 roku w przypadku, gdy:
- wartość brutto transakcji wynosi powyżej 15 tys. zł lub równowartość tej kwoty,
- obowiązek podatkowy, dostawa towarów lub świadczenie usług oraz data wystawienia faktury przypada po dniu 31 października 2019 roku.
- co najmniej jedna pozycja wykazana na fakturze została zawarta w załączniku 15 ustawy o VAT,
- zarówno sprzedawca jak i odbiorca jest podatnikiem (niezależnie od tego czy nabywca jest podatnikiem VAT czynnym czy zwolnionym).
Obowiązkowy split payment – termin wdrożenia
Rząd 7 maja 2018 r. złożył wniosek do Komisji Europejskiej o wdrożenie obowiązkowego modelu podzielonej płatności w Polsce. Konieczna jest zgoda na pewne odstępstwa od dyrektywy o VAT, m.in. dodatkowe adnotacje na fakturze VAT dotyczące zastosowania podzielonej płatności. Zgodnie z nowelizacją ustawy o VAT obowiązkowy split payment dla branż objętych obecnie odwrotnym obciążeniem zostanie wdrożony już 1 listopada 2019 r. Docelowo jednak obowiązek stosowania podzielonej płatności ma dotyczyć wszystkich podatników w przyszłości.
