Składki ZUS a pomniejszenie zaliczki na podatek dochodowy

Osoby prowadzące własną firmę są zobowiązane są opłacać składki ZUS. Plusem tego obowiązkowego obciążenia jest fakt, że jego zapłata może wpłynąć na dochód będący podstawą opodatkowania oraz na pomniejszenie zaliczki należnej do zapłaty na rzecz urzędu skarbowego. Składki ZUS a pomniejszenie zaliczki na podatek dochodowy - przeczytaj nasz artykuł, żeby dowiedzieć się jak to zrobić!

Składki społeczne a pomniejszenie zaliczki na PIT

Składki ZUS na ubezpieczenie społeczne obniżają podatek dochodowy na dwa sposoby - poprzez zaliczenie ich do kosztów na równi z pozostałymi wydatkami bądź też przez odjęcie od dochodu. Ważne, że zaliczając składki do kosztów, ujmuje się je w księdze przychodów i rozchodów po stronie kosztów (kolumna 13) wraz z innymi wydatkami, jakie zostały poniesione w celu uzyskania przychodu.

Natomiast w przypadku, gdy przedsiębiorca zdecyduje się na odjęcie składek bezpośrednio od dochodu, nie są już wykazywane w KPiR, tylko uwzględniane w rozliczeniu podatku dochodowego.

Obydwa opisane wyżej sposoby ujęcia składek ZUS nie różnią się pod względem finansowym, ponieważ obniżają dochód o taką samą kwotę. Wybrana metoda rozliczania składek powinna - dla celów porządkowych - być stosowana przez cały roku podatkowy.

Składka na ubezpieczenie zdrowotne a pomniejszenie zaliczki na PIT

Składka na ubezpieczenie zdrowotne jest natomiast odejmowana od samej kwoty podatku dochodowego. Odliczenie to wynosi 7,75% podstawy wymiaru składki, przy obowiązującym wymiarze 9%. W związku z tym, zaliczka na podatek dochodowy jest pomniejszana o składkę zdrowotną, ale w nieco mniejszej kwocie niż pełna opłacona składka, która w roku 2013 wynosi 261,73 zł.

Co ze składkami na Fundusz Pracy?

Przedsiębiorcy, którzy nie korzystają z preferencyjnych składek ZUS (pierwsze dwa lata prowadzenia działalności gospodarczej), odprowadzają dodatkowo składkę na Fundusz Pracy. Jej kwota może być zaliczana do kosztów firmowych wyłącznie poprzez ujęcie w kolumnie 13 KPiR. Nie ma w tym wypadku alternatywy w postaci możliwości odliczenia od dochodu.

Nie wszystkie składki ZUS pomniejszą zaliczki na PIT!

Co ważne, tylko zapłacone składki ZUS dają możliwość zmniejszenia podstawy opodatkowania. Zaległe składki będą mogły zostać ujęte w KPiR dopiero w momencie, kiedy także zostaną uregulowane - nie jest w tym przypadku istotne, jakiego okresu rzeczywiście dotyczą. Warto jednak pamiętać, że nieterminowe opłacanie składek wiąże się z obowiązkiem opłacenia odsetek za zwłokę - te natomiast, nawet zapłacone, nie będą stanowiły kosztów uzyskania przychodu.

Warte podkreślenia jest również, że aby składka ZUS mogła pomniejszyć podatek dochodowy, niezbędne jest posiadanie potwierdzenia zapłaty. W związku z tym przedsiębiorca zobowiązany jest do przechowywania stosownych dokumentów, a w przypadku korzystania z usług księgowych - do dostarczenia dowodów zapłaty składek ZUS do biura rachunkowego. Takim potwierdzeniem może być zwykły wydruk z konta bankowego, z którego został dokonany przelew.

Składki ZUS przy różnych formach opodatkowania

Powyższe sposoby mają zastosowanie do podatników rozliczających się na zasadach ogólnych bądź opodatkowanych podatkiem liniowym. Przy ryczałcie od przychodów ewidencjonowanych składki ubezpieczenia społecznego odlicza się od uzyskanego przychodu, a składki zdrowotne - od wartości podatku.

Korzystający z karty podatkowej nie mogą odliczyć od dochodu zapłaconych składek ubezpieczenia społecznego. Odliczeniu od podatku w ich przypadku podlega tylko składka na ubezpieczenie zdrowotne w wysokości 7,75% wymiaru składki.