W ostatnich miesiącach zaszło wiele zmian podatkowych. Część z nich jest pozytywna – ma ułatwić prowadzenie biznesu w Polsce, inne nakładają na osoby prowadzące działalności gospodarcze dodatkowe obowiązki. Ocenę nowych regulacji prawnych i ich wpływ na życie przedsiębiorców pozostawiamy samym przedsiębiorcom, my natomiast zajmiemy się omówieniem skutków tych zmian. W niniejszym artykule przedstawimy jaki wpływ ma zmiana stawki podatku z 18% na 17% dla pierwszej skali podatkowej w kontekście ustalania wysokości zaliczek na podatek dochodowy i sporządzania zeznania rocznego dla przedsiębiorców za 2020 rok.
Zmiana stawki podatku – pierwszy próg podatkowy
Nowa niższa stawka podatkowa dla osób osiągających dochody opodatkowane na zasadach ogólnych przy zastosowaniu skali podatkowej obowiązuje od 1 października na podstawie Ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw. Niższa niż dotychczas, 17-procentowa stawka podatku odnosi się jedynie do dochodów z pierwszego progu podatkowego, stawka podatku przyporządkowana dochodom z drugiego progu pozostaje bez zmian.
Zaliczka na PIT i zeznanie roczne za 2020 rok dla przedsiębiorców stosujących skalę podatkową
Zaliczki na podatek dochodowy w działalności gospodarczej po wprowadzonych zmianach w 2020 roku należy liczyć przy zastosowaniu stawki 17%. W terminie do 30 kwietnia 2021 r. przedsiębiorcy rozliczający się według skali podatkowej mają obowiązek dostarczyć do urzędu skarbowego zeznanie roczne PIT-36 wraz z załącznikiem PIT-36/B.
W konsekwencji po wprowadzeniu zmian, w rozliczeniu rocznym za 2020 rok obowiązuje następująca skala podatkowa:
Podstawa obliczenia podatku | Podatek za 2020 r. wynosi |
Do 85 528 zł | 17% minus kwota zmniejszająca podatek |
Ponad 85 528 zł | 14 539,76 zł + 32% od nadwyżki ponad 85 528 zł minus kwota zmniejszająca podatek |
Wysokość kwoty zmniejszającej podatek za 2019 rok wynosi:
Dochód | Kwota zmniejszająca podatek |
Do 8000 zł | 1 360 zł |
8001 – 13 000 | 1 360 zł pomniejszone o kwotę obliczoną według wzoru: 834,88 zł × (podstawa obliczenia podatku - 8 000 zł) / 5000 zł |
13 001 – 85 528 | 525,12 zł |
85 529 – 127 000 | 525,12 zł pomniejszone o kwotę obliczoną według wzoru: 525,12 zł × (podstawa obliczenia podatku - 85 528 zł) / 41 472 zł |
127 001 i więcej | Nie przysługuje |
Składając zeznanie roczne za 2020 rok, należy zatem pamiętać o zastosowaniu niższej stawki podatkowej w wysokości 17% w odniesieniu do dochodów z pierwszego progu podatkowego, czyli do 85 528 zł. Dla dochodów z drugiego progu podatkowego ponad należy wykorzystać wzór 14 539,76 zł + 32% od nadwyżki ponad 85 528 zł. Pamiętajmy także o zmianie wysokości kwoty wolnej od podatku (odpowiednie kwoty uwzględnione w tabelce powyżej).
Zmiana stawki podatku nie ma natomiast wpływu na przysługujące podatnikom odliczenia, ulgi i inne preferencje. W dalszym ciągu na takich samych zasadach jak dotychczas osoby prowadzące działalność gospodarczą rozliczające się na zasadach ogólnych według skali podatkowej odliczają zapłacone w danym roku składki społeczne i zdrowotne od dochodu/podatku czy stosują ulgi podatkowe, jak np. ulgę na dzieci, rehabilitacyjną, na internet oraz inne preferencje – wspólne rozliczenie z małżonkiem lub jako osoba samotnie wychowująca dziecko.