Każdy podatnik prowadzący działalność opodatkowaną na zasadach ogólnych, podatkiem liniowym bądź ryczałtem zobowiązany jest do złożenia zeznania podatkowego. Przedsiębiorcy muszą złożyć zeznanie podatkowe do 30 kwietnia kolejnego roku podatkowego. Podatnicy powinni pamiętać, że składki ZUS pozwalają na obniżenie zobowiązania podatkowego. Sprawdźmy, jak przebiega ujęcie składek zdrowotnych w zeznaniu rocznym!
Ujęcie składek zdrowotnych w zeznaniu rocznym za 2023 rok
Składki zdrowotne podatnik może odliczyć wyłącznie od podstawy opodatkowania jako:
- bezpośrednie odliczenie w zaliczce lub jako koszt w KPiR - w przypadku podatku liniowego,
- bezpośrednie odliczenie w zaliczce - w przypadku ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych.
Należy przy tym pamiętać, że odliczenia dokonuje się w wysokości:
- limitu rocznego 10 200 zł - w przypadku podatku liniowego (w 2024 roku limit ten został zwiększony do 11 600 zł),
- limitu 50% zapłaconych składek zdrowotnych - w przypadku ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych.
W przypadku opodatkowania skalą podatkową przedsiębiorca nie ma możliwości odliczenia zapłaconych składek zdrowotnych.
Należy mieć na uwadze, że nie można odliczyć składek zdrowotnych, których podstawę wymiaru stanowi dochód:
- wolny od podatku na podstawie ustawy o PIT,
- od którego na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.
Przykład 1.
Pan Michał prowadzi działalność opodatkowaną podatkiem liniowym i w 2023 roku opłacił składki zdrowotne w wysokości 12 000 zł. Czy pan Michał ma prawo do odliczenia zapłaconych składek zdrowotnych?
W związku z tym, że pan Michał prowadzi działalność opodatkowaną podatkiem liniowym ma prawo odliczenia składki zdrowotnej do wysokości limitu obowiązującego w 2023 roku czyli do wysokości 10 200 zł. Oznacza to, że kwota ponad limit a więc 1 800 zł przepada.
Jak przebiega ujęcie składek zdrowotnych w zeznaniu rocznym?
Podatnik, który odlicza składki zdrowotne, musi pamiętać, że nie mogą być one odliczone w zeznaniu rocznym w kwocie wyższej niż wartość przysługującego limitu w danym roku. Dodatkowo, składki zdrowotne nieodliczone w danym roku podatkowym „przepadają” – nie podlegają przeniesieniu na kolejny rok podatkowy.
Zeznanie roczne | Odliczeniu podlega składka zdrowotna | Pozycja w zeznaniu |
PIT-36L | do wysokości limitu 10200 zł w 2023 roku | Poz. 41 |
PIT-28 | do wysokości limitu 50% zapłaconych składek zdrowotnych w danym roku | Poz. 104 |
Podatnicy, którzy rozliczają się w formie karty podatkowej, po zakończeniu roku składają deklarację PIT-16A o wysokości składki na ubezpieczenie zdrowotne, zapłaconej i odliczonej od karty podatkowej w poszczególnych miesiącach roku podatkowego. Zeznanie roczne PIT-16A należy złożyć w terminie do 28 lutego po zakończonym roku podatkowym.
Odliczenie składek zdrowotnych w zeznaniu rocznym w systemie wFirma.pl
W systemie wFirma.pl składki zdrowotne podlegające odliczeniu w zeznaniu rocznym obliczane są automatycznie. Przy czym aby zostały one odliczone automatyczne, konieczne jest rozliczanie w rzeczywistych datach, np. na podstawie wyciągu deklaracji ZUS DRA i następnie wyliczenie w systemie zaliczki na podatek dochodowy.
Aby rozliczyć deklarację ZUS DRA, należy przejść do zakładki: START » ZUS » DEKLARACJE ROZLICZENIOWE, zaznaczyć deklarację ZUS DRA i skorzystać z opcji ROZLICZ. W oknie, które się pojawi, należy wskazać opłacenie składek ZUS w rzeczywistej dacie.
Następnie, aby składki zdrowotne rozliczone zostały automatycznie w zeznaniu rocznym, konieczne jest generowanie zaliczek na podatek dochodowy. Aby je wygenerować, należy przejść do zakładki START » PODATKI » PODATEK DOCHODOWY » WYLICZ PODATEK. Wówczas składki ZUS zostaną uwzględnione w zaliczce.
Następnie, generując zeznanie roczne schematem: START » PODATKI » DEKLARACJE ROCZNE » DODAJ DEKLARACJĘ, po wyborze jednego z odpowiednich formularzy:
- Roczna deklaracja liniowego podatku dochodowego (PIT 36L),
- Roczna deklaracja zryczałtowanego podatku dochodowego (PIT 28)
i wyborze roku oraz celu zeznania rocznego – złożenie czy korekta, pojawi się okno, w którym wyszczególnione zostaną składki ZUS.
Następnie w oknie sporządzenia zeznania rocznego, system wprowadzić składki zdrowotne podlegające odliczeniu we właściwej pozycji formularza.
