Ustawa o VAT zwalania od podatku podatników, u których wartość sprzedaży opodatkowanej nie przekroczyła łącznie w poprzednim roku podatkowym kwoty 150.000 zł. Do wartości sprzedaży nie wlicza się kwoty podatku. Taki przywilej został wskazany w art. 113 ust. 1 ustawy.
Prawo do zwolnienia mają również podmioty, które dopiero rozpoczęły prowadzenie działalności w trakcie roku podatkowego. Do nich właśnie odnosi się ust. 9 powyższego artykułu, który mówi:
Podatnik rozpoczynający w trakcie roku podatkowego wykonywanie czynności określonych w art. 5 jest zwolniony od podatku, jeżeli przewidywana przez niego wartość sprzedaży nie przekroczy, w proporcji do okresu prowadzonej działalności gospodarczej w roku podatkowym, kwoty 150.000 zł.
Obowiązek prowadzenia ewidencji
Jak wynika z art. 109 ust. 1 ustawy podatnicy zwolnieni od podatku na podstawie art. 113 ust. 1 i 9 są obowiązani do prowadzenia ewidencji sprzedaży za dany dzień, nie później jednak niż przed dokonaniem sprzedaży w dniu następnym.
W przypadku stwierdzenia, że podatnik nie prowadzi ewidencji, albo prowadzi ją w sposób nierzetelny, a na podstawie dokumentacji nie jest możliwe ustalenie wartości sprzedaży, naczelnik urzędu skarbowego lub organ kontroli skarbowej określi, w drodze oszacowania, wartość sprzedaży opodatkowanej i ustali od niej kwotę podatku należnego. Jeżeli nie można określić przedmiotu opodatkowania, kwotę podatku ustala się przy zastosowaniu stawki 22%.
Jakie dane powinna zawierać ewidencja?
W przypadku podmiotów zwolnionych od podatku na podstawie art. 113 ust. 1 i 9 ustawa nie wskazuje wprost elementów jakie powinna zawierać. jednak z pewnością wśród nich można wymienić:
- liczbę porządkową;
- datę obrotu;
- dowód sprzedaży (paragon, rachunek);
- rodzaj czynności opodatkowanej;
- wartość sprzedaży;
- wartość sprzedaży narastająco.
Nie zawsze potrzebna jest oddzielna ewidencja...
Organy podatkowe niekiedy pozwalają zastąpić powyższą ewidencję inną, np:
- Księgą Przychodów i Rozchodów, gdy obroty są kontrolowane pod kątem zwolnienia od podatku VAT,
- Ewidencją przychodów (ryczałt), gdy obroty są kontrolowane pod kątem zwolnienia od podatku VAT,
- gdy podatnik każdą transakcję rejestruje za pomocą kasy fiskalnej (Postanowienie naczelnika Drugiego Urzędu Skarbowego Łódź-Bałuty nr III-2/443-85/69695/05/PJ z dnia 10 lutego 2006 r.).
