Coraz popularniejszą praktyką stosowaną wśród przedsiębiorców staje się sprzedaż nowych towarów w systemie VAT marża. Tego typu działania najczęściej można zaobserwować przy sprzedaży na aukcjach internetowych towarów takich jak telefony czy tablety. Co do zasady procedura VAT marża dotyczy m.in. towarów używanych, a stosowanie jej dla towarów nowych może wiązać się z negatywnymi konsekwencjami. Jakie skutki może nieść za sobą sprzedaż nowych towarów w systemie VAT marża? Odpowiedź w artykule.
System VAT marża – na czym polega?
W procedurze VAT marża podatnik jest zobowiązany do naliczenia i odprowadzenia podatku VAT jedynie od kwoty marży. Marżę natomiast stanowi różnica między należnością zapłaconą przez nabywcę towarów lub usług a ceną nabycia, pomniejszoną o kwotę podatku VAT.
Procedura VAT marża jest korzystna dla sprzedawcy, gdyż umożliwia naliczenie podatku VAT jedynie od kwoty marży, a nie od całości należności, przez co zobowiązanie wobec US jest zdecydowanie niższe.
System VAT marża dotyczy jednak wybranych transakcji. Zgodnie z ustawą o VAT procedura VAT marża może mieć zastosowanie jedynie przy:
- świadczeniu usług turystycznych (art. 119 ust. 1),
- dokonywaniu dostaw dzieł sztuki (art. 120 ust. 4),
- dokonywaniu dostaw przedmiotów kolekcjonerskich i antyków (art. 120 ust. 4),
- dokonywaniu dostaw towarów używanych (art. 120 ust. 4).
VAT marża dla dostaw towarów używanych
Procedurę VAT marża dla dostaw towarów używanych reguluje art. 120 ustawy o VAT. Z kolei definicja towarów używanych została zawarta w art. 120 ust. 1 pkt 4 tejże ustawy, zgodnie z którą za towary używane uważa się ruchome dobra materialne nadające się do dalszego użytku w ich aktualnym stanie lub po naprawie, inne niż dzieła sztuki, przedmioty kolekcjonerskie i antyki oraz metale szlachetne lub kamienie szlachetne. Podatnicy mogą skorzystać z procedury VAT marża, jeśli zakupione towary przeznaczone są do dalszej odsprzedaży.
Co ważne, oprócz rodzaju sprzedawanego towaru przy zastosowaniu metody VAT marża istotne jest także źródło jego pochodzenia, a dokładniej podmiot, od którego przedmiot został zakupiony. Zgodnie z art. 120 ust. 10 ustawy o VAT towary te powinny zostać nabyte od:
- osoby fizycznej, osoby prawnej lub jednostki organizacyjnej niemającej osobowości prawnej, niebędącej podatnikiem, o którym mowa w art. 15 lub niebędącej podatnikiem podatku od wartości dodanej;
- podatników, o których mowa w art. 15, jeżeli dostawa tych towarów była zwolniona od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 2 lub art. 113;
- podatników, jeżeli dostawa tych towarów była opodatkowana zgodnie z ust. 4 i 5;
- podatników podatku od wartości dodanej, jeżeli dostawa tych towarów była zwolniona od podatku na zasadach odpowiadających regulacjom zawartym w art. 43 ust. 1 pkt 2 lub art. 113;
- podatników podatku od wartości dodanej, jeżeli dostawa tych towarów była opodatkowana podatkiem od wartości dodanej na zasadach odpowiadających regulacjom zawartym w ust. 4 i 5, a nabywca posiada dokumenty jednoznacznie potwierdzające nabycie towarów na tych zasadach.
Zastosowanie procedury VAT marża dla towarów używanych nie jest obowiązkowe. Podatnik, który nie chce z niej skorzystać, może zastosować opodatkowanie podatkiem VAT na zasadach ogólnych.
Sprzedaż nowych towarów w systemie VAT marża – konsekwencje
W związku z faktem, że w ostatnim czasie zaobserwowano znaczący wzrost sprzedaży nowych towarów w systemie VAT marża, Ministerstwo Finansów wydało specjalny komunikat ostrzegający o negatywnych konsekwencjach z tym związanych. Można w nim przeczytać, że podatnicy, u których stwierdzono obrót tego rodzaju asortymentem, opodatkowany w procedurze VAT marża, otrzymają powiadomienia o stwierdzonych przypadkach stosowania tej procedury w zakresie nowych towarów. Powiadomienia te będą docierały drogą mailową bądź SMS-em.
Ministerstwo finansów przypomina także o sankcjach związanych z nieprawidłowym stosowaniem procedury VAT marża dla dostaw nowych towarów. Takie praktyki mogą być uznawane za chęć zaniżenia podstawy opodatkowania VAT, w skutek czego powstaje zaległość podatkowa, a podatnik taki podlega sankcji VAT. MF przypomina także, że zastosowanie procedury VAT-marża przy jednoczesnym odliczeniu podatku naliczonego od zakupu towarów jest niezgodne z przepisami ustawy o VAT i również może prowadzić do powstania zaległości podatkowej oraz sankcji VAT.
