Przedsiębiorcy współpracujący z kontrahentami z terytorium Unii Europejskiej są zobowiązani do zarejestrowania się do VAT-UE niezależnie od tego, czy na terenie kraju są czynnymi podatnikami VAT czy też są z niego zwolnieni. Rejestracja do VAT-UE i dokonywanie unijnych transakcji wiążą się z obowiązkiem składania informacji podsumowujących VAT-UE. Artykuł opisuje główne błędy w informacji VAT-UE. Dowiedz się, na co uważać i jakie są najczęstsze błędy w informacji VAT-UE!
Kiedy składać VAT-UE?
Informacja podsumowująca VAT-UE nie jest deklaracją rozliczeniową, a, jak sama nazwa wskazuje, podsumowującą przeprowadzone transakcje unijne - ale nie wszystkie. VAT-UE składają czynni podatnicy VAT, posiadający aktywny numer VAT-UE, jeśli w trakcie okresu rozliczeniowego dokonali:
- wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów (WNT),
- wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów (WDT)
- wewnątrzwspólnotowego świadczenia usług,
- przemieszczenie towarów w procedurze magazynu typu call-off stock na terytorium państwa członkowskiego inne niż terytorium kraju.
Ponadto VAT-UE składają również m.in. podatnicy zwolnieni z VAT przy wewnątrzwspólnotowej sprzedaży usług, dla których stosuje się art. 28b.
W informacji podsumowującej nie wykazuje się importu usług.
Od stycznia 2017 roku VAT-UE składa się jedynie w wersji elektronicznej i miesięczna częstotliwością - do 25 dnia miesiąca po miesiącu, w którym doszło do którejś z wymienionych transakcji.
Błędy w informacji VAT-UE - zwróć uwagę na właściwą wersję druku
W internecie z łatwością można znaleźć informację VAT-UE, już nie tylko w darmowej wersji do pobrania, ale i z możliwością wypełniania online. Podatnicy powinni jednak zwrócić szczególną uwagę na to, czy trafili na aktualny druk, bowiem w niektórych przypadkach może okazać się, że dana wersja już dawno nie obowiązuje.
W większości przypadków aktualizacje druków podatkowych to drobne zmiany, niemniej złożenie informacji VAT-UE na nieaktualnym formularzu skutkować może tym, że urząd uzna, że nie została ona złożona w ogóle. Organy podatkowe akceptują wyłącznie obowiązujące wersje informacji podsumowującej (chyba że przepisy przewidują tzw. okres przejściowy, czyli stosowanie przez krótki czas starych druków).
W takich sytuacjach aby mieć pewność co do prawidłowości druku warto szukać ich na rzetelnych serwisach podatkowych.
Błędy w informacji VAT-UE - nieprawidłowa wartość WNT
Jednym z często pojawiających się błędów jest wykazanie WNT (wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów) w kwocie brutto (łącznie z VAT należnym) lub ujęcie nieprawidłowej podstawy opodatkowania WNT.
Podstawą opodatkowania WNT jest kwota, którą nabywca musi zapłacić za zakupiony towar (cena nabycia, lub gdy taka nie istnieje, koszt wytworzenia). W skład tej kwoty wchodzą:
- podatki, cła, opłaty i inne należności związane z nabyciem towarów, z wyjątkiem podatku VAT,
- prowizje, koszty opakowania, transportu, ubezpieczenia pobieranych przez dostawce od podmiotów dokonujących wewnątrzwspólnotowego nabycia.
Brak kodu państwa przed NIP
W przypadku transakcji zagranicznych z krajami UE przedsiębiorcy powinni pamiętać o tym, że NIP (zarówno ich, jak i kontrahenta) powinien być poprzedzony określonym kodem państwa (np. prefiks polskiego podatnika to PL, niemieckiego - DE, a włoskiego - IT itp.). Oznacza on, że dany podatnik jest zarejestrowany jako podatnik VAT-UE, a transakcję rozlicza się na zasadach wewnątrzwspólnotowych.
To, czy kontrahent faktycznie jest zarejestrowany do celów VAT-UE, można sprawdzić w systemie VIES, który informuje o aktywności numeru VAT-UE. Jeżeli kontrahent nie posiada aktywnego numeru VAT-UE, sprzedaż należy co do zasady rozliczyć według krajowych przepisów (tj. stosuje się polską stawkę VAT).
Jeżeli na fakturze nie zostanie umieszczony prefiks kraju przed NIP, a zagraniczna firma w rzeczywistości jest zarejestrowana do VAT-UE i wszystkie niezbędne formalności są dopełnione (np. posiadanie dokumentów wywozu przy WDT), brak kodu państwa przed NIP kontrahenta to po prostu pomyłka techniczna, którą sprzedawca może poprawić za pomocą faktury korygującej dane formalne.
Informacja podsumowująca VAT-UE a pliki rozliczeniowe JPK_V7
Wartości WDT i WNT ujęte w informacji podsumowującej powinny być równe wartościom tych samych transakcji wykazanych w plikach JPK_V7. Kwoty WDT i WNT w informacji VAT-UE wpisuje się w kwocie netto. Ewentualne różnice w kwotach mogą wynikać z zaokrągleń i nie powinny przekraczać łącznie kilkunastu złotych.
W przypadku wewnątrzwspólnotowego świadczenia usług wartości różnice również mogą wynikać z zaokrągleń, jednak nie powinny przekraczać łącznie kilkunastu złotych. Zasadniczo jednak wartości świadczonych usług ujętych na VAT-UE nie powinny być wyższe niż wartości wskazane w plikach JPK_V7.
