Koszty przedsiębiorcy

Przedsiębiorstwo funkcjonujące na rynku ponosi wiele wydatków związanych z prowadzoną działalnością gospodarczą. Jednak nie wszystkie stanowią koszty uzyskania przychodu, o które można pomniejszyć przychody i w rezultacie podatek dochodowy.

Warunki jakie musi spełniać wydatek, aby mógł być uznany za koszt uzyskania przychodu:

  • musi być właściwie udokumentowany
  • musi pozostawać w związku przyczynowym z przychodem lub źródłem przychodu i być poniesiony w celu osiągnięcia przychodu lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodu
  • nie może znajdować się na liście wydatków nieuznawanych za koszty uzyskania przychodów, wymienionych w art. 23 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych

Najczęstsze koszty przedsiębiorcy

Do najpopularniejszych kosztów uzyskania przychodów możemy zaliczyć:

  • wynagrodzenia dla pracowników
  • zakup towarów i materiałów podstawowych
  • opłaty za czynsz lub wynajem
  • opłaty za telefon i Internet
  • opłaty bankowe
  • opłaty pocztowe
  • odsetki od zaciągniętych kredytów i pożyczek
  • usługi księgowe
  • ochronę i monitoring
  • opłaty za energię, gaz, ogrzewanie, wodę
  • podatki od nieruchomości
  • zakup paliwa do samochodu
  • wydatki związane z użytkowaniem samochodu: wymiana części, ubezpieczenie OC i AC, myjnia, zakup akcesoriów itp.
  • amortyzację środków trwałych
  • zakup materiałów biurowych: papier, tusz do drukarki, akcesoria biurowe itp.
  • ubezpieczenie środków trwałych, lokalu
  • wydatki na usługi reklamowe
  • wydatki związane z rozpoczęciem działalności, np. opłaty skarbowe, opłata za wpis itp.
  • zakup wyposażenia, np. meble, wykładziny, sprzęt komputerowy itd.
  • koszty remontu siedziby firmy

Podatnicy muszą być przygotowani na to, że będą musieli wykazać urzędnikowi związek poniesionego wydatku z osiągniętymi przez firmę przychodami.

Koszty przedsiębiorcy - wyłączenia

Natomiast do kosztów uzyskania przychodów nie zalicza się wydatków związanych z:

  • nabyciem gruntów lub prawa wieczystego użytkowania gruntów
  • ulepszenia środków trwałych
  • strat w środkach trwałych oraz wartościach niematerialnych i prawnych w części pokrytej sumą odpisów amortyzacyjnych
  • strat powstałych w wyniku likwidacji nie w pełni umorzonych środków trwałych, jeżeli utraciły swoja przydatność na skutek zmiany profilu działalności
  • spłatą kredytów z wyjątkiem odsetek od tych kredytów
  • odpisami amortyzacyjnymi od wartości początkowej wartości niematerialnych i prawnych
  • pracą własną podatnika, małżonka oraz małoletnich dzieci
  • przystosowaniem środka trwałego do użytku
  • poniesionymi stratami w aktywach obrotowych
  • składkami na rzecz organizacji do których przynależność nie jest obowiązkowa
  • umorzonymi wierzytelnościami i pożyczkami
  • podatkiem dochodowym
  • podatkiem od spadków i darowizn
  • podatkiem VAT
  • karami, opłatami, odszkodowaniami z tytułu wypadków
  • darowiznami i ofiarami wszelkiego rodzaju
  • kosztami reprezentacji, w szczególności poniesionych na usługi gastronomiczne, zakup żywności oraz napojów, w tym alkoholowych
  • stratami w wyniku dokonanych przedpłat (zaliczek)
  • wydatkami i kosztami bezpośrednio sfinansowanymi z dochodów (przychodów)
  • wartością i diet z tytułu podróży służbowych osób prowadzących działalność gospodarczą i osób z nimi współpracujących - w części przekraczającej wysokość diet przysługujących pracownikom, określoną w odrębnych przepisach wydanych przez właściwego ministra
  • utrzymaniem zakładowych obiektów socjalnych, w części pokrytej ze środków zakładowego funduszu świadczeń socjalnych
  • karami umownymi i odszkodowaniami z tytułu wad dostarczonych towarów, wykonanych robót i usług oraz zwłoki w dostarczeniu towaru wolnego od wad lub zwłoki w usunięciu wad towarów albo wykonanych robót i usług

Więcej na ten temat można znaleźć w art. 23 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.