Mam pytanie odnośnie faktur zbiorczych. Wydaję klientowi towar z magazynu na podstawie WZ, w związku z tym chciałbym wystawiać fakturę zbiorczą raz na trzy miesiące. Czy mogę w ten sposób postępować, czy muszę wystawiać faktury co miesiąc, aby rozliczyć podatek VAT?

Proszę pamiętać, iż dokument WZ nie jest dla jego wystawcy dokumentem księgowym i nie podlega ewidencji w KPiR. Zgodnie z art. 14 ust. 1c za datę powstania przychodu uznaje się dzień wydania rzeczy, zbycia prawa majątkowego lub wykonania usługi, albo częściowego wykonania usługi, nie później jednak niż dzień wystawienia faktury lub otrzymania należności. Jeżeli chodzi o wystawianie zbiorczych faktur, zgodnie z przepisami jest Pan zobowiązany do wystawiania ich nie później niż ostatniego dnia miesiąca, w którym wydano towar lub wykonano usługę. Oznacza to, iż może Pan wystawiać dokumenty WZ, a do nich fakturę zbiorczą raz na miesiąc dla danego klienta.

Właśnie wykupiłem polisę dla samochodu firmowego, która obejmuje zarówno część roku 2013, jak i część roku kolejnego - 2014. Jak ją ująć w Księdze Przychodów i Rozchodów? Nadmienię, że nie korzystam z metody kasowej.

Stosując metodę memoriałową rozliczania kosztów wymagane jest rozróżnianie kosztów bezpośrednio i pośrednio związanych z osiąganym przychodem. Podatnik stosujący tę metodę powinien ujmować koszty bezpośrednie w okresie, w którym powstają odpowiadające im przychody, natomiast koszty pośrednie – w dacie ich poniesienia, tj. w dacie wystawienia dokumentu księgowego stanowiącego podstawy zapisu w księdze. Jednocześnie koszty pośrednie, które przypadają na okres przekraczający dany rok podatkowy, podlegają proporcjonalnemu podziałowi na lata podatkowe, których dotyczą. W opisanej przez Pana sytuacji wydatek ten należy podzielić na lata podatkowe, których dotyczy, tzn. część polisy dotyczącej roku 2013 należy ująć w KPiR pod datą wystawienia polisy, natomiast część obejmującą rok 2014 pod datą 1 stycznia 2014 roku.

Do środków trwałych w mojej działalności zalicza się także budynek, w którym prowadzę firmę. Jeszcze przed założeniem firmy, zainstalowałem w tym budynku instalację wodociągową, ale zapomniałem o tym przy wprowadzaniu go do ewidencji. W jaki sposób mogę teraz zaliczyć ten wydatek w koszty?

Tego typu wydatek powinien był zwiększyć wartość początkową środka trwałego już w momencie wprowadzania go do ewidencji. Niestety, jeśli przedsiębiorca nie uwzględnił tego faktu podczas wprowadzania wartości lokalu, obecnie nie jest już możliwe zaliczenie wydatku na instalację wodociągową w koszty firmowe.

Jestem współwłaścicielem samochodu osobowego, ale jedynie w 40%. Reszta własności należy do mojego ojca, który zgodził się na wykorzystywanie go do celów służbowych w mojej działalności gospodarczej. Czy mogę wprowadzić ten samochód na wyposażenie firmy? Jeżeli tak, to jak mam określić jego wartość (był zakupiony na umowę przed czterema laty)?

Jeżeli samochód osobowy używany będzie wyłącznie w celach firmowych, to może Pan wprowadzić go do ewidencji środków trwałych - nie wyposażenia. Wówczas, wartość początkową stanowiłaby wysokość kwoty z umowy sprzedaży (nie ma znaczenia, że jest ona sprzed 4 lat), jednak należałoby ją wyliczyć w proporcji takiej, w jakiej jest Pan właścicielem pojazdu - czyli 40%. Jeżeli natomiast samochód ten będzie Pan wykorzystywał również prywatnie, nie należy wprowadzać go do ewidencji środków trwałych, a koszty związane z jego użytkowaniem dla celów działalności rozliczać w ramach prowadzonej ewidencji przebiegu pojazdu - tzw. kilometrówki.

Zakupiłem samochód osobowy 8-letni, który po raz pierwszy zostanie wprowadzony do ewidencji środków trwałych. Moje pytanie brzmi, czy mogę amortyzować go z użyciem stawki indywidualnej?

Przy używanym samochodzie osobowym (aby można było uznać go za używany, przed wprowadzeniem jako środek trwały musi być użytkowany co najmniej przez pół roku), który jest wprowadzany do ewidencji środków trwałych możliwe jest zastosowanie indywidualnej stawki amortyzacji 40% w skali roku. Wówczas okres amortyzacji skraca się do 2,5 roku.

Prowadzę własną działalność gospodarczą i jestem tzw. małym podatnikiem. Zakupiłem na potrzeby firmy używany samochód osobowy, którego wartość wynosi 10 tys. zł. Czy w związku z tym, że jestem małym podatnikiem mogę poddać pojazd jednorazowej amortyzacji?

W ramach pomocy de minimis podatnik może poddać amortyzacji jednorazowej środki trwałe zaliczane do grupy 3-8 Klasyfikacji Środków Trwałych z wyłączeniem samochodów osobowych, czyli: grupa 3 - kotły i maszyny energetyczne grupa 4 – maszyny, urządzenia i aparaty ogólnego zastosowania grupa 5 – specjalistyczne maszyny, urządzenia i aparaty grupa 6 – urządzenia techniczne grupa 7 – środki transportu z wyłączeniem samochodów osobowych grupa 8 – narzędzia, przyrządy, ruchomości i wyposażenie Takie stanowisko wynika z art. 22k ust. 7 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych: “Podatnicy, w roku podatkowym, w którym rozpoczęli prowadzenie działalności gospodarczej, z zastrzeżeniem ust. 11, oraz mali podatnicy, mogą dokonywać jednorazowo odpisów amortyzacyjnych od wartości początkowej środków trwałych zaliczonych do grupy 3-8 Klasyfikacji, z wyłączeniem samochodów osobowych, w roku podatkowym, w którym środki te zostały wprowadzone do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym równowartości kwoty 50.000 euro łącznej wartości tych odpisów amortyzacyjnych.” Wprowadzając samochód osobowy do ewidencji środków trwałych może zastosować Pan, co do zasady stawkę amortyzacyjną 20% w skali roku. Jednak, gdy samochód przed wprowadzeniem do ewidencji był użytkowany przez okres min. 6 miesięcy wówczas zgodnie z art. 22j ust. 1 pkt 2 ustawy może zastosować Pan indywidualną stawkę amortyzacji w wysokości 40%.

Mam pytanie dotyczące ulgi za zakup kasy fiskalnej. Kasę zakupiłem pod koniec czerwca, lecz ewidencjonowanie rozpocznę w lipcu. Jestem czynnym podatnikiem VAT rozliczającym się miesięcznie. Kiedy mogę skorzystać z ulgi?

Kwestie związane z kasami rejestrującymi reguluje m.in. art. 111 ustawy o VAT. Właśnie w nim należy szukać odpowiedzi na zadane przez Pana pytanie. Bowiem jak wynika z art. 111 ust. 1 pkt. 4 podatnicy, którzy rozpoczną ewidencjonowanie obrotu i kwot podatku należnego w obowiązujących terminach, mogą odliczyć od tego podatku kwotę wydatkowaną na zakup każdej z kas rejestrujących zgłoszonych na dzień rozpoczęcia (powstania obowiązku) ewidencjonowania w wysokości 90% jej ceny zakupu (bez podatku), nie więcej jednak niż 700 zł. Z ulgi na zakup kasy fiskalnej można skorzystać najwcześniej w rozliczeniu za okres, w którym rozpoczęto ewidencjonowanie sprzedaży za jej pomocą, czyli w tym przypadku w deklaracji VAT za lipiec.

Na fakturze, którą otrzymałam za zakup materiałów do firmy brakuje mojego numeru NIP. Czy w takim przypadku mam prawo zaksięgować taką fakturę? Podatek VAT oraz podatek dochodowy obliczam tak samo, jakby faktura była wystawiona prawidłowo?

Jeżeli pozostałe dane identyfikujące Pani jednoosobową działalność jako nabywcę się zgadzają, a brak jest jedynie numeru NIP warto wystawić notę korygującą. Wówczas dopuszcza się księgowanie faktury (odliczenie VAT). Jednak należy pamiętać o konieczności otrzymania akceptacji wystawionej noty korygującej, której powinien dokonać sprzedawca. Notę podpina się pod dana fakturę pierwotną i przechowuje w dokumentacji księgowej.

W zeszłym roku (maj 2012) zakupiłam kasę fiskalną za 1500 zł netto. Od tego momentu nie musiałam płacić podatku VAT. Dopiero tym miesiącu wyjdzie mi podatek do zapłaty. Czy mogę teraz odliczyć ulgę na zakup kasy?

W regulacjach prawnych nie wskazano okresu, w ciągu którego należy odliczyć ulgę na zakup kasy fiskalnej. W związku z tym można przyjąć, że możliwe będzie skorzystanie z odliczenia w bieżącym okresie rozliczeniowym. Proszę również pamiętać o tym, że z ulgi na zakup kasy rejestrującej mogą skorzystać podatnicy, którzy rozpoczęli ewidencjonowanie obrotu i kwot podatku należnego w obowiązujących terminach. Ulga na zakup kasy wynosi 90% jej ceny zakupu netto (bez podatku), nie więcej jednak niż 700 zł.

Planuję zakupić sprzęt od osoby, która nie prowadzi działalności gospodarczej. Będzie on przeznaczony do dalszej odsprzedaży. Jednak zastanawia mnie fakt jak udokumentować taki zakup - rachunkiem, fakturą? A może innym dowodem księgowym?

Rachunki oraz faktury są dokumentami wystawianymi przez podmioty prowadzące działalność gospodarczą. Na tę okoliczność nie należy również wystawiać dowodu wewnętrznego, gdyż te służą do dokumentowania ściśle określonych zdarzeń. W przypadku zakupu od osoby prywatnej należy sporządzić tzw. umowę kupna-sprzedaży, która powinna zawierać informacje o stronach transakcji, przedmiocie cenie oraz innych warunkach. Z reguły umowy te podlegają opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych gdzie wówczas w ciągu 14 dni należy złożyć deklarację PCC-3 oraz zapłacić 2% podatku.

Strona 18 - Zdaniem eksperta

Q: Chciałbym dowiedzieć się, w jaki sposób powinien zostać zaksięgowany zakup materiałów, używanych następnie do produkcji produktu finalnego?

Jak wynika z załącznika do rozporządzenie w sprawie prowadzenia Podatkowej Księgi Przychodów i Rozchodów, w kolumnie 10 ujmuje się zakup towarów handlowych oraz materiałów. Przez towary handlowe należy rozumieć wyroby, przeznaczone do sprzedaży w stanie nieprzerobionym oraz produkty uboczne, uzyskiwane przy prowadzeniu działów specjalnych produkcji rolnej. Natomiast materiałami podstawowymi określa się materiały, które w procesie produkcji lub przy świadczeniu usług stają się główną substancją gotowego produktu. Przy czym przez towary handlowe należy rozumieć wyroby przeznaczone do sprzedaży w stanie nieprzerobionym; towarami handlowymi są również produkty uboczne uzyskiwane przy prowadzeniu działów specjalnych produkcji rolnej. Natomiast przez materiały podstawowe- materiały, które w procesie produkcji lub przy świadczeniu usług stają się główną substancją gotowego wyrobu. Reasumując materiały zużyte do wytworzenia wyrobu gotowego należy ująć w kolumnie 10 KPiR, dotyczącej zakupu towarów handlowych i materiałów.

Q: Korzystam z księgowości internetowej. Czy według przepisów powinnam drukować kopie wszystkich wystawionych paragonów i faktur, czy mogę je przechowywać w innej formie?

Zgodnie z ustawą o rachunkowości, tego typu dokumenty księgowe może Pani przechowywać w wersji elektronicznej. Dokumenty powinny być przechowywane na dysku komputera, chronionego przed wirusami i wszelkiego rodzaju zagrożeniami związanymi z utratą danych. Systematycznie muszą być także tworzone kopie zapasowe dokumentów firmowych na odpowiednio zabezpieczonych nośnikach danych tak, by zapis na nich przetrwał wymagany okres archiwizacji. Do tego celu najlepiej wykorzystywać licencjonowane oprogramowania rachunkowe, wyposażone w szereg przetestowanych funkcji. Archiwizacji dokumentów firmowych można dokonywać jedynie na informatycznych nośnikach jednokrotnego trwałego zapisu. Warunkiem stosowania tej metody przechowywania jest posiadanie urządzeń pozwalających na odtworzenie dowodów w postaci wydruku.