Karta podatkowa jest zryczałtowaną formą opłacania podatku dochodowego, która korzystna jest głównie dla małych firm zatrudniających niewielu pracowników oraz posiadających swoją siedzibę w niewielkich miejscowościach. Opodatkowanie w firmie karty podatkowej polega na płaceniu stałej kwoty podatku niezależnie od rzeczywiście osiąganego przychodu. Jej wysokość rośnie wraz ze wzrostem zatrudnienia oraz ze wzrostem wielkości miejscowości, w której działalność jest prowadzona. Niestety, ta forma opodatkowania przysługuje tylko niektórym przedsiębiorcom.
Warunki skorzystania z karty podatkowej - Formularz PIT-16
Z rozliczania podatku dochodowego w formie karty podatkowej mogą korzystać podatnicy prowadzący pozarolniczą działalność gospodarczą, którzy:
-
prowadzą działalność gospodarczą dopuszczoną do opodatkowania kartą (wymienioną w jednej z 12 części tabeli zawartej w ustawie o zryczałtowanym podatku dochodowym),
-
przy prowadzeniu działalności nie korzystają z usług osób niezatrudnionych przez siebie na podstawie umowy o pracę oraz z usług innych przedsiębiorstw i zakładów (za wyjątkiem usług specjalistycznych),
-
nie prowadzą innej pozarolniczej działalności gospodarczej,
-
nie wytwarzają wyrobów opodatkowanych podatkiem akcyzowym,
-
pozarolniczej działalności gospodarczej (zgłaszanej we wniosku) nie prowadzą poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.
Dodatkowo małżonek podatnika wybierającego opodatkowanie kartą podatkową nie może prowadzić działalności gospodarczej w tym samym zakresie.
Składanie wniosku PIT-16 o opodatkowanie w formie karty podatkowej
W celu wyboru karty podatkowej jako formy opłacania podatku dochodowego przedsiębiorca zobowiązany jest złożyć wniosek o opodatkowanie w formie karty podatkowej (PIT-16). Wniosek ten należy złożyć w urzędzie skarbowym właściwym dla miejsca zamieszkania podatnika nie później niż do 20 stycznia roku podatkowego lub w przypadku rozpoczynania działalności gospodarczej dołączyć do wniosku o wpis do CEIDG.
W przypadku spółek cywilnych wniosek o zastosowanie opodatkowania w formie karty podatkowej składa jeden ze wspólników.
Od 2015 roku obowiązuje nowy wzór wniosku PIT-16.
Ustalenie wysokości podatku
Stawka podatku w formie karty podatkowej ustalana jest przez właściwego naczelnika urzędu skarbowego w formie decyzji na podstawie:
-
złożonego przez podatnika wniosku o opodatkowanie w formie karty podatkowej PIT-16,
-
kwot określonych w tabeli stanowiącej załącznik nr 3 do ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.
Obowiązki podatników karty podatkowej
Podatnicy karty podatkowej zobowiązani są opłacać podatek dochodowy za miesiąc poprzedni do 7-go dnia miesiąca następnego. Wyjątek stanowi podatek za grudzień, który należy zapłacić do 28 grudnia.
Po zakończeniu roku podatkowego, w terminie do 31 stycznia, przedsiębiorcy rozliczający się według karty podatkowej powinni złożyć do urzędu skarbowego roczną deklarację (PIT-16A) za rok poprzedni.
Przedsiębiorcy rozliczający się z podatku dochdowego na zasadach karty podatkowej zobowiązani są dodatkowo do:
-
wydawania rachunków i faktur na żądanie klienta,
-
prowadzenia ewidencji zatrudnienia (o ile zatrudniają pracowników),
-
rozliczania zaliczek na podatek oraz składek ZUS od przychodów zatrudnionych pracowników,
-
informowania o wszelkich zmianach np. stanu zatrudnienia,
-
sporządzania wykazu składników majątku w przypadku likwidacji działalności gospodarczej.
Zmiana formy opodatkowania
Podatnik chcący zmienić formę opodatkowania musi zgłosić ten fakt do 20 stycznia roku podatkowego.
Jeśli podatnik opodatkowany w formie karty podatkowej, do 20 stycznia nie dokona wyboru innej formy opodatkowania lub nie zgłosi likwidacji działalności gospodarczej, uważa się, że prowadzi on w dalszym ciągu działalność gospodarczą w tej formie.
