Question 1

Jestem podatnikiem VAT, otrzymałem w maju fakturę oznaczoną „metoda kasowa”, którą opłaciłem w trzech ratach (na przestrzeni trzech miesięcy). Czy odliczenie VAT z faktury z oznaczeniem metoda kasowa przysługuje mi w całości w miesiącu jej otrzymania?

Accepted Answer

Odliczenie VAT z faktury z oznaczeniem metoda kasowa możliwe jest dopiero w miesiącu opłacenia poszczególnych rat.

Podatnikowi przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w zakresie, w jakim towary lub usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych. Gdy kwota VAT naliczonego jest w okresie rozliczeniowym wyższa od kwoty VAT należnego, powstała nadwyżka obniża podatek należny za następne okresy rozliczeniowe lub podlega zwrotowi na rachunek bankowy.

Kiedy możliwe jest odliczenie vat z faktury z oznaczeniem metoda kasowa?

Aby powstało prawo do odliczenia, u wystawcy faktury podatek VAT musi być wymagalny, co oznacza, że powstał obowiązek podatkowy z tytułu czynności podlegających opodatkowaniu tym podatkiem oraz powstała także podstawa opodatkowania z tytułu zrealizowania jednej z czynności podlegających opodatkowaniu VAT.

Tym samym podstawowym warunkiem, którego spełnienie należy analizować w aspekcie prawa do odliczenia podatku VAT, jest związek dokonywanych nabyć towarów i usług ze sprzedażą uprawniającą do dokonywania takiego odliczenia, czyli sprzedażą generującą podatek należny.

Dla czynności udokumentowanych fakturami, oznaczonych wyrazami „metoda kasowa” obowiązek podatkowy powstaje u sprzedawcy z dniem otrzymania całości lub części zapłaty. W konsekwencji prawo do odliczenia podatku naliczonego powstaje dopiero z chwilą uregulowania tych faktur:

w części – wówczas prawo do odliczenia podatku naliczonego powstaje w tej części, lub
w całości.

Potwierdzają to organy podatkowe w udzielanych odpowiedziach na zapytania podatników. Przykładem może być interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie z 9 kwietnia 2014 r., sygn. IPPP1/443-288/14-4/EK. Organ podatkowy potwierdził w niej prawidłowość stanowiska podatnika:

(…) Wnioskodawca jako nabywca usług od podwykonawcy będącego małym podatnikiem, który rozlicza się metodą kasową, może dokonać obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w całości dopiero w rozliczeniu za okres, w którym zapłaci całość wynagrodzenia na rzecz podwykonawcy. Dopiero bowiem z dniem, w którym podwykonawca otrzyma od Wnioskodawcy całość zapłaty, powstanie u podwykonawcy obowiązek podatkowy z tytułu świadczenia usług budowlanych, a tym samym Wnioskodawca nabędzie prawo do obniżenia VAT należnego w całości o kwotę podatku naliczonego, określoną w fakturze wystawionej przez podwykonawcę (…).

W przedstawionej sytuacji faktura została częściowo opłacona w maju, czerwcu oraz lipcu, a więc prawo do odliczenia z tej faktury powstało proporcjonalnie do wysokości zapłaty we wskazanych miesiącach.

Przykład 1.

Podatnik otrzymał fakturę na kwotę 1000 zł w maju. W maju zapłaci 250 zł, w czerwcu - 250 zł i lipcu - 500 zł.

Tym samym uzyskał prawo do odliczenia podatku VAT:

w maju - w części, w jakiej faktura została opłacona (250 zł),
w czerwcu - w części, w jakiej faktura została opłacona (250 zł),
w lipcu - w części, w jakiej faktura została opłacona (500 zł).

Jak zaksięgować fakturę z oznaczeniem metoda kasowa w systemie wfirma.pl?

W celu zaksięgowania faktury z oznaczaniem "metoda kasowa" należy przejść do zakładki WYDATKI » KSIĘGOWANIE » DODAJ » FAKTURA VAT, gdzie należy wybrać właściwy rodzaj wydatku oraz uzupełnić dane zgodnie z fakturą zakupu. Jeżeli faktura została opłacona dodatkowo należy wprowadzić właściwą kwotę w polu ZAPŁACONO. Jeżeli faktura została opłacona w całości wystarczy oznaczyć checkbox ZAPŁACONO CAŁOŚĆ oraz podać datę zapłaty.

Odliczenie vat z faktury z oznaczeniem metoda kasowa - jak zaksięgować?

Dodatkowo w zakładce IMPORT Z ZAGRANICY I INNE ZAAWANSOWANE należy zaznaczyć okienko METODA KASOWA.

Odliczenie vat z faktury z oznaczeniem metoda kasowa - księgowanie

Wówczas faktura automatycznie trafi do rejestru VAT zakupów w dacie i kwocie zapłaty. Więcej informacji na temat księgowania faktury z oznaczeniem "metoda kasowa" znajduje się w artykule: Metoda kasowa w wydatkach

#polecamy#

Question 2

Planuję sprzedaż samochodu osobowego, który wprowadziłam do ewidencji środków trwałych w 2019 roku. Jednak współwłaścicielem pojazdu jest mój mąż, z którym mamy wspólność majątkową (małżonek nie prowadzi działalności). Samochód został zakupiony na podstawie umowy i nie został do końca zamortyzowany. Osoba, która jest zainteresowana jego zakupem, nie prowadzi działalności gospodarczej. Jak udokumentować taką sprzedaż? Czy podlega ona opodatkowaniu VAT? Czy na pewno będzie to przychód z działalności gospodarczej?

Accepted Answer

Jeśli posiadają Państwo wspólność majątkową i odpisy amortyzacyjne dokonywane są od pełnej wartości samochodu, to przychód uzyskany ze sprzedaży będzie w całości przychodem z działalności, samochód sprzedawany jest bowiem jako składnik majątku firmowego. Wówczas przychód uzyskany ze sprzedaży samochodu osobowego należy wykazać w kolumnie 8 KPiR jako "Pozostałe przychody".

Opodatkowanie sprzedanego samochodu

Jeżeli zaś chodzi o opodatkowanie sprzedaży samochodu podatkiem VAT, to wszystko zależy od tego, czy samochód wykorzystywany był w działalności opodatkowanej. Jeśli bowiem pojazd był wykorzystywany w działalności opodatkowanej i od wydatków z nim związanych podatnik odliczał podatek VAT, to sprzedaż samochodu osobowego należy opodatkować stawką 23% VAT. Nie ma tutaj znaczenia fakt, czy przy nabyciu pojazdu podatnikowi przysługiwało całościowe, częściowe czy też w ogóle nie przysługiwało odliczenie VAT.

Co do zasady, dokonując sprzedaży na rzecz osób fizycznych, sprzedaż taką należy ewidencjonować na kasie fiskalnej. Jednak zgodnie z rozporządzeniem Ministra Rozwoju i Finansów w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących, sprzedaż środków trwałych dokonywana na rzecz osób prywatnych zwolniona jest z ewidencjonowania na kasie fiskalnej. W związku z tym dokonując sprzedaży samochodu osobowego na rzecz osoby fizycznej, należy wystawić “zwykłą” fakturę VAT.

W sytuacji, gdy samochód nie został do końca zamortyzowany, w momencie sprzedaży jego niezamortyzowana część może zostać zaliczona do kosztów uzyskania przychodów. Wówczas kwotę tą należy ująć w kolumnie 13 KPiR.

Sprzedaż samochodu osobowego - jak wystawić fakturę w systemie wfirma.pl?

W celu wystawienia faktury sprzedaży samochodu osobowego, który stanowi środek trwały w firmie, należy przejść do zakładki: EWIDENCJE » ŚRODEK TRWAŁY i zaznaczyć samochód, który ma zostać sprzedany. Następnie z górnego paska menu należy wybrać opcję SPRZEDAŻ.

Wówczas pojawi się okno wystawiania faktury, w którym konieczne jest uzupełnienie danych, jakie mają się na niej znaleźć. Należy również wybrać właściwą stawkę VAT. Jeśli samochód był wykorzystywany w działalności opodatkowanej, to jako stawkę VAT należy wybrać 23%.

Sprzedaż samochodu osobowego

Po zapisaniu faktura zostanie ujęta następująco:

W sytuacji, gdy samochód nie został do końca zamortyzowany, jego niezamortyzowana część zostanie automatycznie ujęta w kolumnie 13 KPiR jako "Pozostałe wydatki".

Natomiast w sytuacji, gdy samochód wykorzystywany był w działalności zwolnionej z VAT, a przy jego nabyciu podatnik nie miał prawa do obniżenia podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, to przy sprzedaży pojazdu nie ma konieczności naliczania podatku VAT. Wówczas podczas wystawiania faktury sprzedaży jako stawkę VAT należy wybrać “zw”. W ten sposób podatek VAT od sprzedaży samochodu nie zostanie naliczony.

Po wystawieniu faktury sprzedaży w systemie automatycznie zostanie utworzony dokument LT (dowód likwidacji środka trwałego). Dokument ten dostępny jest w zakładce: EWIDENCJE » ŚRODKI TRWAŁE, gdzie należy kliknąć na nazwę środka trwałego i przejść do podzakładki DOKUMENTY MAGAZYNOWE. Należy go wydrukować i przechowywać w dokumentacji firmy.

#polecamy#

#banner-39501#

Question 3

W poprzednim roku pobierałem rentę i emeryturę ZUS. We wrześniu rozpocząłem prowadzenie działalności gospodarczej. Jako formę opodatkowania wybrałem podatek liniowy. W poprzednich latach osiągałem dochody wyłącznie z tytułu świadczeń, w związku z czym rozliczenia dokonywał za mnie ZUS, przesyłając do urzędu skarbowego PIT-40A. W tym roku również dostałem taką informację. Czy powinienem wykazać przychody ze świadczeń z ZUS w zeznaniu rocznym z działalności?

Accepted Answer

Deklaracja PIT-36L

Z tytułu prowadzonej działalności opodatkowanej podatkiem liniowym przedsiębiorca zobowiązany jest obliczać podatek od uzyskanych dochodów stałą stawką podatkową w wysokości 19%. Stawka ta jest niezmienna – niezależna od wysokości uzyskiwanych przez przedsiębiorcę dochodów.

[alert-info]Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych, art. 30c 1.
Podatek dochodowy od dochodów z pozarolniczej działalności gospodarczej lub działów specjalnych produkcji rolnej uzyskanych przez podatników, o których mowa w art. 9a ust. 2 lub 7, z zastrzeżeniem art. 29 i art. 30, wynosi 19% podstawy obliczenia podatku.[/alert-info]

Opodatkowanie stawką podatku 19% wiąże się z niemożliwością skorzystania z:#zobacztez#

części ulg,
rozliczenia wspólnego z małżonkiem,
odliczeń podatkowych,
pomniejszeń z wykorzystaniem kwoty zmniejszającej podatek.

Przedsiębiorca-podatnik rozliczający się opodatkowaniem w formie liniowej zobowiązany jest do złożenia do US deklaracji PIT-36L. Na deklaracji PIT-36L nie ma możliwości wykazania innych przychodów niż:

przychody z działalności gospodarczej opodatkowanej liniowo,
opodatkowane liniowo przychody z działów specjalnej produkcji rolnej.

W takim zeznaniu należy ująć składki opłacone w danym roku podatkowym z tytułu działalności gospodarczej.

Warto wspomnieć, że deklarację PIT-36L należy dostarczyć do US obowiązkowo do końca kwietnia, jednak w związku z pandemią termin ten został w 2020 r. wydłużony do 31 maja.

Deklaracja PIT-37

Deklaracja PIT-37 przeznaczona jest do rozliczenia podatku od osób fizycznych naliczonego na wg skali podatkowej (zasady ogólne). Rozliczenie to bazuje na dwóch stawkach podatkowych:

17%, gdy dochód jest niższy niż 85 528 zł;
32%, gdy dochód jest wyższy niż 85 528 zł.

W tym przypadku, co do zasady, kwotę podatku można pomniejszyć o przewidziane w przepisach ulgi podatkowe i inne odliczenia.

[alert-info]Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych, art. 27
Podatek dochodowy, z zastrzeżeniem art. 29–30f, pobiera się od podstawy jego obliczenia według następującej skali:
przychody ze świadczeń z zus w zeznaniu rocznym [/alert-info]

W deklaracji PIT-37 wykazuje się przychody uzyskiwane i rozliczane za pośrednictwem płatników. To oznacza, że wypełniają ją osoby:

zatrudnione z tytułu stosunku służbowego, stosunku pracy oraz pracy nakładczej;
zatrudnione na podstawie umowy-zlecenia, kontraktów menedżerskich (działalność wykonywana osobiście);
pobierające świadczenia przedemerytalne, emerytury lub renty, stypendia, zasiłki;
działające w radach nadzorczych;
prowadzące działalność sportową, pełniące obowiązki społeczne;
uzyskujące dochody z tytułu praw autorskich, z tytułu umowy aktywizacyjnej, za pracę wykonywaną w areszcie;
korzystające ze świadczeń z FP lub z FGŚP.

Deklarację tę należy dostarczyć do US do końca kwietnia danego roku, jednak wyjątkowo w 2020 r. termin został wydłużony do końca maja.

Osoby prowadzące działalność, które jako formę opodatkowania wybrały zasady ogólne, rozliczają się po zakończeniu roku na deklaracji PIT-36.

Deklaracja PIT-40A

Wypłacane przez organy rentowe ubezpieczonym różnego rodzaju renty, emerytury, zasiłki czy inne świadczenia są automatycznie pomniejszane przez te instytucje o zaliczkę na podatek dochodowy ustaloną na zasadach ogólnych. Z tego też tytułu dany organ rentowy staje się podatnikiem zobligowanym do składania zeznań rocznych informujących o dochodach podatników. Obowiązek ten zostaje spełniony poprzez złożenie do US przez daną instytucję deklaracji PIT-40A. W przypadku wystawienia oraz wysłania do US PIT-40A przez organ rentowy co do zasady dochodzi do zwolnienia ubezpieczonego z obowiązku składania deklaracji rocznych uwzględniających wypłaty tych należności.#banner-39162#

Deklaracja PIT-28

Deklarację PIT-28 wypełniają przedsiębiorcy, którzy w danym roku podatkowym uzyskiwali przychody opodatkowane w formie zryczałtowanego podatku od przychodów ewidencjonowanych. Obejmuje ona przychody uzyskane z tytułu:

pozarolniczej działalności gospodarczej lub
umowy:

najmu,
podnajmu,
dzierżawy,
poddzierżawy lub innych umów o podobnym charakterze, rozliczanych poza działalnością gospodarczą (wynajem prywatny).

Deklarację za 2019 r. należało dostarczyć do US do 2 marca 2020 r.

Przychody ze świadczeń z ZUS w zeznaniu rocznym

Jeżeli chodzi o przychody ze świadczeń z ZUS w zeznaniu rocznym, to podlegają one opodatkowaniu na zasadach ogólnych, a co za tym idzie – nie można ich ująć w deklaracji PIT-36L i należy je wykazać w deklaracji PIT-37. Należy jednak pamiętać o tym, że wystawienie przez Zakład Ubezpieczeń Społecznych PIT-40A oznacza, że informacje o uzyskanych środkach z emerytury i renty zostały już przekazane do US i automatycznie rozliczone. W związku z tym w takiej sytuacji same przychody ze świadczeń z ZUS nie wymagają dodatkowego generowania we własnym zakresie PIT-37. Dopiero w przypadku, gdy ZUS wystawił PIT-11A, przedsiębiorca musi obowiązkowo rozliczyć się samodzielnie na druku PIT-37.

[alert-info]Gdyby podatnik chciał skorzystać z ulg podatkowych przysługujących przy rozliczaniu się z dochodów objętych skalą podatkową, wówczas konieczne byłoby samodzielne złożenie PIT-37 na podstawie otrzymanego PIT-40A.[/alert-info]

Świadczeń otrzymanych z ZUS nie można również rozliczyć na jednej deklaracji w przypadku opodatkowania działalności ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. Przy tej formie opodatkowania należy złożyć PIT-28, w którym wykazuje się dochody, od których naliczono podatek zryczałtowany przy zastosowaniu odpowiedniej stawki. Tu również konieczne byłoby sporządzenie dodatkowej deklaracji PIT-37. Inaczej jest natomiast, gdy przedsiębiorca opłaca podatek według skali podatkowej. Wówczas wszystkie dochody – z działalności, świadczeń z ZUS oraz inne opodatkowane na zasadach ogólnych – podaje się w zeznaniu PIT-36.

Deklaracje roczne w systemie wFirma.pl

Użytkownicy korzystający z programu wFirma.pl mogą wygenerować zeznania roczne z tytułu prowadzonej działalności gospodarczej. Dostępne są one w zakładce START » PODATKI » DEKLARACJE ROCZNE » DODAJ DEKLARACJĘ.

przychody ze świadczeń z zus w zeznaniu rocznym

W oknie, które się pojawiło, należy wskazać, jaki rodzaj deklaracji powinien zostać wygenerowany przez system, który następnie na podstawie podanych wcześniej informacji automatycznie uzupełni potrzebne dane.

przychody ze świadczeń z zus w zeznaniu rocznym

Na etapie wypełniania deklaracji można wpisać dodatkowo osiągnięte przychody z zasiłku w deklaracji (PIT-36). Po wygenerowaniu zeznania można wysłać je bezpośrednio z systemu do urzędu skarbowego.#polecamy##banner-39165#

Question 4

Kupiłam samochód osobowy na firmę, za który otrzymałam fakturę VAT-marża na kwotę 20 000 zł. Czy faktura VAT-marża uprawnia mnie do odliczenia podatku VAT? Czy będę mogła rozliczać w ramach prowadzonej działalności koszty paliwa?

Accepted Answer

Odliczenie VAT z faktury VAT-marża

Marża to kwota różnicy między ceną, która zostanie uiszczona przez nabywcę a kwotą, którą zapłacił wcześniej sprzedawca przy zakupie towaru (będącego przedmiotem transakcji), pomniejszona o kwotę podatku od towarów i usług. Zastosowanie procedury VAT-marża, powoduje, że na wystawianych fakturach nie wykazuje się podatku VAT. Dlatego też podatnik będący nabywcą nie ma prawa do odliczenia podatku VAT z takiej faktury.

Procedura VAT marży odnosi się do podatników, którzy:

świadczą usługi turystyczne,
dokonują dostaw:

towarów używanych,
przedmiotów kolekcjonerskich i antyków,
dokonują dostaw dzieł sztuki.

W związku z czym w przypadku zakupu pojazdów używanych, często wystawiana jest faktura VAT-marża, z której nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT.

Odliczenia VAT od wydatków na samochód zakupiony na fakturę VAT-marża

Odliczenie podatku VAT od wydatków eksploatacyjnych jak i zakupu paliwa w przypadku czynnych podatników podatku VAT przysługuje w wysokości 50% lub 100% w zależności od sposobu wykorzystywania samochodu osobowego. Co do zasady, wykorzystując firmowy pojazd zarówno w działalności jak i w celach prywatnych przysługuje prawo do odliczenia 50 VAT od zakupu paliwa oraz od wydatków związanych z bieżącą eksploatacją. Jeżeli natomiast przedsiębiorca zdecyduje się na wykorzystywanie samochodu wyłącznie w celach związanych z działalnością, może odliczać 100% VAT od wydatków związanych z pojazdem jeżeli spełnione będą dodatkowo 3 warunki:

dokona zgłoszenia pojazdu do urzędu skarbowego na druku VAT-26
prowadzona będzie ewidencja przebiegu pojazdu,
sporządzone zostały zasady użytkowania pojazdu w firmie (np. w formie regulaminu).

Podsumowując, rodzaj dokumentu na podstawie którego został zakupiony samochód firmowy nie ma wpływu na późniejsze rozliczenie VAT od wydatków. Dlatego też, o ile z faktury VAT-marża nie można odliczyć podatku VAT ponieważ na dokumencie tym nie ma naliczonego podatku, przedsiębiorca ma prawo do odliczania VAT od późniejszych wydatków związanych z zakupem paliwa i bieżącym użytkowaniem samochodu.

Faktura VAT-marża w kosztach podatkowych

Ze względu na to, że od faktury VAT-marża podatnikowi nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT, taka faktura znajdzie się w kosztach w pełnej wartości. W przypadku gdy zakup odnosi się do zakupu środka trwałego, całkowita wartość takiej faktury stanowić będzie podstawę dokonywania odpisów amortyzacyjnych. Należy zaznaczyć, że od 2019 rok odpisy amortyzacyjne zakupionego samochodu osobowego mogą stanowić koszt do limitu 150 000 zł.

#polecamy#

#banner-14896#

Question 5

Działalność gospodarczą założyłam 14 stycznia 2020 r. Na początku postanowiłam skorzystać ze zwolnienia z VAT ze względu na nieprzekroczenie kwoty obrotów 200 000 zł. Teraz jednak dowiedziałam się, że ponieważ rozpoczęłam działalność w trakcie roku, to limit zwolnienia z VAT powinien być liczony proporcjonalnie. Jak należy go obliczyć?

Accepted Answer

Ze zwolnienia podmiotowego z VAT mogą skorzystać przedsiębiorcy dopiero rozpoczynający działalność, a także ci, którzy nie przekroczyli określonego limitu wartości sprzedaży.

Zgodnie z art. 113 ust. 9 ustawy o VAT zwalnia się od podatku sprzedaż dokonywaną przez podatnika rozpoczynającego w trakcie roku podatkowego wykonywanie czynności określonych w art. 5, jeżeli przewidywana przez niego wartość sprzedaży nie przekroczy, w proporcji do okresu prowadzonej działalności gospodarczej w roku podatkowym, kwoty określonej w ust. 1, a więc kwoty 200 000 zł.

[alert-info]W 2020 roku limit zwolnienia z VAT został utrzymany z roku poprzedniego i wynosi 200 000 zł w skali roku.[/alert-info]

Obowiązujące przepisy określają, że w przypadku przekroczenia kwoty 200 000 zł wartości sprzedaży zwolnienie traci ważność od momentu przekroczenia limitu.

Dla przedsiębiorców rozpoczynających działalność w trakcie roku należy obliczyć kwotę limitu proporcjonalnie do okresu prowadzenia działalności.

Limit zwolnienia z VAT wylicza się następująco:

(wartość limitu, czyli 200 000 zł * liczba dni prowadzenia działalności gospodarczej w ciągu roku) / liczba dni w danym roku podatkowym

Kiedy prowadzimy działalność od 14 stycznia 2020 roku, wartość limitu zwolnienia z VAT oblicza się w następujący sposób: (200 000 x 352) / 365 = 192 328,77 zł.

Jeżeli wartość sprzedaży zwolnionej od podatku przekroczy limit 200 000 zł, to od momentu przekroczenia powstaje konieczność rejestracji do VAT i opodatkowywania transakcji podatkiem VAT. Rejestracji należy dokonać za pomocą formularza VAT-R.

#polecamy#

Question 6

Kierowca dostarczył mi fakturę dokumentującą zakup paliwa na której widnieje błędny NIP mojej firmy. W jaki sposób mogę zrobić korektę do tej faktury? Czy wygeneruje taki dokument w systemie wfirma.pl?

Accepted Answer

W sytuacji, gdy otrzymał Pan fakturę z błędnym numerem NIP, może Pan wystawić notę korygującą. Zgodnie z art. 106k ustawy o VAT dokument ten wystawia nabywca towaru lub usługi, który otrzymał fakturę zawierającą pomyłki, niedotyczące kwot faktury. Zatem przy użyciu noty korygującej można poprawić tylko treści formalne faktury, takie jak: błędnie wpisany adres, błędny NIP, nazwa którejś ze stron, pomyłka w określeniu daty sprzedaży lub daty wystawienia i numeru z klasyfikacji statystycznej.

Dokument, o którym mowa w art. 106k, powinien zawierać:

numer kolejny i datę jego wystawienia,
wyrazy „nota korygująca”,
imiona i nazwiska lub nazwy podatnika i nabywcy towarów lub usług oraz ich adresy i numer, za pomocą którego podatnik jest zidentyfikowany na potrzeby podatku, a także numer, za pomocą którego nabywca towarów lub usług jest zidentyfikowany na potrzeby podatku lub podatku od wartości dodanej,
datę wystawienia faktury korygowanej, datę dokonania lub zakończenia dostawy towarów lub wykonania usługi (o ile była ona wspomniana i jest inna niż data wystawienia faktury),
wskazanie treści korygowanej informacji oraz treści prawidłowej.

Notę korygującą w systemie wfirma.pl wystawi Pan w pakiecie "Księgowość online" po zaksięgowaniu faktury kosztowej, schematem: WYDATKI » KSIĘGOWANIE, gdzie trzeba zaznaczyć właściwą fakturę do której nota ma być wystawiona i skorzystać z opcji WYSTAW » NOTĘ KORYGUJĄCĄ.

Błędny NIP - a nota korygująca

W oknie, które się pojawi należy wpisać w polu:

TREŚĆ DO POPRAWIENIA - treść, która błędnie znalazła się na fakturze np. błędny NIP,
TREŚĆ PRAWIDŁOWĄ - treść, która jest prawidłowa.

Ewentualnie można dokonać zmiany treści pól automatycznie wypełnionych przez system (dane sprzedawcy, seria czy data wystawienia).

Błędny NIP

Przy wydatku pojawi się ikona Błędny NIP informująca o wystawionej nocie korygującej, po kliknięciu na nią pojawi się okno ze szczegółami noty, w którym można skorzystać z opcji WYŚLIJ » WYŚLIJ E-MAIL. Dzięki wysyłce odrazu przez system łatwiej będzie uzyskać dowód potwierdzenia otrzymania noty przez dostawcę.

#polecamy#

#banner-2425#

Question 7

Czy osoba fizyczna może mi wystawić rachunek za wynajem lokalu? Jakie informacje muszą być zawarte w takim rachunku aby mógł być ujęty w kosztach podatkowych i w której kolumnie KPiR należy wykazywać koszt najmu?

Accepted Answer

Osoba nieprowadząca działalności ma prawo wystawić rachunek za wynajem lokalu, który jest najmem prywatnym, co wynika z art. 87 § 1 Ordynacji podatkowej:

"Jeżeli z odrębnych przepisów nie wynika obowiązek wystawienia faktury, podatnicy prowadzący działalność gospodarczą są obowiązani, na żądanie kupującego lub usługobiorcy, wystawić rachunek potwierdzający dokonanie sprzedaży lub wykonanie usługi."

W par. 1 określono, że rachunki mogą wystawiać podatnicy prowadzący działalność gospodarczą, w tej sytuacji natomiast ma miejsce wynajem od osoby fizycznej nieprowadzącej działalności zarejestrowanej w CEIDG. Jest to bowiem najem prywatny.

Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy w interpretacji indywidualnej z dnia 25.04.2014 r. (nr sygn. akt ITPB1/415-82/14/AK), wyjaśnił że ordynacja podatkowa definiuje działalność gospodarczą jako każdą działalność zarobkową w rozumieniu przepisów o swobodzie działalności gospodarczej, w tym wykonywanie wolnego zawodu, a także każdą inną działalność zarobkową wykonywaną we własnym imieniu i na własny lub cudzy rachunek, nawet gdy inne ustawy nie zaliczają tej działalności do działalności gospodarczej lub osoby wykonującej taką działalność – do przedsiębiorców.

Co za tym idzie - rachunek za wynajem lokalu od osoby prywatnej jest dokumentem, który może funkcjonować w obrocie prawnym.

Na rachunku powinny znaleźć się następujące dane:

imiona i nazwiska (nazwa bądź firma) oraz adresy sprzedawcy i kupującego bądź wykonawcy i odbiorcy usługi,
NIP Pana jako nabywcy
data wystawienia i kolejny numer rachunku,
określenie rodzaju i ilości towarów lub wykonywanych usług oraz ich ceny jednostkowe,
ogólna suma należności wyrażona liczbowo i słownie.

Tak wystawiony rachunek może być podstawą do ujęcia wydatku w kosztach firmowych. W przypadku najmu lokalu od osoby, która nie prowadzi działalności i nie jest zarejestrowana do VAT, rachunek za wynajem lokalu należy ująć wyłącznie w kolumnie 13 KPiR - Pozostałe wydatki. W tym celu, w systemie wfirma.pl, należy przejść do zakładki: WYDATKI » KSIĘGOWANIE » DODAJ » FAKTURA (BEZ VAT) » INNE WYDATKI ZWIĄZANE Z DZIAŁALNOŚCIĄ GOSPODARCZĄ a następnie uzupełnić wymagane pola zgodnie z otrzymanym rachunkiem os osoby prywatnej.

Rachunek za wynajem lokalu wystawiony przez osobę prywatną

Po zapisaniu, system automatycznie ujmie wydatek wyłącznie w kolumnie 13 KPiR - Pozostałe wydatki.

#polecamy#

#banner-39027#

Question 8

Zmieniam numer konta bankowego wykorzystywanego w prowadzonej działalności gospodarczej. Jak i gdzie zgłosić zmianę firmowego rachunku? Ile mam na to czasu? Jak zmienić rachunek bankowy w systemie wfirma.pl?

Accepted Answer

Zmiana numeru firmowego konta bankowego koniecznie musi być zgłoszona do właściwych urzędów skarbowych w ciągu 7 dni. Osoby zarejestrowane w CEIDG dokonują jedynie aktualizacji wniosku (jeżeli przy aktualizowaniu zgłaszany jest więcej niż jeden rachunek, dodatkowo konieczne jest wypełnienie załącznika RB). Jeśli poprzedni rachunek bankowy chcemy "wycofać" należy przy nim wskazać okno "zmiana". Natomiast, gdy chcemy poinformować urząd o likwidacji rachunku bankowego związanego z prowadzoną działalnością gospodarczą zaznacza wskazać na druku jego likwidację.

Informacje z CEIDG są przekazywane do organów skarbowych oraz do ZUS, który automatycznie wygeneruje dokument ZUS ZBA. Nie trzeba składać oddzielnego zgłoszenia do ZUS.

Osoby prowadzące spółkę cywilną zmianę numeru bankowego powinny zgłosić na formularzu NIP-2, a przedsiębiorcy zarejestrowani w KRS na NIP-8 - w ciągu 7 dni.

[alert-info]Rachunek bankowy firmowy zgłoszony za pomocą wyżej wskazanych dokumentów zostanie ujęty w przypadku czynnych podatników VAT na białej liście podatników. Więcej w temacie białej listy w artykule: Biała lista podatników VAT – czym jest i jakie dane zawiera?[/alert-info]

W systemie wfirma.pl zmianę rachunku bankowego Pani wprowadzi schematem: USTAWIENIA » DANE PODSTAWOWE » DANE IDENTYFIKACYJNE » RACHUNKI BANKOWE po wybraniu opcji DODAJ RACHUNEK w podzakładce PODSTAWOWE INFORMACJE użytkownik może dodać rachunki bankowe firmy oraz przypisać odpowiednią walutę.

gdzie zgłosić zmianę firmowego rachunku

Wprowadzony numer rachunku bankowego będzie się pojawiał w danych sprzedawcy na fakturze. Aby poprzedni numer rachunku można ukryć lub usunąć schematem: USTAWIENIA » DANE PODSTAWOWE » DANE IDENTYFIKACYJNE » RACHUNKI BANKOWE, zaznaczamy rachunek bankowy i korzystamy z opcji MODYFIKUJ » USUŃ/UKRYJ.

gdzie zgłosić zmianę firmowego rachunku

#polecamy#

#banner-39024#

Question 9

Jestem czynnym podatnikiem VAT, zarejestrowanym do transakcji wewnątrzwspólnotowych. Kontrahent z Niemiec wykonał dla mnie usługę reklamową. Otrzymałam od niego fakturę z adnotacją „reverse charge”. Co to dla mnie oznacza? Jak zaksięgować taką fakturę?

Accepted Answer

Adnotacja „reverse charge” na fakturze to odpowiednik polskiego wyrażenia „odwrotne obciążenie”. Zastosowanie procedury odwrotnego obciążenia polega na przeniesieniu obowiązku rozliczenia podatku VAT ze sprzedawcy na nabywcę. W praktyce otrzymana faktura zobowiązuje Panią do naliczenia podatku VAT z tytułu tej transakcji. Jako czynny podatnik VAT ma Pani również prawo do jego odliczenia. Otrzymana faktura dokumentuje transakcję importu usług z Unii Europejskiej.

Jak rozpoznać import usług z Unii Europejskiej?

Co do zasady na mocy art. 2 pkt 9 ustawy o VAT import usług stanowi transakcja, gdzie:

Usługobiorcą jest osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą lub osoba prawna posiadająca siedzibę działalności, lub stałe miejsce jej prowadzenia na terytorium Polski.
Podatnik, który posiada siedzibę działalności gospodarczej lub stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej na terytorium Polski nabywa usługi od podatnika, który posiada siedzibę działalności gospodarczej lub stałe miejsce jej prowadzenia poza terytorium Polski.
Miejscem świadczenia tych usług jest miejsce, w którym podatnik będący usługobiorcą ma siedzibę działalności gospodarczej, co reguluje art. 28b. ustawy o VAT.
Usługa nie podlega odrębnym przepisom np. art. 28 e, czyli nie jest opodatkowana w kraju dostawcy.

[alert-info]Obowiązek podatkowy przy transakcji importu usług powstaje z chwilą wykonania usługi. W przypadku usług wykonywanych częściowo usługę uznaje się za wykonaną z chwilą wykonania części usługi, dla której określono zapłatę. [/alert-info]

W związku z powyższym, jeśli nabyła Pani usługę od podatnika posiadającego swoją siedzibę na terenie państwa członkowskiego, a Pani siedziba lub stałe miejsce prowadzenia działalności znajduje się na terytorium kraju, to należy z tytułu otrzymanej faktury rozpoznać import usług i opodatkować transakcję w Polsce stawką VAT przeznaczoną dla danej usługi. W przypadku usług reklamowych właściwą stawką VAT będzie 23%.

W praktyce oznacza to, że z tytułu tej transakcji ma Pani obowiązek wykazania podatku naliczonego, a jako czynny podatnik VAT ma Pani prawo do jego odliczenia na zasadach ogólnych. Zatem transakcja ta jest neutralna na gruncie podatkowym.

Import usług w deklaracji VAT-7 – jak wypełnić?

Faktura z adnotacją „reverse charge” dokumentująca import usług z UE na mocy art. 28b ustawy o VAT powinna zostać wykazana w deklaracji VAT-7 oraz VAT-7K zarówno po stronie podatku należnego, jak i naliczonego w okresie rozliczeniowym, w którym powstał obowiązek podatkowy z tytułu importu.

Kwoty dotyczące podatku VAT należnego wykazuje się w polach 29 (podstawa opodatkowania) i 30 (podatek VAT należny) pozycji „Import usług nabywanych od podatników podatku od wartości dodanej, do których stosuje się art. 28b ustawy”.

Reverse charge - import usług w deklaracji VAT-7

Jeśli wydatek będzie wykorzystywany do czynności opodatkowanych, VAT naliczony można wykazać w polach 45 (podstawa opodatkowania) i 46 (podatek VAT naliczony) „Nabycie towarów i usług pozostałych”.

Reverse charge - gdzie wykazać wydatek w deklaracji

[alert-info]Transakcji importu usług od kontrahenta z państwa członkowskiego nie wykazuje się w informacji VAT UE.[/alert-info]

Jak zaksięgować fakturę dokumentującą wewnątrzwspólnotowe nabycie usług w systemie wfirma.pl?

W systemie wfirma.pl fakturę dokumentująca import usług należy zaksięgować poprzez zakładkę WYDATKI » KSIĘGOWANIE » DODAJ » FAKTURA VAT, gdzie należy określić właściwy rodzaj wydatku oraz wprowadzić dane z otrzymanej faktury. Wprowadzając dane kontrahenta należy określić jego kraj oraz zamiast NIP wybrać VAT UE i wprowadzić numer z przedrostkiem kraju sprzedawcy (w przypadku kontrahenta z Niemiec będzie to "DE"). W polu WARTOŚĆ NETTO wprowadzić kwotę z faktury oraz wybrać krajową stawkę VAT przeznaczoną dla danej usługi w Polsce.

Reverse charge - księgowanie wydatku

Następnie należy przejść do zakładce IMPORT Z ZAGRANICY I INNE ZAAWANSOWANE, gdzie można dokonać wyboru waluty oraz oznaczyć pole IMPORT USŁUG ART. 28B.

Reverse charge - wybór waluty

Tak zaksięgowany wydatek zostanie ujęty we właściwej kolumnie KPiR oraz w rejestrze zakupów VAT. System automatycznie umieści wydatek we właściwej pozycji deklaracji VAT za dany okres. Szczegóły księgowania importu usług z UE znajdują się w artykule pomocy: Import usług z Unii Europejskiej (Wewnątrzwspólnotowe nabycie usług)

#polecamy#

#banner-14896#

Question 10

Od kilku lat jestem zatrudniony na etat w firmie. Niedawno postanowiłem otworzyć własną działalność gospodarczą. Po wstępnych obliczeniach wynika, ze najkorzystniejszą formą opodatkowania byłby podatek liniowy. Czy mogę wybrać opodatkowanie podatkiem liniowym, jeśli jednocześnie jestem zatrudniony na etat?

Accepted Answer

Opodatkowanie podatkiem liniowym dostępne jest dla podatników, którzy:

prowadzą pozarolniczą działalność gospodarczą,
nie świadczą usług na rzecz swojego obecnego lub byłego pracodawcy, które odpowiadają czynnościom wykonywanym dla niego w ramach stosunku pracy w tym samym roku podatkowym.

Zatem, jeżeli usługi nie są świadczone na rzecz byłego lub obecnego pracodawcy, może Pan wybrać podatek liniowy jako formę opodatkowania dochodów z działalności gospodarczej.

Natomiast w sytuacji, kiedy usługi będą jednak świadczone na rzecz byłego lub obecnego pracodawcy i będą miały ten sam charakter co wykonywana na etacie praca, to automatycznie wyklucza to Pana z możliwości opodatkowania dochodów z działalności podatkiem liniowym (przepis ten odnosi się do tego samego roku podatkowego).

Należy jednak pamiętać, że konieczne będzie składanie dwóch oddzielnych rozliczeń rocznych.

Na druku PIT-36L + załącznik PIT/B należy rozliczyć dochody z działalności, natomiast druk PIT-37 służyć będzie do rozliczenia dochodów z pracy na etacie.

Opodatkowanie podatkiem liniowym w systemie wfirma.pl

W systemie wfirma.pl PIT-36L można wygenerować w zakładce START » PODATKI » DEKLARACJE ROCZNE » ROCZNA DEKLARACJA LINIOWEGO PODATKU DOCHODOWEGO (PIT-36L).

Opodatkowanie podatkiem liniowym - jak wygenerować?

Szczegóły dotyczące generowania i wysyłki deklaracji rocznej z systemu wfirma.pl znajdują się w artykule: Zeznania roczne przedsiębiorcy - jak sporządzić?

#polecamy#

#banner-10852#

Question 11

Jestem czynnym podatnikiem VAT. Kupuję reklamy na Facebook i do tej pory otrzymywałem faktury wystawione przez oddział Facebook w Irlandii. Transakcja stanowiła dla mnie import usług, zgodnie z art. 28b ustawy o VAT. Tym razem jednak otrzymałem fakturę od Facebook z USA. Jak rozliczyć taki wydatek i ująć go w systemie wfirma.pl?

Accepted Answer

Transakcja stanowi import usług spoza Unii, ale rozliczenie będzie wyglądać podobnie jak w przypadku faktury z Irlandii. Przede wszystkim należy dokonać naliczenia podatku VAT od zakupu. Opodatkowanie następuje wg stawki podatku jaka obowiązuje w Polsce dla tego typu usług. Jeśli faktura zakupu wystawiona jest w walucie obcej, to do jej przeliczenia na PLN należy zastosować kurs średni NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego wystawienie faktury.

[alert-info]W przypadku transakcji w walucie obcej należy mieć na uwadze, że mogą powstać różnice kursowe, które powinny zostać uwzględnione w ewidencji podatkowej. Więcej w temacie różnic kursowych w artykule: Różnice kursowe w KPiR - jak je prawidłowo wykazać?[/alert-info]

Przy tego typu fakturach, VAT wykazywany jest zarówno po stronie sprzedaży, jak i zakupu. Tym samym transakcja staje się neutralna podatkowo. W deklaracji rozliczeniowej VAT-7 (lub VAT-7K w przypadku rozliczeń kwartalnych) import usług z USA wykazuje się w polach nr 27 i 28 i w przypadku odliczenia podatku VAT naliczonego w polach nr 45 i 46(wersja 20 deklaracji).

[alert-info]Jeśli przedsiębiorca nabywa usługi reklamy z facebooka powinien on pamiętać, że może mieć miejsce u niego obowiązek złożenia formularza IFT-2R, o czym więcej: Formularz IFT-2R a rozliczenie z Facebookiem.[/alert-info]

W systemie wfima.pl fakturę od Facebooka zaksięguje Pan schematem: WYDATKI » KSIĘGOWANIE » DODAJ » FAKTURA VAT należy wybrać odpowiedni jako rodzaj wydatku - INNE WYDATKI ZWIĄZANE Z DZIAŁALNOŚCIĄ GOSPODARCZĄ , a następnie w zakładce IMPORT Z ZAGRANICY I INNE ZAAWANSOWANE zaznaczyć kratkę IMPORT USŁUG.

import usług

W ten sposób zaksięgowana faktura trafi zarówno do Rejestru zakupu VAT i Rejestru sprzedaży VAT oraz w kwocie netto do Księgi Przychodów i Rozchodów - po przeliczeniu na PLN.

#polecamy#

#banner-15040#

Question 12

Czy JPK dotyczy tylko przedsiębiorców prowadzących księgowość w formie elektronicznej, czy wszystkie osoby prowadzące działalności bez względu na to, z jakiej formy prowadzenia księgowości korzystają? Kto musi składać JPK?

Accepted Answer

Obowiązek sporządzania oraz wysyłania lub udostępniania pliku JPK dotyczy wszystkich przedsiębiorców prowadzących ewidencję w formie elektronicznej.

Od stycznia 2018 roku JPK_VAT co miesiąc muszą wysyłać elektronicznie wszyscy czynni podatnicy VAT, czyli wszystkie jednoosobowe działalności gospodarcze, spółki cywilne, jawne, spółki z o.o., które są zarejestrowanymi czynnymi podatnikami VAT. Obecnie bowiem wszystkie deklaracje VAT również wysyłane są w formie elektronicznej, w związku z czym w praktyce wśród czynnych podatników VAT nie występują już tacy, którzy prowadziliby rozliczenia w formie papierowej.

Co więcej, od lipca 2020 roku dotychczasowy plik JPK_VAT zostanie zastąpiony nową, bardziej rozbudowaną strukturą jednolitego pliku kontrolnego tzw. JPK V7.[alert-info]Nowy JPK analogicznie jak JPK_VAT należy wysyłać co miesiąc (nawet w przypadku rozliczania podatku VAT kwartalnie) wyłącznie w formie elektronicznej.[/alert-info]Na skutek wprowadzenia nowego JPK zostanie zlikwidowana dotychczasowa deklaracja VAT ponieważ plik ten będzie składał się z dwóch części:

deklaracyjnej - w której będą znajdować się dane przekazywane urzędom w deklaracji VAT-7 lub deklaracji VAT-7K,
ewidencyjnej - w której będą znajdować się dane przekazywane dotychczas w formie JPK_VAT.

#zobacztez#Wprowadzenie nowego JPK V7 nie znosi natomiast obowiązku przekazywania na żądanie organów skarbowych pozostałych struktur JPK. Struktury te od lipca 2018 roku mają obowiązek przekazywać organom kontroli wszyscy przedsiębiorcy (bez względu czy są czynnymi podatnikami VAT czy korzystają ze zwolnienia z VAT) w zależności od tego, w jakiej formie pozostałe ewidencje prowadzą. A zatem będą to:

#polecamy#

#banner-15040#

Question 13

Wystawiłam klientowi paragon fiskalny, jednak klient wrócił i zażądał wystawienia faktury. Czy możliwe jest wystawienie takiej faktury klientowi, który nie prowadzi działalności gospodarczej? Jeśli tak, w jaki sposób faktura do paragonu powinna zostać wykazana w ewidencji?

Accepted Answer

Klient - osoba fizyczna nieprowadząca działalności gospodarczej ma prawo zażądać wystawienia faktury, nawet jeżeli nie prowadzi on działalności gospodarczej, również w przypadku, gdy wcześniej otrzymał paragon fiskalny.

W takiej sytuacji powinna Pani poprosić o zwrot paragonu fiskalnego. Powstały przychód należy zaksięgować na podstawie raportu z kasy fiskalnej, ponieważ faktury do paragonu wystawionej na rzecz osoby fizycznej nie prowadzącej działalności gospodarczej nie ma konieczności wykazywać w pliku JPK_VAT.

Ważne jest też dopilnowanie, aby klient zwrócił paragon przed wystawieniem faktury.

Kiedy powinna być wystawiona faktura do paragonu dla osoby prywatnej?

Faktura wystawiona na żądanie osoby prywatnej została dokładnie opisana na gruncie prawa polskiego. Zgodnie z art. 106i ust. 6 ustawy o VAT podatnik ma obowiązek spełnić żądanie klienta:

jeżeli zgłoszenie miało miejsce do końca miesiąca, w którym dostarczono towar lub wykonano usługę bądź otrzymano całość lub część zapłaty - fakturę wystawia się nie później niż 15 dnia kolejnego miesiąca,
nie później niż do 15 dnia od dnia zgłoszenia żądania, jeżeli żądanie wystawienia faktury zostało zgłoszone po upływie miesiąca, w którym dostarczono towar lub wykonano usługę, bądź otrzymano całość lub część zapłaty.

Co więcej, żądanie może dotyczyć także sprzedaży zwolnionej z podatku od towarów i usług. Należy również pamiętać, że jeżeli prośba klienta wpłynęła w terminie powyżej 3 miesięcy licząc od końca miesiąca, w którym miało miejsce wykonania usługi, sprzedawca nie musi wystawić faktury do paragonu, może to jednak zrobić dobrowolnie.

[alert-info]Zgodnie ze zmianą przepisów od 1 stycznia 2020 r. fakturę do paragonu na rzecz podatnika prowadzącego działalność gospodarczą, będzie można wystawić tylko w przypadku, gdy na paragonie zostanie wskazany firmowy numer NIP nabywcy. W przeciwnym razie sprzedawca nie będzie mógł wystawić faktury do paragonu. Nowe przepisy nie dotyczą transakcji dokonywanych na rzecz osób nieprowadzących działalności gospodarczej, wobec których fakturę do paragonu wystawia się na obecnie obowiązujących zasadach.[/alert-info]

Faktura do paragonu dla osoby prywatnej - jak wystawić w systemie wfirma.pl?

Aby wystawić w systemie fakturę do paragonu w systemie wfirma.pl w sytuacji gdy kasa fiskalna nie jest integrowana z systemem należy przejść do zakładki PRZYCHODY » SPRZEDAŻ » WYSTAW » FAKTURĘ. Po uzupełnieniu podstawowych informacji wystarczy przejść do zakładki KSIĘGOWE i zaznaczyć opcję FAKTURA DO PARAGONU. W przypadku sprzedaży na rzecz osób prywatnych, gdy użytkownik nie chce jej księgować w ewidencjach może w polu "Skutek księgowy" wybrać opcję - NIE KSIĘGUJ. Dane uzupełniamy i klikamy opcję ZAPISZ.

faktura do paragonu

#banner-7315#

#polecamy#

Question 14

Otrzymałem darowiznę pieniężną od dziadka. Na jakim druku należy ją zgłosić do urzędu skarbowego? Czy darowizna od dziadka jest opodatkowana?

Accepted Answer

Darowizna co do zasady opodatkowana jest podatkiem od spadków i darowizn. Na gruncie ustawy regulującej podatek od spadków i darowizn wyróżnia się 3 grupy podatkowe:

grupa I - pasierb, zięć, synowa, rodzeństwo, teściowie. Do grupy tej zaliczani są także: małżonek, zstępni (np. syn, córka, wnuki, prawnuki), wstępni (np. matka, ojciec, dziadkowie), ojczym, macocha, którzy zaliczani są jednocześnie do tzw. grupy 0. Kwota wolna od podatku to 9637 zł;
grupa II - obejmuje zstępnych rodzeństwa, rodzeństwo rodziców, zstępnych i małżonków pasierbów, małżonków rodzeństwa i rodzeństwo małżonków, małżonków rodzeństwa małżonków, małżonków innych zstępnych. Kwota wolna od podatku to 7276 zł;
grupa III - obejmuje innych nabywców, a kwota wolna od podatku to 4902 zł.

Dziadkowie należą do 0 grupy podatkowej, a wszelkie darowizny otrzymane od osób z tej grupy podatkowej zwolnione są z podatku od spadku i darowizn bez względu na ich wysokość (przy zachowaniu pewnych formalności). Dopiero, gdy wartość darowizny przekroczy 9637 zł, obdarowany musi zgłosić jej otrzymanie do urzędu skarbowego na druku SD-Z2, aby skorzystać ze zwolnienia z zapłaty podatku. Zgodnie z powyższym darowizna od dziadka może korzystać ze zwolnienia z opodatkowania na określonych zasadach. Termin na zgłoszenie darowizny to 6 miesięcy od dnia jej otrzymania.[alert-info]Do limitu 9637 zł zalicza się wszystkie otrzymane od tej samej osoby darowizny na przestrzeni ostatnich 5 lat.[/alert-info]Przykład 1.

Wnuk w ciągu ostatnich 5 lat otrzymał od dziadka następujące sumy pieniężne:

1 roku - 2000 zł,

2 roku - 1500 zł,

3 roku - 3000 zł,

4 roku - 3500 zł,

5 roku - 500 zł.

Limit 9637 zł jak widać został przekroczony w 4 roku, zatem w momencie otrzymania w wysokości 3500 zł wnuk powinien zgłosić sumę otrzymanych środków pieniężnych (od 1 roku) do urzędu skarbowego na druku SD-Z2, aby skorzystać ze zwolnienia z podatku.

W przypadku darowizny środków pieniężnych od osób z grupy 0 wyróżnia się dodatkowo jeden warunek, aby skorzystać ze zwolnienia z podatku. Mianowicie niezależnie od wysokości darowizny powinna ona zostać odpowiednio udokumentowana w formie, która pozwala na jej weryfikację (np. dowód przekazania na rachunek bankowy obdarowanego), a w momencie przekroczenia kwoty wolnej 9637 zł, należy ją zgłosić do urzędu skarbowego na druku SD-Z2, z dowodami jej otrzymania.

Jeżeli umowę darowizny sporządzał notariusz, wówczas nie ma konieczności indywidualnie zgłaszać darowiznę, ponieważ dokona tego notariusz.#polecamy##banner-15184#

Question 15

Prowadzę jednoosobową działalność, w której wykorzystuję firmowy samochód osobowy. W lutym wykupiłem ubezpieczenie AC samochodu gdzie wartość AC to 4000 zł a OC to 1000 zł. Czy taki wydatek może zostać zaliczony do kosztów firmowych jeżeli wartość auta przyjęta dla celów ubezpieczenia to 175.000 zł?

Accepted Answer

Ubezpieczenie AC samochodu jest dodatkowym dobrowolnym ubezpieczeniem i jeżeli dotyczy pojazdu osobowego, podlega pewnemu ograniczeniu. Podkreślić należy, że ograniczenie to występuje wyłącznie w przypadku pojazdu osobowego.

Jeżeli wartość użytkowanego w działalności samochodu osobowego nie przekracza 150 tys. zł. do kosztów firmowych można zaliczyć całą wartość ubezpieczenia. Natomiast jeżeli wartość pojazdu przyjęta przez ubezpieczyciela przekracza 150 tys. zł. to zgodnie z art. 23 ust. 1 pkt 47 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, składkę na ubezpieczenie samochodu osobowego, innego niż określony w pkt 46, w wysokości przekraczającej ich część ustaloną w takiej proporcji, w jakiej kwota 150 tys. zł. pozostaje do wartości samochodu przyjętej dla celów ubezpieczenia, można ująć w kosztach.

[alert-info] Do końca 2018 roku wskazany limit jaki obejmował ubezpieczenie AC samochodu wynosił 20 tys euro, przeliczone na złote według kursu sprzedaży walut obcych ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski z dnia zawarcia umowy ubezpieczenia.[/alert-info]

Limit wylicza się według schematu:

(150 tys. zł. / wartość samochodu) * wartość ubezpieczenia AC = kwota, którą można zaliczyć do kosztów firmowych.

Rozwiązanie:

W lutym 2020 r. zawarł Pan umowę ubezpieczenia dla. pojazdu osobowego, stanowiącego firmowy środek trwały, którego wartość przyjęta do ubezpieczenia wynosiła 175 tys. zł. Jaki koszt ubezpieczenia samochodu w tej sytuacji może Pan zaliczyć do kosztów firmowych jeśli wartości z dokumentu polisy wynosiły: AC (4000 zł.) OC (1000 zł.)?

Limit ubezpieczenia AC: 150 000 zł./175 000 zł. x 4000 zł. = 3428,57 zł

Wartość polisy podlegająca ujęciu w KPiR: 3428,57 zł + 1000 zł = 4428,57 zł.

Do kosztów podatkowych może Pan zaliczyć 4428,57 zł. z tytułu zawartej umowy ubezpieczeniowej.

#polecamy#

#banner-12226#

Question 16

Założyłam niedawno działalność gospodarczą i chciałabym zapytać, które deklaracje muszę co miesiąc wysyłać do urzędów, a które jedynie opłacać?

Accepted Answer

Do ZUS-u należy składać deklarację ZUS DRA w formie papierowej, jeśli:

zatrudniamy pracowników i płacimy za nich składki, do deklaracji należy dołączyć raport imienny o opłacanych składkach - w tym przypadku należy deklarację składać do 15. dnia miesiąca następnego,
zawsze opłacamy składki z opóźnieniem,
byliśmy na zasiłku lub ubezpieczenie nie obejmuje pełnego miesiąca.

W sytuacji gdy nie podlegamy pod pierwsze trzy przypadki, deklaracje ZUS DRA należy składać za pełny rok kalendarzowy, tzn. ZUS DRA za pierwszy miesiąc składek liczonych od pierwszego do ostatniego dnia miesiąca, następnie należy jedynie opłacać składki do 10. dnia miesiąca za miesiąc poprzedni.

Do urzędu skarbowego składamy co miesiąc:

Deklarację VAT-7 - należy składać do 25. dnia miesiąca następnego, w przypadku rozliczeń kwartalnych VAT-7K do 25. dnia następnego miesiąca po zakończeniu kwartału. W tym samym terminie należy również opłacić ewentualną nadwyżkę podatku należnego nad naliczonym.
Deklarację VAT-UE - należy składać za okres w którym wstąpiły transakcje unijne takie jak: WNT, WDT lub wewnątrzwspólnotowe świadczenie usług. Deklaracja VAT-UE może być składana wyłącznie za okresy miesięczne w wersji elektronicznej do 25. dnia następnego miesiąca.
JPK_VAT - należy składać do 25 dnia miesiąca za miesiąc ubiegły niezależnie o tego, czy podatnik rozlicza VAT w okresach miesięcznych czy kwartalnych.

[alert-info]Od lipca 2020 roku JPK_VAT i deklaracje VAT zostaną zastąpione nową strukturą JPK_V, która będzie podzielona na dwie części: deklaracyjną i ewidencyjną. JPK_V7M przesyłany będzie w części ewidencyjnej i deklaracyjnej w okresach miesięcznych. Natomiast JPK_V7K będzie przesyłany co miesiąc w części ewidencyjnej, a po zakończonym kwartale w części ewidencyjnej i deklaracyjnej.[/alert-info]Deklaracji PIT-4 - należy opłacić do 20. dnia miesiąca za miesiąc poprzedni na konto odpowiedniego US. Jest to raport zbiorczy podatku dochodowego od wynagrodzeń pracowników.Dodatkowo należy co miesiąc opłacać składki, lecz nie trzeba składać do urzędu:

Deklaracji PIT-5/PIT-5L (zaliczka na podatek dochodowy) - zaliczkę na podatek dochodowy należy opłacać do 20. dnia miesiąca za miesiąc poprzedni lub kwartał w zależności od wybranej formy rozliczenia. Nie należy wysyłać deklaracji do urzędu skarbowego, gdyż obowiązek składania deklaracji PIT-5/PIT-5L został zniesiony.

#polecamy#

#banner-15040#

Question 17

Korzystam ze zwolnienia z kasy fiskalnej. Czy w przypadku rozliczeń z osobami indywidualnymi/prywatnymi możliwe jest wystawianie faktury bez numeru NIP klienta?

Accepted Answer

Sprzedaż na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej jest obecnie powszechnym zjawiskiem. Czy w takim przypadku możliwe jest wystawienie faktury bez numeru NIP dla klienta indywidualnego?

Faktury bez numeru NIP dla klientów prywatnych - czy są możliwe?

Informacje jakie powinny się znajdować na fakturze określa art. 106e ust. 1 ustawy o VAT. Wśród nich znajduje się numer, za pomocą którego podatnik jest zidentyfikowany na potrzeby podatku.

Zgodnie ze wspomnianymi przepisami uznaje się, że faktury powinny zawierać, między innymi, numer, za pomocą którego nabywca towarów lub usług jest zidentyfikowany na potrzeby podatku od wartości dodanej. Wspomnianym numerem jest w przypadku polskich podatników NIP. Uznać przy tym należy, że podawanie NIP-u na fakturze jest konieczne tylko w przypadkach, gdy nabywca jest zidentyfikowany dla podatku VAT w Polsce (jest zarejestrowany jako podatnik VAT czynny lub zwolniony) i nabywając towary lub usługi działa w charakterze takiego podatnika.

Jeżeli natomiast rozliczenie dokonywane jest z osobą fizyczną nieprowadzącą działalności gospodarczej, nie musi ona posiadać numeru NIP. Nie ma również obowiązku podawania numeru PESEL. Wówczas wystawienie faktury bez numeru NIP będzie prawidłowe, jeżeli zostaną zawarte inne informacje, jak dane osobowe oraz adres, które pozwolą na identyfikację nabywcy.#zobacztez#

Kiedy należy wystawić fakturę na rzecz osoby prywatnej?

Faktura na rzecz osoby prywatnej wymagana jest w dwóch przypadkach. Pierwsza występuje, gdy podatnik korzysta ze zwolnienia z kasy fiskalnej i każdą sprzedaż dokumentuje fakturą przychodową. Taka faktura wymagana jest również w przypadku, gdy klient zażąda wystawienia faktury w ciągu 3 miesięcy, licząc od końca miesiąca, w którym nastąpiła dostawa towaru, wykonanie usługi bądź otrzymano całość lub część zapłaty. Po tym terminie wystawienie takiej faktury jest dobrowolne i zależy od sprzedawcy.

Jeśli klient zgłosi żądanie wystawienia faktury w ciągu 3 miesięcy, przedsiębiorca powinien wystawić fakturę w terminie:

nie później niż 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano dostawy towaru lub wykonano usługę - jeżeli żądanie wystawienia faktury zgłoszono do końca miesiąca, w którym dostarczono towar lub wykonano usługę,
nie później niż 15. dnia od dnia zgłoszenia żądania - jeżeli żądanie wystawienia faktury zostało zgłoszone po upływie miesiąca, o którym mowa w poprzednim punkcie

Faktura na rzecz osoby fizycznej nieprowadzącej działalności w systemie wfirma.pl

W celu wystawienia faktury dla osoby fizycznej w systemie wfirma.pl należy przejść do zakładki: PRZYCHODY » SPRZEDAŻ » WYSTAW » FAKTURĘ. W wyświetlonym oknie należy uzupełnić wymagane dane zgodnie z dokonaną sprzedażą. W polu dotyczącym kontrahenta w opcji NIP należy wybrać BRAK.

Faktury bez numeru NIP w wfirma.pl

#polecamy##banner-15715#

Question 18

Proszę o pomoc w poprawnym zaksięgowaniu dwóch faktur zakupu, jednej wystawionej przez Pocztę Polską 7 stycznia 2020 r., sprzedaż nastąpiła 31 grudnia 2019 r., a fakturę otrzymałam dopiero 12 stycznia 2020 r., oraz drugą wystawioną 8 stycznia 2020 r. przez hurtownię na zakup towarów. Nadmienię, że towar otrzymałam w grudniu 2019 r. W jaki sposób powinno zostać dokonane księgowanie faktury na przełomie roku?

Accepted Answer

Księgowanie faktury na przełomie roku w KPiR zależy przede wszystkim od przyjętej przez Panią metody rozliczania kosztów. Podatnicy prowadzący KPiR koszty mogą rozliczać na podstawie:

metody kasowej (uproszczonej),
metody memoriałowej.

Każda z tych metod charakteryzuje się innym momentem ujęcia kosztu w KPiR. Tak więc w przypadku stosowania metody kasowej koszty podlegają ujęciu w KPiR w dacie poniesienia rozumianej jako data wystawienia faktury (rachunku). Zgodnie bowiem z art. 22 ust. 4 ustawy o PIT koszty uzyskania przychodów potrąca się w roku podatkowym, w którym zostały poniesione, bez względu na to, jakiego okresu dotyczą.

Przykład 1.

Pani Jolanta ewidencjonuje koszty na podstawie metody kasowej. W grudniu 2019 r. poniosła wydatki związane z zakupem materiałów biurowych. Faktura wystawiona jest z datą wystawienia – 14 stycznia 2020 r. W jakiej dacie powinna ująć koszt w KPiR?

Z uwagi na stosowanie metody kasowej rozliczania kosztów pani Jolanta koszt powinna ująć go w KPiR w dacie 14 stycznia 2020 r. (zgodnie z datą wystawienia faktury).[alert-info]Metody kasowej rozliczania kosztów w KPiR nie należy mylić z metodą kasową stosowaną w podatku VAT[/alert-info]Metoda memoriałowa jest bardziej skomplikowana w porównaniu do metody kasowej. Przepisy art. 22 ust. 5–5c oraz ust. 6 ustawy o PIT wskazują, że w przypadku stosowania metody memoriałowej koszty należy ujmować w KPiR w okresie, którego dotyczą, przy czym rozróżniono podział na dwie grupy kosztów:

koszty bezpośrednie, czyli takie, które dotyczą podstawowej działalności danego przedsiębiorstwa. Wśród nich wyszczególnić można zakup towarów handlowych, materiałów oraz wynagrodzenia pracowników;
koszty pośrednie, czyli niezwiązane bezpośrednio z głównym przedmiotem działalności. Do kosztów tych zaliczyć należy wszelkie koszty związane z funkcjonowaniem przedsiębiorstwa, takie jak najem lokalu, polisy ubezpieczeniowe, zakup paliwa czy przykładowo opłaty za media.

[alert-info]Koszty bezpośrednio związane z głównym przedmiotem prowadzonej działalności należy ujmować w tym roku podatkowym, w którym osiągnięto przychody z nimi związane.[/alert-info]Co do kosztów pośrednich podlegają one ujęciu w KPiR w dacie wystawienia faktury (rachunku), analogicznie jako koszty rozliczane metodą kasową. Różnicą natomiast jest sposób ujęcia kosztów, które dotyczą okresu przekraczającego rok podatkowy. W takiej sytuacji należy dokonać proporcjonalnego wyliczenia, jaka wartość kosztu podlega ujęciu w danym roku podatkowym. Proporcję można wyliczyć przy uwzględnieniu wysokości świadczeń lub okresu, do którego koszt się odnosi (okres obowiązywania).

Przykład 2.

Pan Jarosław rozlicza koszty metodą memoriałową. W grudniu 2019 r. kupił polisę ubezpieczeniową o wartości 2400 zł obejmującą okres 1 grudnia 2019–30 listopada 2020 r. W jaki sposób powinien on ująć koszt w KPiR i na podstawie jakiego dokumentu?

Pan Jarosław powinien ująć w KPiR koszt w odpowiedniej proporcji:

grudzień 2019 r. – 2400 / 12 = 200 zł
styczeń 2020 r. – 2200 zł

Ponadto koszt powinien zostać ujęty w KPiR na podstawie dokumentu polisy.

Przykład 3.

Pan Łukasz rozlicza koszty metodą memoriałową. 3 grudnia otrzymał fakturę za prąd o łącznej wartości 300 zł za 3 miesiące od grudnia 2019 r. do 29 lutego 2020 r. W jaki sposób powinien dokonać ujęcia wydatku w KPiR w przypadku stosowania metody kasowej, a jak przy metodzie memoriałowej?

Metoda kasowa: ujęcie wydatku w dacie wystawienia faktury, czyli 3 grudnia 2019 r.
Metoda memoriałowa: ujęcie wydatku w grudniu 2019 r. w proporcjonalnej do okresu wartości – 100 zł oraz w styczniu 2020 r. w wartości 200 zł.

#zobacztez#Księgowanie faktury na przełomie roku, w sposób szczególny, ma zastosowanie w odniesieniu do towarów handlowych i materiałów podstawowych, niezależnie od stosowanej metody rozliczania kosztów. Zgodnie z § 16 ust. 1 Rozporządzenia z dnia 23 grudnia 2019 r. w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów:
„Zakup materiałów podstawowych oraz towarów handlowych jest wpisywany do księgi, z zastrzeżeniem § 27, niezwłocznie po ich otrzymaniu, najpóźniej przed przekazaniem do magazynu, przerobu lub sprzedaży”. Analogicznie do powyższego, w sytuacji gdy zakupione towary handlowe lub materiały zostaną dostarczone do przedsiębiorcy w grudniu, natomiast faktura zakupu zostanie wystawiona dopiero w styczniu roku kolejnego – zgodnie z przepisami sprzedawca ma czas na wystawienie faktury do 15. dnia kolejnego miesiąca następującego po miesiącu, w którym miała miejsce zapłata lub dokonano dostawy. W powyższej sytuacji, mimo braku faktury zakupu, przedsiębiorca zobowiązany jest do udokumentowania otrzymanych towarów w formie szczegółowego opisu, który powinien zawierać:

imię i nazwisko (nazwę firmy) oraz adres sprzedawcy,
ilość i rodzaj danego towaru handlowego/materiału podstawowego,
cenę jednostkową netto danego towaru/materiału,
podsumowanie wartości netto.

Wówczas na podstawie sporządzonego szczegółowego opisu należy dokonać zapisu w dacie dostawy towarów w KPiR.

Przykład 4.

Pan Jacek rozlicza koszty na podstawie metody kasowej. 1 grudnia 2019 r. zakupił i otrzymał towar. Faktura została wystawiona dopiero 11 stycznia 2020 r. W jakiej dacie pan Jacek powinien ująć wydatek w KPiR?

Metoda rozliczania kosztów nie ma znaczenia w przypadku zakupu towarów handlowych. Zgodnie z tym pan Jacek powinien ująć koszt zakupionych towarów 1 grudnia 2019 r., ponieważ w tym dniu otrzymał je od sprzedawcy. Na wartość otrzymanego towaru powinien sporządzić szczegółowy opis i na jego podstawie ująć towar w KPiR. W tym przypadku data wystawienia faktury nie ma znaczenia.

W odniesieniu do terminu odliczenia podatku VAT wskazać należy, że zgodnie z art. 86 ust. 10 ustawy o VAT:
„Prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego powstaje w rozliczeniu za okres, w którym w odniesieniu do nabytych lub importowanych przez podatnika towarów i usług powstał obowiązek podatkowy”.

Zgodnie z powyższym podatek VAT naliczony, wykazany na fakturze zakupu, otrzymany w styczniu podlega ujęciu w styczniowej deklaracji VAT oraz JPK_VAT. W przypadku, gdy podatnik nie dokona odliczenia VAT w styczniu, prawo do odliczenia przysługiwać będzie odpowiednio w dwóch kolejnych okresach rozliczeniowych w przypadku rozliczeń miesięcznych – w lutym lub marcu.#banner-35049#

Księgowanie faktury na przełomie roku w systemie wFirma.pl

Podatnicy prowadzący księgowość z pomocą systemu wFirma.pl mogą w systemie oznaczyć sposób rozliczania kosztów w zakładce USTAWIENIA » PODATKI » PODATEK DOCHODOWY, gdzie w sekcji METODA ROZLICZANIA KOSZTÓW należy zaznaczyć odpowiednio KASOWA lub MEMORIAŁOWA.

księgowanie faktury na przełomie roku

Księgowania faktury zakupu na podstawie wybranej metody rozliczania kosztów dokonuje się w zakładce WYDATKI » KSIĘGOWANIE » DODAJ » FAKTURA VAT/FAKTURA (BEZ VAT). księgowanie faktury na przełomie roku

Po zapisaniu wydatek zostanie ujęty w odpowiedniej kolumnie KPiR oraz w rejestrze zakupów VAT.

W przypadku stosowania metody memoriałowej podczas księgowania wydatku podatnik ma możliwość określenia okresu, którego koszt dotyczy poprzez zaznaczenie opcji RMK. księgowanie faktury na przełomie roku

Zgodnie z takim wprowadzeniem koszt ujęty zostanie w KPiR automatycznie proporcjonalnie do okresu, którego dotyczy.#polecamy##banner-35046#

Question 19

W grudniu bieżącego roku przeprowadziłam spis z natury, w wyniku którego stwierdziłam niedobór niektórych towarów handlowych. W związku z tym, że zakupione towary miały zostać sprzedane w ramach prowadzonej sprzedaży opodatkowanej, odliczyłam od ich zakupu podatek VAT naliczony. Czy z uwagi na powstałe niedobory w towarze, zobowiązana jestem do skorygowania odliczonego podatku VAT?

Accepted Answer

Zgodnie z art. 86 ustawy o VAT, aby możliwe było skorzystanie z prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego, konieczne jest wykorzystanie zakupionych towarów do wykonywania czynności opodatkowanych. W związku z tym w sytuacji, gdy zostanie stwierdzony niedobór towarów, które zostały zakupione z myślą wykorzystania w działalności opodatkowanej, ich wykorzystanie w działalności opodatkowanej a w konsekwencji również odliczenie od ich zakupu podatku VAT może zostać zakwestionowane. W tym wypadku bowiem towary te nie posłużyły w efekcie czynnościom opodatkowanym.

Przy tym należy mieć na uwadze, że niedobory w towarze mogą być spowodowane z winy podatnika lub z przyczyn od niego niezależnych.

[alert-info]Niedobory niezawinione powstają wskutek zdarzeń losowych niezależnych od działań podatnika lub osób odpowiedzialnych, np. powódź czy pożar.
Niedobory zawinione powstają z winy podatnika lub jego pracowników, np. wskutek zaniedbania (niedopełnienie obowiązków osoby odpowiedzialnej za powierzone jej mienie) czy niewłaściwych zabezpieczeń (gdy np. doszło do kradzieży).[/alert-info]

Powstanie niedoboru w towarze, który zostanie ujawniony na skutek przeprowadzonego spisu z natury, nie powoduje obowiązku opodatkowania podatkiem VAT – nie powstaje podatek VAT należny. Stanowisko to potwierdził Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy w piśmie z dnia 14 września 2011 r. o sygn. ITPP1/443-883/11/KM, w którym czytamy, że: #zobacztez#„[o]podatkowaniu podatkiem od towarów i usług, zgodnie z art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535 z późn. zm.), podlegają odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju. [...] Z powyżej powołanych przepisów nie wynika, aby niedobór towarów stanowił dostawę towarów albo świadczenie usług, dlatego też nie podlega on opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Stwierdzenie niedoborów zarówno zawinionych, jak i niezawinionych nie powoduje żadnych obowiązków związanych z rozliczeniem należnego podatku VAT”.

Pomimo że wystąpienie niedoborów towarów nie powoduje obowiązku naliczenia podatku VAT, podatnicy mają obowiązek rozliczenia tej sytuacji na gruncie podatku VAT w zależności od charakteru (zawinionego lub niezawinionego) powstania niedoboru. Dokonują tego poprzez skorygowanie odliczonego podatku VAT o kwotę VAT wynikającą z niedoboru.

[alert-info]Według organów podatkowych oraz sądów skorygowanie odliczonego podatku VAT zależne jest od charakteru niedoboru. W sytuacji, gdy niedobór był:
- zawiniony – należy dokonać w okresie, w którym wykazano niedobór (miała miejsce przyczyna powstania niedoboru) korekty podatku VAT naliczonego,
- niezawiniony – podatnik nie ma obowiązku korygowania podatku VAT naliczonego.[/alert-info]

Powyższe działanie wskazane zostało między innymi w wyroku WSA z 18 kwietnia 2018 r., o sygn. akt I SA/Bk 70/18, w którym czytamy, że: „[u]stawodawca wskazał też sytuacje, w których zachodzi konieczność korekty podatku naliczonego. Zgodnie z przepisem art. 91 ust. 7 u.p.t.u., korekty dokonuje się w przypadku, gdy podatnik miał prawo do obniżenia kwot podatku należnego o całą kwotę podatku naliczonego od wykorzystywanego przez siebie towaru lub usługi i dokonał takiego obniżenia, albo nie miał takiego prawa, a następnie zmieniło się prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego od tego towaru lub usługi”.

Przepis art. 91 ust. 7d ustawy o VAT stanowi, że „w przypadku zmiany prawa do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony od towarów i usług, innych niż wymienione w ust. 7a i 7b, w szczególności towarów handlowych lub surowców i materiałów, nabytych z zamiarem wykorzystania ich do czynności, w stosunku do których przysługuje pełne prawo do obniżenia podatku należnego lub do czynności, w stosunku do których prawo do obniżenia podatku należnego nie przysługuje, i niewykorzystanych zgodnie z takim zamiarem do dnia tej zmiany, korekty podatku naliczonego dokonuje się w deklaracji podatkowej składanej za okresy rozliczeniowe, w których wystąpiła ta zmiana”.

#banner-35049#

Przesłanki powodujące utratę prawa do odliczenia mogą być różne, a przepisy ustawy o podatku od towarów i usług nie wymieniają ich wprost. Jednak z brzmienia przepisu art. 185 ust. 2 dyrektywy VAT z 2006 r. wynika, że nie powodują konieczności korekty udowodnione albo potwierdzone przypadki zniszczenia, utraty lub kradzieży własności (składników majątku). Dodatkowo stanowisko to pojawiło się również w interpretacjach indywidualnych, w tym m.in. Dyrektora Izby Skarbowej w Poznaniu – w interpretacji indywidualnej z 19 lutego 2016 r., nr ILPP3/4512-1-243/15-2/TK oraz z 11 maja 2016 r., nr ILPP3/4512-1-45/16-2/TK.

[alert-info]Skorygowany podatek VAT, w związku z dokonaną korektą powstałą przez niedobory w towarze (zawinione), nie stanowi kosztu uzyskania przychodu.[/alert-info]

Reasumując, aby wskazać, czy powstałe niedobory w towarze powodują konieczność korekty podatku naliczonego, należy w pierwszej kolejności zweryfikować, czy niedobór jest zawiniony, czy niezawiniony. Co więcej, w przypadku niedoborów, które nie powstały z winy podatnika, należy dysponować ich wiarygodnym udokumentowaniem. Niedobór najczęściej zostaje stwierdzony podczas końcoworocznej inwentaryzacji. W związku z tym w protokole spisu z natury powinien zostać wyraźnie zaznaczony ilościowy niedobór danego towaru. Ponadto warto mieć dodatkowe dokumenty potwierdzające niezawinioną przyczynę powstania tego niedoboru np. pisemne wyjaśnienia osób odpowiedzialnych za towar lub zgłoszenie szkody ubezpieczycielowi w przypadku zdarzenia losowego.

Zawinione niedobory w towarze a korekta odliczonego VAT w systemie wfirma.pl

Użytkownicy systemu wfirma.pl w łatwy i szybki sposób dokonają korekty odliczonego VAT w związku z wystąpieniem zawinionych niedoborów w towarze. W sytuacji, gdy niedobór towarów powstał na skutek niezachowania staranności przez przedsiębiorcę, ma on obowiązek skorygowania odliczonego podatku VAT w odniesieniu do towarów stanowiących niedobór. Korekta podatku VAT powinna zostać dokonana w deklaracji VAT za okres, w którym powstał niedobór. W tym celu w pierwszej kolejności należy sporządzić dokument wewnętrzny opodatkowania i na jego podstawie wprowadzić w dniu powstania niedoborów zapisy w zakładce: EWIDENCJE » REJESTR VAT ZAKUPÓW » DODAJ WPIS. W polu „Dostawca” należy zaznaczyć opcję „Brak kontrahenta”. Jako „Rodzaj” wybrać opcję „Korekta zakupu” i wartości zawinionego braku wprowadzić w odpowiedniej stawce VAT w polu „Wartość netto” w kwocie ujemnej.

Niedobory w towarze - korekta w systemie wfirma.pl

Tak zaksięgowana faktura wewnętrzna opodatkowania zostanie ujęta w deklaracji VAT oraz pliku JPK_VAT za okres, w którym wystąpił zawiniony niedobór towarów.

#polecamy#

#banner-35046#

Question 20

Prowadzę biuro podróży i w ramach wsparcia od państwa skorzystałam z postojowego, mikropożyczki i dofinansowania części kosztów prowadzenia działalności. Czy poniesione wydatki finansowane pomocą od państwa mogą stanowić koszt uzyskania przychodu? Jakie wydatki mogę finansować wyżej wymienionymi pomocami?

Accepted Answer

Na wstępie należy wyróżnić, że żadna z tych pomocy nie jest co do zasady księgowana w KPiR (w przypadku opodatkowania podatkiem liniowym bądź na zasadach ogólnych) ani w ewidencji przychodów (rozliczenie na zasadach ryczałtu).

Czy poniesione wydatki finansowane pomocą od państwa stanowią koszt i przychód?

Świadczenie postojowe na mocy art. 52m ustawy o PIT jest wolne od podatku dochodowego. Z otrzymanego świadczenia można finansować wydatki związane z działalnością gospodarczą i stanowić one będą koszt uzyskania przychodu, o ile spełnione są przesłanki z art. 22 ustawy o PIT.

#zobacztez#W przypadku mikropożyczki, jeśli zostaną spełnione przesłanki z art. 22 ustawy o PIT, koszt może również zostać ujęty w ewidencjach podatkowych. Należy mieć na uwadze, że pożyczka ma domyślnie charakter zwrotny i jest formą finansowania (nie jest dotacją czy dofinansowaniem) analogicznie do np. pożyczki w banku. Może być ona umorzona po spełnieniu określonych ustawą warunków – wówczas podatnik wykazywałby przychód podatkowy z tym związany, jednak w tym przypadku taki przychód nie powstanie, co wynika bezpośrednio z art. 15 zzd ust. 10 ustawy – szczególne rozwiązania związane z zapobieganiem, przeciwdziałaniem i zwalczaniem COVID-19, innych chorób zakaźnych oraz wywołanych nimi sytuacji kryzysowych. Konsekwencją umorzenia pożyczki jest więc brak przychodu. Ustawa nie reguluje natomiast konieczności wyksięgowywania kosztu w sytuacji, gdy pożyczka została umorzona. Potwierdza to wypowiedź Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach w interpretacji indywidualnej z 28 listopada 2011 r. o sygn. IBPBI/1/415-937/11/ZK, w której można przeczytać:

„Na gruncie przedmiotowej sprawy w odniesieniu do Wnioskodawcy nie znajduje zastosowania cyt. art. 23 ust. 1 pkt 45 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Umorzenie pożyczki i jej uznanie za przychód podatkowy nie ma bowiem wpływu na możliwość amortyzacji środków trwałych sfinansowanych z częściowo umorzonej pożyczki, gdyż umorzenie to nie stanowi formy zwrotu wydatków inwestycyjnych. W związku z powyższym odpisy amortyzacyjne dokonywane od tej części wartości początkowej środków trwałych, których zakup został sfinansowany ze środków pochodzących z umorzonej pożyczki, mogą stanowić koszty uzyskania przychodów prowadzonej przez Wnioskodawcę pozarolniczej działalności gospodarczej”.

Natomiast jeśli chodzi o dofinansowanie kosztów działalności dla samozatrudnionych, to co do zasady, aby wydatek mógł stanowić koszt, musi między innymi zostać poniesiony przez podatnika (w tym przypadku warunek nie jest spełniony, ponieważ wydatek finansowany jest ze środków z urzędu pracy). Jednak niektóre stanowiska organów podatkowych (w tym KIS) potwierdzają możliwość zaksięgowania takich kosztów w KPiR. Ze względu na to, że nie ma jeszcze jednolitego stanowiska organów skarbowych i objaśnień na temat rozliczania kosztów z dofinansowania uzyskanego w ramach Tarczy Antykryzysowej, zalecane jest wstrzymanie się z ich księgowaniem do czasu powstania szczegółowych objaśnień lub wystąpienie o interpretację indywidualną.

[alert-info]Dofinansowanie części kosztów działalności z PUP nie jest przychodem, jeśli następuje ze środków z funduszu pracy, co potwierdza art. 21 ust. 1 pkt 129 ustawy o PIT.[/alert-info]

Wydatki finansowane pomocą od państwa – co można do nich zaliczyć?

Każda z uprzednio omawianych pomocy ma na celu wsparcie finansowe przedsiębiorców, którzy zostali dotknięci negatywnymi skutkami COVID-19. W przypadku środków otrzymanych ze świadczenia postojowego nie ma określonych wytycznych w sprawie ich spożytkowania. Wniosek o otrzymanie tego świadczenia także nie zawiera klauzul zobowiązujących przedsiębiorcę do dokumentowania, na co wydał pozyskane w ten sposób środki. Co do zasady cel jest więc dowolny.

#banner-35049#

W przypadku mikropożyczki i dofinansowania części kosztów prowadzenia działalności gospodarczej w umowach określone jest, że przedsiębiorcy muszą przeznaczyć pobierane pomoce na pokrycie bieżących wydatków związanych z prowadzeniem działalności.

Do takich wydatków można zaliczyć co do zasady:

koszt utrzymania lokalu firmowego (czynsz, media),
opłaty podatków (np. VAT i PIT),
opłaty leasingowe,
koszt składek ZUS,
wypłatę wynagrodzenia pracownikom,
koszt usług księgowych,
koszt systemów księgowych bądź systemów do fakturowania,
koszt usług pocztowych/kurierów w przypadku działalności wysyłkowej.

[alert-info]Umowa pożyczki o numerze tożsamym z numerem złożonego wniosku na pokrycie bieżących kosztów prowadzenia działalności gospodarczej mikroprzedsiębiorcy:
§ 2 Pożyczkobiorca zobowiązuje się do:
(...)
4) Udzielania rzetelnych informacji i wyjaśnień oraz udostępnienia wszelkich dokumentów związanych z realizacją umowy.[/alert-info]

#polecamy#

#banner-35046#

Zdaniem eksperta

Kategorie artykułów

Narzędzia

Zainteresują Cię

Wyślij znajomemu odnośnik do tego artykułu