Q: Zakupiłem polisę na życie i chciałbym ją ująć w kosztach uzyskania przychodów. Jednakże nie dostałem żadnej faktury dokumentującej wydatek. W jaki sposób powinienem ją zaksięgować?

Zgodnie z przepisami, do kosztów uzyskania przychodu można zaliczyć takie wydatki, które zostały poniesione w celu uzyskania przychody lub utrzymania albo zabezpieczenia źródła uzyskania przychodów. Natomiast cechą dyskwalifikującą wydatek jako koszt uzyskania przychodów jest jego osobisty charakter. Zatem polisa na życie przedsiębiorcy nie powinna być przez Pana ujmowana w kosztach uzyskania przychodów , jako że jest to wydatek o charakterze prywatnym , który mógłby być poniesiony także wtedy, gdy nie prowadziłby Pan działalności gospodarczej. Organy skarbowe mogłyby zatem zakwestionować obniżenie podstawy opodatkowania poprzez ujęcie polisy ubezpieczeniowej w kosztach podatkowych. #polecamy# #banner-63690#

Q: Aby pozytywnie zmotywować do pracy osoby zatrudnione w mojej firmie, gotuję im posiłki. Ciekawi mnie, czy obiad dla pracowników mogę wrzucić w koszty firmowe? Jak rozliczyć tego typu wydatki?

Jeżeli przepisy BHP nie nakładają na Pana obowiązku zapewnienia posiłku dla pracowników , to ich odliczenie może zostać zakwestionowane przez urząd skarbowy podczas kontroli. Co do zasady, jeżeli zapewnienie obiadów pracownikom wynikałoby z przepisów BHP ich finansowanie stanowiłoby z pewnością koszt działalności. Przepisy jasno określają, kiedy pracownikowi należy się posiłek od pracodawcy. Przykładem są posiłki profilaktyczne (w formie jednego, ciepłego dania) przysługujące pracownikom wykonującym prace zakwalifikowane jako szczególnie uciążliwe. Oczywiście nic nie stoi na przeszkodzie, jeśli pracodawca chce z własnej woli dodatkowo oferować obiad dla pracowników . Nie może jednak zaksięgować tych wydatków w kosztach firmowych . #polecamy# #banner-65220#

Q: Czy możliwe jest rozłożenie na raty zaległości podatkowych wynikających z rozliczenia podatku dochodowego i podatku VAT? Jeśli tak, to na jakich zasadach? Jakie dokumenty są w tym celu wymagane?

Zarówno w kwestii podatku dochodowego, jak i podatku VAT istnieje możliwość rozłożenia na raty zobowiązań wobec urzędu skarbowego. Należy w tym celu wystosować odpowiedni wniosek do US . Przed upływem terminu płatności podatku można złożyć wniosek o odroczenie tego terminu lub rozłożenie spłaty na raty . Zaległości podatkowe mogą być natomiast objęte odroczeniem, układem ratalnym albo umorzeniem. Podatnik powinien sprecyzować, jaka ulga ma być mu przyznana, jakiego podatku dotyczy i na jakich warunkach chciałby go uregulować (chociaż urząd skarbowy nie jest związany tymi wskazaniami). Wniosek trzeba uzasadnić. Niezbędne jest wykazanie, że za przyznaniem ulgi przemawia ważny interes podatnika lub interes publiczny. Na korzyść wnioskodawcy przemawiają takie okoliczności, jak brak możliwości zarobkowania ze względu na chorobę, utrata majątku w wyniku klęsk żywiołowych, ochrona miejsc pracy itp. #polecamy# #banner-63783#

Q: Jako przedsiębiorca prowadzący działalność gospodarczą odbywam dużo podróży służbowych. Czy przy takiej specyfice działalności mogę ująć w kosztach podatkowych zakup walizki?

Nawet w przypadku gdy walizka miałaby służyć Panu jako przedsiębiorcy, organy skarbowe często kwestionują taki koszt, uznając go za osobisty. To na Panu wówczas spoczywa ciężar udowodnienia, że zakup walizki był uzasadniony - miał związek z prowadzoną działalnością i osiąganiu z niej przychodów. Zgodnie z art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych : Kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23. Mimo że zakup walizki nie został wprost wymieniony w art. 23, to uwzględniając definicję kosztu, nie będzie on mógł być uznany za koszt uzyskania przychodu , gdyż zawsze będzie nosił znamiona wydatku o charakterze osobistym, podobnie jak np. zakup garnituru na spotkania z kontrahentami. #polecamy# #banner-63795#

Question 1

Jestem czynnym podatnikiem VAT, zarejestrowanym do transakcji wewnątrzwspólnotowych. Kontrahent z Niemiec wykonał dla mnie usługę reklamową. Otrzymałam od niego fakturę z adnotacją „reverse charge”. Co to dla mnie oznacza? Jak zaksięgować taką fakturę?

Accepted Answer

Adnotacja „reverse charge” na fakturze to odpowiednik polskiego wyrażenia „odwrotne obciążenie”. Zastosowanie procedury odwrotnego obciążenia polega na przeniesieniu obowiązku rozliczenia podatku VAT ze sprzedawcy na nabywcę. W praktyce otrzymana faktura zobowiązuje Panią do naliczenia podatku VAT z tytułu tej transakcji. Jako czynny podatnik VAT ma Pani również prawo do jego odliczenia. Otrzymana faktura dokumentuje transakcję importu usług z Unii Europejskiej.

Jak rozpoznać import usług z Unii Europejskiej?

Co do zasady na mocy art. 2 pkt 9 ustawy o VAT import usług stanowi transakcja, gdzie:

Usługobiorcą jest osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą lub osoba prawna posiadająca siedzibę działalności, lub stałe miejsce jej prowadzenia na terytorium Polski.
Podatnik, który posiada siedzibę działalności gospodarczej lub stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej na terytorium Polski nabywa usługi od podatnika, który posiada siedzibę działalności gospodarczej lub stałe miejsce jej prowadzenia poza terytorium Polski.
Miejscem świadczenia tych usług jest miejsce, w którym podatnik będący usługobiorcą ma siedzibę działalności gospodarczej, co reguluje art. 28b. ustawy o VAT.
Usługa nie podlega odrębnym przepisom np. art. 28e, czyli nie jest opodatkowana w kraju dostawcy.

[alert-info]Obowiązek podatkowy przy transakcji importu usług powstaje z chwilą wykonania usługi. W przypadku usług wykonywanych częściowo usługę uznaje się za wykonaną z chwilą wykonania części usługi, dla której określono zapłatę. [/alert-info]

#zobacztez#W związku z powyższym, jeśli nabyła Pani usługę od podatnika posiadającego swoją siedzibę na terenie państwa członkowskiego, a Pani siedziba lub stałe miejsce prowadzenia działalności znajduje się na terytorium kraju, to należy z tytułu otrzymanej faktury rozpoznać import usług i opodatkować transakcję w Polsce stawką VAT przeznaczoną dla danej usługi. W przypadku usług reklamowych właściwą stawką VAT będzie 23%.

W praktyce oznacza to, że z tytułu tej transakcji ma Pani obowiązek wykazania podatku naliczonego, a jako czynny podatnik VAT ma Pani prawo do jego odliczenia na zasadach ogólnych. Zatem transakcja ta jest neutralna na gruncie podatkowym.

Import usług z UE czyli - jak zaksięgować reverse charge w ewidencjach podatkowych?

Faktura z adnotacją „reverse charge” dokumentująca import usług z UE na mocy art. 28b ustawy o VAT powinna zostać wykazana w pliku JPK_V7 zarówno po stronie podatku należnego, jak i naliczonego w okresie rozliczeniowym, w którym powstał obowiązek podatkowy z tytułu importu. [alert-info]Transakcji importu usług od kontrahenta z państwa członkowskiego nie wykazuje się w informacji VAT UE.[/alert-info]W systemie wfirma.pl fakturę dokumentującą import usług należy zaksięgować poprzez zakładkę WYDATKI » KSIĘGOWANIE » DODAJ » FAKTURA VAT, gdzie należy określić właściwy rodzaj wydatku oraz wprowadzić dane z otrzymanej faktury. Wprowadzając dane kontrahenta należy określić jego kraj oraz zamiast NIP wybrać VAT UE i wprowadzić numer z przedrostkiem kraju sprzedawcy (w przypadku kontrahenta z Niemiec będzie to "DE"). W polu WARTOŚĆ NETTO wprowadzić kwotę z faktury oraz wybrać krajową stawkę VAT przeznaczoną dla danej usługi w Polsce. Następnie należy przejść do zakładce IMPORT Z ZAGRANICY I INNE ZAAWANSOWANE, gdzie można dokonać wyboru waluty oraz oznaczyć pole IMPORT USŁUG ART. 28B.

Reverse charge a faktura kosztowa

Tak zaksięgowany wydatek zostanie ujęty we właściwej kolumnie KPiR oraz w rejestrze zakupów VAT. System automatycznie umieści wydatek we właściwej pozycji JPK_V7 za dany okres. Szczegóły księgowania importu usług z UE znajdują się w artykule pomocy: Import usług z Unii Europejskiej (Wewnątrzwspólnotowe nabycie usług)

#polecamy#

#banner-70755#

Question 2

30 stycznia 2021 roku wystawiłem fakturę krajową sprzedaży za dostawę towaru, która miała miejsce 10 stycznia 2021 roku. Po jakim kursie powinna zostać przeliczona na złotówki faktura wystawiona w walucie obcej?

Accepted Answer

Od początku 2021 roku na skutek wejścia w życie pakietu tzw. Slim VAT ustawodawca wprowadził uproszczenie dla stosowania kursów walut. Mianowicie można wybrać, w jaki sposób będzie się przeliczać faktury w walucie obcej. Do wyboru jest stosowanie dotychczasowej zasady ogólnej uzależniającej kurs przeliczeniowy od dnia powstania obowiązku podatkowego VAT lub stosowanie dla celów PIT i VAT tego samego kursu przeliczeniowego.

Na czym polega zasada ogólna przeliczania kursów walut dla celów VAT?

W sytuacji gdy faktura w walucie obcej została wystawiona po dniu powstania obowiązku podatkowego w VAT, stosuje się art. 31a ust. 1 ustawy o VAT, czyli zasadę ogólną. Oznacza to, że jeżeli kwoty stosowane do określenia podstawy opodatkowania są wyrażone na fakturze w walucie obcej, przeliczenia na złote dokonuje się według kursu średniego danej waluty obcej ogłoszonego przez Narodowy Bank Polski (NBP) na ostatni dzień roboczy poprzedzający dzień powstania obowiązku podatkowego.

Natomiast zgodnie z art. 31a ust. 2 ustawy o VAT w sytuacji gdy faktura została wystawiona przed dniem powstania obowiązku podatkowego, przeliczenia na złote dokonuje się według kursu średniego danej waluty obcej ogłoszonego przez NBP na ostatni dzień roboczy poprzedzający dzień wystawienia faktury.[alert-info]Nie ma możliwości wystawienia faktury w walucie obcej „w przód”, ponieważ NBP ogłasza kursy walut na bieżąco. Natomiast zgodnie z art. 106e ust. 11 ustawy o VAT na fakturze w walucie obcej wymaganym elementem jest wartość podatku VAT wyrażona w złotówkach, stąd wymagana jest znajomość kursu przeliczeniowego.[/alert-info]

Kiedy powstaje obowiązek podatkowy VAT?

Zgodnie z art. 19a ust. 1 i 8 ustawy o VAT w celu ustalenia dnia, w którym powstaje obowiązek podatkowy dla celów VAT, należy określić dzień, w którym:#zobacztez#

miała miejsce sprzedaż;
nabywca dokonał częściowej lub całości zapłaty.

Obowiązek powstaje w dniu, w którym dane zdarzenie (sprzedaż lub przyjęcie płatności) było wcześniejsze. Jeśli wcześniejsza zapłata nie obejmowała całości należności i nie miała jeszcze miejsca sprzedaż, to obowiązek podatkowy VAT powstaje w dniu otrzymania środków wyłącznie w części odpowiadającej otrzymanej wpłacie.

Przykład 1.

Jeżeli pan Aleksander wystawił fakturę w walucie obcej 30 stycznia 2021 roku, a sprzedaż miała miejsce 10 stycznia 2021 roku i nie otrzymał wcześniej zapłaty od kontrahenta – obowiązek podatkowy powstał w dniu sprzedaży, czyli 10 stycznia 2021 roku.

Wystawioną w walucie obcej fakturę należy przeliczyć po średnim kursie NBP z 8 stycznia 2021 roku (ponieważ 9 stycznia przypadał w sobotę).

Przykład 2.

Jeżeli pan Aleksander wystawił fakturę w walucie obcej 30 stycznia 2021 roku, a sprzedaż miała miejsce 10 stycznia 2021 roku i przed tym dniem (np. 5 stycznia 2021 roku) otrzymał on 50% zapłatę, to obowiązek podatkowy powstanie dwukrotnie – w dniu zapłaty, czyli 5 stycznia w odniesieniu do 50% wartości faktury, oraz 10 stycznia 2021 roku w odniesieniu do pozostałej wartości faktury.

Wystawioną fakturę w walucie obcej należy przeliczyć po średnim kursie NBP z dnia:

4 stycznia 2021 roku – do wysokości otrzymanej zapłaty,
8 stycznia 2021 roku – pozostałą część faktury.

Dodatkowo na fakturze w walucie obcej podatek VAT powinien zostać przeliczony na złotówki. W tym celu należy zastosować średni kurs NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień wystawienia faktury, a więc z 29 stycznia 2021 roku.

Jaki kurs przeliczeniowy zastosować na gruncie PIT?

Zgodnie z art. 11a ust. 1 ustawy o PIT faktura w walucie obcej powinna zostać przeliczona na złotówki po średnim kursie NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień uzyskania przychodu, czyli dzień, w którym miała miejsce sprzedaż, wystawienie faktury lub uregulowanie należności – w zależności od tego, jakie zdarzenie miało miejsce wcześniej.

[alert-info]Art. 14 ust. 1c ustawy o PIT:
„Za datę powstania przychodu, o którym mowa w ust. 1, uważa się, z zastrzeżeniem ust. 1e, 1h–1j i 1n–1p, dzień wydania rzeczy, zbycia prawa majątkowego lub wykonania usługi, albo częściowego wykonania usługi, nie później niż dzień:

wystawienia faktury albo
uregulowania należności”.[/alert-info]

Przykład 3.

Wystawiając 30 stycznia 2021 roku fakturę dotyczącą sprzedaży z 10 stycznia 2021 roku, obowiązek podatkowy PIT powstał we wcześniejszym dniu sprzedaży.

Oznacza to, że faktura w walucie obcej powinna zostać przeliczona po średnim kursie NBP z 8 stycznia 2021 roku. Jak łatwo zauważyć, kurs przeliczeniowy dla celów PIT i VAT w tym przypadku będzie taki sam, czyli z 8 stycznia.

Faktura w walucie obcej a Slim VAT

Jak zostało wskazane wcześniej w przykładach, w sytuacji gdy sprzedaż ma miejsce przed dniem wystawienia faktury i przedsiębiorca nie otrzymał wcześniej częściowej lub pełnej zapłaty, kurs przeliczeniowy dla celów VAT i PIT jest taki sam – jest to średni kurs przeliczeniowy z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień sprzedaży lub dnia wystawienia faktury, jeżeli faktura została wystawiona w tym samym dniu, w którym miała miejsce sprzedaż.

Slim VAT wprowadził w art. 31a ustawy o VAT dodatkowe ust. 2a–2d. Dzięki temu faktura w walucie obcej może być przeliczana na złotówki zgodnie z zasadami przeliczania przychodu określonego w walucie obcej wynikającymi z przepisów ustawy o PIT (art. 31a ust. 2a ustawy o VAT).

Przykład 3.

Przyjmijmy, że sprzedaż miała miejsce 10 lutego 2021 roku i pan Aleksander nie otrzymał wcześniej zapłaty. W związku z tym obowiązek podatkowy dla celów VAT powstał w dniu sprzedaży, a więc 10 lutego. Natomiast na gruncie podatku PIT obowiązek podatkowy powstał w dniu wystawienia faktury, a więc 30 stycznia 2021 roku.

Oznacza to, że stosując zasady ogólne, pan Aleksander powinien przeliczyć fakturę:

dla celów PIT – po średnim kursie NBP z 29 stycznia 2021 roku;
dla celów VAT – po średnim kursie NBP z 29 stycznia 2021 roku.

Stosowanie tego samego kursu przeliczeniowego ma związek z faktem, że faktura wystawiana jest przed powstaniem obowiązku podatkowego dla celów VAT.

[alert-info]Art. 31a ust. 2 ustawy o VAT:
„W przypadku gdy podatnik wystawia fakturę przed powstaniem obowiązku podatkowego, a kwoty stosowane do określenia podstawy opodatkowania są określone na tej fakturze w walucie obcej, przeliczenia na złote dokonuje się według kursu średniego danej waluty obcej ogłoszonego przez Narodowy Bank Polski na ostatni dzień roboczy poprzedzający dzień wystawienia faktury”.[/alert-info]

Decydując się na skorzystanie z ujednolicenia kursów walut dla celów PIT i VAT, należy stosować tę zasadę konsekwentnie przez 12 kolejnych miesięcy, licząc od miesiąca, w którym ją wybrano (art. 31a ust. 2b ustawy o VAT).

Jeżeli przedsiębiorca będzie chciał zrezygnować ze stosowania uproszczenia w przeliczaniu faktur w walucie obcej po 12 kolejnych miesiącach, może wrócić do zasad ogólnych, z tym że zobowiązany jest do ich konsekwentnego stosowania przez kolejnych 12 miesięcy (art. 31a ust. 2c ustawy o VAT).

Przykład 4.

Załóżmy, że od 30 stycznia 2021 roku pan Aleksander zdecydował się na stosowanie uproszczenia prowadzonego dzięki Slim VAT i faktura w walucie obcej przeliczana jest po tym samym kursie dla celów PIT. Jak długo pan Aleksander musi stosować te zasady?

Wybraną metodę przeliczania faktur w walucie obcej na złotówki należy stosować przez 12 kolejnych miesięcy od pierwszego miesiąca. Oznacza to, że dopiero w styczniu 2022 roku pan Aleksander będzie mógł wrócić do poprzednich zasad. Co więcej, jeżeli w kolejnym roku będzie chciał wrócić do stosowania uproszczenia, będzie to możliwe dopiero po upływie kolejnych 12 miesięcy, czyli w styczniu 2023 roku.

[alert-info]W uzasadnieniu do projektu możemy przeczytać również, że: „Ze względu na charakter upraszczający zmiany nie nakłada się na podatników dodatkowych obowiązków informacyjnych związanych ze zmianą zasad przeliczania kursów walut. Ewentualna weryfikacja stosowanych zasad przeliczenia oraz prawidłowości ich stosowania we wskazanym przepisami okresie będzie następować w przypadku kontroli u podatnika (sposób rozliczenia będzie widoczny w prowadzonych ewidencjach i musi być zgodny przez wskazany w przepisie okres, tj. 12 miesięcy)”.[/alert-info]

#banner-54864#

Wyjątki wykluczające uproszczenie Slim VAT do przeliczania faktur w walucie obcej

Nie każda faktura w walucie obcej może być przeliczona na złotówki zgodnie z uproszczeniem prowadzonym w pakiecie Slim VAT. Zgodnie z art. 31a ust. 2d ustawy o VAT w przypadku gdy w okresie stosowania uproszczenia podatnik dokona transakcji niepodlegającej przeliczeniu wedle tych zasad, jest on obowiązany do zastosowania dla tej transakcji zasady ogólnej przeliczania faktury dla celów VAT.

W uzasadnieniu do projektu ustawy wprowadzającej pakiet Slim VAT zostały wymienione transakcje, które bezwzględnie wykluczono z możliwości stosowania uproszczenia:

transakcje, które w podatku VAT są rozliczane przez nabywcę, np. wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów lub nabycie usług;
transakcje, dla których nie nastąpi przeliczenie zgodnie z zasadami przyjętymi dla ustalenia przychodu w podatku dochodowym, jak np. częściowe zaliczki.

[alert-info]Ujednoliconego kursu waluty dla celów PIT i VAT nie stosuje się dla transakcji WNT, importu usług, importu towarów, otrzymanych zaliczek.[/alert-info]

Przykład 5.

Odnosząc się do przykładu 2., czyli w sytuacji gdy przed sprzedażą pan Aleksander otrzymał zaliczkę, wystawiona faktura w walucie obcej nie może zostać przeliczona na zasadach uproszczeń Slim VAT. W przypadku gdy:

5 stycznia 2021 roku – pan Aleksander otrzymał częściową zaliczkę;
10 stycznia 2021 roku – miała miejsce sprzedaż;
30 stycznia 2021 roku – pan Aleksander wystawił fakturę

– wystawiona faktura w walucie obcej powinna zostać przeliczona po średnim kursie NBP z:

4 stycznia 2021 roku – dla celów VAT w odniesieniu do otrzymanej kwoty;
8 stycznia 2021 roku – dla celów VAT w odniesieniu do pozostałej kwoty i dla celów PIT w odniesieniu do całej transakcji.

Podsumowując, pakiet Slim VAT jest odpowiedzią na postulaty przedsiębiorców w związku z potrzebą przeciwdziałania negatywnym skutkom społeczno-gospodarczym pandemii COVID-19. W odpowiedzi ustawodawca wprowadził szereg udogodnień i ułatwień dla przedsiębiorców. Jednym z nich jest ujednolicenie kursów przeliczeniowych dla celów PIT i VAT, w przypadku gdy wystawiona zostanie faktura w walucie obcej. Dzięki temu przedsiębiorca może skrócić czas potrzebny na przeliczenie faktury i ujęcie jej w ewidencjach podatkowych. Co więcej, wprowadzone uproszczenia dotyczą faktur sprzedaży i nie mają zastosowania do faktur kosztowych wystawionych w walutach obcych, ponieważ do przeliczenia stosowany jest co do zasady średni kurs NBP z dnia poprzedzającego dzień wystawienia faktury, czyli taki sam dla celów VAT i PIT.

Warto również zwrócić uwagę na wypowiedź ministra finansów Tadeusza Kościńskiego, która potwierdza cel wprowadzenia uproszczeń wynikających z pakietu Slim VAT:

„Ostatnio skupiamy się na rozwiązaniach ułatwiających funkcjonowanie biznesu w czasie epidemii. Zależy nam jednak również na wprowadzeniu trwałych zmian ułatwiających działanie małym firmom. To, czego najbardziej potrzebują, to skrócenie do minimum czasu, jaki poświęcają na wypełnianie obowiązków podatkowych. W MF zrobiliśmy audyt obowiązków podatników, tak by wyeliminować lub zredukować te, które stanowią barierę dla rozwoju polskiej przedsiębiorczości”.

#polecamy#

#banner-55332#

Question 3

Działalność gospodarczą założyłam 4 stycznia 2021 r. Na początku postanowiłam skorzystać ze zwolnienia z VAT ze względu na nieprzekroczenie kwoty obrotów 200 000 zł. Teraz jednak dowiedziałam się, że ponieważ rozpoczęłam działalność w trakcie roku, to limit zwolnienia z VAT powinien być liczony proporcjonalnie. Jak należy go obliczyć?

Accepted Answer

Ze zwolnienia podmiotowego z VAT mogą skorzystać przedsiębiorcy dopiero rozpoczynający działalność, a także ci, którzy nie przekroczyli określonego limitu wartości sprzedaży.

Zgodnie z art. 113 ust. 9 ustawy o VAT zwalnia się od podatku sprzedaż dokonywaną przez podatnika rozpoczynającego w trakcie roku podatkowego wykonywanie czynności określonych w art. 5, jeżeli przewidywana przez niego wartość sprzedaży nie przekroczy, w proporcji do okresu prowadzonej działalności gospodarczej w roku podatkowym, kwoty określonej w ust. 1, a więc kwoty 200 000 zł.

[alert-info]W 2020 roku limit zwolnienia z VAT został utrzymany z roku poprzedniego i wynosi 200 000 zł w skali roku.[/alert-info]

Obowiązujące przepisy określają, że w przypadku przekroczenia kwoty 200 000 zł wartości sprzedaży zwolnienie traci ważność od momentu przekroczenia limitu.

Dla przedsiębiorców rozpoczynających działalność w trakcie roku należy obliczyć kwotę limitu proporcjonalnie do okresu prowadzenia działalności.

Limit zwolnienia z VAT wylicza się następująco:

(wartość limitu, czyli 200 000 zł * liczba dni prowadzenia działalności gospodarczej w ciągu roku) / liczba dni w danym roku podatkowym

Kiedy prowadzimy działalność od 4 stycznia 2021 roku, wartość limitu zwolnienia z VAT oblicza się w następujący sposób: (200 000 x 362) / 365 = 198 356,16 zł.

Jeżeli wartość sprzedaży zwolnionej od podatku przekroczy limit 200 000 zł, to od momentu przekroczenia powstaje konieczność rejestracji do VAT i opodatkowywania transakcji podatkiem VAT. Rejestracji należy dokonać za pomocą formularza VAT-R.

#polecamy#

#banner-53367#

Question 4

Posiadam prywatny samochód osobowy, który chciałbym przekazać na cele prowadzonej działalności gospodarczej. Jak tego poprawnie dokonać?

Accepted Answer

Przedsiębiorca ma prawo przekazać swój prywatny samochód osobowy na potrzeby firmy. Na tę okoliczność co do zasady powinien Pan przygotować stosowne oświadczenie o przekazaniu majątku do firmy.

Jeżeli prywatny samochód osobowy jest kompletny i zdatny do użytku, stanowi Pańską własność lub współwłasność oraz przewidywany okres użytkowania do celów działalności gospodarczej jest dłuższy niż jeden rok, to może Pan go wprowadzić do ewidencji środków trwałych oraz amortyzować w czasie. Co ważne, podczas ustalania wartości początkowej podstawowym wyznacznikiem będzie dokument zakupu (faktura, rachunek, umowa). W przypadku braku dowodu zakupu wartość początkową należy ustalić w oparciu o ceny rynkowe.

Kolejny krok to wybór metody amortyzacji samochodu osobowego. Standardową jest metoda liniowa, w ramach której podatnik stosuje stawkę z wykazu - 20% w skali roku. Jednak jeżeli przed zakupem samochód był użytkowany przez okres min. 6 miesięcy, wówczas przedsiębiorca może zastosować liniową indywidualną metodę amortyzacji z max. stawką 40%. Trzecim rozwiązaniem jest metoda liniowa przyspieszona, którą można zastosować do środków transportu używanych bardziej intensywnie w stosunku do warunków przeciętnych, albo wymagających szczególnej sprawności technicznej. Wówczas można podwyższyć stawkę z wykazu przy zastosowaniu współczynnika nie większego niż 1,4 - max. stawka wynosi 28% w skali roku.

Równie ważna jest kwestia odliczenia VAT od wydatków związanych z użytkowaniem samochodu osobowego wprowadzonego do firmy. W sytuacji, gdy od wydatków eksploatacyjnych (w tym również od paliwa) będzie chciał Pan odliczyć 100% podatku od towarów i usług oraz ująć 100% wartości netto w koszty podatkowe, wówczas konieczne będzie (w przypadku czynnych podatników VAT):

Co ważne, z prowadzonej kilometrówki powinno jasno wynikać, że wprowadzony do majątku firmy prywatny samochód osobowy jest użytkowany jedynie do celów służbowych. W przeciwnym razie US zakwestionuje prawo do pełnego odliczenia VAT oraz pełnego ujęcia kosztu.

Wówczas gdy samochód będzie użytkowany do celów mieszanych będzie Pan mógł odliczyć jedynie 50% VAT naliczonego, wynikającego z dokumentu zakupu. Nieodliczona część będzie stanowiła koszt uzyskania przychodu. Natomiast na gruncie PIT przy użytku mieszanym koszt będzie mógł trafić do KPiR w limicie 75%.

#polecamy#

#banner-68730#

Question 5

W przypadku czynnych podatników VAT – jeżeli przysługiwało lub przysługuje prawo do odliczenia VAT – istotnie można zdecydować, że podatek nie będzie odliczany, ale wówczas nie może on stanowić kosztu podatkowego. Księgowanie dla celów podatku dochodowego jest możliwe jedynie w kwocie netto. Warto natomiast zwrócić uwagę na wydłużony okres dający przedsiębiorcom prawo do odliczenia podatku VAT od 2021 roku. Obecnie, faktura z poprzedniego okresu rozliczeniowego nie powoduje obowiązku korekty rozliczeń podatkowych!

Accepted Answer

Faktura z poprzedniego okresu rozliczeniowego a rozliczenie na gruncie podatku dochodowego

Co do zasady podatnicy, którzy prowadzą ewidencję w oparciu o KPiR, mają do wyboru dwie metody rozliczania kosztów – uproszczoną (kasową) lub memoriałową. W przypadku tej pierwszej koszty należy ujmować w momencie ich poniesienia – w dacie wystawienia faktury. Natomiast w przypadku metody memoriałowej koszty dzieli się ze względu na ich związek z uzyskanym przychodem, gdzie:

koszty bezpośrednie, jak np. zakup towarów, powinny zostać ujęte w roku podatkowym, w którym osiągnięte zostały odpowiadające im przychody;
koszty pośrednie powinny być ujęte w księdze w dacie ich poniesienia. W przypadku gdy koszty pośrednie dotyczą okresu przekraczającego rok podatkowy, a jednocześnie nie jest możliwe określenie, jaka ich część dotyczy danego roku podatkowego, konieczny jest podział kosztów proporcjonalnie do długości okresów, do których się odnoszą. #zobacztez#

Oprócz zasad wynikających z ustawy o PIT podatników obowiązują również przepisy rozporządzenia w sprawie prowadzenia KPiR. Jeżeli faktura z poprzedniego okresu rozliczeniowego została odnaleziona przed rozliczeniem okresu – należy zaksięgować zgodnie z datą jej wystawienia. Natomiast gdy faktura z poprzedniego okresu rozliczeniowego została odnaleziona po zamknięciu okresu, wówczas podatnik może ująć dokument w miesiącu kolejnym. Aby nie burzyć chronologii wpisów w KPiR, faktury księgowane z opóźnieniem zaleca się księgować na pierwszy dzień kolejnego miesiąca.[alert-info]Faktura z poprzedniego okresu rozliczeniowego powinna być ujęta w roku podatkowym, którego dotyczy ten koszt.[/alert-info] Co jednak w przypadku, gdy faktura z poprzedniego okresu rozliczeniowego dotyczy zakupu towarów? Otóż zgodnie z § 16 rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów zakup towarów oraz materiałów podstawowych powinien zostać wpisany do księgi niezwłocznie po jego otrzymaniu – najpóźniej przed przekazaniem do magazynu, przerobu lub sprzedaży. Sporządzony opis, będący podstawą wpisu do KPiR, powinien zawierać:

imię, nazwisko (firmę) i adres dostawcy,
ilość, rodzaj, cenę jednostkową i wartość towarów lub materiałów.

Jeżeli powstałaby rozbieżność między sporządzonym spisem a wartością podaną w fakturze, to różnica jest wpisywana do KPiR w dniu otrzymania faktury. Jeżeli zatem faktura dotyczyła towarów handlowych lub materiałów, faktura z poprzedniego okresu rozliczeniowego powinna być ujęta na gruncie kosztów w dacie otrzymania tych towarów i materiałów.[alert-info]Konsekwencje niezaksięgowania faktury kosztowej opisano w artykule Co się stanie, jeśli nie zaksięgujemy faktury?[/alert-info]

Prawo do odliczenia podatku VAT a faktura z poprzedniego okresu rozliczeniowego

Zasadniczo jeżeli okres otrzymania faktury był zbieżny z okresem powstania obowiązku podatkowego w podatku należnym po stronie sprzedawcy, to będzie możliwe skorzystanie z prawa do odliczenia VAT w jednym z trzech kolejnych okresów rozliczeniowych (w przypadku rozliczeń miesięcznych) lub w jednym z dwóch okresów (jeżeli VAT rozliczany jest kwartalnie). Jeśli zatem obowiązek podatkowy u sprzedawcy powstał w lipcu oraz otrzymał Pan fakturę również w lipcu, to na odliczenie są jeszcze kolejne trzy okresy – czyli sierpień, wrzesień i ostatecznie październik lub IV kwartał danego roku i I kwartał kolejnego.[alert-info]Pakiet udogodnień dla podatników, tzw. Slim VAT , od 2021 roku wydłużył okres prawa do odliczenia VAT w przypadku rozliczania podatku w okresach miesięcznych z dwóch do trzech kolejnych miesięcy. Podatnicy rozliczający VAT za okresy kwartalne nadal mogą odliczyć VAT z faktury maksymalnie w drugim kwartale następującym po kwartale otrzymania faktury.[/alert-info]

W przypadku gdy termin do odliczenia podatku VAT już minął, możliwe jest dwojakie rozliczenie faktury zakupu. Można ująć wydatek wyłącznie na gruncie kosztów w kwocie netto lub odliczyć ten podatek VAT w drodze korekty okresu wcześniejszego – gdy pierwotnie przysługiwało prawo do odliczenia.

#banner-67143#

Jak zaksięgować fakturę z poprzednich okresów i odliczyć VAT?

W celu zaksięgowania odnalezionej faktury kosztowej w systemie wFirma.pl należy przejść do zakładki: WYDATKI » KSIĘGOWANIE » DODAJ » FAKTURA VAT/FAKTURA (BEZ VAT), gdzie trzeba wybrać właściwy rodzaj wydatku oraz uzupełnić pola:

Data wystawienia faktury – faktyczna data, kiedy faktura została wystawiona;
Data księgowania do KPiR – 1. dzień bieżącego miesiąca (w ramach roku podatkowego, w którym faktura została wystawiona);
Data księgowania do VAT – 1. dzień miesiąca, w którym chcemy odliczyć VAT (z uwzględnieniem zasad ograniczających prawo do odliczenia VAT).

faktura z poprzedniego okresu rozliczeniowego

#polecamy#

#banner-67131#

Question 6

W sierpniu 2021 r. udaję się w podróż służbową do USA. W związku z tym złożyłam wniosek o wydanie wizy. Czy opłata za wizę może zostać ujęta w kosztach działalności?

Accepted Answer

Tak, opłata za wizę może zostać ujęta w kosztach działalności gospodarczej, jeśli wydatek spełnia definicję kosztu uzyskania przychodu oraz jest odpowiednio udokumentowany.

Warunki uznania opłaty za wizę jako koszt podatkowy

Zgodnie z art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych kosztem uzyskania przychodu są koszty, które zostały poniesione w celu uzyskania, zachowania lub zabezpieczenia źródła przychodów i nie zostały wymienione w art. 23 ustawy, przy czym nie mogą mieć znamion wydatku o charakterze osobistym. Należy mieć także na uwadze fakt, że to na przedsiębiorcy spoczywa obowiązek uzasadnienia słuszności ujęcia wydatku w kosztach firmowych w przypadku ewentualnej kontroli.

Potwierdzeniem powyższego postępowania jest postanowienie w sprawie interpretacji prawa podatkowego wydane przez Naczelnika Urzędu Skarbowego Warszawa-Wawer o sygn. US/DF/410/52/2005/Art.14a z 11 lutego 2005 roku:
“(...) w przedmiotowej sprawie zachodzą podstawy do uznania wydatków na szkolenie za granicą, wizy, diety za koszty uzyskania przychodu, pod warunkiem że wiążą się one z prowadzoną działalnością gospodarczą i wpływają na uzyskanie przychodu z w/w źródła”.

Zgodnie z par. 11 ust. 3 pkt 3 rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów podstawą do zapisu w księdze przychodów i rozchodów są inne dowody w tym dowody opłat, stwierdzające fakt dokonania operacji gospodarczej zgodnie z jej rzeczywistym przebiegiem i zawierające co najmniej:

wiarygodne określenie wystawcy lub wskazanie stron (nazwę i adresy) uczestniczących w operacji gospodarczej, której dowód dotyczy,
datę wystawienia dowodu oraz datę lub okres dokonania operacji gospodarczej, której dowód dotyczy (jeśli data wystawienia równa się dacie dokonania operacji to wystarczy podanie tylko jednej daty),
przedmiot operacji gospodarczej i jego wartość oraz ilościowe określenie, jeżeli przedmiot operacji jest wymierny w jednostkach naturalnych,
podpisy osób uprawnionych do prawidłowego udokumentowania operacji gospodarczych.

- oznaczone numerem lub w inny sposób umożliwiający powiązanie dowodu z zapisami księgowymi dokonanymi na jego podstawie.

Reasumując, jeśli dokument potwierdzający złożenie opłaty za wniosek o wydanie wizy spełnia definicję kosztu uzyskania przychodów oraz jest odpowiednio udokumentowany, to taki wydatek przedsiębiorca będzie mógł ująć w KPiR w kolumnie 13 – Pozostałe wydatki.

Jak zaksięgować opłatę za wizę w systemie wFirma.pl?

W systemie wFirma.pl, opłata za wizę powinna zostać wprowadzona jako dowód wewnętrzny przez zakładkę WYDATKI » KSIĘGOWANIE » DODAJ » DOWÓD WEWNĘTRZNY.

Opłata za wizę - ujęcie kosztu

[alert-info]Dodawanie dowodu wewnętrznego w systemie wFirma.pl został szczegółowo omówione w artykule: Dowody wewnętrzne dokumentujące wydatki[/alert-info]

#polecamy#

#banner-9643#

Question 7

Wystawiłam klientowi paragon fiskalny, jednak klient wrócił i zażądał wystawienia faktury. Czy możliwe jest wystawienie takiej faktury klientowi, który nie prowadzi działalności gospodarczej? Jeśli tak, w jaki sposób faktura do paragonu powinna zostać wykazana w ewidencji?

Accepted Answer

Klient - osoba fizyczna nieprowadząca działalności gospodarczej, ma prawo zażądać wystawienia faktury, nawet jeżeli nie prowadzi on działalności gospodarczej, również w przypadku, gdy wcześniej otrzymał paragon fiskalny.

W takiej sytuacji powinna Pani poprosić o zwrot paragonu fiskalnego. Powstały przychód należy zaksięgować na podstawie raportu z kasy fiskalnej, ponieważ faktury do paragonu wystawionej na rzecz osoby fizycznej nie prowadzącej działalności gospodarczej nie ma konieczności wykazywać w pliku JPK_V7. Od 1 października 2020 roku, wystawione faktury do paragonu fiskalnego ujmowane są wyłącznie w części ewidencyjnej pliku JPK_V7 z oznaczeniem FP.

Ważne jest też dopilnowanie, aby klient zwrócił paragon przed wystawieniem faktury.

Kiedy powinna być wystawiona faktura do paragonu dla osoby prywatnej?

Faktura wystawiona na żądanie osoby prywatnej została dokładnie opisana na gruncie prawa polskiego. Zgodnie z art. 106i ust. 6 ustawy o VAT podatnik ma obowiązek spełnić żądanie klienta:

jeżeli zgłoszenie miało miejsce do końca miesiąca, w którym dostarczono towar lub wykonano usługę bądź otrzymano całość lub część zapłaty - fakturę wystawia się nie później niż 15 dnia kolejnego miesiąca,
nie później niż do 15 dnia od dnia zgłoszenia żądania, jeżeli żądanie wystawienia faktury zostało zgłoszone po upływie miesiąca, w którym dostarczono towar lub wykonano usługę, bądź otrzymano całość lub część zapłaty.

Co więcej, żądanie może dotyczyć także sprzedaży zwolnionej z podatku od towarów i usług. Należy również pamiętać, że jeżeli prośba klienta wpłynęła w terminie powyżej 3 miesięcy licząc od końca miesiąca, w którym miało miejsce wykonania usługi, sprzedawca nie musi wystawić faktury do paragonu, może to jednak zrobić dobrowolnie.

[alert-info]Zgodnie ze zmianą przepisów od 1 stycznia 2020 r. fakturę do paragonu na rzecz podatnika prowadzącego działalność gospodarczą, można wystawić tylko w przypadku, gdy na paragonie zostanie wskazany firmowy numer NIP nabywcy. W przeciwnym razie sprzedawca nie będzie mógł wystawić faktury do paragonu. Przepisy te nie dotyczą transakcji dokonywanych na rzecz osób nieprowadzących działalności gospodarczej, wobec których wystawiana jest faktura imienna do paragonu.[/alert-info]

#banner-47148#

Faktura do paragonu dla osoby prywatnej - jak wystawić w systemie wfirma.pl?

W celu wystawienia faktury do paragonu wystawionego poza systemem, należy przejść do zakładki PRZYCHODY » SPRZEDAŻ » WYSTAW » FAKTURĘ. Wówczas w podzakładce KSIĘGOWE należy dodatkowo znaczyć opcję FAKTURA DO PARAOGNU.

Faktura do paragonu

Po zapisaniu, faktura zostanie ujęta wyłącznie w części ewidencyjnej pliku JPK_V7 z oznaczeniem FP.

#polecamy#

#banner-47655#

Question 8

Prowadzę działalność jednoosobową w swoim mieszkaniu. Czy mogę wpisać w koszty fakturę wystawioną za zakup kawy? Ile czasu urząd skarbowy ma na skontrolowanie moich kosztów?

Accepted Answer

Przedsiębiorcy prowadzący jednoosobową działalność gospodarczą we własnym mieszkaniu mogą zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu te wydatki, które są związane z prowadzeniem działalności u siebie w domu. Co ważne, powinni precyzyjnie określić, w jakiej części nieruchomość ta i koszty z nią związane są wykorzystywane do prowadzenia działalności. Od ustalonego współczynnika będzie zależeć, jaką część wydatków na mieszkanie przedsiębiorca będzie ujmować w kosztach uzyskania przychodu. Co do zasady można w nich ująć tylko te wydatki, które spełniają definicję kosztów uzyskania przychodu.[alert-info] Art. 22 ust. 1 ustawy o PIT:

„Kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23”.[/alert-info]Wydatki, które nie spełniają tej definicji, a ponadto noszą znamiona użytku prywatnego, nie mogą zostać ujęte w wydatkach firmowych.

Zakup kawy w kosztach firmowych

W przypadku zatrudniania pracowników wydatek na zakup kawy mógłby zostać uznany za koszt uzyskania przychodu. Przedsiębiorcy niezatrudniający przedsiębiorców nie mogą ujmować w koszty kawy kupionej na własne potrzeby. Prowadząc działalność w mieszkaniu, może powstać wątpliwość, czy nie jest to wydatek o charakterze osobistym. Zakup kawy można natomiast powiązać z organizacją spotkań z kontrahentami w biurze, co przekłada się na pozyskanie nowych zleceń. Potwierdza to interpretacja Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 17 maja 2018 roku, 0113-KDIPT2-1.4011.144.2018.2.MD:

#zobacztez#

„Organizacja spotkań służbowych w mniej formalnej atmosferze zwiększa swobodę w prowadzeniu rozmów sprzedażowych oraz negocjacji z klientami. [...] Z własnego doświadczenia Wnioskodawca wie, że spotkania z klientami na nieformalnym gruncie «przy kawie» znacząco zwiększają prawdopodobieństwo współpracy z daną firmą [...].”

Podobnie wydatki na napoje i inne artykuły spożywcze na rzecz klientów i kontrahentów służą poprawieniu wizerunku firmy, co przekłada się na lepsze jej postrzeganie, zwiększenie zaufania i wzrost przychodów. Zakupy tego typu stanowią zwyczajowy poczęstunek podczas spotkań w siedzibie firmy, jaki obowiązuje w większości przedsiębiorstw, i na tej podstawie mogą zostać zakwalifikowane do kosztów.

Nie należy mylić kosztów zakupu kawy, herbaty itp. przeznaczonych na rzecz pracowników lub kontrahentów przyjmowanych w siedzibie firmy z kosztami reprezentacji. Jest to ważne z tego względu, że koszty reprezentacji są wyłączone z kosztów uzyskania przychodów. Natomiast w sytuacji gdy przedsiębiorca chce dokonać zakupu ekspresu kawowego o znaczącej wartości, który ma znamiona wydatku luksusowego, może to być uznane za koszt reprezentacji.

Urząd skarbowy ma prawo do skontrolowania dokumentacji księgowej w przeciągu 5 lat od zakończenia danego roku podatkowego. W przypadku podważenia zasadności kosztu i braku związku z osiąganymi przychodami trzeba będzie dane pozycje wyksięgować w okresie, w którym zostały wprowadzone. Wiąże się to często z korektą zeznań rocznych, jak również zapłatą odsetek od zaległości podatkowych.

Koszty prowadzenia działalności w mieszkaniu

W przypadku gdy posiadany przez podatnika lokal lub wyodrębnione w tym lokalu pomieszczenie służy wyłącznie działalności gospodarczej i jednocześnie nie służy celom prywatnym, wówczas zgodnie ze stanowiskiem prezentowanym przez organy podatkowe nie ma przeszkód do zaliczenia wydatków związanych z jego utrzymaniem i eksploatacją do kosztów uzyskania przychodów. W sytuacji gdy lokal jest wykorzystywany przede wszystkim w celach prywatnych, a w działalności sporadycznie (w razie zaistnienia takiej potrzeby), wydatki związane z pozyskaniem i posiadaniem takiego lokalu byłyby traktowane jako osobiste, co wyklucza zaliczenie ich do kosztów uzyskania przychodów.

Przykład 1.

Przedsiębiorca świadczy usługi programistyczne i prowadzi działalność w swoim mieszkaniu. Na cele działalności przeznaczył pokój, który zajmuje 30% całego mieszkania. Przedsiębiorca otrzymał fakturę za czynsz. W jaki sposób ma rozliczyć koszty działalności w mieszkaniu?

Z uwagi na fakt, że w ramach prowadzonej działalności udział kosztów działalności w mieszkaniu jest limitowany, z takim 30% ograniczeniem należy ująć fakturę w kosztach firmowych.

Przykład 2.

Przedsiębiorca prowadzi działalność polegającą na naprawie sprzętu komputerowego. Na co dzień działalność realizuje poza miejscem zamieszkania, ale zdarza mu się przyjąć klienta również w domu. Czy w związku z tym może ująć faktury za wydatki eksploatacyjne w kosztach?

Nie, ponieważ w domu działalność wykonywana jest sporadycznie, ujęcie wydatków eksploatacyjnych mieszkania w kosztach firmowych może zostać potraktowane przez urząd skarbowy jako wydatki o charakterze prywatnym.

Co do zasady nie ma przeszkód w zaliczeniu wydatków związanych z prowadzoną działalnością do kosztów uzyskania przychodów w części wykorzystywanej na firmowe potrzeby, pod warunkiem że część ta jest wyodrębniona, a mieszkanie (lokal) lub jego część służy działalności gospodarczej. Potwierdza to m.in. interpretacja Indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 21 grudnia 2017 roku, 0114-KDIP3-1.4011.361.2017.1.ES:

„W świetle powyższego, mając na uwadze przedstawiony stan faktyczny oraz biorąc pod uwagę przedstawione unormowania prawne, uznać należy, że wydatki na czynsz czy media ponoszone przez przedsiębiorców, którzy zarejestrowali firmę w mieszkaniu, nie są co do zasady wyłączone z kosztów uzyskania przychodów na mocy art. 23 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Również ww. ustawa nie warunkuje możliwości zaliczenia do kosztów podatkowych wydatków poniesionych na czynsz czy media od wyodrębnienia pomieszczenia, w którym prowadzona jest działalność gospodarcza.

Jeżeli zatem takie wydatki pozostają w związku z uzyskanym przychodem lub zachowaniem albo zabezpieczeniem źródła przychodu, to w takim zakresie wydatki te będą kwalifikowały się do kosztów uzyskania przychodów z działalności gospodarczej”.

#banner-67053#

Księgowanie wydatku za zakup kawy w kosztach firmowych w wFirma.pl

W celu zaksięgowania faktury za zakup kawy w kosztach firmowych w wFirma.pl należy wejść w zakładkę WYDATKI » KSIĘGOWANIE » DODAJ » FAKTURA VAT / WYDATEK, gdzie po uzupełnieniu wymaganych danych jako rodzaj wydatku trzeba wybrać INNE WYDATKI ZWIĄZANE Z DZIAŁALNOŚCIĄ GOSPODARCZĄ.

Zakup kawy - wydatki

Wydatek zostanie ujęty w kol. 13. KPiR – Pozostałe wydatki, a także w rejestrze VAT zakupów – w przypadku czynnych podatników VAT.

#polecamy#

#banner-67059#

Question 9

Prowadzę jednoosobową działalność, w której wykorzystuję firmowy samochód osobowy. W lutym wykupiłem ubezpieczenie AC samochodu gdzie wartość AC to 4000 zł a OC to 1000 zł. Czy taki wydatek może zostać zaliczony do kosztów firmowych jeżeli wartość auta przyjęta dla celów ubezpieczenia to 175.000 zł?

Accepted Answer

Ubezpieczenie AC samochodu jest dodatkowym dobrowolnym ubezpieczeniem i jeżeli dotyczy pojazdu osobowego, podlega pewnemu ograniczeniu. Podkreślić należy, że ograniczenie to występuje wyłącznie w przypadku pojazdu osobowego.

Jaki obowiązuje limit kosztu dla ubezpieczenia AC?

Jeżeli wartość użytkowanego w działalności samochodu osobowego nie przekracza 150 tys. zł. do kosztów firmowych można zaliczyć całą wartość ubezpieczenia. Natomiast jeżeli wartość pojazdu przyjęta przez ubezpieczyciela przekracza 150 tys. zł. to zgodnie z art. 23 ust. 1 pkt 47 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, składkę na ubezpieczenie samochodu osobowego, innego niż określony w pkt 46, w wysokości przekraczającej ich część ustaloną w takiej proporcji, w jakiej kwota 150 tys. zł. pozostaje do wartości samochodu przyjętej dla celów ubezpieczenia, można ująć w kosztach.

[alert-info] Do końca 2018 roku wskazany limit jaki obejmował ubezpieczenie AC samochodu wynosił 20 tys euro, przeliczone na złote według kursu sprzedaży walut obcych ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski z dnia zawarcia umowy ubezpieczenia.[/alert-info]

Limit wylicza się według schematu:

(150 tys. zł. / wartość samochodu) * wartość ubezpieczenia AC = kwota, którą można zaliczyć do kosztów firmowych.

Rozwiązanie:

W lutym 2021 r. zawarł Pan umowę ubezpieczenia dla. pojazdu osobowego, stanowiącego firmowy środek trwały, którego wartość przyjęta do ubezpieczenia wynosiła 175 tys. zł. Jaki koszt ubezpieczenia samochodu w tej sytuacji może Pan zaliczyć do kosztów firmowych jeśli wartości z dokumentu polisy wynosiły: AC (4000 zł.) OC (1000 zł.)?

Limit ubezpieczenia AC: 150 000 zł./175 000 zł. x 4000 zł. = 3428,57 zł

Wartość polisy podlegająca ujęciu w KPiR: 3428,57 zł + 1000 zł = 4428,57 zł.

Do kosztów podatkowych może Pan zaliczyć 4428,57 zł. z tytułu zawartej umowy ubezpieczeniowej.

#polecamy#

#banner-66885#

Question 10

Korzystam ze zwolnienia z kasy fiskalnej. Czy w przypadku rozliczeń z osobami indywidualnymi/prywatnymi faktura bez podania numeru NIP klienta może być dowodem sprzedaży?

Accepted Answer

Informacje jakie powinny się znajdować na fakturze określa art. 106e ust. 1 ustawy o VAT. Wśród nich znajduje się numer, za pomocą którego podatnik jest zidentyfikowany na potrzeby podatku.

Zgodnie ze wspomnianymi przepisami uznaje się, że faktury powinny zawierać, między innymi, numer, za pomocą którego nabywca towarów lub usług jest zidentyfikowany na potrzeby podatku od wartości dodanej. Wspomnianym numerem jest w przypadku polskich podatników NIP. Uznać przy tym należy, że podawanie NIP-u na fakturze jest konieczne tylko w przypadkach, gdy nabywca jest zidentyfikowany dla podatku VAT w Polsce (jest zarejestrowany jako podatnik VAT czynny lub zwolniony) i nabywając towary lub usługi działa w charakterze takiego podatnika.

Jeżeli natomiast rozliczenie dokonywane jest z osobą fizyczną nieprowadzącą działalności gospodarczej, nie musi ona posiadać numeru NIP. Nie ma również obowiązku podawania numeru PESEL. Wówczas wystawienie faktury bez numeru NIP będzie prawidłowe, jeżeli zostaną zawarte inne informacje, jak dane osobowe oraz adres, które pozwolą na identyfikację nabywcy.#zobacztez#

Faktura bez podania numeru NIP dla klientów prywatnych - kiedy można ją wystawić?

Faktura na rzecz osoby prywatnej wymagana jest w dwóch przypadkach. Pierwsza występuje, gdy podatnik korzysta ze zwolnienia z kasy fiskalnej i każdą sprzedaż dokumentuje fakturą przychodową. Taka faktura wymagana jest również w przypadku, gdy klient zażąda wystawienia faktury w ciągu 3 miesięcy, licząc od końca miesiąca, w którym nastąpiła dostawa towaru, wykonanie usługi bądź otrzymano całość lub część zapłaty. Po tym terminie wystawienie takiej faktury jest dobrowolne i zależy od sprzedawcy.

Jeśli klient zgłosi żądanie wystawienia faktury w ciągu 3 miesięcy, przedsiębiorca powinien wystawić fakturę w terminie:

nie później niż 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano dostawy towaru lub wykonano usługę - jeżeli żądanie wystawienia faktury zgłoszono do końca miesiąca, w którym dostarczono towar lub wykonano usługę,
nie później niż 15. dnia od dnia zgłoszenia żądania - jeżeli żądanie wystawienia faktury zostało zgłoszone po upływie miesiąca, o którym mowa w poprzednim punkcie.

[alert-info]W sytuacji gdy podatnik nie korzysta ze zwolnienia z kasy fiskalnej a klient zwrócił się z żądaniem wystawienia faktury do paragonu, przedsiębiorca będący czynnym podatnikiem VAT ma obowiązek oznaczyć taka fakturę kodem FP w części ewidencyjnej pliku JPK_V7 co zostało szczegółowo omówione w artykule: Faktura do paragonu w JPK[/alert-info]

Faktura na rzecz osoby fizycznej nieprowadzącej działalności w systemie wfirma.pl

W celu wystawienia faktury dla osoby fizycznej w systemie wfirma.pl należy przejść do zakładki: PRZYCHODY » SPRZEDAŻ » WYSTAW » FAKTURĘ. W wyświetlonym oknie należy uzupełnić wymagane dane zgodnie z dokonaną sprzedażą. W polu dotyczącym kontrahenta w opcji NIP należy wybrać BRAK.

Faktura bez podania numeru NIP - wystawianie faktury VAT

#polecamy#

#banner-51630#

Question 11

Prowadzę jednoosobową działalność gospodarczą. Otrzymałem fakturę na kwotę 1000 zł brutto za usługę – na dokumencie widnieje adnotacja „mechanizm podzielonej płatności”. Czy jestem zobowiązany dokonać płatności przy użyciu mechanizmu podzielonej płatności?

Accepted Answer

Od 1 listopada 2019 roku wszedł w życie obowiązkowy mechanizm podzielonej płatności (od 1 lipca 2018 roku do 31 października 2019 roku był dobrowolny). Od tego momentu każdy podatnik VAT jest zobowiązany dokonywać płatności przy użyciu mechanizmu podzielonej płatności w przypadku zakupów towarów i usług powyżej 15 000 zł brutto wymienionych w załączniku 15 do ustawy o VAT.

MPP – na czym polega

Jak wskazuje art. 108a ust. 2 ustawy VAT mechanizm podzielonej płatności (dalej jako MPP) polega na uiszczaniu przez nabywcę płatności na dwa rachunki. Wartość netto (w całości lub w części) z faktury należy wpłacić na rachunek rozliczeniowy dostawcy przez niego wskazany lub na rachunek w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej. Kwotę podatku VAT (w całości lub w części) trzeba wpłacić na konto rachunku VAT sprzedawcy. Podatnicy VAT, których obowiązuje zastosowanie MPP, dokonują przelewu za pomocą komunikatu, nie muszą więc rozdzielać dwóch płatności samodzielnie. Po jej wyborze kwota z faktury zostanie przekazana na dwa rachunki bankowe automatycznie.

[alert-info]Należy pamiętać, że płatności z MPP nie można dokonywać na rachunek ROR.[/alert-info]

Kogo dotyczy mechanizm podzielonej płatności (MPP)?

Od 1 listopada 2019 roku MPP dotyczy:

#zobacztez#

transakcji o wartości powyżej 15 000 zł brutto lub równowartość tej kwoty, w których obowiązek podatkowy powstał po 31 października 2019 roku;
sprzedaży lub zakupu towarów i usług z załącznika 15. do ustawy VAT;
transakcji dokonywanych przez podatników (czynnych lub zwolnionych z VAT).

Przykład 1.

Podatnik VAT wystawił fakturę z adnotacją „mechanizm podzielonej płatności” na kwotę 17 000 zł brutto na towary, które znajdują się w załączniku 15. do ustawy VAT. W takim przypadku nabywca jest zobligowany dokonać płatności przy użyciu mechanizmu podzielonej płatności.

Często podatnicy VAT wystawiają faktury, na których widnieje adnotacja „mechanizm podzielonej płatności”, nawet jeśli wartość transakcji nie przekracza kwoty 15 000 zł brutto i dany towar/usługa nie zostały wykazane w załączniku 15. do ustawy VAT. Nabywca powinien każdorazowo zweryfikować, czy jest obowiązany zastosować split payment.

Przykład 2.

Nabywca zamówił książki na kwotę 300 zł. Sprzedawca wystawił fakturę z adnotacją „mechanizm podzielonej płatności”. Nabywca nie ma obowiązku zapłacić za towar za pomocą MPP.

Przykład 3.

Między dwoma podatnikami VAT została zawarta umowa na usługę budowlaną objętą mechanizmem podzielonej płatności na łączną kwotę 25 000 zł brutto. Zgodnie z umową usługę rozłożono na dwa etapy, a więc będą wystawione dwie faktury: jedna na kwotę 16 000 zł brutto, druga na 9000 zł brutto. Na obu dokumentach zawarto adnotację „mechanizm podzielonej płatności”. Co należy zrobić?

Aby zastosować mechanizm podzielonej płatności, wystawiona faktura musi przekraczać 15 000 zł brutto – bez względu na wartość całej transakcji. Fakturę na kwotę 16 000 zł brutto obowiązuje zastosowanie MPP, natomiast na 9000 zł brutto już nie.

Przykład 4.

Sprzedawca wystawił fakturę na towary, które znajdują się w załączniku 15. do ustawy VAT na kwotę 10 000 zł brutto. Na fakturze widnieje adnotacja „mechanizm podzielonej płatności”. Faktura nie przekracza 15 000 zł brutto, a więc nabywca ma możliwość dobrowolnego zastosowania MPP.

Dobrowolny mechanizm podzielonej płatności

Podatnicy VAT nadal mają wybór w kwestii zastosowania MPP dla innych towarów lub usług, które nie znajdują się w załączniku 15. ustawy VAT.

Przykład 5.

Podatnik VAT wystawił fakturę na kwotę 16 000 zł brutto za usługę, która nie znajduje się w załączniku 15. ustawy VAT. Na fakturze znajduje się adnotacja „mechanizm podzielonej płatności”. Nabywca nie ma obowiązku dokonać płatności za pomocą MPP.

MPP – równowartość 15 000 zł brutto czy powyżej 15 000 zł brutto?

Wielu podatników ma także problem z ustaleniem wartości. Według art. 19 ustawy Prawo przedsiębiorców MPP obejmuje transakcje przekraczające 15 000 zł brutto.

Mechanizm podzielonej płatności odnosi się zatem do kwot, które ogółem wynoszą powyżej 15 000 zł brutto, stąd wszystkie transakcje opiewające na jej równowartość nie zobowiązują do stosowania mechanizmu podzielonej płatności.

MPP – TAK	MPP – NIE
Kwota faktury > 15 000 zł brutto	Kwota faktury =< 15 000 zł brutto

Przykład 6.

Podatnik VAT wystawił fakturę na kwotę 15 000 zł brutto na towary, które obejmuje załącznik 15. do ustawy VAT. Nabywca nie jest zobowiązany dokonać płatności przy użyciu MPP.

MPP w praktyce, czyli co należy opłacić w split payment

Jeśli faktura jest wystawiona na kwotę powyżej 15 000 zł brutto i zawiera chociażby jedną pozycję z towarami lub usługami z załącznika 15. ustawy o VAT, to do tej jednej pozycji należy zastosować mechanizm podzielonej płatności. Podatnik VAT ma, rzecz jasna, możliwość wyboru, czy zastosować mechanizm podzielonej płatności do całej faktury.

Przykład 7.

Podatnik VAT wystawił fakturę na kwotę 20 000 zł brutto. Na fakturze znajdują się cztery pozycje z różnymi towarami, w tym jeden z załącznika 15. do ustawy VAT na kwotę 1000 zł brutto. Nabywca ma obowiązek zapłacić z użyciem MPP za towar z załącznika 15. na kwotę 1000 zł brutto.

MPP a sankcje karne po stronie sprzedawcy

Podatnicy VAT, którzy wystawiają faktury dokumentujące sprzedaż towarów i usług z załącznika 15. do ustawy VAT, w sytuacji spełnienia warunków do zastosowania obligatoryjnego split payment mają obowiązek nanieść na fakturze adnotację „mechanizm podzielonej płatności”. W innym przypadku może zostać nałożona sankcja karna w wysokości 30% kwoty podatku VAT znajdującej się na fakturze. Jeśli faktura wystawiona jest na kwotę powyżej 15 000 zł brutto i zawiera chociażby jeden towar z załącznika 15. do ustawy VAT, podatnik VAT także ma obowiązek nanieść na fakturzę adnotację „mechanizm podzielonej płatności”. Jeżeli się z tego nie wywiąże, może zostać nałożona sankcja karna w wysokości 30% kwoty podatku VAT towaru z załącznika 15. wykazanej na wystawionej fakturze.

#banner-45543#

MPP – sankcje karne po stronie nabywcy

Kiedy sprzedawca wystawiający fakturę nie naniósł adnotacji „mechanizm podzielonej płatności” – a powinien to zrobić – mimo tego braku nabywca i tak jest obowiązany zapłacić za transakcję przy użyciu MPP, jeśli tylko kwota na fakturze wynosi więcej niż 15 000 zł brutto i dotyczy towaru i usługi z załącznika 15. ustawy o VAT. W sytuacji gdy nabywca był zobowiązany dokonać płatności przy użyciu mechanizmu płatności, a tego nie zrobił (i wykonał tradycyjny przelew), może zostać ukarany sankcją karną w wysokości 30% kwoty podatku VAT odnoszącego się do towaru lub usługi z załącznika 15. do ustawy VAT.

[alert-info]Sankcja nie ma zastosowania wobec podatnika, jeśli dostawca lub usługodawca rozliczy względem urzędu skarbowego całą kwotę podatku wynikającą z faktury.[/alert-info]

MPP a rozliczenie kosztów

Jeśli nabywca był zobowiązany wykonać przelew mechanizmem podzielonej płatności, a tego nie zrobił, od 1 stycznia 2020 roku nie można takiej faktury ująć w kosztach uzyskania przychodu.

Stosowanie oznaczeń MPP w nowym JPK_V7

Należy pamiętać, że od 1 października 2020 roku wszedł w życie nowy JPK_V7. Zgodnie z nim podatnicy VAT są zobligowani stosować dodatkowe oznaczenia rodzajów transakcji. Transakcje objęte obowiązkowym mechanizmem podzielonej płatności, udokumentowane fakturą, nie muszą być już oznaczone w pliku JPK_V7 symbolem MPP.

MPP a oznaczanie faktur – podsumowanie

Aby dokonać płatności przy użyciu mechanizmu podzielonej płatności, muszą powstać następujące przesłanki:

chociaż jedna pozycja z faktury stanowi towar lub usługę wykazaną w załączniku 15. do ustawy o VAT;
kwota z faktury przekracza 15 000 zł brutto;
stroną transakcji są podatnicy (zarówno czynni, jak i zwolnieni z VAT).

Wykazanie oznaczenia MPP w systemie wFirma.pl

Po stronie zakupu

W systemie wFirma.pl można oznaczyć fakturę mechanizmem podzielonej płatności. W tym celu należy wejść w zakładkę WYDATKI » KSIĘGOWANIE » DODAJ » FAKTURA VAT i uzupełnić podstawowe dane. Następnie w otwartym oknie trzeba przejść do podzakładki IMPORT Z ZAGRANICY I INNE ZAAWANSOWANE i zaznaczyć pole PODZIELONA PŁATNOŚĆ.

Po stronie sprzedaży

Aby wystawić fakturę sprzedaży z adnotacją MPP, należy wejść w zakładkę PRZYCHODY » SPRZEDAŻ » WYSTAW » FAKTURĘ i uzupełnić podstawowe dane. Następnie w otwartym oknie trzeba przejść do podzakładki KSIĘGOWE i w polu SCHEMAT KSIĘGOWY wybrać PODZIELONA PŁATNOŚĆ.

Oznaczenie MPP w systemie wFirma.pl - strona sprzedaży Dla podmiotów prowadzących sprzedaż usług budowlanych, którym przysługuje obowiązek stosowania mechanizmu podzielonej płatności, należy wystawić fakturę sprzedaży przez zakładkę PRZYCHODY » SPRZEDAŻ » WYSTAW » FAKTURĘ. Następnie trzeba uzupełnić podstawowe dane, przejść do podzakładki KSIĘGOWE i w polu SCHEMAT KSIĘGOWY wybrać USŁUGI BUDOWLANE – PRZYPADEK SZCZEGÓLNY.

MPP w systemie wFirma.pl - sprzedaż Faktury wystawione powyższymi schematami spowodują, że na wydruku faktury pojawi się adnotacja "mechanizm podzielonej płatności".

#polecamy#

#banner-67023#

Question 12

Jestem zatrudniony w firmie „A” na podstawie umowy B2B. Na co dzień zajmuję się świadczeniem usług programistycznych na rzecz firmy „A”. Nie przekazuję praw autorskich. Czy przysługuje mi możliwość skorzystania z ulgi IP BOX dla programisty?

Accepted Answer

Ulga IP BOX skierowana jest do wszystkich podatników podatku od osób fizycznych (PIT) oraz osób prywatnych (CIT), którzy prowadzą działalność gospodarczą kwalifikowaną jako działalność badawczo-rozwojową. Kluczowym warunkiem skorzystania z ulgi zgodnie z art. 23e ustawy o PIT jest osiąganie dochodów z kwalifikowanych IP, tj. IP objętych patentem lub innym prawem ochronnym, w ramach prowadzonej działalności badawczo-rozwojowej, podlegających opodatkowaniu w Polsce.

Aby skorzystać z preferencji, podatnik może być współwłaścicielem bądź użytkownikiem posiadającym prawa do korzystania z IP na podstawie umowy licencyjnej. Przy czym musi on przyczynić się twórczo do powstania kwalifikowanego IP, tj. poprzez wytworzenie, rozwinięcie lub ulepszenie kwalifikowanego IP. Nie jest więc wymagane przez ustawodawcę, aby podmiot korzystający z preferencji był właścicielem tych praw.[alert-info]Działalność badawczo-rozwojowa – działalność twórcza obejmująca badania naukowe lub prace rozwojowe, podejmowana w sposób systematyczny i ciągły w celu zwiększenia zasobów wiedzy oraz wykorzystania tych zasobów do tworzenia nowych zastosowań.[/alert-info]

Kwalifikowane IP – co można do niego zaliczyć?

Kwalifikowane IP to prawo własności intelektualnej spełniające łącznie trzy warunki:

zostało wytworzone, rozwinięte lub ulepszone przez podatnika w ramach prowadzonej działalności badawczo-rozwojowej;
należy do jednej z wymienionych kategorii, tj.:

patent,
prawo ochronne na wzór użytkowy,
prawo z rejestracji wzoru przemysłowego,
prawo z rejestracji topografii układu scalonego,
dodatkowe prawo ochronne dla patentu na produkt leczniczy lub produkt ochrony roślin,
prawo z rejestracji produktu leczniczego i produktu leczniczego weterynaryjnego dopuszczonych do obrotu,
wyłączne prawo, o którym mowa w Ustawie z dnia 26 czerwca 2003 r. o ochronie prawnej odmian roślin,
autorskie prawo do programu komputerowego.

3. podlega ochronie prawnej na podstawie przepisów odrębnych ustaw lub ratyfikowanych umów międzynarodowych, których stroną jest Rzeczpospolita Polska oraz innych umów międzynarodowych, których stroną jest Unia Europejska.

[alert-info]Każda wymieniona kategoria została szczegółowo omówiona w Objaśnieniach podatkowych z dnia 15 lipca 2019 r. dotyczących preferencyjnego opodatkowania dochodów wytwarzanych przez prawa własności intelektualnej – IP BOX w podrozdziale „3.3 Katalog praw własności intelektualnej”.[/alert-info]

#zobacztez#

Ewidencja przychodów i kosztów dotyczących kwalifikowanego IP

Aby móc skorzystać z ulgi IP BOX dla programisty, podatnik musi w określony ustawowo sposób prowadzić ewidencję na potrzeby kwalifikowanego IP. Jak wskazuje ustawa o PIT, ewidencja powinna być prowadzona tak, aby można było przyporządkować do każdej własności intelektualnej (odrębnie):

przychód,
koszty uzyskania przychodu,
uzyskany dochód bądź stratę.

W celu prowadzenia odrębnej ewidencji, o której mowa powyżej, można korzystać z arkuszy kalkulacyjnych lub programów przeznaczonych do rozliczenia ulgi IP BOX. Dzięki prowadzonej ewidencji będzie możliwe ustalenie dochodu przypadającego na kwalifikowane IP i wyliczenie dla niego podatku w wysokości 5%.[alert-info]Podatnicy, którzy rozliczają się za pomocą pełnych ksiąg, zobowiązani są dokonać wyodrębnienia w ewidencji księgowej operacji gospodarczych dotyczących każdego kwalifikowanego IP (np. za pomocą kont pomocniczych), aby skorzystać z ulgi IP BOX.[/alert-info]

Obliczenie dochodu do preferencyjnego opodatkowania

Aby możliwe było skorzystanie z ulgi IP BOX dla programisty, niezbędne jest poniesienie wydatków związanych z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową. Wówczas podstawę opodatkowania preferencyjnym podatkiem 5% stanowi suma dochodów (przychody - koszty) z kwalifikowanych praw własności intelektualnej osiągniętych w danym roku podatkowym pomnożona przez wskaźnik nexus. Podkreślić należy, że wskaźnik wylicza się osobno dla każdego kwalifikowanego IP.

Wskaźnik Nexus = (a+b) x 1,3 / (a+b+c+d)

a – koszty działalności B+R prowadzonej w związku z kwalifikowanym IP;
b – nabycie wyników prac B+R od podmiotów niepowiązanych;
c – nabycie wyników prac B+R od podmiotów powiązanych;
d – nabycie kwalifikowanego prawa własności intelektualnej B+R – badania i rozwój.[alert-info]Wartość wskaźnika Nexus nie może być wyższa niż 1.[/alert-info]

Za dochód bądź stratę z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej uważa się dochód (stratę):

z tytułu opłat lub należności wynikających z umowy licencyjnej, która dotyczy kwalifikowanego prawa własności intelektualnej;
ze sprzedaży kwalifikowanego IP;
z kwalifikowanego IP uwzględnionego w cenie sprzedaży produktu lub usługi;
z odszkodowania za naruszenie praw wynikających z kwalifikowanego IP, jeżeli zostało uzyskane w postępowaniu spornym, w tym w postępowaniu sądowym lub arbitrażowym.

W uproszczeniu dochód (strata) z kwalifikowanego IP stanowiący podstawę opodatkowania stawką preferencyjną 5% to iloczyn dochodu z kwalifikowanego IP uzyskanego w danym roku oraz wskaźnika Nexus. Co istotne, jeżeli podatnik uzyskuje dochód z więcej niż jednego kwalifikowanego IP, podstawę opodatkowania stanowi suma powyższych iloczynów liczonych dla każdego kwalifikowanego IP oddzielnie.

#banner-30900#

Warunki do skorzystania z ulgi IP BOX dla programisty

Reasumując, skorzystanie z ulgi IP BOX dla programisty jest możliwe po łącznym spełnieniu poniższych warunków:

prowadzenie działalności badawczo-rozwojowej;
wytworzenie kwalifikowanego IP, np. autorskiego prawa do programu komputerowego;
uzyskanie dochodu (straty) z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej;
poniesienie wydatków związanych z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową implikuje wytworzenie kwalifikowanego IP;
prowadzenie odrębnej ewidencji zdarzeń gospodarczych dla celów ulgi IP BOX.

[alert-info]Podatnik chcący skorzystać z preferencji IP Box wobec dochodów z autorskiego prawa do programu komputerowego i otrzymać w tym zakresie stosowną ochronę prawno-podatkową, powinien złożyć wniosek o interpretację indywidualną do Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej (KIS).[/alert-info]W większości przypadków KIS wydaje pozytywne interpretacje indywidualne na rzecz podatników świadczących usługi informatycznie, jeśli rzeczywiście są przesłanki świadczące o uzyskiwaniu przychodów, kosztów z kwalifikowanych IP. Przykładową interpretacją indywidualną jest interpretacja o sygn. 0115-KDIT2-1.4011.337.2019.3.MST wydana przez Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej 22 października 2019 roku oraz interpretacja o sygn. 0112-KDIL3-3.4011.296.2019.2.MM wydana przez Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej 23 października 2019 roku.

Dodatkowo Ministerstwo Finansów w objaśnieniach udostępniło „Diagram II”, który ma przedstawić podatnikom, w jakich przypadkach możliwe jest skorzystanie z ulgi IP BOX dla programisty. Diagram II znajduje się poniżej:

ip box dla programisty

IP BOX dla programisty a zeznanie roczne

Aby sporządzić zeznanie roczne z działalności gospodarczej należy wejść w zakładkę START » PODATKI » DEKLARACJE ROCZNE » DODAJ DEKLARACJĘ i następnie wybrać jeden z odpowiednich formularzy:

Roczna deklaracja podatku dochodowego na zasadach ogólnych (PIT 36),
Roczna deklaracja liniowego podatku dochodowego (PIT 36L).

ip box dla programisty

Ulgę IP BOX należy wykazać w załączniku PIT/IP.

#polecamy#

#banner-66474#

Question 13

Jestem podatnikiem VAT, otrzymałem w maju fakturę oznaczoną „metoda kasowa”, którą opłaciłem w trzech ratach (na przestrzeni trzech miesięcy). Czy odliczenie VAT z faktury z oznaczeniem metoda kasowa przysługuje mi w całości w miesiącu jej otrzymania?

Accepted Answer

Odliczenie VAT z faktury z oznaczeniem metoda kasowa możliwe jest dopiero w miesiącu opłacenia poszczególnych rat.

Podatnikowi przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w zakresie, w jakim towary lub usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych. Gdy kwota VAT naliczonego jest w okresie rozliczeniowym wyższa od kwoty VAT należnego, powstała nadwyżka obniża podatek należny za następne okresy rozliczeniowe lub podlega zwrotowi na rachunek bankowy.

Kiedy możliwe jest odliczenie VAT z faktury z oznaczeniem metoda kasowa?

Aby powstało prawo do odliczenia, u wystawcy faktury podatek VAT musi być wymagalny, co oznacza, że powstał obowiązek podatkowy z tytułu czynności podlegających opodatkowaniu tym podatkiem oraz powstała także podstawa opodatkowania z tytułu zrealizowania jednej z czynności podlegających opodatkowaniu VAT.

Tym samym podstawowym warunkiem, którego spełnienie należy analizować w aspekcie prawa do odliczenia podatku VAT, jest związek dokonywanych nabyć towarów i usług ze sprzedażą uprawniającą do dokonywania takiego odliczenia, czyli sprzedażą generującą podatek należny.

Dla czynności udokumentowanych fakturami, oznaczonych wyrazami „metoda kasowa” obowiązek podatkowy powstaje u sprzedawcy z dniem otrzymania całości lub części zapłaty. W konsekwencji prawo do odliczenia podatku naliczonego powstaje dopiero z chwilą uregulowania tych faktur:

w części – wówczas prawo do odliczenia podatku naliczonego powstaje w tej części, lub
w całości.

Potwierdzają to organy podatkowe w udzielanych odpowiedziach na zapytania podatników. Przykładem może być interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie z 9 kwietnia 2014 r., sygn. IPPP1/443-288/14-4/EK. Organ podatkowy potwierdził w niej prawidłowość stanowiska podatnika:

(…) Wnioskodawca jako nabywca usług od podwykonawcy będącego małym podatnikiem, który rozlicza się metodą kasową, może dokonać obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w całości dopiero w rozliczeniu za okres, w którym zapłaci całość wynagrodzenia na rzecz podwykonawcy. Dopiero bowiem z dniem, w którym podwykonawca otrzyma od Wnioskodawcy całość zapłaty, powstanie u podwykonawcy obowiązek podatkowy z tytułu świadczenia usług budowlanych, a tym samym Wnioskodawca nabędzie prawo do obniżenia VAT należnego w całości o kwotę podatku naliczonego, określoną w fakturze wystawionej przez podwykonawcę (…).

W przedstawionej sytuacji faktura została częściowo opłacona w maju, czerwcu oraz lipcu, a więc prawo do odliczenia z tej faktury powstało proporcjonalnie do wysokości zapłaty we wskazanych miesiącach.

Przykład 1.

Podatnik otrzymał fakturę na kwotę 1000 zł w maju. W maju zapłaci 250 zł, w czerwcu - 250 zł i lipcu - 500 zł.

Tym samym uzyskał prawo do odliczenia podatku VAT:

w maju - w części, w jakiej faktura została opłacona (250 zł),
w czerwcu - w części, w jakiej faktura została opłacona (250 zł),
w lipcu - w części, w jakiej faktura została opłacona (500 zł).

Jak zaksięgować fakturę z oznaczeniem metoda kasowa w systemie wfirma.pl?

W celu zaksięgowania faktury z oznaczaniem "metoda kasowa" należy przejść do zakładki WYDATKI » KSIĘGOWANIE » DODAJ » FAKTURA VAT, gdzie należy wybrać właściwy rodzaj wydatku oraz uzupełnić dane zgodnie z fakturą zakupu. Jeżeli faktura została opłacona dodatkowo należy wprowadzić właściwą kwotę w polu ZAPŁACONO. Jeżeli faktura została opłacona w całości wystarczy oznaczyć checkbox ZAPŁACONO CAŁOŚĆ oraz podać datę zapłaty.

Odliczenie vat z faktury z oznaczeniem metoda kasowa - jak zaksięgować?

Dodatkowo w zakładce IMPORT Z ZAGRANICY I INNE ZAAWANSOWANE należy zaznaczyć okienko METODA KASOWA.

Odliczenie vat z faktury z oznaczeniem metoda kasowa - księgowanie

Wówczas faktura automatycznie trafi do rejestru VAT zakupów w dacie i kwocie zapłaty. Więcej informacji na temat księgowania faktury z oznaczeniem "metoda kasowa" znajduje się w artykule: Metoda kasowa w wydatkach

#polecamy#

#banner-57696#

Question 14

Prowadzę działalność gospodarczą polegającą na prowadzeniu kampanii marketingowych. Otrzymujemy od agencji reklamowych gotowe spoty reklamowe oraz projekty logo i banerów naszych klientów, a następnie rozpowszechniamy ich marki w internecie. Jednocześnie prowadzimy badania rynku w zależności od potrzeb klienta i dostosowujemy działania marketingowe dla docelowej grupy odbiorców na różnego rodzaju eventach, wysyłając ulotki i broszury. Czy świadcząc usługi marketingowe GTU jako dodatkowe oznaczenie należy umieszczać na fakturach? Jeżeli tak, to jaki kod GTU jest w tym przypadku właściwy?

Accepted Answer

Oznaczenie grup towarów i usług, tzw. GTU, ma zastosowanie wyłącznie przy ściśle określonych rodzajach świadczonych usług. W przypadku gdy przedmiotem sprzedaży są usługi marketingowe, właściwym kodem jest GTU 12. W związku z tym, że pojęcie „usług marketingowych” może być rozumiane bardzo szeroko, ustawodawca zawęził ich zakres, uzależniając je od PKWiU działalności podatników. Przy świadczeniu usług marketingowych GTU 12 jest kodem stosowanym w sytuacji, gdy zakres działań zawiera się w PKWiU 73.1, czyli są to szeroko rozumiane usługi reklamowe.[alert-info]W pytaniach i odpowiedziach dostępnych na stronie Ministerstwa Finansów w sprawie JPK_V7 z deklaracją w punkcie dotyczącym kodu GTU 12 znajduje się informacja, że usługi o charakterze niematerialnym, w tym usługi marketingowe, należy rozumieć względnie szeroko, biorąc pod uwagę faktyczną treść świadczonej usługi.[/alert-info]W związku z powyższym świadczone usługi marketingowe polegające na rozpowszechnianiu marek klientów w internecie, jak również działania marketingowe prowadzone na eventach, w tym również wysyłanie ulotek i broszur do docelowej grupy odbiorców klientów pana Łukasza, mogą być określone jako marketing bezpośredni. Dlatego też wystawiając fakturę dotyczącą sprzedaży usług, trzeba zastosować kod GTU 12.[alert-info]Świadcząc usługi badania rynku lub opinii publicznej (PKWiU 73.2), również należy stosować kod GTU 12.[/alert-info]

#zobacztez#

Czy podczas świadczenia usług marketingowych GTU jest jedynym oznaczeniem, jakie powinno się stosować?

Plik JPK_V7 zawiera szczegółowe oznaczenia dotyczące przedmiotów sprzedaży (GTU), wystawianych rodzajów dokumentów sprzedaży oraz specyficznych rodzajów transakcji. W przypadku świadczenia usług marketingowych na rzecz podmiotów nieprowadzących działalności gospodarczej (osób prywatnych) sprzedaż musi zostać nabita na kasie fiskalnej. W takiej sytuacji łączny raport okresowy z kasy powinien posiadać dodatkowe oznaczenie „RO”.

Jeżeli natomiast kontrahent zwróci się z żądaniem wystawienia faktury do paragonu, wówczas dokument ten musi również zostać oznaczony dodatkowym kodem „FP”.[alert-info]Więcej informacji związanych z oznaczeniami dokumentów w JPK_V7 znajduje się w artykule: Oznaczenia dokumentów zakupu i sprzedaży w JPK_V7M i JPK_V7K.[/alert-info]

#banner-66177#

Faktura sprzedaży a usługi marketingowe GTU 12 jako obowiązkowe oznaczenie w JPK_V7

Użytkownicy systemu wFirma.pl, którzy posiadają pakiet z rozbudowanym magazynem, mogą zaoszczędzić czas, nadając właściwy kod GTU 12 usłudze w magazynie jednorazowo. Dzięki temu w momencie wystawiania faktury, na której zostanie wybrana z magazynu pozycja usług marketingowych, kod zostanie dodany automatycznie.[alert-info]Kod GTU 12 nie jest widoczny na wydruku faktury – po jej wystawieniu zostaje wykazany bezpośrednio w części ewidencyjnej pliku JPK_V7.[/alert-info]W pierwszej kolejności należy wybrać poszczególne GTU występujące w ramach prowadzonej działalności. Wskutek tego działania podczas dodawania produktu w magazynie lista dostępnych kodów będzie spersonalizowana dla danej firmy. W tym celu trzeba przejść do zakładki: USTAWIENIA » PODATKI » RODZAJ TRANSAKCJI W JPK_V7 » GTU, zaznaczyć na liście kod dotyczący usług niematerialnych – w tym usługi reklamowe, usługi badania rynku i opinii publicznej oraz usługi marketingowe GTU 12, i zapisać.

Dzięki temu w momencie dodawania usługi w magazynie poprzez zakładkę: MAGAZYN » PRODUKTY » DODAJ PRODUKT w polu GTU będzie dostępna możliwość wyboru GTU 12. Ponadto jako TYP należy wybrać z listy opcję „Usługa”.

W momencie wystawiania faktury sprzedaży poprzez zakładkę: PRZYCHODY » SPRZEDAŻ » WYSTAW » FAKTURĘ / WERSJĘ ROBOCZĄ FAKTURY wystarczy, że zostanie wybrany produkt z magazynu, a system automatycznie przypisze odpowiedni kod GTU (w przypadku świadczenia usług marketingowych jest to GTU 12).

[alert-info]Szczegółowe omówienie przypisywania kodów GTU do towarów i usług można znaleźć w artykule: Kody grup towarów i usług – GTU w JPK_V7.[/alert-info]

#polecamy#

#banner-66180#

Question 15

W ramach jednoosobowej działalności gospodarczej prowadzę warsztat samochodowy, w którym dokonuję głównie napraw pojazdów. Niekiedy zdarza się, że pozostają nam odpady, które przekazujemy na złom lub sprzedajemy naprawiony przez nas samochód. Czy GTU będzie dotyczyć warsztatu samochodowego?

Accepted Answer

W przedstawionej sytuacji na pewno obowiązywać będą dwa kody GTU – GTU 7 oraz GTU 5. Stosowanie pozostałych kodów czy szczególnych oznaczeń (np. IMP, VAT_RR czy TT_D) może być natomiast niezwykle rzadkie w przypadku prowadzenia warsztatu samochodowego, gdy zakupy dokonywane są od krajowych dostawców.

Warsztat samochodowy GTU 5 i 7

Zarówno GTU 5, jak również GTU 7 mają rozbudowany katalog dostaw, których dotyczą. W przedstawionym w pytaniu przypadku wyodrębnić można następujące dostawy, które mogą wystąpić w ramach prowadzonego warsztatu samochodowego:

GTU 5 – dostawy wraków przeznaczonych do złomowania inne niż statki i pozostałe konstrukcje pływające – w grupowaniu tym znajduje się m.in. zużyty sprzęt gospodarstwa domowego (np. lodówki, pralki, odkurzacze, kuchenki, telewizory, radia), zużyta elektronika użytkowa (np. komputery, monitory, laptopy), zużyte transformatory, silniki, zużyte samochody, wagony kolejowe itp.;
GTU 7 – dostawy pojazdów i części samochodowych o kodach CN 8701–8708.

[alert-info]Wszystkie kody GTU zostały opisane w ramach cyklu: Kody GTU – wszystko, co musisz wiedzieć![/alert-info]#zobacztez#W sytuacji gdy w warsztacie świadczone będą wymienione wyżej dostawy, wystąpi wówczas obowiązek stosowania kodów GTU. Wskazuje się je w pliku JPK_V7, w części ewidencyjnej, i nie zamieszcza się ich na fakturze.

Zgodnie z informacją uzyskaną w Krajowej Informacji Skarbowej nie podlegają oznaczeniom GTU dostawy towarów/świadczenie usług, w przypadku gdy nabywane (zużywane do tych czynności) towary/usługi oznaczane symbolami GTU stanowią jedynie element cenotwórczy towaru/usługi sprzedawanej, która sama oznaczeniom tym nie podlega. Zgodnie z tą informacją, jeśli w warsztacie sprzedawane są usługi naprawy pojazdu i w skład tej usługi wchodzą zużywane części samochodowe, wówczas nie stosuje się kodu GTU.

Przykład 1.

Pan Michał naprawia samochody w swoim warsztacie samochodowym. Zużywa przy tym posiadane przez siebie części. Czy wystawiane przez niego faktury sprzedaży odnoszące się do świadczonej usługi naprawy powinny zawierać kod GTU?

Faktura nie powinna zawierać kodu GTU ze względu na to, że przedmiotem sprzedaży jest świadczenie usług, a nie dostawa towarów. Gdyby pan Michał sprzedawał tylko części samochodowe, wtedy musiałby zastosować kod GTU 7.

Przykład 2.

Pan Marek prowadzi warsztat samochodowy. Niedawno zakupił samochód i dokonał jego renowacji. Sprzedaż ma nastąpić 10 października – czy będzie musiała być oznaczona w strukturze JPK_V7 kodem GTU?

Tak, taką sprzedaż należałoby oznaczyć kodem GTU 7, ponieważ głównym przedmiotem sprzedaży jest dostawa samochodu, a nie usługa renowacji pojazdu.

Warsztat samochodowy GTU a inne możliwe oznaczenia

W przypadku warsztatu samochodowego obowiązkowe jest posiadanie kasy fiskalnej (wynika to z § 4 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących), w związku z czym w pliku JPK_V7 księgowany raport z kasy (dobowy lub dzienny – w zależności od sposobu ewidencji) powinien być oznaczony kodem „RO”. W przypadku raportu z kasy nie stosuje się kodów GTU.

Innym oznaczeniem, które może wystąpić w przypadku warsztatu samochodowego, jest „FP” i „MK”. „FP” stosuje się do oznaczania faktur do paragonu (dodatkowo faktura do paragonu powinna posiadać właściwy kod GTU), a „MK” do oznaczania faktur otrzymanych od małego podatnika VAT (który stosuje metodę kasową w VAT).

Wyróżnić należy również, że sprzedaż części samochodowych oraz odpadów podlega pod split payment, jeśli spełnione są następujące warunki:

co najmniej jedna pozycja faktury zawarta została w załączniku 15. ustawy o VAT;
wartość faktury przekracza 15 tys. zł brutto;
transakcja jest między firmami (B2B);
sprzedawcą jest czynny podatnik VAT.

W takich przypadkach faktura zakupu/sprzedaży w pliku JPK_V7 powinna dodatkowo zawierać oznaczenie „MPP” oraz kod GTU, jeśli pod niego podlega.

#banner-65814#

Warsztat samochodowy GTU w systemie wFirma.pl

W systemie wFirma.pl możliwe jest określenie kodów GTU w taki sposób, aby zaciągały się do pliku JPK_V7 do części ewidencyjnej automatycznie lub ręcznie. W tym celu konieczne jest przejście do zakładki: USTAWIENIA » PODATKI » TYPY TRANSAKCJI W JPK_V7 » zakładka GTU i określenie kodów GTU, które są obowiązkowe do stosowania. Następnie klikamy ZAPISZ.

Warsztat samochodowy GTU

Aby wskazać kod GTU przy wystawianiu faktury, należy w trakcie jego wystawiania w zakładce: PRZYCHODY » SPRZEDAŻ » WYSTAW » FAKTURĘ (lub WERSJĘ ROBOCZĄ SPRZEDAŻY, jeśli włączona jest opcja w ustawieniach) w oknie w pozycji dodawania nazwy produktu określić go w kolumnie GTU, gdzie:

użytkownik ma możliwość wybrać odpowiedni kod GTU dla danej pozycji;
system automatycznie zaciągnie odpowiedni kod GTU, jeśli wybrał produkt/usługę z magazynu (i wcześniej kod ten ustawił).

[alert-info]Transakcje dodatkowe, które zostały wspomniane w akapicie „Warsztat samochodowy GTU a inne możliwe oznaczenia” również można oznaczyć w systemie wFirma.pl. Szczegóły w artykule pomocy: Oznaczenia dokumentów w JPK_V7.[/alert-info]

#polecamy#

#banner-65817#

Question 16

Zakupiłem polisę na życie i chciałbym ją ująć w kosztach uzyskania przychodów. Jednakże nie dostałem żadnej faktury dokumentującej wydatek. W jaki sposób powinienem ją zaksięgować?

Accepted Answer

Zgodnie z przepisami, do kosztów uzyskania przychodu można zaliczyć takie wydatki, które zostały poniesione w celu uzyskania przychody lub utrzymania albo zabezpieczenia źródła uzyskania przychodów. Natomiast cechą dyskwalifikującą wydatek jako koszt uzyskania przychodów jest jego osobisty charakter.

Zatem polisa na życie przedsiębiorcy nie powinna być przez Pana ujmowana w kosztach uzyskania przychodów, jako że jest to wydatek o charakterze prywatnym, który mógłby być poniesiony także wtedy, gdy nie prowadziłby Pan działalności gospodarczej. Organy skarbowe mogłyby zatem zakwestionować obniżenie podstawy opodatkowania poprzez ujęcie polisy ubezpieczeniowej w kosztach podatkowych.

#polecamy#

#banner-63690#

Question 17

Aby pozytywnie zmotywować do pracy osoby zatrudnione w mojej firmie, gotuję im posiłki. Ciekawi mnie, czy obiad dla pracowników mogę wrzucić w koszty firmowe? Jak rozliczyć tego typu wydatki?

Accepted Answer

Jeżeli przepisy BHP nie nakładają na Pana obowiązku zapewnienia posiłku dla pracowników, to ich odliczenie może zostać zakwestionowane przez urząd skarbowy podczas kontroli. Co do zasady, jeżeli zapewnienie obiadów pracownikom wynikałoby z przepisów BHP ich finansowanie stanowiłoby z pewnością koszt działalności.

Przepisy jasno określają, kiedy pracownikowi należy się posiłek od pracodawcy. Przykładem są posiłki profilaktyczne (w formie jednego, ciepłego dania) przysługujące pracownikom wykonującym prace zakwalifikowane jako szczególnie uciążliwe.

Oczywiście nic nie stoi na przeszkodzie, jeśli pracodawca chce z własnej woli dodatkowo oferować obiad dla pracowników. Nie może jednak zaksięgować tych wydatków w kosztach firmowych.

#polecamy#

#banner-65220#

Question 18

Rozpoczęłam budowę nieruchomości, która będzie wykorzystywana jako magazyn w mojej działalności gospodarczej. Budynek powstaje na gruncie, który jest firmową własnością. Budowa potrwa jakieś 2 lata, ponieważ jest to duży obiekt. W międzyczasie będę otrzymywać faktury zakupowe dotyczące zakupu materiałów budowlanych i innych potrzebnych rzeczy do budowy. Po ukończeniu prac budynek zostanie przyjęty do ewidencji środków trwałych. Jak powinien zostać rozliczony środek trwały w budowie?

Accepted Answer

Jak wynika z ustawy o podatku dochodowym, amortyzacji podlegają stanowiące własność lub współwłasność podatnika, nabyte lub wytworzone we własnym zakresie, kompletne i zdatne do użytku w dniu przyjęcia do używania budynki, budowle i lokale będące odrębną własnością, o przewidywanym okresie używania dłuższym niż rok, wykorzystywane na potrzeby związane z prowadzoną działalnością gospodarczą.

Za wartość początkową środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych uważa się:

w razie nabycia w drodze kupna cenę ich nabycia,
w razie częściowo odpłatnego nabycia cenę ich nabycia powiększoną o wartość przychodu
w razie wytworzenia we własnym zakresie koszt wytworzenia,
w razie nabycia w drodze spadku, darowizny lub w inny nieodpłatny sposób wartość rynkową z dnia nabycia, chyba że umowa darowizny albo umowa o nieodpłatnym przekazaniu określa tę wartość w niższej wysokości.

W przypadku środka trwałego w budowie należy wstrzymać się z wniesieniem go do ewidencji środków trwałych do momentu, aż będzie zdatny do użytkowania. Wydatki związane z inwestycją i poniesione do dnia przyjęcia budynku do używania w firmie, będą powiększać jego wartość początkową.

#banner-64524#

Podatek VAT od wydatków poniesionych na środek trwały w budowie należy odliczać w miesiącu otrzymania faktury lub w jednym z dwóch kolejnych okresów rozliczeniowych. Warunkiem jest to, że środek trwały służyć będzie działalności opodatkowanej podatkiem od towarów i usług.

Te wydatki dla celów VAT należy księgować wówczas bezpośrednio do rejestru VAT zakupów, a przy tworzeniu pliku JPK V7 kwota netto powinna zostać ujęta jako nabycie towarów i usług zaliczanych u podatnika do środków trwałych.

Zsumowaną wartość wydatków na wybudowanie magazynu (kwoty netto), gdy już będzie on oddany do używania, należy wprowadzić do ewidencji środków trwałych i dokonywać odpisów amortyzujących.

#polecamy#

#banner-64539#

Question 19

Czy możliwe jest rozłożenie na raty zaległości podatkowych wynikających z rozliczenia podatku dochodowego i podatku VAT? Jeśli tak, to na jakich zasadach? Jakie dokumenty są w tym celu wymagane?

Accepted Answer

Zarówno w kwestii podatku dochodowego, jak i podatku VAT istnieje możliwość rozłożenia na raty zobowiązań wobec urzędu skarbowego. Należy w tym celu wystosować odpowiedni wniosek do US.

Przed upływem terminu płatności podatku można złożyć wniosek o odroczenie tego terminu lub rozłożenie spłaty na raty. Zaległości podatkowe mogą być natomiast objęte odroczeniem, układem ratalnym albo umorzeniem.

Podatnik powinien sprecyzować, jaka ulga ma być mu przyznana, jakiego podatku dotyczy i na jakich warunkach chciałby go uregulować (chociaż urząd skarbowy nie jest związany tymi wskazaniami). Wniosek trzeba uzasadnić. Niezbędne jest wykazanie, że za przyznaniem ulgi przemawia ważny interes podatnika lub interes publiczny. Na korzyść wnioskodawcy przemawiają takie okoliczności, jak brak możliwości zarobkowania ze względu na chorobę, utrata majątku w wyniku klęsk żywiołowych, ochrona miejsc pracy itp.

#polecamy#

#banner-63783#

Question 20

Jako przedsiębiorca prowadzący działalność gospodarczą odbywam dużo podróży służbowych. Czy przy takiej specyfice działalności mogę ująć w kosztach podatkowych zakup walizki?

Accepted Answer

Nawet w przypadku gdy walizka miałaby służyć Panu jako przedsiębiorcy, organy skarbowe często kwestionują taki koszt, uznając go za osobisty. To na Panu wówczas spoczywa ciężar udowodnienia, że zakup walizki był uzasadniony - miał związek z prowadzoną działalnością i osiąganiu z niej przychodów.

Zgodnie z art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych: Kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23.

Mimo że zakup walizki nie został wprost wymieniony w art. 23, to uwzględniając definicję kosztu, nie będzie on mógł być uznany za koszt uzyskania przychodu, gdyż zawsze będzie nosił znamiona wydatku o charakterze osobistym, podobnie jak np. zakup garnituru na spotkania z kontrahentami.

#polecamy#

#banner-63795#

Zdaniem eksperta

Kategorie artykułów

Narzędzia