Question 1

Ze względu na zmiany dotyczące stawek VAT od lipca muszę sprzedawać produkty ze stawką 8%, natomiast zakupu dokonałem jeszcze z VAT-em 23%. Z jaką stawką mam zatem sprzedawać? Czy zastosowana błędna stawka VAT wymaga wystawienia faktury korygującej?

Accepted Answer

Obowiązująca od lipca 2020 roku nowa matryca stawek VAT spowodowała zmianę w zakresie opodatkowania niektórych towarów, dzięki czemu dla poszczególnych działów nomenklatury scalonej zastosowanie będzie miała jedna stawka VAT. Przedsiębiorcy mogą mieć zatem wątpliwość w kwestii użycia tej właściwej, gdy towar zakupiono jeszcze według „starych zasad”. W takiej sytuacji nie ma jednak konieczności dokonywania korekty z tytułu zakupionego towaru.

Błędna stawka VAT na fakturze

W wyniku wprowadzonych zmian w matrycy stawek VAT wystawiane faktury sprzedaży powinny być opodatkowane aktualną stawką VAT przypisaną do danego produktu czy towaru niezależnie od tej, z jaką zostały zakupione.

[alert-info] Listę towarów, dla których zmieniła się stawka VAT, zawarto w artykule: Matryca stawek VAT – jak się do niej przygotować? [/alert-info]

#zobacztez#

Dla prawidłowego opodatkowania transakcji sprzedaży ważny jest moment dostawy (data sprzedaży na fakturze), ponieważ to od niego zależy zastosowanie właściwej stawki VAT. W przypadku wystawienia faktury w czerwcu, ale z datą sprzedaży w lipcu, nie ma konieczności sporządzania korekt, ponieważ transakcję sprzedaży należy opodatkować stawką VAT właściwą w momencie sprzedaży.

Co do zasady błędna stawka VAT zmusza do wystawienia faktury korygującej. Jak wskazuje art. 106j ust. 1 pkt 5 ustawy o VAT, gdy po wystawieniu faktury podwyższono cenę lub stwierdzono pomyłkę w cenie, stawce, kwocie podatku lub w jakiejkolwiek innej pozycji faktury, konieczne jest wystawienie faktury korygującej.

[alert-info]Zmiany stawki VAT na prawidłową można dokonać tylko za pomocą faktury korygującej. Prawo do jej poprawienia przysługuje wyłącznie wystawcy faktury pierwotnej. [/alert-info]

W przypadku gdy zastosowana stawka VAT została zawyżona, sprzedawca zobowiązany jest do odprowadzenia podatku należnego w wykazanej kwocie.

Nie inaczej jest w sytuacji, gdy sprzedano towar z zaniżoną stawką VAT – wówczas również bezwzględnie należy wystawić fakturę korygującą, której przyczyną jest błędna stawka VAT.

[alert-info] Wystawiając fakturę korygującą z powodu błędnej stawki VAT, poprawkę tę należy traktować jako pomyłkę oczywistą. Ujęcie faktury korygującej w ewidencjach uzależnione będzie od charakteru korekty – czy nastąpiło zwiększenie, czy zmniejszenie, co wyjaśniono w artykule: Faktura korygująca – zasady rozliczania korekty in plus, in minus. [/alert-info]

Błędna stawka VAT a WIS

Przedsiębiorcy, którzy mają wątpliwości przy wyborze właściwej stawki VAT, mogą złożyć wniosek o wydanie WIS (Wiążącej Informacji Stawkowej). Koszt wydania WIS to 40 zł. Uzyskana informacja daje gwarancję, że nie zastosowano błędnej stawki VAT, a na wypadek ewentualnej kontroli podatkowej organ podatkowy nie będzie mógł jej zakwestionować. Stanowi ona ochronę zarówno dla sprzedającego, jak i kupującego.

Wystawianie faktury korygującej w systemie wFirma.pl

Zastosowana błędna stawka VAT co do zasady wymaga wystawienia faktury korygującej. Aby wygenerować korektę w systemie wFirma.pl, należy wejść w zakładkę PRZYCHODY » SPRZEDAŻ, zaznaczyć fakturę, w której wprowadzono błędną stawkę, a następnie, korzystając z opcji MODYFIKUJ » KORYGUJ POZYCJE FAKTURY, w otwartym oknie zmienić stawkę na prawidłową, natomiast w uzasadnieniu wskazać, że powodem wystawienia była błędna stawka VAT.

błędna stawka vat

#polecamy#

#banner-45219#

Question 2

Prowadzę działalność gospodarczą polegającą na prowadzeniu kampanii marketingowych. Otrzymujemy od agencji reklamowych gotowe spoty reklamowe oraz projekty logo i banerów naszych klientów, a następnie rozpowszechniamy ich marki w internecie. Jednocześnie prowadzimy badania rynku w zależności od potrzeb klienta i dostosowujemy działania marketingowe dla docelowej grupy odbiorców na różnego rodzaju eventach, wysyłając ulotki i broszury. Czy świadcząc usługi marketingowe GTU jako dodatkowe oznaczenie należy umieszczać na fakturach? Jeżeli tak, to jaki kod GTU jest w tym przypadku właściwy?

Accepted Answer

Oznaczenie grup towarów i usług, tzw. GTU, ma zastosowanie wyłącznie przy ściśle określonych rodzajach świadczonych usług. W przypadku gdy przedmiotem sprzedaży są usługi marketingowe, właściwym kodem jest GTU 12. W związku z tym, że pojęcie „usług marketingowych” może być rozumiane bardzo szeroko, ustawodawca zawęził ich zakres, uzależniając je od PKWiU działalności podatników.[alert-info]Przy świadczeniu usług marketingowych GTU 12 jest kodem stosowanym w sytuacji, gdy zakres działań zawiera się w PKWiU 73.11.12, czyli są to usługi dotyczące marketingu bezpośredniego i reklamy bezpośredniej.[/alert-info]

W przepisach nie została wymieniona definicja marketingu bezpośredniego i reklamy bezpośredniej. W praktyce przyjmuje się, że mianem marketingu bezpośredniego określa się działania polegające na bezpośrednich komunikatach kierowanych do starannie wybranych grup lub pojedynczych klientów, efektem czego jest wzrost rozpoznawalności marki oraz sprzedaż towarów i usług konkretnym nabywcom. Przykładem marketingu bezpośredniego jest prowadzenie sprzedaży wysyłkowej lub telemarketing.[alert-info]W pytaniach i odpowiedziach dostępnych na stronie Ministerstwa Finansów w sprawie JPK_V7 z deklaracją w punkcie dotyczącym kodu GTU 12 znajduje się informacja, że usługi o charakterze niematerialnym, w tym usługi marketingowe, należy rozumieć względnie szeroko, biorąc pod uwagę faktyczną treść świadczonej usługi.[/alert-info]

W związku z powyższym świadczone usługi marketingowe polegające na rozpowszechnianiu marek klientów w internecie, jak również działania marketingowe prowadzone na eventach, w tym również wysyłanie ulotek i broszur do docelowej grupy odbiorców klientów pana Łukasza, mogą być określone jako marketing bezpośredni. Dlatego też wystawiając fakturę dotyczącą sprzedaży usług, trzeba zastosować kod GTU 12.[alert-info]Świadcząc usługi badania rynku lub opinii publicznej, również należy stosować kod GTU 12.[/alert-info]

#zobacztez#

Czy podczas świadczenia usług marketingowych GTU jest jedynym oznaczeniem, jakie powinno się stosować?

Plik JPK_V7 zawiera szczegółowe oznaczenia dotyczące przedmiotów sprzedaży (GTU), wystawianych rodzajów dokumentów sprzedaży oraz specyficznych rodzajów transakcji. W przypadku świadczenia usług marketingowych na rzecz podmiotów nieprowadzących działalności gospodarczej (osób prywatnych) sprzedaż musi zostać nabita na kasie fiskalnej. W takiej sytuacji łączny raport okresowy z kasy powinien posiadać dodatkowe oznaczenie „RO”.

Jeżeli natomiast kontrahent zwróci się z żądaniem wystawienia faktury do paragonu, wówczas dokument ten musi również zostać oznaczony dodatkowym kodem „FP”.

Ponadto od 1 stycznia 2021 roku zostanie wprowadzona jeszcze jedna zmiana dotycząca sprzedaży paragonowej. Mianowicie w przypadku gdy sprzedaż prowadzona jest na rzecz firmy i zostanie wystawiony paragon fiskalny zawierający NIP nabywcy, który zostanie potraktowany przez pana Łukasza jako faktura uproszczona, będzie trzeba wykazać ją w części ewidencyjnej JPK_V7 analogicznie jak zwykłą fakturę VAT.[alert-info]Więcej informacji związanych z oznaczeniami dokumentów w JPK_V7 znajduje się w artykule: Oznaczenia dokumentów zakupu i sprzedaży w JPK_V7M i JPK_V7K.[/alert-info]

Faktura sprzedaży a usługi marketingowe GTU 12 jako obowiązkowe oznaczenie w JPK_V7

Użytkownicy systemu wFirma.pl, którzy posiadają pakiet Menedżer sprzedaży lub Księgowość online z rozbudowanym magazynem, mogą zaoszczędzić czas, nadając właściwy kod GTU 12 usłudze w magazynie jednorazowo. W przypadku posiadania pakietu Księgowość online bez dodatku magazynu kod GTU należy dodawać za każdym razem ręcznie. Dzięki temu w momencie wystawiania faktury, na której zostanie wybrana z magazynu pozycja usług marketingowych, kod zostanie dodany automatycznie.[alert-info]Kod GTU 12 nie jest widoczny na wydruku faktury – po jej wystawieniu zostaje wykazany bezpośrednio w części ewidencyjnej pliku JPK_V7.[/alert-info]

W pierwszej kolejności należy wybrać poszczególne GTU występujące w ramach prowadzonej działalności. Wskutek tego działania podczas dodawania produktu w magazynie lista dostępnych kodów będzie spersonalizowana dla danej firmy. W tym celu trzeba przejść do zakładki: USTAWIENIA » PODATKI » RODZAJ TRANSAKCJI W JPK_V7 » GTU, zaznaczyć na liście kod dotyczący usług niematerialnych – w tym usługi reklamowe, usługi badania rynku i opinii publicznej oraz usługi marketingowe GTU 12, i zapisać.

Dzięki temu w momencie dodawania usługi w magazynie poprzez zakładkę: MAGAZYN » PRODUKTY » DODAJ PRODUKT w polu GTU będzie dostępna możliwość wyboru GTU 12. Ponadto jako TYP należy wybrać z listy opcję „Usługa”.

W momencie wystawiania faktury sprzedaży poprzez zakładkę: PRZYCHODY » SPRZEDAŻ » WYSTAW » FAKTURĘ / WERSJĘ ROBOCZĄ FAKTURY wystarczy, że zostanie wybrany produkt z magazynu, a system automatycznie przypisze odpowiedni kod GTU (w przypadku świadczenia usług marketingowych jest to GTU 12).

[alert-info]Szczegółowe omówienie przypisywania kodów GTU do towarów i usług można znaleźć w artykule: Kody grup towarów i usług – GTU w JPK_V7.[/alert-info]

#polecamy#

#banner-44715#

Question 3

2 grudnia 2019 roku dokonałam dostawy towaru na rzecz francuskiej firmy. Kontrahent w tym czasie nie był zarejestrowany jako płatnik VAT-UE. Z tego względu na towar została naliczona krajowa stawka 23%. 1 kwietnia 2020 roku ten sam kontrahent zwrócił się do mnie z prośbą o wystawienie korekty faktury na taką ze stawką 0%, ponieważ od 4 stycznia 2020 roku posiadają już stosowny numer VAT-UE. Czy muszę wystawić korektę faktury?

Accepted Answer

Zastosowanie stawki VAT dla transakcji WDT może odbywać się jedynie w ściśle określonych przypadkach uregulowanych przepisami ustawy o VAT, zgodnie z którymi jednym z warunków jest konieczność rejestracji obu stron do transakcji wewnątrzwspólnotowych.

Kto ma obowiązek rejestracji do VAT-UE?

Obowiązek rejestracji do VAT-UE mają wszyscy podatnicy, którzy będą dokonywać transakcji z kontrahentami wewnątrzwspólnotowymi. Rejestracja obejmuje zatem podmioty, które będą dokonywać:

Rejestracji do transakcji wewnątrzwspólnotowych należy dokonać tuż przed zrealizowaniem pierwszej tego typu transakcji poprzez złożenie formularza VAT-R i uzupełnienie części C.3. W sytuacji gdy podatnik jest już zarejestrowany jako podatnik VAT czynny, a chciałby jedynie dokonać rejestracji do transakcji unijnych, wówczas powinien tylko zaktualizować VAT-R, zaznaczając pole 58.

Po rejestracji do VAT-UE należy pamiętać, że istnieją przypadki, w których podatnik zostanie wykreślony z listy podmiotów zarejestrowanych do transakcji wewnątrzwspólnotowych. Może to nastąpić, gdy:

za 3 kolejne miesiące lub kwartały w deklaracjach VAT-7/VAT-7K nie zostanie wykazana sprzedaż lub nabycie towarów lub usług z kwotami podatku do odliczenia;
przez okres 3 kolejnych miesięcy podatnik nie złoży informacji podsumowujących VAT-UE, pomimo istnienia takiego obowiązku;
podatnik zostanie wykreślony z rejestru czynnych podatników VAT.

Naczelnik urzędu skarbowego nie ma obowiązku informowania o wykreśleniu z rejestru podatników VAT unijnych, za wyjątkiem sytuacji, w której podatnik nie wykazał transakcji wewnątrzwspólnotowych przez 3 kolejne miesiące, ale składał informacje VAT-UE.[alert-info]Jeżeli podatnik zostanie wykreślony z rejestru podatników unijnych ze względu na niewystępowanie transakcji wewnątrzwspólnotowych, powinien dokonać ponownej rejestracji poprzez aktualizację formularza VAT-R.[/alert-info]#banner-43860#

Warunki do zastosowania stawki VAT 0% przy transakcjach WDT

Definicja wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów została zawarta w art. 13 ust. 1 ustawy o VAT, którą należy rozumieć jako wywóz towarów z terytorium kraju na terytorium państwa członkowskiego inne niż terytorium kraju. Zatem aby była mowa o transakcji WDT, musi dojść do przemieszczenia towarów z Polski do innego kraju UE.

Transakcja WDT może zostać opodatkowana stawką VAT 0%, jednak aby to było możliwe, konieczne jest spełnienie dodatkowych warunków, o których mowa w art. 42 ust. 1 ustawy o VAT:

dostawa została dokonana na rzecz nabywcy zarejestrowanego do VAT w swoim kraju, posiadającego właściwy i ważny numer VAT-UE nadany przez państwo członkowskie właściwe dla nabywcy, zawierający właściwy przedrostek identyfikujący jego kraj;
podatnik przed upływem terminu do złożenia deklaracji podatkowej za dany okres rozliczeniowy posiada w swojej dokumentacji dowody, że towary będące przedmiotem wewnątrzwspólnotowej dostawy zostały wywiezione z terytorium kraju i dostarczone do nabywcy na terytorium państwa członkowskiego inne niż terytorium kraju;
podatnik składający deklarację podatkową, w której wykazuje wewnątrzwspólnotową dostawę towarów, jest zarejestrowany do VAT-UE;
podatnik składa prawidłowo uzupełnioną informacje VAT-UE w terminie 25. dnia miesiąca następującego po miesiącu dostawy.

Dowody, które mogą poświadczać wywóz towarów z Polski – co stanowi warunek zastosowania stawki 0% – zostały wymienione w art. 42 ust. 3 ustawy o VAT i są to m.in.:

dokumenty przewozowe otrzymane od przewoźnika (spedytora) odpowiedzialnego za wywóz towarów z kraju, z których jednoznacznie wynika, że towary zostały dostarczone do miejsca ich przeznaczenia na terytorium państwa członkowskiego UE – w przypadku gdy ich przewóz jest zlecany przewoźnikowi (są to głównie listy przewozowe, np. CMR, CIM);
specyfikacja poszczególnych sztuk ładunku (określająca jego rodzaj, parametry, właściwości, pochodzenie, przeznaczenie itp.); chodzi o konieczność wykazania elementów identyfikujących towar będący przedmiotem dostawy.

[alert-info]Prawdopodobnie w niedługim czasie zostaną zaostrzone zasady dotyczące dokumentowania wywozu towarów na potrzeby transakcji WDT. Wynika to z konieczności dostosowania przepisów do dyrektywy unijnej VAT. Obecnie nie wiadomo jednak, kiedy polski ustawodawca znowelizuje obowiązujące w Polsce przepisy, o czym szerzej w artykule: Zastosowanie stawki 0% dla WDT – nowe warunki od 2020 r.[/alert-info] Podatnik nie musi mieć wszystkich wymienionych powyżej dokumentów. Z tych posiadanych powinno jednak jednoznacznie wynikać, skąd i kiedy nastąpił transport, gdyż może to stanowić przedmiot kontroli.

Kontrahent bez numeru VAT a możliwość zastosowania 0% WDT

Jednym z warunków do zastosowania stawki VAT 0% przy transakcjach WDT jest obowiązek rejestracji – zarówno nabywcy, jak i sprzedawcy – do transakcji wewnątrzwspólnotowych. W związku z tym, jeżeli kontrahent w momencie wystawienia faktury nie był podatnikiem zarejestrowanym do VAT-UE, nie ma możliwości zastosowania stawki VAT 0%, a transakcję należy wówczas opodatkować krajową stawką VAT przeznaczoną dla danego towaru w Polsce. Późniejsza rejestracja podatnika do transakcji wewnątrzwspólnotowych nie uprawnia do korekty stawki VAT.

#polecamy##banner-43857#

Question 4

Prowadzę kiosk i wiem, że na niektóre towary handlowe muszę stosować dodatkowe oznaczenie GTU, np. GTU 4 dla sprzedaży papierosów, jeżeli nabywcą jest inna firma. W październiku sprzedałam samochód osobowy (kombi) będący moim środkiem trwałym i wystawiłam fakturę VAT. Czy w sytuacji gdy nie prowadzę regularnej sprzedaży pojazdów, powinnam oznaczyć sprzedaż samochodu GTU 7 w nowym JPK_V7?

Accepted Answer

W przypadku gdy dokonana zostanie sprzedaży samochodu GTU 7 staje się obowiązkowym oznaczeniem dla podatników, nawet jeśli była to sprzedaż o charakterze incydentalnym. W sytuacji gdy ma miejsce sprzedaż samochodu, kodem właściwym, który powinien znaleźć się na fakturze w części ewidencyjnej pliku JPK_V7, jest GTU 7.[alert-info]GTU_07 obejmuje sprzedaż dotyczącą produktów o kodach CN 8701–8708, w tym sprzedaż samochodów.[/alert-info]

Zgodnie z nomenklaturą scaloną CN 8703, który objęty jest oznaczeniem GTU 7, dotyczy samochodów i pozostałych pojazdów silnikowych przeznaczonych do przewozu osób (inne niż te objęte pozycją 8702), włącznie z samochodami osobowo-towarowymi (kombi) oraz samochodami wyścigowymi. Natomiast kodem CN 8702 określane są pojazdy silnikowe służące do przewozu minimum dziesięciu osób razem z kierowcą.[alert-info]Ustawodawca uzależnił obowiązek stosowania kodu GTU 7 od kategorii CN, w jakiej znajduje się przedmiot sprzedaży. W związku z tym nie ma znaczenia fakt, czy pojazd jest środkiem trwałym firmy, czy też przedsiębiorca prowadzi działalność polegającą na regularnym handlu samochodami.[/alert-info]

Dodatkowe oznaczenie GTU - jak wystawić fakturę, gdy należy oznaczyć sprzedaż samochodu GTU 7?

W celu wystawienia faktury sprzedaży z nadanym kodem GTU w systemie wFirma.pl w pierwszej kolejności należy wybrać poszczególne GTU, które występują w ramach prowadzonej działalności. W tym celu trzeba przejść do zakładki: USTAWIENIA » PODATKI » RODZAJ TRANSAKCJI W JPK_V7 » GTU, a następnie zaznaczyć na liście kod GTU 7 – pojazdy i części samochodowe.

sprzedaż samochodu GTU

[alert-info]W sytuacji gdy przedsiębiorca prowadzi regularną sprzedaż samochodów, może skorzystać z opcji automatycznego nadawania kodów GTU w momencie wystawiania faktury sprzedaży. Opcja ta dostępna jest w pakiecie Menedżer sprzedaży oraz Księgowość online z rozbudowanym magazynem, co zostało omówione w artykule: Kody grup towarów i usług – GTU w JPK_V7.[/alert-info]

Po wybraniu kodu GTU 7 należy przejść do zakładki: EWIDENCJE » ŚRODKI TRWAŁE, gdzie po zaznaczeniu pojazdu na liście z górnego menu wybrać trzeba opcję SPRZEDAŻ. Dzięki temu pojawi się okno wystawienia faktury, w którym po uzupełnieniu wymaganych danych należy wybrać z listy kod GTU 7.

sprzedaż samochodu GTU

Tak wystawiona faktura zostanie ujęta w rejestrze sprzedaży VAT w kolumnie 8. KPiR – Pozostałe przychody, a niezamortyzowana na dzień sprzedaży wartość pojazdu w kolumnie 13. KPiR – Pozostałe wydatki. Dodatkowo faktura sprzedaży zostanie oznaczona w części ewidencyjnej JPK_V7 kodem GTU 7.

#polecamy#

#banner-35049#

Question 5

Zakupiłem od kontrahenta z Bangladeszu usługę świadczoną drogą elektroniczną. Niestety nie jestem w stanie uzyskać od niego faktury. Posiadam jednak jego dane (nazwa firmy, adres). Jestem czynnym podatnikiem VAT. Jak zaksięgować import usług w przypadku braku faktury?

Accepted Answer

W przypadku zakupu usług mogą wystąpić sytuacje, kiedy świadczący usługę nie przekaże nabywcy faktury bądź wystawi dokument niespełniający wymogów faktury VAT w świetle polskich przepisów. Ze względu na specyfikę księgowania transakcji importu usług brak otrzymanej faktury lub otrzymanie dokumentu bez wymaganych danych nie zwalnia jednak nabywcy z obowiązku rozliczenia tego typu transakcji na gruncie podatku VAT.

Import usług – definicja

Zgodnie z art. 2 ust. 9 ustawy o VAT poprzez import usług należy rozumieć świadczenie usług, z tytułu wykonania których podatnikiem jest usługobiorca, o którym mowa w art. 17 ust. 1 pkt 4. Oznacza to nabycie usługi od kontrahenta posiadającego siedzibę miejsca zamieszkania lub stałego prowadzenia działalności poza terytorium kraju, niezależnie od tego, czy siedziba znajduje się na terenie UE czy poza UE. Usługobiorcą w tej sytuacji musi być podatnik, czyli osoba prawna, jednostka organizacyjna niemająca osobowości prawnej oraz osoba fizyczna mająca siedzibę lub miejsce zamieszkania albo pobytu na terytorium Polski, zobowiązana do rozliczania w Polsce.[alert-info]Zakup usługi od zagranicznego kontrahenta przez osobę fizyczną nieprowadzącą działalności gospodarczej nie będzie transakcją importu usług.[/alert-info]Dodatkowo miejscem świadczenia usługi powinno być terytorium Polski – określa je art. 28b ustawy o VAT, na mocy którego miejscem świadczenia usług na rzecz podatnika jest miejsce, w którym podatnik będący usługobiorcą posiada siedzibę działalności gospodarczej. W przypadku gdy usługi są świadczone dla stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej podatnika, które znajduje się w innym kraju niż jego siedziba działalności gospodarczej, miejscem świadczenia tych usług jest kraj, w którym przedsiębiorca posiada stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej, na rzecz którego świadczona jest usługa.

#zobacztez#

W przypadku transakcji importu usług obowiązek rozliczenia podatku VAT z tytułu tego typu transakcji spoczywa po stronie nabywcy, czyli opodatkowanie odbywa się na zasadach odwrotnego obciążenia. Warunkiem do wystąpienia transakcji importu usług jest zatem brak rozliczenia przez usługodawcę podatku należnego z tytułu tej transakcji.

Obowiązek podatkowy z tytułu importu usług

Podstawą opodatkowania w przypadku importu usług jest wszystko, co stanowi zapłatę, którą usługobiorca jest należny podmiotowi wykonującemu usługę, włącznie z otrzymanymi dotacjami, subwencjami i innymi dopłatami o podobnym charakterze, mającymi bezpośredni wpływ na cenę świadczonej usługi.

Do podstawy opodatkowania należy doliczyć podatki, cła, opłaty (z wyjątkiem kwoty podatku), a także wszelkie dodatkowe koszty pobierane przez usługodawcę, które wpływają na wartość świadczonej usługi, takie jak np. prowizje.

Obowiązek podatkowy z tytułu importu usług regulują jednakowe zasady jak w przypadku transakcji krajowych – czyli powstaje on z chwilą wykonania usługi. Jeśli natomiast przed jej wykonaniem dokonano zapłaty za usługę w całości lub części, obowiązek podatkowy powstaje w momencie jej przekazania w odniesieniu do zapłaconej kwoty.

Jeżeli usługa świadczona jest w następujących po sobie okresach rozliczeniowych, gdzie ustalone są następujące po sobie terminy płatności, obowiązek podatkowy powstaje z upływem każdego okresu, do którego odnoszą się płatności, aż do momentu zakończenia jej świadczenia.[alert-info]Jeżeli import usług odbywa się od podatnika posiadającego siedzibę w kraju UE, transakcja taka stanowi wewnątrzwspólnotowe nabycie usług i wymaga rejestracji do VAT UE jeszcze przed dokonaniem pierwszej transakcji.[/alert-info]

Przykład 1.

Firma z Norwegii świadczy dla polskiego kontrahenta usługi informatyczne. Umowa została zawarta na rok. Polska firma do 10. dnia każdego miesiąca płaci ustaloną kwotę na rzecz firmy norweskiej z tytułu świadczonej usługi. Kiedy powstanie obowiązek podatkowy?

Obowiązek podatkowy VAT z tytułu importu usług powstanie ostatniego dnia każdego miesiąca.

Jeżeli faktura została wystawiona w walucie obcej, konieczne jest jej przeliczenie na PLN po właściwym kursie. Wedle art. 31a ust. 1 ustawy o VAT przeliczenia dokonuje się zgodnie z kursem opublikowanym przez NBP na ostatni dzień roboczy poprzedzający dzień powstania obowiązku podatkowego. Jednak w sytuacji gdy faktura zostanie wystawiona przed dniem powstania obowiązku podatkowego, przeliczenia dokonuje się na mocy art. 31a ust. 2 po kursie z dnia roboczego poprzedzającego dzień wystawienia faktury.

#banner-35049#

Jak wykazać import usług w przypadku braku faktury?

Podatek VAT w przypadku transakcji importu usług rozliczany jest na zasadach odwrotnego obciążenia, przez co podatnik nabywający usługę zobowiązany jest do naliczenia podatku VAT z jej tytułu oraz ma prawo do jego odliczenia, o ile usługa związana jest z wykonywaną przez niego działalnością opodatkowaną.

Obowiązek ten dotyczy wszystkich podatników dokonujących tego typu transakcji bez względu na to, czy posiadają dokument zakupu, czy też nie. W sytuacji gdy nabywca nie otrzyma faktury dokumentującej import usług, zachodzi konieczność sporządzenia własnego dokumentu – jest tzw. dokument wewnętrzny opodatkowania – zawierającego przynajmniej następujące dane:

kwotę netto zapłaty, np. na podstawie potwierdzenia zapłaty,
naliczoną kwotę podatku VAT,
kwotę brutto.

Jeśli zapłata została dokonana w walucie obcej, wartość należy przeliczyć na PLN.

Na podstawie sporządzonego dokumentu trzeba wykazać podatek należny w rejestrze sprzedaży VAT oraz w przypadku działalności opodatkowanej VAT można odliczyć VAT naliczony.

Odmienna sytuacja występuje na gruncie podatku dochodowego. Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów jednoznacznie określa katalog dokumentów, jakie mogą stanowić podstawę księgowanie kosztu w KPiR. Dokument wewnętrzny opodatkowania, sporządzony na potrzeby wykazania importu usług, nie został wymieniony w katalogu dokumentów księgowych będących podstawą zapisów w KPiR, zatem na jego podstawie transakcja nie będzie mogła stanowić kosztu uzyskania przychodu.

Konsekwencje niewykazania importu usług w obowiązującym terminie

Import usług wykazany w obowiązującym terminie jest neutralny podatkowo, ponieważ wymaga wykazania podatku należnego z tytułu tej transakcji. Jeżeli jednak zakup przeznaczony jest do działalności opodatkowanej, istnieje możliwość odliczenia podatku naliczonego.

Jeżeli podatnik nie wykaże importu usług w obowiązującym terminie, może skorygować ten fakt na zasadach ogólnych przez trzy kolejne miesiące. W tej sytuacji powinien cofnąć się do okresu powstania obowiązku podatkowego i wykazać zarówno podatek należny, jak i naliczony.

Inaczej wygląda sytuacja, gdy upłyną już trzy miesiące od momentu powstania obowiązku podatkowego z tytułu importu usług, a podatnik nie wykaże tej transakcji w deklaracji VAT. Zgodnie z art. 86 ust. 10i ustawy o VAT, jeżeli podatek należny z tytułu importu usług nie zostanie wykazany w ciągu trzech miesięcy od momentu powstania obowiązku podatkowego, podatek naliczony można odliczyć dopiero w deklaracji bieżącej.

W związku z powyższym, jeżeli podatnik nie wykazał importu usług w obowiązującym go terminie, jest zobligowany cofnąć się do okresu powstania obowiązku podatkowego i wykazać jedynie VAT należny. Podatek naliczony odliczy dopiero w okresie bieżącym.

Przykład 2.

Przedsiębiorca Radosław 2 marca 2020 roku dokonał zakupu licencji na program komputerowy w formie elektronicznej od kontrahenta z UE. Fakturę dokumentującą zakup zgubił i nie zaksięgował jej w obowiązującym terminie. Faktura została odnaleziona dopiero w lipcu 2020 roku. W jaki sposób pan Radosław powinien ją wykazać na gruncie podatku VAT?

Z racji tego, że minęły już trzy miesiące od momentu powstania obowiązku podatkowego, pan Radosław jest zobligowany, by wykazać podatek należny z tytułu tej transakcji w marcu 2020 roku, co będzie wiązało się z korektą deklaracji VAT-7 i zapłatą należności z jej tytułu wraz z ewentualnymi odsetkami. Natomiast podatek naliczony będzie mógł odliczyć na bieżąco w lipcu 2020 roku.

Import usług w przypadku braku faktury - jak zaksięgować w systemie wfirma.pl

Import usług w przypadku braku faktury należy zaksięgować wyłącznie do rejestru VAT sprzedaży i zakupów (w przypadku podatnika VAT czynnego). W systemie wfirma.pl w celu księgowania należy przejść do zakładki WYDATKI » KSIĘGOWANIE » DODAJ » FAKTURA VAT, gdzie należy wybrać właściwy rodzaj wydatku oraz uzupełnić wymagane dane.

import usług w przypadku braku faktury

W kolejnym kroku trzeba przejść do zakładki IMPORT Z ZAGRANICY I INNE ZAAWANSOWANE, gdzie należy zaznaczyć opcję IMPORT USŁUG oraz wybrać właściwą walutę. Jako skutek księgowy wybiera się opcję KSIĘGUJ DO VAT.

import usług w przypadku braku faktury

#polecamy#

#banner-42681#

Question 6

Prowadzę niewielką firmę i mam okazję zakupić samochód osobowy za niewielką kwotę 5500 zł. Przewiduję okres użytkowania dłuższy niż rok. Czy w tym przypadku zakup samochodu osobowego o niskiej wartości wiąże się z obowiązkiem dokonywania odpisów amortyzacyjnych?

Accepted Answer

Aby móc odliczać w kosztach uzyskania przychodów wydatki związane z użytkowaniem pojazdu w pełnej wysokości (przy spełnieniu dodatkowych warunków) lub do limitu 75%, konieczne jest wprowadzenie pojazdu do ewidencji środków trwałych. Aby móc to zrobić, pojazd musi spełnić poniższe warunki i być:

kompletny i zdatny do użytku;
użytkowany przez okres dłuższy niż rok;
wykorzystywany na potrzeby prowadzonej działalności gospodarczej lub oddany do użytkowania na podstawie umowy najmu, dzierżawy;
własnością lub współwłasnością podatnika;
nabyty lub wytworzony we własnym zakresie przez podatnika.

Podkreślić należy, że nie zawsze jednak wiąże się to z koniecznością dokonywania odpisów amortyzacyjnych, co wyjaśniamy poniżej.

#zobacztez#

Czym jest amortyzacja i kiedy jest obowiązkowa?

Amortyzacja środków trwałych polega na stopniowym zużywaniu składników majątku trwałego poprzez regularne dokonywanie odpisów kwot w określonej wysokości i czasie w kosztach firmowych, aż do całkowitego zużycia danego środka lub jego likwidacji/sprzedaży. Są to tak zwane odpisy amortyzacyjne. Obowiązkowej amortyzacji podlegają składniki majątku spełniające definicję środka trwałego, których wartość początkowa przekracza kwotę 10 000 zł. W sytuacji gdy środek trwały ma wartość poniżej 10 000 zł, również można dodać go do ewidencji środków trwałych i tym samym dokonywać jego odpisów amortyzacyjnych.

[alert-info]W przypadku niskiej wartości pojazdu istnieje możliwość jednorazowego ujęcia kosztu związanego z zakupem środka trwałego dzięki amortyzacji jednorazowej. Jednak aby było to wykonalne, konieczne jest spełnienie ściśle określonych warunków.[/alert-info]

Amortyzacja jednorazowa a samochód osobowy o niskiej wartości

Amortyzacja jednorazowa polega na jednorazowym odpisie pełnej kwoty poniesionego kosztu w miesiącu przyjęcia danego środka trwałego do użytkowania (art. 22f ust. 3 ustawy o PIT). Amortyzacji tej mogą zostać poddane tak zwane niskocenne środki trwałe – od 1 stycznia 2018 roku uważa się za nie te składniki majątku, które spełniają definicję środka trwałego, jednak ich wartość początkowa nie przekracza kwoty 10 000 zł. Zakup takiego środka trwałego traktowany jest wówczas jako zakup niskocennego środka trwałego i może być amortyzowany jednorazowo.

Zakup samochodu osobowego o niskiej wartości w kosztach firmowych

Analizując powyższe, zakup samochodu osobowego o niskiej wartości (do 10 000 zł) można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu na dwa sposoby:

wprowadzić środek trwały do ewidencji ŚT oraz poddać go amortyzacji jednorazowej;
wprowadzić środek trwały do ewidencji ŚT oraz poddać go amortyzacji liniowej.

Wybór metody amortyzacji należy do podatnika. W przypadku amortyzacji jednorazowej koszt od razu zostanie w całości ujęty w kosztach firmowych, natomiast w sytuacji amortyzacji liniowej koszt zostanie rozłożony w czasie (zakłada się, że dany środek trwały przez cały okres użytkowania zużywać się będzie równomiernie) i stopniowo będzie się go doliczać do kosztów uzyskania przychodów. W tym przypadku wartość odpisów amortyzacyjnych ustala się, stosując odpowiednie stawki, które znaleźć można w załączniku nr 1 ustawy PIT.

#banner-35049#

Samochód zamortyzowany jednorazowo a koszty eksploatacyjne

Niezależnie od wybranej metody amortyzacji, wprowadzenie samochodu do ewidencji środków trwałych daje podatnikowi prawo do rozliczania kosztów związanych z jego eksploatacją (zakup paliwa, części, koszty parkingu itp.) w celach firmowych. Wówczas koszty te należy rozliczać zgodnie z wybranym sposobem użytkowania pojazdu w działalności gospodarczej. W tym przypadku podatnik ma do wyboru dwie opcje:

prywatnie i w działalności – 50% odliczenia podatku VAT oraz 75% odliczenia kosztów eksploatacji;
tylko w działalności – 100% odliczenia podatku VAT i 100% odliczenia kosztów eksploatacji (warunki: prowadzenie kilometrówki, sporządzenie regulaminu użytkowania pojazdu oraz zgłoszenie pojazdu w urzędzie skarbowym na druku VAT-26).

Zakup samochodu osobowego o niskiej wartości w systemie wfirma.pl

Zakup samochodu osobowego o niskiej wartości może zostać wprowadzony do systemu na podstawie faktury VAT lub rachunku wystawionego na dane firmowe. Aby zaksięgować wydatek, należy wówczas przejść do zakładki WYDATKI » KSIĘGOWANIE » DODAJ » FAKTURA VAT/FAKTURA (BEZ VAT), a następnie jako rodzaj wydatku wybrać opcję ZAKUP SAMOCHODU OSOBOWEGO oraz uzupełnić dane zgodnie z fakturą zakupu. Następnie trzeba dopisać dane dotyczące samochodu oraz metody amortyzacji. W przypadku tego rodzaju wydatku system sam uzupełni informacje dotyczące amortyzacji (domyślnie będzie to amortyzacja liniowa), jednak można je zmienić np. na metodę amortyzacji – jednorazową.

Zakup samochodu osobowego o niskiej wartości - rozliczenie

Po wprowadzeniu wszystkich danych należy kliknąć opcję ZAPISZ. Wówczas pojawi się okno, w którym należy uzupełnić dane dotyczące sposobu użytkowania pojazdu w działalności. Trzeba wtedy wybrać opcję PRYWATNIE I W DZIAŁALNOŚCI lub TYLKO W DZIAŁALNOŚCI i kliknąć przycisk ZAPISZ.

Zakup samochodu osobowego o niskiej wartości - rozliczenie w wfirma.pl

System ujmie właściwą wartość podatku VAT w rejestrze VAT zakupów oraz rozpocznie dokonywanie odpisów amortyzacyjnych (zgodnie z metodą amortyzacji) w kolumnie 13 KPiR „Pozostałe wydatki”.

Pojazd zostanie także automatycznie dodany do ewidencji środków trwałych oraz ewidencji pojazdów.

Dodatkowo system automatycznie wygeneruje dokument OT, który znaleźć można w zakładce EWIDENCJE » ŚRODKI TRWAŁE, gdzie następnie należy kliknąć w nazwę danego środka trwałego, a następnie przejść do zakładki DOKUMENTY MAJĄTKOWE.

#polecamy#

#banner-42642#

Question 7

Zakupiłam towar od osoby prywatnej w kwocie 1200 zł. Wiem, że muszę opłacić podatek od czynności cywilnoprawnych. Do którego urzędu zapłacić PCC? Co wskazać w tytule płatności?

Accepted Answer

To, do którego urzędu zapłacić PCC, zależy od rodzaju rzeczy znajdujących się na terytorium Polski lub praw majątkowych wykonywanych w kraju. Art. 12 ust. 1 pkt 2 ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych określa, że od przeniesienia własności rzeczy lub praw majątkowych, innych niż np. nieruchomości, oraz od pozostałych umów – organem podatkowym właściwym miejscowo jest naczelnik urzędu skarbowego właściwy ze względu na miejsce zamieszkania lub siedzibę podatnika. W przypadku osób fizycznych, kwestia do którego urzędu zapłacić PCC jest jednoznaczna ponieważ będzie to US właściwy dla adresu zamieszkania.

Od umowy sprzedaży rzeczy ruchomych stawka podatku wynosi 2%. Zwolnienie z PCC obowiązuje w przypadku sprzedaży rzeczy ruchomych, jeżeli podstawa opodatkowania nie przekracza 1000 zł. Ponieważ towar kosztował łącznie 1200 zł, nie może korzystać ze zwolnienia z podatku i konieczne jest jego opłacenie od całej kwoty zakupu.

Czas na złożenie deklaracji PCC-3 i zapłatę wykazanego podatku upływa 14 dnia od dnia powstania obowiązku podatkowego. W tytule przelewu należy wskazać symbol deklaracji, czyli PCC-3.

Deklarację można dostarczyć do urzędu skarbowego osobiście, wysłać za pośrednictwem Poczty Polskiej lub też elektronicznie. Osoby fizyczne mają możliwość wysyłki e-deklaracji bez podpisu kwalifikowanego, autoryzując wysyłkę kwotą przychodu z zeznania rocznego składanego w poprzednim roku podatkowym.

#polecamy#

#banner-14896#

Question 8

Z uwagi na stłuczkę samochodu osobowego otrzymałem od ubezpieczyciela sprawcy wypadku odszkodowanie. Czy odszkodowanie podlega VAT i czy stanowi przychód podatkowy? Jak zaksięgować otrzymanie odszkodowania w systemie wfirma.pl?

Accepted Answer

Otrzymane od ubezpieczyciela odszkodowanie niewątpliwie stanowi po stronie otrzymującego przysporzenie majątkowe, nawet jeśli wypłacone jest w formie bezgotówkowej.

Odszkodowanie – czy stanowi przychód?

Przepisy przewidują zwolnienia z opodatkowania wartości otrzymanych odszkodowań z tytułu ubezpieczeń majątkowych i osobowych, za wyjątkiem odszkodowań dotyczących składników majątku – samochodów osobowych. Zgodnie z art. 14 ust. 2 pkt 12 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych przychodem z działalności gospodarczej są również otrzymane odszkodowania za szkody dotyczące składników majątku związanych z prowadzoną działalnością gospodarczą lub z prowadzeniem działów specjalnych produkcji rolnej. Zgodnie z powyższym należy przyjąć, że wartość otrzymanego odszkodowania będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem dochodowym – jest ona jednak zależna od tego, czy podatnik podlegał ubezpieczeniu AC i OC w stosunku do pojazdu firmowego, który uległ kolizji.

W przypadku gdy pojazd posiada ubezpieczenie AC i OC, wartość otrzymanego odszkodowania w całości będzie stanowiła przychód podatkowy. Tym samym podatnik ma możliwość ujęcia w kosztach wydatków związanych z naprawą pojazdu na podstawie faktury zakupu oraz skorzystać z odliczenia VAT (jeśli pojazd służy działalności opodatkowanej).

[alert-info]Podatnicy, którzy prowadzą KPiR, przychód z tytułu uzyskanego odszkodowania ujmują w kolumnie 8 KPiR – pozostałe przychody, natomiast podatnicy opodatkowani ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych przychód z tytułu odszkodowania opodatkowują stawką ryczałtu 8,5%.[/alert-info]

Inna sytuacja ma miejsce w przypadku, gdy pojazd firmowy posiada jedynie ubezpieczenie obowiązkowe OC – wówczas przychodem podlegającym opodatkowaniu jest różnica pomiędzy wartością otrzymanego odszkodowania a kosztami jego naprawy.

Czy odszkodowanie podlega VAT?

#zobacztez#Opodatkowaniu podatkiem VAT podlegają głównie czynności związane z prowadzoną działalnością gospodarczą: świadczenie usług czy dostawa towarów. W myśl art. 5 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług opodatkowaniu podatkiem VAT podlegają:

odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju;
eksport towarów;
import towarów na terytorium kraju;
wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów za wynagrodzeniem na terytorium kraju;
wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów.

Jak można zauważyć, wśród wymienionych czynności nie wskazano wartości przyznanego odszkodowania, nawet jeśli podatnik, któremu zostało ono przyznane, prowadzi działalność gospodarczą opodatkowaną. Otrzymane odszkodowanie nie podlega zatem pod VAT.

#banner-35049#

Księgowanie otrzymanego odszkodowania w systemie wfirma.pl

Podatnicy korzystający z systemu wfirma.pl mogą w łatwy i szybki sposób zaksięgować przychód z tytułu uzyskanego odszkodowania. Księgowania dokonać należy na podstawie otrzymanej decyzji od ubezpieczyciela poprzez zakładkę PRZYCHODY » INNE PRZYCHODY » DODAJ INNY PRZYCHÓD » POZOSTAŁE PRZYCHODY (DW), gdzie należy uzupełnić dane: DATĘ WYSTAWIENIA, NAZWĘ PRZYCHODU oraz kwotę odszkodowania. Tak ujęty przychód zostanie wykazany w KPiR w kolumnie 8 – pozostałe przychody.

Czy odszkodowanie podlega VAT - rozliczenie wfirma.pl

Szczegółowe informacje na temat księgowania naprawy powypadkowej w systemie wyjaśnia artykuł: Powypadkowa naprawa samochodu osobowego – rozliczenie kosztów i otrzymanego odszkodowania.

#polecamy#

#banner-42621#

Question 9

Czy można przerwać amortyzację na okres zwolnienia, w którym nie osiągam żadnych przychodów, a następnie do niej wrócić? Czy amortyzacja biegnie swoim nieprzerwanym tokiem, a ewentualnie można nie uwzględniać jej tylko w KUP? Czy możliwe jest zawieszenie amortyzacji na określony czas?

Accepted Answer

Amortyzacja to stopniowe zużywanie się składnika majątku w czasie. Wartość środka trwałego rozkładana jest na określony okres amortyzacji i księgowana w formie odpisów amortyzacyjnych zgodnie z ustalonym planem amortyzacji. Odpisy amortyzacyjne księgowane są w kosztach uzyskania przychodu, a co za tym idzie – pomniejszają dochód do opodatkowania.

Jakie składniki majątku podlegają amortyzacji?

Co do zasady amortyzacji podlegają:

środki trwałe,
wartości niematerialne i prawne.

Kwestie amortyzacji środków trwałych reguluje art. 22a ustawy o PIT, zgodnie z którym amortyzacji podlegają:

budowle,
budynki oraz lokale będące odrębną własnością,
maszyny, urządzenia, środki transportu oraz inne przedmioty, które muszą spełniać łącznie poniższe założenia:
- być własnością lub współwłasnością podatnika,
- zostać nabyte lub wytworzone we własnym zakresie,
- być kompletne i nadające się do wykorzystania w dniu przyjęcia do używania,
- planowany okres ich używania w działalności będzie dłuższy niż rok.

[alert-info]Zgodnie z art. 22d ustawy o PIT, jeżeli wartość początkowa środka trwałego nie przekracza 10 000 zł, wówczas nie ma konieczności dokonywania amortyzacji. Jego wartość może w całości stanowić koszt uzyskania przychodów w miesiącu oddania do używania, o czym więcej w artykule: Składnik majątku o wartości 10 000 zł – środek trwały czy wydatek?[/alert-info]

W związku z powyższym amortyzacji w czasie będą poddawane jedynie składniki majątku spełniające definicję środka trwałego o wartości powyżej 10 000 zł (netto u czynnego podatnika VAT, brutto w zwolnionego). Amortyzacji dokonuje się zgodnie z wybraną metodą amortyzacji, wśród których można wyróżnić:

metodę jednorazową,
metodę liniową,
metodę indywidualną,
metodę degresywną,
metodę naturalną.

[alert-info]Metoda jednorazowa charakteryzuje się tym, że cała wartość środka trwałego ujmowana jest w całości jednym odpisem amortyzacyjnym w miesiącu przyjęcia środka trwałego do używania. Natomiast w przypadku pozostałych metod wartość środka trwałego jest rozłożona w czasie.[/alert-info]

#zobacztez#

Oprócz metody amortyzacji konieczne jest ustalenie właściwej stawki amortyzacji, czyli procentowego zużycia środka trwałego w skali roku w stosunku do jego wartości początkowej. Maksymalne stawki amortyzacji dla poszczególnych grup składników majątku określa KŚT (Klasyfikacja Środków Trwałych).

Amortyzację w czasie należy rozpocząć od miesiąca następującego po miesiącu, w którym dany środek został wprowadzony do ewidencji środków trwałych, a zakończyć w momencie zrównania wartości dokonanych odpisów amortyzacyjnych z jego wartością początkową.

Kiedy możliwe jest zawieszenie amortyzacji?

Zgodnie z ogólną zasadą rozpoczęta amortyzacja środka trwałego powinna być kontynuowana aż do jej zakończenia według obowiązującego planu amortyzacji.

Przepisy nie określają jednoznacznie, kiedy amortyzacja może zostać przerwana. Przyjmuje się jednak, że może to nastąpić wyłącznie w ściśle w określonych sytuacjach. Należą do nich:

zawieszenie działalności gospodarczej,
zaprzestanie wykorzystania środków trwałych w związku z przeniesieniem ich do innego obiektu,
czasowe zaprzestanie wykorzystania środków trwałych,
zaprzestanie produkcji,
zbycie środka trwałego.

W przypadku wystąpienia w danym miesiącu jednej z wymienionych okoliczności zawieszenie amortyzacji lub jej całkowite zaprzestanie odbędzie się dopiero od miesiąca kolejnego.

Przedsiębiorca może na określony czas zaprzestać amortyzacji środka trwałego, gdy nie osiąga przychodów, jedynie wówczas, jeżeli zawiesi działalność lub czasowo zaprzestanie używania składnika majątku w działalności – np. w przypadku prowadzenia działalności sezonowej. W innej sytuacji nie wystąpią podstawy do czasowego zawieszenia amortyzacji.

Obniżenie stawki amortyzacyjnej

Innym sposobem na zmniejszenie wartości miesięcznych odpisów amortyzacyjnych i wydłużenie okresu amortyzacji środka trwałego jest obniżenie stawki amortyzacyjnej. Klasyfikacja Środków trwałych (KŚT) określa jedynie maksymalne stawki amortyzacji. Podatnik ma prawo do ich obniżenia, ale w ściśle określonym czasie, który reguluje art. 22i ust. 5 ustawy o PIT, bowiem jest to możliwe począwszy od miesiąca, w którym środek trwały został wprowadzony do ewidencji lub od pierwszego miesiąca każdego kolejnego roku podatkowego. Zatem możliwa jest zmiana stawki dla nowo wprowadzonego środka trwałego, jak i dla składnika majątku w trakcie trwania amortyzacji. Dodatkowym warunkiem jest stosowanie liniowej metody amortyzacji.

Co prawda zmiany stawki amortyzacji nie można realizować w dowolnym okresie, nie zostało jednak zdefiniowane, z jaką częstotliwością – przyjmuje się zatem, że można tego dokonać nawet kilkukrotnie. Nie ma również wytycznych co do poziomu, jaki może ulec obniżeniu. W związku z tym przyjmuje się, że istnieje możliwość obniżenia stawki amortyzacji nawet do wysokości 0%, co spowoduje, że wysokość odpisów amortyzacyjnych w roku, w którym zastosowano tę stawkę, będzie wynosiła 0 zł.[alert-info]Wybraną stawkę amortyzacji należy stosować konsekwentnie przez cały rok podatkowy.[/alert-info]Takie stanowisko potwierdza m.in. interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 13 maja 2020 roku, 0111-KDIB1-1.4010.102.2020.1.DK:

„Tym samym prawidłowe jest stanowisko Wnioskodawcy, zgodnie z którym: Wnioskodawca będzie mógł obniżyć stawki amortyzacyjne dla poszczególnych środków trwałych (w tym również 0%), począwszy od miesiąca, w którym środki trwałe zostały wprowadzone do ewidencji środków trwałych albo od pierwszego miesiąca każdego kolejnego roku podatkowego”.

#banner-35049#

Biorąc pod uwagę powyższe, nie jest możliwe zawieszenie amortyzacji w przypadku, gdy nie zawieszono działalności, a środek trwały jest w dalszym ciągu użytkowany w prowadzonej działalności. Chwilowy brak osiąganych przychodów nie stanowi podstawy do czasowego zaprzestania amortyzacji. Rozwiązaniem w tej sytuacji może być obniżenie stawki amortyzacyjnej środka trwałego do wysokości 0%, przez co odpisy amortyzacyjne będą wynosiły 0 zł. Należy mieć jednak na uwadze, że zmiany stawki amortyzacji można dokonać dopiero począwszy od kolejnego roku podatkowego, a wybraną stawkę amortyzacji należy stosować konsekwentnie przez cały rok podatkowy.

#polecamy#

#banner-42504#

Question 10

Jak prawidłowo rozliczyć fakturę VAT za zakup reklamy na Facebooku? Czy będzie to import usług? Prowadzę własną działalność gospodarczą i jestem czynnym płatnikiem VAT.

Accepted Answer

Sposób rozliczania faktury VAT za usługę reklamową na Facebooku, zależy od podmiotu przez który faktura została wystawiona.

Jeśli faktura, którą Pan otrzymał, została wydana przez Facebook Ireland Limited, wówczas nie powinna zawierać ona naliczonego podatku VAT. W tej sytuacji zakup usługi reklamowej jest traktowany jako transakcja wewnątrz Unii Europejskiej - import usług. Aby prawidłowo ją rozliczyć, musi Pan dokonać rejestracji jako podatnik VAT-UE na druku VAT-R wypełniając część C.3.

Zakup reklamy na Facebooku - rejestracja do VAT-UE

Następnie, jeśli kwota na fakturze jest kwotą w PLN, należy ją opodatkować odpowiednią krajową stawką podatku VAT - w przypadku usług reklamowych wynosi ona 23%. Natomiast, jeśli kwota ta jest wyrażona w EUR, należy najpierw przeliczyć wartość faktury na złotówki, korzystając ze średniego kursu NBP z dnia roboczego poprzedzającego dzień powstania obowiązku podatkowego, a następnie opodatkować przeliczoną kwotę podatkiem VAT w wysokości 23%.

Jeśli faktura została wystawiona przez Facebook Poland Sp. z o.o to zawiera ona naliczony podatek VAT w wysokości 23%. Rozliczenie takiej faktury nie wymaga żadnych dodatkowych obowiązków, gdyż jest traktowane jako zwykła transakcja krajowa.

Księgowanie faktury za zakup reklamy z Facebooka

Aby zaksięgować fakturę za zakup reklamy Facebook Ireland Limited w systemie wfirma.pl, należy wejść w zakładkę WYDATKI » KSIĘGOWANIE » DODAJ » FAKTURA VAT. Po uzupełnieniu danych kontrahenta, jako RODZAJ WYDATKU należy wybrać INNE WYDATKI ZWIĄZANE Z DZIAŁALNOŚCIĄ GOSPODARCZĄ. W polu wartość netto należy wpisać kwotę na jaką opiewa wystawiona faktura i opodatkować ją krajową stawką VAT (23%). Następnie należy przejść do podzakładki IMPORT Z ZAGRANICY I INNE ZAAWANSOWANE, wybrać walutę w jakiej jest wystawiona faktura i zaznaczyć opcję "Import usług art. 28b".

Zakup reklamy na Facebooku - księgowanie w systemie wfirma.pl

Dzięki temu, podatek VAT zostanie ujęty zarówno w rejestrze VAT zakupów i sprzedaży tworząc lustrzane wpisy, a kwota netto trafi do kolumny 13 KPiR - Pozostałe wydatki. Szczegóły w zakresie księgowania importu usług wyjaśnia artykuł: Import usług z Unii Europejskiej (Wewnątrzwspólnotowe nabycie usług)#polecamy##banner-35046#

Question 11

Jak zaksięgować składki ZUS za miesiące zwolnienia z ich opłacania na mocy Tarczy? Dlaczego umorzone składki ZUS nie są odliczane w zaliczce na podatek dochodowy? Czy mogę odliczyć od podatku dochodowego za lipiec składkę ZUS za pierwszy miesiąc po zwolnieniu, czyli czerwiec?

Accepted Answer

Co do zasady, prowadząc działalność, przedsiębiorca podlega ubezpieczeniom społecznym oraz zdrowotnemu, w związku z tym ma obowiązek opłacania tych składek do 10. dnia każdego miesiąca (gdy zatrudnia pracowników – do 15. dnia miesiąca). Obliczając zaliczkę na podatek dochodowy, opłacone składki ZUS (emerytalne, rentowe, chorobowe, wypadkowe) oraz zdrowotna podlegają odliczeniu w zależności od rodzaju ubezpieczenia oraz obowiązującej formy opodatkowania. W związku ze zwalczaniem skutków ekonomicznych epidemii koronawirusa wprowadzono zwolnienie z opłacania składek ZUS. Poniżej wyjaśnimy, jak umorzone składki ZUS wpływają na rozliczenia podatkowe i jakie skutki powoduje to w wyliczanej zaliczce na podatek dochodowy.

Składki ZUS podlegające odliczeniu w zaliczce na podatek dochodowy

#zobacztez# Podatnikowi, który opłaca składki na ubezpieczenie społeczne i zdrowotne, przysługuje prawo do odliczenia ich od podstawy opodatkowania, jednakże sposób ich rozliczania zależy m.in. od rodzaju ubezpieczenia i wybranej formy opodatkowania. Odliczeniu podlega kwota faktycznie zapłaconych składek w miesiącu dokonania za nie płatności. Potwierdzeniem zapłaty składek może być każdy dokument stwierdzający poniesienie wydatku, a zaliczyć do nich można np. potwierdzenie przelewu, dowód wpłaty lub zaświadczenie z ZUS-u o kwocie zapłaconych składek. Dzięki temu możliwe jest ujęcie zapłaconych składek w wyliczanych zaliczkach na podatek dochodowy już w trakcie roku podatkowego. Prawo do odliczenia obejmuje:

[alert-info]Znaczące jest również to, czy składki społeczne zaliczane są bezpośrednio w koszty, czy też odliczane od podstawy opodatkowania (podatku). Obie formy mogą być stosowane przez podatników dowolnie, z tym że raz wybraną formę odliczania składek ZUS należy stosować konsekwentnie przez cały rok.[/alert-info]

Ubezpieczenie zdrowotne jest obowiązkowe przy prowadzeniu działalności. Ponadto składka zdrowotna nie może być – tak jak w przypadku składek społecznych – ujęta bezpośrednio w kosztach uzyskania przychodu, ponieważ zawsze podlega odliczeniu w zaliczce na podatek dochodowy w sytuacji rozliczania się według skali podatkowej, podatku liniowego, ryczałtu czy karty podatkowej.

[alert-info]Kwota składki na ubezpieczenie zdrowotne, podlegająca odliczeniu, wynosi 7,75% podstawy wymiaru tej składki i w 2020 roku wynosi 312,02 zł.[/alert-info]

#banner-35049#

Czy umorzone składki ZUS podlegają odliczeniu?

Składki ZUS podlegają odliczeniu w zaliczce w miesiącu, w którym faktycznie dokonano ich płatności. Ponieważ za miesiące umorzenia składki nie były opłacane, zatem nie podlegają one odliczeniu – nie uwzględnia się ich w kosztach podatkowych (w przypadku składek społecznych) i nie ujmuje bezpośrednio w wyliczeniu zaliczki. W związku z tym, że umorzeniu podlegały składki ZUS za okres marzec–maj, składki za czerwiec płatne w lipcu podlegają wpłacie.

Zatem składki ZUS za czerwiec opłacone w lipcu będą uwzględniane w zaliczce na podatek dochodowy za lipiec.

W przypadku przedsiębiorców, którzy skorzystali ze zwolnienia ze składek ZUS, co do zasady nie będą oni mogli obniżyć podstawy opodatkowania za miesiące zwolnienia z ZUS, ponieważ tylko składki faktycznie zapłacone pomniejszają podatek. Zatem jeżeli składki ZUS nie zostały zapłacone, przełoży się to na wyższą kwotę zaliczki na podatek dochodowy, o ile za ten okres osiągnięto przychód.

Rozliczanie umorzonych składek przedsiębiorcy w systemie wfirma.pl

Umorzone składki ZUS należy oznaczyć w systemie wfirma.pl za pomocą neutralnej płatności, która nie powoduje żadnego skutku księgowego oraz nie wpływa na rozliczenia podatkowe. W celu ich oznaczenia w systemie za pomocą neutralnej płatności należy wejść w zakładkę START » ZUS » DEKLARACJE ROZLICZENIOWE, kliknąć na deklarację, a następnie przejść do zakładki PŁATNOŚCI i wybrać opcję DODAJ NEUTRALNĄ PŁATNOŚĆ. Czynności rozliczających należy dokonać dla każdej deklaracji, za którą przysługiwało zwolnienie.

Umorzone składki zus - jak odliczyć w podatku dochodowym

Zatem wyliczając zaliczkę w systemie wfirma.pl za miesiące zwolnienia, prawidłowym jest, że w generowanym wyliczeniu w polach dotyczących składek widnieją zera.

#polecamy#

#banner-42447#

Question 12

Dokonuję zakupów firmowych za pośrednictwem platformy handlowej Allegro. W ostatnim czasie otrzymałem od Allegro, w ramach organizowanej przez nich akcji promocyjnej, kupon rabatowy w wartości 50 zł, na podstawie którego mogę dokonać dowolnego zakupu w obniżonej cenie. Czy po mojej stronie powstaje przychód podatkowy z tytułu realizacji kuponu rabatowego?

Accepted Answer

Aby rozstrzygnąć, czy otrzymanie kuponu rabatowego i jego realizacja skutkują koniecznością rozpoznania przychodu podatkowego, należy się zastanowić, co przepisy zaliczają do przychodów opodatkowanych. W myśl przepisów do przychodów zaliczamy:

Art. 14 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (zwanej dalej ustawą o PIT) – za przychód podatkowy w ramach prowadzonej działalności uznać trzeba kwoty należne, nawet jeśli nie zostały fizycznie otrzymane, z wyłączeniem wartości zwróconych towarów, udzielonych bonifikat i skont.
Art. 11 ust. 1 ustawy o PIT – za przychód podatkowy uznać należy otrzymane lub postawione do dyspozycji podatnika w danym roku kalendarzowym pieniądze, wartości pieniężne lub wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń.
Art. 10 ust. 1 pkt 9 ustawy o PIT – do przychodów zaliczyć należy także przychody uzyskane w ramach „innych źródeł”.
Art. 20 ust. 1 ustawy o PIT – za przychody z innych źródeł, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 9, uważa się w szczególności: dopłaty, nagrody i inne nieodpłatne świadczenia nienależące do przychodów określonych w art. 12–14 i art. 17.

Czy należy opodatkować przychód podatkowy z tytułu realizacji kuponu rabatowego?

#zobacztez#Zgodnie z definicją Słownika Języka Polskiego terminem „rabat” określa się zniżkę, ustępstwo procentowe od ustalonych cen towaru, upust, udzielany na rzecz nabywcy jednorazowo lub w określonym czasie. Na podstawie udzielonego rabatu nabywca uprawniony jest do dokonania zakupu na preferencyjnych cenach – obniżonych o wartość otrzymanego rabatu.

Dokonując analizy powyższych artykułów można stwierdzić, iż wartość udzielonego rabatu stanowić będzie przychód podatkowy z tytułu „innych źródeł” lub w charakterze świadczenia nieodpłatnego, w wartości stanowiącej różnicę pomiędzy wartością zapłaconą za dany towar po uwzględnieniu rabatu a kwotą wynikająca z oferty sprzedaży niepomniejszonej o zastosowany rabat. W przypadku wykorzystania rabatu podczas zakupów firmowych, uzyskany w tej sytuacji przychód stanowić będzie przychód z działalności. Udzielony, lecz niewykorzystany rabat nie wywołuje konsekwencji podatkowych. Powyższe stanowisko potwierdza interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Poznaniu z 19 maja 2016 roku, ILPB1/4511-1-178/16-2/AMN.

Ponadto powołując się na definicję świadczeń nieodpłatnych, fiskus wskazał, iż nie jest możliwe skorzystanie ze zwolnienia z poboru podatku wskazanego w art. 21 ust. 1 pkt 68a ustawy o PIT, który wskazuje, iż otrzymana wartość nieodpłatnych świadczeń z tytułu promocji i reklamy podlega zwolnieniu wtedy, gdy jednorazowa wartość świadczenia nie przekracza kwoty 200 zł. Dla potwierdzenia swojego stanowiska wskazał, iż świadczenie nieodpłatne nie jest udzielane na zasadzie wzajemności, natomiast w przedmiotowej sprawie przekazanie kuponu rabatowego będzie się wiązało z dokonaniem zakupów za pośrednictwem platformy Allegro po stronie nabywcy – nabywca otrzymuje rabat, by wykorzystać go podczas kolejnych zakupów w okresie obowiązywania „promocji”, natomiast udzielanie przez Allegro kuponów rabatowych powoduje korzyści marketingowe w postaci zwiększenia liczby dokonywanych za jego pośrednictwem transakcji. Powyższe zdanie podtrzymuje także Krajowa Informacja Skarbowa, uznając kwotę udzielonego rabatu jako przychód podlegający opodatkowaniu.

Z powyżej zaprezentowanym stanowiskiem nie zgodził się jednak Wojewódzki Sąd Administracyjny w Poznaniu w wyroku z 10 maja 2017 roku, I SA/Po 1313/16, oraz Naczelny Sąd Administracyjny w wyroku z 9 lipca 2019 roku, II FSK 2478/17.

Zgodnie ze stanowiskiem WSA i NSA po stronie podatnika otrzymującego kupon rabatowy nie dochodzi do uzyskania przychodu podatkowego podlegającego opodatkowaniu: „W realiach rozpatrywanej sprawy opisane kupony rabatowe realizowane przez klientów platformy internetowej w ramach prowadzonej przez skarżącą akcji marketingowej nie mogą stanowić dla nich przychodu z innych źródeł w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 9 i art. 20 ust. 1 u.p.d.o.f., jak również z działalności gospodarczej w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 3 u.p.d.o.f. Nie do przyjęcia jest założenie, że osoba korzystająca z takiego kuponu, nabywając towar po cenie niższej od regularnej oferty, osiąga korzyść majątkową odpowiadającą różnicy w cenie produktu, wyłącznie z uwagi na to, że owo zmniejszenie ceny jest finansowane przez inny podmiot niż rzeczywisty sprzedawca”.

#banner-35049#

Przychód podatkowy z tytułu realizacji kuponu rabatowego - podsumowanie

Analizując powyższy wyrok, można stwierdzić, że wartość uzyskanego kuponu rabatowego nie stanowi przychodu w wartości pieniężnej, gdyż skierowany jest do szerokiego grona odbiorców i nie posiada wyjątkowego charakteru, co oznacza, że nie reprezentuje żadnej wartości rynkowej, zatem przychód podatkowy z tytułu realizacji kuponu rabatowego w analogicznym przypadku nie występuje.

Z uwagi jednak na dwa odmienne stanowiska organów podatkowych, KIS oraz Naczelnego Sądu Administracyjnego, nie jest jednoznaczne, czy wartość udzielonego kuponu rabatowego faktycznie stanowi przychód podlegający opodatkowaniu, czy też nie. Ze względu na tak odmienną interpretację przepisów zalecane jest w tym przypadku zwrócenie się o wydanie interpretacji indywidualnej, która będzie wiążąca dla podatnika.

#polecamy#

#banner-35046#

Question 13

Leasingowałem w prowadzonej działalności samochód. Po zakończeniu leasingu dokonałem jego wykupu jako osoba prywatna (do majątku prywatnego). Następnie pojazd sprzedałem w ramach umowy kupna - sprzedaży. Czy sprzedaż poleasingowego samochodu spowoduje u mnie przychód z tytułu prowadzonej działalności gospodarczej?

Accepted Answer

Co do zasady sprzedaż poleasingowego samochodu po upływie pół roku nie wygeneruje przychodu z prowadzonej działalności gospodarczej.

Szczegółowo kwestie umowy leasingu, praw i obowiązków stron regulują przepisy art. 709¹ i następne ustawy Kodeks cywilny. Zgodnie z kodeksem przepisy o leasingu stosuje się także do umów, przez które jedna strona zobowiązuje się oddać rzecz stanowiącą jej własność do używania albo do używania i pobierania pożytków drugiej stronie, a druga strona zobowiązuje się zapłacić właścicielowi za rzeczy w umówionych ratach wynagrodzenie pieniężne, równe co najmniej ich wartości w chwili zawarcia tej umowy.

Przez umowę leasingu finansujący zobowiązuje się, w zakresie działalności swego przedsiębiorstwa, nabyć rzecz od oznaczonego zbywcy na warunkach określonych w tej umowie i oddać tę rzecz korzystającemu do używania albo używania i pobierania pożytków przez czas oznaczony. Podmiot finansujący potocznie zwany jest leasingodawcą. Nabywa on na własność przedmiot leasingu i udostępnia go w zamian za opłatę. Leasingodawcą może być wyspecjalizowana spółka zajmująca się tylko tego typu usługami, często są to firmy powołane przez banki. Z kolei korzystający (leasingobiorca) zobowiązuje się zapłacić finansującemu w uzgodnionych ratach wynagrodzenie pieniężne równe co najmniej cenie lub wynagrodzeniu z tytułu nabycia rzeczy przez finansującego. W zamian może użytkować przedmiot leasingu.

Na gruncie prawa podatkowego umowa leasingu to umowa nazwana w Kodeksie cywilnym, a także każda inna umowa, na mocy której jedna ze stron, czyli finansujący, oddaje do odpłatnego używania albo używania i pobierania pożytków na warunkach określonych w ustawie drugiej stronie, czyli korzystającemu, podlegające amortyzacji środki trwałe lub wartości niematerialne i prawne, a także grunty.

Po zakończeniu umowy leasingu korzystający ma możliwość wykupu przedmiotu leasingu.[alert-info]Umowa leasingu i następująca po niej umowa wykupu leasingowanego składnika to dwie odrębne transakcje, mimo tego, że opcja wykupu zawarta jest w umowie leasingowej. Możliwość wykupu przedmiotu leasingu po jej zakończeniu jest prawem leasingobiorcy, a nie jego obowiązkiem. Z opcji tej podatnik może skorzystać, ale nie musi.[/alert-info]Natomiast zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a)-c) ustawy o PIT podlegającym opodatkowaniu źródłem przychodu jest, z zastrzeżeniem ust. 2, odpłatne zbycie:

nieruchomości lub ich części oraz udziału w nieruchomości,
spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub użytkowego oraz prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej,
prawa wieczystego użytkowania gruntów,
innych rzeczy,

– jeżeli odpłatne zbycie nie następuje w wykonaniu działalności gospodarczej i zostało dokonane w przypadku odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych określonych w lit. a–c – przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie, a innych rzeczy – przed upływem pół roku, licząc od końca miesiąca, w którym nastąpiło nabycie; w przypadku zamiany okresy te odnoszą się do każdej z osób dokonującej zamiany.

Przepis cytowanego art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o PIT formułuje generalną zasadę, że nie płaci się podatku dochodowego, jeśli od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie rzeczy ruchomych upłynęło pół roku. W związku z tym, jeśli od końca roku, w którym nastąpiło nabycie samochodu, do dnia sprzedaży upłynęło 6 pół roku, sprzedaż poleasingowego samochodu nie podlega w ogóle opodatkowaniu.

Umowa leasingu i umowa nabycia to dwie odrębne umowy. Dlatego też przychód ze sprzedaży samochodu wykupionego z leasingu na cele prywatne stanowi przychód ze zbycia rzeczy (art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. d ustawy o PIT). Powstanie on wyłącznie w sytuacji, gdy do sprzedaży pojazdu dojdzie przed upływem pół roku, licząc od końca miesiąca, w którym nastąpiło nabycie, czyli wykup z leasingu. Sprzedaż dokonana po tym okresie nie spowoduje powstania przychodu.

Stanowisko takie możemy odnaleźć w interpretacji indywidualnej Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu z 4 lipca 2016 r., sygn. ILPB1/4511-1-549/16-2/AMN, gdzie możemy przeczytać: (…) Z informacji przedstawionych we wniosku wynika, że w grudniu 2012 roku Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, wykupił z leasingu operacyjnego samochód osobowy na cele prywatne. Samochód ten nie był ujęty w składnikach majątkowych firmy, którą prowadzi Wnioskodawca. W dniu 05.04.2014 r. Wnioskodawca sprzedał ww. samochód opodatkowując go 23% stawką VAT.

Mając powyższe na względzie, stwierdzić należy, że skoro zbycie przedmiotowego samochodu osobowego wykupionego z leasingu operacyjnego na cele prywatne, miało miejsce po upływie pół roku, licząc od końca miesiąca, w którym nastąpiło jego nabycie i samochód ten nie był ujęty w składnikach majątkowych firmy, którą prowadzi Wnioskodawca, to kwota uzyskana ze sprzedaży tego samochodu nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym (…).

#banner-42378#

#polecamy#

Question 14

Od mojego klienta otrzymałam mailowo (format PDF) fakturę za towar. Nie przesłał mi jej wersji papierowej. Czy faktura otrzymana mailem, po wydrukowaniu zachowuje prawo do odliczenia VAT?

Accepted Answer

Nie ma przeszkód, aby z faktury otrzymanej w formacie PDF odliczyć podatek VAT.

Podatnicy mają prawo do odliczenia VAT naliczonego zawartego w cenie nabywanych towarów i usług tylko w takim zakresie, w jakim są one wykorzystywane na potrzeby czynności opodatkowanych.

O terminie odliczenia podatku naliczonego z faktury otrzymanej od kontrahenta krajowego, który opodatkował swoją sprzedaż, decydują dwa parametry: data powstania obowiązku podatkowego u sprzedawcy i moment otrzymania faktury. Według ogólnej zasady, zapisanej w art. 86 ust. 10 ustawy o VAT, prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego powstaje w rozliczeniu za okres, w którym w odniesieniu do nabytych lub importowanych przez podatnika towarów i usług powstał obowiązek podatkowy.

#zobacztez#

Aby jednak odliczenie VAT mogło być zrealizowane, konieczne jest otrzymanie faktury. Istotne jest przy tym to, że ustawodawca zastrzegł, iż odliczenie nie może być dokonane wcześniej niż w deklaracji za okres rozliczeniowy (miesiąc/kwartał), w którym podatnik otrzymał fakturę.

Faktura otrzymana mailem w formacie PDF (faktura elektroniczna) traktowana jest dla potrzeb dokumentowania transakcji podobnie jak faktura w formie papierowej. Ustawodawca nie różnicuje zastosowania odliczenia względem formy papierowej czy elektronicznej, jednakże w świetle przytoczonych powyżej przepisów, aby faktura elektroniczna mogła zostać uznaną za dokument stanowiący podstawę do odliczenia podatku naliczonego, musi ona zostać otrzymana (udostępniona) w sposób i w formie zapewniającej autentyczność, integralność i czytelność.[alert-info]Zgodnie z art. 2 pkt 32 ustawy o VAT ilekroć w dalszych przepisach jest mowa o fakturze elektronicznej - rozumie się przez to fakturę w formie elektronicznej wystawioną i otrzymaną w dowolnym formacie elektronicznym.[/alert-info]Warunkiem niezbędnym przy wysyłaniu faktury w formie elektronicznej jest zapewnienie autentyczności pochodzenia, integralności treści i czytelności. Mówiąc o autentyczności pochodzenia faktury, rozumie się przez to pewność co do tożsamości dokonującego dostawy towarów lub usługodawcy albo wystawcy faktury. Integralność treści oznacza, że w fakturze nie zmieniono danych, które powinna zawierać.

W mojej opinii, o ile wskazane powyżej warunki są spełnione, nie ma przeszkód, aby faktura otrzymana mailem czyli drogą elektroniczną w formacie PDF, która zostanie wydrukowana, nie mogła być podstawą do odliczenia podatku VAT. Stanowisko takie potwierdził Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy w piśmie z 23 czerwca 2015 r. nr ITPP3/443-173/14/MD, gdzie możemy przeczytać, że:

(…) przy założeniu zagwarantowania przez Spółkę autentyczności pochodzenia, integralności treści i czytelności faktur od momentu ich otrzymania do czasu upływu terminu przedawnienia zobowiązania podatkowego; przechowywania faktur w sposób pozwalający na łatwe ich odszukanie oraz w sposób umożliwiający na żądanie uprawnionego organu bezzwłoczny dostęp do faktur i przetwarzanie danych w nich zawartych – że faktury otrzymywane w formacie PDF (jako faktury elektroniczne w rozumieniu art. 2 pkt 32 ustawy) uprawniają Spółkę do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego wynikającego z tych faktur. Prawo to jest zasadne w takim zakresie, w jakim nabyte towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych i nie występują okoliczności skutkujące brakiem prawa do odliczenia zawarte w art. 88 ustawy. Otrzymywanie faktur w formacie PDF stanowiących załącznik do e-mail`a jest bowiem równoważne w skutkach podatkowych z otrzymaniem faktur w formie tradycyjnej (papierowej). Bez znaczenia przy tym pozostaje fakt drukowania przez Wnioskodawcę faktur otrzymywanych w formie elektronicznej (…).

#polecamy#

Question 15

Czy w ramach prowadzonej działalności mogę ująć w kosztach zakup klimatyzatora wraz z jego montażem w siedzibie firmy?

Accepted Answer

Zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych, kosztami uzyskania przychodów mogą być koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23.

Jeżeli zakupiony klimatyzator spełnia powyższe warunki, nie jest wydatkiem prywatnym oraz został udokumentowany za pomocą faktury na dane Pana firmy, może zastać ujęty w kosztach działalności. Przy czym jeśli siedzibą jest Pana mieszkanie/dom, wówczas podczas kontroli urząd skarbowy może zakwestionować tego typu wydatek, uznając go za osobisty.

Zakup klimatyzatora jako odrębnego składnika majątku

Jeżeli tego rodzaju sprzęt stanowić będzie odrębny od nieruchomości składnik majątku, możliwe jest ujęcie kosztu na dwa sposoby.

W pierwszym przypadku, gdy wartość klimatyzatora wraz z montażem nie przekracza kwoty 10.000 zł (netto w przypadku czynnych podatników VAT, brutto w przypadku podmiotów zwolnionych z VAT), zakup klimatyzatora można wykazać bezpośrednio w kosztach (kol. 13 KPiR - pozostałe wydatki).

Natomiast gdy klimatyzator:

stanowi własność lub współwłasność podatnika,
został nabyty lub wytworzony we własnym zakresie,
jest kompletny i zdatny do użytku w dniu przyjęcia do używania,
jest wykorzystywany przez podatnika na potrzeby związane z działalnością gospodarczą albo został oddany do używania na podstawie umowy najmu, dzierżawy lub umowy leasingu,
jego przewidywany okres użytkowania jest dłuższy niż rok
oraz wartość początkowa wraz z montażem przewyższa kwotę 10.000 zł

należy uznać go bezwzględnie za środek trwały i poddać amortyzacji w czasie. Odpowiednim KŚT będzie wówczas 652 przeznaczone dla urządzeń klimatyzacyjnych. Stosując liniową metodę amortyzacji, stawka zgodnie z wykazem będzie wynosiła 10% w skali roku. W przypadku gdy wartość klimatyzatora wraz z montażem nie przekracza kwoty 10 000 zł, ale pozostałe warunki zostały spełnione, możliwe jest uznanie sprzętu za niskocenny środek trwały i poddanie jednorazowej amortyzacji.

Jeżeli jest Pan małym podatnikiem (w myśl przepisów ustawy o PIT) lub początkującym przedsiębiorcą, dopuszczalne jest skorzystania z jednorazowej amortyzacji w ramach pomocy de minimis.

Jak ująć zakup klimatyzatora niestanowiącego odrębnego składnika majątku?

Jeżeli klimatyzator zostaje trwale wbudowany do nieruchomości lub nie stanowi on odrębnego składnika majątku, wówczas zakup klimatyzatora należy potraktować jako ulepszenie nieruchomości. Oznacza to, że zaliczenie tego wydatku w kosztach uzyskania przychodu możliwe jest wyłącznie pośrednio przez odpisy amortyzacyjne. Zatem wartość początkowa lokalu będzie powiększona o wartość klimatyzatora wraz z jego montażem, a odpisy amortyzacyjne dokonywane będą zgodnie ze stawką amortyzacji nieruchomości. Jeżeli wartość sprzętu wraz z montażem nie przekracza kwoty 10.000 zł, możliwe jest ujęcie tego zakupu bezpośrednio w kosztach uzyskania przychodu (w 13. kolumnie KPiR - pozostałe wydatki).

Środek trwały uznaje się za ulepszony, jeżeli suma wydatków poniesionych na jego przebudowę, rozbudowę, rekonstrukcję, adaptację lub modernizację przekroczy 10.000 zł (u płatnika VAT jest to wartość netto, dla podmiotu zwolnionego z VAT - kwota brutto) oraz jednocześnie koszty te powodują wzrost wartości użytkowej w stosunku do wartości z dnia przyjęcia go do używania.

Księgowanie zakupu klimatyzatora w systemie wfirma.pl

Zakup sprzętu bezpośrednio w kosztach

W celu zaksięgowania faktury za zakup klimatyzatora bezpośrednio w kosztach należy przejść do zakładki: WYDATKI » KSIĘGOWANIE » DODAJ » FAKTURA VAT / FAKTURA (BEZ VAT). W wyświetlonym oknie należy uzupełnić wymagane pola, jako rodzaj wydatku wybieramy INNE WYDATKI ZWIĄZANE Z DZIAŁALNOŚCIĄ GOSPODARCZĄ.

Zakup klimatyzatora - księgowanie w systemie wfirma.pl

Po zapisaniu koszt ten zostanie ujęty w 13. kolumnie KPiR - pozostałe wydatki. Jeżeli księgowanie odbywa się na podstawie faktury VAT, to w przypadku podatnika VAT taki zapis trafi również do Rejestru VAT zakupu.

Klimatyzator jako odrębny środek trwały

Zakup środków trwałych w systemie księguje się poprzez zakładkę: WYDATKI » KSIĘGOWANIE » DODAJ » FAKTURA VAT/ FAKTURA (BEZ VAT). W wyświetlonym oknie należy uzupełnić dane zgodnie z otrzymaną fakturą, jako rodzaj wydatku wybieramy ZAKUP ŚRODKÓW TRWAŁYCH. W wierszu WARTOŚĆ POCZĄTKOWA, po znaku "+" można uzupełnić ewentualne pozostałe koszty, zwiększające wartość początkową środka trwałego (np. koszt montażu), a które zostały poniesione do dnia przyjęcia środka trwałego do użytkowania a jako Kategorię wybrać opcję 652.

Zakup klimatyzatora - jak należy zaksięgować?

Po zapisaniu system automatycznie wygeneruje dokument OT, który należy wydrukować z zakładki: EWIDENCJE » ŚRODKI TRWAŁE, klikając na dokument z listy i wybierając w zakładce DOKUMENTY MAJĄTKOWE opcję DRUKUJ. Pod wydruk trzeba podpiąć kopie dokumentów potwierdzających wartość początkową środka trwałego.

Zakup klimatyzatora jako ulepszenie środka trwałego

W celu wprowadzenia ulepszenia do pozycji znajdującej się w ewidencji środków trwałych firmy, należy przejść do zakładki: WYDATKI » KSIĘGOWANIE » DODAJ » FAKTURA VAT/ FAKTURA (BEZ VAT). Jako rodzaj wydatku należy wybrać ULEPSZENIE ŚRODKA TRWAŁEGO oraz z listy środków trwałych wskazać ten, którego ulepszenie dotyczy.

Zakup klimatyzatora jako ulepszenie środka trwałego

W przypadku faktury VAT za zakup klimatyzatora, zapis ten trafi do Rejestru VAT zakupu oraz do deklaracji VAT za okres, w którym otrzymana została faktura. Pod deklarację można podpiąć kopię dokumentu potwierdzającego ulepszenie.

Ulepszenie środka trwałego oznacza zwiększenie jego wartości i tym samym powiększeniu ulegnie również kwota jego amortyzacji, trafiająca do Księgi Przychodów i Rozchodów. Plan amortyzacji można znaleźć w zakładce: EWIDENCJE » ŚRODKI TRWAŁE.

Kopie faktur dokumentujących ulepszenie należy podpiąć pod dokument OT - przyjęcia środka trwałego.

#polecamy##banner-15040#

Question 16

W sierpniu 2020 r. udaję się w podróż służbową do USA. W związku z tym złożyłam wniosek o wydanie wizy. Czy opłata za wizę może zostać ujęta w kosztach działalności?

Accepted Answer

Tak, opłata za wizę może zostać ujęta w kosztach działalności gospodarczej, jeśli wydatek spełnia definicję kosztu uzyskania przychodu oraz jest odpowiednio udokumentowany.

Zgodnie z art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych kosztem uzyskania przychodu są koszty, które zostały poniesione w celu uzyskania, zachowania lub zabezpieczenia źródła przychodów i nie zostały wymienione w art. 23 ustawy, przy czym nie mogą mieć znamion wydatku o charakterze osobistym. Należy mieć także na uwadze fakt, że to na przedsiębiorcy spoczywa obowiązek uzasadnienia słuszności ujęcia wydatku w kosztach firmowych w przypadku ewentualnej kontroli.

Potwierdzeniem powyższego postępowania jest postanowienie w sprawie interpretacji prawa podatkowego wydane przez Naczelnika Urzędu Skarbowego Warszawa-Wawer o sygn. US/DF/410/52/2005/Art.14a z 11 lutego 2005 roku:
“(...) w przedmiotowej sprawie zachodzą podstawy do uznania wydatków na szkolenie za granicą, wizy, diety za koszty uzyskania przychodu, pod warunkiem że wiążą się one z prowadzoną działalnością gospodarczą i wpływają na uzyskanie przychodu z w/w źródła”.

Zgodnie z par. 11 ust. 3 pkt 3 rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów podstawą do zapisu w księdze przychodów i rozchodów są inne dowody w tym dowody opłat, stwierdzające fakt dokonania operacji gospodarczej zgodnie z jej rzeczywistym przebiegiem i zawierające co najmniej:

wiarygodne określenie wystawcy lub wskazanie stron (nazwę i adresy) uczestniczących w operacji gospodarczej, której dowód dotyczy,
datę wystawienia dowodu oraz datę lub okres dokonania operacji gospodarczej, której dowód dotyczy (jeśli data wystawienia równa się dacie dokonania operacji to wystarczy podanie tylko jednej daty),
przedmiot operacji gospodarczej i jego wartość oraz ilościowe określenie, jeżeli przedmiot operacji jest wymierny w jednostkach naturalnych,
podpisy osób uprawnionych do prawidłowego udokumentowania operacji gospodarczych.

- oznaczone numerem lub w inny sposób umożliwiający powiązanie dowodu z zapisami księgowymi dokonanymi na jego podstawie.

Reasumując, jeśli dokument potwierdzający złożenie opłaty za wniosek o wydanie wizy spełnia definicję kosztu uzyskania przychodów oraz jest odpowiednio udokumentowany, to taki wydatek przedsiębiorca będzie mógł ująć w KPiR w kolumnie 13 – Pozostałe wydatki.

Jak zaksięgować opłatę za wizę w systemie wFirma.pl?

W systemie wFirma.pl, opłata za wizę powinna zostać wprowadzona jako dowód wewnętrzny przez zakładkę WYDATKI » KSIĘGOWANIE » DODAJ » DOWÓD WEWNĘTRZNY.

Opłata za wizę - ujęcie kosztu

[alert-info]Dodawanie dowodu wewnętrznego w systemie wFirma.pl został szczegółowo omówione w artykule: Dowody wewnętrzne dokumentujące wydatki[/alert-info]

#polecamy#

#banner-9643#

Question 17

Jeden z pracowników naszej firmy odchodzi na emeryturę. W związku z tym postanowiliśmy mu kupić prezent. Jakie skutki na gruncie podatków wywołuje prezent dla pracownika odchodzącego na emeryturę?

Accepted Answer

Wydatki na prezent mogą stanowić koszt. Przekazanie prezentu będzie generowało przychód oraz może powodować obowiązek opodatkowania w zakresie VAT.

Kosztami uzyskania przychodu są wszelkie racjonalne i gospodarczo uzasadnione wydatki związane z prowadzoną działalnością gospodarczą. Z oceny związku z prowadzoną działalnością winno wynikać, że poniesiony wydatek obiektywnie może się przyczynić do osiągnięcia przychodów z danego źródła.

Powszechne jest, że pracownicy odchodzący na emeryturę otrzymują prezenty. W mojej opinii prezent okolicznościowy jest elementem wynagrodzenia za całokształt pracy i w tej formie jako świadczenie na rzecz pracownika stanowi koszt uzyskania przychodu. Poniesiony wydatek dobrze świadczy o kulturze pracodawcy, poprawia atmosferę w firmie, podnosi lojalność wszystkich pracowników i tym samym służy zachowaniu źródeł przychodu. Nadmieńmy, że wskazany wydatek nie został również przez ustawodawcę bezpośrednio wyłączony z kosztów uzyskania przychodów w katalogu. Dlatego też moim zdaniem możemy zakwalifikować je jako koszty uzyskania przychodu.

#zobacztez#

Również organy podatkowe nie kwestionują możliwości zaliczenia przedmiotowych wydatków do kosztów uzyskania przychodu. Takie stanowisko wyraził m.in. Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach w piśmie z 23 września 2011 r., sygn. IBPBI/2/423-762/11/AP, w którym możemy przeczytać:(…) zgodnie z art. 16 ust. 1 pkt 28 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, nie uważa się za koszty uzyskania przychodów, kosztów reprezentacji, w szczególności poniesionych na usługi gastronomiczne, zakup żywności oraz napojów, w tym alkoholowych.

W świetle powyższego należy jednakże stwierdzić, iż poniesionych przez Spółkę wydatków na prezenty dla odchodzących na emeryturę pracowników, sfinansowanych z Jej środków obrotowych nie należy rozpatrywać w zakresie kosztów reprezentacji, które to koszty są wyłączone z kosztów uzyskania przychodów na mocy cytowanego art. 16 ust. 1 pkt 28 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, ponieważ nie są skierowane na zewnątrz, czyli do kontrahentów lub potencjalnych kontrahentów Spółki lecz dotyczą pracowników. Wydatki te stanowią zatem koszty uzyskania przychodów w rozumieniu art. 15 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych. (…).

Wydatki na upominek a przychód pracownika

Wydatki poniesione na zakup prezentu dla pracownika odchodzącego na emeryturę nie zostały wymienione w katalogu zwolnień, od których nie trzeba pobierać podatku. Jest to po prostu forma dodatkowego wynagrodzenia za pracę. Wartość otrzymanego świadczenia w naturze pracodawca powinien doliczyć do innych przychodów ze stosunku pracy uzyskanych przez pracownika w danym miesiącu i od łącznej kwoty dochodów obliczyć, pobrać i przekazać do urzędu skarbowego zaliczkę na podatek dochodowy.

Takie stanowisko potwierdzają organy podatkowe. Tytułem przykładu można wskazać pismo Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie z 29 maja 2008 r. nr sygn. IPPB2/415-345/08-4/MG, w którym czytamy, że:(...) przekazywane pracownikom prezenty, które sfinansowane będą w całości lub w części z innych środków niż Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych lub fundusze związków zawodowych t. j. ze środków obrotowych Spółki, stanowić będą dla pracowników nieodpłatne świadczenie otrzymane od pracodawcy, które zgodnie z art. 12 ust. 1 ww. ustawy powinny być zaliczone do podlegającego opodatkowaniu przychodu ze stosunku pracy, którego wysokość należy ustalić w oparciu o art. 11 ust. 2-2b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, pracodawcy (...).

Osoba posiada status emeryta

Zgoła odmiennie należy postąpić w sytuacji, gdy pracownik posiada status emeryta. W takim przypadku przychód z tego tytułu korzysta ze zwolnienia z opodatkowania. Na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 38 ustawy o PIT, zgodnie z którym - jak wskazałem - wolne od podatku dochodowego są świadczenia otrzymywane przez emerytów lub rencistów w związku z łączącym ich uprzednio z zakładem pracy stosunkiem służbowym, stosunkiem pracy lub spółdzielczym stosunkiem pracy, w tym od związków zawodowych, do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty
3 000 zł.[alert-info]Jeżeli wartość upominku oraz innych świadczeń rzeczowych otrzymanych przez emeryta od byłego zakładu pracy przekroczy w danym roku kwotę 3 000 zł, nadwyżka ponad tę kwotę podlega opodatkowaniu zryczałtowanym podatkiem dochodowym.[/alert-info]

Prezent dla pracownika odchodzącego na emeryturę a VAT

Opodatkowaniu podatkiem VAT podlegają co do zasady czynności odpłatne, tj. odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług. Opodatkowaniu podlega również wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów.

Ustawa określa dodatkowo pewne czynności, które należy traktować na równi z odpłatną dostawą towarów. Takimi czynnikami są również pewne działania podatnika mające charakter nieodpłatny. Za opodatkowaną dostawę towarów uważa się również przekazanie przez podatnika towarów należących do jego przedsiębiorstwa, w szczególności:

– jeżeli podatnikowi przysługiwało, w całości lub w części, prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z tytułu nabycia, importu lub wytworzenia tych towarów lub ich części składowych.

#banner-41955#

Tym samym co do zasady przekazanie prezentu będzie podlegało opodatkowaniu. Stanowisko takie potwierdził Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie w piśmie nr IPPP1-443-555/09-5PR z 11 września 2009 r., w którym czytamy:(...) opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług podlegać będzie generalnie każde nieodpłatne przekazanie towarów, z którym wiąże się przeniesienie prawa do rozporządzania towarami jak właściciel, o ile Wnioskodawcy przysługiwało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przy nabyciu tych towarów (z wyjątkiem przekazania towarów stanowiących drukowane materiały reklamowe i informacyjne bądź spełniających warunki do uznania ich za prezenty o małej wartości lub próbki). W takim przypadku na Wnioskodawcy ciążyć będzie obowiązek naliczenia podatku VAT należnego. Z uwagi na powyższe przekazując pracownikom, ich rodzinom i klientom do wykorzystania towary wymienione w przedmiotowym wniosku m.in. takie jak nagrody, dyplomy, odznaczenia, artykuły spożywcze, wieńce i wiązanki pogrzebowe, kondolencje, kwiaty, firmowe gadżety i inne, Wnioskodawca zobowiązany jest do naliczenia podatku z tytułu przekazania przedmiotowych towarów, na mocy art. 7 ust. 2 cyt. ustawy (...).

Jednak od tej reguły są wyjątki. Wyłączeniu z zakresu opodatkowania podlegają dwie kategorie nieodpłatnych dostaw towarów wymienione enumeratywnie w ustawie:

prezenty o małej wartości i
próbki.

Stosownie do art. 7 ust. 4 ustawy o VAT przez prezenty o małej wartości rozumie się przekazywane przez podatnika jednej osobie towary:

o łącznej wartości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 100 zł, jeżeli podatnik prowadzi ewidencję pozwalającą na ustalenie tożsamości tych osób;
których przekazania nie ujęto w ewidencji, o której mowa w pkt 1, jeżeli jednostkowa cena nabycia towaru (bez podatku), a gdy nie ma ceny nabycia, jednostkowy koszt wytworzenia, określone w momencie przekazywania towaru, nie przekraczają 10 zł.

Tym samym, o ile wartość prezentu mieści się w limicie wskazanym powyżej, jego przekazanie nie będzie podlegało opodatkowaniu.

#polecamy#

#banner-41952#

Question 18

Niedawno rozpocząłem prowadzenie działalności gospodarczej jako podatnik podmiotowo zwolniony z VAT. Z powodu niedopatrzenia, wystawiłem i przekazałem klientowi fakturę sprzedaży z doliczonym podatkiem VAT 19 maja 2020 r. Czy mimo wystawienia faktury korygującej i zwrotu nadpłaconej przez nabywcę kwoty, będę zmuszony do zapłaty VAT należnego i wysłania deklaracji VAT oraz pliku JPK_VAT? I czy sprzedaż opodatkowana w trakcie zwolnienia jest w ogóle możliwa?

Accepted Answer

Jak pokazują przepisy, sprzedaż opodatkowana w trakcie zwolnienia jest możliwa i wiąże się w większości przypadków z koniecznością zapłaty omyłkowo naliczonego do faktury podatku VAT. Zgodnie z art. 108. ust. 1 ustawy o VAT „w przypadku gdy osoba prawna, jednostka organizacyjna niemająca osobowości prawnej lub osoba fizyczna wystawi fakturę, w której wykaże kwotę podatku, jest obowiązana do jego zapłaty”. W myśl cytowanego przepisu, jeżeli podatnik zwolniony z VAT na podstawie art. 113 ust. 1 ww. ustawy, wystawi fakturę z naliczonym podatkiem VAT, to będzie zobowiązany do jego zapłaty.

Takie stanowisko potwierdza interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach z 22 kwietnia 2013. r. o syg. IBPP1/443-25/13/ES:

„Należy zauważyć, iż samo wystawienie faktury warunkuje obowiązek wpłaty podatku zgodnie z art. 103 ustawy o VAT tj. za okresy miesięczne w terminie do 25. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym powstał obowiązek podatkowy, na rachunek właściwego dla Wnioskodawcy urzędu skarbowego, przy czym jej wystawca, który w momencie powstania obowiązku podatkowego korzysta ze zwolnienia podmiotowego od podatku od towarów i usług nie jest zobowiązany w związku z tą sytuacją składać deklaracji podatkowej”.

Zgodnie z powyższym, jeżeli podatnik zwolniony z VAT wystawił omyłkowo fakturę z naliczonym podatkiem VAT, będzie on zobowiązany do jego opłacenia, ale bez konieczności składania deklaracji VAT oraz pliku JPK_VAT.[alert-info]W przypadku konieczności zapłaty podatku VAT należy złożyć do właściwego urzędu skarbowego kopię przedmiotowej faktury omyłkowo opodatkowanej VAT-em wraz z wyjaśnieniem, z którego będzie wynikać przyczyna dokonania wpłaty podatku VAT do urzędu.[/alert-info]Co do zasady podatnik, który wystawił błędną fakturę, w myśl art. 106j ust. 1 pkt. 5 ustawy o VAT, zobowiązany jest do wystawienia faktury korygującej.[alert-info]Fakturę korygującą wystawia się w przypadku: obniżki ceny w formie rabatu, dokonania zwrotu towaru lub opakowań, dokonania zwrotu całości lub części zapłaty, gdy podwyższono cenę lub stwierdzono pomyłkę w cenie, kwocie podatku, stawce podatku lub w innej pozycji faktury.[/alert-info]Tak więc w przypadku podania błędnej stawki VAT na fakturze sprzedaży, w ramach której nastąpiła sprzedaż opodatkowana w trakcie zwolnienia podmiotowego z VAT, należy wystawić fakturę korygującą. Korekta ta powinna dotyczyć tylko stawki VAT. Natomiast wartość netto wskazana na fakturze sprzedaży nie powinna ulegać zmianie (w przypadku gdy wartość netto wykazana na fakturze jest prawidłową ceną sprzedaży).

Podkreślić należy, że decydującym o tym, czy będzie Pan zobowiązany do zapłaty podatku VAT wykazanego na fakturze sprzedaży, będzie termin, w którym otrzymane zostanie potwierdzenie odbioru faktury korygującej przez nabywcę. Jeśli otrzyma Pan potwierdzenie do dnia złożenia deklaracji VAT za okres, w którym faktura pierwotna została wystawiona/ miała miejsce zapłata lub sprzedaż – zgodnie z obowiązkiem podatkowym w VAT (do 25 dnia kolejnego miesiąca następującego po rozliczanym miesiącu lub kwartale), nie będzie konieczności zapłaty podatku. Terminem tym w Pana przypadku byłby 25 czerwca 2020 r.[alert-info]Zapłaty podatku VAT dokonuje się w terminie do 25 dnia kolejnego miesiąca za miesiąc poprzedni.[/alert-info]Potwierdzenie otrzymania faktury korygującej w przypadku zmniejszenia podstawy opodatkowania – korekty “in minus”, jest elementem koniecznym do skorygowania zapisów w KPIR i rejestrze VAT sprzedaży, nie tylko w powyższej sytuacji, ale także w każdej innej, gdy następuje zmniejszenie zobowiązania z tytułu wystawionej faktury sprzedaży. Sama forma potwierdzenia nie została sprecyzowana przez przepisy podatkowe. Zgodnie z tym przyjęto, że potwierdzeniem może być:

zwrotne potwierdzenie odbioru listu poleconego,
potwierdzenie w formie pisemnej złożone przez nabywcę,
podpisana przez nabywcę kopia faktury korygującej wraz z jego podpisem i datą,
potwierdzenie odbioru w formie faksu,
elektroniczne poświadczenie odbioru korekty (np. mail).

[alert-info]Przeczytaj więcej na temat zwolnienia z VAT oraz sprzedaży opodatkowanej:
- Brak rejestracji do VAT a dokonywanie sprzedaży opodatkowanej
- Rejestracja do VAT - kiedy ją przeprowadzić?
- Zwolnienie z VAT - kto może z niego skorzystać?
- Zwolnienie podmiotowe z VAT[/alert-info]Przykład 1.

Pani Joanna będąca podatnikiem zwolnionym z VAT wystawiła klientowi 20 sierpnia 2020 r. fakturę sprzedaży z naliczonym podatkiem VAT. Nabywca zorientował się 25 sierpnia 2020 r., że pani Joanna zawsze wystawiała mu faktury bez VAT, i zgłosił się z prośbą wystawienia faktury korygującej. Pani Joanna wystawiła fakturę korygującą dnia 15 września 2020 r. Klient mailowo potwierdził odbiór faktury korygującej dnia 24 września 2020 r. Czy pani Joanna jest zobowiązana do zapłaty podatku VAT?

Z uwagi na fakt, że potwierdzenie odbioru faktury korygującej zostało przesłane przed terminem zapłaty podatku VAT (tj. 25 września 2020 r.), pani Joanna nie ma obowiązku jego uiszczania.

Należy mieć na uwadze, że w przypadku gdy potwierdzenie wpłynęłoby po terminie zapłaty podatku VAT, konieczne byłoby jego opłacenie.

Reasumując, jeśli potwierdzenie odbioru faktury korygującej przez nabywcę otrzymał Pan do 25 czerwca 2020 r. (termin złożenia deklaracji VAT), nie będzie konieczności zapłaty podatku VAT. Jeśli jednak potwierdzenie wpłynie po tym terminie, konieczne będzie uregulowanie należności. Z tytułu omyłkowo wystawionej faktury i konieczności uregulowania podatku VAT, nie składa się deklaracji VAT oraz pliku JPK_VAT. Obowiązki te dotyczą jedynie podatników VAT czynnych.

#polecamy#

#banner-32664#

Question 19

Jestem czynnym podatnikiem VAT świadczącym usługi informatyczne, rozliczającym się za okresy kwartalne. W ostatnim czasie z uwagi na nawiązanie współpracy z kontrahentami z UE muszę dokonać rejestracji do VAT UE. Proszę o informację, które pola na druku VAT-R powinienem zaznaczyć w związku z rejestracją do VAT UE oraz czy jest możliwość składania VAT UE kwartalnie?

Accepted Answer

Podatnicy dokonujący sprzedaży towarów lub usług na rzecz kontrahentów z UE, zobowiązani są do rejestracji do VAT UE (nadania europejskiego numeru NIP). Rejestracji dokonuje się na wniosku VAT-R (w formie złożenia w przypadku gdy druk jest składany pierwszy raz lub w formie aktualizacji, jeśli druk był już składany pierwotnie). Jeśli jest Pan czynnym podatnikiem VAT (rejestracji dokonał Pan na druku VAT-R), wówczas wypełniając deklarację VAT-R należy:

w części A. pkt. 4, zaznaczyć pole: „aktualizacja danych”,
w części C.3. pkt. 58,
w części C.3. pkt. 61 należy wskazać datę planowanego rozpoczęcia świadczenia usług na rzecz kontrahentów z UE.

Po dokonaniu rejestracji urząd skarbowy nadaje europejski NIP, dodając do obecnego numeru przedrostek PL. O tym, czy urząd skarbowy dokonał już Pana rejestracji do VAT-UE będzie mógł się Pan dowiedzieć za pośrednictwem systemu VIES.[alert-info]Zgłoszenia do VAT UE dokonuje się przed wykonaniem usługi lub dostawą towarów na rzecz kontrahentów z UE.[/alert-info]Za okres, w którym wykona Pan usługę na rzecz kontrahenta z UE, zobowiązany będzie Pan do złożenia informacji podsumowującej VAT UE. W informacji podsumowującej VAT UE wykazywane są transakcje wewnątrzwspólnotowe w tym: WNT, WDT i wewnątrzwspólnotowe świadczenie usług. Zgodnie z art. 100 ust. 3 ustawy o VAT składanie informacji podsumowującej VAT UE kwartalnie nie jest możliwe:

„Informacje podsumowujące składa się za okresy miesięczne, za pomocą środków komunikacji elektronicznej, w terminie do 25. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym:

1) powstał obowiązek podatkowy z tytułu dokonania transakcji, o których mowa w ust. 1 pkt 1-4; [transakcje wewnątrzwspólnotowe]

2) dokonano przemieszczenia towarów lub zmiany w zakresie procedury, o których mowa w ust. 1 pkt 5.[przemieszczenia towarów w procedurze magazynu typu call-off stock]”

Mimo że rozlicza się Pan kwartalnie z tytułu podatku VAT, informację podsumowującą VAT UE należy składać za okresy miesięczne.[alert-info]Nie ma obowiązku składania Informacji podsumowującej VAT UE za okresy, w których nie wystąpiły transakcje wewnątrzwspólnotowe. Należy jednak pamiętać, że w przypadku, gdy podatnik za 3 kolejne miesiące nie wykaże transakcji wewnątrzwspólnotowych (z uwagi na ich brak), może zostać przez organ podatkowy automatycznie wykreślony z VAT UE.[/alert-info]Jak wskazano powyżej, informację podsumowująca VAT UE składa się jedynie w formie elektronicznej, co oznacza, że wersja papierowa nie jest przyjmowana przez urzędy skarbowe.

Autoryzacji wysyłki elektronicznej informacji podsumowującej VAT UE można dokonać za pomocą:

kwoty przychodu z zeznania rocznego PIT składanego za dwa lata wstecz (w przypadku jednoosobowej działalności gospodarczej),
podpisu elektronicznego (w przypadku spółki jawnej, cywilnej lub spółki prawa handlowego).

Zgodnie z wprowadzonym zmianami od 1 października 2020 r., wprowadzony zostanie plik JPK_V7M/JPK_V7K. Nowa struktura będzie obejmowała informacje zawarte obecnie w deklaracji VAT oraz pliku JPK_VAT. Mimo wprowadzenia nowej struktury podatnicy nadal zobowiązani będą do składania informacji podsumowującej VAT UE w przypadku wystąpienia transakcji wewnątrzwspólnotowej.

#polecamy#

#banner-31752#

Question 20

Prowadzę biuro podróży i w ramach wsparcia od państwa skorzystałam z postojowego, mikropożyczki i dofinansowania części kosztów prowadzenia działalności. Czy poniesione wydatki finansowane pomocą od państwa mogą stanowić koszt uzyskania przychodu? Jakie wydatki mogę finansować wyżej wymienionymi pomocami?

Accepted Answer

Na wstępie należy wyróżnić, że żadna z tych pomocy nie jest co do zasady księgowana w KPiR (w przypadku opodatkowania podatkiem liniowym bądź na zasadach ogólnych) ani w ewidencji przychodów (rozliczenie na zasadach ryczałtu).

Czy poniesione wydatki finansowane pomocą od państwa stanowią koszt i przychód?

Świadczenie postojowe na mocy art. 52m ustawy o PIT jest wolne od podatku dochodowego. Z otrzymanego świadczenia można finansować wydatki związane z działalnością gospodarczą i stanowić one będą koszt uzyskania przychodu, o ile spełnione są przesłanki z art. 22 ustawy o PIT.

#zobacztez#W przypadku mikropożyczki, jeśli zostaną spełnione przesłanki z art. 22 ustawy o PIT, koszt może również zostać ujęty w ewidencjach podatkowych. Należy mieć na uwadze, że pożyczka ma domyślnie charakter zwrotny i jest formą finansowania (nie jest dotacją czy dofinansowaniem) analogicznie do np. pożyczki w banku. Może być ona umorzona po spełnieniu określonych ustawą warunków – wówczas podatnik wykazywałby przychód podatkowy z tym związany, jednak w tym przypadku taki przychód nie powstanie, co wynika bezpośrednio z art. 15 zzd ust. 10 ustawy – szczególne rozwiązania związane z zapobieganiem, przeciwdziałaniem i zwalczaniem COVID-19, innych chorób zakaźnych oraz wywołanych nimi sytuacji kryzysowych. Konsekwencją umorzenia pożyczki jest więc brak przychodu. Ustawa nie reguluje natomiast konieczności wyksięgowywania kosztu w sytuacji, gdy pożyczka została umorzona. Potwierdza to wypowiedź Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach w interpretacji indywidualnej z 28 listopada 2011 r. o sygn. IBPBI/1/415-937/11/ZK, w której można przeczytać:

„Na gruncie przedmiotowej sprawy w odniesieniu do Wnioskodawcy nie znajduje zastosowania cyt. art. 23 ust. 1 pkt 45 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Umorzenie pożyczki i jej uznanie za przychód podatkowy nie ma bowiem wpływu na możliwość amortyzacji środków trwałych sfinansowanych z częściowo umorzonej pożyczki, gdyż umorzenie to nie stanowi formy zwrotu wydatków inwestycyjnych. W związku z powyższym odpisy amortyzacyjne dokonywane od tej części wartości początkowej środków trwałych, których zakup został sfinansowany ze środków pochodzących z umorzonej pożyczki, mogą stanowić koszty uzyskania przychodów prowadzonej przez Wnioskodawcę pozarolniczej działalności gospodarczej”.

Natomiast jeśli chodzi o dofinansowanie kosztów działalności dla samozatrudnionych, to co do zasady, aby wydatek mógł stanowić koszt, musi między innymi zostać poniesiony przez podatnika (w tym przypadku warunek nie jest spełniony, ponieważ wydatek finansowany jest ze środków z urzędu pracy). Jednak niektóre stanowiska organów podatkowych (w tym KIS) potwierdzają możliwość zaksięgowania takich kosztów w KPiR. Ze względu na to, że nie ma jeszcze jednolitego stanowiska organów skarbowych i objaśnień na temat rozliczania kosztów z dofinansowania uzyskanego w ramach Tarczy Antykryzysowej, zalecane jest wstrzymanie się z ich księgowaniem do czasu powstania szczegółowych objaśnień lub wystąpienie o interpretację indywidualną.

[alert-info]Dofinansowanie części kosztów działalności z PUP nie jest przychodem, jeśli następuje ze środków z funduszu pracy, co potwierdza art. 21 ust. 1 pkt 129 ustawy o PIT.[/alert-info]

Wydatki finansowane pomocą od państwa – co można do nich zaliczyć?

Każda z uprzednio omawianych pomocy ma na celu wsparcie finansowe przedsiębiorców, którzy zostali dotknięci negatywnymi skutkami COVID-19. W przypadku środków otrzymanych ze świadczenia postojowego nie ma określonych wytycznych w sprawie ich spożytkowania. Wniosek o otrzymanie tego świadczenia także nie zawiera klauzul zobowiązujących przedsiębiorcę do dokumentowania, na co wydał pozyskane w ten sposób środki. Co do zasady cel jest więc dowolny.

#banner-35049#

W przypadku mikropożyczki i dofinansowania części kosztów prowadzenia działalności gospodarczej w umowach określone jest, że przedsiębiorcy muszą przeznaczyć pobierane pomoce na pokrycie bieżących wydatków związanych z prowadzeniem działalności.

Do takich wydatków można zaliczyć co do zasady:

koszt utrzymania lokalu firmowego (czynsz, media),
opłaty podatków (np. VAT i PIT),
opłaty leasingowe,
koszt składek ZUS,
wypłatę wynagrodzenia pracownikom,
koszt usług księgowych,
koszt systemów księgowych bądź systemów do fakturowania,
koszt usług pocztowych/kurierów w przypadku działalności wysyłkowej.

[alert-info]Umowa pożyczki o numerze tożsamym z numerem złożonego wniosku na pokrycie bieżących kosztów prowadzenia działalności gospodarczej mikroprzedsiębiorcy:
§ 2 Pożyczkobiorca zobowiązuje się do:
(...)
4) Udzielania rzetelnych informacji i wyjaśnień oraz udostępnienia wszelkich dokumentów związanych z realizacją umowy.[/alert-info]

#polecamy#

#banner-35046#

Zdaniem eksperta

Kategorie artykułów

Narzędzia

Zainteresują Cię

Wyślij znajomemu odnośnik do tego artykułu