Question 1

Dokonuję zakupów firmowych za pośrednictwem platformy handlowej Allegro. W ostatnim czasie otrzymałem od Allegro, w ramach organizowanej przez nich akcji promocyjnej, kupon rabatowy w wartości 50 zł, na podstawie którego mogę dokonać dowolnego zakupu w obniżonej cenie. Czy po mojej stronie powstaje przychód podatkowy z tytułu realizacji kuponu rabatowego?

Accepted Answer

Aby rozstrzygnąć, czy otrzymanie kuponu rabatowego i jego realizacja skutkują koniecznością rozpoznania przychodu podatkowego, należy się zastanowić, co przepisy zaliczają do przychodów opodatkowanych. W myśl przepisów do przychodów zaliczamy:

Art. 14 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (zwanej dalej ustawą o PIT) – za przychód podatkowy w ramach prowadzonej działalności uznać trzeba kwoty należne, nawet jeśli nie zostały fizycznie otrzymane, z wyłączeniem wartości zwróconych towarów, udzielonych bonifikat i skont.
Art. 11 ust. 1 ustawy o PIT – za przychód podatkowy uznać należy otrzymane lub postawione do dyspozycji podatnika w danym roku kalendarzowym pieniądze, wartości pieniężne lub wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń.
Art. 10 ust. 1 pkt 9 ustawy o PIT – do przychodów zaliczyć należy także przychody uzyskane w ramach „innych źródeł”.
Art. 20 ust. 1 ustawy o PIT – za przychody z innych źródeł, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 9, uważa się w szczególności: dopłaty, nagrody i inne nieodpłatne świadczenia nienależące do przychodów określonych w art. 12–14 i art. 17.

Czy należy opodatkować przychód podatkowy z tytułu realizacji kuponu rabatowego?

#zobacztez#Zgodnie z definicją Słownika Języka Polskiego terminem „rabat” określa się zniżkę, ustępstwo procentowe od ustalonych cen towaru, upust, udzielany na rzecz nabywcy jednorazowo lub w określonym czasie. Na podstawie udzielonego rabatu nabywca uprawniony jest do dokonania zakupu na preferencyjnych cenach – obniżonych o wartość otrzymanego rabatu.

Dokonując analizy powyższych artykułów można stwierdzić, iż wartość udzielonego rabatu stanowić będzie przychód podatkowy z tytułu „innych źródeł” lub w charakterze świadczenia nieodpłatnego, w wartości stanowiącej różnicę pomiędzy wartością zapłaconą za dany towar po uwzględnieniu rabatu a kwotą wynikająca z oferty sprzedaży niepomniejszonej o zastosowany rabat. W przypadku wykorzystania rabatu podczas zakupów firmowych, uzyskany w tej sytuacji przychód stanowić będzie przychód z działalności. Udzielony, lecz niewykorzystany rabat nie wywołuje konsekwencji podatkowych. Powyższe stanowisko potwierdza interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Poznaniu z 19 maja 2016 roku, ILPB1/4511-1-178/16-2/AMN.

Ponadto powołując się na definicję świadczeń nieodpłatnych, fiskus wskazał, iż nie jest możliwe skorzystanie ze zwolnienia z poboru podatku wskazanego w art. 21 ust. 1 pkt 68a ustawy o PIT, który wskazuje, iż otrzymana wartość nieodpłatnych świadczeń z tytułu promocji i reklamy podlega zwolnieniu wtedy, gdy jednorazowa wartość świadczenia nie przekracza kwoty 200 zł. Dla potwierdzenia swojego stanowiska wskazał, iż świadczenie nieodpłatne nie jest udzielane na zasadzie wzajemności, natomiast w przedmiotowej sprawie przekazanie kuponu rabatowego będzie się wiązało z dokonaniem zakupów za pośrednictwem platformy Allegro po stronie nabywcy – nabywca otrzymuje rabat, by wykorzystać go podczas kolejnych zakupów w okresie obowiązywania „promocji”, natomiast udzielanie przez Allegro kuponów rabatowych powoduje korzyści marketingowe w postaci zwiększenia liczby dokonywanych za jego pośrednictwem transakcji. Powyższe zdanie podtrzymuje także Krajowa Informacja Skarbowa, uznając kwotę udzielonego rabatu jako przychód podlegający opodatkowaniu.

Z powyżej zaprezentowanym stanowiskiem nie zgodził się jednak Wojewódzki Sąd Administracyjny w Poznaniu w wyroku z 10 maja 2017 roku, I SA/Po 1313/16, oraz Naczelny Sąd Administracyjny w wyroku z 9 lipca 2019 roku, II FSK 2478/17.

Zgodnie ze stanowiskiem WSA i NSA po stronie podatnika otrzymującego kupon rabatowy nie dochodzi do uzyskania przychodu podatkowego podlegającego opodatkowaniu: „W realiach rozpatrywanej sprawy opisane kupony rabatowe realizowane przez klientów platformy internetowej w ramach prowadzonej przez skarżącą akcji marketingowej nie mogą stanowić dla nich przychodu z innych źródeł w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 9 i art. 20 ust. 1 u.p.d.o.f., jak również z działalności gospodarczej w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 3 u.p.d.o.f. Nie do przyjęcia jest założenie, że osoba korzystająca z takiego kuponu, nabywając towar po cenie niższej od regularnej oferty, osiąga korzyść majątkową odpowiadającą różnicy w cenie produktu, wyłącznie z uwagi na to, że owo zmniejszenie ceny jest finansowane przez inny podmiot niż rzeczywisty sprzedawca”.

#banner-35049#

Przychód podatkowy z tytułu realizacji kuponu rabatowego - podsumowanie

Analizując powyższy wyrok, można stwierdzić, że wartość uzyskanego kuponu rabatowego nie stanowi przychodu w wartości pieniężnej, gdyż skierowany jest do szerokiego grona odbiorców i nie posiada wyjątkowego charakteru, co oznacza, że nie reprezentuje żadnej wartości rynkowej, zatem przychód podatkowy z tytułu realizacji kuponu rabatowego w analogicznym przypadku nie występuje.

Z uwagi jednak na dwa odmienne stanowiska organów podatkowych, KIS oraz Naczelnego Sądu Administracyjnego, nie jest jednoznaczne, czy wartość udzielonego kuponu rabatowego faktycznie stanowi przychód podlegający opodatkowaniu, czy też nie. Ze względu na tak odmienną interpretację przepisów zalecane jest w tym przypadku zwrócenie się o wydanie interpretacji indywidualnej, która będzie wiążąca dla podatnika.

#polecamy#

#banner-35046#

Question 2

Leasingowałem w prowadzonej działalności samochód. Po zakończeniu leasingu dokonałem jego wykupu jako osoba prywatna (do majątku prywatnego). Następnie pojazd sprzedałem w ramach umowy kupna - sprzedaży. Czy sprzedaż poleasingowego samochodu spowoduje u mnie przychód z tytułu prowadzonej działalności gospodarczej?

Accepted Answer

Co do zasady sprzedaż poleasingowego samochodu po upływie pół roku nie wygeneruje przychodu z prowadzonej działalności gospodarczej.

Szczegółowo kwestie umowy leasingu, praw i obowiązków stron regulują przepisy art. 709¹ i następne ustawy Kodeks cywilny. Zgodnie z kodeksem przepisy o leasingu stosuje się także do umów, przez które jedna strona zobowiązuje się oddać rzecz stanowiącą jej własność do używania albo do używania i pobierania pożytków drugiej stronie, a druga strona zobowiązuje się zapłacić właścicielowi za rzeczy w umówionych ratach wynagrodzenie pieniężne, równe co najmniej ich wartości w chwili zawarcia tej umowy.

Przez umowę leasingu finansujący zobowiązuje się, w zakresie działalności swego przedsiębiorstwa, nabyć rzecz od oznaczonego zbywcy na warunkach określonych w tej umowie i oddać tę rzecz korzystającemu do używania albo używania i pobierania pożytków przez czas oznaczony. Podmiot finansujący potocznie zwany jest leasingodawcą. Nabywa on na własność przedmiot leasingu i udostępnia go w zamian za opłatę. Leasingodawcą może być wyspecjalizowana spółka zajmująca się tylko tego typu usługami, często są to firmy powołane przez banki. Z kolei korzystający (leasingobiorca) zobowiązuje się zapłacić finansującemu w uzgodnionych ratach wynagrodzenie pieniężne równe co najmniej cenie lub wynagrodzeniu z tytułu nabycia rzeczy przez finansującego. W zamian może użytkować przedmiot leasingu.

Na gruncie prawa podatkowego umowa leasingu to umowa nazwana w Kodeksie cywilnym, a także każda inna umowa, na mocy której jedna ze stron, czyli finansujący, oddaje do odpłatnego używania albo używania i pobierania pożytków na warunkach określonych w ustawie drugiej stronie, czyli korzystającemu, podlegające amortyzacji środki trwałe lub wartości niematerialne i prawne, a także grunty.

Po zakończeniu umowy leasingu korzystający ma możliwość wykupu przedmiotu leasingu.[alert-info]Umowa leasingu i następująca po niej umowa wykupu leasingowanego składnika to dwie odrębne transakcje, mimo tego, że opcja wykupu zawarta jest w umowie leasingowej. Możliwość wykupu przedmiotu leasingu po jej zakończeniu jest prawem leasingobiorcy, a nie jego obowiązkiem. Z opcji tej podatnik może skorzystać, ale nie musi.[/alert-info]Natomiast zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a)-c) ustawy o PIT podlegającym opodatkowaniu źródłem przychodu jest, z zastrzeżeniem ust. 2, odpłatne zbycie:

nieruchomości lub ich części oraz udziału w nieruchomości,
spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub użytkowego oraz prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej,
prawa wieczystego użytkowania gruntów,
innych rzeczy,

– jeżeli odpłatne zbycie nie następuje w wykonaniu działalności gospodarczej i zostało dokonane w przypadku odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych określonych w lit. a–c – przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie, a innych rzeczy – przed upływem pół roku, licząc od końca miesiąca, w którym nastąpiło nabycie; w przypadku zamiany okresy te odnoszą się do każdej z osób dokonującej zamiany.

Przepis cytowanego art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o PIT formułuje generalną zasadę, że nie płaci się podatku dochodowego, jeśli od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie rzeczy ruchomych upłynęło pół roku. W związku z tym, jeśli od końca roku, w którym nastąpiło nabycie samochodu, do dnia sprzedaży upłynęło 6 pół roku, sprzedaż poleasingowego samochodu nie podlega w ogóle opodatkowaniu.

Umowa leasingu i umowa nabycia to dwie odrębne umowy. Dlatego też przychód ze sprzedaży samochodu wykupionego z leasingu na cele prywatne stanowi przychód ze zbycia rzeczy (art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. d ustawy o PIT). Powstanie on wyłącznie w sytuacji, gdy do sprzedaży pojazdu dojdzie przed upływem pół roku, licząc od końca miesiąca, w którym nastąpiło nabycie, czyli wykup z leasingu. Sprzedaż dokonana po tym okresie nie spowoduje powstania przychodu.

Stanowisko takie możemy odnaleźć w interpretacji indywidualnej Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu z 4 lipca 2016 r., sygn. ILPB1/4511-1-549/16-2/AMN, gdzie możemy przeczytać: (…) Z informacji przedstawionych we wniosku wynika, że w grudniu 2012 roku Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, wykupił z leasingu operacyjnego samochód osobowy na cele prywatne. Samochód ten nie był ujęty w składnikach majątkowych firmy, którą prowadzi Wnioskodawca. W dniu 05.04.2014 r. Wnioskodawca sprzedał ww. samochód opodatkowując go 23% stawką VAT.

Mając powyższe na względzie, stwierdzić należy, że skoro zbycie przedmiotowego samochodu osobowego wykupionego z leasingu operacyjnego na cele prywatne, miało miejsce po upływie pół roku, licząc od końca miesiąca, w którym nastąpiło jego nabycie i samochód ten nie był ujęty w składnikach majątkowych firmy, którą prowadzi Wnioskodawca, to kwota uzyskana ze sprzedaży tego samochodu nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym (…).

#banner-42378#

#polecamy#

Question 3

Od mojego klienta otrzymałam mailowo (format PDF) fakturę za towar. Nie przesłał mi jej wersji papierowej. Czy faktura otrzymana mailem, po wydrukowaniu zachowuje prawo do odliczenia VAT?

Accepted Answer

Nie ma przeszkód, aby z faktury otrzymanej w formacie PDF odliczyć podatek VAT.

Podatnicy mają prawo do odliczenia VAT naliczonego zawartego w cenie nabywanych towarów i usług tylko w takim zakresie, w jakim są one wykorzystywane na potrzeby czynności opodatkowanych.

O terminie odliczenia podatku naliczonego z faktury otrzymanej od kontrahenta krajowego, który opodatkował swoją sprzedaż, decydują dwa parametry: data powstania obowiązku podatkowego u sprzedawcy i moment otrzymania faktury. Według ogólnej zasady, zapisanej w art. 86 ust. 10 ustawy o VAT, prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego powstaje w rozliczeniu za okres, w którym w odniesieniu do nabytych lub importowanych przez podatnika towarów i usług powstał obowiązek podatkowy.

#zobacztez#

Aby jednak odliczenie VAT mogło być zrealizowane, konieczne jest otrzymanie faktury. Istotne jest przy tym to, że ustawodawca zastrzegł, iż odliczenie nie może być dokonane wcześniej niż w deklaracji za okres rozliczeniowy (miesiąc/kwartał), w którym podatnik otrzymał fakturę.

Faktura otrzymana mailem w formacie PDF (faktura elektroniczna) traktowana jest dla potrzeb dokumentowania transakcji podobnie jak faktura w formie papierowej. Ustawodawca nie różnicuje zastosowania odliczenia względem formy papierowej czy elektronicznej, jednakże w świetle przytoczonych powyżej przepisów, aby faktura elektroniczna mogła zostać uznaną za dokument stanowiący podstawę do odliczenia podatku naliczonego, musi ona zostać otrzymana (udostępniona) w sposób i w formie zapewniającej autentyczność, integralność i czytelność.[alert-info]Zgodnie z art. 2 pkt 32 ustawy o VAT ilekroć w dalszych przepisach jest mowa o fakturze elektronicznej - rozumie się przez to fakturę w formie elektronicznej wystawioną i otrzymaną w dowolnym formacie elektronicznym.[/alert-info]Warunkiem niezbędnym przy wysyłaniu faktury w formie elektronicznej jest zapewnienie autentyczności pochodzenia, integralności treści i czytelności. Mówiąc o autentyczności pochodzenia faktury, rozumie się przez to pewność co do tożsamości dokonującego dostawy towarów lub usługodawcy albo wystawcy faktury. Integralność treści oznacza, że w fakturze nie zmieniono danych, które powinna zawierać.

W mojej opinii, o ile wskazane powyżej warunki są spełnione, nie ma przeszkód, aby faktura otrzymana mailem czyli drogą elektroniczną w formacie PDF, która zostanie wydrukowana, nie mogła być podstawą do odliczenia podatku VAT. Stanowisko takie potwierdził Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy w piśmie z 23 czerwca 2015 r. nr ITPP3/443-173/14/MD, gdzie możemy przeczytać, że:

(…) przy założeniu zagwarantowania przez Spółkę autentyczności pochodzenia, integralności treści i czytelności faktur od momentu ich otrzymania do czasu upływu terminu przedawnienia zobowiązania podatkowego; przechowywania faktur w sposób pozwalający na łatwe ich odszukanie oraz w sposób umożliwiający na żądanie uprawnionego organu bezzwłoczny dostęp do faktur i przetwarzanie danych w nich zawartych – że faktury otrzymywane w formacie PDF (jako faktury elektroniczne w rozumieniu art. 2 pkt 32 ustawy) uprawniają Spółkę do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego wynikającego z tych faktur. Prawo to jest zasadne w takim zakresie, w jakim nabyte towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych i nie występują okoliczności skutkujące brakiem prawa do odliczenia zawarte w art. 88 ustawy. Otrzymywanie faktur w formacie PDF stanowiących załącznik do e-mail`a jest bowiem równoważne w skutkach podatkowych z otrzymaniem faktur w formie tradycyjnej (papierowej). Bez znaczenia przy tym pozostaje fakt drukowania przez Wnioskodawcę faktur otrzymywanych w formie elektronicznej (…).

#polecamy#

Question 4

Czy w ramach prowadzonej działalności mogę ująć w kosztach zakup klimatyzatora wraz z jego montażem w siedzibie firmy?

Accepted Answer

Zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych, kosztami uzyskania przychodów mogą być koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23.

Jeżeli zakupiony klimatyzator spełnia powyższe warunki, nie jest wydatkiem prywatnym oraz został udokumentowany za pomocą faktury na dane Pana firmy, może zastać ujęty w kosztach działalności. Przy czym jeśli siedzibą jest Pana mieszkanie/dom, wówczas podczas kontroli urząd skarbowy może zakwestionować tego typu wydatek, uznając go za osobisty.

Zakup klimatyzatora jako odrębnego składnika majątku

Jeżeli tego rodzaju sprzęt stanowić będzie odrębny od nieruchomości składnik majątku, możliwe jest ujęcie kosztu na dwa sposoby.

W pierwszym przypadku, gdy wartość klimatyzatora wraz z montażem nie przekracza kwoty 10.000 zł (netto w przypadku czynnych podatników VAT, brutto w przypadku podmiotów zwolnionych z VAT), zakup klimatyzatora można wykazać bezpośrednio w kosztach (kol. 13 KPiR - pozostałe wydatki).

Natomiast gdy klimatyzator:

stanowi własność lub współwłasność podatnika,
został nabyty lub wytworzony we własnym zakresie,
jest kompletny i zdatny do użytku w dniu przyjęcia do używania,
jest wykorzystywany przez podatnika na potrzeby związane z działalnością gospodarczą albo został oddany do używania na podstawie umowy najmu, dzierżawy lub umowy leasingu,
jego przewidywany okres użytkowania jest dłuższy niż rok
oraz wartość początkowa wraz z montażem przewyższa kwotę 10.000 zł

należy uznać go bezwzględnie za środek trwały i poddać amortyzacji w czasie. Odpowiednim KŚT będzie wówczas 652 przeznaczone dla urządzeń klimatyzacyjnych. Stosując liniową metodę amortyzacji, stawka zgodnie z wykazem będzie wynosiła 10% w skali roku. W przypadku gdy wartość klimatyzatora wraz z montażem nie przekracza kwoty 10 000 zł, ale pozostałe warunki zostały spełnione, możliwe jest uznanie sprzętu za niskocenny środek trwały i poddanie jednorazowej amortyzacji.

Jeżeli jest Pan małym podatnikiem (w myśl przepisów ustawy o PIT) lub początkującym przedsiębiorcą, dopuszczalne jest skorzystania z jednorazowej amortyzacji w ramach pomocy de minimis.

Jak ująć zakup klimatyzatora niestanowiącego odrębnego składnika majątku?

Jeżeli klimatyzator zostaje trwale wbudowany do nieruchomości lub nie stanowi on odrębnego składnika majątku, wówczas zakup klimatyzatora należy potraktować jako ulepszenie nieruchomości. Oznacza to, że zaliczenie tego wydatku w kosztach uzyskania przychodu możliwe jest wyłącznie pośrednio przez odpisy amortyzacyjne. Zatem wartość początkowa lokalu będzie powiększona o wartość klimatyzatora wraz z jego montażem, a odpisy amortyzacyjne dokonywane będą zgodnie ze stawką amortyzacji nieruchomości. Jeżeli wartość sprzętu wraz z montażem nie przekracza kwoty 10.000 zł, możliwe jest ujęcie tego zakupu bezpośrednio w kosztach uzyskania przychodu (w 13. kolumnie KPiR - pozostałe wydatki).

Środek trwały uznaje się za ulepszony, jeżeli suma wydatków poniesionych na jego przebudowę, rozbudowę, rekonstrukcję, adaptację lub modernizację przekroczy 10.000 zł (u płatnika VAT jest to wartość netto, dla podmiotu zwolnionego z VAT - kwota brutto) oraz jednocześnie koszty te powodują wzrost wartości użytkowej w stosunku do wartości z dnia przyjęcia go do używania.

Księgowanie zakupu klimatyzatora w systemie wfirma.pl

Zakup sprzętu bezpośrednio w kosztach

W celu zaksięgowania faktury za zakup klimatyzatora bezpośrednio w kosztach należy przejść do zakładki: WYDATKI » KSIĘGOWANIE » DODAJ » FAKTURA VAT / FAKTURA (BEZ VAT). W wyświetlonym oknie należy uzupełnić wymagane pola, jako rodzaj wydatku wybieramy INNE WYDATKI ZWIĄZANE Z DZIAŁALNOŚCIĄ GOSPODARCZĄ.

Zakup klimatyzatora - księgowanie w systemie wfirma.pl

Po zapisaniu koszt ten zostanie ujęty w 13. kolumnie KPiR - pozostałe wydatki. Jeżeli księgowanie odbywa się na podstawie faktury VAT, to w przypadku podatnika VAT taki zapis trafi również do Rejestru VAT zakupu.

Klimatyzator jako odrębny środek trwały

Zakup środków trwałych w systemie księguje się poprzez zakładkę: WYDATKI » KSIĘGOWANIE » DODAJ » FAKTURA VAT/ FAKTURA (BEZ VAT). W wyświetlonym oknie należy uzupełnić dane zgodnie z otrzymaną fakturą, jako rodzaj wydatku wybieramy ZAKUP ŚRODKÓW TRWAŁYCH. W wierszu WARTOŚĆ POCZĄTKOWA, po znaku "+" można uzupełnić ewentualne pozostałe koszty, zwiększające wartość początkową środka trwałego (np. koszt montażu), a które zostały poniesione do dnia przyjęcia środka trwałego do użytkowania a jako Kategorię wybrać opcję 652.

Zakup klimatyzatora - jak należy zaksięgować?

Po zapisaniu system automatycznie wygeneruje dokument OT, który należy wydrukować z zakładki: EWIDENCJE » ŚRODKI TRWAŁE, klikając na dokument z listy i wybierając w zakładce DOKUMENTY MAJĄTKOWE opcję DRUKUJ. Pod wydruk trzeba podpiąć kopie dokumentów potwierdzających wartość początkową środka trwałego.

Zakup klimatyzatora jako ulepszenie środka trwałego

W celu wprowadzenia ulepszenia do pozycji znajdującej się w ewidencji środków trwałych firmy, należy przejść do zakładki: WYDATKI » KSIĘGOWANIE » DODAJ » FAKTURA VAT/ FAKTURA (BEZ VAT). Jako rodzaj wydatku należy wybrać ULEPSZENIE ŚRODKA TRWAŁEGO oraz z listy środków trwałych wskazać ten, którego ulepszenie dotyczy.

Zakup klimatyzatora jako ulepszenie środka trwałego

W przypadku faktury VAT za zakup klimatyzatora, zapis ten trafi do Rejestru VAT zakupu oraz do deklaracji VAT za okres, w którym otrzymana została faktura. Pod deklarację można podpiąć kopię dokumentu potwierdzającego ulepszenie.

Ulepszenie środka trwałego oznacza zwiększenie jego wartości i tym samym powiększeniu ulegnie również kwota jego amortyzacji, trafiająca do Księgi Przychodów i Rozchodów. Plan amortyzacji można znaleźć w zakładce: EWIDENCJE » ŚRODKI TRWAŁE.

Kopie faktur dokumentujących ulepszenie należy podpiąć pod dokument OT - przyjęcia środka trwałego.

#polecamy##banner-15040#

Question 5

W sierpniu 2020 r. udaję się w podróż służbową do USA. W związku z tym złożyłam wniosek o wydanie wizy. Czy opłata za wizę może zostać ujęta w kosztach działalności?

Accepted Answer

Tak, opłata za wizę może zostać ujęta w kosztach działalności gospodarczej, jeśli wydatek spełnia definicję kosztu uzyskania przychodu oraz jest odpowiednio udokumentowany.

Zgodnie z art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych kosztem uzyskania przychodu są koszty, które zostały poniesione w celu uzyskania, zachowania lub zabezpieczenia źródła przychodów i nie zostały wymienione w art. 23 ustawy, przy czym nie mogą mieć znamion wydatku o charakterze osobistym. Należy mieć także na uwadze fakt, że to na przedsiębiorcy spoczywa obowiązek uzasadnienia słuszności ujęcia wydatku w kosztach firmowych w przypadku ewentualnej kontroli.

Potwierdzeniem powyższego postępowania jest postanowienie w sprawie interpretacji prawa podatkowego wydane przez Naczelnika Urzędu Skarbowego Warszawa-Wawer o sygn. US/DF/410/52/2005/Art.14a z 11 lutego 2005 roku:
“(...) w przedmiotowej sprawie zachodzą podstawy do uznania wydatków na szkolenie za granicą, wizy, diety za koszty uzyskania przychodu, pod warunkiem że wiążą się one z prowadzoną działalnością gospodarczą i wpływają na uzyskanie przychodu z w/w źródła”.

Zgodnie z par. 11 ust. 3 pkt 3 rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów podstawą do zapisu w księdze przychodów i rozchodów są inne dowody w tym dowody opłat, stwierdzające fakt dokonania operacji gospodarczej zgodnie z jej rzeczywistym przebiegiem i zawierające co najmniej:

wiarygodne określenie wystawcy lub wskazanie stron (nazwę i adresy) uczestniczących w operacji gospodarczej, której dowód dotyczy,
datę wystawienia dowodu oraz datę lub okres dokonania operacji gospodarczej, której dowód dotyczy (jeśli data wystawienia równa się dacie dokonania operacji to wystarczy podanie tylko jednej daty),
przedmiot operacji gospodarczej i jego wartość oraz ilościowe określenie, jeżeli przedmiot operacji jest wymierny w jednostkach naturalnych,
podpisy osób uprawnionych do prawidłowego udokumentowania operacji gospodarczych.

- oznaczone numerem lub w inny sposób umożliwiający powiązanie dowodu z zapisami księgowymi dokonanymi na jego podstawie.

Reasumując, jeśli dokument potwierdzający złożenie opłaty za wniosek o wydanie wizy spełnia definicję kosztu uzyskania przychodów oraz jest odpowiednio udokumentowany, to taki wydatek przedsiębiorca będzie mógł ująć w KPiR w kolumnie 13 – Pozostałe wydatki.

Jak zaksięgować opłatę za wizę w systemie wFirma.pl?

W systemie wFirma.pl, opłata za wizę powinna zostać wprowadzona jako dowód wewnętrzny przez zakładkę WYDATKI » KSIĘGOWANIE » DODAJ » DOWÓD WEWNĘTRZNY.

Opłata za wizę - ujęcie kosztu

[alert-info]Dodawanie dowodu wewnętrznego w systemie wFirma.pl został szczegółowo omówione w artykule: Dowody wewnętrzne dokumentujące wydatki[/alert-info]

#polecamy#

#banner-9643#

Question 6

Jeden z pracowników naszej firmy odchodzi na emeryturę. W związku z tym postanowiliśmy mu kupić prezent. Jakie skutki na gruncie podatków wywołuje prezent dla pracownika odchodzącego na emeryturę?

Accepted Answer

Wydatki na prezent mogą stanowić koszt. Przekazanie prezentu będzie generowało przychód oraz może powodować obowiązek opodatkowania w zakresie VAT.

Kosztami uzyskania przychodu są wszelkie racjonalne i gospodarczo uzasadnione wydatki związane z prowadzoną działalnością gospodarczą. Z oceny związku z prowadzoną działalnością winno wynikać, że poniesiony wydatek obiektywnie może się przyczynić do osiągnięcia przychodów z danego źródła.

Powszechne jest, że pracownicy odchodzący na emeryturę otrzymują prezenty. W mojej opinii prezent okolicznościowy jest elementem wynagrodzenia za całokształt pracy i w tej formie jako świadczenie na rzecz pracownika stanowi koszt uzyskania przychodu. Poniesiony wydatek dobrze świadczy o kulturze pracodawcy, poprawia atmosferę w firmie, podnosi lojalność wszystkich pracowników i tym samym służy zachowaniu źródeł przychodu. Nadmieńmy, że wskazany wydatek nie został również przez ustawodawcę bezpośrednio wyłączony z kosztów uzyskania przychodów w katalogu. Dlatego też moim zdaniem możemy zakwalifikować je jako koszty uzyskania przychodu.

#zobacztez#

Również organy podatkowe nie kwestionują możliwości zaliczenia przedmiotowych wydatków do kosztów uzyskania przychodu. Takie stanowisko wyraził m.in. Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach w piśmie z 23 września 2011 r., sygn. IBPBI/2/423-762/11/AP, w którym możemy przeczytać:(…) zgodnie z art. 16 ust. 1 pkt 28 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, nie uważa się za koszty uzyskania przychodów, kosztów reprezentacji, w szczególności poniesionych na usługi gastronomiczne, zakup żywności oraz napojów, w tym alkoholowych.

W świetle powyższego należy jednakże stwierdzić, iż poniesionych przez Spółkę wydatków na prezenty dla odchodzących na emeryturę pracowników, sfinansowanych z Jej środków obrotowych nie należy rozpatrywać w zakresie kosztów reprezentacji, które to koszty są wyłączone z kosztów uzyskania przychodów na mocy cytowanego art. 16 ust. 1 pkt 28 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, ponieważ nie są skierowane na zewnątrz, czyli do kontrahentów lub potencjalnych kontrahentów Spółki lecz dotyczą pracowników. Wydatki te stanowią zatem koszty uzyskania przychodów w rozumieniu art. 15 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych. (…).

Wydatki na upominek a przychód pracownika

Wydatki poniesione na zakup prezentu dla pracownika odchodzącego na emeryturę nie zostały wymienione w katalogu zwolnień, od których nie trzeba pobierać podatku. Jest to po prostu forma dodatkowego wynagrodzenia za pracę. Wartość otrzymanego świadczenia w naturze pracodawca powinien doliczyć do innych przychodów ze stosunku pracy uzyskanych przez pracownika w danym miesiącu i od łącznej kwoty dochodów obliczyć, pobrać i przekazać do urzędu skarbowego zaliczkę na podatek dochodowy.

Takie stanowisko potwierdzają organy podatkowe. Tytułem przykładu można wskazać pismo Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie z 29 maja 2008 r. nr sygn. IPPB2/415-345/08-4/MG, w którym czytamy, że:(...) przekazywane pracownikom prezenty, które sfinansowane będą w całości lub w części z innych środków niż Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych lub fundusze związków zawodowych t. j. ze środków obrotowych Spółki, stanowić będą dla pracowników nieodpłatne świadczenie otrzymane od pracodawcy, które zgodnie z art. 12 ust. 1 ww. ustawy powinny być zaliczone do podlegającego opodatkowaniu przychodu ze stosunku pracy, którego wysokość należy ustalić w oparciu o art. 11 ust. 2-2b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, pracodawcy (...).

Osoba posiada status emeryta

Zgoła odmiennie należy postąpić w sytuacji, gdy pracownik posiada status emeryta. W takim przypadku przychód z tego tytułu korzysta ze zwolnienia z opodatkowania. Na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 38 ustawy o PIT, zgodnie z którym - jak wskazałem - wolne od podatku dochodowego są świadczenia otrzymywane przez emerytów lub rencistów w związku z łączącym ich uprzednio z zakładem pracy stosunkiem służbowym, stosunkiem pracy lub spółdzielczym stosunkiem pracy, w tym od związków zawodowych, do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty
3 000 zł.[alert-info]Jeżeli wartość upominku oraz innych świadczeń rzeczowych otrzymanych przez emeryta od byłego zakładu pracy przekroczy w danym roku kwotę 3 000 zł, nadwyżka ponad tę kwotę podlega opodatkowaniu zryczałtowanym podatkiem dochodowym.[/alert-info]

Prezent dla pracownika odchodzącego na emeryturę a VAT

Opodatkowaniu podatkiem VAT podlegają co do zasady czynności odpłatne, tj. odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług. Opodatkowaniu podlega również wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów.

Ustawa określa dodatkowo pewne czynności, które należy traktować na równi z odpłatną dostawą towarów. Takimi czynnikami są również pewne działania podatnika mające charakter nieodpłatny. Za opodatkowaną dostawę towarów uważa się również przekazanie przez podatnika towarów należących do jego przedsiębiorstwa, w szczególności:

przekazanie lub zużycie towarów na cele osobiste podatnika lub jego pracowników, w tym byłych pracowników, wspólników, udziałowców, akcjonariuszy, członków spółdzielni i ich domowników, członków organów stanowiących osób prawnych, członków stowarzyszenia,
wszelkie inne darowizny

– jeżeli podatnikowi przysługiwało, w całości lub w części, prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z tytułu nabycia, importu lub wytworzenia tych towarów lub ich części składowych.

#banner-41955#

Tym samym co do zasady przekazanie prezentu będzie podlegało opodatkowaniu. Stanowisko takie potwierdził Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie w piśmie nr IPPP1-443-555/09-5PR z 11 września 2009 r., w którym czytamy:(...) opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług podlegać będzie generalnie każde nieodpłatne przekazanie towarów, z którym wiąże się przeniesienie prawa do rozporządzania towarami jak właściciel, o ile Wnioskodawcy przysługiwało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przy nabyciu tych towarów (z wyjątkiem przekazania towarów stanowiących drukowane materiały reklamowe i informacyjne bądź spełniających warunki do uznania ich za prezenty o małej wartości lub próbki). W takim przypadku na Wnioskodawcy ciążyć będzie obowiązek naliczenia podatku VAT należnego. Z uwagi na powyższe przekazując pracownikom, ich rodzinom i klientom do wykorzystania towary wymienione w przedmiotowym wniosku m.in. takie jak nagrody, dyplomy, odznaczenia, artykuły spożywcze, wieńce i wiązanki pogrzebowe, kondolencje, kwiaty, firmowe gadżety i inne, Wnioskodawca zobowiązany jest do naliczenia podatku z tytułu przekazania przedmiotowych towarów, na mocy art. 7 ust. 2 cyt. ustawy (...).

Jednak od tej reguły są wyjątki. Wyłączeniu z zakresu opodatkowania podlegają dwie kategorie nieodpłatnych dostaw towarów wymienione enumeratywnie w ustawie:

prezenty o małej wartości i
próbki.

Stosownie do art. 7 ust. 4 ustawy o VAT przez prezenty o małej wartości rozumie się przekazywane przez podatnika jednej osobie towary:

o łącznej wartości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 100 zł, jeżeli podatnik prowadzi ewidencję pozwalającą na ustalenie tożsamości tych osób;
których przekazania nie ujęto w ewidencji, o której mowa w pkt 1, jeżeli jednostkowa cena nabycia towaru (bez podatku), a gdy nie ma ceny nabycia, jednostkowy koszt wytworzenia, określone w momencie przekazywania towaru, nie przekraczają 10 zł.

Tym samym, o ile wartość prezentu mieści się w limicie wskazanym powyżej, jego przekazanie nie będzie podlegało opodatkowaniu.

#polecamy#

#banner-41952#

Question 7

Niedawno rozpocząłem prowadzenie działalności gospodarczej jako podatnik podmiotowo zwolniony z VAT. Z powodu niedopatrzenia, wystawiłem i przekazałem klientowi fakturę sprzedaży z doliczonym podatkiem VAT 19 maja 2020 r. Czy mimo wystawienia faktury korygującej i zwrotu nadpłaconej przez nabywcę kwoty, będę zmuszony do zapłaty VAT należnego i wysłania deklaracji VAT oraz pliku JPK_VAT? I czy sprzedaż opodatkowana w trakcie zwolnienia jest w ogóle możliwa?

Accepted Answer

Jak pokazują przepisy, sprzedaż opodatkowana w trakcie zwolnienia jest możliwa i wiąże się w większości przypadków z koniecznością zapłaty omyłkowo naliczonego do faktury podatku VAT. Zgodnie z art. 108. ust. 1 ustawy o VAT „w przypadku gdy osoba prawna, jednostka organizacyjna niemająca osobowości prawnej lub osoba fizyczna wystawi fakturę, w której wykaże kwotę podatku, jest obowiązana do jego zapłaty”. W myśl cytowanego przepisu, jeżeli podatnik zwolniony z VAT na podstawie art. 113 ust. 1 ww. ustawy, wystawi fakturę z naliczonym podatkiem VAT, to będzie zobowiązany do jego zapłaty.

Takie stanowisko potwierdza interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach z 22 kwietnia 2013. r. o syg. IBPP1/443-25/13/ES:

„Należy zauważyć, iż samo wystawienie faktury warunkuje obowiązek wpłaty podatku zgodnie z art. 103 ustawy o VAT tj. za okresy miesięczne w terminie do 25. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym powstał obowiązek podatkowy, na rachunek właściwego dla Wnioskodawcy urzędu skarbowego, przy czym jej wystawca, który w momencie powstania obowiązku podatkowego korzysta ze zwolnienia podmiotowego od podatku od towarów i usług nie jest zobowiązany w związku z tą sytuacją składać deklaracji podatkowej”.

Zgodnie z powyższym, jeżeli podatnik zwolniony z VAT wystawił omyłkowo fakturę z naliczonym podatkiem VAT, będzie on zobowiązany do jego opłacenia, ale bez konieczności składania deklaracji VAT oraz pliku JPK_VAT.[alert-info]W przypadku konieczności zapłaty podatku VAT należy złożyć do właściwego urzędu skarbowego kopię przedmiotowej faktury omyłkowo opodatkowanej VAT-em wraz z wyjaśnieniem, z którego będzie wynikać przyczyna dokonania wpłaty podatku VAT do urzędu.[/alert-info]Co do zasady podatnik, który wystawił błędną fakturę, w myśl art. 106j ust. 1 pkt. 5 ustawy o VAT, zobowiązany jest do wystawienia faktury korygującej.[alert-info]Fakturę korygującą wystawia się w przypadku: obniżki ceny w formie rabatu, dokonania zwrotu towaru lub opakowań, dokonania zwrotu całości lub części zapłaty, gdy podwyższono cenę lub stwierdzono pomyłkę w cenie, kwocie podatku, stawce podatku lub w innej pozycji faktury.[/alert-info]Tak więc w przypadku podania błędnej stawki VAT na fakturze sprzedaży, w ramach której nastąpiła sprzedaż opodatkowana w trakcie zwolnienia podmiotowego z VAT, należy wystawić fakturę korygującą. Korekta ta powinna dotyczyć tylko stawki VAT. Natomiast wartość netto wskazana na fakturze sprzedaży nie powinna ulegać zmianie (w przypadku gdy wartość netto wykazana na fakturze jest prawidłową ceną sprzedaży).

Podkreślić należy, że decydującym o tym, czy będzie Pan zobowiązany do zapłaty podatku VAT wykazanego na fakturze sprzedaży, będzie termin, w którym otrzymane zostanie potwierdzenie odbioru faktury korygującej przez nabywcę. Jeśli otrzyma Pan potwierdzenie do dnia złożenia deklaracji VAT za okres, w którym faktura pierwotna została wystawiona/ miała miejsce zapłata lub sprzedaż – zgodnie z obowiązkiem podatkowym w VAT (do 25 dnia kolejnego miesiąca następującego po rozliczanym miesiącu lub kwartale), nie będzie konieczności zapłaty podatku. Terminem tym w Pana przypadku byłby 25 czerwca 2020 r.[alert-info]Zapłaty podatku VAT dokonuje się w terminie do 25 dnia kolejnego miesiąca za miesiąc poprzedni.[/alert-info]Potwierdzenie otrzymania faktury korygującej w przypadku zmniejszenia podstawy opodatkowania – korekty “in minus”, jest elementem koniecznym do skorygowania zapisów w KPIR i rejestrze VAT sprzedaży, nie tylko w powyższej sytuacji, ale także w każdej innej, gdy następuje zmniejszenie zobowiązania z tytułu wystawionej faktury sprzedaży. Sama forma potwierdzenia nie została sprecyzowana przez przepisy podatkowe. Zgodnie z tym przyjęto, że potwierdzeniem może być:

zwrotne potwierdzenie odbioru listu poleconego,
potwierdzenie w formie pisemnej złożone przez nabywcę,
podpisana przez nabywcę kopia faktury korygującej wraz z jego podpisem i datą,
potwierdzenie odbioru w formie faksu,
elektroniczne poświadczenie odbioru korekty (np. mail).

[alert-info]Przeczytaj więcej na temat zwolnienia z VAT oraz sprzedaży opodatkowanej:
- Brak rejestracji do VAT a dokonywanie sprzedaży opodatkowanej
- Rejestracja do VAT - kiedy ją przeprowadzić?
- Zwolnienie z VAT - kto może z niego skorzystać?
- Zwolnienie podmiotowe z VAT[/alert-info]Przykład 1.

Pani Joanna będąca podatnikiem zwolnionym z VAT wystawiła klientowi 20 sierpnia 2020 r. fakturę sprzedaży z naliczonym podatkiem VAT. Nabywca zorientował się 25 sierpnia 2020 r., że pani Joanna zawsze wystawiała mu faktury bez VAT, i zgłosił się z prośbą wystawienia faktury korygującej. Pani Joanna wystawiła fakturę korygującą dnia 15 września 2020 r. Klient mailowo potwierdził odbiór faktury korygującej dnia 24 września 2020 r. Czy pani Joanna jest zobowiązana do zapłaty podatku VAT?

Z uwagi na fakt, że potwierdzenie odbioru faktury korygującej zostało przesłane przed terminem zapłaty podatku VAT (tj. 25 września 2020 r.), pani Joanna nie ma obowiązku jego uiszczania.

Należy mieć na uwadze, że w przypadku gdy potwierdzenie wpłynęłoby po terminie zapłaty podatku VAT, konieczne byłoby jego opłacenie.

Reasumując, jeśli potwierdzenie odbioru faktury korygującej przez nabywcę otrzymał Pan do 25 czerwca 2020 r. (termin złożenia deklaracji VAT), nie będzie konieczności zapłaty podatku VAT. Jeśli jednak potwierdzenie wpłynie po tym terminie, konieczne będzie uregulowanie należności. Z tytułu omyłkowo wystawionej faktury i konieczności uregulowania podatku VAT, nie składa się deklaracji VAT oraz pliku JPK_VAT. Obowiązki te dotyczą jedynie podatników VAT czynnych.

#polecamy#

#banner-32664#

Question 8

Jestem czynnym podatnikiem VAT świadczącym usługi informatyczne, rozliczającym się za okresy kwartalne. W ostatnim czasie z uwagi na nawiązanie współpracy z kontrahentami z UE muszę dokonać rejestracji do VAT UE. Proszę o informację, które pola na druku VAT-R powinienem zaznaczyć w związku z rejestracją do VAT UE oraz czy jest możliwość składania VAT UE kwartalnie?

Accepted Answer

Podatnicy dokonujący sprzedaży towarów lub usług na rzecz kontrahentów z UE, zobowiązani są do rejestracji do VAT UE (nadania europejskiego numeru NIP). Rejestracji dokonuje się na wniosku VAT-R (w formie złożenia w przypadku gdy druk jest składany pierwszy raz lub w formie aktualizacji, jeśli druk był już składany pierwotnie). Jeśli jest Pan czynnym podatnikiem VAT (rejestracji dokonał Pan na druku VAT-R), wówczas wypełniając deklarację VAT-R należy:

w części A. pkt. 4, zaznaczyć pole: „aktualizacja danych”,
w części C.3. pkt. 58,
w części C.3. pkt. 61 należy wskazać datę planowanego rozpoczęcia świadczenia usług na rzecz kontrahentów z UE.

Po dokonaniu rejestracji urząd skarbowy nadaje europejski NIP, dodając do obecnego numeru przedrostek PL. O tym, czy urząd skarbowy dokonał już Pana rejestracji do VAT-UE będzie mógł się Pan dowiedzieć za pośrednictwem systemu VIES.[alert-info]Zgłoszenia do VAT UE dokonuje się przed wykonaniem usługi lub dostawą towarów na rzecz kontrahentów z UE.[/alert-info]Za okres, w którym wykona Pan usługę na rzecz kontrahenta z UE, zobowiązany będzie Pan do złożenia informacji podsumowującej VAT UE. W informacji podsumowującej VAT UE wykazywane są transakcje wewnątrzwspólnotowe w tym: WNT, WDT i wewnątrzwspólnotowe świadczenie usług. Zgodnie z art. 100 ust. 3 ustawy o VAT składanie informacji podsumowującej VAT UE kwartalnie nie jest możliwe:

„Informacje podsumowujące składa się za okresy miesięczne, za pomocą środków komunikacji elektronicznej, w terminie do 25. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym:

1) powstał obowiązek podatkowy z tytułu dokonania transakcji, o których mowa w ust. 1 pkt 1-4; [transakcje wewnątrzwspólnotowe]

2) dokonano przemieszczenia towarów lub zmiany w zakresie procedury, o których mowa w ust. 1 pkt 5.[przemieszczenia towarów w procedurze magazynu typu call-off stock]”

Mimo że rozlicza się Pan kwartalnie z tytułu podatku VAT, informację podsumowującą VAT UE należy składać za okresy miesięczne.[alert-info]Nie ma obowiązku składania Informacji podsumowującej VAT UE za okresy, w których nie wystąpiły transakcje wewnątrzwspólnotowe. Należy jednak pamiętać, że w przypadku, gdy podatnik za 3 kolejne miesiące nie wykaże transakcji wewnątrzwspólnotowych (z uwagi na ich brak), może zostać przez organ podatkowy automatycznie wykreślony z VAT UE.[/alert-info]Jak wskazano powyżej, informację podsumowująca VAT UE składa się jedynie w formie elektronicznej, co oznacza, że wersja papierowa nie jest przyjmowana przez urzędy skarbowe.

Autoryzacji wysyłki elektronicznej informacji podsumowującej VAT UE można dokonać za pomocą:

kwoty przychodu z zeznania rocznego PIT składanego za dwa lata wstecz (w przypadku jednoosobowej działalności gospodarczej),
podpisu elektronicznego (w przypadku spółki jawnej, cywilnej lub spółki prawa handlowego).

Zgodnie z wprowadzonym zmianami od 1 października 2020 r., wprowadzony zostanie plik JPK_V7M/JPK_V7K. Nowa struktura będzie obejmowała informacje zawarte obecnie w deklaracji VAT oraz pliku JPK_VAT. Mimo wprowadzenia nowej struktury podatnicy nadal zobowiązani będą do składania informacji podsumowującej VAT UE w przypadku wystąpienia transakcji wewnątrzwspólnotowej.

#polecamy#

#banner-31752#

Question 9

Prowadzę biuro podróży i w ramach wsparcia od państwa skorzystałam z postojowego, mikropożyczki i dofinansowania części kosztów prowadzenia działalności. Czy poniesione wydatki finansowane pomocą od państwa mogą stanowić koszt uzyskania przychodu? Jakie wydatki mogę finansować wyżej wymienionymi pomocami?

Accepted Answer

Na wstępie należy wyróżnić, że żadna z tych pomocy nie jest co do zasady księgowana w KPiR (w przypadku opodatkowania podatkiem liniowym bądź na zasadach ogólnych) ani w ewidencji przychodów (rozliczenie na zasadach ryczałtu).

Czy poniesione wydatki finansowane pomocą od państwa stanowią koszt i przychód?

Świadczenie postojowe na mocy art. 52m ustawy o PIT jest wolne od podatku dochodowego. Z otrzymanego świadczenia można finansować wydatki związane z działalnością gospodarczą i stanowić one będą koszt uzyskania przychodu, o ile spełnione są przesłanki z art. 22 ustawy o PIT.

#zobacztez#W przypadku mikropożyczki, jeśli zostaną spełnione przesłanki z art. 22 ustawy o PIT, koszt może również zostać ujęty w ewidencjach podatkowych. Należy mieć na uwadze, że pożyczka ma domyślnie charakter zwrotny i jest formą finansowania (nie jest dotacją czy dofinansowaniem) analogicznie do np. pożyczki w banku. Może być ona umorzona po spełnieniu określonych ustawą warunków – wówczas podatnik wykazywałby przychód podatkowy z tym związany, jednak w tym przypadku taki przychód nie powstanie, co wynika bezpośrednio z art. 15 zzd ust. 10 ustawy – szczególne rozwiązania związane z zapobieganiem, przeciwdziałaniem i zwalczaniem COVID-19, innych chorób zakaźnych oraz wywołanych nimi sytuacji kryzysowych. Konsekwencją umorzenia pożyczki jest więc brak przychodu. Ustawa nie reguluje natomiast konieczności wyksięgowywania kosztu w sytuacji, gdy pożyczka została umorzona. Potwierdza to wypowiedź Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach w interpretacji indywidualnej z 28 listopada 2011 r. o sygn. IBPBI/1/415-937/11/ZK, w której można przeczytać:

„Na gruncie przedmiotowej sprawy w odniesieniu do Wnioskodawcy nie znajduje zastosowania cyt. art. 23 ust. 1 pkt 45 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Umorzenie pożyczki i jej uznanie za przychód podatkowy nie ma bowiem wpływu na możliwość amortyzacji środków trwałych sfinansowanych z częściowo umorzonej pożyczki, gdyż umorzenie to nie stanowi formy zwrotu wydatków inwestycyjnych. W związku z powyższym odpisy amortyzacyjne dokonywane od tej części wartości początkowej środków trwałych, których zakup został sfinansowany ze środków pochodzących z umorzonej pożyczki, mogą stanowić koszty uzyskania przychodów prowadzonej przez Wnioskodawcę pozarolniczej działalności gospodarczej”.

Natomiast jeśli chodzi o dofinansowanie kosztów działalności dla samozatrudnionych, to co do zasady, aby wydatek mógł stanowić koszt, musi między innymi zostać poniesiony przez podatnika (w tym przypadku warunek nie jest spełniony, ponieważ wydatek finansowany jest ze środków z urzędu pracy). Jednak niektóre stanowiska organów podatkowych (w tym KIS) potwierdzają możliwość zaksięgowania takich kosztów w KPiR. Ze względu na to, że nie ma jeszcze jednolitego stanowiska organów skarbowych i objaśnień na temat rozliczania kosztów z dofinansowania uzyskanego w ramach Tarczy Antykryzysowej, zalecane jest wstrzymanie się z ich księgowaniem do czasu powstania szczegółowych objaśnień lub wystąpienie o interpretację indywidualną.

[alert-info]Dofinansowanie części kosztów działalności z PUP nie jest przychodem, jeśli następuje ze środków z funduszu pracy, co potwierdza art. 21 ust. 1 pkt 129 ustawy o PIT.[/alert-info]

Wydatki finansowane pomocą od państwa – co można do nich zaliczyć?

Każda z uprzednio omawianych pomocy ma na celu wsparcie finansowe przedsiębiorców, którzy zostali dotknięci negatywnymi skutkami COVID-19. W przypadku środków otrzymanych ze świadczenia postojowego nie ma określonych wytycznych w sprawie ich spożytkowania. Wniosek o otrzymanie tego świadczenia także nie zawiera klauzul zobowiązujących przedsiębiorcę do dokumentowania, na co wydał pozyskane w ten sposób środki. Co do zasady cel jest więc dowolny.

#banner-35049#

W przypadku mikropożyczki i dofinansowania części kosztów prowadzenia działalności gospodarczej w umowach określone jest, że przedsiębiorcy muszą przeznaczyć pobierane pomoce na pokrycie bieżących wydatków związanych z prowadzeniem działalności.

Do takich wydatków można zaliczyć co do zasady:

koszt utrzymania lokalu firmowego (czynsz, media),
opłaty podatków (np. VAT i PIT),
opłaty leasingowe,
koszt składek ZUS,
wypłatę wynagrodzenia pracownikom,
koszt usług księgowych,
koszt systemów księgowych bądź systemów do fakturowania,
koszt usług pocztowych/kurierów w przypadku działalności wysyłkowej.

[alert-info]Umowa pożyczki o numerze tożsamym z numerem złożonego wniosku na pokrycie bieżących kosztów prowadzenia działalności gospodarczej mikroprzedsiębiorcy:
§ 2 Pożyczkobiorca zobowiązuje się do:
(...)
4) Udzielania rzetelnych informacji i wyjaśnień oraz udostępnienia wszelkich dokumentów związanych z realizacją umowy.[/alert-info]

#polecamy#

#banner-35046#

Question 10

Mój klient dokonał przelewu środków na firmowy rachunek bankowy, zanim została wystawiona faktura za wykonaną usługę i zanim usługa faktycznie została wykonana. Kwota przelewu jest częściowa. Nie obejmuje 100% zamówionej usługi. Końcowa kwota będzie bowiem znana dopiero po zakończeniu okresu rozliczeniowego i wtedy też będzie mogła zostać wystawiona faktura. Co zrobić w takiej sytuacji? Jak powinna zostać rozliczona zapłata klienta przed wystawieniem faktury

Accepted Answer

Zapłata klienta przed wystawieniem faktury na poczet głównej należności za wykonywaną usługę, która jest dopiero w trakcie realizacji, powinna zostać udokumentowana fakturą zaliczkową na otrzymaną część. W momencie otrzymania pieniędzy na poczet przyszłej usługi powstaje bowiem obowiązek opodatkowania przyjętej przedpłaty na gruncie podatku VAT. Zgodnie z ustawą fakturę zaliczkową wystawia się nie później niż 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym otrzymano całość lub część zapłaty od nabywcy.

Po zakończeniu okresu rozliczeniowego, gdy będzie już znana końcowa wartość usługi, konieczne stanie się wystawienie faktury końcowej, na której zostanie ujęta informacja o wcześniej otrzymanej zaliczce oraz o tym, ile pozostało do zapłaty.

Wystawienia faktury zaliczkowej w systemie wfirma.pl

Użytkownicy systemu wfirma.pl mogą na podstawie sporządzonej proformy wystawić fakturę zaliczkową oraz końcową. Fakturę zaliczkową można wystawić przechodząc do zakładki PRZYCHODY » SPRZEDAŻ » WYSTAW » FAKTURĘ ZALICZKOWĄ, a następnie wybrać zamówienie (fakturę pro forma lub ofertę), na podstawie zostanie wygenerowana faktura zaliczkowa.

Zapłata klienta przed wystawieniem faktury

Szczegółowe informacje na temat wystawiania faktury zaliczkowej zostały opisane w artykule: Faktura zaliczkowa - jak wystawić?Faktura zaliczkowa - jak wystawić?

#polecamy##banner-35046#

Question 11

Wykorzystuję w prowadzonej działalności prywatny samochód. Niedługo kończy mi się ubezpieczenie, więc pojawiło się pytanie, czy ubezpieczenie OC prywatnego samochodu można zaliczyć do kosztów firmowych? Jak takie zdarzenie zaksięgować w systemie wfirma.pl?

Accepted Answer

Ubezpieczenie OC prywatnego samochodu osobowego wykorzystywanego w działalności, a niewprowadzonego do ewidencji środków trwałych może być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów, ale podlega ograniczeniu.

Zgodnie z art. 23 ust. 1 pkt 46 ustawy PIT wydatki związane z bieżącym użytkowaniem pojazdu wykorzystywanego w prowadzonej działalność gospodarczej, który jednocześnie jest własnością podatnika, stanowią koszt uzyskania przychodu wyłącznie w wysokości 20% ich wartości. Ograniczenie te dotyczy również składek na ubezpieczenie tego rodzaju samochodu, bez względu na to, czy jest to polisa AC czy OC. W związku z czym podatnik może zaksięgować koszt ubezpieczenia OC i AC prywatnego samochodu w 20% jej wartości w 13. kolumnie KPiR - pozostałe wydatki.

Jeżeli stosowana jest metoda kasowa (uproszczona) rozliczania kosztów, wówczas pełną kwotę, która może stanowić koszt podatkowy, należy zaksięgować pod datą zawarcia umowy polisy. W przypadku metody memoriałowej, jeśli zakupiona polisa obejmuje więcej niż jeden rok podatkowy, należy ją zaksięgować dzieląc koszt proporcjonalnie w stosunku do lat podatkowych, których dotyczy (ze względu na to, że polisa stanowi koszt pośredni).

Księgowanie polisy OC prywatnego samochodu w systemie wfirma.pl

Koszty polisy OC samochodu prywatnego wykorzystywanego w celach działalności, należy zaksięgować przez zakładkę: WYDATKI » KSIĘGOWANIE » DODAJ » FAKTURA (BEZ VAT) - w przypadku czynnych podatników VAT lub WYDATEK - w przypadku podatników zwolnionych z VAT. Jako numer dokumentu należy wprowadzić "Polisa nr ...", natomiast jako kontrahenta wpisać dane towarzystwa ubezpieczeniowego. W polu RODZAJ WYDATKU należy wybrać INNE WYDATKI ZWIĄZANE Z BIEŻĄCYM UŻYTKOWANIEM POJAZDU, natomiast RAZEM: całkowita wartość polisy ubezpieczeniowej. W przypadku oznaczenia w systemie metody memoriałowej przy wprowadzaniu wydatku, należy zaznaczyć opcję RMK i wpisać okres, którego dotyczy polisa.

Ubezpieczenie OC prywatnego samochodu - księgowanie w systemie wfirma.pl

W przypadku metody kasowej, wydatek zostanie ujęty w 13. kolumnie KPiR - pozostałe wydatki jednym wpisem zgodnie z datą zawarcia umowy polisy. Natomiast w przypadku metody memoriałowej system automatycznie dokona wpisów w kol. 13 KPiR w odpowiedniej wartości, w każdym miesiącu trwania polisy. System samodzielnie automatycznie obliczy limit wartości w której zapis powinien być dokonany - 20%.

#polecamy##banner-15319#

Question 12

Otrzymałam fakturę VAT wystawioną przez firmę reklamową. Czy jeśli jestem czynnym podatnikiem VAT i prowadzę wyłącznie opodatkowaną działalność gospodarczą, przysługuje mi prawo do odliczenia podatku VAT? Jak powinna zostać ujęta faktura za kampanię reklamową firmy?

Accepted Answer

W myśl art. 86 ust. 1 ustawy o VAT w sytuacji gdy zakupione towary bądź usługi wykorzystywane są do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT, a tym samym należy wykazać fakturę w rejestrze zakupu VAT.

W pierwszej kolejności należy odpowiedzieć na pytanie, czy przeprowadzona akcja reklamowa miała związek z prowadzoną działalnością. Powiązanie to wystąpi, jeśli kampania reklamowa miała na celu np. zwiększenie sprzedaży towarów bądź pozyskanie nowych klientów. Jeżeli występuje związek przyczynowo-skutkowy pomiędzy reklamą a przychodami, to otrzymana faktura za kampanię reklamową bez wątpienia będzie miała związek z prowadzoną działalnością gospodarczą. W związku z tym wydatek poniesiony na usługi świadczone przez firmę reklamową będzie stanowić koszt podatkowy. Jeśli podatnik prowadzi działalność opodatkowaną podatkiem od towarów i usług i nie korzysta ze zwolnienia VAT, ma prawo pomniejszyć podstawę opodatkowania o wartość podatku wynikającą z faktur poniesionych w związku prowadzoną działalnością.

Stanowisko takie potwierdził Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu w interpretacji indywidualnej z 13 listopada 2013 r. o sygn. ILPP2/443-770/13-2/JK, w której stwierdził, że: (...) prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przysługuje wówczas, gdy zostaną spełnione określone warunki, tzn. odliczenia tego dokonuje podatnik podatku od towarów i usług oraz gdy towary i usługi, z których nabyciem podatek został naliczony, są wykorzystywane do czynności opodatkowanych. Warunkiem umożliwiającym podatnikowi skorzystanie z prawa do odliczenia podatku naliczonego jest bezpośredni i bezsporny związek zakupów z wykonanymi czynnościami opodatkowanymi. (...)

Dodatkowo w interpretacji indywidualnej Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie z 12 stycznia 2012 r. o sygn. IPPP2/443-1292/11-4/KAN możemy przeczytać:

(...) Spółka, jako podatnik VAT czynny, ma prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego, wynikającego z faktur dokumentujących zakup usług marketingowych polegających na promowaniu produktów Spółki wśród konsumentów i kontrahentów, ze względu na fakt, iż poniesione wydatki służyć będą Spółce do wykonywania wyłącznie czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług (...)

Warto jednak zauważyć, że możliwa jest sytuacja, w której pomimo wystąpienia związku poniesionego wydatku z czynnościami opodatkowanymi podatnik nie będzie miał prawa do odliczenia podatku VAT.

#zobacztez#

W świetle art. 88 ust. 3a ustawy o VAT podatnik nie ma prawa do odliczenia podatku VAT w sytuacji, gdy:

1. faktura została wystawiona przez podmiot nieistniejący;

2. transakcja udokumentowana fakturą nie podlega opodatkowaniu albo jest zwolniona od podatku;

3. wystawione faktury, faktury korygujące lub dokumenty celne:

stwierdzają czynności, które nie zostały dokonane - w części dotyczącej tych czynności,
podają kwoty niezgodne z rzeczywistością - w części dotyczącej tych pozycji, dla których podane zostały kwoty niezgodne z rzeczywistością,
potwierdzają czynności, do których mają zastosowanie przepisy art. 58 i 83 Kodeksu cywilnego - w części dotyczącej tych czynności;

4. faktury, faktury korygujące wystawione przez nabywcę zgodnie z odrębnymi przepisami nie zostały zaakceptowane przez sprzedającego;

5. wystawiono faktury, w których została wykazana kwota podatku w stosunku do czynności opodatkowanych, dla których nie wykazuje się kwoty podatku na fakturze - w części dotyczącej tych czynności.

Potwierdzenie takiego postępowania znajduje się w interpretacji indywidualnej Dyrektora Izby Skarbowej w Łodzi z 28 czerwca 2016 r. o sygn. 1061-IPTPP3.4512.288.2016.1.JM, w której czytamy:

(...) Jak stanowi art. 88 ust. 4 ustawy, obniżenia kwoty lub zwrotu różnicy podatku należnego nie stosuje się również do podatników, którzy nie są zarejestrowani jako podatnicy VAT czynni zgodnie z art. 96, z wyłączeniem przypadków, o których mowa w art. 86 ust. 2 pkt 7.

Z powyższego wynika, iż prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przysługuje wówczas, gdy zostaną spełnione określone warunki, tzn. odliczenia tego dokonuje zarejestrowany czynny podatnik podatku od towarów i usług oraz gdy towary i usługi, z których nabyciem podatek został naliczony, są wykorzystywane do czynności opodatkowanych. Warunkiem umożliwiającym podatnikowi skorzystanie z prawa do odliczenia podatku naliczonego jest związek zakupów z wykonywanymi czynnościami opodatkowanymi, tzn. których następstwem jest określenie podatku należnego (powstanie zobowiązania podatkowego).

#polecamy#

#banner-40794#

Question 13

Prowadzę jednoosobową działalność gospodarczą. Posiadam samochód osobowy zakupiony na fakturę VAT marża, którego, jak mi powiedziano w wydziale komunikacji, nie mam możliwości zarejestrować na firmę ze względu na to, że nie mam nadanego numeru KRS. Dlatego też samochód został zarejestrowany na mnie. Czy w takim układzie można go wprowadzić do firmy jako środek trwały? Czy będę mógł zaliczać do kosztów faktury za części do tego samochodu, np. za opony, naprawy i paliwo?

Accepted Answer

Jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą rzeczywiście nie może Pan zarejestrować samochodu na firmę. Nie wpływa to jednak na możliwość wprowadzenia samochodu do ewidencji środków trwałych - jest Pan jego właścicielem.

Na podstawie otrzymanej faktury VAT marża wprowadza Pan samochód do ewidencji środków trwałych. Samochód osobowy zakupiony na fakturę VAT marża nie uprawnia do odliczenia podatku VAT. Wartość początkową (kwotę z faktury) można powiększyć o pozostałe koszty związane z przyjęciem samochodu do użytkowania np. koszt rejestracji pojazdu.

Po wprowadzeniu środka trwałego należy ustalić plan jego amortyzacji. Na tej podstawie co miesiąc odpisy amortyzacyjne będą uwzględniane jako pozostałe koszty w KPiR.

W zależności od sposobu użytkowania pojazdu w takiej wysokości przysługuje odliczenie VAT oraz ujęcie kosztu w KPIR od faktur za zakup paliwa oraz pozostałych wydatków eksploatacyjnych. Jeśli pojazd będzie użytkowany zarówno w związku z prowadzoną działalnością jak i do celów prywatnych przysługuje 50% odliczenie podatku VAT i 75% ujęcia kosztu. Jeśli pojazd będzie wykorzystywany wyłącznie w ramach prowadzonej działalności możliwe jest odliczanie 100% podatku VAT i kosztu, aby to było możliwe konieczne jest prowadzenie kilometrówki dla celów VAT, dokonanie zgłoszenia VAT-26 oraz sporządzenie regulaminu użytkowania pojazdu.

#polecamy#

#banner-2425#

Question 14

Prowadzę firmę budowlaną i wykonuję usługi na rzecz firm. Wartość świadczonych przeze mnie usług najczęściej przekracza kwotę 15 tys. zł brutto. Jakie zmiany weszły w życie od 1 listopada 2019 r. i czy z uwagi na wartość nabywca musi zastosować obowiązkowy split payment?

Accepted Answer

Od 1 listopada 2019 r. weszły w życie przepisy wprowadzające obowiązkowy split payment (mechanizm podzielonej płatności) oraz likwidujące odwrotne obciążenie w transakcjach krajowych.

W myśl zmienionych przepisów likwidacji ulega mechanizm odwrotnego obciążenia, stosowany m.in. w odniesieniu do usług budowlanych. Zostanie on zastąpiony split paymentem. Towary i usługi objęte poprzednio odwrotnym obciążeniem oraz zakresem odpowiedzialności podatkowej (wskazane dotychczas w załączniku 11, 13 i 14 ustawy o VAT) zostały ujęte w załączniku 15 do wyżej wymienionej ustawy. Wśród nich są m.in. roboty ogólnobudowlane związane ze wznoszeniem budynków mieszkalnych i niemieszkalnych, a także prace tynkarskie czy instalacyjne.

W myśl znowelizowanego art. 108a ust. 1a ustawy o VAT, w przypadku dokonywania płatności za towary lub usługi wskazane w załączniku 15 do wyżej wymienionej ustawy, na podstawie wystawionej faktury dokumentującej transakcję (jeśli jej wartość przekracza kwotę 15 tys. zł., lub stanowi jej równowartość), podatnik będący nabywcą jest zobowiązany do dokonania płatności z wykorzystaniem mechanizmu podzielonej płatności.

W odniesieniu do dostawy towarów lub świadczenia usług na przełomie października i listopada 2019 r. (okres przejściowy), ustawodawca wprowadził przepisy przejściowe. Zgodnie z nimi sprzedaż towarów/usług z załącznika 11 i 14 do ustawy o VAT (obecny załącznik 15):

przed datą 1 listopada 2019 r., gdy obowiązek podatkowy / wystawienie faktury miało miejsce po 31 października,
po dacie 31 października 2019 r., gdy faktura została wystawiona przed 1 listopada 2019 r.

należy rozliczyć opierając się o wcześniejsze przepisy podatkowe – z wykorzystaniem mechanizmu odwrotnego obciążenia.[alert-info]Obowiązkowy split payment nie ma zastosowania w przypadku usług i towarów wskazanych w załączniku 15 do ustawy o VAT, jeśli wartość transakcji będzie niższa niż 15 tys. zł brutto. Wówczas zastosowanie mechanizmu podzielonej płatności będzie dobrowolne. W takiej sytuacji podatnik może dokonać zapłaty bez stosowania split payment.[/alert-info]

Przykład 1.

Firma ABC wystawiła firmie B fakturę za wykonane usługi, której wartość wyniosła powyżej 15 tys. zł brutto. Wśród pozycji wskazanych na fakturze znajduje się pozycja dotycząca sprzedaży odpadów z tworzyw sztucznych na kwotę 1 tys. zł netto (230 zł VAT) wykazana w załączniku 15 ustawy o VAT. Czy w odniesieniu do faktury nabywca powinien dokonać płatności z wykorzystaniem split payment?

Z uwagi na fakt, iż na fakturze wykazana została pozycja dotycząca sprzedaży towaru z załącznika 15 ustawy o VAT i wartość faktury wynosi powyżej 15 tys. zł, nabywca zobowiązany będzie do dokonania płatności z wykorzystaniem mechanizmu podzielonej płatności. Obowiązek zastosowania mechanizmu podzielonej płatności będzie dotyczył jedynie pozycji dotyczącej zakupionych odpadów z tworzyw sztucznych, jednak nabywca może (nie musi) dokonać płatności za całą fakturę z wykorzystaniem split payment.

O konieczności dokonania płatności z wykorzystaniem split payment nabywca powinien zostać poinformowany przez sprzedawcę na fakturze poprzez zawarcie dodatkowej adnotacji „mechanizm podzielonej płatności”. Zgodnie z art. 106e ust. 1 pkt 18a ustawy o VAT: „Faktura powinna zawierać, w przypadku faktur, w których kwota należności ogółem stanowi kwotę, o której mowa w art. 19 pkt 2 ustawy z dnia 6 marca 2018 r. – Prawo przedsiębiorców, obejmujących dokonaną na rzecz podatnika dostawę towarów lub świadczenie usług, o których mowa w załączniku nr 15 do ustawy – wyrazy »mechanizm podzielonej płatności«”.[alert-info]W przypadku transakcji w walutach obcych, objętych obowiązkowym mechanizmem podzielonej płatności, nabywca zobowiązany będzie dokonać dwóch przelewów – podatku VAT na specjalny rachunek VAT oraz pozostałe płatności w walucie obcej.[/alert-info]Należy mieć na uwadze, że niezastosowanie się przez sprzedawcę do nowych przepisów wprowadzających obowiązkowy split payment (brak adnotacji na fakturze), może mieć swoje konsekwencje podatkowe, w postaci kary pieniężnej. Wysokość takiej kary wynosić będzie 30% kwoty podatku VAT wykazanego na fakturze (tylko w odniesieniu do towarów lub usług wyszczególnionych w załączniku 15 ustawy o VAT).[alert-info]Sprzedawca nie będzie zobowiązany do zapłaty kary pieniężnej, jeśli mimo braku wskazania na fakturze dodatkowej adnotacji, nabywca dokona płatności z wykorzystaniem mechanizmu podzielonej płatności.[/alert-info]Reasumując, jeśli usługi świadczone przez Pana znajdują się w załączniku 15 ustawy o VAT i ich wartość, stanowi równowartość lub przekracza kwotę 15 tys. zł brutto, na fakturze powinien Pan wskazać dodatkową adnotację „mechanizm podzielonej płatności”. Wskazanie takiej adnotacji poinformuje nabywcę o konieczności zapłaty zobowiązania z wykorzystaniem split payment.

#polecamy#

#banner-40548#

Question 15

Czy JPK dotyczy tylko przedsiębiorców prowadzących księgowość w formie elektronicznej, czy wszystkie osoby prowadzące działalności bez względu na to, z jakiej formy prowadzenia księgowości korzystają? Kto musi składać JPK?

Accepted Answer

Obowiązek sporządzania oraz wysyłania lub udostępniania pliku JPK dotyczy wszystkich przedsiębiorców prowadzących ewidencję w formie elektronicznej.

Od stycznia 2018 roku JPK_VAT co miesiąc muszą wysyłać elektronicznie wszyscy czynni podatnicy VAT, czyli wszystkie jednoosobowe działalności gospodarcze, spółki cywilne, jawne, spółki z o.o., które są zarejestrowanymi czynnymi podatnikami VAT. Obecnie bowiem wszystkie deklaracje VAT również wysyłane są w formie elektronicznej, w związku z czym w praktyce wśród czynnych podatników VAT nie występują już tacy, którzy prowadziliby rozliczenia w formie papierowej.

Co więcej, od października 2020 roku dotychczasowy plik JPK_VAT zostanie zastąpiony nową, bardziej rozbudowaną strukturą jednolitego pliku kontrolnego tzw. JPK V7.[alert-info]Nowy JPK analogicznie jak JPK_VAT należy wysyłać co miesiąc (nawet w przypadku rozliczania podatku VAT kwartalnie) wyłącznie w formie elektronicznej.[/alert-info]Na skutek wprowadzenia nowego JPK zostanie zlikwidowana dotychczasowa deklaracja VAT ponieważ plik ten będzie składał się z dwóch części:

deklaracyjnej - w której będą znajdować się dane przekazywane urzędom w deklaracji VAT-7 lub deklaracji VAT-7K,
ewidencyjnej - w której będą znajdować się dane przekazywane dotychczas w formie JPK_VAT.

#zobacztez#Wprowadzenie nowego JPK V7 nie znosi natomiast obowiązku przekazywania na żądanie organów skarbowych pozostałych struktur JPK. Struktury te od lipca 2018 roku mają obowiązek przekazywać organom kontroli wszyscy przedsiębiorcy (bez względu czy są czynnymi podatnikami VAT czy korzystają ze zwolnienia z VAT) w zależności od tego, w jakiej formie pozostałe ewidencje prowadzą. A zatem będą to:

Od 1 września 2019 roku obowiązuje również dodatkowa struktura JPK_FA_RR którą przedsiębiorcy również przekazują wyłącznie na żądanie urzędu skarbowego. Struktura ta dotyczy wystawianych faktur VAT RR czyli faktur, które dokumentują nabycie produktów rolnych przez czynnego podatnika podatku VAT od dostawcy będącego rolnikiem ryczałtowym.

#polecamy#

#banner-15040#

Question 16

Zapomniałem na czas zapłacić podatek do urzędu skarbowego. Na jakie konto wpłacić odsetki od zaległości podatkowych i jak zatytułować przelew?

Accepted Answer

Odsetek nie płaci się oddzielnie, tylko o kwotę wyliczonych odsetek należy powiększyć podatek do zapłaty. Wobec tego odsetki od zaległości podatkowych należy wpłacać na to samo konto, co główny podatek. Przykładowo, jeśli nie zapłaciliśmy podatku wynikającego z zeznania PIT-36, to odsetki wraz z główną należnością (kwotą podatku) powinniśmy wpłacić na konto, na które wpłacamy podatek PIT-36 (konto ds. PIT). Jeśli nie zapłaciliśmy podatku wynikającego z VAT-7, to odsetki wraz z główną należnością powinniśmy wpłacić na konto, na które wpłacamy podatek VAT (konto ds. VAT).

[alert-info]Od 1 stycznia 2020 roku odsetki podatkowe należy wpłacać na indywidualny mikrorachunek podatkowy, który można wygenerować na stronie: Generator mikrorachunku podatkowego Przedsiębiorcy prowadzący działalność gospodarczą generują mikrorachunek po numerze NIP.[/alert-info]

Co do tytułu przelewu obowiązują podobne zasady: tytuł jest taki sam, jak w przypadku zapłaty głównego podatku. Należy w nim podać, czego dotyczy zapłata, jaki to okres rozliczeniowy oraz symbol formularza zeznania.

Dla poszczególnych rodzajów podatków stosuje się odpowiednie symbole:

PIT - zaliczka na podatek dochodowy od osób fizycznych,
PPL - zaliczka na podatek liniowy,
PPE - zaliczka na zryczałtowany podatek dochodowy,
VAT-7 - deklaracja VAT podatnika miesięcznego,
VAT-7K - deklaracja VAT podatnika kwartalnego.

Biorąc pod uwagę powyższe np. dla zapłaty podatku dochodowego z odsetkami za styczeń 2020 r. symbol formularza będzie wyglądał: PIT - 01M18R, dla zapłaty podatku VAT za lipiec 2020r. symbol formularza będzie wyglądał: VAT-7 - 07M20R.

Jeśli kwota odsetek nie przekracza 8,70 zł, to nie trzeba ich wpłacać na konto urzędu.

Odsetki za zwłokę ustala się oddzielnie dla każdej zaległości podatkowej.

#polecamy#

#banner-15040#

Question 17

Sprzedaję towar klientowi z USA. Nie posiada on firmy, jest osobą fizyczną. Jaką stawkę VAT powinnam w tym przypadku zastosować? Jak rozliczyć sprzedaż na rzecz osób fizycznych spoza Unii Europejskiej?

Accepted Answer

Dokonując sprzedaży na rzecz osób fizycznych spoza Unii Europejskiej możliwe jest opodatkowanie transakcji stawką 0%, stosowaną przy standardowym eksporcie towarów do krajów trzecich, czyli poza terytorium Unii Europejskiej. Należy jednak pamiętać, że aby było możliwe zastosowanie takiej stawki VAT, konieczne jest posiadanie dokumentów potwierdzających wywóz towaru jeszcze przed upływem terminu złożenia deklaracji podatkowej za dany okres rozliczeniowy. Szczegóły rozliczenia zostały omówione poniżej.

Jakie dokumenty potwierdzają wywóz towaru?

Ustawa o VAT nie wskazuje zamkniętego katalogu dokumentów, jakie mogą potwierdzać wywóz. Jednak w art. 41 ust. 6a wskazany został przykładowy katalog takich dokumentów, do którego należy:

dokument w formie elektronicznej otrzymany z systemu teleinformatycznego służącego do obsługi zgłoszeń wywozowych albo potwierdzony przez urząd celny wydruk tego dokumentu,
dokument w formie elektronicznej pochodzący z systemu teleinformatycznego służącego do obsługi zgłoszeń wywozowych, otrzymany poza tym systemem, jeżeli zapewniona jest jego autentyczność,
zgłoszenie wywozowe w formie papierowej złożone poza systemem teleinformatycznym służącym do obsługi zgłoszeń wywozowych albo jego kopia potwierdzona przez urząd celny (SAD).

Ze względu na to, że jest to otwarty katalog, a ustawa wskazuje tylko przykłady, podatnicy mają prawo do dokumentowania eksportu towarów również za pomocą innych dowodów, jeżeli te wskazane w ustawie nie mogą zostać uzyskane. Ważne jest, aby potwierdzały wywóz towaru poza UE i jednocześnie określały rodzaj towaru.

Sprzedaż na rzecz osób fizycznych spoza Unii Europejskiej - rozliczenie

Jeżeli warunek posiadania powyższej dokumentacji został spełniony, podatnik ma możliwość zastosowania stawki 0% VAT. W przeciwnym razie nie wykazuje on tej sprzedaży w rejestrze sprzedaży VAT za dany okres rozliczeniowy, lecz w okresie następnym, stosując stawkę podatku 0%, pod warunkiem otrzymania niezbędnej dokumentacji przed upływem terminu do złożenia deklaracji podatkowej (za ten kolejny okres).

W przypadku nieotrzymania tego dokumentu w drugim i jednocześnie ostatecznym terminie, sprzedaż na rzecz osób fizycznych spoza Unii Europejskiej powinna zostać opodatkowana właściwą stawką dla dostawy tego towaru na terytorium kraju. Otrzymanie odpowiednich dokumentów po tym okresie, uprawnia podatnika do dokonania odpowiednich korekt w następujący sposób:

wyksięgowanie sprzedaży opodatkowanej krajową stawką VAT (poprzez wpis w wartościach ujemnych) w rozliczeniu za okres, w którym otrzymano dokumenty,
wykazanie sprzedaży ze stawką 0% w okresie, w którym dokonano sprzedaż, co wiąże się z korektą deklaracji VAT i JPK VAT za dany okres.

#polecamy#

#banner-14896#

Question 18

Zakupiłam towar od osoby prywatnej w kwocie 1200 zł. Wiem, że muszę opłacić podatek od czynności cywilnoprawnych. Do którego urzędu zapłacić PCC? Co wskazać w tytule płatności?

Accepted Answer

To, do którego urzędu zapłacić PCC, zależy od rodzaju rzeczy znajdujących się na terytorium Polski lub praw majątkowych wykonywanych w kraju. Art. 12 ust. 1 pkt 2 ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych określa, że od przeniesienia własności rzeczy lub praw majątkowych, innych niż np. nieruchomości, oraz od pozostałych umów – organem podatkowym właściwym miejscowo jest naczelnik urzędu skarbowego właściwy ze względu na miejsce zamieszkania lub siedzibę podatnika. W przypadku osób fizycznych, kwestia do którego urzędu zapłacić PCC jest jednoznaczna ponieważ będzie to US właściwy dla adresu zamieszkania.

Od umowy sprzedaży rzeczy ruchomych stawka podatku wynosi 2%. Zwolnienie z PCC obowiązuje w przypadku sprzedaży rzeczy ruchomych, jeżeli podstawa opodatkowania nie przekracza 1000 zł. Ponieważ towar kosztował łącznie 1200 zł, nie może korzystać ze zwolnienia z podatku i konieczne jest jego opłacenie od całej kwoty zakupu.

Czas na złożenie deklaracji PCC-3 i zapłatę wykazanego podatku upływa 14 dnia od dnia powstania obowiązku podatkowego. W tytule przelewu należy wskazać symbol deklaracji, czyli PCC-3.

Deklarację można dostarczyć do urzędu skarbowego osobiście, wysłać za pośrednictwem Poczty Polskiej lub też elektronicznie. Osoby fizyczne mają możliwość wysyłki e-deklaracji bez podpisu kwalifikowanego, autoryzując wysyłkę kwotą przychodu z zeznania rocznego składanego w poprzednim roku podatkowym.

#polecamy#

#banner-14896#

Question 19

Jestem podatnikiem VAT, otrzymałem w maju fakturę oznaczoną „metoda kasowa”, którą opłaciłem w trzech ratach (na przestrzeni trzech miesięcy). Czy odliczenie VAT z faktury z oznaczeniem metoda kasowa przysługuje mi w całości w miesiącu jej otrzymania?

Accepted Answer

Odliczenie VAT z faktury z oznaczeniem metoda kasowa możliwe jest dopiero w miesiącu opłacenia poszczególnych rat.

Podatnikowi przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w zakresie, w jakim towary lub usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych. Gdy kwota VAT naliczonego jest w okresie rozliczeniowym wyższa od kwoty VAT należnego, powstała nadwyżka obniża podatek należny za następne okresy rozliczeniowe lub podlega zwrotowi na rachunek bankowy.

Kiedy możliwe jest odliczenie vat z faktury z oznaczeniem metoda kasowa?

Aby powstało prawo do odliczenia, u wystawcy faktury podatek VAT musi być wymagalny, co oznacza, że powstał obowiązek podatkowy z tytułu czynności podlegających opodatkowaniu tym podatkiem oraz powstała także podstawa opodatkowania z tytułu zrealizowania jednej z czynności podlegających opodatkowaniu VAT.

Tym samym podstawowym warunkiem, którego spełnienie należy analizować w aspekcie prawa do odliczenia podatku VAT, jest związek dokonywanych nabyć towarów i usług ze sprzedażą uprawniającą do dokonywania takiego odliczenia, czyli sprzedażą generującą podatek należny.

Dla czynności udokumentowanych fakturami, oznaczonych wyrazami „metoda kasowa” obowiązek podatkowy powstaje u sprzedawcy z dniem otrzymania całości lub części zapłaty. W konsekwencji prawo do odliczenia podatku naliczonego powstaje dopiero z chwilą uregulowania tych faktur:

w części – wówczas prawo do odliczenia podatku naliczonego powstaje w tej części, lub
w całości.

Potwierdzają to organy podatkowe w udzielanych odpowiedziach na zapytania podatników. Przykładem może być interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie z 9 kwietnia 2014 r., sygn. IPPP1/443-288/14-4/EK. Organ podatkowy potwierdził w niej prawidłowość stanowiska podatnika:

(…) Wnioskodawca jako nabywca usług od podwykonawcy będącego małym podatnikiem, który rozlicza się metodą kasową, może dokonać obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w całości dopiero w rozliczeniu za okres, w którym zapłaci całość wynagrodzenia na rzecz podwykonawcy. Dopiero bowiem z dniem, w którym podwykonawca otrzyma od Wnioskodawcy całość zapłaty, powstanie u podwykonawcy obowiązek podatkowy z tytułu świadczenia usług budowlanych, a tym samym Wnioskodawca nabędzie prawo do obniżenia VAT należnego w całości o kwotę podatku naliczonego, określoną w fakturze wystawionej przez podwykonawcę (…).

W przedstawionej sytuacji faktura została częściowo opłacona w maju, czerwcu oraz lipcu, a więc prawo do odliczenia z tej faktury powstało proporcjonalnie do wysokości zapłaty we wskazanych miesiącach.

Przykład 1.

Podatnik otrzymał fakturę na kwotę 1000 zł w maju. W maju zapłaci 250 zł, w czerwcu - 250 zł i lipcu - 500 zł.

Tym samym uzyskał prawo do odliczenia podatku VAT:

w maju - w części, w jakiej faktura została opłacona (250 zł),
w czerwcu - w części, w jakiej faktura została opłacona (250 zł),
w lipcu - w części, w jakiej faktura została opłacona (500 zł).

Jak zaksięgować fakturę z oznaczeniem metoda kasowa w systemie wfirma.pl?

W celu zaksięgowania faktury z oznaczaniem "metoda kasowa" należy przejść do zakładki WYDATKI » KSIĘGOWANIE » DODAJ » FAKTURA VAT, gdzie należy wybrać właściwy rodzaj wydatku oraz uzupełnić dane zgodnie z fakturą zakupu. Jeżeli faktura została opłacona dodatkowo należy wprowadzić właściwą kwotę w polu ZAPŁACONO. Jeżeli faktura została opłacona w całości wystarczy oznaczyć checkbox ZAPŁACONO CAŁOŚĆ oraz podać datę zapłaty.

Odliczenie vat z faktury z oznaczeniem metoda kasowa - jak zaksięgować?

Dodatkowo w zakładce IMPORT Z ZAGRANICY I INNE ZAAWANSOWANE należy zaznaczyć okienko METODA KASOWA.

Odliczenie vat z faktury z oznaczeniem metoda kasowa - księgowanie

Wówczas faktura automatycznie trafi do rejestru VAT zakupów w dacie i kwocie zapłaty. Więcej informacji na temat księgowania faktury z oznaczeniem "metoda kasowa" znajduje się w artykule: Metoda kasowa w wydatkach

#polecamy#

Question 20

Planuję sprzedaż samochodu osobowego, który wprowadziłam do ewidencji środków trwałych w 2019 roku. Jednak współwłaścicielem pojazdu jest mój mąż, z którym mamy wspólność majątkową (małżonek nie prowadzi działalności). Samochód został zakupiony na podstawie umowy i nie został do końca zamortyzowany. Osoba, która jest zainteresowana jego zakupem, nie prowadzi działalności gospodarczej. Jak udokumentować taką sprzedaż? Czy podlega ona opodatkowaniu VAT? Czy na pewno będzie to przychód z działalności gospodarczej?

Accepted Answer

Jeśli posiadają Państwo wspólność majątkową i odpisy amortyzacyjne dokonywane są od pełnej wartości samochodu, to przychód uzyskany ze sprzedaży będzie w całości przychodem z działalności, samochód sprzedawany jest bowiem jako składnik majątku firmowego. Wówczas przychód uzyskany ze sprzedaży samochodu osobowego należy wykazać w kolumnie 8 KPiR jako "Pozostałe przychody".

Opodatkowanie sprzedanego samochodu

Jeżeli zaś chodzi o opodatkowanie sprzedaży samochodu podatkiem VAT, to wszystko zależy od tego, czy samochód wykorzystywany był w działalności opodatkowanej. Jeśli bowiem pojazd był wykorzystywany w działalności opodatkowanej i od wydatków z nim związanych podatnik odliczał podatek VAT, to sprzedaż samochodu osobowego należy opodatkować stawką 23% VAT. Nie ma tutaj znaczenia fakt, czy przy nabyciu pojazdu podatnikowi przysługiwało całościowe, częściowe czy też w ogóle nie przysługiwało odliczenie VAT.

Co do zasady, dokonując sprzedaży na rzecz osób fizycznych, sprzedaż taką należy ewidencjonować na kasie fiskalnej. Jednak zgodnie z rozporządzeniem Ministra Rozwoju i Finansów w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących, sprzedaż środków trwałych dokonywana na rzecz osób prywatnych zwolniona jest z ewidencjonowania na kasie fiskalnej. W związku z tym dokonując sprzedaży samochodu osobowego na rzecz osoby fizycznej, należy wystawić “zwykłą” fakturę VAT.

W sytuacji, gdy samochód nie został do końca zamortyzowany, w momencie sprzedaży jego niezamortyzowana część może zostać zaliczona do kosztów uzyskania przychodów. Wówczas kwotę tą należy ująć w kolumnie 13 KPiR.

Sprzedaż samochodu osobowego - jak wystawić fakturę w systemie wfirma.pl?

W celu wystawienia faktury sprzedaży samochodu osobowego, który stanowi środek trwały w firmie, należy przejść do zakładki: EWIDENCJE » ŚRODEK TRWAŁY i zaznaczyć samochód, który ma zostać sprzedany. Następnie z górnego paska menu należy wybrać opcję SPRZEDAŻ.

Wówczas pojawi się okno wystawiania faktury, w którym konieczne jest uzupełnienie danych, jakie mają się na niej znaleźć. Należy również wybrać właściwą stawkę VAT. Jeśli samochód był wykorzystywany w działalności opodatkowanej, to jako stawkę VAT należy wybrać 23%.

Sprzedaż samochodu osobowego

Po zapisaniu faktura zostanie ujęta następująco:

W sytuacji, gdy samochód nie został do końca zamortyzowany, jego niezamortyzowana część zostanie automatycznie ujęta w kolumnie 13 KPiR jako "Pozostałe wydatki".

Natomiast w sytuacji, gdy samochód wykorzystywany był w działalności zwolnionej z VAT, a przy jego nabyciu podatnik nie miał prawa do obniżenia podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, to przy sprzedaży pojazdu nie ma konieczności naliczania podatku VAT. Wówczas podczas wystawiania faktury sprzedaży jako stawkę VAT należy wybrać “zw”. W ten sposób podatek VAT od sprzedaży samochodu nie zostanie naliczony.

Po wystawieniu faktury sprzedaży w systemie automatycznie zostanie utworzony dokument LT (dowód likwidacji środka trwałego). Dokument ten dostępny jest w zakładce: EWIDENCJE » ŚRODKI TRWAŁE, gdzie należy kliknąć na nazwę środka trwałego i przejść do podzakładki DOKUMENTY MAGAZYNOWE. Należy go wydrukować i przechowywać w dokumentacji firmy.

#polecamy#

#banner-39501#

Zdaniem eksperta

Kategorie artykułów

Narzędzia

Zainteresują Cię

Wyślij znajomemu odnośnik do tego artykułu