Question 1

Bank przysłał mi PIT-8C (10), w którym wypełniona jest część D. „Informacja o wysokości dochodów, o których mowa w art. 30b ust. 2 ww. ustawy” – Odpłatne zbycie papierów wartościowych. Gdzie wprowadzić wartości z wyżej wymienionych pozycji w zeznaniu rocznym PIT-36, który będę składał z działalności?

Accepted Answer

Dochodów wykazanych w deklaracji PIT-8C nie ujmuje się w zeznaniu rocznym PIT-36 z tytułu prowadzonej działalności. Ma to związek z faktem, że dochody, które znajdują się w PIT-8C, opodatkowane są stawką 19% i muszą zostać rozliczone na określonym przez ustawodawcę druku zeznania rocznego. Co więcej, gdyby wybrał Pan jako formę opodatkowania podatek liniowy – czyli 19% stawkę podatku dla opodatkowania dochodów z działalności, w związku z czym składałby Pan formularz PIT-36L z tytułu dochodów z działalności – również nie rozliczyłby Pan na nim dochodów wykazanych w PIT-8C. Dochody takie należy wykazać na osobnym formularzu PIT-38.

[alert-info]Warto wskazać, że deklarację PIT-8C płatnik powinien złożyć do końca stycznia do urzędu skarbowego, a do odbiorcy PIT-8C do końca lutego roku następującego po rozliczanym roku podatkowym. Natomiast odbiorca na rozliczenie otrzymanego PIT-8C ma czas do 30 kwietnia roku następującego po rozliczanym roku podatkowym.[/alert-info]

Na jakim formularzu zeznania rocznego rozliczyć dochody ujęte w PIT-8C?

Na wstępie trzeba określić, jakie rodzaje przychodów ujmowane są w PIT-8C. Zostały one wymienione w części D. deklaracji PIT-8C i należą do nich:

odpłatne zbycie papierów wartościowych w poz. 1;
realizacja praw wynikających z papierów wartościowych w poz. 2;
odpłatne zbycie pochodnych instrumentów finansowych oraz realizacja praw z nich wynikających w poz. 3;
odpłatne zbycie niebędących papierami wartościowymi udziałów (akcji) w poz. 4;
objęcie udziałów (akcji) w spółkach albo wkłady w spółdzielniach w zamian za wkład niepieniężny w innej postaci niż przedsiębiorstwo lub jego zorganizowana część w poz. 5.

Suma uzyskanych dochodów z części D. wykazanych w formularzu PIT-8C podlega ujęciu w formularzu zeznania rocznego PIT-38 w poz. 20 (przychód) i w poz. 21 (koszty). Dodatkowo, uzyskując przychody w walucie obcej, powinny być one wykazane w PIT-8C w złotówkach, czyli przeliczone według kursu średniego NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień uzyskania przychodu.

[alert-info]Przychód uzyskany z tytułu odpłatnego zbycia papierów wartościowych wykazany w części D. poz. 1 formularza PIT-8C należy wykazać w formularzu PIT-38 w poz. 20.[/alert-info]

Gdyby w formularzu PIT-8C uzyskał Pan również przychody wykazane w poz. 37 części E. „Informacja o wysokości przychodów wykazanych w części D.”, to należałoby wykazać je w formularzu PIT-38 w poz. 22 „Inne przychody”.

PIT-8C

[alert-info]PIT-38 na podstawie PIT-8C sporządzany jest w ramach usługi Twój e-PIT na stronie e-urzędu skarbowego. Więc na stronie rządowej podatnik może łatwo i wygodnie sporządzić zeznanie roczne na podstawie otrzymanego PIT-8C.[/alert-info]

#zobacztez#

Jak uwzględnić stratę z lat ubiegłych w PIT-38?

Wypełniając PIT-38, podatnik ma możliwość rozliczenia straty z lat ubiegłych w części D. w poz. 28. Nie jest to natomiast strata z działalności gospodarczej. W zeznaniu za 2022 rok podatnik ma możliwość wykazania w poz. 29 wyłącznie straty z lat 2017–2021, które dotyczą odpłatnego zbycia:

papierów wartościowych;
pożyczonych papierów wartościowych (sprzedaż krótka);
pochodnych instrumentów finansowych oraz z realizacji praw z nich wynikających;
udziałów w spółkach albo udziałów w spółdzielni

– oraz z tytułu objęcia udziałów (akcji) albo wkładów w spółdzielniach w zamian za wkład niepieniężny w innej postaci niż przedsiębiorstwo lub jego zorganizowana część.

#banner-94956#

W przypadku strat powstałych do 2018 roku odliczeniu podlega jednorazowo tylko 50% straty z danego roku. Natomiast w przypadku straty z 2019 roku podatnik ma prawo do odliczenia jednorazowo straty w wysokości nawet 5 000 000 zł.[alert-info]W poz. 30 należy wprowadzić stawkę podatku dochodowego, która wynosi 19%.[/alert-info]Pomimo opodatkowania dochodów z działalności podatkiem liniowym, czyli 19%, w przypadku uzyskania dochodów ze zbycia papierów wartościowych ma Pan obowiązek złożenia dodatkowego PIT-38, na którym opodatkuje Pan dochody uzyskane poza prowadzoną działalnością.

#polecamy#

Question 2

Od 2022 roku w ramach prowadzonej przeze mnie działalności gospodarczej wynajmuję mieszkania na rzecz osób prywatnych na zasadach ogólnych. Czy możliwe jest opodatkowanie najmu ryczałtem w przypadku przedsiębiorcy od 2023 roku?

Accepted Answer

Tak, wskutek nowelizacji ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne ustawodawca umożliwił opodatkowanie najmu w ramach działalności za pomocą ryczałtu. Przy czym ważne jest, aby w 2022 roku nie przekroczono limitu dla rozliczenia ryczałtem, który wynosi 2 mln euro (9 654 000 zł).

#zobacztez#

Opodatkowanie najmu ryczałtem w przypadku przedsiębiorcy – podstawa prawna

Możliwość skorzystania od 2021 roku z ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych wynika z ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne oraz niektórych innych ustaw.

Zgodnie z nowym brzmieniem art. 12 ust. 1 pkt 4 ustawy o ryczałcie od przychodów ewidencjonowanych stawkę ryczałtu 8,5% przychodów do kwoty 100 000 zł oraz 12,5% przychodów od nadwyżki ponad kwotę 100 000 zł można zatem stosować z tytułu przychodów, o których mowa w art. 14 ust. 2 pkt 11 ustawy o podatku dochodowym.[alert-info]Art. 14 ust. 2 pkt 11 ustawy o PIT:

„Przychodem z działalności gospodarczej są również:

(...)

11) przychody z najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy oraz z innych umów o podobnym charakterze, składników majątku związanych z działalnością gospodarczą”.[/alert-info]

W związku z powyższym świadczenie usług najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy oraz z innych umów o podobnym charakterze, składników majątku związanych z działalnością gospodarczą może być opodatkowane ryczałtem w stawce:

8,5% do kwoty 100 000 zł;
12,5% nadwyżką ponad kwotę 100 000 zł.

Przykład 1.

Zakładając, że oprócz najmu w działalności pan Mariusz dokonuje sprzedaży części samochodowych (a taka sprzedaż wyłączona jest z opodatkowania ryczałtem), nie jest możliwe zastosowanie ryczałtu dla najmu, a dla sprzedaży części samochodowych skali podatkowej lub podatku liniowego. Forma opodatkowania w przypadku działalności gospodarczej obejmuje całą działalność. W tym przypadku pan Mariusz nie mógłby zatem korzystać z ryczałtu. Natomiast gdyby nie prowadził działalności dotyczącej sprzedaży części, a np. usługi informatyczne – wówczas byłaby już taka możliwość.

[alert-info]Mimo iż sam najem może być już opodatkowany ryczałtem, należy mieć na względzie, czy inne działania w ramach działalności nie wykluczają go. Warunki do skorzystania z ryczałtu opisane zostały w artykule: Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych – wszystko, co warto wiedzieć.[/alert-info]

Opodatkowanie najmu ryczałtem w przypadku przedsiębiorcy – jak dokonać zmiany?

W sytuacji gdy dla najmu wykorzystywana jest forma opodatkowania skalą podatkową, a przedsiębiorca będzie chciał dokonać zmiany w 2021 roku, należy zaktualizować CEIDG-1, wskazując opodatkowanie ryczałtem. Zmiany trzeba dokonać do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym osiągnięto pierwszy przychód albo do końca roku podatkowego, jeżeli pierwszy taki przychód został osiągnięty w grudniu roku podatkowego.

#banner-56496#

Przykład 2.

Jeśli pan Mariusz osiągnąłby przychód 15 stycznia 2023 roku i chciał dokonać zmiany formy opodatkowania na ryczałt dla 2023 roku, to należałoby to zrobić do 20 lutego 2023 roku za pomocą CEIDG-1.

Opodatkowanie najmu ryczałtem w przypadku przedsiębiorcy wskazuje się w pozycji 18. druku CEIDG-1, określając w oświadczeniu, że podatek dochodowy płacony będzie w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych (punkt 3).

opodatkowanie najmu ryczałtem w przypadku przedsiębiorcy

#polecamy#

#banner-56499#

Question 3

Prowadzę jednoosobową działalność gospodarczą opodatkowaną ryczałtem i jestem wspólnikiem spółki cywilnej, z której dochody opodatkowane są podatkiem liniowym. Składka zdrowotna ujmowana była jako koszt w KPiR. Nie przekroczyłam limitu odliczenia składki na 2022 rok. Chcę skorzystać z prawa do zmiany formy opodatkowania wstecz za 2022 rok na skalę podatkową z obu źródeł. Czy na odliczenie składki zdrowotnej ma wpływ zmiana formy opodatkowania wstecz?

Accepted Answer

Polski Ład 2.0 umożliwił podatnikom zmianę formy opodatkowania wstecz za 2022 rok na skalę podatkową zarówno z podatku liniowego, jak i ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. Co ważne, przedsiębiorca ma w tym przypadku obowiązek odtworzenia KPiR za 2022 rok, która z kolei jest podstawą do wygenerowania zeznania rocznego PIT-36 celem zamknięcia roku.

Odliczenie składki zdrowotnej przy przejściu na skalę z ryczałtu

Zgodnie z art. 11 ust. 1a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne przedsiębiorca opodatkowany ryczałtem, ustalając podstawę opodatkowania podatkiem dochodowym, ma prawo do pomniejszenia przychodów o wartość 50% zapłaconych składek zdrowotnych:

z tytułu pozarolniczej działalności gospodarczej opodatkowanej w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych,
za osoby współpracujące z podatnikiem opodatkowanym w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych

– jeżeli nie zostały zwrócone podatnikowi w jakiejkolwiek formie.

[alert-info]Odliczenie zapłaconej składki zdrowotnej (50%) na ryczałcie możliwe jest wyłącznie w ramach zaliczki na podatek dochodowy.[/alert-info]

W związku z przejściem na skalę podatkową odliczenie składki zdrowotnej jest niemożliwe. Natomiast z racji tego, że nie przelicza się zaliczek na podatek, które wyliczane były w 2022 roku na ryczałcie, nie ma potrzeby dokonywania dodatkowych czynności w tym zakresie.

#zobacztez#

Odliczenie składki zdrowotnej przy przejściu na skalę z podatku liniowego

W przypadku opodatkowania podatkiem liniowym przedsiębiorca ma dwie możliwości odliczenia zapłaconych składek zdrowotnych:

z tytułu pozarolniczej działalności gospodarczej opodatkowanej podatkiem liniowym,
za osoby współpracujące z podatnikiem opodatkowanym podatkiem liniowym

– jako koszt w KPiR (art. 23 ust. 1 pkt 58 ustawy o PIT) lub bezpośrednio w zaliczce na podatek dochodowy jako pomniejszenie dochodu do opodatkowania (art. 30c ust. 2 pkt 2 ustawy o PIT).

[alert-info]Odliczenie składki zdrowotnej (bez względu na sposób ujęcia odliczonych składek) nie może przekroczyć w 2022 roku limitu 8 700 zł. W 2023 roku limit ten został podniesiony i wynosi 10 200 zł.[/alert-info]

W związku z powyższym zmiana formy opodatkowania wstecz na skalę podatkową z podatku liniowego zobowiązuje przedsiębiorcę do wyksięgowania z kosztów odliczonej składki zdrowotnej. Podatnik na podatku liniowym prowadził bowiem w 2022 roku KPiR, tak więc wystarczy, aby dostosował ją do zasad opodatkowania skalą podatkową. Składki zdrowotne należy wyksięgować z kosztów poprzez utworzenie dowodu wewnętrznego.

Aby wystawić dowód wewnętrzny w systemie wFirma, trzeba przejść do zakładki: WYDATKI » KSIĘGOWANIE » DODAJ » DOWÓD WEWNĘTRZNY, gdzie 31 grudnia 2022 należy wprowadzić kwotę składek, poprzedzając ją znakiem „minus”. Jako SCHEMAT KSIĘGOWY trzeba wybrać opcję KOSZTY PROWADZENIA DZIAŁALNOŚCI.

odliczenie składki zdrowotnej

[alert-info]Jeżeli odliczenie składki zdrowotnej miało miejsce bezpośrednio w zaliczce na podatek dochodowy, to podatnik, przechodząc z podatku liniowego na skalę podatkową, nie musi dokonywać dodatkowych czynności. Wynika to z faktu, że przez cały rok prowadził KPiR, która jest poprawna dla obu form opodatkowania.[/alert-info]

#banner-122091#

Odliczenie składki zdrowotnej w zeznaniu rocznym po zmianie formy opodatkowania

Decydując się na przejście z ryczałtu lub podatku liniowego na skalę wstecz w 2022 roku, przedsiębiorca traci prawo do odliczenia składki zdrowotnej, zatem nie wykazuje jej w zeznaniu rocznym PIT-36 jako dodatkowe odliczenie. W celu wygenerowania zeznania rocznego w systemie wFirma.pl należy przejść do zakładki: START » PODATKI » DEKLARACJE ROCZNE » DODAJ DEKLARACJĘ » ROCZNA DEKLARACJE PODATKU DOCHODOWEGO NA ZASADACH OGÓLNYCH (PIT 36).

odliczenie składki zdrowotnej

Składki zdrowotne wykazywane są wyłącznie na cele ustalenia kwoty dodatkowego zwrotu z tytułu ulgi na dzieci w części M. Natomiast nie obniżają podstawy opodatkowania lub kwoty podatku dochodowego.

odliczenie składki zdrowotnej

W ramach zeznania rocznego należy dodatkowo poinformować naczelnika urzędu skarbowego o zmianie formy opodatkowania wstecz za 2022 rok. W tym celu zaznacza się w części C poz. 60 (61 w przypadku małżonka), jeżeli pierwotną formą opodatkowania był podatek liniowy, oraz poz. 64 (65 w przypadku małżonka), jeżeli pierwotną formą opodatkowania był ryczałt od przychodów ewidencjonowanych.

odliczenie składki zdrowotnej

#banner-122085#

#polecamy#

Question 4

W 2022 roku uzyskałam dochód w kwocie 20000 zł. Uzyskany dochód mieści się w kwocie wolnej od podatku. Czy w związku z tym mam obowiązek złożenia zeznania podatkowego? Jak wygląda obowiązek złożenia zeznania podatkowego a nieprzekroczenie kwoty wolnej od podatku?

Accepted Answer

Na temat obowiązku składania rocznej deklaracji podatkowej możemy przeczytać w art. 45 ust. 1 ustawy PIT. Przeanalizujmy w dokładny sposób treść tego przepisu. Podaje on bowiem, że podatnicy są obowiązani składać urzędom skarbowym zeznanie, według ustalonego wzoru, o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) w roku podatkowym, w terminie od 15 lutego do 30 kwietnia roku następującego po roku podatkowym. Zeznania złożone przed początkiem terminu uznaje się za złożone w dniu 15 lutego roku następującego po roku podatkowym.

Obowiązek złożenia zeznania podatkowego a nieprzekroczenie kwoty wolnej od podatku

Podatek dochodowy wynikający z zeznania jest podatkiem należnym od dochodów podatnika uzyskanych w roku podatkowym, chyba że właściwy organ podatkowy wyda decyzję, w której określi inną wysokość podatku.

Przed upływem terminu określonego na złożenie zeznania podatnicy są obowiązani wpłacić różnicę między podatkiem należnym wynikającym z zeznania a sumą należnych za dany rok zaliczek, w tym również sumą zaliczek pobranych przez płatników.

Najważniejszy jest fragment stanowiący, że podatnik ma obowiązek wykazania w zeznaniu rocznym osiągnięty w danym roku podatkowym dochód lub poniesioną stratę.

Zgodnie z art. 9 ust. 1 ustawy o PIT opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.

Natomiast w myśl art. 9 ust. 3 ustawy dochodem ze źródła przychodów, jeżeli przepisy nie stanowią inaczej, jest nadwyżka sumy przychodów z tego źródła nad kosztami ich uzyskania osiągnięta w roku podatkowym. Jeżeli koszty uzyskania przekraczają sumę przychodów, różnica jest stratą ze źródła przychodów.

Warto zatem zaznaczyć, że obowiązek wykazania uzyskanego dochodu obejmuje każdy dochód, a więc nawet ten najmniejszy. Wskazana regulacja nie zwalnia z obowiązku złożenia zeznania rocznego dochodu, który mieści się w kwocie wolnej od podatku wynikającej z art. 27 ustawy o PIT.

To powoduje, że zwolnione od obowiązku składania deklaracji podatkowej są osoby uzyskujące dochody zwolnione od podatku. Przykładowo osoba uzyskująca odszkodowanie, które zwolnione jest od podatku na mocy art. 21 ust. 1 pkt 3 ustawy PIT, nie musi tego dochodu wykazywać w rocznej deklaracji PIT.

[alert-info]Pomimo osiągnięcia dochodu niepodlegającego opodatkowaniu z uwagi na nieprzekroczenie kwoty wolnej od podatku, podatnik ma obowiązek złożenia deklaracji PIT. Nie ma przepisu, który zwalniałby podatnika z tej powinności.[/alert-info]

#zobacztez#

Konsekwencje niezłożenia deklaracji podatkowej

Pomimo że podatnik nie uzyskuje dochodu, który byłby opodatkowany podatkiem dochodowym, niezłożenie takiej deklaracji rodzi ryzyko poniesienia konsekwencji karnych skarbowych.

Otóż w myśl art. 80 § 1 Kodeksu karnego skarbowego kto wbrew obowiązkowi nie składa w terminie właściwemu organowi wymaganej informacji podatkowej, podlega karze grzywny do 120 stawek dziennych.

Zwróćmy uwagę, że powyższy przepis odnosi się już do samego niezłożenia informacji podatkowej i abstrahuje od kwestii niezapłacenia podatku.

Sankcja karna dotyczy informacji podatkowej, która zgodnie z definicją ustawową jest rodzajem deklaracji. Zgodnie z przepisami Ordynacji podatkowej, które na zasadzie odesłania mają zastosowanie w opisanej sprawie, poprzez deklarację rozumie się również zeznania, wykazy, zestawienia, sprawozdania oraz informacje, do których składania obowiązani są, na podstawie przepisów prawa podatkowego, podatnicy, płatnicy i inkasenci.

W celu uniknięcia takiej odpowiedzialności należy złożyć zaległą deklarację PIT oraz dołączyć czynny żal.

[alert-info]Niezłożenie deklaracji rocznej może podlegać pod odpowiedzialność karną skarbową. Możliwe jest jednak uniknięcie odpowiedzialności poprzez instytucję czynnego żalu.[/alert-info]

Zerowy PIT

Dodajmy także, że podatnik nie ma obowiązku składania deklaracji podatkowej w sytuacji gdy w danym roku nie osiąga żadnego dochodu. Art. 45 ust. 1 ustawy PIT obejmuje bowiem wyłącznie przypadki wygenerowanego w danym roku dochodu.

W konsekwencji w sytuacji gdy podatnik osiąga zerowy dochód, to nie ma obowiązku składania deklaracji podatkowej.

Oczywiście nie jest to działanie zabronione i podatnik może złożyć roczny PIT, wpisując w odpowiednich pozycjach zera.

Takie działanie często ma miejsce w sytuacji gdy podatnicy chcą uzyskać zaświadczenie z urzędu skarbowego o dochodach.

Jak bowiem stanowi art. 306i § 1 Ordynacji podatkowej organ podatkowy na wniosek podatnika wydaje zaświadczenie o wysokości jego dochodu lub obrotu. Podstawą do wydania tego zaświadczenia jest złożona deklaracja roczna.

Takie zaświadczenie wydaje się z określeniem wysokości dochodu przyjętego do podstawy opodatkowania, jak również kwoty podatku należnego. Naturalnie w przypadku braku dochodu organ wyda zaświadczenie w tym zakresie.

Organ podatkowy wydaje zaświadczenia na żądanie osoby ubiegającej się o nie. Zaświadczenie wydaje się, jeżeli przepis prawa wymaga urzędowego potwierdzenia określonych faktów lub stanu prawnego.

[alert-info]Składanie zerowych deklaracji rocznych jest uzasadnione w przypadku gdy podatnik występuje następnie z wnioskiem o wydanie zaświadczenia o uzyskanych dochodach/braku dochodów w danym roku podatkowym.[/alert-info]

#banner-93939#

Zerowy PIT z najmu prywatnego

Zerowego PIT-28 z tytułu najmu prywatnego opodatkowanego ryczałtem ewidencjonowanym również nie trzeba składać.

Przypomnijmy, że według art. 21 ust. 2 pkt 2 ww. ustawy podatnicy są obowiązani złożyć w urzędzie skarbowym zeznanie według ustalonego wzoru PIT-28 o wysokości uzyskanego przychodu wysokości dokonanych odliczeń i należnego ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych – w terminie od dnia 15 lutego do końca lutego roku następującego po roku podatkowym.

Natomiast jak wynika z treści interpretacji Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 6 lutego 2020 roku, nr 0115-KDIT1.4011.45.2019.2.MR zeznanie roczne PIT-28 jest zeznaniem o wysokości osiągniętego przychodu. Wobec tego w odniesieniu do podatników prowadzących najem prywatny opodatkowany ryczałtem, tylko osiągnięcie przychodu w roku podatkowym – opodatkowanego na zasadach określonych w ustawie – powoduje obowiązek złożenia rocznego zeznania podatkowego. Jeżeli zatem podatnik nie uzyskał żadnego przychodu z tytułu najmu nieruchomości – nie jest zobowiązany do złożenia zeznania PIT-28.

[alert-info]W przypadku ryczałtu ewidencjonowanego nie ma kwoty wolnej od podatku. Podatnik osiągający przychody z najmu opodatkowane tym podatkiem nie składa deklaracji PIT-28 wyłącznie, gdy przychód w roku jest zerowy.[/alert-info]

Odpowiadając zatem na pytanie, należy wskazać, że uzyskanie w roku podatkowym dochodu, który nie przekracza kwoty wolnej od podatku, nie zwalnia podatnika z obowiązku złożenia rocznej deklaracji PIT.

#polecamy#

#banner-93942#

Question 5

W związku z Polskim Ładem firmy takie jak moja mogą zmienić formę opodatkowania na skalę podatkową. W 2022 roku stosowałam podatek liniowy. Do kiedy należy zgłosić przejście z podatku liniowego na skalę podatkową i jak w związku z tym wyliczyć składkę zdrowotną za 2022 rok?

Accepted Answer

Polski Ład 2.0 wprowadził prawo do zmiany formy opodatkowania w trakcie 2022 roku, jednak nie dotyczy to każdego przedsiębiorcy. Formę opodatkowania w trakcie roku mogli zmienić wyłącznie podatnicy na ryczałcie od przychodów ewidencjonowanych. Przedsiębiorcy, którzy w 2022 roku wybrali jako formę opodatkowania podatek liniowy, stosują ją do końca roku, a następnie – gdy zdecydują się na przejście z podatku liniowego na skalę podatkową – dokonują tego po zakończonym roku z mocą wsteczną, czyli za cały 2022 rok.

Do kiedy należy zgłosić przejście z podatku liniowego na skalę podatkową za 2022 rok?

Zmiana formy opodatkowania z podatku liniowego na skalę możliwa jest po zakończonym roku. Należy mieć na uwadze, że podatnik może dokonać dwóch zmian jednocześnie lub tylko jednej z nich:

zmienić formę opodatkowania w 2022 roku na skalę podatkową,
zmienić formę opodatkowania w 2022 roku i w 2023 roku na skalę podatkową.

Każda z opcji wiąże się z innym terminem zgłoszeniowym.[alert-info]Przejście z podatku liniowego na skalę podatkową „wstecz”, czyli w 2022 roku, możliwe jest w momencie złożenia zeznania rocznego za 2022 rok. W tym przypadku podatnik składa za 2022 rok formularz PIT-36, a nie PIT-36L. Terminem na złożenie zeznania rocznego za 2022 rok jest 2 maja 2023 roku (ponieważ 30 kwietnia przypada w niedzielę, a 1 maja jest dniem wolnym od pracy).[/alert-info]

#zobacztez#

Sporządzając zeznanie roczne za 2022 rok podatnicy wykazują zaliczki, jakie płacili w trakcie 2022 roku, wyliczone zgodnie z zasadami podatku liniowego, czyli opodatkowane 19% stawką podatku. Nie przeliczają zaliczek zgodnie z zasadami właściwymi dla skali podatkowej.[alert-info]Jeżeli przedsiębiorca złoży na początku roku PIT-36L, a następnie uzna, że bardziej korzystne byłoby rozliczenie dochodów za 2022 rok na zasadach skali podatkowej, to nie ma już możliwości skorygowania rozliczeń.[/alert-info]

Chcąc zmienić formę opodatkowania z podatku liniowego na skalę podatkową zarówno w 2022 roku, jak i 2023 roku, oprócz złożenia za 2022 rok zeznania PIT-36 podatnik musi pamiętać o aktualizacji formularza CEIDG-1. Aktualizację CEIDG-1 należy złożyć najpóźniej do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym został uzyskany w 2023 roku pierwszy przychód. Jeżeli stało się to w grudniu, wówczas przedsiębiorca ma czas na dokonanie aktualizacji CEIDG-1 do końca grudnia.

#banner-118128#

Przejście z podatku liniowego na skalę podatkową a składka zdrowotna

Polski Ład 2.0 wprowadził prawo do odliczenia od podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym zapłaconej składki zdrowotnej. Zgodnie z nowym brzmieniem art. 30c ust. 2 ustawy o PIT przedsiębiorcom przysługuje prawo do odliczenia od dochodu zapłaconej składki zdrowotnej do wysokości limitu rocznego, który w 2022 roku wynosi 8 700 zł. Zapłacone składki zdrowotne mogą być ujmowane jako odliczenie od podstawy opodatkowania w zaliczce na podatek lub bezpośrednio jako koszt w KPiR.[alert-info]W 2023 roku limit odliczenia składki zdrowotnej został podniesiony do wysokości 10 200 zł.[/alert-info]

Przejście z podatku liniowego na skalę podatkową w 2022 roku po jego zakończeniu spowoduje, że przedsiębiorcy utracą prawo do odliczenia składki zdrowotnej. Preferencją tą nie zostali bowiem objęci podatnicy stosujący skalę podatkową. Oznacza to, że przedsiębiorca zmieniający formę opodatkowania na skalę podatkową „wstecz” ma obowiązek wyksięgować z kosztów zaksięgowane składki na ubezpieczenie zdrowotne, ponieważ będąc na skali podatkowej, odliczenie to nie przysługuje, a KPiR prowadzona jest zgodnie z zasadami na skali podatkowej.[alert-info]W przypadku opodatkowania podatkiem liniowym, decydując się na ujęcie zapłaconych składek zdrowotnych jako koszt w KPiR, przedsiębiorca pomniejsza podstawę wyliczenia składki zdrowotnej. Podstawą składki zdrowotnej jest bowiem dochód, czyli przychody pomniejszone o koszty.[/alert-info]

Przejście z podatku liniowego na skalę podatkową w 2022 roku, w sytuacji gdy składki zdrowotne były ujmowane jako koszt w KPiR, spowoduje powstanie niedopłaty w wysokości uiszczonych w trakcie roku składek zdrowotnych. Dodatkowo przedsiębiorca opłacał składki zdrowotne zgodnie z formą opodatkowania obowiązującą w 2022 roku, czyli jako 4,9% podstawy (dochodu). W przypadku przejścia na skalę podatkową składki zdrowotne powinny być opłacane w wysokości 9% jej podstawy.[alert-info]Ostateczne rozliczenie wysokości składek zdrowotnych, które podatnik powinien uregulować, będzie miało miejsce po zakończonym roku, w ZUS DRA za kwiecień 2023 roku w ramach wyliczenia tzw. rocznej składki zdrowotnej. Nie należy korygować wstecz wygenerowanych ZUS DRA za rok, w którym przedsiębiorca stosował podatek liniowy, a zdecydował się na przejście na skalę podatkową wstecz.[/alert-info]

#banner-118425#

Odliczenie składki zdrowotnej w zaliczce na podatek dochodowy

W systemie wFirma.pl przedsiębiorca opodatkowany podatkiem liniowym ma prawo do odliczenia zapłaconych składek zdrowotnych. System pilnuje limitu przysługującego odliczenia w danym roku automatycznie. Natomiast podatnik musi zdecydować czy chce aby składki podlegające odliczeniu były ujęte jako koszt w KPiR czy bezpośrednio w wyliczeniu zaliczki na podatek dochodowy. Wyboru dokonuje się w zakładce: USTAWIENIA » PODATKI » FUNKCJE KSIĘGOWE gdzie jako Składka zdrowotna właściciela należy wybrać odpowiednią opcję.

Przejście z podatku liniowego na skalę

W celu wygenerowania zaliczki na podatek należy przejść do zakładki: START » PODATKI » PODATEK DOCHODOWY » WYLICZ PODATEK gdzie należy wybrać miesiąc i rok za który generowana jest zaliczka.

przejście z podatku liniowego na skalę

W kolejnym oknie pojawi się informacja o odliczonych składkach społecznych i zdrowotnych oraz informacja o ewentualnym przekroczeniu limitu odliczenia składki zdrowotnej.

przejście z podatku liniowego na skalę

#banner-118428#

#polecamy#

Question 6

Działalność gospodarczą założyłam 4 stycznia 2023 r. Na początku postanowiłam skorzystać ze zwolnienia z VAT ze względu na nieprzekroczenie kwoty obrotów 200 000 zł. Teraz jednak dowiedziałam się, że ponieważ rozpoczęłam działalność w trakcie roku, to limit zwolnienia z VAT powinien być liczony proporcjonalnie. Jak należy go obliczyć?

Accepted Answer

Ze zwolnienia podmiotowego z VAT mogą skorzystać przedsiębiorcy dopiero rozpoczynający działalność, a także ci, którzy nie przekroczyli określonego limitu wartości sprzedaży.

Zgodnie z art. 113 ust. 9 ustawy o VAT zwalnia się od podatku sprzedaż dokonywaną przez podatnika rozpoczynającego w trakcie roku podatkowego wykonywanie czynności określonych w art. 5, jeżeli przewidywana przez niego wartość sprzedaży nie przekroczy, w proporcji do okresu prowadzonej działalności gospodarczej w roku podatkowym, kwoty określonej w ust. 1, a więc kwoty 200 000 zł.

[alert-info]W 2023 roku limit zwolnienia z VAT został utrzymany z roku poprzedniego i wynosi 200 000 zł w skali roku.[/alert-info]

Obowiązujące przepisy określają, że w przypadku przekroczenia kwoty 200 000 zł wartości sprzedaży zwolnienie traci ważność od momentu przekroczenia limitu.

Dla przedsiębiorców rozpoczynających działalność w trakcie roku należy obliczyć kwotę limitu proporcjonalnie do okresu prowadzenia działalności.

Limit zwolnienia z VAT wylicza się następująco:

(wartość limitu, czyli 200 000 zł * liczba dni prowadzenia działalności gospodarczej w ciągu roku) / liczba dni w danym roku podatkowym

Kiedy prowadzimy działalność od 4 stycznia 2023 roku, wartość limitu zwolnienia z VAT oblicza się w następujący sposób: (200 000 x 362) / 365 = 198 356,16 zł.

Jeżeli wartość sprzedaży zwolnionej od podatku przekroczy limit 200 000 zł, to od momentu przekroczenia powstaje konieczność rejestracji do VAT i opodatkowywania transakcji podatkiem VAT. Rejestracji należy dokonać za pomocą formularza VAT-R.

#polecamy#

Question 7

Prowadzę jednoosobową działalność gospodarczą w zakresie sprzedaży produktów mleczarskich. Ze względu na tarczę antyinflacyjną sprzedaż produktów mlecznych czasowo objęta jest 0% stawką VAT. We wrześniu 2022 roku w wyniku pomyłki nowego pracownika wystawiona została faktura z błędną stawką VAT – zamiast 0% na dokumencie zastosowano 5% stawkę VAT. Co należy zrobić w przypadku, gdy na fakturze została zastosowana zawyżona stawka VAT?

Accepted Answer

Zawyżenie stawki VAT na fakturze podlega korekcie. Oznacza to, że powinien Pan wystawić fakturę korygującą z zastosowaniem właściwej stawki VAT i przekazać ją do kontrahenta. W przypadku zawyżenia stawki VAT, a co za tym idzie zawyżenia kwoty podatku należnego na fakturze pierwotnej, obniżenia podstawy opodatkowania w stosunku do podstawy określonej w wystawionej fakturze z wykazanym podatkiem dokonuje się za okres rozliczeniowy, w którym podatnik wystawił fakturę korygującą, pod warunkiem że z posiadanej przez tego podatnika dokumentacji wynika, że uzgodnił on z nabywcą towaru lub usługobiorcą warunki obniżenia podstawy opodatkowania dla dostawy towarów lub świadczenia usług określone w fakturze korygującej oraz warunki te zostały spełnione, a faktura ta jest zgodna z posiadaną dokumentacją. W sytuacji gdy w okresie rozliczeniowym, w którym została wystawiona faktura korygująca, podatnik nie posiada odpowiedniej dokumentacji, obniżenia podstawy opodatkowania dokonuje za okres rozliczeniowy, w którym dokumentację tę uzyskał. Oznacza to, że kwotę podatku należnego na podstawie faktury korygującej wystawionej z powodu zastosowania pierwotnie zawyżonej stawki VAT powinien Pan obniżyć najwcześniej w rozliczeniu za okres, w którym wystawiona zostanie faktura korygująca.

Zawyżona stawka VAT – jak powinien postąpić sprzedawca?

Obowiązek ustalenia właściwej stawki VAT przy dostawie towarów lub świadczeniu usług leży po stronie sprzedawcy, zdarzają się jednak błędy w zakresie określenia stawki VAT. Zawyżona stawka VAT zastosowana na fakturze podlega skorygowaniu – przedsiębiorca musi wówczas dokonać korekty podatku VAT należnego.

W sytuacji zawyżenia stawki VAT na fakturze dokumentującej dostawę towarów lub świadczenie usług albo opodatkowania podatkiem VAT transakcji podlegającej zwolnieniu z VAT podatnik powinien dokonać korekty podatku należnego w oparciu o art. 29a ust. 13 ustawy o podatku od towarów i usług. Przepis ten stosuje się w przypadku stwierdzenia pomyłki w kwocie podatku na fakturze i wystawienia faktury korygującej do faktury, w której wykazano kwotę podatku wyższą niż należna. W razie stwierdzenia, że została zawyżona stawka VAT na fakturze pierwotnej, a więc zawyżona została także kwota podatku należnego, obniżenia podstawy opodatkowania w stosunku do podstawy określonej w wystawionej fakturze z wykazanym podatkiem dokonuje się pod warunkiem, że z posiadanej przez tego podatnika dokumentacji wynika, że uzgodnił on z nabywcą towaru lub usługobiorcą warunki obniżenia podstawy opodatkowania dla dostawy towarów lub świadczenia usług określone w fakturze korygującej oraz warunki te zostały spełnione, a faktura ta jest zgodna z posiadaną dokumentacją. W przypadku gdy w okresie rozliczeniowym, w którym została wystawiona faktura korygująca, podatnik nie posiada stosownej dokumentacji, obniżenia podstawy opodatkowania dokonuje za okres rozliczeniowy, w którym dokumentację tę uzyskał.

Zawyżona stawka VAT na fakturze nie wymaga zatem korygowania pliku JPK_V7M / JPK_V7K, w tym przypadku sprzedawca nie wykazuje bowiem faktury korygującej w pliku JPK_V7M / JPK_V7K wstecz, czyli za okres, w którym wykazana została faktura pierwotna, lecz w okresie bieżącym, czyli w miesiącu/kwartale, w którym nabywca towaru lub usługi otrzymał fakturę korygującą, pod warunkiem posiadania przez sprzedawcę odpowiedniej dokumentacji. Oznacza to, że obniżenie podstawy opodatkowania następuje nie wcześniej niż w pliku JPK_V7M / JPK_V7K składanym za okres rozliczeniowy, w którym zostały łącznie spełnione przesłanki określone w art. 29a ust. 13 ustawy o podatku od towarów i usług.

#zobacztez#

Interpretacja indywidualna o sygn. 0114-KDIP4-2.4012.525.2021.1.KS z 13 października 2021 roku wydana przez Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej dotyczyła określenia terminu obniżenia podatku należnego na podstawie faktur korygujących wystawionych w związku z zastosowaniem zawyżonej stawki VAT na fakturach pierwotnych.

Wnioskodawcą jest czynny podatnik podatku od towarów i usług, który przesyła JPK_V7M. Wnioskodawca jest producentem testów laboratoryjnych do diagnostyki zakażeń SARS-CoV-2 wywołujących COVID-19. Testy przeznaczone są do użytku profesjonalnego i mogą być wykonywane wyłącznie w medycznych laboratoriach diagnostycznych (MLD) lub miejscach opieki nad pacjentem (POCT). Od 23 grudnia 2020 roku nastąpiła zmiany stawki podatku na przedmiotowe testy z 8% na 0%. Wnioskodawca nie był w stanie dostosować swojego systemu finansowo-księgowego do znowelizowanych przepisów natychmiast po ich wejściu w życie, w efekcie w okresie od 23 grudnia 2020 roku do początku stycznia 2021 roku wystawiał swoim klientom faktury dokumentujące dostawę testów na terytorium kraju z zastosowaniem błędnej stawki podatku, czyli 8%. Dopiero w styczniu 2021 roku, po wprowadzeniu odpowiednich zmian w systemie, Wnioskodawca wystawił swoim klientom faktury korygujące do uprzednio wystawionych faktur sprzedażowych, zmieniające stawkę VAT z 8% na 0% i zmniejszające podatek należny. Wszystkie faktury korygujące dotyczące sprzedaży krajowej testów realizowanej od 23 grudnia 2020 roku i opodatkowanej błędną stawką VAT zostały wystawione w styczniu 2021 roku.

Wnioskodawca poza wystawionymi fakturami korygującymi nie dysponuje żadnymi innymi dokumentami potwierdzającymi, że przedmiotowe korekty zostały uzgodnione z nabywcami. W szczególności uzgodnienia takie nie wynikają z korespondencji mailowej albo aneksów do umów. Również same umowy z klientami nie określają wprost stosowanej stawki podatku. Klienci nie widzą podstaw, aby potwierdzać uzgodnienie warunków przedmiotowych korekt, lecz uznają je za obowiązkowe w świetle obowiązujących przepisów prawa podatkowego.

Wnioskodawca zadał pytanie, w rozliczeniu za który okres (miesiąc) powinien obniżyć kwotę podatku należnego na podstawie opisanych wyżej faktur korygujących wystawionych w związku z zastosowaniem błędnej (zawyżonej) stawki podatku od towarów i usług.

Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej przypomniał, że obniżenie podstawy opodatkowania jest możliwe w momencie wystawienia faktury korygującej pod warunkiem, że z posiadanej przez tego podatnika dokumentacji wynika, że uzgodnił on z nabywcą towaru lub usługobiorcą warunki obniżenia podstawy opodatkowania dla dostarczanych towarów czy świadczonych usług określone w fakturze korygującej oraz warunki te zostały spełnione, a faktura ta jest zgodna z posiadaną dokumentacją. Oznacza to, że podatnik nie musi oczekiwać na potwierdzenie odbioru faktury korygującej, aby obniżyć podstawę opodatkowania, natomiast przy wystawieniu faktury korygującej istotne są faktyczne ustalenia między kontrahentami. Przez uzgodnienie warunków pomniejszenia podstawy opodatkowania lub podatku należnego rozumie się w szczególności ustalenie przez strony faktu obniżenia wykazanego na fakturze pierwotnej wynagrodzenia. Uzgodnienie może wskazywać również okoliczności, których zaistnienie w przyszłości uzasadnia obniżenie należności.

Spełnienie warunków oznacza ziszczenie się zdarzenia stanowiącego przesłankę obniżenia podstawy opodatkowania. W wielu wypadkach, zawierając uzgodnienie, strony nie precyzują wprost zdarzenia, które uzasadnia dokonanie korekty. Podobnie jak w przypadku samego „uzgodnienia warunków obniżenia podstawy opodatkowania lub kwoty podatku”, również fakt ich spełnienia może być stwierdzony w sposób dorozumiany.

Zauważyć należy, że w sytuacji gdy przepisy powszechnie obowiązującego prawa doprowadzają do zmiany stawki podatku, na gruncie podatku VAT prowadzi to również do zmiany stawki błędnie wykazanej w fakturze wystawionej po wejściu tych przepisów w życie. Kiedy treść stosunków między stronami będzie regulowana powszechnie obowiązującymi przepisami prawa, uzgodnienia podejmowane pomiędzy stronami umowy nie mogą stać z nimi w sprzeczności. W rezultacie wejście w życie powszechnie obowiązujących przepisów prawa będzie w takim przypadku zastępowało uzgodnienia stron. Zgodnie z przyjętymi regułami porządku prawnego zasadne jest domniemanie, że wejście w życie zmienionych przepisów stanowi fakt znany stronom i skutek wejścia w życie takich przepisów wpływających na zmianę stawki podatku jest analogiczny do podjęcia przez strony umowy uzgodnień dotyczących zmiany stawki podatku. Natomiast za spełnienie warunków korekty w przypadku zmiany stawki podatku wprowadzonej na skutek modyfikacji przepisów powszechnie obowiązującego prawa należy uznać fakt wystawienia faktury korygującej, na podstawie której dochodzi do zastosowania właściwej stawki podatku.

Ostatecznie Dyrektor KIS potwierdził, że w tym konkretnym przypadku uzgodnieniem warunków zmieniających podstawę opodatkowania jest okoliczność wejścia w życie przepisów zmieniających stawkę podatku, a za spełnienie warunków korekty należy uznać fakt wystawienia faktur korygujących przez Wnioskodawcę, na podstawie której dochodzi do zastosowania właściwej stawki podatku. Zatem w analizowanej sprawie Wnioskodawca powinien obniżyć kwotę podatku należnego na podstawie faktur korygujących wystawionych w związku z zastosowaniem błędnej (zawyżonej) stawki podatku od towarów i usług w rozliczeniu za okres, w którym wystawione zostały faktury korygujące.

#banner-119532#

Czy nabywca ma prawo do odliczenia podatku VAT gdy została zawyżona stawka VAT?

Zawyżona stawka VAT na fakturze powinna zostać także rozważona w kontekście nabywcy, ponieważ przedsiębiorca dokonujący zakupu udokumentowanego fakturą z niewłaściwą stawką VAT może mieć wątpliwości, czy przysługuje mu prawo do odliczenia podatku VAT w pełnej wysokości. Otrzymując fakturę z zawyżoną stawką VAT, nabywca – odliczając kwotę VAT zawartą na fakturze zakupu – odlicza więcej podatku niż wówczas, gdyby sprzedawca zastosował właściwą stawkę VAT.

Prawo podatnika do odliczenia VAT wynika z:

art. 86 ust. 1 ustawy o VAT – w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi co do zasady przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego,
art. 86 ust. 2 pkt 1 ustawy podatku od towarów i usług – kwotę podatku naliczonego stanowi suma kwot podatku wynikających z faktur otrzymanych przez podatnika z tytułu nabycia towarów i usług oraz dokonania całości lub części zapłaty przed nabyciem towaru lub wykonaniem usługi.

Jeżeli zatem nabywca jest czynnym podatnikiem VAT, dany zakup jest wykorzystywany do wykonywania czynności opodatkowanych, czyli takich, których następstwem jest określenie podatku należnego, transakcja została faktycznie zrealizowana oraz przedsiębiorca otrzymał od sprzedawcy fakturę z wyszczególnioną kwotą podatku VAT, co do zasady przysługuje mu prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego.

Na podstawie art. 88 ust. 3a ustawy o VAT prawo do odliczenia VAT nie przysługuje m.in. wówczas, gdy sprzedawca opodatkuje dostawę towarów lub usług zwolnioną z VAT lub niepodlegającą opodatkowaniu, nie wskazano jednak wyłączenia z prawa do odliczenia VAT w przypadku gdy towar lub usługa podlega opodatkowaniu, ale na fakturze widnieje zawyżona stawka VAT. Zawyżona stawka VAT na fakturze nie pozbawia zatem nabywcy towaru lub usługi prawa do odliczenia podatku VAT, ale tylko wtedy, gdy zakupiony towar lub usługa podlegają opodatkowaniu i nie korzystają ze zwolnienia z opodatkowania podatkiem od towarów i usług. Potwierdzenie prawa do odliczenia VAT z faktury, na której sprzedawca zawyżył stawkę VAT, potwierdza interpretacja indywidualna o sygn. 0113-KDIPT1-1.4012.778.2019.1.AKA z 4 lutego 2020 roku wydana przez Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej.

Fragment uzasadnienia interpretacji:

„[…] dla istnienia prawa do odliczenia podatku naliczonego wynikającego z faktury (nawet w przypadku wskazanym wyżej), obok fundamentalnych przesłanek takich jak status odliczającego jako czynnego, zarejestrowanego podatnika VAT i związek zakupionych towarów i usług z czynnościami opodatkowanymi (u odliczającego) i faktycznie zrealizowana transakcja, to również najistotniejsze jest to, by nabyta usługa lub towar podlegały opodatkowaniu i nie korzystały przy tym ze zwolnienia od tego podatku. Kwestia stawki – z punktu widzenia podmiotu dokonującego odliczenia – ma drugorzędne znaczenie. W związku z tym, skoro spełnione są pozostałe warunki uprawniające do skorzystania z prawa do odliczenia, Wnioskodawca jest uprawniony do odliczenia podatku od towarów i usług, który jest wykazany na fakturze wystawionej przez kontrahenta w zawyżonej stawce”.

Podkreślamy, że fakturę korygującą w związku z zastosowaniem przez sprzedawcę zawyżonej stawki VAT może wystawić wyłącznie sprzedawca towaru lub usługi. Nabywca nie może skorygować niewłaściwej stawki VAT, wystawiając notę korygującą. W przypadku gdy nabywca stwierdzi, że na fakturze zakupu widnieje zawyżona stawka VAT, powinien zwrócić się do sprzedawcy z prośbą o wystawienie faktury korygującej. Jeżeli nabywca odliczył VAT z faktury z zawyżoną stawką VAT, to po otrzymaniu faktury korygującej in minus z zastosowaną właściwą stawką VAT obowiązany jest dokonać zmniejszenia kwoty podatku naliczonego w rozliczeniu za okres, w którym tę fakturę korygującą otrzymał. Jeżeli podatnik nie obniżył kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego określonego w fakturze, której korekta dotyczy, a prawo do takiego obniżenia mu przysługuje, zmniejszenie kwoty podatku naliczonego uwzględnia się w rozliczeniu za okres, w którym podatnik dokonuje tego obniżenia (art. 86 ust. 19a ustawy o VAT).

#polecamy#

Question 8

Prowadzę jednoosobową działalność gospodarczą i jestem podatnikiem VAT. Czy split payment mnie obowiązuje? W jaki sposób należy otworzyć rachunek VAT w mechanizmie podzielonej płatności dla mojego firmowego konta?

Accepted Answer

Dla każdego przedsiębiorcy będącego czynnym podatnikiem VAT który dodatkowo posiada rachunek rozliczeniowy, został utworzony specjalny rachunek VAT. Nie ma natomiast możliwości otwarcia rachunku VAT dla rachunków typu ROR, gdyż dotyczą one głównie osób prywatnych nieprowadzących działalności gospodarczej.

Jak otworzyć rachunek VAT?

Za otwarcie rachunków VAT używanych w mechanizmie podzielonej płatności są odpowiedzialne banki lub SKOK-i, w których przedsiębiorca posiada konto. Na wykonanie tego zadania banki (SKOK-i) miały termin do 30 czerwca 2018 r., bowiem już od 1 lipca 2018 r. przedsiębiorcy mają możliwość korzystania z mechanizmu podzielonej płatności. Natomiast bank lub SKOK powinien do tego czasu poinformować przedsiębiorcę o numerze jego rachunku VAT oraz zasadach związanych z jego zarządzaniem.#zobacztez#

Dla jednego posiadacza rachunku bank lub SKOK jest prowadzony jeden rachunek VAT, bez względu na liczbę posiadanych przez niego rachunków. Istnieje możliwość otwarcia większej liczby rachunków VAT, jednak czynność ta jest dokonywana na wniosek posiadacza rachunków. Ponadto prowadzenie rachunku VAT nie jest objęte dodatkowymi opłatami.

[alert-info]Split payment może być stosowany wyłącznie w transakcjach B2B, czyli między firmami, gdzie obie strony muszą być podatnikami VAT. Ponadto rachunki VAT są prowadzone wyłącznie w walucie polskiej, nie ma natomiast możliwości użycia split payment w przelewach w walucie obcej.[/alert-info]

Jak wykonać przelew z rachunku VAT?

Stosując split payment, przedsiębiorca wykonuje tak jak dotychczas jeden przelew należności za nabywaną usługę lub towar. Wzór komunikatu przelewu jest określony z góry przez bank lub SKOK i udostępniony dla przedsiębiorcy. Według przepisów art. 108a ust. 3 ustawy o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw, powinien on zawierać dodatkowe informacje, takie jak:

numer faktury, za którą dokonywana jest płatność,
kwotę brutto (w całości lub części wartości sprzedaży brutto),
kwotę podatku VAT wynikająca z faktury (w całości lub części kwoty podatku VAT), która trafi na rachunek VAT sprzedawcy,
NIP dostawcy towaru lub usługi.

#banner-117969#

Zgromadzone środki na rachunku VAT mogą być wykorzystywane przez posiadacza rachunku tylko na określone cele wymienione w art. 62b ust. 2 ustawy Prawo bankowe, dotyczące przede wszystkim regulowania należności i zobowiązań z tytułu podatku VAT. Natomiast decyzję o wykonaniu przelewu z wykorzystaniem rachunku VAT będzie podejmował nabywca towarów lub usług (w sytuacji gdy transakcja nie jest objęta obowiązkowym split payment). Zatem sprzedawca, aby posiadać pośrednią kontrolę nad przepływem środków na rachunek VAT, powinien w związku z dokonaną transakcją skonsultować jej rozliczenie z nabywcą (przy czym ostateczna decyzja należy do nabywcy).

#polecamy#

Question 9

Otrzymałem fakturę od kontrahenta krajowego, opodatkowaną krajową 23% stawką podatku VAT, która wystawiona jest w dwóch walutach. Wartość netto faktury wyrażona jest w euro, natomiast kwota podatku VAT przeliczona została na złotówki. Na fakturze nie ma podanego kursu przeliczeniowego. Czy w obrocie krajowym wystawiona faktura w walucie obcej powinna zostać skorygowana?

Accepted Answer

Otrzymana faktura, na której wartości podane są w walucie obcej, ale wartość podatku VAT - w złotówkach, jest prawidłowa i nie wymaga korekty.

Przepisy podatkowe nie wykluczają możliwości wystawienia faktury w walucie obcej w przypadku transakcji krajowej. Co więcej, w art. 106e ust. 1 ustawy o VAT zostały wyszczególnione elementy, jakie powinna zawierać faktura. Jednym z nich jest wartość sprzedaży netto. Ustawodawca nie wskazał, w jakiej walucie kwota ta powinna zostać ujęta na fakturze.

#zobacztez#

Należy również zauważyć, że zgodnie z art. 106e ust. 11 ustawy o VAT kwoty podatku powinny zostać wykazane w złotówkach i jest to obowiązkowy element każdej faktury.[alert-info]Art. 106e ust. 11 ustawy o VAT:
Kwoty podatku wykazuje się w złotych. Kwoty podatku wyrażone w walucie obcej wykazuje się w złotych przy zastosowaniu zasad przeliczania na złote przyjętych dla przeliczania kwot stosowanych do określenia podstawy opodatkowania. Kwoty wykazywane w fakturze zaokrągla się do pełnych groszy, przy czym końcówki poniżej 0,5 grosza pomija się, a końcówki od 0,5 grosza zaokrągla się do 1 grosza.[/alert-info]

Potwierdzeniem poprawności wystawionej faktury w walucie obcej w obrocie krajowym jest interpretacja wydana przez Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie z 29 grudnia 2010 r., IPPP3-443-1046/10-2/JF, w której czytamy:

(...) ustawodawca tylko w jednym przypadku wyraźnie określa jaka wartość winna być wyrażona w walucie polskiej – jest to kwota podatku. Istnieje zatem możliwość wystawiania faktur dokumentujących sprzedaż w dowolnej walucie wymienialnej, ale kwota podatku powinna być zawsze wyrażona w walucie polskiej. W związku z powyższym, podatnik ma obowiązek wyrazić podatek VAT w PLN, w każdej fakturze wystawionej w walucie obcej. (...)

#banner-110541#

Faktura w walucie obcej a kurs przeliczeniowy

W katalogu obowiązkowych elementów faktury VAT ustawodawca nie wskazał konieczności podawania kursu przeliczeniowego walut obcych na złotówki. Jednak w myśl art. 31a ust. 1 ustawy o VAT faktura w walucie obcej powinna zostać przeliczona na złotówki według średniego kursu danej waluty obcej ogłoszonego przez NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień wystawienia faktury.

[alert-info]Pakiet uproszczeń tzw. Slim VAT wprowadził udogodnienie dla podatników od 1 stycznia 2021 roku a mianowicie zgodnie z art. 31a ust. 2a ustawy o VAT kwoty stosowane do określenia podstawy opodatkowania określone w walucie obcej mogą być przeliczane przez podatnika na złote zgodnie z zasadami przeliczania przychodu określonego w walucie obcej wynikającymi z przepisów o podatku dochodowym, obowiązującymi tego podatnika na potrzeby rozliczania danej transakcji. Oznacza to, że przedsiębiorcy mogą stosować ten sam kurs przeliczeniowy dla celów podatku dochodowego i VAT.[/alert-info]

Warto podkreślić, że w sytuacji gdy sprzedawca zastosuje błędny kurs przeliczeniowy w stosunku do wartości podatku VAT, nabywca ma prawo odliczyć wartość podatku VAT w wysokości podanej na fakturze. Stanowisko takie potwierdził, wydając interpretację indywidualną, Dyrektor Izby skarbowej w Poznaniu, 9 października 2015 r., sygn. ILPP4/4512-1-239/15-2/BA, w której zostało wskazane, że:

(...) Spółka otrzymuje od kontrahentów wystawione na jej rzecz faktury VAT, przeliczone z waluty obcej na PLN przy zastosowaniu kursu walut niewynikającego z przepisów ustawy o podatku VAT. W efekcie kwota podatku VAT w PLN wykazana na fakturze wystawionej na rzecz Spółki, jest kwotą wynikającą z przeliczenia kwoty podatku VAT w walucie obcej na PLN według niezgodnego z przepisami ustawy o podatku VAT, kursu walut. (...) Analiza powołanego art. 88 ustawy prowadzi do wniosku, że w dyspozycji tego przepisu, jako przesłanki wyłączającej prawo nabywcy (podatnika) do odliczenia podatku naliczonego, nie ujęto przypadku przeliczenia wartości kwoty podatku na fakturze wyrażonej w walucie obcej po błędnym kursie. W takiej sytuacji, podatnik zachowuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, wykazanego na tej fakturze. (...) w sytuacji zastosowania przez wystawiającego fakturę VAT kontrahenta-dostawcę Spółki błędnego kursu walutowego – Spółka ma prawo w całości do odliczenia podatku VAT naliczonego z tej faktury w kwocie, jaka została na niej wykazana. (...)[alert-info]Wartością podatku, jaką nabywca ma prawo odliczyć, jest suma kwot podatku wykazanych na fakturach otrzymanych z tytułu nabycia towarów i usług.[/alert-info]

Korekta faktury w walucie obcej a kurs przeliczeniowy

Zasadą przyjętą przez organy podatkowe jest, fakt, że korekta błędów w pierwotnej faktury powinna być rozliczona po tym samym kursie, co faktura pierwotna. Inną sytuacją jest wystawianie faktur korygujących na podstawie zaistnienia nowych okoliczności, takich jak rabaty, zwroty itp. Co do zasady w takiej sytuacji przyjęte jest posłużenie się aktualnym kursem przeliczeniowym korekty zgodnej z datą jej wystawienia. Czyli zwykle stosuje się średni kurs NBP z ostatniego dnia roboczego przed datą wystawienia faktury korygującej.

Jak zaksięgować fakturę w walucie obcej?

W celu zaksięgowania faktury w walucie obcej w systemie wfirma.pl należy przejść do zakładki: WYDATKI » KSIĘGOWANIE » DODAJ » FAKTURA VAT a następnie w podzakładce IMPORT Z ZAGRANICY I INNE ZAAWANSOWANE należy w polu Waluta wybrać walutę obcą w jakiej została wystawiona faktura i wprowadzić kwotę z faktury w polu Wartość netto.

faktura w walucie obcej

Po zapisaniu system automatycznie dokona przeliczenia na złotówki i ujmie fakturę w ewidencjach podatkowych.

#banner-110544#

#polecamy#

Question 10

Otrzymałem darowiznę pieniężną od dziadka. Na jakim druku należy ją zgłosić do urzędu skarbowego? Czy darowizna od dziadka jest opodatkowana?

Accepted Answer

Darowizna co do zasady opodatkowana jest podatkiem od spadków i darowizn. Na gruncie ustawy regulującej podatek od spadków i darowizn wyróżnia się 3 grupy podatkowe:

grupa I - pasierb, zięć, synowa, rodzeństwo, teściowie. Do grupy tej zaliczani są także: małżonek, zstępni (np. syn, córka, wnuki, prawnuki), wstępni (np. matka, ojciec, dziadkowie), ojczym, macocha, którzy zaliczani są jednocześnie do tzw. grupy 0. Kwota wolna od podatku to 9637 zł;
grupa II - obejmuje zstępnych rodzeństwa, rodzeństwo rodziców, zstępnych i małżonków pasierbów, małżonków rodzeństwa i rodzeństwo małżonków, małżonków rodzeństwa małżonków, małżonków innych zstępnych. Kwota wolna od podatku to 7276 zł;
grupa III - obejmuje innych nabywców, a kwota wolna od podatku to 4902 zł.

Dziadkowie należą do 0 grupy podatkowej, a wszelkie darowizny otrzymane od osób z tej grupy podatkowej zwolnione są z podatku od spadku i darowizn bez względu na ich wysokość (przy zachowaniu pewnych formalności). Dopiero, gdy wartość darowizny przekroczy 9637 zł, obdarowany musi zgłosić jej otrzymanie do urzędu skarbowego na druku SD-Z2, aby skorzystać ze zwolnienia z zapłaty podatku. Zgodnie z powyższym darowizna od dziadka może korzystać ze zwolnienia z opodatkowania na określonych zasadach. Termin na zgłoszenie darowizny to 6 miesięcy od dnia jej otrzymania.[alert-info]Do limitu 9637 zł zalicza się wszystkie otrzymane od tej samej osoby darowizny na przestrzeni ostatnich 5 lat.[/alert-info]

#banner-110451#

Przykład 1.

Wnuk w ciągu ostatnich 5 lat otrzymał od dziadka następujące sumy pieniężne:

1 roku - 2000 zł,

2 roku - 1500 zł,

3 roku - 3000 zł,

4 roku - 3500 zł,

5 roku - 500 zł.

Limit 9637 zł jak widać został przekroczony w 4 roku, zatem w momencie otrzymania w wysokości 3500 zł wnuk powinien zgłosić sumę otrzymanych środków pieniężnych (od 1 roku) do urzędu skarbowego na druku SD-Z2, aby skorzystać ze zwolnienia z podatku.

W przypadku darowizny środków pieniężnych od osób z grupy 0 wyróżnia się dodatkowo jeden warunek, aby skorzystać ze zwolnienia z podatku. Mianowicie niezależnie od wysokości darowizny powinna ona zostać odpowiednio udokumentowana w formie, która pozwala na jej weryfikację (np. dowód przekazania na rachunek bankowy obdarowanego), a w momencie przekroczenia kwoty wolnej 9637 zł, należy ją zgłosić do urzędu skarbowego na druku SD-Z2, z dowodami jej otrzymania.

Jeżeli umowę darowizny sporządzał notariusz, wówczas nie ma konieczności indywidualnie zgłaszać darowiznę, ponieważ dokona tego notariusz.

[alert-danger]W sytuacji gdy obdarowany zapomni zgłosić w terminie darowizny to czyn ten zostanie zakwalifikowany przez organ podatkowy jako oszustko za które może grozić opodatkowanie darowizny w stawce 20% podatku. Zwykle podatek ten wynosi mniej. Warto mieć na względzie, że złożenie druku SD-Z2 po terminie, ale z czynnym żalem nie powoduje, że termin został zachowany a darowizna korzysta ze zwolnienia. Przekroczenie terminu jest równoznaczne z koniecznością opodatkowania otrzymania darowizny.[/alert-danger]

#polecamy#

Question 11

Na konto w systemie e-TOLL wpłacam środki pieniężne, a co miesiąc, w zależności od wykorzystanych środków, dostaję notę obciążeniową na ich poczet. Czy otrzymana nota obciążeniowa podlega księgowaniu w KPiR, czy może powinienem się zwrócić o wystawienie faktury? Jak powinno przebiegać księgowanie noty obciążeniowej z systemu e-TOLL?

Accepted Answer

System e-TOLL to elektroniczna platforma narzędziowa utrzymywana, aktualizowana i nadzorowana przez Szefa Krajowej Administracji Skarbowej (KAS) do automatyzacji procesu poboru opłat i rozliczania odcinków opłat drogowych w Polsce.

[alert-info]Gdzie obowiązuje e-TOLL? Lista odcinków płatnych pod linkiem.[/alert-info]

System monitoruje poruszający się pojazd, mierząc pozycję poruszającego się pojazdu za pomocą GPS. Elektroniczne uiszczenie opłat za daną drogę przez punkty poboru opłat w sposób zautomatyzowany. Z drugiej strony użytkownicy mogą zdecydować się na przesyłanie danych o lokalizacji pojazdu za pomocą dwóch głównych typów systemów pozycjonowania, które obsługują elektroniczny system poboru opłat e-TOLL.

[alert-info]e-Toll gdzie kupić bilet? Jak wskazują strony rządowe bilet e-Toll można nabyć na stronie internetowej: etoll.gov.pl.[/alert-info]

Użytkownicy pojazdów lub zespołów pojazdów o dopuszczalnej masie całkowitej przekraczającej 3,5 tony, którzy chcą poruszać się po płatnych drogach, muszą być zarejestrowani w systemie e-TOLL. Więc warto nabyć urządzenie e-Toll. Gdzie kupić urządzenie e-Toll? Na rynku dostępnych jest wiele urządzeń przy czym warto zadbać aby posiadały one pozytywny wynik w testach dla systemu e-TOLL.

Gdy już wiemy jak funkcjonuje system e-TOLL warto dowiedzieć się jak dokonywane jest księgowanie noty obciążeniowej z systemu. W skrócie otrzymana nota podlega księgowaniu jako koszt podatkowy, niemniej jednak bez prawa do odliczenia podatku VAT. Wynika to z faktu, że na nocie księgowej podatek VAT nie występuje. Zgodnie bowiem z art. 5 ust. 1 ustawy o finansach publicznych opłaty drogowe realizowane za pośrednictwem e-TOLL uznawane są za środki publiczne, a te nie podlegają opodatkowaniu VAT.

Księgowanie noty obciążeniowej z systemu e-TOLL w trakcie roku

Możliwość księgowania opłat za przejazdy płatnymi autostradami na podstawie noty księgowej potwierdza § 12 rozporządzenia w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów, zgodnie z którym za dowód księgowy uznaje:

dzienne zestawienia dowodów (faktur dotyczących sprzedaży) sporządzone do zaksięgowania ich zbiorczym zapisem;
noty księgowe sporządzone w celu skorygowania zapisu dotyczącego operacji gospodarczej wynikającej z dowodu obcego lub własnego, otrzymane od kontrahenta podatnika lub przekazane kontrahentowi;
dowody przesunięć;
dowody opłat pocztowych i bankowych;
inne dowody opłat, w tym dokonywanych na podstawie książeczek opłat, oraz dokumenty zawierające dane, o których mowa w § 11 ust. 3 pkt 3.

Otrzymaną notę obciążeniową z systemu e-TOLL księguje się w kolumnie 13. KPiR – Pozostałe wydatki w dacie poniesienia kosztu, czyli w dacie wystawienia noty księgowej.

#zobacztez#

Rozliczenie zakupu zewnętrznego systemu lokalizacyjnego lub urządzenia pokładowego

Co do zasady naliczanie opłat, za które przedsiębiorca otrzymuje wspomnianą notę obciążeniową, możliwe jest za pośrednictwem:

aplikacji e-TOLL;
zewnętrznego systemu lokalizacyjnego (ZSL);
urządzenia pokładowego (OBU).

Aplikacja e-TOLL jest bezpłatna, tym niemniej zewnętrzny system lokalizacyjny oraz urządzenia pokładowe są odpłatne. Warto zatem mieć na uwadze, że wydatki poniesione z tego tytułu stanowią koszt uzyskania przychodu, który podlega ujęciu w kolumnie 13. KPiR – Pozostałe wydatki, jak również przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT czynnym podatnikom VAT, jeżeli urządzenia wykorzystywane są w pojazdach w ramach działalności opodatkowanej.

Zakup urządzenia jest traktowany jako wydatek związany z pojazdem, tak więc odliczenie kosztu podatkowego oraz VAT będzie zależne od typu pojazdu oraz sposobu jego użytkowania.[alert-info]Zasady odliczenia omówione zostały w artykule: Wydatek eksploatacyjny pojazdu – koszt podatkowy a odliczenie VAT[/alert-info]

#banner-106824#

Rozliczenie ulgi e-TOLL w zeznaniu rocznym za 2021 rok

Wraz z wejściem w życie systemu e-TOLL wprowadzona została dodatkowa ulga e-TOLL. Ulga e-TOLL umożliwia odliczenie od dochodu uzyskanego w ramach prowadzonej działalności gospodarczej kosztów poniesionych z tytułu:

nabycia zewnętrznego systemu lokalizacyjnego lub urządzenia pokładowego;
opłat poniesionych za obsługę zewnętrznego systemu lokalizacyjnego lub urządzenia pokładowego;
opłat leasingowych, najmu bądź dzierżawy zewnętrznego systemu lokalizacyjnego lub urządzenia pokładowego.

[alert-info]Odliczeniu podlegają kwoty netto wydatków do limitu 500 zł (na jedno urządzenie), o czym mówi art. 52ja ust. 3 ustawy o PIT. Co ważne, w zeznaniu rocznym za 2021 rok brane są pod uwagę wydatki poniesione w 2021 roku.[/alert-info]Odliczenie ulgi następuje w zeznaniu rocznym za rok 2021 i możliwe jest dla podatników, którzy rozliczają się za pośrednictwem formularza:

PIT-36;
PIT-36L;
PIT-28.

Ulgę wykazuje się w załączniku PIT/O w części B. Odliczenia od dochodu (przychodu) w pkt 8 – Inne ulgi, niewymienione w wierszach od 1 do 7, wprowadzając w poz. 37 nazwę ulgi oraz jej kwotę w poz. 38.

e-toll

Księgowanie noty obciążeniowej z systemu e-TOLL w systemie wFirma.pl

W celu zaksięgowania otrzymanej noty obciążeniowej z systemu e-TOLL należy przejść do zakładki WYDATKI » KSIĘGOWANIE » DODAJ » FAKTURA (BEZ VAT) w przypadku czynnych podatników VAT bądź WYDATEK, jeśli użytkownik nie jestem podatnikiem VAT. W oknie, które się pojawi, należy wprowadzić dane kontrahenta, datę wystawienia noty, termin płatności oraz numer noty. Następnie jako rodzaj wydatku trzeba wybrać INNE WYDATKI ZWIĄZANE Z BIEŻĄCYM UŻYTKOWANIEM POJAZDU, wskazując wartość noty oraz pojazd, którego koszt dotyczy.

e-toll

#polecamy#

#banner-106827#

Question 12

Na konto w systemie e-TOLL wpłacam środki pieniężne, a co miesiąc, w zależności od wykorzystanych środków, dostaję notę obciążeniową na ich poczet. Czy otrzymana nota obciążeniowa podlega księgowaniu w KPiR, czy może powinienem się zwrócić o wystawienie faktury? Jak powinno przebiegać księgowanie noty obciążeniowej z systemu e-TOLL?

Accepted Answer

Otrzymana nota podlega księgowaniu jako koszt podatkowy, niemniej jednak bez prawa do odliczenia podatku VAT. Wynika to z faktu, że na nocie księgowej podatek VAT nie występuje. Zgodnie bowiem z art. 5 ust. 1 ustawy o finansach publicznych opłaty drogowe realizowane za pośrednictwem e-TOLL uznawane są za środki publiczne, a te nie podlegają opodatkowaniu VAT.

Księgowanie noty obciążeniowej z systemu e-TOLL w trakcie roku

Możliwość księgowania opłat za przejazdy płatnymi autostradami na podstawie noty księgowej potwierdza § 12 rozporządzenia w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów, zgodnie z którym za dowód księgowy uznaje:

dzienne zestawienia dowodów (faktur dotyczących sprzedaży) sporządzone do zaksięgowania ich zbiorczym zapisem;
noty księgowe sporządzone w celu skorygowania zapisu dotyczącego operacji gospodarczej wynikającej z dowodu obcego lub własnego, otrzymane od kontrahenta podatnika lub przekazane kontrahentowi;
dowody przesunięć;
dowody opłat pocztowych i bankowych;
inne dowody opłat, w tym dokonywanych na podstawie książeczek opłat, oraz dokumenty zawierające dane, o których mowa w § 11 ust. 3 pkt 3.

Otrzymaną notę obciążeniową z systemu e-TOLL księguje się w kolumnie 13. KPiR – Pozostałe wydatki w dacie poniesienia kosztu, czyli w dacie wystawienia noty księgowej.

Rozliczenie zakupu zewnętrznego systemu lokalizacyjnego lub urządzenia pokładowego

#zobacztez#Co do zasady naliczanie opłat, za które przedsiębiorca otrzymuje wspomnianą notę obciążeniową, możliwe jest za pośrednictwem:

aplikacji e-TOLL;
zewnętrznego systemu lokalizacyjnego (ZSL);
urządzenia pokładowego (OBU).

Aplikacja e-TOLL jest bezpłatna, tym niemniej zewnętrzny system lokalizacyjny oraz urządzenia pokładowe są odpłatne. Warto zatem mieć na uwadze, że wydatki poniesione z tego tytułu stanowią koszt uzyskania przychodu, który podlega ujęciu w kolumnie 13. KPiR – Pozostałe wydatki, jak również przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT czynnym podatnikom VAT, jeżeli urządzenia wykorzystywane są w pojazdach w ramach działalności opodatkowanej.

Zakup urządzenia jest traktowany jako wydatek związany z pojazdem, tak więc odliczenie kosztu podatkowego oraz VAT będzie zależne od typu pojazdu oraz sposobu jego użytkowania.[alert-info]Zasady odliczenia omówione zostały w artykule: Wydatek eksploatacyjny pojazdu – koszt podatkowy a odliczenie VAT[/alert-info]

#banner-106824#

Rozliczenie ulgi e-TOLL w zeznaniu rocznym

Wraz z wejściem w życie systemu e-TOLL wprowadzona została dodatkowa ulga e-TOLL. Ulga e-TOLL umożliwia odliczenie od dochodu uzyskanego w ramach prowadzonej działalności gospodarczej kosztów poniesionych z tytułu:

nabycia zewnętrznego systemu lokalizacyjnego lub urządzenia pokładowego;
opłat poniesionych za obsługę zewnętrznego systemu lokalizacyjnego lub urządzenia pokładowego;
opłat leasingowych, najmu bądź dzierżawy zewnętrznego systemu lokalizacyjnego lub urządzenia pokładowego.

[alert-info]Odliczeniu podlegają kwoty netto wydatków do limitu 500 zł (na jedno urządzenie), o czym mówi art. 52ja ust. 3 ustawy o PIT. Co ważne, w zeznaniu rocznym za 2021 rok brane są pod uwagę wydatki poniesione w 2021 roku.[/alert-info]Odliczenie ulgi następuje w zeznaniu rocznym za rok 2021 i możliwe jest dla podatników, którzy rozliczają się za pośrednictwem formularza:

PIT-36;
PIT-36L;
PIT-28.

Ulgę wykazuje się w załączniku PIT/O w części B. Odliczenia od dochodu (przychodu) w pkt 8 – Inne ulgi, niewymienione w wierszach od 1 do 7, wprowadzając w poz. 37 nazwę ulgi oraz jej kwotę w poz. 38.

noty obciążeniowe z systemu viatoll

Księgowanie noty obciążeniowej z systemu e-TOLL w systemie wFirma.pl

W celu zaksięgowania otrzymanej noty obciążeniowej z systemu e-TOLL należy przejść do zakładki WYDATKI » KSIĘGOWANIE » DODAJ » FAKTURA (BEZ VAT) w przypadku czynnych podatników VAT bądź WYDATEK, jeśli użytkownik nie jestem podatnikiem VAT. W oknie, które się pojawi, należy wprowadzić dane kontrahenta, datę wystawienia noty, termin płatności oraz numer noty. Następnie jako rodzaj wydatku trzeba wybrać INNE WYDATKI ZWIĄZANE Z BIEŻĄCYM UŻYTKOWANIEM POJAZDU, wskazując wartość noty oraz pojazd, którego koszt dotyczy.

noty obciążeniowe z systemu viatoll

#polecamy#

#banner-106827#

Question 13

Świadczę usługi programistyczne i od 2022 roku przeszedłem na ryczałt 12%. Polski Ład 2.0 umożliwia przedsiębiorcom takim jak ja zmianę formy opodatkowania w trakcie roku na skalę podatkową. Co będzie bardziej opłacalne – zmiana formy opodatkowania w trakcie roku, czy po jego zakończeniu? A może nie powinienem zmieniać formy opodatkowania? Obecnie mój miesięczny przychód to 13 500 zł, koszty około 2000 zł i nie opłacam składek społecznych.

Accepted Answer

Podatnicy, którzy prowadzą działalność opodatkowaną ryczałtem, od lipca 2022 roku będą mogli zmienić formę opodatkowania na skalę podatkową – mają na to czas do 22 sierpnia 2022 roku. W związku z tym pierwsza połowa roku 2022 – od stycznia do czerwca – może być rozliczana na zasadach ryczałtu, a druga – od lipca do grudnia – opodatkowana jest skalą podatkową. Inna możliwość polega na zmianie formy opodatkowania po zakończeniu roku z mocą wsteczną, co oznacza, że cały 2022 rok może być rozliczany na zasadach skali podatkowej.

O czym należy pamiętać przy analizie opłacalności formy opodatkowania?

Decydując się na przejście z ryczałtu na skalę podatkową, należy mieć na uwadze, że oprócz innego sposobu wyliczania podatku dochodowego na danej formie opodatkowania zmianie ulegnie również sposób ustalania składki zdrowotnej. Dodatkowo, aby przeanalizować opłacalność zmiany formy opodatkowania, trzeba wziąć pod uwagę obciążenia zarówno z tytułu podatku dochodowego, jak i składki zdrowotnej.

Należy mieć również na względzie, że wraz z wejściem w życie przepisów Polskiego Ładu 2.0 od lipca 2022 roku podatnicy na ryczałcie mają prawo odliczać 50% zapłaconych składek zdrowotnych od podstawy opodatkowania (przychodu). Takiej możliwości nie mają przedsiębiorcy, którzy zdecydowali się na rozliczanie w oparciu o skalę podatkową.

Poniżej znajdują się symulacje dostępnych form opodatkowania w 2022 roku. Nie uwzględniają one dodatkowych ulg i odliczeń, z jakich pan Michał mógłby skorzystać w danej formie opodatkowania, np. rozliczeniu z małżonką.#zobacztez#

Polski Ład 2.0 a ryczałt od przychodów ewidencjonowanych

Uzyskując miesięczny przychód w kwocie 13 500 zł, w skali roku przychód wyniesie 162 000 zł. Ryczałtowcy nie uwzględniają kosztów w wyliczeniu zaliczki na podatek, ponieważ podstawą opodatkowania jest przychód. Oznacza to, że roczny podatek dochodowy (dla uproszczenia w wyliczeniu nie są brane pod uwagę składki społeczne) na ryczałcie wynosi:

Polski Ład 1.0	Polski Ład 2.0	Różnica
19 440 zł	19 099 zł	341 zł (zysk)

Różnica w wysokości podatku dochodowego wynika z zasad ustalania podstawy opodatkowania. Przed wejściem w życie Polskiego Ładu 2.0 podatnicy nie mieli możliwości odliczania składki zdrowotnej. Dzięki zmianom przepisów pan Michał zaoszczędzi 341 zł na zaliczce na podatek dochodowy na skutek zmniejszenia podstawy opodatkowania o wysokość 50% zapłaconej składki zdrowotnej.

Polski Ład 2.0 a skala podatkowa (po zakończeniu roku)

Decydując się na zmianę formy opodatkowania na skalę podatkową po zakończonym roku, podstawą wyliczenia podatku dochodowego będzie dochód, czyli przychody pomniejszone o koszty. Przy czym należy mieć na uwadze, że na dochód końcowy wpływ mają różnice remanentowe. Zarówno przed zmianami w ramach Polskiego Ładu 2.0 od lipca, jak i po nich, podatnicy będący na skali podatkowej nie mają prawa odliczać składki zdrowotnej. Stosują natomiast kwotę zmniejszającą podatek w wysokości 3600 zł, a stawka podatku wynosi 12% dla dochodu do 120 000 zł i 32% dla nadwyżki ponad ten dochód. Polski Ład 2.0 obniżył stawkę podatku w pierwszym progu podatkowym z 17% na 12%. W związku z tym w przypadku pana Michała roczny podatek dochodowy na skali podatkowej przed tą zmianą i po niej wynosi:

Polski Ład 1.0	Polski Ład 2.0	Różnica
21 060 zł	16 560 zł	4500 zł (zysk)

Oznacza to, że zmiany wprowadzone w ramach Polskiego Ładu 2.0 należy ocenić pozytywnie. Dlaczego? Ponieważ porównując sytuację, w której w 2022 roku pan Michał rozliczałby się na zasadach skali podatkowej przed zmianami i po zmianach, okazuje się, że to Polski Ład 2.0 pozwoli zaoszczędzić aż 4500 zł na podatku dochodowym.

#banner-105579#

Polski Ład 2.0 a przejście z ryczałtu na skalę podatkową w trakcie roku

Jeżeli jednak pan Michał zdecyduje się na zmianę formy opodatkowania w połowie roku z ryczałtu na skalę podatkową, to za pierwsze półrocze będzie rozliczał się ryczałtem, a w drugim półroczu na zasadach skali podatkowej. W związku z tym wysokość rocznego podatku dochodowego wyniesienie 14 263 zł.

Podatek na ryczałcie za okres 01–06.2022	Podatek na skali za okres 07–12.2022	Roczny podatek dochodowy
9583 zł	4680 zł	14 263 zł

Powyższa analiza wskazuje wprost, że na gruncie podatku dochodowego bardziej korzystną dla pana Michała zmianą jest zmiana formy opodatkowania z ryczałtu na skalę podatkową w trakcie roku. Ma to związek z tym, że w drugim półroczu jego dochód nie przekroczy progu podatkowego 120 000 zł – dochód od lipca do grudnia wynosić będzie 69 000 zł, czyli 81 000 zł – 12 000 zł. Dzięki temu będzie opodatkowany tylko stawką 12% podatku. Natomiast gdyby pan Michał zdecydował się na zmianę formy opodatkowania od początku roku na skalę podatkową, wówczas roczny dochód przekroczyłby próg podatkowy i wyniósłby 138 000 zł. W związku z powyższym do wysokości 120 000 zł dochód opodatkowany będzie stawką 12%, a 18 000 zł stawką 32% podatku. Niemniej jednak zmiana formy opodatkowania na skalę od początku roku byłoby bardziej korzystne niż brak jakiejkolwiek zmiany formy opodatkowania i rozliczanie się na zasadach ryczałtu przez cały 2022 rok.

Forma opodatkowania w 2022 roku	Roczny podatek dochodowy
Skala podatkowa przez cały rok	16 560 zł
Przejście w trakcie roku z ryczałtu na skalę	14 263 zł
12% ryczałt przez cały rok	19 099 zł

Zmiana formy opodatkowania a całkowite obciążenie

Nie należy zapominać o tym, że podatek dochodowy to nie jedyne obciążenie podatkowe, które płaci przedsiębiorca. Oprócz zaliczek na podatek uiszcza również składkę zdrowotną będącą dodatkowym obciążeniem względem ZUS-u. Wysokość rocznej składki zdrowotnej, jaką pan Michał płaci przy założonych dochodach, prezentuje poniższa tabela:

Forma opodatkowania w 2022 roku	Roczna zapłacona składka zdrowotna*
Skala podatkowa przez cały rok	12 241,92 zł
Przejście w trakcie roku z ryczałtu na skalę	8916,15 zł
12% ryczałt przez cały rok	6540,60 zł

*W wyliczeniu uwzględnione są składki za grudzień 2021 płatne w styczniu 2022 w kwocie 381,81 zł i składki zapłacone w 2022 roku. Składka za grudzień 2022 jest pominięta w wyliczeniu, ponieważ uiszcza się ją w styczniu 2023 roku.

Wyliczenia uwzględniają kwotę dopłaty rocznej w składce zdrowotnej, którą rozlicza się w ZUS DRA za kwiecień 2023.

#banner-105522#

W przypadku skali podatkowej składka zdrowotna płacona jest w wysokości 9% dochodu, czyli w przypadku pana Michała liczona jest jako 9% * (162 000 zł – 24 000 zł). Na ryczałcie wysokość składki zdrowotnej uzależniona jest od progu, w którym znajduje się przychód. Jeżeli roczny przychód mieści się w przedziale 60 000 zł – 300 000 zł, to miesięczna składka zdrowotna wynosi 559,89 zł. Oznacza to, że w skali roku zapłacone składki zdrowotne wynoszą 6540,60 zł (z uwzględnieniem dopłaty w ZUS DRA za kwiecień 2023).

W poniższej tabeli znajduje się analiza opłacalności zmiany formy opodatkowania po zakończonym roku, w trakcie roku lub brak zmiany.

Forma opodatkowania w 2022 roku	Roczny podatek dochodowy	Roczna składka zdrowotna*	Łączne obciążenia
Skala podatkowa przez cały rok	16 560 zł	12 241,92 zł	28 801,92 zł
Przejście w trakcie roku z ryczałtu na skalę	14 263 zł	8916,15 zł	23 179,15 zł
12% ryczałt przez cały rok	19 099 zł	6540,60 zł	25 639,60 zł

*W wyliczeniu uwzględnione są składki za grudzień 2021 płatne w styczniu 2022 w kwocie 381,81 zł i składki zapłacone w 2022 roku. Składka za grudzień 2022 jest pominięta w wyliczeniu, ponieważ uiszcza się ją w styczniu 2023 roku.

Wyliczenia uwzględniają kwotę dopłaty rocznej w składce zdrowotnej, którą rozlicza się w ZUS DRA za kwiecień 2023.

Analizując łączne obciążenia będące sumą rocznego podatku dochodowego oraz rocznej składki zdrowotnej, można stwierdzić, że najkorzystniejszą opcją będzie zmiana formy opodatkowania w trakcie roku.[alert-info]Zestawienie zmian wprowadzonych w ramach Polskiego Ładu 1.0 i 2.0 znajduje się w artykule: Polski Ład – najważniejsze zmiany w 2022 roku![/alert-info]

Przejście z ryczałtu na skalę podatkową w trakcie roku w systemie wFirma.pl

W systemie wFirma.pl zmiana formy opodatkowania z ryczałtu na skalę możliwa jest w trakcie roku w ramach jednego konta. W tym celu należy przejść do zakładki: USTAWIENIA » PODATKI » PODATEK DOCHODOWY i jako:

Rodzaj Ewidencji wybrać opcję Księga Przychodów i Rozchodów,
Forma opodatkowania wybrać opcję Zasady ogólne.

zmiana formy opodatkowania

Dzięki temu zostanie dodana ewidencja księgowa w formie KPiR. Zarówno Ewidencja przychodów (dla ryczałtu) jak i KPiR dostępne są w zakładce: EWIDENCJE » EWIDENCJE KSIĘGOWE.

zmiana formy opodatkowania

W celu wyliczenia zaliczki na podatek dochodowy na skali podatkowej należy przejść do zakładki: START » PODATKI » PODATEK DOCHODOWY » WYLICZ PODATEK. W tabeli będą widoczne wszystkie zaliczki dotyczące 2022 roku czyli zarówno za I półrocze wyliczone na zasadach ryczałtu jak i za II półrocze na skali podatkowej.

zmiana formy opodatkowania

#polecamy#

Question 14

Sprzedaję towar klientowi z USA. Nie posiada on firmy, jest osobą fizyczną. Jaką stawkę VAT powinnam w tym przypadku zastosować? Jak rozliczyć sprzedaż na rzecz osób fizycznych spoza Unii Europejskiej?

Accepted Answer

Dokonując sprzedaży na rzecz osób fizycznych spoza Unii Europejskiej możliwe jest opodatkowanie transakcji stawką 0%, stosowaną przy standardowym eksporcie towarów do krajów trzecich, czyli poza terytorium Unii Europejskiej. Należy jednak pamiętać, że aby było możliwe zastosowanie takiej stawki VAT, konieczne jest posiadanie dokumentów potwierdzających wywóz towaru jeszcze przed upływem terminu złożenia deklaracji podatkowej za dany okres rozliczeniowy. Szczegóły rozliczenia zostały omówione poniżej.

Jakie dokumenty potwierdzają wywóz towaru?

Ustawa o VAT nie wskazuje zamkniętego katalogu dokumentów, jakie mogą potwierdzać wywóz. Jednak w art. 41 ust. 6a wskazany został przykładowy katalog takich dokumentów, do którego należy:

dokument w formie elektronicznej otrzymany z systemu teleinformatycznego służącego do obsługi zgłoszeń wywozowych albo potwierdzony przez urząd celny wydruk tego dokumentu,
dokument w formie elektronicznej pochodzący z systemu teleinformatycznego służącego do obsługi zgłoszeń wywozowych, otrzymany poza tym systemem, jeżeli zapewniona jest jego autentyczność,
zgłoszenie wywozowe w formie papierowej złożone poza systemem teleinformatycznym służącym do obsługi zgłoszeń wywozowych albo jego kopia potwierdzona przez urząd celny (SAD).

Ze względu na to, że jest to otwarty katalog, a ustawa wskazuje tylko przykłady, podatnicy mają prawo do dokumentowania eksportu towarów również za pomocą innych dowodów, jeżeli te wskazane w ustawie nie mogą zostać uzyskane. Ważne jest, aby potwierdzały wywóz towaru poza UE i jednocześnie określały rodzaj towaru.

Sprzedaż na rzecz osób fizycznych spoza Unii Europejskiej - rozliczenie

Jeżeli warunek posiadania powyższej dokumentacji został spełniony, podatnik ma możliwość zastosowania stawki 0% VAT. W przeciwnym razie nie wykazuje on tej sprzedaży w rejestrze sprzedaży VAT za dany okres rozliczeniowy, lecz w okresie następnym, stosując stawkę podatku 0%, pod warunkiem otrzymania niezbędnej dokumentacji przed upływem terminu do złożenia deklaracji podatkowej (za ten kolejny okres).

W przypadku nieotrzymania tego dokumentu w drugim i jednocześnie ostatecznym terminie, sprzedaż na rzecz osób fizycznych spoza Unii Europejskiej powinna zostać opodatkowana właściwą stawką dla dostawy tego towaru na terytorium kraju. Otrzymanie odpowiednich dokumentów po tym okresie, uprawnia podatnika do dokonania odpowiednich korekt w następujący sposób:

wyksięgowanie sprzedaży opodatkowanej krajową stawką VAT (poprzez wpis w wartościach ujemnych) w rozliczeniu za okres, w którym otrzymano dokumenty,
wykazanie sprzedaży ze stawką 0% w okresie, w którym dokonano sprzedaż, co wiąże się z korektą JPK_V7 za dany okres.

Sprzedaż na rzecz osób fizycznych spoza unii europejskiej w systemie wFirma.pl

Podatnik aby w systemie wFirma.pl wystawić fakturę eksportową wystarczy, że przejdzie do zakładki PRZYCHODY » SPRZEDAŻ » WYSTAW » FAKTURĘ. Wprowadzając dane nabywcy w polu, gdzie domyślnie ustawiony jest NIP, trzeba wybrać z listy opcję INNY (w przypadku sprzedaży na rzecz firmy) lub BRAK (w przypadku sprzedaży na rzecz osoby prywatnej). Jako stawkę VAT należy wybrać z listy opcję 0% EXP (jeśli spełniony będzie wymóg dowodowy).

sprzedaż na rzecz osób fizycznych spoza unii europejskiej

#banner-116271#

#polecamy#

Question 15

Wystawiłam klientowi paragon fiskalny, jednak klient wrócił i zażądał wystawienia faktury. Czy możliwe jest wystawienie takiej faktury klientowi, który nie prowadzi działalności gospodarczej? Jeśli tak, w jaki sposób faktura do paragonu powinna zostać wykazana w ewidencji?

Accepted Answer

Klient - osoba fizyczna nieprowadząca działalności gospodarczej, ma prawo zażądać wystawienia faktury, nawet jeżeli nie prowadzi on działalności gospodarczej, również w przypadku, gdy wcześniej otrzymał paragon fiskalny.

W takiej sytuacji powinna Pani poprosić o zwrot paragonu fiskalnego. Powstały przychód należy zaksięgować na podstawie raportu z kasy fiskalnej, ponieważ faktury do paragonu wystawionej na rzecz osoby fizycznej nie prowadzącej działalności gospodarczej nie ma konieczności wykazywać w pliku JPK_V7. Od 1 października 2020 roku, wystawione faktury do paragonu fiskalnego ujmowane są wyłącznie w części ewidencyjnej pliku JPK_V7 z oznaczeniem FP.

Ważne jest też dopilnowanie, aby klient zwrócił paragon przed wystawieniem faktury.

Kiedy powinna być wystawiona faktura do paragonu dla osoby prywatnej?

Faktura wystawiona na żądanie osoby prywatnej została dokładnie opisana na gruncie prawa polskiego. Zgodnie z art. 106i ust. 6 ustawy o VAT podatnik ma obowiązek spełnić żądanie klienta:

jeżeli zgłoszenie miało miejsce do końca miesiąca, w którym dostarczono towar lub wykonano usługę bądź otrzymano całość lub część zapłaty - fakturę wystawia się nie później niż 15 dnia kolejnego miesiąca,
nie później niż do 15 dnia od dnia zgłoszenia żądania, jeżeli żądanie wystawienia faktury zostało zgłoszone po upływie miesiąca, w którym dostarczono towar lub wykonano usługę, bądź otrzymano całość lub część zapłaty.

Co więcej, żądanie może dotyczyć także sprzedaży zwolnionej z podatku od towarów i usług. Należy również pamiętać, że jeżeli prośba klienta wpłynęła w terminie powyżej 3 miesięcy licząc od końca miesiąca, w którym miało miejsce wykonania usługi, sprzedawca nie musi wystawić faktury do paragonu, może to jednak zrobić dobrowolnie.

[alert-info]Zgodnie ze zmianą przepisów od 1 stycznia 2020 r. fakturę do paragonu na rzecz podatnika prowadzącego działalność gospodarczą, można wystawić tylko w przypadku, gdy na paragonie zostanie wskazany firmowy numer NIP nabywcy. W przeciwnym razie sprzedawca nie będzie mógł wystawić faktury do paragonu. Przepisy te nie dotyczą transakcji dokonywanych na rzecz osób nieprowadzących działalności gospodarczej, wobec których wystawiana jest faktura imienna do paragonu.[/alert-info]

#banner-95682#

Faktura do paragonu dla osoby prywatnej - jak wystawić w systemie wfirma.pl?

W celu wystawienia faktury do paragonu wystawionego poza systemem, należy przejść do zakładki PRZYCHODY » SPRZEDAŻ » WYSTAW » FAKTURĘ. W oknie które się pojawi należy uzupełnić odpowiednio dane. Jeśli faktura jest na osobę prywatną to wówczas zamiast identyfikatora NIP dajemy BRAK. Następnie w podzakładce KSIĘGOWE należy dodatkowo znaczyć opcję FAKTURA DO PARAOGNU.

Faktura do paragonu

Wówczas po zapisaniu, faktura zostanie ujęta wyłącznie w części ewidencyjnej pliku JPK_V7 z oznaczeniem FP.

Jeśli użytkownik wystawia paragony za pomocą systemu to wówczas na podstawie wystawionego paragonu można dokonać wystawienia faktury. Więcej informacji w artykule pomocy: Faktura sprzedaży do paragonu - jak wystawić?

#banner-114615#

#polecamy#

Zdaniem eksperta

PIT-8C a własna działalność - rozliczenie w zeznaniu rocznym

Opodatkowanie najmu ryczałtem w przypadku przedsiębiorcy

Odliczenie składki zdrowotnej a zmiana formy opodatkowania wstecz

Obowiązek złożenia zeznania podatkowego a nieprzekroczenie kwoty wolnej od podatku

Przejście z podatku liniowego na skalę po zakończonym 2022 roku

Limit zwolnienia z VAT w przypadku rozpoczęcia działalności

Zawyżona stawka VAT - jak powinien postąpić sprzedawca?

Kto musi otworzyć rachunek VAT i jak to się robi?

Faktura w walucie obcej w transakcji krajowej a prawo odliczenia VAT

Darowizna od dziadka - czy podlega opodatkowaniu?

System e-TOLL - księgowanie noty obciążeniowej

Księgowanie noty obciążeniowej z systemu e-TOLL a ulga e-TOLL

Zmiana formy opodatkowania – analiza opłacalności

Sprzedaż na rzecz osób fizycznych spoza Unii Europejskiej a VAT

Faktura do paragonu dla osoby prywatnej nieprowadzącej działalności

Artykuły

Wzory