Question 1

Wystawiłam klientowi paragon fiskalny, jednak klient wrócił i zażądał wystawienia faktury. Czy możliwe jest wystawienie takiej faktury klientowi, który nie prowadzi działalności gospodarczej? Jeśli tak, w jaki sposób faktura do paragonu powinna zostać wykazana w ewidencji?

Accepted Answer

Klient który jest osobą fizyczną nieprowadzącą działalności gospodarczej, ma prawo zażądać wystawienia faktury, również w przypadku, gdy wcześniej otrzymał paragon fiskalny.

W takiej sytuacji powinna Pani poprosić o zwrot paragonu fiskalnego. Powstały przychód należy zaksięgować na podstawie raportu z kasy fiskalnej, ponieważ faktury do paragonu wystawionej na rzecz osoby fizycznej nie prowadzącej działalności gospodarczej nie ma konieczności wykazywać w pliku JPK_V7. Od 1 października 2020 roku, wystawione faktury do paragonu fiskalnego ujmowane są wyłącznie w części ewidencyjnej pliku JPK_V7 z oznaczeniem FP. Ważne jest też dopilnowanie, aby klient zwrócił paragon przed wystawieniem faktury.

#zobacztez#

Kiedy powinna być wystawiona faktura do paragonu dla osoby prywatnej?

Faktura wystawiona na żądanie osoby prywatnej została dokładnie opisana na gruncie prawa polskiego. Zgodnie z art. 106i ust. 6 ustawy o VAT podatnik ma obowiązek spełnić żądanie klienta:

jeżeli zgłoszenie miało miejsce do końca miesiąca, w którym dostarczono towar lub wykonano usługę bądź otrzymano całość lub część zapłaty - fakturę wystawia się nie później niż 15 dnia kolejnego miesiąca,
nie później niż do 15 dnia od dnia zgłoszenia żądania, jeżeli żądanie wystawienia faktury zostało zgłoszone po upływie miesiąca, w którym dostarczono towar lub wykonano usługę, bądź otrzymano całość lub część zapłaty.

Co więcej, żądanie może dotyczyć także sprzedaży zwolnionej z podatku od towarów i usług. Należy również pamiętać, że jeżeli prośba klienta wpłynęła w terminie powyżej 3 miesięcy licząc od końca miesiąca, w którym miało miejsce wykonania usługi, sprzedawca nie musi wystawić faktury do paragonu, może to jednak zrobić dobrowolnie.

[alert-info]Od 1 stycznia 2020 roku fakturę do paragonu na rzecz podatnika prowadzącego działalność gospodarczą, można wystawić tylko w przypadku, gdy na paragonie zostanie wskazany firmowy numer NIP nabywcy. W przeciwnym razie sprzedawca nie może wystawić faktury do paragonu na dane firmowe uzupełniając je o NIP. Przepisy te nie dotyczą transakcji dokonywanych na rzecz osób nieprowadzących działalności gospodarczej, wobec których wystawiana jest faktura imienna do paragonu.[/alert-info]

#banner-147352#

Faktura do paragonu dla osoby prywatnej - jak wystawić w systemie wFirma.pl?

W celu wystawienia faktury do paragonu wystawionego poza systemem wFirma.pl, należy przejść do zakładki PRZYCHODY » SPRZEDAŻ » WYSTAW » FAKTURĘ. W oknie które się pojawi należy uzupełnić odpowiednio dane. Jeśli faktura jest na osobę prywatną to wówczas zamiast identyfikatora NIP dajemy BRAK. Następnie w podzakładce KSIĘGOWE należy dodatkowo znaczyć opcję FAKTURA DO PARAOGNU.

Faktura do paragonu

Wówczas po zapisaniu, faktura zostanie ujęta wyłącznie w części ewidencyjnej pliku JPK_V7 z oznaczeniem FP.

Jeśli użytkownik wystawia paragony w systemie dzięki integracji wFirma.pl z drukarkami fiskalnymi to wówczas na podstawie wystawionego paragonu można dokonać wystawienia faktury. Więcej informacji w artykule pomocy: Faktura sprzedaży do paragonu - jak wystawić?

#banner-147355#

#polecamy#

#banner-147358#

Question 2

Zakupiłam towar od osoby prywatnej w kwocie 1200 zł. Wiem, że muszę opłacić podatek od czynności cywilnoprawnych. Do którego urzędu zapłacić PCC? Co wskazać w tytule płatności?

Accepted Answer

To, do którego urzędu zapłacić PCC, zależy od rodzaju rzeczy znajdujących się na terytorium Polski lub praw majątkowych wykonywanych w kraju. Art. 12 ust. 1 pkt 2 ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych określa, że od przeniesienia własności rzeczy lub praw majątkowych, innych niż np. nieruchomości, oraz od pozostałych umów – organem podatkowym właściwym miejscowo jest naczelnik urzędu skarbowego właściwy ze względu na miejsce zamieszkania lub siedzibę podatnika. W przypadku osób fizycznych, kwestia do którego urzędu zapłacić PCC jest jednoznaczna ponieważ będzie to US właściwy dla adresu zamieszkania.

Od umowy sprzedaży rzeczy ruchomych stawka podatku wynosi 2%. Zwolnienie z PCC obowiązuje w przypadku sprzedaży rzeczy ruchomych, jeżeli podstawa opodatkowania nie przekracza 1000 zł. Ponieważ towar kosztował łącznie 1200 zł, nie może korzystać ze zwolnienia z podatku i konieczne jest jego opłacenie od całej kwoty zakupu.

Czas na złożenie deklaracji PCC-3 i zapłatę wykazanego podatku upływa 14 dnia od dnia powstania obowiązku podatkowego. W tytule przelewu należy wskazać symbol deklaracji, czyli PCC-3.

Deklarację można dostarczyć do urzędu skarbowego osobiście, wysłać za pośrednictwem Poczty Polskiej lub też elektronicznie. Osoby fizyczne mają możliwość wysyłki e-deklaracji bez podpisu kwalifikowanego, autoryzując wysyłkę kwotą przychodu z zeznania rocznego składanego w poprzednim roku podatkowym.

#polecamy#

#banner-146719#

Question 3

Sprawdzając białą listę podatników, okazuje się, że jestem wpisana jako czynny podatnik VAT, natomiast zauważyłam, że zgłoszony przeze mnie rachunek bankowy nie widnieje w wykazie. Co powinnam zrobić, jeśli numeru rachunku nie ma na białej liście?

Accepted Answer

Na białej liście podatników VAT wykazane zostały informacje o numerach rachunków rozliczeniowych oraz imiennych rachunkach w SKOK-u, które zostały otwarte w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą, tj. rachunki przeznaczone dla osób prawnych, jednostek organizacyjnych niemających osobowości prawnej, o ile posiadają zdolność do czynności prawnych, osób fizycznych prowadzących działalność zarobkową na własny rachunek, w tym osób będących przedsiębiorcami. Rachunki te powinny zostać wskazane w zgłoszeniu identyfikacyjnym lub zgłoszeniu aktualizacyjnym i potwierdzone przy wykorzystaniu STIR (potwierdzenia dokonuje KAS).

#zobacztez#

Rachunek bankowy a biała lista podatników

[alert-info]Na białej liście podatników nie są wykazywane numery rachunków kont osobistych, tzw. rachunki ROR. Przedsiębiorcy, którzy wykorzystują w działalności taki rachunek i dokonują sprzedaży powyżej 15 tys. złotych, aby nie mieć problemów z płatnościami od nabywców, będą musieli założyć firmowe konto bankowe.[/alert-info]

Należy mieć na uwadze, że w sytuacji gdy zawiera Pani transakcje z firmami na kwoty powyżej 15 000 zł brutto, a Pani rachunek bankowy nie widnieje na białej liście to nabywcy mogą mieć problem z uregulowaniem takiego zobowiązania. Wynika to z tego, że taka płatność pozbawia nabywcę ujęcia w kosztach takiego zakupu, jeśli ten był uregulowany na rachunek spoza białej listy. Przy czym warto wiedzieć, że złożenie druku ZAW-NR chroni przed taką konsekwencją. Więc jeśli nabywca dokonał płatności na rachunek spoza białej listy to może on ten druk złożyć aby móc ująć koszt podatkowy.

#banner-144352#

Na jakim formularzu zgłasza się rachunek bankowy?

Wspomnieć należy, że rachunek bankowy zgłasza się w zależności od rodzaju podmiotu na właściwym formularzu:

za pośrednictwem rządowej strony www.biznes.gov.pl we wniosku CEIDG-1 (w przypadku jednoosobowej działalności gospodarczej) w części 21 „Informacja o rachunkach bankowych/rachunkach w SKOK” wprowadza się dane rachunku firmowego w poz. 21.1, a w przypadku rachunku osobistego w części 21.2.

[alert-info]Wniosek CEIDG-1 można złożyć w urzędzie gminy lub miasta osobiście, za pomocą listu poleconego z podpisanym drukiem oraz elektronicznie za pomocą własnego podpisu kwalifikowanego lub profilem zaufanym na stronie www.biznes.gov.pl.[/alert-info]

w urzędzie skarbowym (właściwy ze względu na siedzibę spółki) na formularzu:

NIP-8 (podmiot wpisany do KRS), w części C.1.1. druku lub

Numeru rachunku nie ma na białej liście - aktualizacja przez NIP-8

NIP-2 (np. spółka cywilna) w części C.1.1. druku lub

Numeru rachunku nie ma na białej liście - aktualizacja danych przez NIP-2

NIP-7 (osoba fizyczna niepodlegająca rejestracji w CEiDG) w części D.2.1 druku.

Numeru rachunku nie ma na białej liście - aktualizacja rachunku przez NIP-7

Numeru rachunku nie ma na białej liście - aktualizacja numeru rachunku przez NIP-7

Tak więc jeśli numeru rachunku nie ma na białej liście, to może oznaczać, że:

w rozliczeniach firmowych korzysta Pani z rachunku oszczędnościowo-rozliczeniowego, tj. ROR (rachunek bankowy prywatny - założony na osobę fizyczną) lub
nie zgłosiła Pani swojego konta w formularzu zgłoszeniowym CEIDG/NIP.

[alert-info]Jeśli rachunku nie ma w wykazie, należałoby dokonać aktualizacji wniosku CEIDG-1 (w przypadku jednoosobowej działalności) lub dokonać aktualizacji zgłoszenia w urzędzie skarbowym (właściwym ze względu na siedzibę spółki).[/alert-info]

Po aktualizacji danych należy mieć na uwadze, że dane w wykazie aktualizowane są automatycznie raz na dobę, w każdy dzień roboczy. Po zaktualizowaniu danych należy, więc odczekać z reguły 2 dni robocze.

[alert-info]Więcej w temacie białej listy podatników piszemy w artykule: Biała lista podatników – jak weryfikować kontrahentów?[/alert-info]

Konkludując, w wykazie udostępniane są wyłącznie rachunki rozliczeniowe oraz imienne rachunki w SKOK, które zostały otwarte w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą. Wykaz nie zawiera rachunków osobistych typu ROR. Więc jeśli numeru rachunku nie ma na białej liście, należałoby zaktualizować dane, aby w przyszłości nie mieć problemów z nabywcami usług/dostawy towarów.

#polecamy#

#banner-144355#

Question 4

Od 2022 roku w ramach prowadzonej przeze mnie działalności gospodarczej wynajmuję mieszkania na rzecz osób prywatnych na zasadach ogólnych. Czy możliwe jest opodatkowanie najmu ryczałtem w przypadku przedsiębiorcy od 2023 roku?

Accepted Answer

Tak, wskutek nowelizacji ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne ustawodawca umożliwił opodatkowanie najmu w ramach działalności za pomocą ryczałtu. Przy czym ważne jest, aby w 2022 roku nie przekroczono limitu dla rozliczenia ryczałtem, który wynosi 2 mln euro (9 654 000 zł).

#zobacztez#

Opodatkowanie najmu ryczałtem w przypadku przedsiębiorcy – podstawa prawna

Możliwość skorzystania od 2021 roku z ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych wynika z ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne oraz niektórych innych ustaw.

Zgodnie z nowym brzmieniem art. 12 ust. 1 pkt 4 ustawy o ryczałcie od przychodów ewidencjonowanych stawkę ryczałtu 8,5% przychodów do kwoty 100 000 zł oraz 12,5% przychodów od nadwyżki ponad kwotę 100 000 zł można zatem stosować z tytułu przychodów, o których mowa w art. 14 ust. 2 pkt 11 ustawy o podatku dochodowym.

[alert-info]Art. 14 ust. 2 pkt 11 ustawy o PIT:

„Przychodem z działalności gospodarczej są również:

(...)

11) przychody z najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy oraz z innych umów o podobnym charakterze, składników majątku związanych z działalnością gospodarczą”.[/alert-info]

W związku z powyższym świadczenie usług najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy oraz z innych umów o podobnym charakterze, składników majątku związanych z działalnością gospodarczą może być opodatkowane ryczałtem w stawce:

8,5% do kwoty 100 000 zł;
12,5% nadwyżką ponad kwotę 100 000 zł.

Przykład 1.

Zakładając, że oprócz najmu w działalności pan Mariusz dokonuje sprzedaży części samochodowych (a taka sprzedaż wyłączona jest z opodatkowania ryczałtem), nie jest możliwe zastosowanie ryczałtu dla najmu, a dla sprzedaży części samochodowych skali podatkowej lub podatku liniowego. Forma opodatkowania w przypadku działalności gospodarczej obejmuje całą działalność. W tym przypadku pan Mariusz nie mógłby zatem korzystać z ryczałtu. Natomiast gdyby nie prowadził działalności dotyczącej sprzedaży części, a np. usługi informatyczne – wówczas byłaby już taka możliwość.

[alert-info]Mimo iż sam najem może być już opodatkowany ryczałtem, należy mieć na względzie, czy inne działania w ramach działalności nie wykluczają go. Warunki do skorzystania z ryczałtu opisane zostały w artykule: Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych – wszystko, co warto wiedzieć.[/alert-info]

Opodatkowanie najmu ryczałtem w przypadku przedsiębiorcy – jak dokonać zmiany?

Jeżeli przedsiębiorca chce opodatkować najem mieszkania ryczałtem w ramach prowadzonej działalności to powinien zaktualizować formularz CEIDG-1, należy zaktualizować CEIDG-1, wskazując opodatkowanie ryczałtem. Zmiany trzeba dokonać do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym osiągnięto pierwszy przychód albo do końca roku podatkowego, jeżeli pierwszy taki przychód został osiągnięty w grudniu roku podatkowego.

Przykład 2.

Jeśli pan Mariusz osiągnąłby przychód 15 stycznia 2023 roku i chciał dokonać zmiany formy opodatkowania na ryczałt dla 2023 roku, to należałoby to zrobić do 20 lutego 2023 roku za pomocą CEIDG-1.

Opodatkowanie najmu ryczałtem w przypadku przedsiębiorcy wskazuje się w pozycji 15. druku CEIDG-1, określając w oświadczeniu, że podatek dochodowy płacony będzie w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych.

#polecamy#

#banner-142615#

Question 5

Zakładam działalność i będę świadczył usługi remontowe dla klienta zagranicznego w budynku do niego należącym w Niemczech. Czy eksport usług wywoła konieczność rejestracji do VAT? Jakie faktury mam wystawiać? Czy to będą świadczenia wewnątrzwspólnotowe dla których potrzebny jest NIP europejski?

Accepted Answer

Eksport usług na rzecz kontrahenta zagranicznego nie wywołuje obowiązku natychmiastowej rejestracji dla celów VAT. W tym zakresie bowiem można korzystać ze zwolnienia z VAT do limitu obrotów wynoszącego w skali roku 200 000 zł. Jeżeli korzysta się ze zwolnienia możliwe jest wystawianie faktur, na których mimo zwolnienia powinien znaleźć się zapis “odwrotne obciążenie” lub "reverse charge", ponieważ to nabywca zobowiązany jest do opodatkowania transakcji we własnym kraju.

[alert-info]W przypadku podatników zwolnionych z VAT sprzedaż usług dokonywana na rzecz zagranicznych kontrahentów nie wlicza się do limitu obrotów uprawniającego do korzystania ze zwolnienia podmiotowego z VAT, tj. 200 000 zł.[/alert-info]

Ponadto ze względu na fakt, iż przedmiotem są usługi remontowo - budowlane zastosowanie będzie miał art. 28e ustawy o VAT. Zgodnie z tym art. miejscem świadczenia usług związanych z nieruchomościami, w tym usług świadczonych przez rzeczoznawców, pośredników w obrocie nieruchomościami, usług zakwaterowania w hotelach lub obiektach o podobnej funkcji, takich jak ośrodki wczasowe lub miejsca przeznaczone do użytku jako kempingi, użytkowania i używania nieruchomości oraz usług przygotowywania i koordynowania prac budowlanych, takich jak usługi architektów i nadzoru budowlanego, jest miejsce położenia nieruchomości.

#zobacztez#

Przy świadczeniu usług związanych z nieruchomościami, wskazanymi w art. 28e ustawy o VAT nie ma obowiązku rejestracji dla celów VAT-UE. Nie będzie również obowiązku składania informacji podsumowujących VAT-UE. Usługa opodatkowana będzie w kraju, w którym położona jest nieruchomość. Stanowisko takie potwierdza Interpretacja indywidualna nr IBPP4/4512-205/15/LG, wydana przez Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach, w dniu 30 września 2015 r., w której napisano: O miejscu świadczenia, a tym samym opodatkowania usługi związanej z nieruchomością decyduje wyłącznie miejsce położenia nieruchomości, z którą dana usługa jest ściśle związana, niezależnie od tego dla jakiego podmiotu jest wykonywana oraz gdzie znajduje się siedziba usługodawcy (...) W związku z tym usługi te nie będą podlegały opodatkowaniu na terytorium Polski (...) Wartości tych usług nie bierze się pod uwagę przy ustalaniu wartości sprzedaży, po przekroczeniu której traci się zwolnienie podmiotowe od podatku od towarów i usług.

Podsumowując, eksport usług remontowo - budowlanych, nie powoduje konieczności rejestracji do VAT, VAT UE oraz składania informacji podsumowującej VAT-UE.

#polecamy#

#banner-141565#

Question 6

Prowadziłem działalność gospodarczą w lokalu użytkowym stanowiącym moją własność. Lokal był ujęty w ewidencji środków trwałych i amortyzowany. Po zakończeniu działalności zamierzam go wynajmować. Czy po zaprzestaniu działalności mogę opodatkować przychody z najmu posiadanego lokalu w formie ryczałtu jako najem prywatny opodatkowany stawką 8,5%?

Accepted Answer

Nie ma przeszkód, by lokal, który był wykorzystywany w działalności gospodarczej, podlegał opodatkowaniu ryczałtem jako tzw. najem prywatny.

Ustawa o PIT rozróżnia źródła przychodów oraz sposób opodatkowania dochodów z poszczególnych źródeł.

Według przepisów tego aktu prawnego odrębnym źródłem przychodów są określane w art. 10:

pozarolnicza działalność gospodarcza (pkt 3),
najem, podnajem, dzierżawa itp. (pkt 6).

Ustawodawca uważa, że do celów podatkowych najem prywatny może być kwalifikowany jako przychód z działalności gospodarczej lub jako dodatkowe źródło przychodów określone w art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Za przychód z działalności gospodarczej uważa się kwoty należne, choćby nie zostały faktycznie otrzymane, po wyłączeniu wartości zwróconych towarów, udzielonych bonifikat i skont. U podatników dokonujących sprzedaży towarów i usług opodatkowanych podatkiem od towarów i usług za przychód z tej sprzedaży uważa się przychód pomniejszony o należny podatek od towarów i usług.

Przychodem z działalności gospodarczej są również przychody z najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy oraz z innych umów o podobnym charakterze, składników majątku związanych z działalnością gospodarczą.

Dlatego też należy stwierdzić, że najem prywatny stanowi odrębne od działalności gospodarczej źródło przychodu, choć może także istnieć najem, który prowadzony jest w ramach działalności gospodarczej. Co do zasady wybór kwalifikacji i sposób rozliczenia przychodów z najmu ustawodawca pozostawił osobie oddającej rzecz w najem w tym w najem prywatny.

Stosownie do treści art. 9a ust. 6 ustawy o PIT dochody osiągane przez podatników z najmu są opodatkowane na zasadach określonych w ustawie o PIT, chyba że podatnicy wybiorą inaczej. Zgodnie bowiem z art. 2 ust. 1a ustawy o zryczałtowanym podatku osoby fizyczne osiągające przychody z tytułu umowy najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy lub innych umów o podobnym charakterze, jeżeli umowy te nie są zawierane w ramach prowadzonej pozarolniczej działalności gospodarczej, mogą opłacać ryczałt od przychodów ewidencjonowanych.

Przepisy nie zawierają żadnych ograniczeń w zakresie opodatkowania ryczałtem w ramach tzw. najmu prywatnego składników majątkowych wykorzystywanych uprzednio w prowadzonej działalności gospodarczej.

Dlatego też nie ma przeszkód, aby po zlikwidowaniu działalności gospodarczej wynajmować w dalszym ciągu te lokale, które były dotychczas wynajmowane w ramach działalności gospodarczej, a przychód opodatkować podatkiem ryczałtowym w wysokości 8,5%.

[alert-info]Najem prywatny od 2022 roku może być opodatkowany wyłącznie formą opodatkowania ryczałt od przychodów ewidencjonowanych.[/alert-info]

Również organy podatkowe nie kwestionują możliwości opodatkowania ryczałtem składników majątkowych wykorzystywanych poprzednio w prowadzonej działalności gospodarczej. Stanowisko takie zaprezentował dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi w interpretacji indywidualnej sygn. IPTPB1/4511-41/15-6/MM, z 8 maja 2015 r., w której możemy przeczytać:

(…)jeżeli Wnioskodawczyni dokona likwidacji prowadzonej działalności gospodarczej i przedmiotowe nieruchomości zostaną z niej wycofane, a umowy najmu tych nieruchomości zostaną zawarte poza prowadzoną działalnością gospodarczą, to przychody uzyskiwane z najmu tych nieruchomości będą zaliczane do źródła przychodów, jakim jest określony w art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych najem nieruchomości. Przychody uzyskiwane z tego źródła przychodów, będą mogły podlegać opodatkowaniu według 8,5% stawki ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, jeżeli Wnioskodawczyni spełni warunki do korzystania z tej formy opodatkowania, zwłaszcza te dotyczące wyboru tej formy opodatkowania w prawem określonym terminie (…).

Jeszcze do końca 2018 r. warunkiem skorzystania z ryczałtowej formy opodatkowania było złożenie pisemnego oświadczenia o wyborze tej formy na dany rok podatkowy, które podatnik składał naczelnikowi urzędu skarbowego właściwemu według miejsca zamieszkania nie później niż do dnia 20 stycznia roku podatkowego. W przypadku podatników rozpoczynających prowadzenie działalności w trakcie roku, nie później niż do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym pierwszy przychód z tego tytułu został osiągnięty lub do końca roku, jeśli pierwszy taki przychód został osiągnięty w grudniu.

W związku ze zmianą przepisów od 1 stycznia 2019 r. deklaracja wyboru formy opodatkowania, ma miejsce na podstawie pierwszej wpłaty na podatek dochodowy. Tym samym nie ma już obowiązku składania oświadczenia. W myśl art. 9 ust. 4 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, równoznaczne z dokonaniem wyboru opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych na dany rok podatkowy uznaje się pierwszą w roku podatkowym wpłatę na ryczałt od przychodów ewidencjonowanych z tego tytułu, a jeżeli pierwszy taki przychód podatnik osiągnął w grudniu roku podatkowego - złożenie zeznania rocznego, o którym mowa w art. 21 ust. 2 pkt 2.

Podatnik rozpoczynający osiąganie takich przychodów, w tym pochodzących z najmu prywatnego, w trakcie roku podatkowego, opłacając pierwszą zaliczkę w formie zryczałtowanej.

#polecamy#

#banner-142882#

Question 7

Jestem czynnym podatnikiem VAT świadczącym usługi informatyczne, rozliczającym się za okresy kwartalne. W ostatnim czasie z uwagi na nawiązanie współpracy z kontrahentami z UE muszę dokonać rejestracji do VAT UE. Proszę o informację, które pola na druku VAT-R powinienem zaznaczyć w związku z rejestracją do VAT UE oraz czy jest możliwość składania VAT UE kwartalnie?

Accepted Answer

Podatnicy dokonujący sprzedaży towarów lub usług na rzecz kontrahentów z UE, zobowiązani są do rejestracji do VAT UE (nadania europejskiego numeru NIP). Rejestracji dokonuje się na wniosku VAT-R (w formie złożenia w przypadku gdy druk jest składany pierwszy raz lub w formie aktualizacji, jeśli druk był już składany pierwotnie). Jeśli jest Pan czynnym podatnikiem VAT (rejestracji dokonał Pan na druku VAT-R), wówczas wypełniając deklarację VAT-R należy:

w części A. pkt. 4, zaznaczyć pole: „aktualizacja danych”,

vat ue kwartalnie

w części C.3. pkt. 65,
w części C.3. pkt. 68 należy wskazać datę planowanego rozpoczęcia świadczenia usług na rzecz kontrahentów z UE.

vat ue kwartalnie

#zobacztez#

Po dokonaniu rejestracji urząd skarbowy nadaje europejski NIP, dodając do obecnego numeru przedrostek PL. O tym, czy urząd skarbowy dokonał już Pana rejestracji do VAT-UE będzie mógł się Pan dowiedzieć za pośrednictwem systemu VIES.

[alert-info]Zgłoszenia do VAT UE dokonuje się przed wykonaniem usługi lub dostawą towarów na rzecz kontrahentów z UE.[/alert-info]

Za okres, w którym wykona Pan usługę na rzecz kontrahenta z UE, zobowiązany będzie Pan do złożenia informacji podsumowującej VAT UE. W informacji podsumowującej VAT UE wykazywane są transakcje wewnątrzwspólnotowe w tym: WNT, WDT, wewnątrzwspólnotowe świadczenie usług oraz przemieszczenie towarów w procedurze magazynu typu call-off stock na terytorium państwa członkowskiego inne niż terytorium kraju. Zgodnie z art. 100 ust. 3 ustawy o VAT składanie informacji podsumowującej VAT UE kwartalnie nie jest możliwe:

„Informacje podsumowujące składa się za okresy miesięczne, za pomocą środków komunikacji elektronicznej, w terminie do 25. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym:

1) powstał obowiązek podatkowy z tytułu dokonania transakcji, o których mowa w ust. 1 pkt 1-4; [transakcje wewnątrzwspólnotowe]

2) dokonano przemieszczenia towarów lub zmiany w zakresie procedury, o których mowa w ust. 1 pkt 5.[przemieszczenia towarów w procedurze magazynu typu call-off stock]”

Mimo że rozlicza się Pan kwartalnie z tytułu podatku VAT, informację podsumowującą VAT UE należy składać za okresy miesięczne.

[alert-info]Nie ma obowiązku składania informacji podsumowującej VAT UE za okresy, w których nie wystąpiły transakcje wewnątrzwspólnotowe. Należy jednak pamiętać, że w przypadku, gdy podatnik za 3 kolejne miesiące nie wykaże transakcji wewnątrzwspólnotowych (z uwagi na ich brak), może zostać przez organ podatkowy automatycznie wykreślony z VAT UE.[/alert-info]

Jak wskazano powyżej, informację podsumowująca VAT UE składa się jedynie w formie elektronicznej, co oznacza, że wersja papierowa nie jest przyjmowana przez urzędy skarbowe.

Autoryzacji wysyłki elektronicznej informacji podsumowującej VAT UE można dokonać za pomocą:

kwoty przychodu z zeznania rocznego PIT składanego za dwa lata wstecz (w przypadku jednoosobowej działalności gospodarczej),
podpisu elektronicznego (w przypadku spółki jawnej, cywilnej lub spółki prawa handlowego).

Zgodnie z wprowadzonymi zmianami od 1 października 2020 r., wprowadzony został plik JPK_V7. Nowa struktura JPK obejmuje informacje zawarte w deklaracji VAT oraz pliku JPK_VAT. Mimo wprowadzenia nowej struktury JPK podatnicy nadal zobowiązani są do składania informacji podsumowującej VAT UE w przypadku wystąpienia transakcji wewnątrzwspólnotowej.

#polecamy#

#banner-141544#

Question 8

2 grudnia 2022 roku dokonałam WDT na rzecz francuskiej firmy. Kontrahent w tym czasie nie był zarejestrowany jako płatnik VAT-UE. Z tego względu na towar została naliczona krajowa stawka 23%. 1 kwietnia 2023 roku ten sam kontrahent zwrócił się do mnie z prośbą o wystawienie korekty faktury na taką ze stawką 0%, ponieważ od 4 stycznia 2023 roku posiadają już stosowny numer VAT-UE. Czy muszę wystawić korektę faktury?

Accepted Answer

Zastosowanie stawki VAT dla transakcji WDT może odbywać się jedynie w ściśle określonych przypadkach uregulowanych przepisami ustawy o VAT, zgodnie z którymi jednym z warunków jest konieczność rejestracji obu stron do transakcji wewnątrzwspólnotowych.

Kto ma obowiązek rejestracji do VAT-UE?

Obowiązek rejestracji do VAT-UE mają wszyscy podatnicy, którzy będą dokonywać transakcji z kontrahentami wewnątrzwspólnotowymi. Rejestracja obejmuje zatem podmioty, które będą dokonywać:

#zobacztez#

Rejestracji do transakcji wewnątrzwspólnotowych należy dokonać tuż przed zrealizowaniem pierwszej tego typu transakcji poprzez złożenie formularza VAT-R i uzupełnienie części C.3. W sytuacji gdy podatnik jest już zarejestrowany jako podatnik VAT czynny, a chciałby jedynie dokonać rejestracji do transakcji unijnych, wówczas powinien tylko zaktualizować VAT-R, zaznaczając pole 65.

Po rejestracji do VAT-UE należy pamiętać, że istnieją przypadki, w których podatnik zostanie wykreślony z listy podmiotów zarejestrowanych do transakcji wewnątrzwspólnotowych. Może to nastąpić, gdy:

za 3 kolejne miesiące lub kwartały w plikach JPK_V7 nie zostanie wykazana sprzedaż lub nabycie towarów lub usług z kwotami podatku do odliczenia;
przez okres 3 kolejnych miesięcy podatnik nie złoży informacji podsumowujących VAT-UE, pomimo istnienia takiego obowiązku;
podatnik zostanie wykreślony z rejestru czynnych podatników VAT.

Naczelnik urzędu skarbowego nie ma obowiązku informowania o wykreśleniu z rejestru podatników VAT unijnych, za wyjątkiem sytuacji, w której podatnik nie wykazał transakcji wewnątrzwspólnotowych przez 3 kolejne miesiące, ale składał informacje VAT-UE.

[alert-info]Jeżeli podatnik zostanie wykreślony z rejestru podatników unijnych ze względu na niewystępowanie transakcji wewnątrzwspólnotowych, powinien dokonać ponownej rejestracji poprzez aktualizację formularza VAT-R.[/alert-info]

#banner-141439#

Warunki do zastosowania stawki VAT 0% przy transakcjach WDT

Definicja wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów została zawarta w art. 13 ust. 1 ustawy o VAT, którą należy rozumieć jako wywóz towarów z terytorium kraju na terytorium państwa członkowskiego inne niż terytorium kraju. Zatem aby była mowa o transakcji WDT, musi dojść do przemieszczenia towarów z Polski do innego kraju UE.

Transakcja WDT może zostać opodatkowana stawką VAT 0%, jednak aby to było możliwe, konieczne jest spełnienie dodatkowych warunków, o których mowa w art. 42 ust. 1 ustawy o VAT:

podatnik dokonał dostaw na rzecz nabywcy posiadającego właściwy i ważny numer identyfikacyjny dla transakcji wewnątrzwspólnotowych, nadany przez państwo członkowskie właściwe dla nabywcy, zawierający dwuliterowy kod stosowany dla podatku od wartości dodanej, który nabywca podał podatnikowi;
podatnik przed upływem terminu do złożenia deklaracji podatkowej za dany okres rozliczeniowy posiada w swojej dokumentacji dowody, że towary będące przedmiotem wewnątrzwspólnotowej dostawy zostały wywiezione z terytorium kraju i dostarczone do nabywcy na terytorium państwa członkowskiego inne niż terytorium kraju;
podatnik składający deklarację podatkową, w której wykazuje wewnątrzwspólnotową dostawę towarów, jest zarejestrowany do VAT-UE.

Dowody, które mogą poświadczać wywóz towarów z Polski – co stanowi warunek zastosowania stawki 0% – zostały wymienione w art. 42 ust. 3 ustawy o VAT i są to m.in.:

dokumenty przewozowe otrzymane od przewoźnika (spedytora) odpowiedzialnego za wywóz towarów z kraju, z których jednoznacznie wynika, że towary zostały dostarczone do miejsca ich przeznaczenia na terytorium państwa członkowskiego UE – w przypadku gdy ich przewóz jest zlecany przewoźnikowi (są to głównie listy przewozowe, np. CMR, CIM);
specyfikacja poszczególnych sztuk ładunku (określająca jego rodzaj, parametry, właściwości, pochodzenie, przeznaczenie itp.); chodzi o konieczność wykazania elementów identyfikujących towar będący przedmiotem dostawy.

Kontrahent bez numeru VAT a możliwość zastosowania 0% WDT

Jednym z warunków do zastosowania stawki VAT 0% przy transakcjach WDT jest obowiązek rejestracji – zarówno nabywcy, jak i sprzedawcy – do transakcji wewnątrzwspólnotowych. W związku z tym, jeżeli kontrahent w momencie wystawienia faktury nie był podatnikiem zarejestrowanym do VAT-UE, nie ma możliwości zastosowania stawki VAT 0%, a transakcję należy wówczas opodatkować krajową stawką VAT przeznaczoną dla danego towaru w Polsce. Późniejsza rejestracja podatnika do transakcji wewnątrzwspólnotowych nie uprawnia do korekty stawki VAT.

#polecamy#

#banner-142207#

Question 9

Obecnie podatnicy coraz częściej zawierają transakcje z kontrahentami zagranicznymi. W niektórych przypadkach konieczna jest rejestracja do VAT-UE oraz sporządzanie dodatkowych informacji okresowych. Sprawdź, kiedy powinna zostać złożona deklaracja VAT-UE!

Accepted Answer

Rejestracja do VAT-UE – kiedy jest konieczna?

Obowiązek rejestracji do VAT-UE różni się w zależności od tego, czy podatnik jest podatnikiem VAT czynnym, czy zwolnionym. Zgodnie z art. 97 ust. 1 ustawy o VAT czynni podatnicy VAT mają obowiązek rejestracji przed dniem:

wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów (zakup towarów od kontrahenta z UE);
wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów (sprzedaży towarów do kontrahenta z UE);
nabycia usług, dla których miejscem ich świadczenia jest kraj nabywcy;
wykonania usługi na rzecz kontrahenta z UE, w odniesieniu do którego miejscem opodatkowania jest kraj inny niż Polska.

[alert-info]Jeżeli podatnik niezarejestrowany do VAT-UE dokonał już transakcji zagranicznej, która zobowiązuje do rejestracji, ma obowiązek niezwłocznie sporządzić i wysłać VAT-R w celu rejestracji do VAT-UE.[/alert-info]

Natomiast podatnik zwolniony z VAT zobligowany jest do rejestracji do VAT-UE, w przypadku gdy:

wartość WNT w danym roku przekroczyła 50 000 zł;
podatnik nabył usługę od kontrahenta, w odniesieniu do której miejscem świadczenia jest kraj nabywcy;
podatnik świadczył usługę dla kontrahenta z UE, dla której miejscem opodatkowania VAT jest kraj nabywcy.

Przykład 1.

Czynny podatnik VAT ma zamiar nabyć usługę od firmy z Irlandii. Czy w takim przypadku ma obowiązek zarejestrowania się do VAT-UE?

Tak. W przypadku zakupu usług od kontrahenta z UE ma miejsce import usług, który zobowiązuje do rejestracji do VAT-UE.

Przykład 2.

Podatnik zwolniony z VAT zdecydował się na nabycie towarów handlowych od kontrahenta z UE na wartość 10 000 zł. W takim przypadku podatnik nie ma obowiązku rejestracji do VAT-UE i wykazywania WNT (takie postępowanie jest dobrowolne).

Rejestracji do VAT-UE należy dokonać za pomocą części C.3 formularza VAT-R – „Informacje dotyczące wykonywania transakcji wewnątrzwspólnotowych”. Czynny podatnik VAT zaznacza pole 65, natomiast nievatowiec pole:

66 – jeżeli będzie dokonywał/dokonuje WNT;
67 – jeżeli będzie świadczył/ świadczy/ będzie nabywał/ nabywa usługi zagraniczne.

W przypadku gdy przedsiębiorca zarejestrował się już jako podatnik VAT (zwolniony lub czynny), składa aktualizację VAT-R.

#zobacztez#

Deklaracja VAT-UE – kiedy składać do urzędu?

Nie każdy podatnik ma comiesięczny obowiązek składania deklaracji VAT-UE. Informację tę należy złożyć wyłącznie za okresy, w których wystąpiła jedna z poniższych transakcji:

wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów (WNT);
wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów (WDT);
wewnątrzwspólnotowa sprzedaż usług;
oraz nastąpi przemieszczenie towarów w procedurze magazynu typu call-off stock na terytorium państwa członkowskiego innego niż terytorium kraju.

W przypadku gdy żadna z powyższych wymienionych transakcji nie miała miejsca, przedsiębiorca nie składa informacji VAT-UE. Należy również zaznaczyć, że zakup usługi od kontrahenta z UE oraz spoza UE (import usług) nie zobowiązuje do złożenia informacji podsumowującej (takie zakupy nie są w niej wykazywane).

[alert-info]Podatnik nie składa zerowych informacji VAT-UE.[/alert-info]

Informację VAT-UE należy złożyć wyłącznie w wersji elektronicznej. Termin sporządzenia i wysłania informacji podsumowującej mija 25. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym wystąpiło WNT/ WDT/ wewnątrzwspólnotowe świadczenie usług/ przemieszczenie w ramach call-off stock. Taki dokument składa się wyłącznie za okresy miesięczne.

Złożenie informacji VAT-UE nie zwalnia z obowiązku złożenia JPK_V7.

Wykreślenie z VAT-UE ze względu na niezłożenie informacji VAT-UE

Jeżeli za 3 kolejne miesiące lub kwartał w deklaracjach JPK V7M / JPK V7K podatnik nie wykazał sprzedaży lub nabycia towarów lub usług z kwotami podatku do odliczenia lub przez okres 3 kolejnych miesięcy przedsiębiorca nie składał informacji podsumowujących VAT-UE – pomimo istnienia takiego obowiązku, to zgodnie z art. 97 ust. 15a ustawy o VAT naczelnik urzędu skarbowego wykreśli przedsiębiorcę z VAT-UE.

Zatem podatnik VAT-UE, który sporządza i wysyła plik JPK_V7 i wykazuje w niej VAT należny lub naliczony, ale jednocześnie nie składa informacji VAT-UE, nie zostanie automatycznie wykreślony z VAT-UE.#banner-52800#

Jak wygenerować informację podsumowującą VAT-UE w wFirma.pl?

W celu wygenerowania informacji VAT-UE w wFirma.pl należy przejść do zakładki: START » PODATKI » PODATEK VAT » DODAJ DEKLARACJĘ » INFORMACJA VAT-UE. W wyświetlonym oknie trzeba wybrać miesiąc, za który ma zostać wygenerowana informacja VAT-UE. Wygenerowany dokument będzie automatycznie zawierać odpowiednie transakcje, na podstawie wcześniej wystawionych/zaksięgowanych faktur w systemie.

Deklaracja VAT-UE

#polecamy#

#banner-140623#

Question 10

Mam zarejestrowaną działalność gospodarczą w woj. warmińsko-mazurskim. Po podpisaniu kontraktu z klientem pracuję głównie w jego biurze w Gdańsku. W związku z tym chcę wynająć mieszkanie na firmę i wliczać je w koszty działalności (w takim przypadku raczej nie ma wątpliwości co do zasadności). Problemem jest brak faktury za wynajem (właściciel nie prowadzi firmy). W jaki sposób mogę ująć w KPiR najem od osoby prywatnej w sytuacji gdy nie posiadam faktury ani rachunku?

Accepted Answer

Aby możliwe było zaliczenie do kosztów podatkowych wydatków takich jak najem od osoby prywatnej w mieście będącym siedzibą kontrahenta, konieczne jest by spełniały one warunki określone w art. 22 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Należy pamiętać, iż na podatniku ciąży obowiązek udowodnienia związku przyczynowo-skutkowego między konkretnym wydatkiem a uzyskaniem przychodu.

Jeżeli warunek ten zostanie spełniony, aby zaliczyć wydatki związane z najmem od osoby prywatnej, konieczne jest posiadanie odpowiedniej umowy najmu, którą powinien Pan przechowywać w firmowej dokumentacji. Umowa taka będzie podstawą zaliczenia wydatków do kosztów uzyskania przychodu.

W przypadku czynszu za takie mieszkanie - konieczne jest posiadanie potwierdzenia dokonania wpłaty (np. wyciąg bankowy). Księgowania dokonuje się na podstawie umowy oraz potwierdzenia przez dowód wewnętrzny.

Jeżeli z umowy najmu wyraźnie wynikać będzie informacja, iż to Pan jest odpowiedzialny za dokonywanie opłat (typu media), wówczas postępuje Pan analogicznie, jak w przypadku zapłaty za czynsz.

Dodatkowo osoba prywatna ma prawo sporządzenia rachunku dokumentującego wynajem, o czym więcej w artykule Rachunek za wynajem lokalu od osoby prywatnej.

Księgowanie rachunku za wynajem w systemie wFirma.pl

Otrzymany rachunek za najem od osoby prywatnej księguje się w systemie wFirma.pl poprzez WYDATKI » KSIĘGOWANIE » DODAJ » FAKTURA (BEZ VAT) » INNE WYDATKI ZWIĄZANE Z DZIAŁALNOŚCIĄ GOSPODARCZĄ gdzie należy uzupełnić wymagane pola zgodnie z dokumentem.

#banner-140290#

#polecamy#

Question 11

Od 1 lipca 2023 roku wprowadzone zostały zmiany dotyczące SLIM VAT 3. W związku z tym, jakie są najważniejsze zmiany w podatku VAT dla przedsiębiorców związane z SLIM VAT 3?

Accepted Answer

Już w ramach tego pakietu został już wdrożony SLIM VAT 1 i SLIM VAT 2, teraz natomiast rząd od 1 lipca 2023 roku wprowadził SLIM VAT 3. Poniżej przedstawiony jest zakres najważniejszych zmian wprowadzonych w ramach SLIM VAT 3.

SLIM VAT 3 – zmiany w ustawie o VAT

Mały podatnik w VAT

W ramach SLIM VAT 3 zmieniony został limit małego podatnika VAT. Różnicę w limicie przedstawia poniższa tabela:

Limit w 2023 roku (przed wejściem SLIM VAT 3)	Limit w 2023 roku (po wejściu SLIM VAT 3)
1 200 000 euro	2 000 000 euro
5 793 000 zł	9 654 000 zł
Podstawa prawna: zmienione brzmienie art. 2 pkt 25 lit. a ustawy o VAT

W ramach tej zmiany przypomnieć należy, że podatnik, który spełnia warunki uznania go za małego podatnika w VAT, może:

rozpoznawać obowiązek podatkowy w VAT według metody kasowej (wówczas jest on rozpoznawany dopiero z momentem otrzymania zapłaty – wyjątkiem są transakcje z osobami prywatnymi, gdzie brany jest pod uwagę termin zapłaty lub 180. dzień od terminu zapłaty);
korzystać z rozliczeń kwartalnych (jeśli są spełnione dodatkowo odrębne wymogi, o czym więcej w artykule: Kwartalne rozliczanie VAT – jakie niesie za sobą korzyści?).

Przykład 1.

Pan Przemysław na początku 2023 roku osiągnął przychód w kwocie 6 000 000 zł. W związku z tym nie kwalifikował się na małego podatnika VAT i tym samym nie mógł skorzystać z kwartalnego rozliczenia VAT. Czy od 1 lipca 2023 roku, jeśli nie przekroczy kwoty limitu 9 654 000 zł, będzie mógł skorzystać ze statusu małego podatnika i przejść na kwartalny VAT?

Tak, jeśli po 1 lipca 2023 roku pan Przemysław nie przekroczy przychodu w kwocie 9 654 000 zł, będzie mógł przejść na kwartalny VAT.

#zobacztez#

Alokacja transportu w dostawach łańcuchowych

Zmiany w dostawach łańcuchowych doprecyzowują, że przepisów dotyczących transakcji łańcuchowej nie będzie się stosować w przypadku, gdy podatnikiem jest podmiot, który ułatwia dostawę towarów przez użycie interfejsu elektronicznego, np. platforma handlowa uznawana za dostawcę. Jako przykład wskazywana jest sytuacja, w której sprzedaży towarów na odległość dokonuje się na rzecz nabywcy w Polsce przez podmiot spoza UE przy pomocy operatora interfejsu elektronicznego ułatwiającego tę dostawę. Wówczas nie będzie się stosować ogólnych zasad przewidzianych dla transakcji łańcuchowych. W przypadku takiej transakcji zastosowanie ma szczególna reguła alokacji, zgodnie z którą wysyłka lub transport towarów są przyporządkowane dostawie dokonanej przez podatnika, który ułatwia dostawę towarów przez użycie interfejsu elektronicznego.

Podstawa prawna: dodany ust. 2e w art. 22 ustawy o VAT.

Kursy przeliczeniowe stosowane w przypadku faktur korygujących

W przepisach ustawy o VAT próżno szukać przepisów regulujących kursy przeliczeniowe, które należy stosować w przypadku faktur korygujących. Dotychczas ich stosowanie wynikało z ugruntowanej praktyki interpretacyjnej, w związku z czym kursy przeliczeniowe po zamianach w przepisach przedstawia poniższa tabela:

	Zwykła faktura	Faktura zbiorcza
Korekta „in minus”	Kurs NBP pierwotny (tj. kurs zastosowany w fakturze, którą korygujemy).	Kurs NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień wystawienia faktury korygującej.
Korekta „in plus”	Kurs NBP pierwotny (tj. kurs zastosowany w fakturze, którą korygujemy).	Kurs NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień wystawienia faktury korygującej.
Podstawa prawna: dodany art. 31b ustawy o VAT

Przykład 2.

Podatnik, wystawiając fakturę w walucie obcej, zastosował kurs z 31 października 2022 roku. W lipcu 2023 roku wystawia fakturę in minus, ponieważ klient odstąpił od umowy. Po jakim kursie podatnik powinien dokonać przeliczenia faktury korygującej?

Podatnik dokona przeliczenia faktury zgodnie z regulacjami SLIM VAT 3, czyli po kursie z 31 października 2022 roku.

Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów

Zmiany w przepisach w ramach pakietu SLIM VAT 3 uregulują również kurs przeliczeniowy dla zbiorczych korekt faktur dokumentujących WNT – stanie się tak wówczas, gdy udzielony został rabat. Zgodnie z brzmieniem art. 31b ust. 3 ustawy o VAT, w takiej sytuacji ma być stosowany kurs z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień wystawienia faktury korygującej.

Dodatkowo w przypadku transakcji WNT została uproszczona możliwość odliczenia podatku naliczonego z tytułu WNT. Został usunięty warunek posiadania faktury dokumentującej WNT przed upływem 3 miesięcy od miesiąca w którym powstał obowiązek podatkowy. Różnicę przedstawiamy w poniższej tabeli:

Jak było?	Jak jest?
Odliczenie podatku naliczonego warunkowane jest posiadaniem faktury wystawionej przez kontrahenta.	Odliczenie podatku naliczonego warunkowane będzie wykazaniem podatku VAT należnego z tytułu WNT.
Podstawa prawna: usunięcie art. 86 ust. 10b pkt 2 lit. a oraz ust. 10g i 10h ustawy o VAT.

Przykład 3.

Pani Magdalena dokonała zakupu towarów od kontrahenta z Niemiec. Dostawa miała miejsce 22 czerwca 2023 roku. W jakim terminie powstanie obowiązek podatkowy w przypadku braku faktury i czy pani Magdalena będzie mogła dokonać odliczenia podatku VAT naliczonego?

W sytuacji gdy pani Magdalena nie otrzyma faktury, obowiązek podatkowy powstanie 15 lipca 2023 roku (czyli 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym miała miejsce sprzedaż). Jako że dokonała ona transakcji wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, zobowiązana jest do wykazania podatku VAT należnego od transakcji. Obowiązek podatkowy powstał po 1 lipca 2023 roku, czyli po wejściu w życie SLIM VAT 3, więc jeśli pani Magdalena wykaże podatek VAT należny, będzie mogła – mimo nieotrzymania faktury – zachować prawo do odliczenia VAT w tym samym okresie (transakcja będzie neutralna podatkowo). Jeżeli po trzech miesiącach pani Magdalena nadal nie będzie posiadała faktury, to nie utraci prawa do odliczenia VAT (nie będzie musiała korygować odliczenia).

Wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów – zmiany w korektach

Ustawodawca w ramach SLIM VAT 3 reguluje również kwestię wykazania WDT w sytuacji, gdy podatnik nie zgromadził we właściwym terminie dowodów potwierdzających, że towary zostały przywiezione z Polski do innego kraju UE. Kwestie te zostały doprecyzowane i uproszczone, co przedstawia poniższa tabela:

Nieterminowe zgromadzenie dowodów potwierdzających wywóz
Jak było?	Jak jest?
Wykazuje się WDT ze stawką 0% w rozliczeniu za okres, w którym miała miejsce dostawa.	Wykazuje się WDT ze stawką 0% w rozliczeniu za okres, w którym powstał obowiązek podatkowy*.
Podstawa prawna: zmienione brzmienie art. 42 ust. 12a ustawy o VAT

*Obowiązek podatkowy dla WDT powstaje w dniu wystawienia faktury.

Przykład 4.

Pan Władysław jest czynnym podatnikiem VAT i jest zarejestrowany do VAT-UE. Nabywca jest firmą niemiecką zarejestrowaną do VAT-UE. Pan Władysław wystawił fakturę ze stawką 0% w maju 2023 roku. Niestety do 26 sierpnia nie otrzymał dokumentów potwierdzających wywóz towarów. Czy ma obowiązek skorygować zapis w ewidencji księgowej?

Pan Władysław w pliku JPK_V7 za maj 2023 roku nie wykazał transakcji ze stawką 0%, ponieważ nie miał dokumentów potwierdzających wywóz towarów. Ze względu na to, że dokumenty wpłynęły po 25 sierpnia 2023 roku, pan Władysław musiałby w pliku JPK za maj 2023 dokonać korekty i wykazać transakcję ze stawką 23%. Następnie w związku z otrzymaniem dokumentów miałby prawo do wykazania stawki 0% i zgodnie z poprzednimi regulacjami musiałby korygować plik JPK_V7 za lipiec 2023, wykazując fakturę korygującą zerując transakcję ze stawką 23%, a w pliku JPK_V7 za maj 2023 dokonać korekty, wykazując transakcję ze stawką 0%. Wraz z nowymi regulacjami SLIM VAT 3 skorygowanie stawki VAT odbyłoby się w tym samym miesiącu, tj. w pliku JPK_V7 za maj 2023.

#banner-110748#

Zwolnienie z VAT przy imporcie towarów dla potrzeb przedstawicielstw dyplomatycznych

W przypadku importu towarów przeznaczonych do użytku obcych przedstawicielstw dyplomatycznych, urzędów konsularnych, misji specjalnych oraz niektórych pracowników tych placówek zgodnie z art. 80 ustawy o VAT możliwe jest korzystanie ze zwolnienia z VAT. Przy czym, aby skorzystać z tego prawa, należy spełnić podstawowy warunek, jakim jest nieodstępowanie tych towarów przez okres 3 lat na rzecz osób innych niż wskazane w art. 80 ustawy o VAT. W ramach zmian określonych w pakiecie SLIM VAT 3 wprowadzone zostały regulacje, które pozwoliły na odstąpienie, na zasadzie wzajemności, importowanych pojazdów silnikowych i innych pojazdów przed trzyletnim terminem, jeżeli:

niezachowanie terminu jest uzasadnione okolicznościami związanymi z ważnym interesem służby, dotyczącymi przesiedlenia członka personelu dyplomatycznego w celu podjęcia pracy w innym państwie i
członek ten przebywał na terytorium Polski nie krócej niż 2 lata.

Podstawa prawna: dodany ust. 2 do art. 80 ustawy o VAT.

Sprzedaż mieszana

W ramach pakietu SLIM VAT 3 ma nastąpiła zmiana w kwocie pozwalającej na uznanie, że proporcja (sprzedaży mieszanej – opodatkowanej i zwolnionej) określona przez podatnika wynosi 100%, w sytuacji gdy przekroczyła faktycznie 98%. Różnica zostanie przedstawiona w poniższej tabeli:

Jak było?

Jak jest?

W przypadku gdy proporcja sprzedaży mieszanej:

przekroczyła 98% oraz kwota podatku naliczonego niepodlegająca odliczeniu wynikająca z zastosowania tej proporcji, w skali roku, była mniejsza niż 500 zł – podatnik ma prawo uznać, że proporcja ta wynosi 100%;
nie przekroczyła 2% – podatnik ma prawo uznać, że proporcja ta wynosi 0%.

Minister właściwy do spraw finansów publicznych może określić, w drodze rozporządzenia, przypadki, w których podatnik ma prawo uznać, że proporcja określona zgodnie z ust. 2–8, która przekroczyła 98%, a kwota podatku naliczonego niepodlegająca odliczeniu, wynikająca z zastosowania tej proporcji, w skali roku była równa lub większa niż 500 zł, wynosi 100%, oraz warunki ich stosowania, uwzględniając uwarunkowania obrotu gospodarczego i specyfikę wykonywanych czynności.

W przypadku gdy proporcja sprzedaży mieszanej:

przekroczyła 98% oraz kwota podatku naliczonego niepodlegająca odliczeniu wynikająca z zastosowania tej proporcji, w skali roku, była mniejsza niż 10 000 zł – podatnik ma prawo uznać, że proporcja ta wynosi 100%;
nie przekroczyła 2% – podatnik ma prawo uznać, że proporcja ta wynosi 0%.

Minister właściwy do spraw finansów publicznych może określić, w drodze rozporządzenia, przypadki, w których podatnik ma prawo uznać, że proporcja określona zgodnie z ust. 2–8, która przekroczyła 98%, a kwota podatku naliczonego niepodlegająca odliczeniu, wynikająca z zastosowania tej proporcji, w skali roku, była równa lub większa niż 10 000 zł, wynosi 100%, oraz warunki ich stosowania, uwzględniając uwarunkowania obrotu gospodarczego i specyfikę wykonywanych czynności.

Podstawa prawna: zmiana przepisu art. 90 ust. 10 pkt 1 oraz ust. 12 ustawy o VAT

Przykład 5.

Pani Grażyna prowadziła w 2023 roku działalność zwolnioną i opodatkowaną. Wypracowała zysk z:

działalności opodatkowanej w kwocie 200 000 zł;
działalności zwolnionej w kwocie 2000 zł.

Jaką proporcję pani Grażyna powinna zastosować w 2024 roku, w sytuacji gdy wysokość nieodliczonego podatku VAT, która wynika z zastosowanej proporcji, wyniosła w 2023 roku tylko 2000 zł?

Całkowita wartość sprzedaży opodatkowanej i zwolnionej uzyskana w 2023 roku wynosi 202 000 zł (200 000 zł + 2000 zł). Oznacza to, że proporcja stosowana w 2024 roku to 99%.

Przed wejściem w życie przepisów SLIM VAT 3 pani Grażyna musiałaby zastosować w 2024 roku proporcję w wysokości 99%, ponieważ kwota nieodliczonego VAT dla sprzedaży mieszanej przekroczyła 500 zł. Natomiast po wejściu w życie przepisów SLIM VAT 3 pani Grażyna może w 2024 roku przyjąć, że proporcja wynosi 100%, czyli w całości odliczać VAT od wydatków związanych ze sprzedażą mieszaną.

Obliczenia:

(200 000/202 000) x 100% = 99%

Drugą zmianą dotyczącą sprzedaży mieszanej jest ta związana z korektą roczną, do której podatnik zobligowany jest do określenia proporcji ostatecznej. Obecnie w każdym przypadku, gdy współczynnik proporcji pierwotny różni się od jego realnej wartości, podatnik musi przeprowadzić korektę roczną. Natomiast od 1 lipca 2023 roku podatnicy nie mają obowiązku jej dokonywania, jeśli różnica między proporcją ostateczną a wstępną nie przekroczy 2 punktów procentowych. Przy czym takie postępowanie będzie możliwe, jeśli kwota podatku naliczonego niepodlegającego odliczeniu (czyli kwota, która powinna być skorygowana) nie będzie wyższa niż 10 000 zł.

Ostatnią znaczącą zmianą jest likwidacja obowiązku uzgadniania z naczelnikiem urzędu skarbowego – w formie protokołu – proporcji do odliczenia podatku naliczonego w przypadku podatników, którzy:

rozpoczęli prowadzenie sprzedaży mieszanej lub
w poprzednim roku podatkowym nie osiągnęli limitu obrotów lub
u których obrót w poprzednim roku podatkowym był niższy niż 30 000 zł.

W to miejsce wprowadzono wymóg zawiadomienia naczelnika urzędu skarbowego o przyjętej proporcji w terminie do 25. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym ten sposób określenia proporcji został zastosowany po raz pierwszy, nie później jednak niż w dniu przesłania pliku JPK_V7.

Zwolnienia z odpowiedzialności solidarnej podatnika

Zgodnie z aktualnymi przepisami w sytuacji gdy przedsiębiorca decyduje się na zamianę faktora, dotychczasowy faktor odpowiada solidarnie za otrzymany podatek VAT. Aby uwolnić się od odpowiedzialności, może on dokonać przelewu kwoty VAT na rachunek VAT dostawcy, a ten następnie powinien przelać tę kwotę na rachunek VAT nowego faktora. Zmiana w ramach pakietu SLIM VAT 3 polega na umożliwieniu faktorowi dokonania przelewu kwoty VAT bezpośrednio na rachunek VAT nowego faktora, z pominięciem przelewu na rzecz dostawcy.

Podstawa prawna: zmiana brzmienia art. 108a ust. 6 ustawy o VAT.

Zgodnie z brzmieniem po zmianach art. 108a ust. 6 ustawy o VAT:

„odpowiedzialność solidarna podatnika, o którym mowa w ust. 5, jest wyłączona w przypadku dokonania przez tego podatnika:

1) płatności na rachunek VAT dostawcy towarów lub usługodawcy wskazanego na fakturze, o której mowa w ust. 3 pkt 3, albo

2) zwrotu otrzymanej płatności na rachunek VAT podatnika, od którego otrzymano tę płatność, niezwłocznie po powzięciu informacji o jej otrzymaniu, albo

3) płatności na rachunek VAT podatnika wskazanego w umowie o nabyciu wierzytelności zawartej z dostawcą lub nabywcą

– w kwocie otrzymanej na rachunek VAT, przy czym przepis ust. 3 stosuje się odpowiednio”.

Drukowanie dokumentów na kasie fiskalnej

Obecnie obowiązkiem podatnika korzystającego z kasy fiskalnej jest m.in. drukowanie dokumentów wystawionych przez kasę fiskalną. Po zmianie nie ma potrzeby drukowania ich w przypadku korzystania z kas online (w tym kas wirtualnych).

Dzięki powyższej zmianie podatnicy będą mieli wybór w zakresie przechowywania raportów fiskalnych bądź innych dokumentów niefiskalnych – czy robić to w formie papierowej, czy elektronicznej. Mimo że nie ma obowiązku drukowania tychże dokumentów, podatnicy nadal będą zobowiązani do ich wystawiania, przy czym ich wystawienie będzie mogło mieć tylko formę elektroniczną. Takie rozwiązanie stanowi ułatwienie oraz zmniejsza koszty wywiązywania się z obowiązków ewidencyjnych.

Podstawa prawna: art. 106h ustawy o VAT.

#banner-110748#

Korygowanie deklaracji w procedurze OSS i IOSS

Podatnicy korzystający z unijnej lub pozaunijnej procedury (tzw. procedury one-stop-shop, czyli OSS bądź IOSS) mogą już nie być w tej procedurze, ale może się zdarzyć sytuacja, w której muszą złożyć korektę deklaracji. W ramach pakietu SLIM VAT 3 zostaną wprowadzone przepisy wyjaśniające tę kwestię, tj. pozwalające na złożenie korekty deklaracji rozliczeniowej.

Przykład 6.

Niemiecki kontrahent do lipca 2023 roku korzystał z procedury VAT-OSS. Ostatnią deklarację złożył za III kwartał 2023 roku. W grudniu 2023 roku niemiecki kontrahent postanowił skorygować deklarację VIU-DO ze względu na dokonany zwrot towaru przez polskiego konsumenta (na moment zwrotu niemiecki kontrahent nie jest już zarejestrowany do VAT-OSS). W jaki sposób powinien wykazać korektę transakcji?

Korekta powinna być złożona bezpośrednio do państwa członkowskiego konsumpcji, tj. do Łódzkiego Urzędu Skarbowego, czyli polskiego organu podatkowego.

Podstawa prawna: dodanie art. 130ca, art. 133a oraz 138ga ustawy o VAT.

SLIM VAT 3 – zmiany w ustawie Prawo bankowe

Od 1 stycznia 2023 roku funkcjonują tzw. grupy VAT. W sytuacji gdy grupa zostanie utworzona, jej członkowie tracą status podatnika VAT. Wówczas podatnikiem staje się grupa VAT. W związku z tym jeden z jej członków pełni funkcję przedstawiciela, który dokonuje zapłaty VAT do urzędu skarbowego. Rząd wprowadził regulację, która umożliwia przekazywanie przez członków grupy VAT środków z ich rachunków VAT na rachunek VAT przedstawiciela. Jak wskazuje ustawodawca, wówczas w takiej sytuacji w komunikacie przelewu zamiast numeru faktury wskazywana ma być adnotacja „przekazanie – grupa VAT”, a zamiast NIP-u kontrahenta – NIP grupy VAT.

Podstawa prawna: dodanie pkt 3a do art. 62b ust. 1 oraz dodanie pkt 6a do art. 62b ust 2 ustawy Prawo bankowe.

W ramach zmian w ustawie Prawo bankowe również nastąpiło dodanie nowych tytułów, które będą mogły być regulowane z wykorzystaniem środków zgromadzonych na rachunkach VAT, a mianowicie:

podatku od wydobycia niektórych kopalin;
podatku od sprzedaży detalicznej;
opłaty od środków spożywczych;
zryczałtowanego podatku od wartości sprzedanej produkcji;
podatku tonażowego oraz
tzw. podatku od małpek.

Podstawa prawna: dodanie tiret szósty do dziesiąty w art. 62b ust. 2 pkt 2 lit. a ustawy Prawo bankowe.

SLIM VAT 3 – zmiany innych ustaw

W ramach zmian wprowadzanych przez pakiet SLIM VAT 3 nastąpiła:

zmiana w ustawie Prawo celne wprowadzająca zwolnienie od należności przywozowych;
zmiana w kilku ustawach – wprowadzająca konsolidację wiążących informacji oraz ujednolicenie systemu podatkowego w obszarze dotyczącym wydawania WIS, WIP, WIT i WIA.

#polecamy#

#banner-139006#

Question 12

Zmieniam numer konta bankowego wykorzystywanego w prowadzonej działalności gospodarczej. Jak i gdzie zgłosić zmianę firmowego rachunku? Ile mam na to czasu? Jak zmienić rachunek bankowy w systemie wfirma.pl?

Accepted Answer

Zmiana numeru firmowego konta bankowego koniecznie musi być zgłoszona do właściwych urzędów skarbowych w ciągu 7 dni. Osoby zarejestrowane w CEIDG dokonują jedynie aktualizacji wniosku (jeżeli przy aktualizowaniu zgłaszany jest więcej niż jeden rachunek, dodatkowo konieczne jest wypełnienie załącznika RB). Jeśli poprzedni rachunek bankowy chcemy "wycofać" należy przy nim wskazać okno "zmiana". Natomiast, gdy chcemy poinformować urząd o likwidacji rachunku bankowego związanego z prowadzoną działalnością gospodarczą zaznacza wskazać na druku jego likwidację.

Informacje z CEIDG są przekazywane do organów skarbowych oraz do ZUS, który automatycznie wygeneruje dokument ZUS ZBA. Nie trzeba składać oddzielnego zgłoszenia do ZUS.

Osoby prowadzące spółkę cywilną zmianę numeru bankowego powinny zgłosić na formularzu NIP-2, a przedsiębiorcy zarejestrowani w KRS na NIP-8 - w ciągu 7 dni.

[alert-info]Rachunek bankowy firmowy zgłoszony za pomocą wyżej wskazanych dokumentów zostanie ujęty w przypadku czynnych podatników VAT na białej liście podatników. Więcej w temacie białej listy w artykule: Biała lista podatników VAT – czym jest i jakie dane zawiera?[/alert-info]

W systemie wFirma.pl zmianę rachunku bankowego wprowadzi Pani schematem: USTAWIENIA » DANE PODSTAWOWE » DANE IDENTYFIKACYJNE » RACHUNKI BANKOWE po wybraniu opcji DODAJ RACHUNEK w podzakładce PODSTAWOWE INFORMACJE użytkownik może dodać rachunki bankowe firmy oraz przypisać odpowiednią walutę.

gdzie zgłosić zmianę firmowego rachunku

Wprowadzony numer rachunku bankowego będzie się pojawiał w danych sprzedawcy na fakturze. Aby poprzedni numer rachunku można ukryć lub usunąć schematem: USTAWIENIA » DANE PODSTAWOWE » DANE IDENTYFIKACYJNE » RACHUNKI BANKOWE, zaznaczamy rachunek bankowy i korzystamy z opcji MODYFIKUJ » USUŃ/UKRYJ.

gdzie zgłosić zmianę firmowego rachunku

#polecamy#

#banner-54846#

Question 13

Jestem czynnym podatnikiem VAT. W marcu 2021 roku zakupiłem kasę fiskalną i skorzystałem z ulgi - 700 zł. Teraz zamierzam zlikwidować działalność. Czy zwrot ulgi na zakup kasy fiskalnej jest konieczny?

Accepted Answer

Zwrot ulgi na zakup kasy fiskalnej został uregulowany w art. 111 ust. 6 ustawy o VAT. Zgodnie z jego treścią:

Podatnicy są obowiązani do zwrotu odliczonych lub zwróconych im kwot wydanych na zakup kas rejestrujących, w przypadku gdy w okresie 3 lat od dnia rozpoczęcia prowadzenia ewidencji sprzedaży zakończą działalność gospodarczą lub nie poddadzą kas rejestrujących w terminach określonych w przepisach wydanych na podstawie ust. 7a pkt 4 obowiązkowemu przeglądowi technicznemu przez właściwy podmiot prowadzący serwis, a także w innych przypadkach określonych w przepisach wydanych na podstawie ust. 7 pkt 2.

W związku z tym, że w opisanym przypadku nie minął okres 3 lat, o którym mowa w ustawie, konieczne będzie dokonanie zwrotu ulgi na zakup kasy fiskalnej do urzędu skarbowego.

#zobacztez#

W jakim terminie musi nastąpić zwrot ulgi na zakup kasy fiskalnej?

Zgodnie z § 5 ust. 3 pkt 1 Rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie odliczania i zwrotu kwot wydatkowanych na zakup kas rejestrujących, zwrotu ulgi należy dokonać na rachunek właściwego urzędu skarbowego w terminie:

do 25. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym powstały okoliczności uzasadniające dokonanie takiego zwrotu,
do końca miesiąca następującego po miesiącu, w którym powstały okoliczności uzasadniające dokonanie zwrotu - w przypadku podatników zwolnionych z VAT.

Zwrot ulgi na zakup kasy fiskalnej czynny podatnik VAT musi wykazać w przesyłanym pliku JPK_V7M (przy rozliczeniu miesięcznym) lub JPK_V7K (przy rozliczeniu kwartalnym) w części deklaracyjnej pliku.

#banner-135580#

Jak ująć zwrot ulgi na zakup kasy fiskalnej w pliku JPK_V7?

W celu wprowadzenia kwoty ulgi na zakup kasy fiskalnej która podlega zwrotowi należy przejść do zakładki: EWIDENCJE » REJESTR VAT SPRZEDAŻY » DODAJ WPIS, gdzie w zakładce ZAAWANSOWANE należy zaznaczyć okienko ZWROT ULGI NA ZAKUP KASY FISKALNEJ i DOKUMENT WEWNĘTRZNY a następnie wprowadzić wartość podlegającą zwrotowi. W wierszu dotyczącym danych nabywcy należy zaznaczyć opcję BRAK KONTRAHENTA.

Zwrot ulgi na zakup kasy fiskalnej w JPK_V7

Wprowadzony w ten sposób zwrot ulgi na zakup kasy fiskalnej zostanie ujęty w części deklaracyjnej pliku JPK_V7 w poz. 34 oraz w poz. 34 części ewidencyjnej pliku z kodem WEW.

#banner-135565#

#polecamy#

#banner-135577#

Question 14

Posiadam prywatny samochód osobowy, który chciałbym przekazać na cele prowadzonej działalności gospodarczej. Jak tego poprawnie dokonać?

Accepted Answer

Przedsiębiorca ma prawo przekazać swój prywatny samochód osobowy na potrzeby firmy. Na tę okoliczność co do zasady powinien Pan przygotować stosowne oświadczenie o przekazaniu majątku do firmy.

Wycena prywatnego pojazdu wnoszonego do firmy

Jeżeli prywatny samochód osobowy jest kompletny i zdatny do użytku, stanowi Pańską własność lub współwłasność oraz przewidywany okres użytkowania do celów działalności gospodarczej jest dłuższy niż jeden rok, to może Pan go wprowadzić do ewidencji środków trwałych oraz amortyzować w czasie. Co ważne, podczas ustalania wartości początkowej podstawowym wyznacznikiem będzie dokument zakupu (faktura, rachunek, umowa) przy czym brana jest wartość z dokumentu jeśli ta jest niższa od ceny rynkowej. W przypadku braku dowodu zakupu wartość początkową należy ustalić w oparciu o ceny rynkowe.

Kolejny krok to wybór metody amortyzacji samochodu osobowego. Standardową jest metoda liniowa, w ramach której podatnik stosuje stawkę z wykazu - 20% w skali roku. Jednak jeżeli przed zakupem samochód był użytkowany przez okres min. 6 miesięcy przez inny podmiot niż podatnik, wówczas przedsiębiorca może zastosować liniową indywidualną metodę amortyzacji z max. stawką 40%. Trzecim rozwiązaniem jest metoda liniowa przyspieszona, którą można zastosować do środków transportu używanych bardziej intensywnie w stosunku do warunków przeciętnych, albo wymagających szczególnej sprawności technicznej. Wówczas można podwyższyć stawkę z wykazu przy zastosowaniu współczynnika nie większego niż 1,4 - max. stawka wynosi 28% w skali roku.

Prywatny samochód osobowy a odliczenie VAT

Równie ważna jest kwestia odliczenia VAT od wydatków związanych z użytkowaniem samochodu osobowego wprowadzonego do firmy. W sytuacji, gdy od wydatków eksploatacyjnych (w tym również od paliwa) będzie chciał Pan odliczyć 100% podatku od towarów i usług oraz ująć 100% wartości netto w koszty podatkowe, wówczas konieczne będzie (w przypadku czynnych podatników VAT):

zgłoszenie samochodu do urzędu skarbowego na druku VAT-26,
prowadzenie szczegółowej kilometrówki dla celów VAT,
wprowadzenie regulaminu (zasad) użytkowania pojazdu w firmie.

Co ważne, z prowadzonej kilometrówki powinno jasno wynikać, że wprowadzony do majątku firmy prywatny samochód osobowy jest użytkowany jedynie do celów służbowych. W przeciwnym razie urząd skarbowy zakwestionuje prawo do pełnego odliczenia VAT oraz pełnego ujęcia kosztu.

Wówczas gdy samochód będzie użytkowany do celów mieszanych będzie Pan mógł odliczyć jedynie 50% VAT naliczonego od wydatków związanych z eksploatacją auta. Nieodliczona część będzie stanowiła koszt uzyskania przychodu. Natomiast na gruncie PIT przy użytku mieszanym koszt będzie mógł trafić do KPiR w limicie 75%.

#banner-132956#

Jak wprowadzić prywatny samochód osobowy do firmy w systemie wFirma.pl?

W systemie wFirma.pl należy na podstawie sporządzonego oświadczenia dodać pojazd do ewidencji środków trwałych poprzez zakładkę: EWIDENCJE » ŚRODKI TRWAŁE » DODAJ ŚRODEK TRWAŁY gdzie należy uzupełnić wymagane pola dotyczące pojazdu.

Prywatny samochód osobowy - dodanie do systemu

Tak dodany pojazd będzie widoczny w ewidencji środków trwałych, ewidencji pojazdów, a dodatkowo odpisy amortyzacyjne będą automatycznie ujęte w kolumnie 13 KPiR - Pozostałe wydatki od miesiąca następującego po miesiącu wprowadzenia pojazdu do ewidencji środków trwałych.

#polecamy#

#banner-132962#

Question 15

W prowadzonej działalności bardzo często zdarza mi się, że otrzymuje zaliczkę od klienta oraz dokonuje dostawy towaru w tym samym miesiącu. Słyszałem, że Slim VAT 3 ma uregulować kwestie zasadności wystawienia jednej faktury rozliczeniowej. Czy wystawienie faktury zaliczkowej po zmianach Slim VAT 3 nie będzie zatem obowiązkowe i fakt ten będzie wprost wskazany w przepisach?

Accepted Answer

Otrzymanie zaliczki przez czynnego podatnika VAT powoduje obowiązek podatkowy na gruncie VAT. Podatnik ma wówczas obowiązek wystawić fakturę zaliczkową, wykazując należny podatek w pliku JPK_V7. Obecnie orzecznictwo wskazuje jednak, że wystawienie faktury zaliczkowej nie zawsze będzie obowiązkowe.

Wystawienie faktury zaliczkowej a obowiązek podatkowy na gruncie VAT

Zgodnie z ogólną zasadą wskazaną w art. 19a ust. 1 ustawy o VAT obowiązek podatkowy na gruncie VAT powstaje z chwilą dokonania dostawy towarów lub wykonania usługi.

Niemniej, jeśli przed ww. zdarzeniem podatnik otrzyma całość lub część zapłaty, to zgodnie z art. 19a ust. 5 wspomnianej ustawy obowiązek podatkowy należy rozpoznać w momencie otrzymania całości lub części tej zapłaty.

Powstanie obowiązku podatkowego w momencie otrzymania części lub całości zapłaty, czyli tzw. zaliczki, zobowiązuje podatnika do udokumentowania tego zdarzenia. W tym celu wystawia się fakturę zaliczkową.

[alert-info]Obecnie obowiązujące przepisy wskazują w art. 106i ust. 2 ustawy o VAT, że z tytułu otrzymanej zaliczki należy wystawić fakturę w terminie do 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym podatnik otrzymał całość lub część zapłaty od nabywcy.[/alert-info]

#zobacztez#

Przykład 1.

Pani Kinga otrzymała 10 maja 2023 roku zaliczkę w wysokości 50% wartości świadczonej usługi. W jakim terminie powinna wystawić fakturę zaliczkową?

Ma ona obowiązek wystawić fakturę zaliczkową nie później niż do 15 czerwca 2023 roku, niemniej jako datę powstania obowiązku podatkowego powinna wskazać 10 maja 2023 roku.

Przykład 2.

Pan Łukasz otrzymał 30 maja 2023 roku zaliczkę w pełnej wysokości dostawy towaru. W jakim terminie powinien wystawić fakturę zaliczkową?

Ma on obowiązek wystawić fakturę zaliczkową nie później niż do 15 czerwca 2023 roku, niemniej jako datę powstania obowiązku podatkowego powinien wskazać 30 maja 2023 roku.

[alert-info]Warto mieć na uwadze, że nawet jeśli graniczny termin wystawienia faktury (do 15. dnia miesiąca następującego) przypada w dzień wolny od pracy lub święto, to podatnik z tego tytułu nie jest zwolniony z obowiązku wystawienia terminowo faktury. Nie może zatem wystawić jej w kolejnym dniu roboczym.[/alert-info]

Bardzo często zdarza się, że podatnik otrzymał zaliczkę i w tym samym miesiącu następuje wykonanie usługi lub dostawa towarów. Wątpliwości podatników budzi zatem to, jak w takiej sytuacji udokumentować otrzymaną zaliczkę.

[alert-info]Praktyka księgowa oraz orzecznictwo organów skarbowych wskazuje, że w sytuacji, w której zaliczka oraz wykonanie usługi bądź dostawa towarów ma miejsce w tym samym miesiącu, to wystawienie faktury zaliczkowej nie jest obowiązkowe – podatnik ma zatem obowiązek wystawić fakturę rozliczeniową.[/alert-info]

Wystawiana faktura rozliczeniowa powinna obejmować zatem nie tylko elementy wskazane w art. 106e ust. 1 ustawy o VAT, lecz także dane, jakie wskazuje art. 106f, czyli:

kwotę zapłaty,
kwotę podatku,
datę oraz kwotę otrzymanej zaliczki w kwocie brutto.

Potwierdzeniem ww. stanowiska były liczne interpretacje Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej, m.in. interpretacja indywidualna z 14 lutego 2022 roku (sygn. 0111-KDIB3-1.4012.1016.2021.1.KO), w której Dyrektor KIS wskazuje: „[…] jeżeli obowiązek podatkowy z tytułu otrzymania zaliczki i dokonania dostawy towarów powstaje w tym samym okresie rozliczeniowym (miesiącu), możecie Państwo zrezygnować z wystawienia faktury zaliczkowej i ograniczyć się do wystawiania faktury zawierającej elementy, o których mowa w art. 106e-106f ustawy, w której uwzględnicie całość dokonanej dostawy (łącznie z kwotą otrzymanej zaliczki lub zaliczek). W takim przypadku właściwe jest dokumentowanie dokonania transakcji poprzez wystawienie jednego dokumentu – faktury rozliczeniowej, której treść będzie poszerzona o dane wskazane w art. 106f ustawy, tj.: kwotę zapłaty, kwotę podatku, datę i kwotę brutto otrzymanej zaliczki”.

Przykład 3.

Pan Mateusz otrzymał zaliczkę za wykonanie usługi marketingowej 15 maja 2023 roku. Z kolei usługa została wykonana 25 maja 2023 roku. W jaki sposób powinien dokumentować transakcje?

Co do zasady pan Mateusz może wystawić jedynie fakturę rozliczeniową w terminie do 15 czerwca 2023 roku, zaliczka oraz wykonanie usługi mają bowiem miejsce w tym samym miesiącu. Wówczas obowiązek podatkowy na gruncie VAT powstanie w dacie otrzymania płatności, tj. 15 maja 2023 roku, i w tej dacie w rejestrze VAT sprzedaży mimo późniejszego wystawienia faktury rozliczeniowej należy ująć fakturę.

Powyższe jednak nie wynika bezpośrednio z przepisów, zatem podatnicy w sytuacji, w której otrzymali zaliczkę oraz wykonali usługę / dokonali dostawy towaru, mogli bazować jedynie na przyjętym orzecznictwie organów podatkowych.

#banner-132416#

Czy wystawienie faktury zaliczkowej nie będzie obowiązkowe po zmianach Slim VAT 3?

Pierwotnie udostępniony projekt Slim VAT 3 miał ujednolicić przepisy ustawy o VAT w sytuacji, w której podatnik nie miałby obowiązku wystawienia faktury zaliczkowej, jeżeli otrzyma on część lub całość zapłaty w tym samym okresie rozliczeniowym, w którym wykona usługę lub dokona dostawy towaru. W tej konkretnej sytuacji projekt wskazywał obowiązek wskazania na niniejszej fakturze informacji o dacie otrzymanej zaliczki, jeśli byłaby ona inna niż data wystawienia faktury.

[alert-info]Ostatecznie wersja projektu Slim VAT 3 po rozpatrzeniu poprawek Senatu z 26 maja 2023 roku nie przewiduje ujednolicenia przepisów ustawy o VAT w tym zakresie. Niemniej być może w kolejnych odsłonach upraszczania rozliczeń na gruncie VAT ustawodawca wróci do uregulowania tej kwestii.[/alert-info]

Wystawienie faktury zaliczkowej w systemie wFirma.pl

W systemie wFirma.pl wystawienie faktury zaliczkowej jest możliwe, jeśli w pierwszej kolejności zostanie dodana pro forma, tj. oferta lub zamówienie. Aby dodać ofertę/zamówienie, należy przejść do: PRZYCHODY » PRO FORMY » DODAJ » ZAMÓWIENIE/ OFERTĘ.

Następnie po wystawieniu pro formy, fakturę zaliczkową wystawia się poprzez PRZYCHODY » SPRZEDAŻ » WYSTAW » FAKTURĘ ZALICZKOWĄ, gdzie należy wybrać pro formę, na podstawie której ma zostać wystawiona faktura zaliczkowa.

#banner-132419#

#polecamy#

Zdaniem eksperta

Faktura do paragonu dla osoby prywatnej nieprowadzącej działalności

Do którego urzędu zapłacić PCC?

Numeru rachunku nie ma na białej liście podatników - co należy zrobić?

Opodatkowanie najmu ryczałtem w przypadku przedsiębiorcy

Eksport usług a obowiązek rejestracji na potrzeby VAT-UE

Najem prywatny a składniki majątku używane w firmie

VAT UE kwartalnie - czy to w ogóle możliwe?

WDT a kontrahent unijny bez numeru VAT-UE - co należy zrobić?

Deklaracja VAT-UE - kiedy należy ją składać do urzędu skarbowego?

Najem od osoby prywatnej - sposób ujęcia w KPiR

SLIM VAT 3 - poznaj najważniejsze zmiany!

W jaki sposób i gdzie zgłosić zmianę firmowego rachunku bankowego?

Likwidacja działalności a zwrot ulgi na zakup kasy fiskalnej

Prywatny samochód osobowy - wprowadzenie do majątku firmy

Wystawienie faktury zaliczkowej po zmianach Slim VAT 3

Artykuły

Wzory