Question 1

Czy wspólne rozliczenie PIT z małżonkiem jest możliwe, jeśli mamy różne adresy zamieszkania i podlegamy pod różne urzędy skarbowe? Jesteśmy małżeństwem od 3 lat i mamy wspólność majątkową. Mąż prowadzi działalność gospodarczą i rozlicza się na zasadach ogólnych według skali podatkowej. Ja natomiast otrzymałam od pracodawcy PIT-11 z tytułu umowy o pracę.

Accepted Answer

Wspólne rozliczenie dochodów osiąganych przez małżonków jest możliwe jeżeli spełnione są przesłanki dotyczące pozostania przez cały rok podatkowy w związku małżeńskim oraz posiadania przez ten okres wspólności majątkowej. Małżonkowie muszą również osiągać dochody opodatkowane na zasadach ogólnych, pozostać polskimi rezydentami podatkowymi oraz zadeklarować wspólne rozliczenie w deklaracji rocznej.

Wspólne rozliczenie PIT z małżonkiem przy różnych adresach zamieszkania

Różne miejsca zamieszkania nie stanowią przeszkody do wspólnego rozliczenia z mężem. Sytuację, w której występuje wspólne rozliczenie PIT małżonków, którzy posiadają różne miejsca zamieszkania, reguluje § 4 ust. 2 Rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie właściwości organów podatkowych, który wskazuje:

"Przy opodatkowaniu małżonków mających różne miejsca zamieszkania, jeżeli na ich wniosek podlegają oni łącznemu opodatkowaniu, właściwość miejscową ustala się według miejsca zamieszkania jednego z małżonków, wskazanego we wspólnym rocznym zeznaniu podatkowym."

Zgodnie z powyższym małżonkowie, którzy mają różne adresy zamieszkania, wspólne rozliczenie roczne mogą złożyć w urzędzie skarbowym właściwym dla jednego z nich. Małżonkowie sami zatem mogą wybrać, w którym urzędzie złożą zeznanie: męża czy żony. Właściwy urząd skarbowy trzeba wskazać w rozliczeniu podatkowym. Na miejsce złożenia wspólnego rozliczenia jest zazwyczaj wybierany urząd skarbowy tego małżonka, który w zeznaniu figuruje jako podatnik.

Do drugiego z urzędów można wysłać zawiadomienie o złożeniu wspólnego zeznania w urzędzie skarbowym małżonka. Takie postępowanie nie jest jednak obowiązkowe, gdyż zgodnie z przepisami urząd, który otrzymał PIT, powinien zawiadomić urząd właściwy według miejsca zamieszkania drugiego małżonka.[alert-info]W związku z nowelizacją ustawy o PIT od stycznia 2019 roku małżonkowie mogą rozliczyć się wspólnie nawet w sytuacji, gdy zeznanie roczne zostanie złożone po terminie, czyli po 30 kwietnia.[/alert-info]

Wspólne rozliczenie PIT z małżonkiem w systemie wfirma.pl

Deklarację roczną PIT-36 przy wspólnym rozliczeniu małżonków można sporządzić i wysłać elektroniczne do urzędu skarbowego za pomocą systemu wfirma.pl. W tym celu w systemie należy przejść do zakładki START » PODATKI » DEKLARACJE ROCZNE » DODAJ DEKLARACJĘ i następnie wybrać: Roczna deklaracja podatku dochodowego na zasadach ogólnych (PIT-36).

wspólne rozliczenie pit

Przy spełnieniu warunków do wspólnego rozliczenia z małżonkiem należy podczas generowania deklaracji rocznej wybrać SPOSÓB OPODATKOWANIA jako "wspólnie z małżonkiem, zgodnie z wnioskiem o którym mowa w art. 6 ust. 2 ustawy"a następnie wprowadzić identyfikator PESEL lub NIP małżonka.

wspólne rozliczenie pit

Wartości przychodów i kosztów, jak również składek społecznych i zdrowotnych oraz wyliczonych i zapłaconych zaliczek na podatek dochodowy zostaną uzupełnione w deklaracji rocznej automatycznie, na podstawie danych zawartych na koncie małżonka prowadzącego działalność. Natomiast wartości dotyczące dochodów drugiego małżonka należy uzupełnić ręcznie, na podstawie np. PIT-11 otrzymanego od pracodawcy, w przypadku pracy na etacie.

Przygotowany PIT-36 w systemie można wysłać do urzędu. W tym celu w zakładce START » PODATKI » DEKLARACJE ROCZNE należy zaznaczyć zeznanie roczne i wybrać opcję WYŚLIJ DO URZĘDU. W pojawiającym się należy przejść do podzakładki BEZ PODPISU i uzupełnić dane autoryzujące wysyłkę, w tym właściwą kwotę przychodu.

wspólne rozliczenie pit

#polecamy#

#banner-35442#

Question 2

Prowadzę działalność gospodarczą. Chciałbym ubezpieczyć męża i dwóch synów. Czy z tego tytułu wzrosną moje opłaty za ubezpieczenie zdrowotne? Czy ubezpieczenie zdrowotne członka rodziny mam wykazać w druku ZUS-DRA?

Accepted Answer

Zgłoszenie do ubezpieczenia zdrowotnego zapewnia ubezpieczonemu prawo do świadczeń opieki zdrowotnej realizowanych w ramach NFZ. Do ubezpieczenia zdrowotnego należy zgłosić wszystkich członków rodziny, którzy nie podlegają obowiązkowo temu ubezpieczeniu, w ciągu 7 dni od dnia zaistnienia okoliczności uzasadniającej to zgłoszenie. Czy ubezpieczenie zdrowotne członka rodziny jest odpłatne i czy należy je wykazać w deklaracjach rozliczeniowych ZUS DRA? Podpowiadamy poniżej.

Członek rodziny względem ubezpieczenia zdrowotnego

Objęcie ubezpieczeniem zdrowotnym członka rodziny jest obowiązkowe i dotyczy tych, którzy nie posiadają własnego tytułu do ubezpieczenia zdrowotnego.

Zgodnie z art. 5 ustawy o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych za członka rodziny uważa się:

dziecko własne, dziecko małżonka, dziecko przysposobione, wnuka albo dziecko obce, dla którego ustanowiono opiekę, albo dziecko obce w ramach rodziny zastępczej lub rodzinnego domu dziecka, do ukończenia przez nie 18 lat, a jeżeli uczy się dalej w szkole lub zakładzie kształcenia nauczycieli, lub odbywa kształcenie w uczelni, lub szkole doktorskiej – do ukończenia 26 lat, natomiast jeżeli posiada orzeczenie o znacznym stopniu niepełnosprawności lub inne traktowane na równi – bez ograniczenia wieku,
małżonka,
wstępnych pozostających z ubezpieczonym we wspólnym gospodarstwie domowym.

Płatnik składek dokonuje zgłoszenia członka rodziny do ubezpieczenia zdrowotnego na wniosek ubezpieczonego. Co istotne, ubezpieczony nie powinien składać wniosku o zgłoszenie do ubezpieczeń członka rodziny, jeśli jest on zarejestrowany w urzędzie pracy, gdyż w takim wypadku, to urząd pracy jest zobligowany do dokonania zgłoszenia.

#zobacztez#

Zgłoszenie do ubezpieczenia zdrowotnego w ZUS

Zgłoszenia członka rodziny do ubezpieczenia zdrowotnego odbywa się poprzez złożenie w zakładzie ubezpieczeń społecznych druku ZUS ZCNA. W deklaracji ZUS ZCNA w bloku IV.A. „Dane o członku rodziny osoby ubezpieczonej uprawnionym do świadczeń z ubezpieczenia zdrowotnego” w pierwszym polu należy wpisać cyfrę „1” oznaczającą zgłoszenie nowego członka rodziny oraz podać dane osobowe członka rodziny, w tym imię, nazwisko, datę urodzenia oraz PESEL, a także adres zamieszkania, jeśli członek rodziny nie pozostaje we wspólnym gospodarstwie domowym z osobą ubezpieczoną. Jako datę nabycia uprawnień do ubezpieczenia zdrowotnego należy podać dzień zdarzenia, w którym członek rodziny nabył prawo do ubezpieczenia zdrowotnego np. dzień narodzin dziecka. Na deklaracji ZUS ZCNA należy również określić stopień pokrewieństwa, wpisując odpowiedni kod:

01 – małżonek;
11 – dziecko własne, przysposobione lub dziecko małżonka;
21 – wnuk lub dziecko obce, dla którego ustanowiono opiekę, albo dziecko obce w ramach rodziny zastępczej;
30 – matka;
31 – ojciec;
32 – macocha;
33 – ojczym;
40 – babka;
41 – dziadek;
50 – osoby przysposabiające osoby ubezpieczone;
60 – inni wstępni pozostający z ubezpieczonym we wspólnym gospodarstwie domowym.

Deklarację ZCNA należy przekazać do ZUS w terminie 7 dni od dnia, w którym pracownik zawnioskował o objęcia członka rodziny ubezpieczeniem zdrowotnym lub w przypadku zgłoszenia członka rodziny przedsiębiorcy, w ciągu 7 dni od dnia utraty tytułu do ubezpieczenia zdrowotnego przez członka rodziny.

Jeśli członek rodziny zgłoszony do ubezpieczenia zdrowotnego utraci do niego prawo poprzez nabycie własnego tytułu do ubezpieczenia lub utratę statusu członka rodziny należy pamiętać o jego wyrejestrowaniu z ubezpieczenia. Wyrejestrowanie członka rodziny z ubezpieczenia zdrowotnego również odbywa się na deklaracji ZUS ZCNA, przy czym wyrejestrowując członka rodziny w pierwszym polu w bloku V.A. „Dane o członku rodziny osoby ubezpieczonej uprawnionym do świadczeń z ubezpieczenia zdrowotnego”, należy wpisać „2”. Wyrejestrowanie członka rodziny powinno zostać przekazane do ZUS w terminie 7 dni od zdarzenia powodującego utratę uprawnień do ubezpieczenia zdrowotnego członka rodziny.

Ubezpieczenie zdrowotne członka rodziny jest bezpłatne

Ubezpieczenie zdrowotne członka rodziny jest nieodpłatne. Oznacza to, że ubezpieczony może zawnioskować o zgłoszenie nieograniczonej liczby członków rodziny do ubezpieczenia zdrowotnego, a kwota opłacanych przez niego składek nie ulegnie podwyższeniu. Członków rodziny zgłoszonych do ubezpieczenia zdrowotnego nie wykazuje się również w deklaracjach rozliczeniowych ZUS DRA.

#banner-35463#

Niedopełnienie obowiązku zgłoszenia członka rodziny do ubezpieczenia zdrowotnego

Co istotne, zgłoszenie członka rodziny jest obowiązkowe. Za niedopełnienie tego obowiązku przepisy przewidują sankcje. Zgodnie z art. 193 ustawy o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych:
„Kto będąc ubezpieczonym, nie informuje podmiotu właściwego do dokonania zgłoszenia do ubezpieczenia zdrowotnego o okolicznościach powodujących konieczność zgłoszenia lub wyrejestrowania członka rodziny podlega karze grzywny”.

Podsumowując, każdy członek rodziny, który nie posiada własnego tytułu do ubezpieczeń, powinien zostać zgłoszony do ubezpieczenia zdrowotnego na druku ZUS ZCNA, w celu możliwości bezpłatnego korzystania ze świadczeń opieki zdrowotnej w ramach NFZ. Za ubezpieczenie zdrowotne członka rodziny ubezpieczony nie ponosi dodatkowych kosztów, gdyż ubezpieczenie to jest nieodpłatne.

#polecamy#

#banner-35460#

Question 3

Prowadzę jednoosobową działalność gospodarczą, opłacam wszystkie składki, także na dobrowolne ubezpieczenie chorobowe. Opłacając składki za październik 2019 r., nie miałem środków, by pokryć wszystkie składki (społeczne, zdrowotną i Fundusz Pracy), więc w ustawowym terminie przelałem kwotę odpowiadającą wysokości składek społecznych i dobrowolnemu chorobowemu. Kwotę za pozostałe składki opłaciłem 2 tygodnie po terminie. Czy ubezpieczyciel wyłączy mnie z dobrowolnego ubezpieczenia chorobowego, jeżeli nastąpiła częściowa zapłata składek ZUS?

Accepted Answer

Obowiązek ubezpieczeniowy przedsiębiorcy

Osoba zakładająca jednoosobową działalność gospodarczą zostaje objęta obowiązkiem ubezpieczeniowym. Oznacza to, że jest ona zobligowana do zgłoszenia się do ubezpieczeń do odpowiedniego ubezpieczyciela, który będzie rozliczał ją z opłat za odpowiednie składki. Przedsiębiorcy niebędący rolnikami, mają możliwość ubezpieczyć się w ZUS – Zakładzie Ubezpieczeń Społecznych. Standardowo przedsiębiorca podlega obowiązkowi ubezpieczeniowemu społecznemu – w którego skład wchodzi:

ubezpieczenie emerytalne,
ubezpieczenie rentowe,
ubezpieczenie wypadkowe.

Można jednak zostać zwolnionym z opłacania składek społecznych bądź płacić pomniejszone składki za te ubezpieczenia. Jest to możliwe, gdy przedsiębiorca spełniający określone warunki, zgłosi się do korzystania z jednej z dostępnych ulg:

ulgi na start,
preferencyjnych składek ZUS,
składek od dochodu (również potocznie nazywane „mały ZUS”).

[alert-info]Objęcie ubezpieczeniem chorobowym jest dobrowolne – to przedsiębiorca decyduje o tym, czy chce do niego przystąpić.[/alert-info]Dodatkowo przedsiębiorca zobowiązany jest również opłacać składki na ubezpieczenie zdrowotne.

Przedsiębiorca niezatrudniający pracowników czy zleceniobiorców powinien dokonywać opłat za składki ZUS za dany miesiąc do 10 dnia następnego miesiąca.

Przykład 1.

Pan Jan Kowalski prowadzi swoją działalność od kilku lat. Najpierw opłacał składki na preferencyjnych zasadach, następnie przeszedł na duży ZUS, a gdy sytuacja na rynku w jego branży pogorszyła się, skorzystał z nowej ulgi składek od dochodu. Niezależnie od tego, do jakiego schematu składek pan Jan był przypisany (zgłoszenia w ZUS z różnym kodem ubezpieczeniowym), zawsze był on zobligowany opłacać składki ZUS za dany miesiąc do dnia 10 następnego miesiąca.

Inaczej wygląda sprawa w przypadku zatrudniania pracowników na podstawie umowy o pracę lub zleceniobiorców. W przypadku, gdy przedsiębiorca staje się płatnikiem ubezpieczeń za inne osoby, zostaje mu przedłużony okres opłaty składek za dany miesiąc do 15 dnia następnego miesiąca.

#zobacztez#

Dobrowolne ubezpieczenie chorobowe przedsiębiorcy

Przystąpić do dobrowolnego ubezpieczenia chorobowego mogą tylko Ci przedsiębiorcy, którzy podlegają obowiązkowym ubezpieczeniom społecznym.

Przykład 2.

Antek, jako młody programista, zdecydował się założyć swoją pierwszą działalność, w ramach której oferuje usługi z zakresu tworzenia oprogramowania webowego. Przy zakładaniu działalności zgłosił się jedynie do ubezpieczenia zdrowotnego z kodem 05 40 (ulga na start). Po niedługim czasie chciał się zgłosić do dobrowolnego ubezpieczenia chorobowego. Ze względu na to, że na uldze na start przedsiębiorca jest objęty jedynie ubezpieczeniem zdrowotnym – nie jest zgłoszony do ubezpieczeń społecznych, nie ma możliwości zgłoszenia się do dobrowolnego ubezpieczenia chorobowego.

Prawo do świadczeń z ubezpieczenia chorobowego

Dobrowolne ubezpieczenie chorobowe daje przedsiębiorcy prawo do różnych świadczeń:

zasiłku chorobowego,
zasiłku macierzyńskiego,
zasiłku opiekuńczego,
świadczenia rehabilitacyjnego.

Na ten moment prawo do zasiłku macierzyńskiego oraz opiekuńczego przysługuje przedsiębiorcy od pierwszego dnia podlegania dobrowolnemu ubezpieczeniu chorobowemu. Obecnie trwają rozważania rządu nad ograniczeniem prawa do korzystania z tych zasiłków. W ich kontekście brane jest pod uwagę wydłużenie okresu wyczekiwania.

Prawo do pobierania zasiłku chorobowego oraz rehabilitacyjnego przysługuje dopiero po okresie wyczekiwania, który dla przedsiębiorców wynosi 90 dni (przy założeniu terminowego opłacania składek). W przypadku wystąpienia choroby, w trakcie okresu wyczekiwania, mimo że przedsiębiorca opłaca pełne składki ZUS, zasiłek chorobowy nie przysługuje.

W przypadku, gdy w trakcie trwania okresu wyczekiwania wystąpiła częściowa zapłata składek ZUS, traci się prawo do zasiłków i jest się zmuszonym do odczekania kolejnych 3 miesięcy.

Ustanie dobrowolnego ubezpieczenia chorobowego

Dobrowolne ubezpieczenie chorobowe ustaje od:

dnia wskazanego we wniosku o wyłączenie z ubezpieczenia, nie wcześniej niż od dnia, w którym wniosek został złożony w ZUS,
pierwszego dnia miesiąca kalendarzowego, za który nie opłacono w terminie składki na to ubezpieczenie,
dnia ustania tytułu podlegania temu ubezpieczeniu.

Jedno konto w ZUS

Od 2018 roku każdy przedsiębiorca w Polsce posiada indywidualne konto rozliczeniowe w ZUS. Na to konto, co do zasady, powinny wpływać środki na pokrycie zobowiązań wobec ZUS z tytułu ubezpieczeń.[alert-info]Ustawa o systemie ubezpieczeń społecznych Art 47 §4b „Płatnik składek jest obowiązany opłacać należności z tytułu składek, o których mowa w ust. 4, w formie bezgotówkowej w drodze obciążenia rachunku bankowego płatnika składek lub obciążenia rachunku płatniczego płatnika w instytucji płatniczej w rozumieniu ustawy o usługach płatniczych (Dz. U. z 2017 r. poz. 2003, z późn. zm.12)”.[/alert-info]Przed 2018 rokiem przedsiębiorcy dokonywali wpłat za składki na cztery różne konta z tytułu ubezpieczeń społecznych, zdrowotnych, funduszu pracy i funduszu gwarantowanych świadczeń pracowniczych oraz funduszu emerytur pomostowych. To znaczy, że dla każdej grupy ubezpieczeń było przypisane osobne konto. Obecnie przedsiębiorcy opłacający składki ZUS zobligowani są do przekazywania sumy zobowiązań na jedno konto.

#banner-35184#

Częściowa zapłata składek ZUS

W związku z powyższym, jeżeli miała miejsce częściowa zapłata składek ZUS za dany miesiąc, nawet w przypadku gdy przelane kwoty odzwierciedlają wysokość kwot za konkretne składki, ZUS uzna, że przedsiębiorca nie wywiązał się z zobowiązania ubezpieczeniowego z tytułu dobrowolnej składki chorobowej.

Częściowa zapłata składek ZUS skutkować będzie dla przedsiębiorcy powstaniem niedopłaty, którą ubezpieczony zobowiązany jest uregulować.[alert-info]Jeżeli przedsiębiorca prowadził działalność, kiedy obowiązywała zasada opłacania składek na cztery konta, powinien skontaktować się z ZUS w celu zweryfikowania ewentualnych niedopłat.[/alert-info]W przypadku, gdy miała miejsce w przeszłości np. tylko częściowa zapłata składek ZUS, w tym za dobrowolne ubezpieczenie chorobowe, to od wprowadzenia indywidualnego konta ZUS część wpłacanych środków na bieżące zobowiązania może być przekierowywana na pokrywanie powstałej niedopłaty, która jest przenoszona z miesiąca na miesiąc.

Częściowa zapłata składek ZUS, co do zasady, skutkować będzie utraceniem prawa do dobrowolnego ubezpieczenia chorobowego. W takim przypadku należy ponownie zgłosić się do dobrowolnego ubezpieczenia chorobowego i przeczekać okres wyczekiwania lub złożyć podanie do ZUS o przywrócenie prawa do tego też ubezpieczenia.

#polecamy#

#banner-35181#

Question 4

Pracownik wypowiedział umowę o pracę na czas nieokreślony. Czy w związku z tym musi on podawać przyczynę wypowiedzenia umowy? Jaką podstawę prawną wpisać w wystawianym dla niego świadectwie pracy?

Accepted Answer

Rozwiązanie stosunku pracy jest regulowane przez kodeks pracy. Zgodnie z art. 30. § 1 kp umowa o pracę może zostać rozwiązana na mocy porozumienia stron, przez: oświadczenie jednej ze stron z zachowaniem okresu wypowiedzenia lub przez oświadczenie jednej ze stron bez zachowania okresu wypowiedzenia, lub z upływem czasu, na jaki była zawarta.

Wypowiedzenie umowy o pracę

Umowa o pracę na czas nieokreślony może zostać rozwiązana za wypowiedzeniem przez każdą ze stron, zarówno przez pracownika, jak i pracodawcę. Wypowiedzenie umowy powinno zostać sporządzone na piśmie i zawierać następujące elementy:

miejscowość oraz datę,
dane pracodawcy i pracownika,
informację o wypowiedzeniu umowy wraz z datą jej zawarcia oraz oznaczeniem stron umowy,
informację o zachowaniu okresu wypowiedzenia,
podpisy obu stron umowy.

[alert-info]W przypadku, gdy stroną wypowiadającą umowę jest pracodawca, w wypowiedzeniu umowy o pracę powinna się znaleźć dodatkowo adnotacja o możliwości odwołania się przez pracownika do sądu pracy.[/alert-info]

#zobacztez#

Wypowiedzenie umowy o pracę na czas nieokreślony - okres wypowiedzenia

Długość okresu wypowiedzenia jest uzależniona od okresu, na jaki została zawarta umowa oraz od stażu pracy pracownika u danego pracodawcy. Zgodnie z art. 36. § 1. kp okres wypowiedzenia umowy o pracę na czas określony i nieokreślony jest taki sam i wynosi 2 tygodnie, jeśli pracownik był zatrudniony krócej niż 6 miesięcy, miesiąc w przypadku gdy pracownik jest zatrudniony co najmniej 6 miesięcy lub 3 miesiące dla pracowników zatrudnionych co najmniej 3 lata.

Momentem rozpoczęcia biegu wypowiedzenia jest:

pierwszy dzień kalendarzowy miesiąca następującego, po miesiącu, w którym wypowiedzenie umowy zostało złożone dla wypowiedzenia liczonego w wymiarze miesięcznym,
pierwsza niedziela po dniu złożenia wypowiedzenia umowy dla wypowiedzenia liczonego w wymiarze tygodniowym.

Przykład 1.

Pracownik posiadający staż pracy w wysokości 5 lat u danego pracodawcy złożył wypowiedzenie umowy o pracę na czas nieokreślony 18 listopada 2019 r. Momentem rozpoczęcia biegu wypowiedzenia będzie 1 grudnia 2019 r.

Przykład 2.

Pracownik zatrudniony u danego pracodawcy przez okres 4 miesięcy złożył wypowiedzenie umowy o pracę na czas nieokreślony 20 listopada 2019 r. Momentem rozpoczęcia biegu wypowiedzenia będzie 24 listopada 2019 r.

Obowiązek podania przyczyny wypowiedzenia umowy

Pracownik nie jest zobligowany do poinformowania pracodawcy o powodach wypowiedzenia umowy. Natomiast pracodawca, który wypowiada pracownikowi umowę o pracę na czas określony, ma obowiązek zamieścić w oświadczeniu przyczynę tego wypowiedzenia, przy czym przyczyna ta powinna być prawdziwa i konkretna.[alert-info]Obowiązek uzasadniania wypowiedzenia nie dotyczy pracownika.[/alert-info]

#banner-34938#

Rozwiązanie umowy o pracę za wypowiedzeniem w świadectwie pracy

W przypadku zakończenia umowy z pracownikiem pracodawca powinien niezwłocznie, w ostatnim dniu pracy wydać pracownikowi świadectwo pracy podsumowujące jego okres zatrudnienia w danej firmie. Na świadectwie pracy, oprócz informacji dotyczących stanowiska, okresu i rodzaju wykonywanej pracy, oraz informacji niezbędnych do ustalenia uprawnień pracowniczych i uprawnień z ubezpieczenia społecznego, powinna znaleźć się informacja dotycząca trybu, oraz podstawy prawnej rozwiązania stosunku pracy, którą należy umieścić w punkcie 4 świadectwa pracy.

Umowę o pracę rozwiązuje się na podstawie:

art. 30 § 1 pkt 1 – jeżeli umowa została rozwiązana na mocy porozumienia stron,
art. 30 § 1 pkt 2 – w przypadku, gdy umowa uległa rozwiązaniu za wypowiedzeniem przez pracownika lub pracodawcę,
art. 30 § 1 pkt 3 – jeżeli umowa została rozwiązana przez pracownika lub pracodawcę bez zachowania okresu wypowiedzenia,
art. 30 § 1 pkt 4 – w sytuacji, gdy umowa została rozwiązana z upływem czasu, na jaki była zawarta,
art. 30 § 1 pkt 3 w związku z art. 52 § 1 pkt 2 – przy rozwiązaniu umowy o pracę bez wypowiedzenia z powodu popełnienia przez pracownika w czasie trwania umowy o pracę przestępstwa, które uniemożliwia dalsze zatrudnianie go na zajmowanym stanowisku, jeżeli przestępstwo jest oczywiste lub zostało stwierdzone prawomocnym wyrokiem.

Ponadto, poza wymienionymi wyżej, wyróżniamy również podstawy prawne szczególnego ustania zatrudnienia, które dotyczą między innymi rozwiązania umowy na skutek śmierci pracownika lub pracodawcy, przejścia zakładu pracy lub jego części na innego pracodawcę, z powodu tymczasowego aresztowania pracownika itp.

Podsumowując, wypowiedzenie umowy o pracę na czas nieokreślony może zostać złożone zarówno przez pracodawcę, jak i pracownika, natomiast obowiązek związany z uzasadnieniem przyczyny wypowiedzenia ciąży jedynie na pracodawcy. Jeśli umowa na czas nieokreślony została rozwiązana za wypowiedzeniem przez pracownika, wówczas na świadectwie pracy w ust. 4 należy wskazać jako podstawę prawną rozwiązania umowy art. 30 § 1 pkt 2 i zaznaczyć, że umowę wypowiedział pracownik.

#polecamy#

#banner-34935#

Question 5

Rozpoczęłam nową działalność gospodarczą w trakcie miesiąca tj. 13 listopada 2019 r. Zbliża się termin opłacania składek ZUS. Nie przysługuje mi prawo do ulgi na start. Czy powinnam opłacić pełne, czy częściowe składki ZUS? Jak to obliczyć? Jaką należy wziąć podstawę do wyliczeń? Czy pomniejszeniu podlegają wszystkie składki ZUS? I czy są jeszcze inne sytuacje, które mogą skutkować prawem do opłacania częściowych składek ZUS?

Accepted Answer

Przedsiębiorca, który rozpoczął prowadzenie działalności gospodarczej w trakcie miesiąca, ma możliwość pomniejszenia składek proporcjonalnie, za dni, w które faktycznie prowadził działalność. Co ważne pomniejszeniu podlegają jedynie składki społeczne, czyli:

- emerytalne (19,52%),

- rentowe (8%),

- dobrowolne chorobowe (2,45%),

- wypadkowe (1,67%),

- FP (o ile składki opłacana są od standardowej podstawy – 2,45%).

[alert-info]Pomniejszeniu mogą ulegać tylko składki na ubezpieczenie społeczne. Składka zdrowotna jest niepodzielna – przedsiębiorca zawsze jest zobowiązany opłacić ją w pełnej wysokości.[/alert-info]

Częściowe składki ZUS od preferencji

Przedsiębiorca, który rozpoczął prowadzenie działalności gospodarczej, bądź któremu skończył się okres obowiązywania ulgi na start, najczęściej ma prawo do opłacania składek na preferencyjnych warunkach. Preferencyjne składki ZUS umożliwiają przedsiębiorcom opłacanie pomniejszonych składek za ubezpieczenia społeczne przez okres pełnych 24 miesięcy.

Przykład 1.

Pan Krystian rozpoczynający prowadzenie działalności w terminie 20 maja 2019 roku, mający prawo skorzystania z 2-letniej ulgi dla nowych firm, dokonał rejestracji w ZUS za pomocą odpowiednich deklaracji zgłoszeniowych (ZUS ZUA – zgłoszenie do ubezpieczeń społecznych i zdrowotnej lub ZZA – zgłoszenie tylko do ubezpieczenia zdrowotnego) w ciągu 7 dni kalendarzowych od dnia powstania obowiązku ubezpieczeniowego. Pan Krystian ma prawo korzystać z preferencyjnych składek ZUS przez okres 24 miesięcy, w związku z czym, ulga obowiązywać go będzie do dnia 30 czerwca 2021 roku włącznie.

Podstawę wymiaru preferencyjnych składek opłacanych przez przedsiębiorców ZUS stanowi 30% minimalnego wynagrodzenia brutto za pracę. W roku 2020 podstawa ta wyniesie 780 zł (30% z minimalnego wynagrodzenia za pracę – 2600 zł brutto).

Częściowa zapłata składek ZUS w trakcie trwania okresu preferencji często związana jest z rozpoczęciem przez przedsiębiorcę prowadzenia działalności w trakcie miesiąca. Nie jest to jednak jedyna podstawa do obliczenia częściowych składek ZUS.

[alert-info]Podstawą do wyliczenia częściowych składek ZUS mogą być np.:
- okresy zawieszenia działalności,
- likwidacja działalności w trakcie miesiąca czy
- okresy objęte zwolnieniem chorobowym przedsiębiorcy.[/alert-info]

Częściowe składki społeczne liczy się poprzez określenie pomniejszonej podstawy na ubezpieczenie społeczne oraz fundusz pracy. Standardową podstawę na ubezpieczenia należy podzielić przez ilość dni występujących w danym miesiącu. Następnie uzyskaną podstawę dzienną należy pomnożyć przez ilość dni, w których prowadzona była działalność gospodarcza z uwzględnieniem dni wolnych oraz świąt.

Po wyliczeniu nowej podstawy składek za dany miesiąc będzie można wyliczyć częściowe składki ZUS.

Przykład 2.

Rozpoczęcie działalności gospodarczej 13 stycznia 2020 r. z prawem do opłacania preferencyjnych składek ZUS.

780,00 zł : 31 dni (ilość dni w styczniu) = 25,16 zł – dzienny wymiar podstawy składek społecznych.

25,16 zł x 19 dni (ilość dni prowadzonej działalności) = 478,04 zł – podstawa wymiaru składek za styczeń.

#zobacztez#

Częściowe składki ZUS od standardowej podstawy

Może zdarzyć się tak, że przedsiębiorca rozpoczyna działalność gospodarczą, a mimo to nie ma prawa do skorzystania z preferencyjnych składek ZUS. W takim przypadku

Podstawę do naliczenia standardowych składek ZUS stanowi prognozowane przeciętne miesięczne wynagrodzenie za pracę (w 2020 r. – 5227 zł), a dokładnie 60% tego wynagrodzenia. W roku 2020 podstawa ta wyniesie 3136,20 zł (5227 zł) x 60% = 3136,20 zł.

Przykład 3.

Zawieszenie działalności gospodarczej 19 stycznia 2020 r. przy opłacaniu składek ZUS od standardowej podstawy.

3136,20 zł : 31 dni = 101,16 zł – dzienny wymiar podstawy składek społecznych.

101,16 zł x 19 dni = 1922,04 zł – podstawa wymiaru składek za styczeń.

Częściowe składki ZUS od ulgi mały ZUS

Na ten moment przedsiębiorcy spełniający określone warunki mają możliwość korzystać z małego ZUS – składek od przychodu. Od lutego 2020 roku ulga ta zmieni się w „składki od dochodu”, a zasady przystąpienia do niej będą odczuwalnie mniej rygorystyczne.

Do małego ZUS przedsiębiorca może zgłosić się do 8 stycznia danego roku, gdy zachowuje ciągłość prowadzenia działalności gospodarczej. Przystąpić do małego ZUS może również osoba, której przywilej korzystania z 2-letniej ulgi dla nowych firm dobiegł końca, niezależnie od tego, kiedy doszło do zakończenia okresu preferencji. Prawo do małego ZUS mają również przedsiębiorcy, którzy w roku poprzednim zawiesili lub zamknęli działalność gospodarczą, po czym w roku bieżącym decydują się na wznowienia funkcjonowania firmy. Warunek dodatkowy, jaki muszą w tej sytuacji spełnić przedsiębiorcy, to obowiązek prowadzenia działalności gospodarczej w roku poprzednim przez co najmniej okres 60 dni.

Przykład 4.

Przedsiębiorca w roku 2019 prowadził swoją działalność gospodarczą przez okres 5 pełnych miesięcy, po czym zdecydował się ją zawiesić. Dnia 10 lutego 2020 r. przedsiębiorca wznowił swoją działalność. Jego przychód za rok 2019 wyniósł w sumie 20 000 zł. W związku z tym spełnia warunki do przystąpienia do ulgi składki od dochodu.

Podstawa do wyliczenia składek ZUS:

20 000 zł : 153 dni (5 miesięcy od stycznia do maja) x 30 = 3921,57 zł.

3921,57 zł x 0,5 (współczynnik) = 1 950,78 zł.

1950,78 zł zł : 31 dni (stycznia) = 62,93 zł – dzienny wymiar podstawy składek społecznych.

62,93 zł x 22 dni = 1384,46 zł – podstawa wymiaru składek za styczeń.

Przykład 5.

Przedsiębiorca w roku 2019 prowadził działalność przez 310 dni i osiągnął w tym czasie przychód w wysokości 100 000 zł. W związku z czym ma on prawo skorzystać z ulgi „składki od dochodu”.

120 000 zł : 365 dni = 328,76 zł.

328,77 zł x 310 dni = 101 918,70 zł – limit przychodu przedsiębiorcy dający prawo na przystąpienie do małego ZUS.

W roku 2020 przedsiębiorca zdecydował się otworzyć swoją działalność na nowo w terminie 25 marca.

Dochód przedsiębiorcy w roku poprzednim wyniósł 45 000 zł

45 000 zł : 310 dni x 30 = 4 354,84 zł.

4 354,84 zł x 0,5 (współczynnik) = 2 177,42 zł.

2 177,42 zł : 31 dni (marca) = 70,24 zł – dzienny wymiar podstawy składek społecznych.

70,24 zł x 7 dni = 491,68 zł – podstawa wymiaru składek za marzec.

#banner-14323#

Składka zdrowotna

Składka zdrowotna jako jedyna płacona jest w całości i zawsze od tej samej podstawy bez względu na to, czy przedsiębiorca ma prawo do składek preferencyjnych, czy nie. Składka na ubezpieczenie zdrowotne wynosi 9% podstawy wymiaru składki. Podstawę wymiaru składki zdrowotnej stanowi 75% przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia w sektorze przedsiębiorstw w czwartym kwartale roku poprzedniego, włącznie z wypłatami z zysku, ogłaszanego przez Prezesa GUS. Wysokość składki na ubezpieczenie zdrowotne poznamy w 2 połowie stycznia 2020 roku.

Przedsiębiorca rozpoczynający prowadzenie działalności w trakcie miesiąca ma prawo do obniżenia wysokości opłacanych składek za ubezpieczenia społeczne. W zależności od tego, jakie składki ZUS przedsiębiorca jest zobowiązany opłacać (zwykły ZUS, preferencyjne składki lub składki od przychodu/dochodu), tyle proporcjonalnie wyniosą go częściowe składki ZUS.

#polecamy#

#banner-34842#

Question 6

W związku z tym, że od 1 września obowiązuje biała lista podatników VAT, w określonych sytuacjach mam obowiązek zapłaty zobowiązania na rachunek bankowy kontrahenta znajdujący się na białej liście podatników. Co w przypadku, gdy chciałbym zapłacić kartą lub przelewem internetowym? Czy w takiej sytuacji konieczna jest weryfikacja kontrahenta przy płatnościach elektronicznych?

Accepted Answer

1 września 2019 roku udostępniono białą listę podatników VAT, która zawiera informacje dotyczące podatników VAT wraz z numerami ich firmowych rachunków. Wprowadzenie białej listy sprawiło, że obowiązkowa stała się weryfikacja kontrahenta przy płatnościach elektronicznych oraz dokonywanie zapłaty na rachunki znajdujące się na białej liście. Od 2020 roku niedopełnienie tego obowiązku będzie skutkowało sankcjami nakładanymi na nabywców.

Czym jest biała lista podatników VAT?

Biała lista podatników to elektroniczny wykaz przedsiębiorców prowadzony przez szefa KAS, który zawiera informacje na temat podatników których:

#zobacztez#

Weryfikacja kontrahenta przy płatnościach elektronicznych a sankcje podatkowe

Weryfikacja kontrahenta przy płatnościach elektronicznych i zapłata zobowiązania na rachunek bankowy znajdujący się na białej liście podatników to obowiązek nabywcy, jeśli:

jednorazowa wartość transakcji, bez względu na liczbę wynikających z niej płatności, przekracza 15 tys. zł lub równowartość tej kwoty;
sprzedawca jest czynnym podatnikiem VAT.

Nabywca powinien zweryfikować rachunek bankowy sprzedawcy z białą listą podatników w dniu, w którym planuje dokonać zlecenia przelewu.

Dokonanie tego typu zapłaty na rachunek bankowy inny niż znajdujący się na białej liście podatników VAT od 1 stycznia 2020 roku pozbawia nabywcę prawa do uwzględnienia wydatku w kosztach uzyskania przychodu. Co więcej, jeżeli sprzedawca nie dokona zapłaty podatku VAT należnego z tytułu tej transakcji, nabywca będzie odpowiadał za niego solidarnie wraz ze sprzedawcą, do wysokości zobowiązania podatkowego.

Istnieje możliwość uniknięcia negatywnych konsekwencji dotyczących solidarnej odpowiedzialności ze sprzedawcą, jeżeli:

najpóźniej w ciągu 3 dni od przelewu na niewłaściwy numer rachunku bankowego podatnik zawiadomi o tym fakcie naczelnika urzędu skarbowego właściwego dla sprzedawcy (dzięki tej czynności nie traci się również prawa do ujęcia kosztu w ewidencjach);
zapłata została dokonana z zastosowaniem mechanizmu podzielonej płatności.

#banner-34812#

Płatności elektroniczne oraz kartą a obowiązek weryfikacji kontrahenta

Jak wiadomo, płatność przelewem za transakcje o wartości powyżej 15 tys. zł na rzecz sprzedawcy będącego czynnym podatnikiem VAT powoduje obowiązek weryfikacji kontrahenta oraz zapłatę zobowiązania na rachunek bankowy zgodny z białą listą podatników. Jak jednak postępować w przypadku płatności przelewami internetowymi lub zapłaty kartą?

Zgodnie ze stanowiskiem Ministerstwa Finansów wskazanym w „Pytania i odpowiedzi” dotyczące wykazu podatników VAT, płatności dokonane za pomocą karty debetowej lub kredytowej oraz tzw. szybkie płatności internetowe nie są objęte przepisami dotyczącymi białej listy podatników VAT. Tego typu transakcje nie są uznawane za przelew, tylko zlecenie płatnicze, rozumiane jako oświadczenie płatnika lub odbiorcy skierowane do jego dostawcy, które zawiera polecenie wykonania transakcji płatniczej.

W związku z powyższym, płatności internetowe bądź zapłata kartą z tytułu transakcji opiewającej na wartość powyżej 15 tys. zł zawartej z kontrahentem będącym czynnym podatnikiem VAT nie powoduje obowiązku weryfikacji numeru bankowego sprzedawcy z białą listą podatników. Przedsiębiorca nie naraża się wówczas na negatywne sankcje podatkowe.
#polecamy#

#banner-34818#

Question 7

Nie przekazałam w terminie do urzędu skarbowego deklaracji PIT-11 za pracowników. Czy urząd skarbowy może nałożyć na mnie jakąś karę? Co mogę zrobić w tej sytuacji?

Accepted Answer

Czym jest PIT-11?

Informacja o dochodach oraz pobranych zaliczkach na podatek dochodowy (PIT-11) jest formularzem, w którym pracodawca podaje, w jakiej wysokości wyliczył i odprowadził zaliczki na podatek dochodowy za zatrudnionych:

pracowników,
zleceniobiorców,
wykonawców dzieł,
menedżerów zatrudnionych na kontrakcie itd.

W PIT-11 wykazywane są co do zasady, dochody opodatkowane wg skali podatkowej określonej zapisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

I próg podatkowy (limit wynoszący 85 528 zł) – 17% podatek,
II próg podatkowy (dochód powyżej 85 528 zł) – 32% podatku.

Kto jeszcze jest zobowiązany wystawiać PIT-11?

Na podstawie art. 35 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, określa się, że podmiotami obowiązanymi do poboru zaliczek na rzecz PIT (a przez to wystawiania PIT-11) są również:#zobacztez#

spółdzielnie od oprocentowania wkładów pieniężnych członków spółdzielni zaliczonego w ciężar kosztów spółdzielni,
osoby prawne oraz jednostki organizacyjne, które dokonują wypłaty emerytur i rent z zagranicy,
uczelnie oraz placówki naukowe, jak i zakłady pracy, oraz inne jednostki organizacyjne – od wypłacanych przez nie stypendiów (świadczeń niezwolnionych z opodatkowania),
wojewódzkie urzędy pracy – od świadczeń wypłacanych z FGŚP,
organy zatrudnienia (gdzie osoba zatrudniona dostaje wynagrodzenie finansowane ze środków Funduszu Pracy),
areszty śledcze i zakłady karne od wynagrodzeń za pracę przypadającą więźniom oraz osobom tymczasowo aresztowanym,
oddziały Agencji Mienia Wojskowego – za wypłacane żołnierzom świadczenia pieniężne,
centrum integracji społecznej od wypłacanych świadczeń,
podmiot przyjmujący na praktykę absolwencką – od świadczeń pieniężnych wypłacanych z tytułu odbywania praktyk absolwenckich.

#banner-32076#

Przykład 1.

Pani Julia jest polską rezydentką podatkową, której miejscem zamieszkania jest Jelenia Góra. Posiada ona podwójne obywatelstwo polsko-francuskie. Pani Julia jest emerytką, której świadczenie wypłacane jest z zagranicy.

Według zapisów umowy międzynarodowej, wszelkie świadczenia z tytułów emerytur, rent i innych pokrewnych wynagrodzeń, których podstawą nadania była praca wykonywana przez daną osobę na terenie państwa Francji, zostaną objęte obowiązkiem podatkowym Polskim. Potrzebne jest do tego posiadanie obywatelstwa polskiego oraz miejsca zamieszkania na terenie naszego kraju.

W takim przypadku, mimo że źródło finansowania świadczenia znajduje się za granicą, to bank jako pośrednik zobowiązany jest wystawić formularz PIT-11.

Dodatkowo na podstawie art. 42e ustawy o PIT komornik sądowy albo podmiot niebędący następcą prawnym zakładu pracy, przejmujący jego zobowiązania wynikające ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej, a ponadto spółdzielczego stosunku pracy i obliczający, pobierający i wpłacający te zobowiązania zobowiązany jest do wystawienia PIT-11.

Przekazanie PIT do US i pracowników

Płatnik podatku generujący PIT-11 obowiązany jest przekazać ten dokument do Urzędu Skarbowego w terminie do końca stycznia danego roku za rok poprzedni. Jedyną dopuszczalną formą przekazania PIT-11 do US jest droga elektroniczna.

Pracodawca zobowiązany jest również przekazać PIT-11 do pracownika, którego dany dokument dotyczy. Deklarację należy przekazać najpóźniej do ostatniego dnia lutego w danym roku kalendarzowym za rok poprzedni. Forma przekazania tego dokumentu jest dowolna. Dopuszcza się przekazanie PIT-11 pracownikom poprzez wysyłkę dokumentu w formie elektronicznej, wysyłkę listowną bądź formę bezpośrednią (osobistą).

[alert-info]Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych art. 42g.
Termin przesyłania rocznych obliczeń podatku i informacji urzędowi skarbowemu i płatnikowi
1. Płatnicy oraz podmioty, o których mowa w art. 42a, przesyłają roczne obliczenie podatku, o którym mowa w art. 34 ust. 7, oraz informacje, o których mowa w art. 34 ust. 8, art. 35 ust. 10, art. 39 ust. 1 i 3, art. 42 ust. 2 pkt 1, art. 42a ust. 1 oraz art. 42e ust. 6:

urzędowi skarbowemu – w terminie do końca stycznia roku następującego po roku podatkowym;
podatnikowi – w terminie do końca lutego roku następującego po roku podatkowym.[/alert-info]

W sytuacji, gdy przedsiębiorca zaprzestanie prowadzić działalność gospodarczą przed upływem terminów, o których mowa w ust. 1 art. 42g wyżej wymienionej ustawy, wówczas obowiązek przesłania rocznego obliczenia podatku oraz informacji, przypada najpóźniej na dzień zaprzestania prowadzenia działalności.

Złożenie deklaracji PIT-11 po terminie

Złożenie deklaracji PIT-11 po terminie jest wykroczeniem skarbowym. Grozi za nie grzywna, którą orzeka sąd lub uprawniony urzędnik skarbowy w postępowaniu mandatowym. Sąd może wymierzyć karę grzywny w wysokości do 180 stawek dziennych. To sąd decyduje przy wymierzeniu kary, ile wyniesie wysokość jednej stawki dziennej oraz ile stawek dziennych obciąży płatnika.

W sytuacji, gdy deklaracja PIT-11 nie została przekazana do urzędu skarbowego w wyznaczonym terminie, należy tego dokonać niezwłocznie, a do deklaracji PIT-11 dołączyć czynny żal.

Czynny żal będzie skuteczny jedynie w przypadku, gdy dopełniono czynności będącej czynem karalnym, a także, gdy w chwili złożenia wniosku organ skarbowy nie mógł być świadomy popełnionego czynu. Można zatem założyć, że wysyłanie deklaracji 1-2 dni po terminie razem z wnioskiem o zastosowanie czynnego żalu uchroni podatnika przed negatywnymi skutkami.

#polecamy#

#banner-32079#

Question 8

W grudniu 2019 r. zatrudniłem pracownika. Datę wypłaty wynagrodzenia ustaliliśmy na 10. dzień kolejnego miesiąca, czyli pierwsza pensja została przekazana 10 stycznia. Kiedy generuję PIT-11 za 2019 rok dla tej osoby, wychodzą mi w nim same zera. Czy jest to prawidłowe? Czy mam przekazać do urzędu skarbowego zerowy PIT-11?

Accepted Answer

Roczna deklaracja podatkowa PIT-11

PIT-11 jest to dokument o charakterze informacyjnym, zawiera on w sobie dane o przychodach, dochodach, kosztach oraz o pobranych przez pracodawcę zaliczkach na podatek dochodowy od osób fizycznych. Zobowiązanym do wystawienia tego dokumentu jest płatnik – czyli pracodawca, który w trakcie roku rozliczeniowego pobierał i wpłacał do US zaliczki na podatek dochodowy.

Formularz PIT-11, mimo że jest deklaracją podatkową, tzn. wykazuje się w nim dane dotyczące przychodów, dochodów, kosztów oraz pobranych zaliczek na podatek, to również należy zawrzeć w nim informacje o pobranych składkach ZUS. W ramach składek ZUS opisuje się zarówno kwoty pobranych składek na ubezpieczenia społeczne, jak i zdrowotne.

W deklaracji PIT-11 za rok 2019 powinny zostać wykazane przychody opodatkowane stawką podatkową 17%, 17,75%, 18% oraz 32%.

W rocznej deklaracji podatkowej PIT-11 płatnicy zawierają dane o wynagrodzeniach wypłaconych w roku 2019 z tytułu:

umów o pracę,
umów zlecenie,
umów aktywizacyjnych,
umów o dzieło i innych.

W jakim celu wystawia się PIT-11?

PIT-11 wystawia się ze względu na obowiązek informacyjny, jaki występuje względem US. Oprócz tego płatnicy, czyli pracodawcy, wystawiają deklaracje PIT-11 w celu dostarczenia ich swoim pracownikom i innym zatrudnionym osobom.

Deklaracja ta obowiązkowo musi zostać dostarczona osobom wykonującym pracę na rzecz danego przedsiębiorcy, ponieważ na jej podstawie osoby te wypełniają zeznania roczne PIT-37 lub PIT-36.

Istotne jest zarówno z perspektywy US, jak i samego pracodawcy, żeby wystawione PIT-11 były poprawne nie tylko z perspektywy obliczeniowej, lecz także merytorycznej.[alert-info]W roku 2020 aktualny jest formularz PIT-11 w wersji 25.[/alert-info]

Terminy wysyłki PIT-11

Roczne deklaracje podatkowe, w tym PIT-11, PIT-4R oraz PIT-8AR, należy dostarczyć do US w terminie do końca stycznia 2020 roku. Jedyna dopuszczalna forma dostarczenia dokumentów to forma elektroniczna.

Natomiast PIT-11 pracownikom i innym zatrudnionym osobom należy dostarczyć w terminie do końca lutego 2020 roku. W tym przypadku forma dostarczenia dokumentacji jest dowolna – istotne jedynie jest otrzymanie potwierdzenie odbioru PIT-11.

Które wypłaty wynagrodzeń należy ująć w PIT-11?

W deklaracji PIT-11 dochody i pobrane zaliczki na podatek dochodowy wykazywane są zgodnie z datą wypłaty wynagrodzenia, a nie zgodnie z miesiącem, za który pensja była należna. W tym przypadku pracownik nie osiągnął żadnego dochodu podlegającego opodatkowaniu, w związku z czym zerowy PIT-11 jest prawidłowy.[alert-info]Art. 32 ust. 2 Ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Za dochód, o którym mowa w ust. 1 i 1a, uważa się uzyskane w ciągu miesiąca przychody w rozumieniu art. 12 oraz zasiłki pieniężne z ubezpieczenia społecznego wypłacane przez płatnika.[/alert-info]

#banner-34725#

Zerowy PIT-11

Pracodawca, który w danym roku podatkowym nie pobierał zaliczek na podatek dochodowy za pracownika, co do zasady nie jest zobowiązany wystawić zerowego PIT-11. Jednakże wysłany do urzędu skarbowego zerowy PIT-11 dla pracownika nie jest traktowany jako wykroczenie skarbowe i nie podlega żadnej karze.

Płatnicy często decydują się wystawić zerowy PIT-11 i dostarczyć go do US na cele dowodowe. Jest to sposób dodatkowego zabezpieczenia się pracodawców w razie jakichkolwiek kontroli.

Warto mieć jednak na uwadze, że w niektórych sytuacjach konieczne jest sporządzenie zerowej deklaracji – tzn. bez wykazania kwoty dochodu bądź pobranej zaliczki. Dotyczy to głównie następujących przypadków:

wypłacono wynagrodzenie, ale nie pobrano zaliczki na podatek (np. z winy własnej lub pomyłki pracownika);
wypłacono tak niską pensję, że należna od niej zaliczka wyszła zerowa;
wypłacono wynagrodzenie niższe od kwoty wolnej od podatku;
nie wypłacono wynagrodzenia ze względu na kompensatę z wzajemną wierzytelnością i należało pobrać zaliczki od takiego wynagrodzenia.

[alert-info]PIT-11 nie wystawia się w przypadku zatrudnienia pracownika na umowę zlecenie lub umowę o dzieło w przypadku, gdy wartość wynagrodzenia wynikająca z umowy nie przekracza kwoty 200 zł. W sytuacji umowy o pracę na wartość poniżej 200 zł deklarację PIT-11 należy obowiązkowo wygenerować i przekazać do urzędu skarbowego.[/alert-info]W związku z niepobieraniem zaliczek na podatek dochodowy od wynagrodzeń osób zatrudnionych pracodawca ma prawo wystawić tzw. zerowy PIT-11. To, czy jest to konieczne z perspektywy prawnej, zależy od okoliczności dodatkowych dotyczących rozliczeń za danego pracownika.

Deklaracje PIT-11 w systemie wFirma.pl

Oprogramowanie kadrowo-płacowe wFirma.pl gwarantuje możliwość szybkiego generowania rocznych deklaracji podatkowych. Automatycznie uzupełniane formularze zaciągają dane wprowadzone ówcześnie do systemu.

System wFirma.pl umożliwia również bezpośrednią wysyłkę deklaracji PIT-11 do US. Po zaznaczeniu wygenerowanego dokumentu należy wybrać opcję WYŚLIJ/EKSPORTUJ » WYŚLIJ DO US ALBO ZUS.

Po wysłaniu deklaracji i otrzymaniu potwierdzenia jej odbioru można pobrać UPO (Urzędowe Poświadczenie Odbioru).

zerowy pit-11

Dokument ten można przechowywać w dokumentacji firmowej dla celów dowodowych.

#polecamy#

#banner-34722#

Question 9

Prowadzę działalność gospodarczą i mam zamiar zatrudnić od przyszłego miesiąca małżonkę. Rozważam zatrudnienie na podstawie umowy o pracę na ⅓ etatu lub umowę zlecenie za wynagrodzeniem miesięcznym wynoszącym 1000 zł. Małżonka nie jest dodatkowo nigdzie zatrudniona. W którym przypadku poniosę mniejsze koszty związane z zatrudnieniem? Ile wyniosą mnie składki ZUS należne do opłacenia za małżonkę w przypadku zatrudnienia jej na umowę o pracę oraz umowę zlecenie? Z jakim kodem tytułu ubezpieczenia powinna zostać zgłoszona do ZUS-u osoba współpracująca?

Accepted Answer

W myśl ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych za osobę współpracującą jest uważany małżonek, dzieci własne, dzieci drugiego małżonka lub dzieci przysposobione, a także rodzice oraz macocha i ojczym, jeżeli prowadzą z przedsiębiorcą wspólne gospodarstwo domowe i pomagają przy prowadzeniu działalności. Osoba współpracująca może świadczyć pomoc w prowadzeniu działalności na podstawie umowy zlecenie, umowy o pracę, umowy o dzieło lub bezumownie. Osobę współpracującą zatrudnioną na podstawie umowy o pracę lub świadczącą pracę bezumownie należy zgłosić do ZUS-u z kodem 05 11. Wyjątek stanowi zatrudnienie osoby współpracującej w ramach umowy o zlecenie, wówczas przedsiębiorca powinien dokonać zgłoszenia takiej osoby z kodem 04 11. Co istotne, zasady opłacania składek ZUS zależą od rodzaju zatrudnienia i różnią się dla osoby współpracującej świadczącej pomoc w prowadzeniu działalności na podstawie umowy o pracę oraz umowy zlecenie.

Osoba współpracująca

Osoba współpracująca zatrudniona w ramach umowy o pracę

Zatrudnienie osoby współpracującej w ramach umowy o pracę wiąże się z obowiązkiem opłacania za nią składek ZUS w wysokości jak za przedsiębiorcę od podstawy wynoszącej 3136,20 zł w 2020 roku. Oznacza to, że zatrudniając małżonkę na umowę o pracę z wynagrodzeniem wynoszącym 1000 zł, należy za nią opłacać składki ZUS wynoszące:

składka na ubezpieczenie emerytalne: 19,52% × 3136,20 zł = 612,19 zł,
składka na ubezpieczenie rentowe: 8% × 3136,20 zł = 250,90 zł,
składka na ubezpieczenie wypadkowe: 1,67% × 3136,20 zł = 52,37 zł.

Oprócz wymienionych wyżej składek ZUS przedsiębiorca ma obowiązek opłacać za osobę współpracującą:

składkę na Fundusz Pracy w wymiarze 2,45% × 3136,20 zł = 76,84 zł,
składkę na Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych wynoszącą 0,1% × 3 136,20 zł = 3,14 zł,
składkę na ubezpieczenie zdrowotne, która w 2020 roku wynosi 9% × 4026,01 = 362,34 zł.

Istnieje również możliwość zgłoszenia małżonki do dobrowolnego ubezpieczenia chorobowego, wówczas suma należnych do opłacenia składek wzrośnie o kwotę wynoszącą 2,45% podstawy składek: 2,45 % × 3136,20 zł = 76,84 zł.

Z powyższych obliczeń wynika, że w przypadku zatrudnienia małżonki na podstawie umowy o pracę przedsiębiorca powinien opłacać za nią składki miesięczne w wysokości 1357,78 zł lub w przypadku podlegania dodatkowo pod dobrowolne ubezpieczenie chorobowe – 1434,62 zł.

#banner-33270#

Osoba współpracująca zatrudniona na podstawie umowy zlecenie

W przypadku zatrudnienia małżonki w ramach umowy zlecenie składki ZUS naliczane są od wynagrodzenia, tak jak w przypadku innych pracowników. Zawierając z małżonką umowę zlecenie na kwotę 1000 zł miesięcznie, przedsiębiorca opłaca za nią składki w wysokości:

składka na ubezpieczenie emerytalne: 9,76% × 1000 zł = 97,60 zł,
składka na ubezpieczenie rentowe: 6,5% × 1000 zł = 65,00 zł,
składka na ubezpieczenie wypadkowe: 1,67% × 1000 zł = 16,70 zł,
składka na FGŚP: 0,1% × 1000 zł = 1 zł.

W związku z tym, że wynagrodzenie małżonki będzie wynosiło mniej niż kwota minimalna – 2250 zł w 2019 r. – przedsiębiorca nie jest zobowiązany opłacać za nią składki na Fundusz Pracy.

Pozostała część składek na ubezpieczenia społeczne, ubezpieczenie zdrowotne oraz dobrowolne ubezpieczenie chorobowe jest finansowana z wynagrodzenia małżonki i nie stanowi dodatkowych kosztów dla przedsiębiorcy.

Oznacza to, że za małżonkę zatrudnioną na umowę zlecenie za wynagrodzeniem wynoszącym 1000 zł brutto przedsiębiorca ma obowiązek opłacać składki w wysokości równej 180,30 zł miesięcznie.

Podsumowując, w przypadku zatrudnienia małżonki na umowę o pracę za wynagrodzeniem równym 1000 zł brutto przedsiębiorca powinien opłacać za nią składki w wysokości 1249,78 zł lub 1319,83 zł ze składką na dobrowolne ubezpieczenie chorobowe, natomiast na podstawie umowy zlecenie – za tę samą kwotę wynagrodzenia składki w wysokości 180,30 zł.

Jak wynika z powyższych obliczeń, różnica w składkach należnych do opłacenia jest spora i korzystniejszym rozwiązaniem jest zdecydowanie zatrudnienie małżonki na umowę zlecenie.

#polecamy#

#banner-33267#

Question 10

W czwartym kwartale z prowadzonej działalności osiągnę dochody w wysokości ponad 86.000 zł. Ponieważ rozliczenia rocznego będę dokonywać z małżonką to pierwszego progu w rzeczywistości nie przekroczę. Jednak zastanawia mnie sposób wyliczania i opłacania zaliczki na podatek dochodowy za IV kwartał. Uzyskując dochód z działalności w wysokości przekraczającej próg podatkowy płaci się 32% podatku od nadwyżki. Zatem, czy sam muszę śledzić swoje przychody i przychody żony oraz kontrolować kiedy odprowadzić podatek w wysokości 17%, a kiedy 32%? Jak wygląda rozliczenie wspólnie z małżonkiem zeznania rocznego?

Accepted Answer

Zgodnie z art. 6 ustawy o PIT rozliczenie wspólnie z małżonkiem jest możliwe gdy:

współmałżonkowie pozostają w związku małżeńskim przez cały rok podatkowy,
posiadają wspólność majątkową,
dochody opodatkowane są na zasadach ogólnych.

Po spełnieniu powyższych warunków wspólne rozliczenie małżonków jest możliwe jednak co do zasady można tego dokonać dopiero w zeznaniu rocznym.

#dopobrania#

Co za tym idzie, w zaliczce na podatek dochodowy z prowadzonej działalności opłacanej do 20 stycznia za IV kwartał 2019 roku musi Pan ująć wyłącznie dochody z działalności. Jeżeli przekroczą one pierwszy próg podatkowy (85.528 zł) to co do zasady powinien Pan od nadwyżki odprowadzić 32% podatku. Po sporządzeniu zeznania rocznego gdzie będzie Pan rozliczał się wspólnie z małżonką nastąpi ewentualne wyrównanie kwoty zapłaconego podatku.

Złożenie zeznania rocznego do 20 stycznia 2020 roku nie zwalnia Pana z obowiązku zapłaty ostatniej zaliczki na podatek dochodowy ponieważ terminem od którego zeznania roczne uznawane są za przyjęte przez urząd jest dzień 15 lutego.

Rozliczenie zeznania rocznego wspólnie z małżonką w systemie wFirma.pl

W celu rozliczenia zeznania rocznego wspólnie z małżonką w systemie wFirma.pl należy przejść do zakładki START » PODATKI » DEKLARACJE ROCZNE » DODAJ DEKLARACJĘ » ROCZNA DEKLARACJA PODATKU DOCHODOWEGO NA ZASADACH OGÓLNYCH (PIT 36). Po wprowadzeniu i zweryfikowaniu danych potrzebnych do wygenerowania zeznania rocznego należy wybrać także sposób opodatkowania zeznania rocznego:

wspólnie z małżonkiem, zgodnie z wnioskiem o którym mowa w art. 6 ust. 2 ustawy lub
wspólnie z małżonkiem zgodnie z wnioskiem o którym mowa w art. 6a ust. 1 ustawy.

Rozliczenie wspólnie z małżonkiem - jak wygenerować zeznanie roczne w systemie wfirma.pl?

Więcej na temat generowania zeznania rocznego w systemie wFirma.pl znajduje się w artykule: Zeznania roczne przedsiębiorcy - jak sporządzić?

#polecamy#

#banner-9109#

Question 11

Prowadzę firmę budowlaną i jestem czynnym podatnikiem VAT. Na druku VAT-R dokonałem zgłoszenia do kwartalnego rozliczenia podatku VAT. Czy w związku ze zmianami podatkowymi w 2020 roku w dalszym ciągu VAT kwartalny może być wskazany jako forma rozliczenia z tytułu VAT?

Accepted Answer

VAT kwartalny przeznaczony jest dla podatników, którzy posiadają status małego podatnika. Zgodnie z art. 2 ust. 25 ustawy o VAT
"małym podatnikiem VAT jest podatnik:

u którego wartość sprzedaży (wraz z kwotą podatku) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 1.200.000 euro,
prowadzący przedsiębiorstwo maklerskie, zarządzający funduszami inwestycyjnymi, zarządzający alternatywnymi funduszami inwestycyjnymi, będący agentem, zleceniobiorcą lub inną osobą świadczącą usługi o podobnym charakterze, z wyjątkiem komisu – jeżeli kwota prowizji lub innych postaci wynagrodzenia za wykonane usługi (wraz z kwotą podatku) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 45.000 euro."

Przeliczenie powyższych limitów na euro odbywa się według średniego kursu euro ogłoszonego przez NBP na pierwszy dzień roboczy października poprzedniego roku podatkowego, w zaokrągleniu do 1000 zł. Dla 2020 roku kurs z 1 października 2019 roku wynosi 4,3734 zł. W związku z tym limit dla 2020 roku prezentuje się następująco:

Mały podatnik	limit - 2020 rok
zależny od wartości sprzedaży 1 200 000 euro	5 248 000
zależny od rodzaju działalności 45 000 euro	197 000

Oprócz nieprzekroczenia powyższego limitu sprzedaży/wynagrodzenia należy spełnić dodatkowe wymogi:

posiadać status podatnika VAT co najmniej przez okres 12 miesięcy, począwszy od miesiąca, w którym dokonana została rejestracja lub
w danym kwartale lub w poprzedzających go czterech kwartałach podatnik nie może dokonać dostawy towarów, o których mowa w załączniku nr 15 do ustawy, chyba że łączna wartość tych dostaw bez kwoty podatku nie przekroczyła, w żadnym miesiącu z tych okresów, kwoty 50 000 zł.

[alert-info]Załącznik numer 15 ustawy o VAT zawiera między innymi takie usługi jak:
-roboty tynkarskie,
-roboty związane z wykładaniem posadzek i oblicowywaniem ścian,
-roboty związane z wykładaniem podłóg i ścian lastryko, marmurem, granitem lub łupkiem,
-roboty malarskie,
-roboty budowlane związane ze wznoszeniem budynków mieszkalnych (prace związane z budową nowych budynków, przebudową lub remontem istniejących budynków).[/alert-info]Jeśli u małego podatnika VAT łączna wartość sprzedaży, o których mowa w załączniku nr 15 do ustawy o VAT, bez kwoty podatku przekroczyła limit 50 000 zł (osobny dla każdego miesiąca kwartałów), to podatnik zobowiązany jest do składania deklaracji podatkowych za okresy miesięczne, począwszy od rozliczenia za pierwszy miesiąc kwartału:

w którym przekroczono tę kwotę – jeżeli przekroczenie kwoty nastąpiło w pierwszym lub drugim miesiącu kwartału; w przypadku gdy przekroczenie kwoty nastąpiło w drugim miesiącu kwartału, deklaracja za pierwszy miesiąc kwartału jest składana w terminie do 25. dnia miesiąca następującego po drugim miesiącu kwartału;
następujący po kwartale, w którym przekroczono tę kwotę – jeżeli przekroczenie kwoty nastąpiło w trzecim miesiącu kwartału.

Przy czym podatnicy, którzy po wejściu w życie ustawy, która zmieniła między innymi warunek drugi do stosowania VAT kwartalny (wskazując zamiast załącznika nr 13 załącznik nr 15), tracą prawo do rozliczeń kwartalnych ze względu na przekroczenie limitu. Powinni oni składać deklaracje za okresy miesięczne, począwszy od rozliczenia za styczeń 2020 r.[alert-info]Obowiązek składania miesięcznych deklaracji dotyczy podatników, którzy dokonują dostaw towarów i świadczą usługi zawarte w załączniku nr 15 ustawy o VAT. Podkreślić należy, że są to towary i usługi, które objęte są obowiązkowym mechanizmem podzielonej płatności. Przy czym utrata prawa do sposobu rozliczeń – VAT kwartalny – nie dotyczy nabywców tych towarów i usług.[/alert-info]W związku z utratą prawa do VAT-u kwartalnego należy za pomocą zgłoszenia rejestracyjnego VAT-R dokonać aktualizacji danych (zgodnie z art. 96 ust. 12 ustawy o VAT) w terminie 7 dni, licząc od dnia zaistnienia zmiany.

Więc podatnik, który w 2020 roku musi przejść na miesięczne rozliczenia VAT, dokonuje aktualizacji na druku VAT-R – w pozycji 44 oznacza pkt 2 „podatnik rezygnuje (zrezygnował) ze składania deklaracji za okresy kwartalne”, a w pozycji 45 wskazuje datę ostatniej deklaracji kwartalnej.

vat kwartalny

[alert-info]W przypadku podatników, którzy utracili prawo do rozliczeń kwartalnych od stycznia 2020 roku w pozycji 45 druku VAT-R wskazują IV kwartał 2019 roku.[/alert-info]Przykład 1.

Pan Bartłomiej, który jest czynnym podatnikiem VAT, posiada status małego podatnika VAT i wykonuje roboty malarskie i tynkarskie zawarte w załączniku nr 15 ustawy o VAT. Rozlicza VAT kwartalny. W październiku 2019 roku pan Bartłomiej wyświadczył usługi na wartość 55 000 zł. W związku z nowelizacją ustawy o VAT ma obowiązek złożenia aktualizacji druku VAT-R (w celu rezygnacji z rozliczenia kwartalnego) i od stycznia 2020 roku musi dokonywać rozliczenia miesięcznego w VAT.

#polecamy#

#banner-30732#

Question 12

W związku z wejściem w życie przepisów wprowadzających białą listę podatników sprawdziłam swoje dane w wykazie. Jestem wpisana jako czynny podatnik VAT, natomiast zauważyłam, że zgłoszony przeze mnie rachunek bankowy nie widnieje w wykazie. Co powinnam zrobić, jeśli numeru rachunku nie ma na białej liście?

Accepted Answer

W białej liście podatników VAT wykazane zostały informacje o numerach rachunków rozliczeniowych oraz imiennych rachunkach w SKOK-u, które zostały otwarte w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą, tj. rachunki przeznaczone dla osób prawnych, jednostek organizacyjnych niemających osobowości prawnej, o ile posiadają zdolność do czynności prawnych, osób fizycznych prowadzących działalność zarobkową na własny rachunek, w tym osób będących przedsiębiorcami. Rachunki te powinny zostać wskazane w zgłoszeniu identyfikacyjnym lub zgłoszeniu aktualizacyjnym i potwierdzone przy wykorzystaniu STIR (potwierdzenia dokonuje KAS).

[alert-info]Na białej liście podatników nie są wykazywane numery rachunków kont osobistych, tzw. rachunki ROR. Przedsiębiorcy, którzy wykorzystują w działalności taki rachunek i dokonują sprzedaży powyżej 15 tys. złotych, aby nie mieć problemów z płatnościami od nabywców, będą więc musieli założyć firmowe konto bankowe.[/alert-info]

Wspomnieć należy, że rachunek bankowy zgłasza się w zależności od rodzaju podmiotu na właściwym formularzu:

za pośrednictwem CEIDG na druku CEIDG-1 (w przypadku jednoosobowej działalności gospodarczej) w pozycji 26 „Informacje o rachunkach bankowych / rachunkach w SKOK wnioskodawcy” podpozycja 26.1.

Numeru rachunku nie ma na białej liście - aktualizacja przez CEIDG

[alert-info]Wniosek CEIDG-1 można złożyć w urzędzie gminy lub miasta osobiście, za pomocą listu poleconego z podpisanym drukiem oraz elektronicznie za pomocą własnego podpisu kwalifikowanego lub profilem zaufanym na stronie CEIDG.[/alert-info]

w urzędzie skarbowym (właściwy ze względu na siedzibę spółki) na formularzu:

NIP-8 (podmiot wpisany do KRS), w części C. 1. 1. druku lub

Numeru rachunku nie ma na białej liście - aktualizacja przez NIP-8

NIP-2 (np. spółka cywilna) w części C.1.1. druku lub

Numeru rachunku nie ma na białej liście - aktualizacja danych przez NIP-2

NIP-7 (osoba fizyczna niepodlegająca rejestracji w CEiDG) w części D. 2. 1 druku.

Numeru rachunku nie ma na białej liście - aktualizacja numeru rachunku przez NIP-7

Numeru rachunku nie ma na białej liście - aktualizacja rachunku przez NIP-7

Tak więc jeśli numeru rachunku nie ma na białej liście, to może oznaczać, że:

w rozliczeniach firmowych korzysta Pani z rachunku oszczędnościowo-rozliczeniowego, tj. ROR lub
nie zgłosiła Pani swojego konta w formularzu zgłoszeniowym CEIDG/NIP.

[alert-info]Jeśli rachunku nie ma w wykazie, należałoby dokonać aktualizacji wniosku CEIDG-1 (w przypadku jednoosobowej działalności) lub dokonać aktualizacji zgłoszenia w urzędzie skarbowym (właściwym ze względu na siedzibę spółki).[/alert-info]

Po aktualizacji danych należy mieć na uwadze, że dane w wykazie aktualizowane są automatycznie raz na dobę, w każdy dzień roboczy. Po zaktualizowaniu danych należy więc odczekać z reguły 2 dni robocze.

[alert-info]Więcej w temacie białej listy podatników piszemy w artykule: Biała lista podatników od września 2019 roku – jak weryfikować kontrahentów?[/alert-info]

Konkludując, w wykazie udostępniane są wyłącznie rachunki rozliczeniowe oraz imienne rachunki w SKOK, które zostały otwarte w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą. Wykaz nie zawiera rachunków osobistych typu ROR. Więc jeśli numeru rachunku nie ma na białej liście, należałoby zaktualizować dane, aby w przyszłości nie mieć problemów z nabywcami usług/dostawy towarów.

#polecamy#

#banner-15040#

Question 13

Przed rozpoczęciem działalności zakupiłem towary z przeznaczeniem do ich dalszej odsprzedaży. Nie jestem zarejestrowany jako czynny podatnik VAT. Moje pytanie jest takie - czy zakup towarów przed rozpoczęciem działalności może stanowić koszt podatkowy?

Accepted Answer

Zakup towarów przed rozpoczęciem działalności nie może zostać ujęty bezpośrednio w kosztach podatkowych. W takim wypadku na dzień rozpoczęcia działalności należy sporządzić spis z natury, obejmujący wszystkie zakupione dla celów działalności towary handlowe i materiały przed jej rozpoczęciem. Należy je wycenić według cen zakupu. Pod sporządzony spis z natury należy podpiąć dokumenty zakupu danych towarów i materiałów.

[alert-info]
Spis z natury powinien zawierać co najmniej następujące dane:
- imię i nazwisko właściciela zakładu (nazwę firmy),
- datę sporządzenia spisu,
- numer kolejny pozycji arkusza spisu z natury,
- szczegółowe określenie towaru i innych składników wymienionych w § 24 (m.in. towarów handlowych i materiałów),
- jednostkę miary,
- ilość stwierdzoną w czasie spisu,
- cenę w złotych i groszach za jednostkę miary,
- wartość wynikającą z przemnożenia ilości towaru przez jego cenę jednostkową,
- łączną wartość spisu z natury,
- klauzulę "Spis zakończono na pozycji...",
- podpisy osób sporządzających spis oraz podpis właściciela zakładu (wspólników).[/alert-info]

Remanent początkowy w takim wypadku będzie stanowił pierwszy zapis w Podatkowej Księdze Przychodów i Rozchodów, ale nie będzie mieć wpływu na wysokość kosztów (zwykle ujmuje się go w kolumnie 15 KPiR). Składniki te będą rozliczane w postaci różnic remanentowych, a w konsekwencji będą zwiększać lub zmniejszać dochód do opodatkowania w zeznaniu rocznym. Pomniejszenie dochodu wystąpi wtedy, gdy wartość remanentu na koniec roku będzie niższa od wartości spisu początkowego.

[alert-info]Zdecydowana większość podatników decyduje się na przeprowadzanie spisów z natury na zakończenie i rozpoczęcie roku podatkowego (lub rozpoczęcie działalności gospodarczej). Należy jednak pamiętać, że przedsiębiorcy mają prawo do przeprowadzania remanentów także w trakcie roku podatkowego, przykładowo dla każdego miesiąca z osobna. W przedstawionej sytuacji wartość remanentu powinna zostać uwzględniona podczas wyliczania zaliczki na podatek za okres, w którym podatnik zdecydował się podsumować stan magazynu.[/alert-info]

#polecamy#

Question 14

W dniu 25 listopada 2019 roku zakupiłam firmowy sprzęt komputerowy o wartości 20 000 zł brutto i otrzymałam zwykłą fakturę VAT wystawioną przez firmę XYZ. Czy pomimo obowiązkowego split payment faktura bez oznaczenia mechanizmu podzielonej płatności może zostać uregulowana przeze mnie zwykłym przelewem? Czy niezastosowanie split payment w takiej sytuacji powoduje dla mnie jakieś konsekwencje?

Accepted Answer

W sytuacji gdy dokonała pani transakcji, która objęta jest mechanizmem podzielonej płatności, ma pani obowiązek uregulowania zobowiązania z wykorzystaniem split payment. Bez znaczenia pozostaje w tej sytuacji fakt, że sprzedawca wystawił wadliwy dokument, jakim jest faktura bez oznaczenia mechanizmu podzielonej płatności.
Obowiązkowy split payment ma zastosowanie, w przypadku gdy łącznie zostaną spełnione cztery warunki:

wartość brutto wykazana na fakturze wynosi powyżej 15 tys. zł lub równowartość tej kwoty;
co najmniej jedna pozycja z faktury została wymieniona w załączniku 15 ustawy o VAT;
jest to transakcja B2B, czyli pomiędzy podatnikami bez względu na status VAT sprzedawcy i nabywcy.

W pani przypadku wszystkie warunki zostały spełnione, ponieważ była to transakcja B2B, sprzedaż miała miejsce 25 listopada oraz faktura została wystawiona po 31 października 2019 roku. Wartość brutto transakcji przekroczyła limit 15 000 zł, a zakupiony sprzęt komputerowy został wymieniony w załączniku 15 ustawy o VAT w poz. 60.

Zgodnie z art. 106e ust. 1 pkt 18a faktura dokumentująca transakcję, która spełnia powyższe warunki, powinna zawierać dodatkową adnotację: „mechanizm podzielonej płatności”. Wystawienie faktury zgodnie z obowiązującymi przepisami jest obowiązkiem sprzedawcy. W konsekwencji wystawiona faktura bez oznaczenia mechanizmu podzielonej płatności (pomimo takiego obowiązku) może skutkować nałożeniem na sprzedawcę dodatkowego zobowiązania podatkowego w wysokości 30% kwoty podatku VAT, która przypada na towary wymienione w załączniku 15 ustawy o VAT wymienione na fakturze.
Jeżeli natomiast ureguluje pani zobowiązanie przy pomocy zwykłego przelewu bankowego, pomimo obowiązku zastosowania split payment, również zostaną nałożone na panią dodatkowe sankcje podatkowe.[alert-info]Art. 108 ust. 7 ustawy o VAT:
„W przypadku stwierdzenia, że podatnik dokonał płatności z naruszeniem ust. 1a, naczelnik urzędu skarbowego lub naczelnik urzędu celno-skarbowego ustala dodatkowe zobowiązanie podatkowe w wysokości odpowiadającej 30% kwoty podatku przypadającej na nabyte towary lub usługi wymienione w załączniku nr 15 do ustawy, wykazane na fakturze, której dotyczy płatność. W stosunku do osób fizycznych, które za ten sam czyn ponoszą odpowiedzialność za wykroczenie skarbowe albo za przestępstwo skarbowe, dodatkowego zobowiązania podatkowego nie ustala się”.[/alert-info]Oznacza to, że nawet w sytuacji, gdy otrzymała pani fakturę bez dodatkowej adnotacji „mechanizm podzielonej płatności”, a transakcja objęta jest obowiązkowym split payment, jest pani zobligowana do uregulowania zapłaty z wykorzystaniem specjalnego komunikatu przelewu.[alert-info]Od 1 stycznia 2020 roku, zgodnie z nowym brzmieniem art. 22p ust. 1 pkt 3 ustawy o PIT, w przypadku uregulowania zobowiązania z pominięciem obowiązkowego split payment, nabywca nie może ująć wydatku w kosztach podatkowych.[/alert-info]W sytuacji gdy otrzymała pani wadliwie wystawioną fakturę, która nie zawiera oznaczenia „mechanizm podzielonej płatności”, pomimo takiego obowiązku, może pani wystawić sprzedawcy notę korygującą. W myśl art. 106k ust. 2 ustawy o VAT, wystawiona nota korygująca powinna zostać zaakceptowana przez sprzedawcę. Jeżeli sprzedawca odmówi akceptacji noty, nie oznacza to, że nie może pani dokonać płatności z wykorzystaniem mechanizmu podzielonej płatności. Jeżeli bowiem zostały spełnione warunki do zastosowania obowiązkowego split payment, jest pani zobligowana do dokonania zapłaty przy użyciu specjalnego komunikatu przelewu, aby uniknąć sankcji podatkowych.

Podsumowując, faktura bez oznaczenia mechanizmu podzielonej płatności nie jest jednoznaczna z tym, że zapłata z wykorzystaniem split payment nie jest obowiązkowa. Dlatego też zarówno sprzedawca (w momencie wystawiania faktury) oraz nabywca (podczas dokonywania płatności) powinien zweryfikować, czy transakcja nie jest objęta obowiązkowym mechanizmem podzielonej płatności. Najbezpieczniejszym rozwiązaniem, jakie może pani zastosować, jest dokonywanie zapłaty za wszystkie faktury, których wartość brutto jest równa lub przekracza 15 000 zł z wykorzystaniem mechanizmu podzielonej płatności. Dzięki temu wyeliminuje pani ryzyko nałożenia dodatkowych sankcji podatkowych, a w przyszłości również braku możliwości ujęcia wydatku w kosztach podatkowych.

#polecamy#

#banner-33429#

Question 15

Prowadzę działalność gospodarczą i rozliczam się miesięcznie z podatku dochodowego. Chciałabym jednak przejść na rozliczenie kwartalne. Czy możliwa jest zmiana sposobu rozliczeń zaliczek PIT? Kiedy mogę dokonać takiej zmiany oraz w jaki sposób powiadomić o tym urząd skarbowy?

Accepted Answer

Do końca 2018 roku zmiana sposobu rozliczeń zaliczek PIT z miesięcznych na kwartalne odbywała się poprzez zawiadomienie naczelnika urzędu skarbowego w terminie do 20. lutego. Natomiast przedsiębiorca, który rozpoczynał działalność w trakcie roku musiał tego dokonać w terminie do dnia poprzedzającego dzień założenia działalności gospodarczej, nie później jednak niż przed dniem uzyskania pierwszego przychodu. Od 2019 roku termin zawiadomienia o zmianie sposobu rozliczeń zaliczek PIT został wydłużony.

Kto może skorzystać z rozliczeń kwartalnych PIT?

Co do zasady z kwartalnych rozliczeń PIT mogą skorzystać podmioty rozpoczynające prowadzenie działalności gospodarczej lub przedsiębiorcy posiadający status małego podatnika, co oznacza, że jego przychód sprzedaży w ubiegłym roku (wraz z kwotą VAT) nie przekroczył wartości 2 000 000 euro w przeliczeniu na PLN.

Przeliczenia tej kwoty dokonuje się zgodnie ze średnim kursem NBP z pierwszego dnia roboczego października poprzedniego roku po zaokrągleniu do pełnych tysięcy złotych.

[alert-info]W 2020 roku limit sprzedaży małego podatnika PIT za 2019 rok wynosi 8 747 000 zł.[/alert-info]

Kwartalne rozliczanie zaliczek na podatek dochodowy PIT

Przedsiębiorca, który zdecydował się na kwartalne rozliczanie zaliczek na podatek dochodowy zobowiązany jest do ich zapłaty do 20. dnia miesiąca następującego po zakończonym kwartale. Terminy płatności zaliczek za poszczególne kwartały wynoszą:

I kwartał roku (styczeń, luty, marzec) - do 20 kwietnia,
II kwartał roku (kwiecień, maj, czerwiec)- do 20 lipca,
III kwartał roku (lipiec, sierpień, wrzesień)- do 20 października,
IV kwartał roku (październik, listopad, grudzień)- do 20 stycznia.

[alert-info]Z tytułu zaliczek na podatek dochodowy nie składa się dodatkowych deklaracji. Wystarczy dokonać zapłaty na własny mikrorachunek podatkowy.[/alert-info]

Kiedy można dokonać zmiany rozliczeń zaliczek PIT?

Zmiana sposobu rozliczeń podatku dochodowego z systemu miesięcznego na kwartalny możliwa jest raz w roku i powinna zostać dokonana z początkiem każdego nowego roku podatkowego (kalendarzowego). W związku z tym nie ma możliwości zmiany częstotliwości zapłaty zaliczek na podatek dochodowy z miesięcznych na kwartalne w trakcie roku podatkowego.

#banner-33357#

Zmiana sposobu rozliczeń zaliczek PIT - jak poinformować urząd skarbowy?

Zgodnie z art. 44 ust. 3i ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, chcąc przejść na rozliczenie kwartalne należy o wyborze sposobu wpłacania zaliczek np. z miesięcznych na kwartalne poinformować w zeznaniu rocznym PIT-36, PIT-36L oraz PIT-28 składanym za rok podatkowy, w którym był stosowany kwartalny sposób wpłacania zaliczek.

[alert-info]Od 2020 roku zeznanie roczne uznaje się za złożone w terminie od 15 lutego. Przedsiębiorcy którzy wybrali opodatkowanie dochodów podatkiem liniowych lub na zasadach ogólnych składają zeznanie PIT-36 lub PIT-36L w terminie od 15 lutego do 30 kwietnia. Podatnicy którzy opodatkowują przychody ryczałtem składają zeznanie PIT-28 w terminie od 15 lutego do końca lutego.[/alert-info]

PIT-36

W zeznaniu rocznym PIT-36 informacji o wyborze kwartalnego rozliczania zaliczek dokonuje się w części C. INFORMACJE DODATKOWE w pozycji 54 (jeśli występuje jako podatnik) lub 55 (jeśli występuje jako małżonek).

Zmiana sposobu rozliczeń - PIT 36

PIT-36L

O wyborze kwartalnych rozliczeń zaliczek na podatek dochodowy w zeznaniu rocznym PIT-36L należy oznaczyć w części C. INFORMACJE DODATKOWE w pozycji 18.

Zmiana sposobu rozliczeń - PIT 36L

PIT-28

Natomiast podatnik rozliczający się na zasadach ryczałtu o wyborze kwartalnych zaliczek na podatek dochodowy informuje w części Q. INFORMACJE DODATKOWE w pozycji 1.

Zmiana sposobu rozliczeń - PIT 28

Reasumując, zmiany częstotliwości rozliczeń z tytułu podatku dochodowego należy dokonać z początkiem roku podatkowego. Zmiana sposobu rozliczeń zaliczek PIT z miesięcznych na kwartalne powinna zostać zgłoszona w zeznaniu rocznym za rok, w którym podatnik dokonał zmiany rozliczeń bez składania dodatkowych zawiadomień o tym fakcie do naczelnika urzędu skarbowego w trakcie roku podatkowego.

#banner-14944#

#polecamy#

Question 16

Ostatnio zawarłem umowę zlecenie z osobą małoletnią do pomocy przy dekorowaniu biura. Nie wiem jak wystawić jej deklarację ro rozliczeniu dochodu. Czy deklaracja PIT-11 dla małoletniego wystawiana jest na niego czy na rodzica, opiekuna prawnego?

Accepted Answer

Każda osoba prowadząca działalność po zakończeniu roku podatkowego ma obowiązek wystawienia swoim pracownikom deklaracji PIT-11. Dotyczy to również sytuacji, których zatrudniani są małoletni.

Obowiązek wystawienia PIT-11 dla zleceniobiorców

Zleceniodawca jest zobligowany do wystawienia deklaracji PIT-11 dla osób zatrudnionych na podstawie umowy zlecenie, o ile wynagrodzenia zleceniobiorców były opodatkowane na zasadach ogólnych. Nie ma tu znaczenia, w jakim wieku są zleceniobiorcy.

Obowiązek wystawiania informacji o dochodach oraz pobranych zaliczkach na podatek dochodowy wynika z art. 39 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

[alert-info]Art. 39 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych
Płatnicy, o których mowa w art. 31, art. 33 i art. 35, są obowiązani przesłać podatnikowi i urzędowi skarbowemu, przy pomocy którego naczelnik urzędu skarbowego właściwy według miejsca zamieszkania podatnika wykonuje swoje zadania, a w przypadku podatnika, o którym mowa w art. 3 ust. 2a, urzędowi skarbowemu, przy pomocy którego naczelnik urzędu skarbowego właściwy w sprawach opodatkowania osób zagranicznych wykonuje swoje zadania, imienne informacje sporządzone według ustalonego wzoru. Informację, o której mowa w zdaniu pierwszym, sporządza się również w przypadku dokonywania wypłaty świadczeń określonych w art. 21 ust. 1 pkt 46, 74 i 148. W informacji tej wykazuje się również dochody zwolnione od podatku na podstawie umów o unikaniu podwójnego opodatkowania lub innych umów międzynarodowych.[/alert-info]

#zobacztez#

Kiedy nie ma potrzeby wystawienia deklaracji PIT-11 dla małoletniego?

Zawarcie umowy zlecenie nie zawsze powoduje konieczność wystawienia informacji o dochodach i pobranych zaliczkach. Deklaracji PIT-11 dla małoletniego nie wystawia się w sytuacji, gdy umowa opiewała na kwotę do maksymalnie 200 zł brutto i został zastosowany zryczałtowany podatek dochodowy (PIT-8AR). Warto jednak mieć na uwadze, że zastosowanie zryczałtowanego podatku nie dotyczy umów z wynagrodzeniem określonym wg stawki za wykonanie jednostki.

Przykład 1.

Pan Mariusz zatrudnił na podstawie umowy zlecenie Marysię (lat 12) do pomocy w pakowaniu paczek świątecznych. W umowie została określona stawka za 1 godzinę pracy w wysokości 17 zł brutto. Marysia przepracowała 10 godzin. W związku z tym rachunek opiewał na kwotę 170 zł. Od wynagrodzenia zostanie pobrana zaliczka na podatek na zasadach ogólnych, mimo że w rozliczeniu wynagrodzenie jest niższe niż 200 zł.

Jak wystawić PIT-11 dla małoletniego pracownika

Zgodnie z przepisami osiąganie przychodów m.in. z tytułu umowy zlecenie łączy się z powstaniem obowiązku podatkowego, dlatego osoby, które osiągnęły takie przychody, stają się podatnikami zgodnie z definicją zawartą w Ordynacji podatkowej.

[alert-info]Art. 7. § 1. Ordynacji podatkowej
Podatnikiem jest osoba fizyczna, osoba prawna lub jednostka organizacyjna niemająca osobowości prawnej, podlegająca na mocy ustaw podatkowych obowiązkowi podatkowemu.[/alert-info]

#banner-33279#

Jeśli stroną umowy zlecenia jest osoba posiadająca status podatnika, to deklaracja PIT-11 powinna być wystawiona na tę osobę, nawet jeśli jest to małoletni. Nie istnieją przepisy prawa, na podstawie których przedsiębiorca, sporządzając deklarację, miałby jako podatnika wskazywać przedstawiciela ustawowego osoby małoletniej.

Jednakże to przedstawiciele ustawowi są zobowiązani do wykonania odpowiednich obowiązków podatkowych w imieniu małoletniego, z powodu braku pełnej zdolności do czynności prawnych.

Oznacza to, że na podstawie PIT-11 dla małoletniego, to rodzice wypełniają i podpisują dla niego deklarację PIT-37.

Przesłanie PIT-11 do urzędu skarbowego i pracownika

Deklarację PIT-11 należy dostarczyć w odpowiednim terminie zarówno do urzędu skarbowego, jak i do pracownika. Terminy przekazania deklaracji do wspomnianych jednostek nie są takie same. Wysyłka PIT-11 do urzędu skarbowego powinna nastąpić maksymalnie do 31 stycznia danego roku za rok poprzedni. Co ważne, tę deklarację od 2019 roku można złożyć wyłącznie w wersji elektronicznej. Jeśli zleceniodawca nie dopełni swoich obowiązków w terminie, wówczas może zostać nałożona na niego grzywna. Aby jej uniknąć, należałoby złożyć czynny żal. Jednak będzie on skuteczny wyłącznie w sytuacji, gdy pracodawca przyzna się do niedopełnienia obowiązków, zanim wykryje to urząd skarbowy. Zleceniobiorca z kolei powinien otrzymać PIT-11 do końca lutego.

Wystawienie PIT-11 dla małoletniego powinno odbyć się na takich samych zasadach jak wystawienie deklaracji dla pozostałych zatrudnionych. Oznacza to, że powinna ona zawierać dane zleceniobiorcy, nawet jeśli nie osiągnął jeszcze pełnoletności. Przepisy bowiem nie przewidują odstępstw w takim przypadku.

#polecamy#

#banner-33282#

Question 17

Z 15 stycznia 2018 roku rozpocząłem działalność gospodarczą, korzystając z 2-letniej ulgi dla nowych firm w ZUS. Niedługo przestaną mnie obowiązywać preferencyjne składki ZUS. W związku z tym, czy muszę podejmować jakieś kroki, czy w ZUS-ie wszystko wydarzy się „automatycznie”?

Accepted Answer

Preferencyjne składki ZUS

Jest to ulga oferowana nowym przedsiębiorcom bądź tym, którzy kończą korzystanie z ulgi na start. Preferencyjne składki ZUS obejmują okres 24 pełnych miesięcy funkcjonowania przedsiębiorstwa. Dzięki niej przedsiębiorcy mogą płacić mniejsze składki za ubezpieczenia społeczne. Zgłoszenia do preferencji należy dokonać z wykorzystaniem deklaracji zgłoszeniowej ZUS ZUA lub ZUS ZZA. Przy czym:

ZUS ZUA jest to deklaracja służąca do zgłoszenia się przedsiębiorcy zarówno do ubezpieczeń społecznych, jak i ubezpieczenia zdrowotnego,
ZUS ZZA służy przedsiębiorcy do zgłoszenia się do ubezpieczenia ZUS tylko zdrowotnego.

#zobacztez#

Minimalne opłaty za preferencyjne składki ZUS

Zakład Ubezpieczeń Społecznych określił odgórnie dolny limit podstawy opłacanych składek. Wynosi ona nie mniej niż 30% kwoty minimalnego wynagrodzenia za pracę. W 2020 roku podstawa ta wynosi 780 zł.

Osoby objęte 2-letnią ulgą zobowiązane są do opłacania, z tytułu prowadzonej działalności, składek na:

ubezpieczenia społeczne,
ubezpieczenie zdrowotne.

Istnieją jednak wyjątki, w przypadku których przedsiębiorca może zostać zwolniony z opłacania składek za ubezpieczenia społeczne.

Preferencyjne składki ZUS dobiegają końca, co dalej?

Przedsiębiorca świadomy zbliżającego się końca okresu trwania małego ZUS powinien zastanowić się, na jakie składki przejdzie po 2-letniej uldze. Możliwość wyboru ogranicza się do dwóch opcji:

opłacania standardowych składek ZUS, tzw. dużego ZUS,
opłacania składek od przychodu/dochodu, tzw. mały ZUS.

Duży ZUS

Przejście na standardowe składki ZUS oznacza obowiązek opłacania przez przedsiębiorcę składek, których podstawę stanowi 60% prognozowanego przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia za pracę. Stopy procentowe składek, jakie zobligowany jest opłacać przedsiębiorca, zostały ujęte w tabeli.

Składki na ubezpieczenia	Stopa % składki	Wysokość składek w 2020 r.
Emerytalne	19,52%	612,19 zł
Rentowe	8%	250,90 zł
Chorobowe	2,45%	76,84 zł
Wypadkowe*	1,67%	52,37 zł
SUMA Składki na ub. społeczne	31,64%	1069,14 zł
Fundusz Pracy	2,45%	76,84 zł

Wysokość składki zdrowotnej jest ustalana odgórnie. Podstawa wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne w 2020 roku wynosi 75% przeciętnego wynagrodzenia w IV kwartale 2019 roku (5368,01 x 75% = 4026,01). Z podstawy wymiaru składki zdrowotnej należy wyliczyć 9%, dzięki czemu uzyska się stawkę, jaką powinien opłacać przedsiębiorca za ubezpieczenie zdrowotne. Oznacza to, że w 2020 roku wysokość składki na ubezpieczenie zdrowotne wynosi 362,34 zł (4026,01 x 9%).

Mały ZUS

Od 2019 roku przedsiębiorcy mają możliwość korzystać z kolejnej ulgi – składek od przychodu, czyli tzw. małego ZUS. Natomiast już w roku 2020 dojdzie do przekształcenia formy tej ulgi oraz warunków do jej przystąpienia. Po wejściu w życie zmian ulga „składki od przychodu” zmieni się na ulgę „składki od dochodów”.

Ulga „składki od przychodu” będzie obowiązywała tylko do stycznia 2020 roku. Co do zasady do małego ZUS-u przedsiębiorca może zgłosić się do 8 stycznia danego roku. Do składek od przychodu może zgłosić się również przedsiębiorca kończący opłacać preferencyjne składki ZUS. Zgłoszenia takiego należy dokonać z nowym kodem w ciągu 7 dni od daty zakończenia preferencyjnych składek ZUS.

Z tej metodologii rozliczania się z ZUS mogą korzystać osoby, których przychód w poprzednim roku nie przekroczył 30 krotności minimalnego wynagrodzenia obowiązującego w roku poprzednim. Ten rodzaj ulgi obowiązuje przez maksymalnie 36 miesięcy w ciągu ostatnich 60 miesięcy prowadzenia działalności. Po przekroczeniu tego okresu przedsiębiorca zobligowany będzie przejść na zwykłe składki ZUS, a prawo do ponownego korzystania z tego rozwiązania zostanie nadane po upływie kolejnych 2 lat. Każdy przedsiębiorca opłacający składki od dochodu musi indywidualnie określić swoją podstawę wyliczania składek.

[alert-info]Składki od dochodu będą obowiązywały od 1 lutego 2020 roku. W styczniu 2020 mały ZUS będzie przysługiwał na takich samych zasadach, jak w 2019 roku, czyli do wyliczenia podstawy będzie brany przychód[/alert-info]

Przedsiębiorca chcący skorzystać z ulgi „składki od dochodu”, od 1 lutego 2020 roku, będzie musiał spełnić podstawowy warunek: jego przychody osiągnięte w roku ubiegłym nie mogą być wyższe niż 120 tys. zł. Nowe warunki przystąpienia do ulgi znacznie poszerzą grono osób, które będą mogły z niej skorzystać.

#banner-32877#

Koniec 2-letniej ulgi dla nowych firm

Preferencyjne składki ZUS można opłacać przez 24 miesiące, a na koniec okresu trwania tej ulgi należy dopełnić kilku formalności w Zakładzie Ubezpieczeń Społecznych.

Po pierwsze, należy złożyć druk ZUS ZWUA, za pomocą którego następuje wyrejestrowanie płatnika składek. Należy w nim wskazać termin następujący po dniu zakończenia obowiązywania preferencji oraz wpisać kod tytułu ubezpieczenia 05 70. Jako kod przyczyny wyrejestrowania należy wskazać 600 – czyli inny powód dokonania wyrejestrowania. Co ważne, wyrejestrowania takiego powinno się dokonać w terminie 7 dni od daty zakończenia prawa do 2-letniej ulgi dla nowych firm.

Drugi krok to dokonanie ponownej rejestracji za pomocą formularza ZUS ZUA lub wspomnianego wyżej ZUS ZZA. Należy wskazać w nim termin objęcia nowym obowiązkiem ubezpieczeniowym. Termin ten powinien być taki sam jak termin wyrejestrowania. Zgodność terminowa jest potrzebna do zachowania ciągłości ubezpieczenia. Zgłoszenia należy dokonać z kodem tytułu ubezpieczenia 05 10 lub jeżeli przedsiębiorca zdecyduje się przejść na składki od przychodu – z kodem tytułu ubezpieczeń 05 90. Obowiązującym terminem w tym wypadku jest okres 7 dni od momentu, w którym zaczynają obowiązywać wyższe składki ZUS.

Trzeci i ostatni krok to złożenie deklaracji ZUS DRA za pierwszy miesiąc opłacania składek na nowych zasadach (opłata za tzw. duży ZUS lub składki od przychodu). Za jej pomocą określa się podstawę do wyliczenia składek. Deklarację tę należy złożyć najpóźniej 10. dnia następnego miesiąca za miesiąc poprzedni pod warunkiem, że przedsiębiorca opłaca składki wyłącznie za siebie W przypadku, gdy dochodzi do zatrudniania pracowników lub zleceniobiorców, opłat za ZUS trzeba dokonywać do 15. dnia następnego miesiąca.

Przerejestrowanie z preferencyjnych składek na duży ZUS w systemie wFirma.pl

Pierwszym krokiem jest wyrejestrowanie z ZUS za pomocą deklaracji ZUS ZWUA - tak jak zostało to opisane powyżej. W tym celu należy z poziomu START » ZUS » DEKLARACJE ZGŁOSZENIOWE » DODAJ DEKLARACJĘ wygenerować deklarację ZUS ZWUA.

preferencyjne składki zus

W następnym kroku dokonujemy ponownej rejestracji w ZUS za pomocą deklaracji ZUS ZUA. Deklarację generuje się z poziomu START » ZUS » DEKLARACJE ZGŁOSZENIOWE » DODAJ DEKLARACJĘ » ZUS ZUA.

preferencyjne składki zus

Po dokonaniu przerejestrowania w ZUS, należy dokonać zmiany schematu składek ZUS w systemie na cele rozliczeniowe.

preferencyjne składki zus

Podsumowując, przedsiębiorca powinien dopilnować formalności związanych z poinformowaniem ZUS o zmianie obowiązku ubezpieczeniowego. Dokonuje się tego poprzez odpowiednie wyrejestrowanie się z ubezpieczeń, a następnie poprzez ponowną rejestrację. Należy również pamiętać o terminowym złożeniu pierwszej deklaracji rozliczeniowej DRA z uwzględnieniem nowego obowiązku ubezpieczeniowego.

#polecamy#

#banner-32880#

Question 18

Na dzień 31 grudnia nie posiadałem w firmie żadnych towarów handlowych. Czy wobec tego także byłem zobowiązany sporządzić remanent końcowy? Prowadzę uproszczone rozliczenia w formie KPiR.

Accepted Answer

W § 24 ust. 1 rozporządzenia w sprawie prowadzenia KPiR zostało określone, że podatnicy są zobowiązani do sporządzenia i wpisania do księgi spisu z natury m.in. na dzień 1 stycznia oraz na koniec każdego roku podatkowego. Powinien on objąć towary handlowe, materiały (surowce) podstawowe i pomocnicze, półwyroby, produkcję w toku, wyroby gotowe, braki i odpady. Brak powyższych artykułów na stanie na dzień 31 grudnia nie zwalnia z obowiązku sporządzenia remanentu. Ponieważ będzie on zerowy, wystarczy zamieścić taką notatkę w dokumentacji księgowej.

Remanent końcowy a rozliczenie roczne

Ustalenie wartości remanentu początkowego i końcowego jest ważne również ze względu na sporządzenie rozliczenia rocznego. Jeżeli remanent na dzień 1 stycznia różni się od wartości wykazanej w remanencie na 31 grudnia - będzie to mieć wpływ na wysokość dochodu do opodatkowania. #zobacztez#

Art. 24 ust. 2 ustawy o PIT wskazuje, że u podatników osiągających dochody z działalności gospodarczej i prowadzących KPiR dochodem z działalności jest różnica pomiędzy przychodem w rozumieniu art. 14 (przychody z działalności gospodarczej) a kosztami uzyskania:

powiększona o różnicę pomiędzy wartością remanentu końcowego i początkowego towarów handlowych, materiałów (surowców) podstawowych i pomocniczych, półwyrobów, produkcji w toku, wyrobów gotowych, braków i odpadków, jeżeli wartość remanentu końcowego jest wyższa niż wartość remanentu początkowego, lub
pomniejszona o różnicę pomiędzy wartością remanentu początkowego i końcowego, jeżeli wartość remanentu początkowego jest wyższa.

W związku z powyższym przepisy ustawy o podatku dochodowym zobowiązują podatników do wzięcia pod uwagę spisu z natury przy ustalaniu dochodu podlegającego opodatkowaniu za dany rok podatkowy.

[alert-info]Mimo, że na stanie magazynu nie znajdują się żadne towary handlowe, materiały podstawowe lub inne składniki, które powinny się znaleźć w remanencie końcowym sporządzonym na dzień 31 grudnia to podatnik ma obowiązek jego sporządzenia. Wówczas w KPiR wykazuje wartość remanentu końcowego jako "0".[/alert-info]

Warto pamiętać, że obowiązek sporządzenia spisu z natury na dzień 1 stycznia roku podatkowego nie dotyczy podatników, którzy sporządzili spis z natury na koniec poprzedniego roku podatkowego. W tym przypadku zamiast spisu z natury na dzień 1 stycznia roku podatkowego do księgi wpisuje się spis z natury sporządzony na dzień 31 grudnia poprzedniego roku podatkowego.

[alert-info]Dowiedz się więcej na temat remanentu końcowego:
- Remanent, czyli spis z natury na koniec roku
- Remanent końcowy co powinno być w nim zawarte?
- Remanent, czyli spis z natury
- Zerowy spis z natury a obowiązek jego ewidencji w KPiR[/alert-info]

Remanent końcowy w systemie wFirma.pl

Należy także podkreślić, że nawet jeśli remanent końcowy był "zerowy" to mimo wszystko należy go uwzględnić w KPiR. W celu dodania remanentu końcowego w systemie wfirma.pl należy przejść do zakładki EWIDENCJE » REMANENTY, gdzie należy zaznaczyć opcję DODAJ REMANENT. W oknie dodawania remanentu w polu RODZAJ należy wybrać REMANENT KOŃCOWY, jako datę należy podać ostatni dzień grudnia oraz podać wartość remanentu.

Remanent końcowy - jak dodać w systemie wfirma

Szczegółowy opis dodawania remanentu w systemie został opisany w artykule: Remanenty - jak go wprowadzić w systemie?

#polecamy#

#banner-9319#

Question 19

Zatrudniam 30 osób, z czego większość to obcokrajowcy. Obowiązek przekazania za nich PIT-11 za 2019 rok do urzędu skarbowego mija 31 stycznia, zatem chciałabym sporządzić deklaracje odpowiednio wcześnie. Czy to prawda, że obecnie PIT-11 za cudzoziemca-rezydenta można wysłać tylko z numerem PESEL?

Accepted Answer

Cudzoziemiec zamieszkujący i podejmujący pracę na terenie Polski, powinien wystąpić w gminie właściwej ze względu na miejsce zamieszkania czy zameldowania na pobyt stały lub czasowy, o wydanie numeru PESEL.

Identyfikator podatkowy na PIT-11

Od 2018 roku jedynym właściwym identyfikatorem podatkowym, dla osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej przybywających na terytorium kraju w celu wykonywania pracy, jest numer PESEL.

Wyjątek stanowi sytuacja, gdy obcokrajowiec prowadzi tu działalność gospodarczą i ma nadany NIP, wówczas ten identyfikator co do zasady może być wystarczający do rozliczenia. Mówi o tym ustawa z 13 października 1995 roku o zasadach ewidencji i identyfikacji podatników i płatników.

[alert-info]Art. 3. ustawy o zasadach ewidencji i identyfikacji podatników i płatników
1. Identyfikatorem podatkowym jest:
1) numer PESEL – w przypadku podatników będących osobami fizycznymi objętymi rejestrem PESEL nieprowadzących działalności gospodarczej lub niebędących zarejestrowanymi podatnikami podatku od towarów i usług;
2) NIP – w przypadku pozostałych podmiotów podlegających obowiązkowi ewidencyjnemu, o którym mowa w art. 2.[/alert-info]

PIT-11 za cudzoziemca bez numeru PESEL

Od kilku lat PIT-11 za cudzoziemca, który nie ma nadanego żadnego identyfikatora przez polski urząd, można rozliczyć podając serię i numer paszportu. W polu dotyczącym NIP wpisuje się wtedy “9999999999”. Złożenie takiego zeznania za 2018 rok początkowo nie było możliwe – bramka Ministerstwa Finansów odrzucała deklarację i zwracała błąd o nieprawidłowym numerze ID. Potwierdzał to artykuł zamieszony na stronie podatki. gov, w którym czytamy:

Jeżeli twój pracownik jest cudzoziemcem i zamieszkuje na terytorium naszego kraju, powinien posiadać identyfikator podatkowy PESEL.

Rejestracją danych w rejestrze PESEL zajmują się organy gminy, które są właściwe do:

zameldowania na pobyt stały i czasowy cudzoziemca,
złożenia wniosku o nadanie numeru PESEL.

Informacje te zostały zamieszone pod koniec 2018 roku, obecnie PIT-11 za cudzoziemca bez numeru PESEL zostanie przyjęty przez MF w wpisując zamiast NIP same dziewiątki.

Wysyłka PIT-11 tylko elektronicznie

Oprócz tego, że od 2019 roku skrócono okres przekazywania PIT-11 do urzędu skarbowego – wszyscy pracodawcy muszą złożyć to zeznanie za 2019 rok do 31 stycznia 2020 roku – przepisy zezwalają na wysyłkę deklaracji wyłącznie za pomocą środków komunikacji elektronicznej. Czyli wyeliminowana została możliwość składania zeznania w formie papierowej. Ilość zatrudnianych pracowników nie ma tu żadnego znaczenia (dotychczas wysyłka elektroniczna była obowiązkowa dla pracodawców zatrudniających co najmniej 5 pracowników).#polecamy# #banner-32298#

Question 20

Zakładam firmę zajmującą się pośrednictwem nieruchomości. Swoje usługi będę świadczył głównie na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej. Czy w związku z powyższym kasa fiskalna dla pośrednika nieruchomości jest obowiązkowa?

Accepted Answer

Zgodnie z rozporządzeniem Ministra Rozwoju i Finansów w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących, usługi pośrednictwa nieruchomości zostały wyszczególnione jako te, dla których można zastosować zwolnienie z kasy fiskalnej po spełnieniu określonych warunków. W związku z tym kasa fiskalna dla pośrednika nieruchomości nie jest obowiązkowa. Zwolnienia, z jakich mogą skorzystać podatnicy, dzielą się na zwolnienia podmiotowe (do limitu obrotów 20 tys. zł/ rok) lub przedmiotowe (ze względu na rodzaj prowadzonej działalności). Usługi pośrednika nieruchomości zostały objęte zwolnieniem przedmiotowym.

Kasa fiskalna dla pośrednika nieruchomości

Na początku warto wskazać, jakie czynności kwalifikują się do usług pośrednictwa nieruchomości. Zostały one sklasyfikowane w grupie 68.31.Z PKD, która obejmuje:

usługi pośrednictwa w kupnie, sprzedaży i dzierżawie nieruchomości,
usługi doradztwa i szacowania wartości nieruchomości związanych z jej kupnem, sprzedażą lub dzierżawą.

Wyżej wymienione czynności, klasyfikowane jako usługi pośrednictwa nieruchomości, zostały wykazane w pkt. 26 załącznika do ww. rozporządzenia jako usługi, które mogą korzystać ze zwolnienia z kasy fiskalnej – zwolnienia przedmiotowego.

Należy przy tym pamiętać, że warunkiem skorzystania ze zwolnienia przedmiotowego jest prawidłowe udokumentowanie sprzedaży (całej wykonanej usługi), fakturą.

#zobacztez#

Kasa fiskalna a usługi pośrednictwa nieruchomości online

W przypadku, gdy zapłata za wykonane usługi pośrednictwa nieruchomości, świadczone na rzecz osób prywatnych i rolników ryczałtowych, w całości jest dokonywana za pośrednictwem rachunku bankowego, poczty lub spółdzielczej kasy oszczędnościowo – rozliczeniowej, której sprzedawca jest członkiem, w myśl pkt. 37 ww. rozporządzenia, można skorzystać także z drugiego zwolnienia przedmiotowego. Dodatkowym warunkiem stosowania tego zwolnienia jest konieczność prowadzenia ewidencji sprzedawanych usług, z której jasno wynika, jakie usługi i na rzecz jakiego nabywcy zostały wykonane.
Kolejnym dostępnym zwolnieniem jest zwolnienie podmiotowe – do limitu obrotów 20 tys. zł/rok. Skorzystanie z tego zwolnienia jest możliwe w przypadku, gdy obrót ze sprzedaży towarów lub usług na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych nie przekroczył w poprzednim roku 20 tys. zł.[alert-info]Podatnicy, którzy rozpoczynają działalność gospodarczą w trakcie roku, wartość limitu upoważniającą do korzystania ze zwolnienia podmiotowego wyliczają w wartości proporcjonalnej do ilości dni, pozostałych do końca roku.[/alert-info]

Ewidencjonowanie sprzedaży w przypadku zwolnienia

Co do zasady, jeśli podatnik zajmujący się usługami pośrednictwa nieruchomości nie będzie dokumentował sprzedaży fakturą, wówczas nie będzie mógł skorzystać ze zwolnienia przedmiotowego na podstawie pkt. 26 załącznika do ww. rozporządzenia. Może jednak korzystać ze zwolnienia podmiotowego do limitu obrotów 20 tys. zł w skali roku. W przypadku korzystania ze zwolnienia należy prowadzić dzienną ewidencję sprzedaży bezrachunkowej w postaci zbroszurowanej. W prowadzonej ewidencji sprzedaży bezrachunkowej należy wskazać:

liczbę porządkową,
datę uzyskania przychodu,
wartość przychodu brutto,
podsumowanie całego przychodu z danego dnia.

W przypadku przychodów opodatkowanych różnymi stawkami podatku VAT należy wyróżnić w prowadzonej ewidencji stawki, pozwalające na wyliczenie odpowiedniej wartości podatku należnego podlegającego wpłacie do urzędu.[alert-info]W ewidencji sprzedaży bezrachunkowej nie ujmuje się transakcji udokumentowanych fakturą lub rachunkiem.[/alert-info]Ewidencja sprzedaży bezrachunkowej powinna się znajdować w miejscu, w którym sprzedaż jest dokonywana.

#banner-32949#

Zdaniem eksperta

Zainteresują Cię

Wyślij znajomemu odnośnik do tego artykułu