Question 1

Prowadzę jednoosobową działalność gospodarczą na KPiR. Kupiłam akcesoria biurowe do firmy i dokonałam płatności za pośrednictwem rachunku bankowego małżonka. Czy wobec tego wydatki mogą stanowić koszt uzyskania przychodu? Czy zapłata za faktury z rachunku małżonka może uniemożliwiać ujęcie wydatków w kosztach?

Accepted Answer

Przepisy podatkowe nie nakładają obowiązku posiadania firmowego rachunku bankowego w przypadku podatników prowadzących działalność gospodarczą w oparciu o podatkową księgę przychodów i rozchodów (KPiR) lub ewidencję przychodów. Obowiązek ten mają jedynie podmioty rozliczające się w oparciu o przepisy ustawy o rachunkowości, m.in. spółki z o.o. czy spółki akcyjne.

Dodatkowo mikroprzedsiębiorcy mają prawo dokonywać zapłaty za faktury i podatki w formie gotówkowej lub przelewu.[alert-info]Art. 61 § 1b Ordynacji podatkowej:
„Zapłata podatków przez mikroprzedsiębiorców w rozumieniu ustawy z dnia 6 marca 2018 r. – Prawo przedsiębiorców może nastąpić również w gotówce”.[/alert-info]Niemniej jednak przedsiębiorca posiadający bankowy rachunek firmowy zyskuje możliwość ujęcia np. odsetek, prowizji i opłat bankowych w kosztach firmowych. Dodatkowo, w przypadku ewentualnej kontroli organów podatkowych, urząd nie będzie żądał wyciągów z prywatnego konta, a jedynie konta firmowego.

Kiedy wydatek może stanowić koszt i jak wpływa na to metoda płatności?

Zgodnie z art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych za koszt uzyskania przychodów uznaje się wydatki poniesione w celu osiągnięcia przychodu oraz zachowania lub zabezpieczenia jego źródła. Wydatki te nie mogą zawierać się w katalogu kosztów niestanowiących kosztów uzyskania przychodów określonego w art. 23 ww. ustawy. Ponadto wydatek powinien być prawidłowo udokumentowany, co oznacza, że podatnik powinien posiadać np. fakturę lub rachunek, na której zawarte są wymagane dane.

Zastosowana forma płatności co do zasady nie ma znaczenia w kwestiach podatkowych, niemniej jednak wyróżnia się jeden wyjątek, w którym płatność gotówkowa za wydatek powyżej 15 000 zł uniemożliwia ujęcie go w kosztach podatkowych. Zgodnie z art. 22p ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych do kosztów podatkowych nie zalicza się wydatków przekraczających wartość 15 000 zł w tej części, w której płatność nie została dokonana za pośrednictwem rachunku bankowego.

Jeżeli chodzi o zapłatę zobowiązań z konta bankowego, to w przypadku tej metody płatności nie ma w przepisach ograniczenia (związanego z rodzajem rachunku bankowego strony dokonującej płatności) mającego związek z prawem ujmowania wydatków w kosztach firmowych.

Zapłata za faktury z rachunku małżonka, gdy występuje wspólność majątkowa

W Pani przypadku istotne znaczenie dla ujęcia wydatku w kosztach będzie miało to, czy posiada Pani z mężem wspólność majątkową, czy też nie.

W kwestii rozliczeń podatkowych nie ma znaczenia, czy zapłata została dokonana z rachunku firmowego, czy z rachunku małżonka, z którym podatnik ma wspólność majątkową. Majątek objęty wspólnością majątkową jest jednocześnie majątkiem osobistym każdego z małżonków.[alert-info]Art. 31 § 1 ustawy Kodeks rodzinny i opiekuńczy:
„Z chwilą zawarcia małżeństwa powstaje między małżonkami z mocy ustawy wspólność majątkowa (wspólność ustawowa) obejmująca przedmioty majątkowe nabyte w czasie jej trwania przez oboje małżonków lub przez jednego z nich (majątek wspólny). Przedmioty majątkowe nieobjęte wspólnością ustawową należą do majątku osobistego każdego z małżonków”.[/alert-info]Jeżeli więc dany wydatek spełnia definicję kosztu uzyskania przychodów, czyli ma związek z prowadzoną przez Panią działalnością gospodarczą i osiąganiem przychodów oraz posiada Pani odpowiedni dowód księgowy (np. fakturę), wówczas możliwe jest ujęcie takiego wydatku w kosztach podatkowych, nawet jeżeli zapłaciła Pani za fakturę z konta męża, z którym nie ma Pani rozdzielności majątkowej. Inaczej natomiast będzie wyglądała sytuacja, gdy nie posiadają Państwo wspólności majątkowej.

#banner-41676#

Zapłata za faktury z rachunku małżonka, gdy występuje rozdzielność majątkowa

Jeżeli podatnik prowadzący działalność posiada ze współmałżonkiem rozdzielność majątkową, to wówczas zapłata za faktury z rachunku współmałżonka może uniemożliwić ujęcie wydatku w kosztach firmowych, z uwagi na fakt, że nie będzie on faktycznie poniesiony przez podatnika. Jeżeli więc posiada Pani z małżonkiem rozdzielność majątkową, wówczas faktura, za którą zapłata nastąpiła z konta małżonka, może wzbudzać wątpliwości w kwestii ujęcia jej w KPiR.[alert-info]Warunek opłacenia wydatku z własnego rachunku bankowego nie wynika wprost z definicji kosztów uzyskania przychodu określonej w przepisach. Ważne jest jednak, by dany koszt był faktycznie poniesiony przez podatnika i aby podatnik posiadał dowody to potwierdzające.[/alert-info]Podsumowując, zapłata za faktury z rachunku męża nie oznacza, że wydatek nie może być kosztem uzyskania przychodu. Jeżeli posiada Pani z mężem wspólność majątkową wydatek, ma Pani prawo ująć w KPiR. Jeżeli jednak nie posiadają Państwo wspólności majątkowej, wydatek taki może zostać zakwestionowany przez organ podatkowy. Jeżeli wydatek został faktycznie przez Panią poniesiony, to warto byłoby wówczas posiadać dowody potwierdzające poniesienie kosztu np. potwierdzenie przelewu zwrotnego na konto małżonka z którego wynika, czego dotyczyła płatność.

#polecamy#

#banner-41673#

Question 2

Jestem czynnym podatnikiem VAT świadczącym usługi informatyczne, rozliczającym się za okresy kwartalne. W ostatnim czasie z uwagi na nawiązanie współpracy z kontrahentami z UE muszę dokonać rejestracji do VAT UE. Proszę o informację, które pola na druku VAT-R powinienem zaznaczyć w związku z rejestracją do VAT UE oraz czy jest możliwość składania VAT UE kwartalnie?

Accepted Answer

Podatnicy dokonujący sprzedaży towarów lub usług na rzecz kontrahentów z UE, zobowiązani są do rejestracji do VAT UE (nadania europejskiego numeru NIP). Rejestracji dokonuje się na wniosku VAT-R (w formie złożenia w przypadku gdy druk jest składany pierwszy raz lub w formie aktualizacji, jeśli druk był już składany pierwotnie). Jeśli jest Pan czynnym podatnikiem VAT (rejestracji dokonał Pan na druku VAT-R), wówczas wypełniając deklarację VAT-R należy:

w części A. pkt. 4, zaznaczyć pole: „aktualizacja danych”,
w części C.3. pkt. 58,
w części C.3. pkt. 61 należy wskazać datę planowanego rozpoczęcia świadczenia usług na rzecz kontrahentów z UE.

Po dokonaniu rejestracji urząd skarbowy nadaje europejski NIP, dodając do obecnego numeru przedrostek PL. O tym, czy urząd skarbowy dokonał już Pana rejestracji do VAT-UE będzie mógł się Pan dowiedzieć za pośrednictwem systemu VIES.[alert-info]Zgłoszenia do VAT UE dokonuje się przed wykonaniem usługi lub dostawą towarów na rzecz kontrahentów z UE.[/alert-info]Za okres, w którym wykona Pan usługę na rzecz kontrahenta z UE, zobowiązany będzie Pan do złożenia informacji podsumowującej VAT UE. W informacji podsumowującej VAT UE wykazywane są transakcje wewnątrzwspólnotowe w tym: WNT, WDT i wewnątrzwspólnotowe świadczenie usług. Zgodnie z art. 100 ust. 3 ustawy o VAT składanie informacji podsumowującej VAT UE kwartalnie nie jest możliwe:

„Informacje podsumowujące składa się za okresy miesięczne, za pomocą środków komunikacji elektronicznej, w terminie do 25. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym:

1) powstał obowiązek podatkowy z tytułu dokonania transakcji, o których mowa w ust. 1 pkt 1-4; [transakcje wewnątrzwspólnotowe]

2) dokonano przemieszczenia towarów lub zmiany w zakresie procedury, o których mowa w ust. 1 pkt 5.[przemieszczenia towarów w procedurze magazynu typu call-off stock]”

Mimo że rozlicza się Pan kwartalnie z tytułu podatku VAT, informację podsumowującą VAT UE należy składać za okresy miesięczne.[alert-info]Nie ma obowiązku składania Informacji podsumowującej VAT UE za okresy, w których nie wystąpiły transakcje wewnątrzwspólnotowe. Należy jednak pamiętać, że w przypadku, gdy podatnik za 3 kolejne miesiące nie wykaże transakcji wewnątrzwspólnotowych (z uwagi na ich brak), może zostać przez organ podatkowy automatycznie wykreślony z VAT UE.[/alert-info]Jak wskazano powyżej, informację podsumowująca VAT UE składa się jedynie w formie elektronicznej, co oznacza, że wersja papierowa nie jest przyjmowana przez urzędy skarbowe.

Autoryzacji wysyłki elektronicznej informacji podsumowującej VAT UE można dokonać za pomocą:

kwoty przychodu z zeznania rocznego PIT składanego za dwa lata wstecz (w przypadku jednoosobowej działalności gospodarczej),
podpisu elektronicznego (w przypadku spółki jawnej, cywilnej lub spółki prawa handlowego).

Zgodnie z wprowadzonym zmianami od 1 października 2020 r., wprowadzony zostanie plik JPK_V7M/JPK_V7K. Nowa struktura będzie obejmowała informacje zawarte obecnie w deklaracji VAT oraz pliku JPK_VAT. Mimo wprowadzenia nowej struktury podatnicy nadal zobowiązani będą do składania informacji podsumowującej VAT UE w przypadku wystąpienia transakcji wewnątrzwspólnotowej.

#polecamy#

#banner-31752#

Question 3

W związku z tym, że od 1 września obowiązuje biała lista podatników VAT, w określonych sytuacjach mam obowiązek zapłaty zobowiązania na rachunek bankowy kontrahenta znajdujący się na białej liście podatników. Co w przypadku, gdy chciałbym zapłacić kartą lub przelewem internetowym? Czy w takiej sytuacji konieczna jest weryfikacja kontrahenta przy płatnościach elektronicznych?

Accepted Answer

1 września 2019 roku udostępniono białą listę podatników VAT, która zawiera informacje dotyczące podatników VAT wraz z numerami ich firmowych rachunków. Wprowadzenie białej listy sprawiło, że obowiązkowa stała się weryfikacja kontrahenta przy płatnościach elektronicznych oraz dokonywanie zapłaty na rachunki znajdujące się na białej liście. Od 2020 roku niedopełnienie tego obowiązku będzie skutkowało sankcjami nakładanymi na nabywców.

Czym jest biała lista podatników VAT?

Biała lista podatników to elektroniczny wykaz przedsiębiorców prowadzony przez szefa KAS, który zawiera informacje na temat podatników których:

nie zarejestrowano lub wykreślono z rejestru jako podatników VAT czynnych, lub zwolnionych;
zarejestrowano lub przywrócono do rejestru podatników VAT.[alert-info]Biała lista podatników VAT jest dostępna na stronach:
Ministerstwa Finansów
Centralnej Ewidencji i Informacji o Działalności Gospodarcze j (CEIDG).[/alert-info]Wprowadzenie białej listy podatników umożliwiło weryfikację kontrahentów pod kątem statusu VAT, ewentualnej odmowy rejestracji, wykreślenia z rejestru bądź przywrócenia statusu podatnika VAT wraz z przyczyną tych decyzji. Co najważniejsze, wykaz podatników VAT zawiera dane o bankowych rachunkach firmowych lub imiennych rachunkach w SKOK, które zostały otwarte w ramach prowadzonej działalności gospodarczej oraz zgłoszone przez podatnika w zgłoszeniu identyfikacyjnym/aktualizacyjnym NIP-8, NIP-2 lub CEIDG-1.[alert-info]Rachunki bankowe są publikowane tylko w przypadku zarejestrowanych podatników VAT lub podatników VAT, których przywrócono do rejestru.[/alert-info]Rachunki bankowe znajdujące się na liście podatników VAT pozyskiwane są z ogólnodostępnych baz danych Krajowej Administracji Skarbowe potwierdzonych przez STIR.

#zobacztez#

Weryfikacja kontrahenta przy płatnościach elektronicznych a sankcje podatkowe

Weryfikacja kontrahenta przy płatnościach elektronicznych i zapłata zobowiązania na rachunek bankowy znajdujący się na białej liście podatników to obowiązek nabywcy, jeśli:

jednorazowa wartość transakcji, bez względu na liczbę wynikających z niej płatności, przekracza 15 tys. zł lub równowartość tej kwoty;
sprzedawca jest czynnym podatnikiem VAT.

Nabywca powinien zweryfikować rachunek bankowy sprzedawcy z białą listą podatników w dniu, w którym planuje dokonać zlecenia przelewu.

Dokonanie tego typu zapłaty na rachunek bankowy inny niż znajdujący się na białej liście podatników VAT od 1 stycznia 2020 roku pozbawia nabywcę prawa do uwzględnienia wydatku w kosztach uzyskania przychodu. Co więcej, jeżeli sprzedawca nie dokona zapłaty podatku VAT należnego z tytułu tej transakcji, nabywca będzie odpowiadał za niego solidarnie wraz ze sprzedawcą, do wysokości zobowiązania podatkowego.

Istnieje możliwość uniknięcia negatywnych konsekwencji dotyczących solidarnej odpowiedzialności ze sprzedawcą, jeżeli:

najpóźniej w ciągu 7 dni od przelewu na niewłaściwy numer rachunku bankowego podatnik zawiadomi o tym fakcie naczelnika urzędu skarbowego właściwego dla sprzedawcy (dzięki tej czynności nie traci się również prawa do ujęcia kosztu w ewidencjach);
zapłata została dokonana z zastosowaniem mechanizmu podzielonej płatności
zapłata została dokonana na rachunek banku lub rachunek spółdzielczej kasy oszczędnościowo-kredytowej:

a) służący do dokonywania rozliczeń z tytułu nabywanych przez ten bank lub tę kasę wierzytelności pieniężnych lub

b) wykorzystywany przez ten bank lub tę kasę do pobrania należności od nabywcy towarów lub usługobiorcy za dostawę towarów lub świadczenie usług, potwierdzone fakturą, i przekazania jej w całości albo części dostawcy towarów lub usługodawcy, lub

c) prowadzony przez ten bank lub tę kasę w ramach gospodarki własnej, niebędący rachunkiem rozliczeniowym

– jeżeli odpowiednio bank, spółdzielcza kasa oszczędnościowo-kredytowa lub podmiot będący wystawcą faktury, wraz z informacją o numerze rachunku do zapłaty, przekazali podatnikowi informację, że rachunek wskazany do zapłaty jest rachunkiem, o którym mowa w lit. a, b lub c.

#banner-34812#

Płatności elektroniczne oraz kartą a obowiązek weryfikacji kontrahenta

Jak wiadomo, płatność przelewem za transakcje o wartości powyżej 15 tys. zł na rzecz sprzedawcy będącego czynnym podatnikiem VAT powoduje obowiązek weryfikacji kontrahenta oraz zapłatę zobowiązania na rachunek bankowy zgodny z białą listą podatników. Jak jednak postępować w przypadku płatności przelewami internetowymi lub zapłaty kartą?

Zgodnie ze stanowiskiem Ministerstwa Finansów wskazanym w „Pytania i odpowiedzi” dotyczące wykazu podatników VAT, płatności dokonane za pomocą karty debetowej lub kredytowej oraz tzw. szybkie płatności internetowe nie są objęte przepisami dotyczącymi białej listy podatników VAT. Tego typu transakcje nie są uznawane za przelew, tylko zlecenie płatnicze, rozumiane jako oświadczenie płatnika lub odbiorcy skierowane do jego dostawcy, które zawiera polecenie wykonania transakcji płatniczej.

W związku z powyższym, płatności internetowe bądź zapłata kartą z tytułu transakcji opiewającej na wartość powyżej 15 tys. zł zawartej z kontrahentem będącym czynnym podatnikiem VAT nie powoduje obowiązku weryfikacji numeru bankowego sprzedawcy z białą listą podatników. Przedsiębiorca nie naraża się wówczas na negatywne sankcje podatkowe.
#polecamy#

#banner-34818#

Question 4

Od mojego klienta otrzymałam mailowo (format PDF) fakturę za towar. Nie przesłał mi jej wersji papierowej. Czy faktura otrzymana mailem, po wydrukowaniu zachowuje prawo do odliczenia VAT?

Accepted Answer

Nie ma przeszkód, aby z faktury otrzymanej w formacie PDF odliczyć podatek VAT.

Podatnicy mają prawo do odliczenia VAT naliczonego zawartego w cenie nabywanych towarów i usług tylko w takim zakresie, w jakim są one wykorzystywane na potrzeby czynności opodatkowanych.

O terminie odliczenia podatku naliczonego z faktury otrzymanej od kontrahenta krajowego, który opodatkował swoją sprzedaż, decydują dwa parametry:

data powstania obowiązku podatkowego u sprzedawcy i
moment otrzymania faktury.

#zobacztez#Według ogólnej zasady, zapisanej w art. 86 ust. 10 ustawy o VAT, prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego powstaje w rozliczeniu za okres, w którym w odniesieniu do nabytych lub importowanych przez podatnika towarów i usług powstał obowiązek podatkowy.

Aby jednak odliczenie VAT mogło być zrealizowane, konieczne jest otrzymanie faktury. Istotne jest przy tym to, że ustawodawca zastrzegł, iż odliczenie nie może być dokonane wcześniej niż w deklaracji za okres rozliczeniowy (miesiąc/kwartał), w którym podatnik otrzymał fakturę.

Faktura otrzymana mailem w formacie PDF (faktura elektroniczna) traktowana jest dla potrzeb dokumentowania transakcji podobnie jak faktura w formie papierowej. Ustawodawca nie różnicuje zastosowania odliczenia względem formy papierowej czy elektronicznej, jednakże w świetle przytoczonych powyżej przepisów, aby faktura elektroniczna mogła zostać uznaną za dokument stanowiący podstawę do odliczenia podatku naliczonego, musi ona zostać otrzymana (udostępniona) w sposób i w formie zapewniającej autentyczność, integralność i czytelność.[alert-info]Zgodnie z art. 2 pkt 32 ustawy o VAT ilekroć w dalszych przepisach jest mowa o fakturze elektronicznej - rozumie się przez to fakturę w formie elektronicznej wystawioną i otrzymaną w dowolnym formacie elektronicznym.[/alert-info]Warunkiem niezbędnym przy wysyłaniu faktury w formie elektronicznej jest zapewnienie autentyczności pochodzenia, integralności treści i czytelności. Mówiąc o autentyczności pochodzenia faktury, rozumie się przez to pewność co do tożsamości dokonującego dostawy towarów lub usługodawcy albo wystawcy faktury. Integralność treści oznacza, że w fakturze nie zmieniono danych, które powinna zawierać.

W mojej opinii, o ile wskazane powyżej warunki są spełnione, nie ma przeszkód, aby otrzymanie drogą elektroniczną faktury w formacie PDF, która zostanie wydrukowana, było podstawą do odliczenia podatku VAT. Stanowisko takie potwierdził Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy w piśmie z 23 czerwca 2015 r. nr ITPP3/443-173/14/MD, gdzie możemy przeczytać, że:(…) przy założeniu zagwarantowania przez Spółkę autentyczności pochodzenia, integralności treści i czytelności faktur od momentu ich otrzymania do czasu upływu terminu przedawnienia zobowiązania podatkowego; przechowywania faktur w sposób pozwalający na łatwe ich odszukanie oraz w sposób umożliwiający na żądanie uprawnionego organu bezzwłoczny dostęp do faktur i przetwarzanie danych w nich zawartych – że faktury otrzymywane w formacie PDF (jako faktury elektroniczne w rozumieniu art. 2 pkt 32 ustawy) uprawniają Spółkę do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego wynikającego z tych faktur. Prawo to jest zasadne w takim zakresie, w jakim nabyte towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych i nie występują okoliczności skutkujące brakiem prawa do odliczenia zawarte w art. 88 ustawy. Otrzymywanie faktur w formacie PDF stanowiących załącznik do e-mail`a jest bowiem równoważne w skutkach podatkowych z otrzymaniem faktur w formie tradycyjnej (papierowej). Bez znaczenia przy tym pozostaje fakt drukowania przez Wnioskodawcę faktur otrzymywanych w formie elektronicznej (…).

#polecamy#

#banner-41610#

Question 5

Prowadzę jednoosobową działalność gospodarczą, której głównym profilem jest sprzedaż akcesoriów samochodowych dla osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz naprawa pojazdów. Sprzedaż ewidencjonuję na kasie online. Na stałe mam zapewniony dostęp do internetu, nie mniej jednak czasami połączenie może zostać utracone. W związku z tym pojawia się pytanie – kasa online a brak internetu – czy w takiej sytuacji możliwa jest sprzedaż?

Accepted Answer

Zgodnie z art. 111 ust. 1 ustawy o VAT sprzedaż na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej lub rolników ryczałtowych, należy zaewidencjonować na kasie fiskalnej i wystawić paragon fiskalny. Jeżeli zatem dokonuje Pan sprzedaży sprzętu samochodowego na rzecz osób prywatnych lub rolników ryczałtowych, ma Pan obowiązek nabicia sprzedaży na kasę fiskalną i udokumentowania transakcji paragonem fiskalnym, a także wydania go nabywcy.

Kasa fiskalna online a ewidencja sprzedaży

W związku z nowelizacją ustawy o VAT, określone grupy przedsiębiorców mają obowiązek rejestrowania sprzedaży na kasach fiskalnych online. Obowiązek ten jest wprowadzany stopniowo dla poszczególnych branż. Obecnie podatnicy mają możliwość rejestrowania sprzedaży przy użyciu kas fiskalnych z elektronicznym lub papierowym zapisem kopii, jak i kas fiskalnych online. W związku z powyższym stosowanie kasy fiskalnej online na chwilę obecną jest dobrowolne.[alert-info]W przypadku podmiotów zajmujących się naprawą pojazdów samochodowych, obowiązkowe jest posiadanie kasy online od 1 stycznia 2020 roku.[/alert-info]Jeżeli jednak podatnik zdecyduje się na rejestrowanie sprzedaży na kasie fiskalnej online, zobowiązany jest do spełnienia określonych przepisami warunków, między innymi zobligowany jest zapewnić połączenie kasy online z Centralnym Repozytorium Kas, w celu przesyłania danych dotyczących dokonanej przez przedsiębiorcę sprzedaży.

Zgodnie z art. 111a ust. 3 sposób połączenia kasy online z Centralnym Repozytorium Kas, musi zapewniać:

przesyłanie danych z kasy fiskalnej w sposób ciągły, bezpośredni i zautomatyzowany lub na żądanie Szefa KAS (Krajowej Administracji Krajowej) w postaci elektronicznej zgodnej ze strukturą określoną przepisami;
przesyłanie poleceń dotyczących fiskalizacji kasy, sposobu i zakresu pracy kasy oraz przesyłania danych z kasy;
prawidłowość pracy kasy.

[alert-info]Centralne Repozytorium Kas to system teleinformatyczny, który gromadzi i odbiera dane dotyczące sprzedaży podatnika, zawartych transakcji oraz dane dotyczące pracy kasy fiskalnej (w tym również fiskalizację kasy, zmianę stawek podatku, zmianę adresów punktów sprzedaży oraz daty przeglądów technicznych kasy) i dokonuje analizy oraz kontroli tych danych.[/alert-info]

Kasa online a brak internetu - jak sobie poradzić?

Podatnik powinien dopełnić wszelkich czynności, aby zapewnić połączenie swojej kasy online z Centralnym Repozytorium Kas. Jeżeli jednak zdarzy się sytuacja, że połączenie to zostanie utracone, wówczas podatnik zgodnie z art. 111 ust. 3ab ustawy o VAT jest zobowiązany prowadzić ewidencję sprzedaży. Przy czym w zależności od okresu utraty połączenia, podatnik powinien podjąć dodatkowe kroki.

Jeżeli połączenie zostanie utracone czasowo, wówczas podatnik zobowiązany jest zapewnić to połączenie niezwłocznie po ustaniu usterek. Natomiast w przypadku, gdy połączenie zostanie utracone trwale – przedsiębiorca powinien ustalić z naczelnikiem urzędu skarbowego połączenie w określonych odstępach czasowych.[alert-info]Na udostępnianie danych w określonym czasie, podatnik powinien mieć zgodę naczelnika urzędu skarbowego.[/alert-info]

Przykład 1.

Pani Magdalena dokonuje sprzedaży czasopism na rzecz osób prywatnych w kiosku i rejestruje sprzedaż na kasie online. W trakcie sprzedaży utraciła dostęp do internetu, a w konsekwencji połączenie z Centralnym Repozytorium Kas. Czy w takiej sytuacji pani Magdalena może dokonać sprzedaży?

Tak, pani Magdalena może sfinalizować transakcję, przy czym jeżeli nie jest możliwe połączenie kasy z Centralnym Repozytorium Kas, konieczne jest prowadzenie ewidencji sprzedaży i zapewnienie połączenia z CRK zaraz po ustaniu przyczyn utracenia połączenia.

Przykład 2.

Pan Michał dokonuje sprzedaży akcesoriów samochodowych na giełdzie samochodowej, na której kasa online nie ma połączenia z internetem. Czy w takiej sytuacji możliwa jest sprzedaż?

Tak, przy czym podatnik, który trwale utracił połączenie, zobowiązany jest do zgłoszenia tego faktu naczelnikowi urzędu skarbowego przed dokonaniem takiej sprzedaży. Dzięki czemu zostaną ustalone odstępy czasowe, w których pan Michał będzie zobowiązany do zapewnienia połączenia i dostarczania danych do Centralnego Repozytorium Kas.

Reasumując, odpowiedź na Pana pytanie “Kasa online a brak internetu - czy w takiej sytuacji możliwa jest sprzedaż?” jest twierdząca. Podatnik, który utracił połączenie z internetem, może dokonywać sprzedaży, ale powinien taką sprzedaż rejestrować na kasie fiskalnej nawet w przypadku braku połączenia. Zatem jeżeli brak połączenia z kasą jest czasowy, powinien je Pan zapewnić ponownie niezwłocznie po ustaniu przyczyn zerwania, a w przypadku trwałego braku połączenia – kwestię połączeń należy ustalić z naczelnikiem US.

#polecamy#

#banner-24814#

Question 6

Prowadzę jednoosobową działalność gospodarczą od listopada 2018 roku. Korzystam ze zwolnienia z VAT. Czy muszę składać JPK_VAT, mimo że obejmuje mnie zwolnienie z VAT?

Accepted Answer

W sytuacji gdy dokonuje Pan wyłącznie czynności zwolnionych z VAT, wówczas nie ma Pan obowiązku przesyłania JPK_VAT do urzędu.

Podmiot zwolniony z VAT a obowiązek przesyłania JPK_VAT

Brak obowiązku elektronicznej wysyłki JPK_VAT przez podmioty zwolnione z VAT wynika pośrednio z treści Ordynacji podatkowej:

[alert-info]Art. 82 par. 1b Ordynacja podatkowa: "Osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne, prowadzące księgi podatkowe przy użyciu programów komputerowych, są obowiązane, bez wezwania organu podatkowego, do przekazywania, za pomocą środków komunikacji elektronicznej, Szefowi Krajowej Administracji Skarbowej informacji o prowadzonej ewidencji, o której mowa w art. 109 ust. 3 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług, w postaci elektronicznej odpowiadającej strukturze logicznej, o której mowa w art. 193a § 2, na zasadach dotyczących przesyłania ksiąg podatkowych lub ich części określonych w przepisach wydanych na podstawie art. 193a § 3, za okresy miesięczne w terminie do 25. dnia miesiąca następującego po każdym kolejnym miesiącu, wskazując miesiąc, którego ta informacja dotyczy."[/alert-info]

[alert-danger]Od 1 października 2020 roku plik JPK_VAT oraz deklaracje VAT zostaną zastąpione jedną strukturą JPK_V7. Podatnicy zwolnieni z VAT w dalszym ciągu nie będą zobowiązani do przekazywania nowej struktury JPK.[/alert-danger]

Przytoczony art. 109 ust. 3 ustawy o VAT odnosi się do prowadzenia rejestrów VAT przez czynnych podatników VAT, czyli takich, którzy nie korzystają ze zwolnienia z VAT.

[alert-info]Art. 109 ust. 3 ustawy VAT: "Podatnicy, z wyjątkiem podatników wykonujących wyłącznie czynności zwolnione od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 lub przepisów wydanych na podstawie art. 82 ust. 3 oraz podatników, u których sprzedaż jest zwolniona od podatku na podstawie art. 113 ust. 1 lub 9, są obowiązani prowadzić ewidencję zawierającą dane niezbędne do prawidłowego sporządzenia deklaracji podatkowej oraz informacji podsumowującej. Ewidencja powinna zawierać w szczególności dane niezbędne do określenia przedmiotu i podstawy opodatkowania, wysokości kwoty podatku należnego, korekt podatku należnego, kwoty podatku naliczonego obniżającej kwotę podatku należnego, korekt podatku naliczonego, kwoty podatku podlegającej wpłacie do urzędu skarbowego lub zwrotowi z tego urzędu, a także inne dane służące identyfikacji poszczególnych transakcji, w tym numer, za pomocą którego kontrahent jest zidentyfikowany na potrzeby podatku lub podatku od wartości dodanej."[/alert-info]

JPK_VAT a zwolnienie z VAT ze względu na limit obrotów (zwolnienie podmiotowe)

Przedsiębiorcy korzystający ze zwolnienia z VAT ze względu na limit obrotów poniżej 200 000 zł są obowiązani do prowadzenia dodatkowej ewidencji dla celów VAT, jednak nie w oparciu o art. 109 ust. 3 ustawy o VAT, a o art. 109 ust. 1 ustawy o VAT.

[alert-info]Art. 109 ust. 1 ustawy o VAT Podatnicy, u których sprzedaż jest zwolniona od podatku na podstawie art. 113 ust. 1 i 9, są obowiązani prowadzić ewidencję sprzedaży za dany dzień, nie później jednak niż przed dokonaniem sprzedaży w dniu następnym.[/alert-info]

JPK_VAT a zwolnienie z VAT przedmiotowe

Obowiązek przesyłania JPK_VAT nie dotyczy również przedsiębiorców wykonujących wyłącznie czynności zwolnione z VAT w oparciu o art. 43 ust. 1 oraz art. 82 ust. 3 ustawy o VAT. Regulacje prawne w tym zakresie nie nakładają obowiązku prowadzenia ewidencji VAT, a tym samym nie wymagają sporządzania i wysyłki jednolitego pliku kontrolnego dotyczącego rejestrów VAT.

#polecamy#

#banner-40545#

Question 7

Jestem mikrofirmą będącą czynnym podatnikiem VAT. Od stycznia 2018 roku będzie mnie dotyczył obowiązek wysyłki JPK_VAT do urzędu, a od października 2020 roku wysyłka JPK_V7 (nowego JPK z deklaracją). Nie posiadam jednak własnego podpisu elektronicznego. Czy w takim przypadku będę mógł wydać pełnomocnictwo do wysyłki JPK VAT i nowego JPK przedstawicielowi firmy, z jakiej usług korzystam przy prowadzeniu księgowości?

Accepted Answer

Tak, podobnie jak to ma teraz miejsce przy deklaracjach VAT-7, również będzie możliwe nadanie pełnomocnictwa do wysyłki JPK_VAT oraz nowego JPK_V7.

[alert-info]Wszystkie informacje dotyczące nowego JPK_V7 w artykule: JPK V7 - co zawiera nowa struktura jednolitego pliku kontrolnego?[/alert-info]

Wysyłka JPK wymaga podpisu!

Sposoby przesyłania JPK_VAT (oraz JPK_V7) do Ministerstwa Finansów, skąd następnie dane trafiają już automatycznie do odpowiednich urzędów, zostały ściśle określone przepisami. Wymaga się by przesył pliku JPK_VAT był podpisany:

elektronicznym podpisem kwalifikowanym (odpłatny) lub
profilem zaufanym - ePUAP (nieodpłatny) lub
za pomocą danych autoryzujących (nieodpłatnie).

Problemem z darmowym profilem zaufanym jest złożoność procesu złożenia podpisu na pliku. Najpierw bowiem plik trzeba wygenerować i pobrać z systemu księgowego, następnie zaimportować do platformy ePUAP, tam dokonać procedury podpisu, wyeksportować plik z powrotem do systemu księgowego, skąd dokonana zostanie jego wysyłka i w końcowym etapie będzie możliwość pobrania UPO - czyli urzędowego poświadczenia odbioru, potwierdzającego złożenie JPK w urzędzie.#zobacztez#

Natomiast elektroniczny podpis kwalifikowany wiąże się z kosztami jego pozyskania i pilnowaniem terminu jego ważności. Ważność podpisu elektronicznego to zwykle rok lub dwa lata, zatem należy pamiętać o jego przedłużeniu.

Z uwagi na przedstawione problemy przedsiębiorcy niejednokrotnie decydują się na korzystanie z podpisu elektronicznego innych zaufanych osób, jak np. przedstawicieli systemu księgowości online, z którego na co dzień korzystają, lub przedstawicieli biura rachunkowego. W tym celu jednak muszą wydać im pełnomocnictwo do wysyłki JPK VAT.

UPL-1 - Pełnomocnictwo do wysyłki JPK VAT

Ordynacja podatkowa pozwala na rozwiązanie, jakim jest podpisywanie wysyłki JPK_VAT przez pełnomocnika.

[alert-info]Ordynacja Podatkowa
Art. 80a § 1:
Jeżeli odrębne ustawy nie stanowią inaczej, deklaracja, w tym deklaracja składana za pomocą środków komunikacji elektronicznej, może być podpisana także przez pełnomocnika podatnika, płatnika lub inkasenta.
Art. 3 pkt 5:
Ilekroć w ustawie jest mowa o:
5) deklaracjach - rozumie się przez to również zeznania, wykazy, zestawienia oraz informacje, do których składania obowiązani są, na podstawie przepisów prawa podatkowego, podatnicy, płatnicy i inkasenci;[/alert-info]

Aby przedsiębiorca mógł powierzyć wysyłkę JPK_VAT innej osobie, musi ją do tego upoważnić. Właściwym drukiem nadania pełnomocnictwa do wysyłki JPK_VAT jest UPL-1.

[alert-danger]Złożone UPL-1 będzie również działać względem nowej struktury JPK z deklaracją.[/alert-danger]

Serwis wFirma.pl umożliwia korzystanie z podpisów elektronicznych należących do przedstawicieli firmy. W tym celu należy w systemie pobrać druki UPL-1 z poziomu: USTAWIENIA » PODATKI » E-DEKLARACJE, klikając w link znajdujący się w polu POBIERZ.

Pełnomocnictwo do wysyłki JPK

Wypełniony i podpisany przez przedsiębiorcę druk UPL-1 Pełnomocnictwa do podpisywania deklaracji składanej za pomocą środków komunikacji elektronicznej należy złożyć w urzędzie właściwym dla przedsiębiorcy. Raz wydane upoważnienie obowiązuje aż do czasu jego odwołania.

[alert-info]Więcej informacji o wysyłce JPK_VAT przy użyciu podpisu elektronicznego należącego do wfirma.pl w artykule pomocy: Wysyłka JPK_VAT przy użyciu podpisu elektronicznego należącego do wfirma.pl.[/alert-info]

#polecamy#

#banner-41250#

Question 8

Chciałbym zatrudnić pracownika na podstawie umowy o dzieło. Wynagrodzenie tej osoby w każdym miesiącu nie będzie przekraczało 200 zł. Jak w takiej sytuacji wygląda sprawa z obowiązkiem opłacania składek ZUS za takiego pracownika?

Accepted Answer

Polskie prawo pozwala zatrudniać pracowników na podstawie umów cywilnoprawnych. Przykładami takich umów są umowa zlecenia lub umowa o dzieło. Bardzo istotne jednak to, że wiążące jest to jakie zawarta umowa zawiera przesłanki tzn. jakie są zapisane w niej warunki określające stosunek pracy, a nie sam tytuł umowy.

Charakterystyka umowy o dzieło

W związku z tym należy wiedzieć, ze umowa o dzieło charakteryzuje się, tym że osoba przyjmująca zlecenie zobowiązuje się wykonać określone w umowie dzieło (nie musi to być rzecz materialna) a osoba zlecająca wykonanie dzieła określa wynagrodzenie. Natomiast w żadnym wypadku umowa nie może określać miejsca i czasu wykonywania danego dzieła, oraz nie określa podległości osobowy wykonującej zlecenie względem osoby zlecającej. Te trzy powyższe przesłanki decydują o tym, ze umowa ma charakter umowy o pracę a nie umowy cywilnoprawnej i tak też będzie traktowana.

Umowa o dzieło a ZUS

Umowa o dzieło nie stanowi samodzielnego tytułu do ubezpieczeń społecznych oraz ubezpieczenia zdrowotnego. W związku z tym, pracownik nie ma prawa do ubezpieczenia emerytalnego, rentowego, chorobowego, wypadkowego czy zdrowotnego. Jednak w przypadku zawarcia umowy o dzieło z pracownikiem, z którym przedsiębiorca ma również podpisaną umowę o pracę lub jeżeli w ramach umowy o dzieło wykonują pracę na rzecz swojego pracodawcy, z którym pozostają w stosunku pracy, to w takiej sytuacji od zawartej umowy o dzieło trzeba będzie odprowadzić wszystkie obowiązkowe składki jak od umowy o pracę. Poza tymi przypadkami od umowy o dzieło nie pobiera się składek ZUS.

Umowa o dzieło a podatek dochodowy

Każdą wypłatę wynagrodzenia z tytułu umowy cywilnoprawnej należy udokumentować rachunkiem wystawionym do umowy. Jest to dokument, na podstawie którego pracodawca może rozliczyć wynagrodzenie pracownika. Umowy cywilnoprawne, których wynagrodzenie nie przekracza 200 zł powinno być rozliczone na podstawie 18% zryczałtowanego podatku dochodowego (PIT - 8A). Po zakończeniu roku podatkowego pracodawca ma obowiązek przekazać do odpowiedniego Urzędu Skarbowego deklarację o podatku dochodowym na formularzu PIT 8AR. Przy zastosowaniu rozliczenia zryczałtowanego opodatkowania umowy, pracodawca zwolniony jest z przygotowywania dla pracownika i Urzędu Skarbowego rocznej deklaracji PIT 11, pod warunkiem, że inne wypłaty pracownika, nie były rozliczane na zasadach ogólnych. #polecamy#

#banner-15040#

Question 9

Jestem zobowiązany do założenia profilu na PUE ZUS, ponieważ zatrudniam pracowników i powinienem wysyłać do ZUS dokumenty w wersji elektronicznej. Czy założenie profilu informacyjnego ZUS wymaga udania się osobiście do jednostki ZUS czy taki profil mogę założyć przez internet?

Accepted Answer

Czym jest PUE ZUS?

PUE ZUS, czyli inaczej Platforma Usług Elektronicznych ZUS, to system internetowy, dostępny z poziomu przeglądarki internetowej, udostępniany przez Zakład Ubezpieczeń Społecznych. System ma na celu umożliwienie interesantom załatwiania spraw związanych z ZUS drogą online, bez konieczności wychodzenia z domu.

Z systemu mogą korzystać osoby, które:

ukończyły 18 lat,
założyły konto na PUE oraz
potwierdziły swoją tożsamość.

Platforma jest dostępna dla:

[alert-info]Płatnik składek zobowiązany jest do założenia profilu informacyjnego ZUS na portalu PUE ZUS, gdy do jego obowiązków należy przekazywanie do ZUS dokumentów ubezpieczeniowych w formie elektronicznej. Dla pozostałych grup osób założenie profilu informacyjnego ZUS jest dobrowolne.[/alert-info]

Co do zasady konto na PUE ZUS powinny posiadać osoby fizyczne. W przypadku gdy płatnikiem składek jest:

osoba prawna lub
jednostka organizacyjna nieposiadająca osobowości prawnej,

to zobligowany jest on działać przez swych ustawowych lub statutowych przedstawicieli bądź przez wyznaczonych pełnomocników.

[alert-info]Za nieposiadanie profilu informacyjnego ZUS pomimo obowiązku dostarczania dokumentów do ZUS w formie elektronicznej nie grożą sankcje. Jednakże pracodawca w takim przypadku nie będzie miał wglądu w zwolnienia lekarskie pracowników i nie będzie mógł prawidłowo rozliczać ich czasu pracy, a tym naraża się już na kary w razie kontroli inspekcji pracy.[/alert-info]

Kto jest zwolniony z obowiązku zakładania konta na PUE ZUS?

Zwolnieni z obowiązku zakładania profilu informacyjnego ZUS są pracodawcy zatrudniający do 5 osób. Ci przedsiębiorcy są zobowiązani do poinformowania swoich pracowników o tym, że nie posiadają konta na PUE ZUS, co zmusza pracowników do dostarczania pracodawcy wydruków e-zwolnień lekarskich. Wydruki te generuje lekarz, który wystawił dane zwolnienie lekarskie.

Założenie profilu informacyjnego ZUS

Osoby, które zdecydują się na założenie konta na portalu PUE ZUS, nie zawsze są zobowiązane do osobistej wizyty w ZUS. Z tego obowiązku będą zwolnione osoby, które mają profil zaufany ePUAP lub bezpieczny podpis elektroniczny.

Możliwe są następujące sposoby rejestracji na portalu informacyjnym. Wymieniamy je poniżej.

Założenie profilu przez Elektroniczną Platformę Usług Administracji Publicznej (ePUAP)

Ten sposób rejestracji na portalu informacyjnym został przeznaczony dla osób posiadających aktywny profil zaufany na portalu ePUAP. Nie wymaga on dodatkowej wizyty w ZUS.#banner-40932#

Z wykorzystaniem bezpiecznego podpisu elektronicznego, weryfikowanego za pomocą kwalifikowanego certyfikatu

Ten typ rejestracji został przeznaczony dla osób dysponujących podpisem elektronicznym. Założenie profilu informacyjnego w taki sposób również odbywa się drogą elektroniczną i nie wymaga dodatkowej wizyty w ZUS.#zobacztez#

Z wykorzystaniem bankowości internetowej

Sposób rejestracji przeznaczony dla użytkowników bankowości elektronicznej. Co istotne, nie każdy bank umożliwia tego typu rejestrację. Na ten moment rejestracji za pośrednictwem konta bankowego mogą dokonać klienci:

PKO Banku Polskiego (iPKO, Inteligo),
BOŚ Banku,
Millennium,
Citi handlowego,
ING Banku Śląskiego.

Przez założenie profilu niezaufanego

Sposób rejestracji przez profil niezaufany wiąże się z ograniczonym dostępem do portalu i brakiem możliwości zalogowania się do swojego konta. Korzystanie ze wszystkich funkcji wymaga bowiem posiadania profilu zaufanego. Dlatego po utworzeniu profilu płatnik (jako osoba fizyczna) powinien w ciągu 7 dni udać się z dokumentem tożsamości do placówki ZUS. Niedopełnienie tej formalności spowoduje usunięcie założonego profilu.

Co PUE ZUS oferuje przedsiębiorcom?

Dzięki profilowi informacyjnemu ZUS założonemu na portalu PUE ZUS przedsiębiorca:

przede wszystkim zyskuje wgląd w e-ZLA (elektroniczne zwolnienia lekarskie) swoich pracowników;
może weryfikować stan salda należności względem ZUS;
sprawdzać należne składki ZUS oraz dokonywać płatności;
zyskuje dostęp do osób ubezpieczonych zgłoszonych przez płatnika i podgląd wszystkich danych osoby ubezpieczonej;
ma możliwość korzystać z programu e-PŁATNIK;
zyskuje możliwość generowania i wysyłania do ZUS różnego rodzaju wniosków oraz deklaracji ZUS DRA;
może komunikować się z ZUS online oraz zyskuje wgląd w otrzymane pisma od ZUS.

Przy zakładaniu profilu na PUE i w razie wątpliwości dotyczących e-ZLA można skorzystać z pomocy pracowników ZUS, a także z informacji w broszurze udostępnionej przez ZUS zawierającą instrukcję zakładania profilu informacyjnego.#polecamy##banner-40935#

Question 10

Prowadzę biuro podróży i w ramach wsparcia od państwa skorzystałam z postojowego, mikropożyczki i dofinansowania części kosztów prowadzenia działalności. Czy poniesione wydatki finansowane pomocą od państwa mogą stanowić koszt uzyskania przychodu? Jakie wydatki mogę finansować wyżej wymienionymi pomocami?

Accepted Answer

Na wstępie należy wyróżnić, że żadna z tych pomocy nie jest co do zasady księgowana w KPiR (w przypadku opodatkowania podatkiem liniowym bądź na zasadach ogólnych) ani w ewidencji przychodów (rozliczenie na zasadach ryczałtu).

Czy poniesione wydatki finansowane pomocą od państwa stanowią koszt i przychód?

Świadczenie postojowe na mocy art. 52m ustawy o PIT jest wolne od podatku dochodowego. Z otrzymanego świadczenia można finansować wydatki związane z działalnością gospodarczą i stanowić one będą koszt uzyskania przychodu, o ile spełnione są przesłanki z art. 22 ustawy o PIT.

#zobacztez#W przypadku mikropożyczki, jeśli zostaną spełnione przesłanki z art. 22 ustawy o PIT, koszt może również zostać ujęty w ewidencjach podatkowych. Należy mieć na uwadze, że pożyczka ma domyślnie charakter zwrotny i jest formą finansowania (nie jest dotacją czy dofinansowaniem) analogicznie do np. pożyczki w banku. Może być ona umorzona po spełnieniu określonych ustawą warunków – wówczas podatnik wykazywałby przychód podatkowy z tym związany, jednak w tym przypadku taki przychód nie powstanie, co wynika bezpośrednio z art. 15 zzd ust. 10 ustawy – szczególne rozwiązania związane z zapobieganiem, przeciwdziałaniem i zwalczaniem COVID-19, innych chorób zakaźnych oraz wywołanych nimi sytuacji kryzysowych. Konsekwencją umorzenia pożyczki jest więc brak przychodu. Ustawa nie reguluje natomiast konieczności wyksięgowywania kosztu w sytuacji, gdy pożyczka została umorzona. Potwierdza to wypowiedź Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach w interpretacji indywidualnej z 28 listopada 2011 r. o sygn. IBPBI/1/415-937/11/ZK, w której można przeczytać:

„Na gruncie przedmiotowej sprawy w odniesieniu do Wnioskodawcy nie znajduje zastosowania cyt. art. 23 ust. 1 pkt 45 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Umorzenie pożyczki i jej uznanie za przychód podatkowy nie ma bowiem wpływu na możliwość amortyzacji środków trwałych sfinansowanych z częściowo umorzonej pożyczki, gdyż umorzenie to nie stanowi formy zwrotu wydatków inwestycyjnych. W związku z powyższym odpisy amortyzacyjne dokonywane od tej części wartości początkowej środków trwałych, których zakup został sfinansowany ze środków pochodzących z umorzonej pożyczki, mogą stanowić koszty uzyskania przychodów prowadzonej przez Wnioskodawcę pozarolniczej działalności gospodarczej”.

Natomiast jeśli chodzi o dofinansowanie kosztów działalności dla samozatrudnionych, to co do zasady, aby wydatek mógł stanowić koszt, musi między innymi zostać poniesiony przez podatnika (w tym przypadku warunek nie jest spełniony, ponieważ wydatek finansowany jest ze środków z urzędu pracy). Jednak niektóre stanowiska organów podatkowych (w tym KIS) potwierdzają możliwość zaksięgowania takich kosztów w KPiR. Ze względu na to, że nie ma jeszcze jednolitego stanowiska organów skarbowych i objaśnień na temat rozliczania kosztów z dofinansowania uzyskanego w ramach Tarczy Antykryzysowej, zalecane jest wstrzymanie się z ich księgowaniem do czasu powstania szczegółowych objaśnień lub wystąpienie o interpretację indywidualną.

[alert-info]Dofinansowanie części kosztów działalności z PUP nie jest przychodem, jeśli następuje ze środków z funduszu pracy, co potwierdza art. 21 ust. 1 pkt 129 ustawy o PIT.[/alert-info]

Wydatki finansowane pomocą od państwa – co można do nich zaliczyć?

Każda z uprzednio omawianych pomocy ma na celu wsparcie finansowe przedsiębiorców, którzy zostali dotknięci negatywnymi skutkami COVID-19. W przypadku środków otrzymanych ze świadczenia postojowego nie ma określonych wytycznych w sprawie ich spożytkowania. Wniosek o otrzymanie tego świadczenia także nie zawiera klauzul zobowiązujących przedsiębiorcę do dokumentowania, na co wydał pozyskane w ten sposób środki. Co do zasady cel jest więc dowolny.

#banner-35049#

W przypadku mikropożyczki i dofinansowania części kosztów prowadzenia działalności gospodarczej w umowach określone jest, że przedsiębiorcy muszą przeznaczyć pobierane pomoce na pokrycie bieżących wydatków związanych z prowadzeniem działalności.

Do takich wydatków można zaliczyć co do zasady:

koszt utrzymania lokalu firmowego (czynsz, media),
opłaty podatków (np. VAT i PIT),
opłaty leasingowe,
koszt składek ZUS,
wypłatę wynagrodzenia pracownikom,
koszt usług księgowych,
koszt systemów księgowych bądź systemów do fakturowania,
koszt usług pocztowych/kurierów w przypadku działalności wysyłkowej.

[alert-info]Umowa pożyczki o numerze tożsamym z numerem złożonego wniosku na pokrycie bieżących kosztów prowadzenia działalności gospodarczej mikroprzedsiębiorcy:
§ 2 Pożyczkobiorca zobowiązuje się do:
(...)
4) Udzielania rzetelnych informacji i wyjaśnień oraz udostępnienia wszelkich dokumentów związanych z realizacją umowy.[/alert-info]

#polecamy#

#banner-35046#

Question 11

Mój klient dokonał przelewu środków na firmowy rachunek bankowy, zanim została wystawiona faktura za wykonaną usługę i zanim usługa faktycznie została wykonana. Kwota przelewu jest częściowa. Nie obejmuje 100% zamówionej usługi. Końcowa kwota będzie bowiem znana dopiero po zakończeniu okresu rozliczeniowego i wtedy też będzie mogła zostać wystawiona faktura. Co zrobić w takiej sytuacji? Jak powinna zostać rozliczona zapłata klienta przed wystawieniem faktury

Accepted Answer

Zapłata klienta przed wystawieniem faktury na poczet głównej należności za wykonywaną usługę, która jest dopiero w trakcie realizacji, powinna zostać udokumentowana fakturą zaliczkową na otrzymaną część. W momencie otrzymania pieniędzy na poczet przyszłej usługi powstaje bowiem obowiązek opodatkowania przyjętej przedpłaty na gruncie podatku VAT. Zgodnie z ustawą fakturę zaliczkową wystawia się nie później niż 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym otrzymano całość lub część zapłaty od nabywcy.

Po zakończeniu okresu rozliczeniowego, gdy będzie już znana końcowa wartość usługi, konieczne stanie się wystawienie faktury końcowej, na której zostanie ujęta informacja o wcześniej otrzymanej zaliczce oraz o tym, ile pozostało do zapłaty.

Wystawienia faktury zaliczkowej w systemie wfirma.pl

Użytkownicy systemu wfirma.pl mogą na podstawie sporządzonej proformy wystawić fakturę zaliczkową oraz końcową. Fakturę zaliczkową można wystawić przechodząc do zakładki PRZYCHODY » SPRZEDAŻ » WYSTAW » FAKTURĘ ZALICZKOWĄ, a następnie wybrać zamówienie (fakturę pro forma lub ofertę), na podstawie zostanie wygenerowana faktura zaliczkowa.

Zapłata klienta przed wystawieniem faktury

Szczegółowe informacje na temat wystawiania faktury zaliczkowej zostały opisane w artykule: Faktura zaliczkowa - jak wystawić?Faktura zaliczkowa - jak wystawić?

#polecamy##banner-35046#

Question 12

Prowadzę księgowość w oparciu o podatkową księgę przychodów i rozchodów oraz jestem czynnym podatnikiem VAT. Ponad rok temu, w kwietniu 2019 roku kupiłem samochód osobowy o wartości 13.000 zł od którego zakupu odliczyłem 50% podatku VAT. Samochód nie jest w pełni zamortyzowany jednak chciałbym go sprzedać. Jaką stawką podatku powinna być opodatkowana sprzedaż firmowego samochodu?

Accepted Answer

W przypadku sprzedaży firmowego samochodu osobowego kluczowe jest ustalenie odpowiedniej stawki podatku VAT. Stawkę zw. (zwolniona) można zastosować jedynie w sytuacji, gdy przedsiębiorcy nie przysługiwało odliczenie VAT od zakupu samochodu oraz samochód był wykorzystywany wyłącznie do czynności związanych ze sprzedażą zwolnioną.

Natomiast w każdym innym przypadku należy zastosować stawkę podstawową, czyli 23% VAT.

Ważną informacją jest fakt, że w momencie kiedy następuje sprzedaż firmowego samochodu, pojazd ten staje się w 100% firmowy, więc nie istnieje już ograniczenie w odliczeniu podatku VAT, a co za tym idzie - istnieje możliwość do korekty nieodliczonego podatku VAT.

I tak, gdy wartość początkowa samochodu jest:

Jednak w opisanej przez Pana sytuacji korekta podatku VAT nie wystąpi. Samochód nie podlega amortyzacji od miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano jego sprzedaży. Niezamortyzowana część wartości początkowej środka trwałego będzie stanowiła koszt uzyskania przychodu, który należy ująć w kolumnie 13 Podatkowej Księdze Przychodów i Rozchodów (pozostałe wydatki) pod datą sprzedaży środka trwałego.[alert-info]Przy sprzedaży pojazdu osobowego wprowadzonego do ewidencji środków trwałych po 2019 roku koszt podatkowy będzie stanowiła wartość pojazdu do kwoty limitu 150 tys. złotych, pomniejszona o wartość odliczonych do momentu sprzedaży odpisów amortyzacyjnych. Więcej informacji na ten temat w artykule: Sprzedaż samochodów osobowych od 2019 r. – jakie zmiany?[/alert-info]

Sprzedaż samochodu w systemie wfirma.pl

Użytkownicy systemu wfirma.pl w łatwy i szybki sposób dokonają sprzedaży firmowego pojazdu znajdującego się w ewidencji środków trwałych. W tym celu należy przejść do zakładki EWIDENCJE » ŚRODKI TRWAŁE, gdzie należy zaznaczyć pojazd firmowy i w górnym menu wybrać opcję SPRZEDAŻ.

sprzedaż firmowego samochodu

Na podstawie tak wystawionej faktury przychód zostanie ujęty w KPIR i rejestrze VAT, dodatkowo wartość niezamortyzowana zostanie ujęta w kosztach. Szczegóły zostały opisane w artykule: Jak zaksięgować sprzedaż firmowego samochodu osobowego?

#polecamy#

#banner-15319#

Question 13

Wykorzystuję w prowadzonej działalności prywatny samochód. Niedługo kończy mi się ubezpieczenie, więc pojawiło się pytanie, czy ubezpieczenie OC prywatnego samochodu można zaliczyć do kosztów firmowych? Jak takie zdarzenie zaksięgować w systemie wfirma.pl?

Accepted Answer

Ubezpieczenie OC prywatnego samochodu osobowego wykorzystywanego w działalności, a niewprowadzonego do ewidencji środków trwałych może być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów, ale podlega ograniczeniu.

Zgodnie z art. 23 ust. 1 pkt 46 ustawy PIT wydatki związane z bieżącym użytkowaniem pojazdu wykorzystywanego w prowadzonej działalność gospodarczej, który jednocześnie jest własnością podatnika, stanowią koszt uzyskania przychodu wyłącznie w wysokości 20% ich wartości. Ograniczenie te dotyczy również składek na ubezpieczenie tego rodzaju samochodu, bez względu na to, czy jest to polisa AC czy OC. W związku z czym podatnik może zaksięgować koszt ubezpieczenia OC i AC prywatnego samochodu w 20% jej wartości w 13. kolumnie KPiR - pozostałe wydatki.

Jeżeli stosowana jest metoda kasowa (uproszczona) rozliczania kosztów, wówczas pełną kwotę, która może stanowić koszt podatkowy, należy zaksięgować pod datą zawarcia umowy polisy. W przypadku metody memoriałowej, jeśli zakupiona polisa obejmuje więcej niż jeden rok podatkowy, należy ją zaksięgować dzieląc koszt proporcjonalnie w stosunku do lat podatkowych, których dotyczy (ze względu na to, że polisa stanowi koszt pośredni).

Księgowanie polisy OC prywatnego samochodu w systemie wfirma.pl

Koszty polisy OC samochodu prywatnego wykorzystywanego w celach działalności, należy zaksięgować przez zakładkę: WYDATKI » KSIĘGOWANIE » DODAJ » FAKTURA (BEZ VAT) - w przypadku czynnych podatników VAT lub WYDATEK - w przypadku podatników zwolnionych z VAT. Jako numer dokumentu należy wprowadzić "Polisa nr ...", natomiast jako kontrahenta wpisać dane towarzystwa ubezpieczeniowego. W polu RODZAJ WYDATKU należy wybrać INNE WYDATKI ZWIĄZANE Z BIEŻĄCYM UŻYTKOWANIEM POJAZDU, natomiast RAZEM: całkowita wartość polisy ubezpieczeniowej. W przypadku oznaczenia w systemie metody memoriałowej przy wprowadzaniu wydatku, należy zaznaczyć opcję RMK i wpisać okres, którego dotyczy polisa.

Ubezpieczenie OC prywatnego samochodu - księgowanie w systemie wfirma.pl

W przypadku metody kasowej, wydatek zostanie ujęty w 13. kolumnie KPiR - pozostałe wydatki jednym wpisem zgodnie z datą zawarcia umowy polisy. Natomiast w przypadku metody memoriałowej system automatycznie dokona wpisów w kol. 13 KPiR w odpowiedniej wartości, w każdym miesiącu trwania polisy. System samodzielnie automatycznie obliczy limit wartości w której zapis powinien być dokonany - 20%.

#polecamy##banner-15319#

Question 14

Prowadzę szkołę językową, w której ramach świadczę usługi szkoleniowe zakwalifikowane jako PKWiU 85.59.11. Obecnie jestem podmiotowo zwolniony z posiadania kasy fiskalnej. Płatności przez klientów dokonywane są zarówno gotówką w siedzibie firmy, jak i przelewem na mój rachunek bankowy. Zdarzają się sytuacje, w których klienci za jedną transakcję płacą częściowo gotówką i częściowo przelewem. Czy w takiej sytuacji, biorąc pod uwagę fakt, że płatność przelewem daje możliwość skorzystania ze zwolnienia z kasy, ustalając limit obrotów na kasę 20 000 zł uprawniającego do zwolnienia podmiotowego brana jest pod uwagę tylko kwota zapłacona gotówką?

Accepted Answer

Na mocy art. 111 ust. 1 ustawy o VAT podatnicy dokonujący sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych zobowiązani są prowadzić ewidencję obrotu i kwot podatku należnego przy zastosowaniu kas rejestrujących.

W związku z powyższym obowiązek ewidencji na kasie fiskalnej dotyczy wszystkich podatników, którzy dokonują sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej. Zatem to, czy przedsiębiorca będzie zobowiązany do posiadania kasy fiskalnej, uzależnione jest od statusu osoby nabywającej towar lub usługę.

Ustawodawca w rozporządzeniu w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących przewidział w tej kwestii jednak szereg zwolnień, m.in. zwolnienie podmiotowe na mocy § 3 ust. 1 pkt 1 powyższego rozporządzenia dla podatników, u których kwota obrotu na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej nie przekracza 20 000 zł oraz zwolnienie przedmiotowe ze względu na rodzaj wykonywanych czynności uwzględnionych w załączniku do rozporządzenia.[alert-info]Istnieją także czynności, które mimo nieprzekroczenia limitu obrotów na kasę 20 000 zł uprawniającego do zwolnienia z kasy rejestrującej, nie mogą z niego skorzystać. Zostały one wymienione w § 4 rozporządzenia w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących. Są to m.in. usługi finansowe i ubezpieczeniowe, pocztowe i kurierskie oraz notarialne.[/alert-info]

Płatność przelewem a zwolnienie z kasy

Oprócz czynności wymienionych jako uprawnione do zwolnienia z kasy w pozycji 39 załącznika do rozporządzenia zostały wymienione usługi świadczone na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych, jeżeli płatność za wykonaną czynność odbywa się za pośrednictwem poczty, banku lub spółdzielczej kasy oszczędnościowo-kredytowej (odpowiednio na rachunek bankowy podatnika lub na rachunek podatnika w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, której jest członkiem), a z ewidencji i dowodów dokumentujących zapłatę jednoznacznie wynika, jakiej konkretnie czynności dotyczyła.

W opisanym przez Pana przypadku dokonana została płatność przelewem i częściowo gotówką. Zatem nie występuje tutaj możliwość skorzystania ze zwolnienia na mocy przepisów załącznika do rozporządzenia. Wówczas możliwe jest skorzystanie ze zwolnienia jedynie ze względu na limit obrotów na kasę.

Jak ustalić limit obrotów na kasę fiskalną?

Co do zasady obrót stanowi wszystko, co tworzy zapłatę otrzymaną przez sprzedawcę z tytułu dostawy towarów bądź świadczenia usług. W związku z tym ustalając limit obrotów na kasę uprawniający do zwolnienia z kasy fiskalnej należy wziąć pod uwagę cały obrót na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz również rolników ryczałtowych i nie ma tu znaczenia fakt, że sprzedaż ta podlega zwolnieniu przedmiotowemu z ewidencjonowania na kasie fiskalnej.

Takie stanowisko potwierdza Interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP1-3.4012.315.2018.2.MT, z 24 sierpnia 2018 r.:

"Należy wskazać, że każda sprzedaż na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych ma wpływ na wielkość obrotu wyznaczającego obowiązek ewidencjonowania obrotu i kwot podatku należnego przy zastosowaniu kas rejestrujących. Kwotę obrotu uprawniającą do zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania za pomocą kas rejestrujących określa się sumując całą sprzedaż na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych. Z przytoczonego ww. § 3 ust. 1 rozporządzenia wynika, że przepis ten odnosi się do zastosowania zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania obrotu zrealizowanego na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych. Nie jest wskazane w tym przepisie, że w limicie obrotu 20 000 zł nie ma obowiązku uwzględnienia zapłaty za czynności zwolnione przedmiotowo na podstawie § 2 ust. 2 rozporządzenia, tj. wymienionych w załączniku do tego rozporządzenia. Należy zauważyć, że ustawodawca nie przewidział w ustawie o VAT ani w rozporządzeniu wydanym na jej podstawie, żadnego przepisu wskazującego na brak wliczania do limitu obrotu należności otrzymanych od osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych z tytułu wykonywania na ich rzecz czynności zwolnionych na podstawie załącznika do rozporządzenia. Obliczając powyższą kwotę obrotu nie wyłącza się zatem sprzedaży towarów i usług, które na mocy rozporządzenia w sprawie kas rejestrujących jako wymienione w załączniku do rozporządzenia zostały przedmiotowo zwolnione z obowiązku ewidencjonowania. Do obrotu wlicza się zatem sprzedaż ze wszystkich czynności wykonywanych na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej i rolników ryczałtowych (wszystkie rodzaje działalności)."

W związku z powyższym ustalając limit obrotów na kasę 20 000 zł uprawniający do zwolnienia z kasy fiskalnej, należy wziąć pod uwagę całą sprzedaż na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych. Zatem ustalając limit obrotów na kasę należy uwzględnić kwotę uregulowaną gotówką, jak i płatność przelewem.

#polecamy#

#banner-9973#

Question 15

Moja firma zajmuje się sprzedażą stacjonarną oraz wysyłkową. Niejednokrotnie korzystamy z usług firmy kurierskiej. Fakturę zwykle wystawiamy po doręczeniu przesyłki klientowi bądź wydaniu kurierowi. W związku z tym, jak rozpoznać moment powstania przychodu przy dostawie kurierem?

Accepted Answer

Zgodnie z art. 14 ust. 1c ustawy o PIT za moment powstania przychodu uważa się dzień wydania rzeczy bądź wykonania usługi, jednak nie później niż dzień wystawienia faktury lub otrzymania należności. Sposób dostawy towarów nie ma wpływu na ustalenie momentu powstania przychodu i nie mają tu zastosowania żadne szczególne zasady. Zatem przychód na gruncie podatku dochodowego powstaje w momencie wydania towaru klientowi, wystawienia faktury, bądź otrzymania należności – w zależności od tego, co nastąpi jako pierwsze.

W sytuacji, w której płatność została uregulowana jako pierwsza, przychód powstaje w momencie jej otrzymania. Wówczas istotne jest, aby nie miała ona charakteru zaliczki bądź przedpłaty. Wówczas otrzymana zaliczka lub przedpłata rodzi obowiązek podatkowy jedynie na gruncie VAT, nawet jeśli została wpłacona na 100% zamówienia i nie wpływa na moment powstania przychodu.[alert-info]Art. 14 ust. 3 pkt 1 ustawy o PIT
Do przychodów, o których mowa w ust. 1 i 2, nie zalicza się pobranych wpłat lub zarachowanych należności na poczet dostaw towarów i usług, które zostaną wykonane w następnych okresach sprawozdawczych, a także otrzymanych lub zwróconych pożyczek (kredytów), w tym również uregulowanych w naturze, z wyjątkiem skapitalizowanych odsetek od tych pożyczek (kredytów).[/alert-info]W przypadku sprzedaży wysyłkowej, kiedy towar wysyłany jest kurierem, co do zasady przychód powstaje w momencie wydania towaru kurierowi. Jeśli natomiast wcześniej została wystawiona faktura, przychód należy wykazać w dniu jej wystawienia.

Takie stanowisko potwierdza interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Poznaniu z 28 stycznia 2014 r., sygn. ILPB1/415-1151/13-4/TW:

"Mając na względzie ww. przepisy w odniesieniu do przedstawionego we wniosku stanu faktycznego, stwierdzić należy, że ustalenie momentu uzyskania przez Wnioskodawcę przychodu z prowadzonej pozarolniczej działalności gospodarczej, a w konsekwencji również obowiązków ewidencyjnych w tym zakresie, winno nastąpić zgodnie z ogólnymi zasadami uzyskiwania przychodu z tego źródła przychodów, określonymi w ww. art. 14 ust. 1c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Z treści tego przepisu wynika wprost, że moment powstania przychodu należnego został ściśle związany z wystąpieniem najwcześniejszego ze zdarzeń wskazanych w ww. przepisie, tj. z wydaniem rzeczy, wystawieniem faktury, albo uregulowaniem należności."

Gdyby klient odstąpił od umowy i nie odebrał wysłanego towaru, to przychód należy skorygować w okresie jego powstania bądź w kolejnym okresie, jeśli informacja ta dotarła do sprzedawcy po jego zamknięciu.

Istotnym aspektem może być również sporządzona umowa. Jeśli wynika z niej, że za dokonanie dostawy uznaje się moment odbioru towaru przez kontrahenta, wówczas przychód powstaje w dniu dostarczenia przesyłki przez kuriera.

W związku z powyższym moment powstania przychodu na gruncie podatku dochodowego przy dostawie kurierem określany jest na zasadach ogólnych, czyli na dzień wydania rzeczy bądź wykonania usługi, jednak nie później niż dzień wystawienia faktury lub otrzymania należności. Wyjątek może stanowić sytuacja, w której strony transakcji w sporządzonej umowie określiły inaczej. Wówczas przychód powstaje w dniu wskazanym w warunkach umowy.

#polecamy#

#banner-9568#

Question 16

Otrzymałam fakturę VAT wystawioną przez firmę reklamową. Czy jeśli jestem czynnym podatnikiem VAT i prowadzę wyłącznie opodatkowaną działalność gospodarczą, przysługuje mi prawo do odliczenia podatku VAT? Jak powinna zostać ujęta faktura za kampanię reklamową firmy?

Accepted Answer

W myśl art. 86 ust. 1 ustawy o VAT w sytuacji gdy zakupione towary bądź usługi wykorzystywane są do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT, a tym samym należy wykazać fakturę w rejestrze zakupu VAT.

W pierwszej kolejności należy odpowiedzieć na pytanie, czy przeprowadzona akcja reklamowa miała związek z prowadzoną działalnością. Powiązanie to wystąpi, jeśli kampania reklamowa miała na celu np. zwiększenie sprzedaży towarów bądź pozyskanie nowych klientów. Jeżeli występuje związek przyczynowo-skutkowy pomiędzy reklamą a przychodami, to otrzymana faktura za kampanię reklamową bez wątpienia będzie miała związek z prowadzoną działalnością gospodarczą. W związku z tym wydatek poniesiony na usługi świadczone przez firmę reklamową będzie stanowić koszt podatkowy. Jeśli podatnik prowadzi działalność opodatkowaną podatkiem od towarów i usług i nie korzysta ze zwolnienia VAT, ma prawo pomniejszyć podstawę opodatkowania o wartość podatku wynikającą z faktur poniesionych w związku prowadzoną działalnością.

Stanowisko takie potwierdził Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu w interpretacji indywidualnej z 13 listopada 2013 r. o sygn. ILPP2/443-770/13-2/JK, w której stwierdził, że: (...) prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przysługuje wówczas, gdy zostaną spełnione określone warunki, tzn. odliczenia tego dokonuje podatnik podatku od towarów i usług oraz gdy towary i usługi, z których nabyciem podatek został naliczony, są wykorzystywane do czynności opodatkowanych. Warunkiem umożliwiającym podatnikowi skorzystanie z prawa do odliczenia podatku naliczonego jest bezpośredni i bezsporny związek zakupów z wykonanymi czynnościami opodatkowanymi. (...)

Dodatkowo w interpretacji indywidualnej Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie z 12 stycznia 2012 r. o sygn. IPPP2/443-1292/11-4/KAN możemy przeczytać:

(...) Spółka, jako podatnik VAT czynny, ma prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego, wynikającego z faktur dokumentujących zakup usług marketingowych polegających na promowaniu produktów Spółki wśród konsumentów i kontrahentów, ze względu na fakt, iż poniesione wydatki służyć będą Spółce do wykonywania wyłącznie czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług (...)

Warto jednak zauważyć, że możliwa jest sytuacja, w której pomimo wystąpienia związku poniesionego wydatku z czynnościami opodatkowanymi podatnik nie będzie miał prawa do odliczenia podatku VAT.

#zobacztez#

W świetle art. 88 ust. 3a ustawy o VAT podatnik nie ma prawa do odliczenia podatku VAT w sytuacji, gdy:

1. faktura została wystawiona przez podmiot nieistniejący;

2. transakcja udokumentowana fakturą nie podlega opodatkowaniu albo jest zwolniona od podatku;

3. wystawione faktury, faktury korygujące lub dokumenty celne:

stwierdzają czynności, które nie zostały dokonane - w części dotyczącej tych czynności,
podają kwoty niezgodne z rzeczywistością - w części dotyczącej tych pozycji, dla których podane zostały kwoty niezgodne z rzeczywistością,
potwierdzają czynności, do których mają zastosowanie przepisy art. 58 i 83 Kodeksu cywilnego - w części dotyczącej tych czynności;

4. faktury, faktury korygujące wystawione przez nabywcę zgodnie z odrębnymi przepisami nie zostały zaakceptowane przez sprzedającego;

5. wystawiono faktury, w których została wykazana kwota podatku w stosunku do czynności opodatkowanych, dla których nie wykazuje się kwoty podatku na fakturze - w części dotyczącej tych czynności.

Potwierdzenie takiego postępowania znajduje się w interpretacji indywidualnej Dyrektora Izby Skarbowej w Łodzi z 28 czerwca 2016 r. o sygn. 1061-IPTPP3.4512.288.2016.1.JM, w której czytamy:

(...) Jak stanowi art. 88 ust. 4 ustawy, obniżenia kwoty lub zwrotu różnicy podatku należnego nie stosuje się również do podatników, którzy nie są zarejestrowani jako podatnicy VAT czynni zgodnie z art. 96, z wyłączeniem przypadków, o których mowa w art. 86 ust. 2 pkt 7.

Z powyższego wynika, iż prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przysługuje wówczas, gdy zostaną spełnione określone warunki, tzn. odliczenia tego dokonuje zarejestrowany czynny podatnik podatku od towarów i usług oraz gdy towary i usługi, z których nabyciem podatek został naliczony, są wykorzystywane do czynności opodatkowanych. Warunkiem umożliwiającym podatnikowi skorzystanie z prawa do odliczenia podatku naliczonego jest związek zakupów z wykonywanymi czynnościami opodatkowanymi, tzn. których następstwem jest określenie podatku należnego (powstanie zobowiązania podatkowego).

#polecamy#

#banner-40794#

Question 17

Chcę sprzedać telefon, który obecnie stanowi środek trwały firmy. Nabywcą prawdopodobnie będzie osoba prywatna nieprowadząca działalności gospodarczej. Nie posiadam kasy fiskalnej. Jak udokumentować tę sprzedaż telefonu?

Accepted Answer

Zgodnie z §2 ust. 2 rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie zwolnień z kasy fiskalnej przedsiębiorca może skorzystać ze zwolnienia z kasy fiskalnej pod warunkiem, że udokumentuje fakturą sprzedaż środka trwałego, o czym mowa w poz. 47 załącznika do rozporządzenia.

Z kolei § 4 rozporządzenia jasno wskazuje, że zwolnieniu z ewidencji na kasie rejestrującej nie podlega dostawa sprzętu telekomunikacyjnego na rzecz osób prywatnych oraz rolników ryczałtowych.[alert-info]§4 ust. 1 pkt 1 lit. i Rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących:
Zwolnień z obowiązku ewidencjonowania, o których mowa w § 2 i § 3, nie stosuje się w przypadku sprzętu radiowego, telewizyjnego i telekomunikacyjnego, z wyłączeniem lamp elektronowych i innych elementów elektronicznych oraz części do aparatów i urządzeń do operowania dźwiękiem i obrazem, anten (PKWiU ex 26 i ex 27.90).[/alert-info]

W tym przypadku, jeżeli obecnie nie posiada Pani kasy fiskalnej, a nabywcą telefonu będzie osoba fizyczna nieprowadząca działalności, będzie Pani zobligowana do jej zainstalowania przed dokonaniem tej transakcji. Sprzedaż sprzętu telekomunikacyjnego bowiem musi zostać zarejestrowana na kasie fiskalnej.

#polecamy#

#banner-40791#

Question 18

Prowadzę jednoosobową działalność gospodarczą. Posiadam samochód osobowy zakupiony na fakturę VAT marża, którego, jak mi powiedziano w wydziale komunikacji, nie mam możliwości zarejestrować na firmę ze względu na to, że nie mam nadanego numeru KRS. Dlatego też samochód został zarejestrowany na mnie. Czy w takim układzie można go wprowadzić do firmy jako środek trwały? Czy będę mógł zaliczać do kosztów faktury za części do tego samochodu, np. za opony, naprawy i paliwo?

Accepted Answer

Jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą rzeczywiście nie może Pan zarejestrować samochodu na firmę. Nie wpływa to jednak na możliwość wprowadzenia samochodu do ewidencji środków trwałych - jest Pan jego właścicielem.

Na podstawie otrzymanej faktury VAT marża wprowadza Pan samochód do ewidencji środków trwałych. Samochód osobowy zakupiony na fakturę VAT marża nie uprawnia do odliczenia podatku VAT. Wartość początkową (kwotę z faktury) można powiększyć o pozostałe koszty związane z przyjęciem samochodu do użytkowania np. koszt rejestracji pojazdu.

Po wprowadzeniu środka trwałego należy ustalić plan jego amortyzacji. Na tej podstawie co miesiąc odpisy amortyzacyjne będą uwzględniane jako pozostałe koszty w KPiR.

W zależności od sposobu użytkowania pojazdu w takiej wysokości przysługuje odliczenie VAT oraz ujęcie kosztu w KPIR od faktur za zakup paliwa oraz pozostałych wydatków eksploatacyjnych. Jeśli pojazd będzie użytkowany zarówno w związku z prowadzoną działalnością jak i do celów prywatnych przysługuje 50% odliczenie podatku VAT i 75% ujęcia kosztu. Jeśli pojazd będzie wykorzystywany wyłącznie w ramach prowadzonej działalności możliwe jest odliczanie 100% podatku VAT i kosztu, aby to było możliwe konieczne jest prowadzenie kilometrówki dla celów VAT, dokonanie zgłoszenia VAT-26 oraz sporządzenie regulaminu użytkowania pojazdu.

#polecamy#

#banner-2425#

Question 19

Od września 2017 roku prowadzę usługową, jednoosobową działalność gospodarczą na KPiR. Jestem czynnym podatnikiem VAT. Nie prowadzę gospodarki magazynowej. Słyszałem, że od października 2020 roku wdrażana będzie nowa struktura JPK_VAT. Za jakie okresy składa się nowy JPK? Jakie inne struktury JPK przewidują przepisy? Które ze struktur JPK mnie obowiązują?

Accepted Answer

Struktury JPK - rodzaje

Zgodnie z regulacjami obowiązuje aktualnie 7 struktur Jednolitego Pliku Kontrolnego (JPK):

JPK_VAT (ewidencja VAT sprzedaży i zakupów)
JPK_FA (faktury sprzedaży VAT)
JPK_PKPIR (podatkowa księga przychodów i rozchodów)
JPK_EWP (ewidencja przychodów)
JPK_MAG (magazyn)
JPK_WB (wyciąg bankowy)
JPK_KR (księgi rachunkowe).

Obowiązkowo wysyłaną co miesiąc do urzędu strukturą JPK jest JPK_VAT, którą wszyscy czynni podatnicy VAT są zobligowani składać od stycznia 2018 roku. Pozostałe struktury JPK należy przekazywać na żądanie urzędu skarbowego.

[alert-danger]Od października 2020 roku przestaje być wysyłana deklaracja VAT i JPK_VAT, a czynni podatnicy VAT będą mieć obowiązek wysyłki nowej struktury JPK_V7. Więcej w temacie nowej struktury w artykule: JPK V7 - co zawiera nowa struktura jednolitego pliku kontrolnego?[/alert-danger]

Jak dostarczać struktury JPK do urzędu?

W tym przypadku należy zwrócić szczególną uwagę na JPK_VAT oraz od października 2020 na JPK_V7, który obligowani są przesyłać wszyscy czynni podatnicy VAT elektronicznie na serwery Ministerstwa Finansów. W celu autoryzacji wysyłki JPK należy podpisać plik:

Pozostałe struktury JPK, które będą Pana dotyczyły:

JPK_FA,
JPK_PKPIR,
JPK_MAG - jeżeli prowadzi Pan gospodarkę magazynową

- należy przedłożyć w US na jasne żądanie przy użyciu elektronicznych nośników danych bądź za pomocą wysyłki elektronicznej analogicznej jak w przypadku JPK_VAT.

#polecamy#

#banner-40623#

Question 20

Prowadzę jednoosobową działalność gospodarczą i rozliczam kwartalnie podatek VAT. Od lipca 2018 jestem zobowiązany do składania JPK_VAT i generowania pozostałych struktur. Dowiedziałem się, że od lipca 2020 roku obejmie mnie obowiązek wysyłania dodatkowej struktury JPK tzw. JPK V7. Kto musi składać JPK w nowej strukturze i za jaki okres należy składać nowy JPK?

Accepted Answer

Od stycznia 2018 roku do składania co miesiąc JPK_VAT są zobligowani wszyscy przedsiębiorcy, którzy są czynnymi podatnikami VAT. Pierwotnie mikro, mali i średni przedsiębiorcy mieli obowiązek składania nowego JPK od lipca 2020 roku. W związku z pandemią COVID-19 termin ten został przesunięty. Dotychczasowa struktura JPK_VAT zostanie zastąpiona nową strukturą JPK tzw. JPK_V7 od października 2020 roku. W związku z tym, że wraz z nowym JPK zostanie zlikwidowana deklaracja VAT-7 i VAT-7K nowy JPK podzielony został przez ustawodawcę na dwa rodzaje:

JPK_V7M - dla przedsiębiorców rozliczających się z VAT miesięcznie,
JPK_V7K - dla przedsiębiorców rozliczających się z VAT kwartalnie.

Oznacza to, że jako podatnik VAT czynny rozliczający podatek VAT za okresy kwartalne będzie Pan zobligowany od rozliczenia za październik 2020 roku do składania nowej struktury JPK_V7K. Struktura ta podzielona jest na dwie części:

W związku z tym, że wprowadzenie nowego JPK nie znosi prawa do rozliczania VAT kwartalnie, a do jego wysyłki zobowiązany jest Pan do 25. dnia miesiąca za miesiąc poprzedni (czyli co miesiąc), w przypadku rozliczania VAT kwartalnie plik JPK_V7 będzie zawierał wypełnioną:

cześć ewidencyjną (za pierwszy miesiąc kwartału) - za październik termin wysyłki JPK to 25 listopad,
cześć ewidencyjną - (za drugi miesiąc kwartału) - za listopad termin wysyłki JPK to 25 grudzień,
część ewidencyjną (za trzeci miesiąc kwartału) i część deklaracyjną (za kwartał) - za grudzień termin wysyłki JPK to 25 styczeń 2021.

Pozostałe struktury JPK, to:

JPK_PKPIR, która odnosi się do przedsiębiorców prowadzących podatkową księgę przychodów i rozchodów,
JPK_EWP, która dotyczy przedsiębiorców prowadzących ewidencję przychodów - opodatkowanie ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych,
JPK_KR, przeznaczona dla przedsiębiorców prowadzących ewidencję na pełnych księgach rachunkowych,
JPK_MAG, która obejmuje przedsiębiorców posiadających gospodarkę magazynową,
JPK_FA, która odnosi się do wszystkich przedsiębiorców wystawiających faktury,
JPK_WB, która dotyczy rachunków bankowych używanych w ramach prowadzenia firmy,
JPK_FA_RR, która dotyczy przedsiębiorców wystawiających faktury VAT RR.

Struktury dotyczące mikroprzedsiębiorców, tj. JPK_FA, JPK_PKPIR lub JPK_EWP oraz JPK_WB podlegają weryfikacji podczas e-kontroli jedynie na żądanie organów skarbowych. Obowiązek przekazywania pozostałych struktur wprowadzono dla mikro-, małych i średnich przedsiębiorstw od 1 lipca 2018 roku. Natomiast struktura JPK_FA_RR obowiązuje od 1 września 2019 roku.

Pliki JPK_VAT (do września 2020 roku) oraz JPK_V7 (od października 2020 roku) należy przekazywać wyłącznie w formie elektronicznej, za pomocą platformy udostępnionej przez Ministerstwo Finansów lub programu do księgowości online. Wysyłkę JPK bezpośrednio do organów podatkowych umożliwia serwis wFirma.pl. Obecnie podatnicy wysyłają JPK, posługując się podpisem elektronicznym, podpisem poprzez profil zaufany przez zalogowanie do platformy ePUAP lub kwotą przychodu. Po wysyłce pliku należy wygenerować UPO (Urzędowe Potwierdzenie Odbioru), które poświadcza prawidłową wysyłkę pliku do organów skarbowych.

#polecamy#

#banner-40611#

Zdaniem eksperta

Zainteresują Cię

Wyślij znajomemu odnośnik do tego artykułu