Q: Wystawiłam klientowi fakturę zakupu. Jednak klient zrezygnował i zwrócił mi towar, ja natomiast zwróciłam mu pieniądze. Czy muszę wystawić jakiś dokument potwierdzający zwrot towaru? Dodam też, że klientowi zwróciłam kwotę zakupu plus koszt przesyłki zwrotnej, czyli więcej niż zapłacił. Czy koszty przesyłki mogę zaliczyć do kosztów podatkowych?

W sytuacji, gdy nastąpił zwrot towaru , konieczne jest wystawienie faktury korygującej i przekazanie jej klientowi. Jeśli sprzedawca pokrywa koszt wysyłki zwrotnej, wówczas może kwotę tą zaliczyć do kosztów podatkowych pod warunkiem, że posiada dowód poniesienia kosztu. Za dowód uważa się: fakturę z poczty lub od innego przewoźnika wystawioną na dane firmy lub potwierdzenie nadania przesyłki (dowód opłaty pocztowej ) wysłane przez klienta. Jeśli zaś przedsiębiorca nie posiada takiego dowodu, a jedynym dokumentem poniesienia wydatku jest wykonany przelew dokumentujący zwrot na rzecz klienta, takiego wydatku nie można zaliczyć do kosztów podatkowych. Jednak sprzedawca powinien mieć na względzie, że nie zawsze ciąży na nim obowiązek poniesienia pełnych kosztów zwrotu towaru , gdy klient zwraca towar zakupiony przez internet. Bowiem jeśli kupujący nie wybierze najtańszego sposobu dostawy towaru, sprzedawca nie musi zwracać całości kosztu dostawy. W takiej sytuacji powinien zwrócić klientowi kwotę zapłaconą przez niego za towar powiększoną jedynie o koszty najtańszego z możliwych sposobów dostawy towaru. #polecamy# #banner-48531#

Q: 25 marca złożyłem papierowo zeznanie roczne PIT-36 z tytułu dochodów z działalności gospodarczej. Wykazałem w nim nadpłatę. Jak długo czeka się na zwrot podatku?

Kwestia zwrotu nadpłaty podatku wykazanej w zeznaniu rocznym PIT została uregulowana w ordynacji podatkowej . Jak wskazuje art. 77. § 1 pkt 5, nadpłata podlega zwrotowi w terminie 3 miesięcy od dnia złożenia zeznania (papierowo). Proszę pamiętać, że im szybciej zostanie złożona deklaracja roczna, tym wcześniej można liczyć na zwrot podatku , ponieważ w przypadku zeznań rocznych złożonych na długo przed ostatecznym terminem można otrzymać zwrot wykazanej nadpłaty w ciągu 2-3 tygodni, a nawet w ciągu kilku dni. Wszystko zależy od wielkości urzędu skarbowego oraz przyjętych w nim procedur. Podatnicy składający swoje zeznanie roczne w ostatniej chwili, tj. 30 kwietnia, muszą liczyć się z tym, że na zwrot nadpłaty podatku będą musieli oczekiwać maksymalnie do 31 lipca. #polecamy#

Question 1

W październiku nabiłam na kasę rejestrującą sprzedaż, a co za tym idzie wystawiłam paragon. W grudniu klient zwrócił cały zakupiony towar. Jestem czynnym podatnikiem VAT i rozliczam się na zasadach ogólnych (podatkowa księga przychodów i rozchodów). Czy w tym przypadku powinnam dokonać jakichkolwiek korekt w prowadzonych ewidencjach i przede wszystkim jak anulować paragon z kasy fiskalnej?

Accepted Answer

Przepisy podatkowe nie posługują się pojęciem anulowania paragonu fiskalnego.

Jak anulować paragon z kasy fiskalnej?

Jeżeli transakcja doszła do skutku, to nie ma możliwości jej anulowania. W przypadku, gdy sprzedaż została udokumentowana paragonem z kasy fiskalnej, a nastąpił zwrot towaru do paragonu, sprzedawca powinien dokonać kilku czynności, a mianowicie:

dokonać zapisu w ewidencji zwrotów towaru (zeszyt zwrotów), a pod zapis podpiąć oryginalny paragon zwrócony przez nabywcę;
sporządzić protokół zwrotu;
wprowadzić na podstawie ewidencji zwrotów zapis korygujący ze znakiem minus w:

rejestrze sprzedaży VAT;
księdze przychodów i rozchodów.

Jak zaksięgować ewidencję zwrotów towaru w systemie wfirma.pl?

W celu zaksięgowania ewidencji w systemie wfirma.pl należy przejść do zakładki: PRZYCHODY » INNE PRZYCHODY » DODAJ INNY PRZYCHÓD » SPRZEDAŻ. W oknie dodawania przychodu należy zaznaczyć BRAK KONTRAHENTA i uzupełnić pozostałe dane (kwoty) zgodnie z danymi znajdującymi się w podsumowaniu ewidencji w wartości ujemnej (poprzedzonej znakiem minus). Po uzupełnieniu podstawowych danych należy przejść do zakładki ZAAWANSOWANE i w polu RODZAJ SPRZEDAŻY W JPK V7 wybrać z listy opcję RO.

Jak anulować paragon z kasy fiskalnej

#polecamy#

#banner-48654#

Question 2

Dokonałam zakupu drukarki fiskalnej online do firmy. Czy przysługuje mi ulga na zakup drukarki fiskalnej? Jakich formalności muszę dopełnić, aby uzyskać zwrot za zakup drukarki fiskalnej?

Accepted Answer

Podatnicy, którzy dokonują sprzedaży na rzecz osób nieprowadzących działalności gospodarczej i rolników ryczałtowych, rozpoczną ewidencjonowanie przychodów za pomocą drukarki fiskalnej (lub kasy fiskalnej), zaś po spełnieniu określonych warunków mogą ubiegać się o ulgę na zakup drukarki fiskalnej.

Ile wynosi ulga na zakup drukarki fiskalnej online?

Ulga na zakup drukarki fiskalnej przysługuje w kwocie odpowiadającej 90% wartości netto drukarki, jednak nie większej niż 700 zł.

Warunki, które musi spełnić podatnik, aby móc ubiegać się o zwrot z za zakup drukarki fiskalnej, to:

w obowiązującym terminie rozpocząć prowadzenie ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących online jeżeli podatnika objął obowiązek prowadzenia ewidencji sprzedaży lub,
dobrowolnie rozpocząć prowadzenie ewidencji sprzedaży przy użyciu kasy rejestrującej online, jeżeli podatnika nie objął dotychczasowego obowiązek prowadzenia ewidencji sprzedaży za pomocą kasy oraz nie używał wcześniej kas rejestrujących lub kas (z elektronicznym lub papierowym zapisem kopii) do prowadzenia ewidencji sprzedaży,
posiadać dowód zapłaty całej należności za kasę rejestrującą.

#zobacztez#

Czynni podatnicy VAT rozliczają ulgę w pliku JPK_V7. Ulga na zakup drukarki fiskalnej może zostać rozliczona nie wcześniej niż w części deklaracyjnej pliku JPK_V7 za okres, w którym rozpoczęli ewidencjonowanie sprzedaży przy pomocy drukarki fiskalnej. Ustawodawca nie zabrania rozliczania ulgi w późniejszych deklaracjach, nie określa też ostatecznej daty, kiedy można dokonać tego rozliczenia.

Z kolei przedsiębiorcy zwolnieni z VAT, aby uzyskać zwrot jako ulga na zakup drukarki fiskalnej, składają wniosek do właściwego naczelnika urzędu skarbowego. Dane, które powinny być zawarte w takim wniosku, oraz załączniki, które przedsiębiorca powinien do niego dodać, określa § 4 Rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie odliczania i zwrotu kwot wydatkowanych na zakup kas rejestrujących.

#banner-48651#

Jak zaksięgować ulgę na zakup kasy fiskalnej?

W systemie wfirma.pl ulgę na zakup kasy fiskalnej ujmuje się ręcznie w momencie generowania pliku JPK_V7 poprzez zakładkę: START » PODATKI » JEDNOLITY PLIK KONTROLNY » DODAJ » DODAJ JPK V7, gdzie należy wskazać okres składania pliku, a następnie jako CEL ZŁOŻENIA wskazać ZŁOŻENIE DEKLARACJI. Wartość odliczanej ulgi na zakup kasy fiskalnej wskazuje się w części polu 27. ULGA NA ZAKUP KASY FISKALNEJ DO ODLICZENIA W BIEŻĄCYM OKRESIE, gdzie po zaznaczeniu okienka znajdującego się przy tej pozycji, odblokowana zostanie poz. 49 w której należy wpisać kwotę ulgi.

Ulga na zakup drukarki fiskalnej a podatek VAT

Jeżeli kwota wydatkowana na zakup kas rejestrujących przysługuje do zwrotu wydanym okresie rozliczeniowym to jej wartość wprowadza się, po zaznaczeniu okna przy poz. 52.

#polecamy#

#banner-48645#

Question 3

Prowadzę jednoosobową działalność gospodarczą, której głównym profilem jest sprzedaż akcesoriów samochodowych dla osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz naprawa pojazdów. Sprzedaż ewidencjonuję na kasie online. Na stałe mam zapewniony dostęp do internetu, nie mniej jednak czasami połączenie może zostać utracone. W związku z tym pojawia się pytanie – kasa online a brak internetu – czy w takiej sytuacji możliwa jest sprzedaż?

Accepted Answer

Zgodnie z art. 111 ust. 1 ustawy o VAT sprzedaż na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej lub rolników ryczałtowych, należy zaewidencjonować na kasie fiskalnej i wystawić paragon fiskalny. Jeżeli zatem dokonuje Pan sprzedaży sprzętu samochodowego na rzecz osób prywatnych lub rolników ryczałtowych, ma Pan obowiązek nabicia sprzedaży na kasę fiskalną i udokumentowania transakcji paragonem fiskalnym, a także wydania go nabywcy.

Kasa fiskalna online a ewidencja sprzedaży

W związku z nowelizacją ustawy o VAT, określone grupy przedsiębiorców mają obowiązek rejestrowania sprzedaży na kasach fiskalnych online. Obowiązek ten jest wprowadzany stopniowo dla poszczególnych branż. Obecnie podatnicy mają możliwość rejestrowania sprzedaży przy użyciu kas fiskalnych z elektronicznym lub papierowym zapisem kopii, jak i kas fiskalnych online. W związku z powyższym stosowanie kasy fiskalnej online na chwilę obecną jest dobrowolne.[alert-info]W przypadku podmiotów zajmujących się naprawą pojazdów samochodowych, obowiązkowe jest posiadanie kasy online od 1 stycznia 2020 roku.[/alert-info]Jeżeli jednak podatnik zdecyduje się na rejestrowanie sprzedaży na kasie fiskalnej online, zobowiązany jest do spełnienia określonych przepisami warunków, między innymi zobligowany jest zapewnić połączenie kasy online z Centralnym Repozytorium Kas, w celu przesyłania danych dotyczących dokonanej przez przedsiębiorcę sprzedaży.

Zgodnie z art. 111a ust. 3 sposób połączenia kasy online z Centralnym Repozytorium Kas, musi zapewniać:

przesyłanie danych z kasy fiskalnej w sposób ciągły, bezpośredni i zautomatyzowany lub na żądanie Szefa KAS (Krajowej Administracji Krajowej) w postaci elektronicznej zgodnej ze strukturą określoną przepisami;
przesyłanie poleceń dotyczących fiskalizacji kasy, sposobu i zakresu pracy kasy oraz przesyłania danych z kasy;
prawidłowość pracy kasy.

[alert-info]Centralne Repozytorium Kas to system teleinformatyczny, który gromadzi i odbiera dane dotyczące sprzedaży podatnika, zawartych transakcji oraz dane dotyczące pracy kasy fiskalnej (w tym również fiskalizację kasy, zmianę stawek podatku, zmianę adresów punktów sprzedaży oraz daty przeglądów technicznych kasy) i dokonuje analizy oraz kontroli tych danych.[/alert-info]

Kasa online a brak internetu - jak sobie poradzić?

Podatnik powinien dopełnić wszelkich czynności, aby zapewnić połączenie swojej kasy online z Centralnym Repozytorium Kas. Jeżeli jednak zdarzy się sytuacja, że połączenie to zostanie utracone, wówczas podatnik zgodnie z art. 111 ust. 3ab ustawy o VAT jest zobowiązany prowadzić ewidencję sprzedaży. Przy czym w zależności od okresu utraty połączenia, podatnik powinien podjąć dodatkowe kroki.

Jeżeli połączenie zostanie utracone czasowo, wówczas podatnik zobowiązany jest zapewnić to połączenie niezwłocznie po ustaniu usterek. Natomiast w przypadku, gdy połączenie zostanie utracone trwale – przedsiębiorca powinien ustalić z naczelnikiem urzędu skarbowego połączenie w określonych odstępach czasowych.[alert-info]Na udostępnianie danych w określonym czasie, podatnik powinien mieć zgodę naczelnika urzędu skarbowego.[/alert-info]

Przykład 1.

Pani Magdalena dokonuje sprzedaży czasopism na rzecz osób prywatnych w kiosku i rejestruje sprzedaż na kasie online. W trakcie sprzedaży utraciła dostęp do internetu, a w konsekwencji połączenie z Centralnym Repozytorium Kas. Czy w takiej sytuacji pani Magdalena może dokonać sprzedaży?

Tak, pani Magdalena może sfinalizować transakcję, przy czym jeżeli nie jest możliwe połączenie kasy z Centralnym Repozytorium Kas, konieczne jest prowadzenie ewidencji sprzedaży i zapewnienie połączenia z CRK zaraz po ustaniu przyczyn utracenia połączenia.

Przykład 2.

Pan Michał dokonuje sprzedaży akcesoriów samochodowych na giełdzie samochodowej, na której kasa online nie ma połączenia z internetem. Czy w takiej sytuacji możliwa jest sprzedaż?

Tak, przy czym podatnik, który trwale utracił połączenie, zobowiązany jest do zgłoszenia tego faktu naczelnikowi urzędu skarbowego przed dokonaniem takiej sprzedaży. Dzięki czemu zostaną ustalone odstępy czasowe, w których pan Michał będzie zobowiązany do zapewnienia połączenia i dostarczania danych do Centralnego Repozytorium Kas.

Reasumując, odpowiedź na Pana pytanie “Kasa online a brak internetu - czy w takiej sytuacji możliwa jest sprzedaż?” jest twierdząca. Podatnik, który utracił połączenie z internetem, może dokonywać sprzedaży, ale powinien taką sprzedaż rejestrować na kasie fiskalnej nawet w przypadku braku połączenia. Zatem jeżeli brak połączenia z kasą jest czasowy, powinien je Pan zapewnić ponownie niezwłocznie po ustaniu przyczyn zerwania, a w przypadku trwałego braku połączenia – kwestię połączeń należy ustalić z naczelnikiem US.

#polecamy#

#banner-48639#

Question 4

Wystawiłam klientowi fakturę zakupu. Jednak klient zrezygnował i zwrócił mi towar, ja natomiast zwróciłam mu pieniądze. Czy muszę wystawić jakiś dokument potwierdzający zwrot towaru? Dodam też, że klientowi zwróciłam kwotę zakupu plus koszt przesyłki zwrotnej, czyli więcej niż zapłacił. Czy koszty przesyłki mogę zaliczyć do kosztów podatkowych?

Accepted Answer

W sytuacji, gdy nastąpił zwrot towaru, konieczne jest wystawienie faktury korygującej i przekazanie jej klientowi. Jeśli sprzedawca pokrywa koszt wysyłki zwrotnej, wówczas może kwotę tą zaliczyć do kosztów podatkowych pod warunkiem, że posiada dowód poniesienia kosztu. Za dowód uważa się:

fakturę z poczty lub od innego przewoźnika wystawioną na dane firmy lub
potwierdzenie nadania przesyłki (dowód opłaty pocztowej) wysłane przez klienta.

Jeśli zaś przedsiębiorca nie posiada takiego dowodu, a jedynym dokumentem poniesienia wydatku jest wykonany przelew dokumentujący zwrot na rzecz klienta, takiego wydatku nie można zaliczyć do kosztów podatkowych.

Jednak sprzedawca powinien mieć na względzie, że nie zawsze ciąży na nim obowiązek poniesienia pełnych kosztów zwrotu towaru, gdy klient zwraca towar zakupiony przez internet. Bowiem jeśli kupujący nie wybierze najtańszego sposobu dostawy towaru, sprzedawca nie musi zwracać całości kosztu dostawy. W takiej sytuacji powinien zwrócić klientowi kwotę zapłaconą przez niego za towar powiększoną jedynie o koszty najtańszego z możliwych sposobów dostawy towaru.

#polecamy#

#banner-48531#

Question 5

25 marca złożyłem papierowo zeznanie roczne PIT-36 z tytułu dochodów z działalności gospodarczej. Wykazałem w nim nadpłatę. Jak długo czeka się na zwrot podatku?

Accepted Answer

Kwestia zwrotu nadpłaty podatku wykazanej w zeznaniu rocznym PIT została uregulowana w ordynacji podatkowej. Jak wskazuje art. 77. § 1 pkt 5, nadpłata podlega zwrotowi w terminie 3 miesięcy od dnia złożenia zeznania (papierowo).

Proszę pamiętać, że im szybciej zostanie złożona deklaracja roczna, tym wcześniej można liczyć na zwrot podatku, ponieważ w przypadku zeznań rocznych złożonych na długo przed ostatecznym terminem można otrzymać zwrot wykazanej nadpłaty w ciągu 2-3 tygodni, a nawet w ciągu kilku dni. Wszystko zależy od wielkości urzędu skarbowego oraz przyjętych w nim procedur.

Podatnicy składający swoje zeznanie roczne w ostatniej chwili, tj. 30 kwietnia, muszą liczyć się z tym, że na zwrot nadpłaty podatku będą musieli oczekiwać maksymalnie do 31 lipca.

#polecamy#

Question 6

Od 1 listopada 2020 r. prowadzę jednoosobową działalność gospodarczą związaną z handlem akcesoriami gospodarstwa domowego. Jestem czynnym podatnikiem VAT. Dowiedziałem się, że mikroprzedsiębiorca zobowiązany jest do składania pliku JPK_V7. Czy moja firma może być zakwalifikowana jako mikroprzedsiębiorstwo, jeżeli nie zatrudniam pracowników i czy muszę składać plik JPK_V7?

Accepted Answer

Od stycznia 2018 roku do składania elektronicznej informacji JPK_VAT są zobowiązani wszyscy przedsiębiorcy będący czynnymi podatnikami VAT. Od 1 października 2020 r. dotychczasowy plik JPK_VAT oraz deklaracja VAT zostały zastąpione plikiem JPK_V7.

Jako mikroprzedsiębiorcę określamy przedsiębiorcę, który w co najmniej jednym z dwóch lat obrotowych spełnił warunki:

średnio w roku zatrudniał mniej niż 10 pracowników
roczny obrót netto ze sprzedaży towarów, wyrobów i usług nie przekroczył 2 mln euro, w przeliczeniu na polskie złote według średniego kursu z ostatniego roku podatkowego - za rok 2021 wartość ta wynosi 9 031 000 zł.

Pliki JPK obowiązkowe i nieobowiązkowe

JPK_V7 jest jedyną strukturą, którą należy składać co miesiąc do 25 dnia kolejnego miesiąca za mieisąc poprzedni, organom podatkowym, bez względu na to, czy rozliczamy się z VAT miesięcznie, czy kwartalnie. Co do pozostałych rodzajów JPK, czyli:

- obowiązek ich składania do e-kontroli będzie następował dopiero na żądanie urzędu skarbowego. Mikroprzedsiębiorca będzie zobowiązany do rozliczenia się na żądanie ze struktur: JPK_PKPIR lub JPK_EWP oraz JPK_FA.

Wysyłka JPK_V7 w systemie wfirma.pl

Użytkownicy systemu wfirma.pl mogą z poziomu systemu wygenerowac i wysłać plik JPK_V7. Aby tego dokonać po wprowadzeniu wszystkich przychodów i kosztów z danego okresu należy przejść do zakładki START » PODATKI » JEDNOLITY PLIK KONTROLNY » DODAJ JPK VAT i następnie wybrać odpowiedni okres, za który ma zostać sporządzony JPK.

jpk_v7

Szczegółowe informacje na temat generowania i wysyłki JPK_V7 znajdują się w artykule: Generowanie i wysyłka JPK V7 w systemie wfirma.pl

#polecamy##banner-43860#

Question 7

Jestem czynnym podatnikiem VAT. W marcu 2019 roku zakupiłem kasę fiskalną i skorzystałem z ulgi - 700 zł. Teraz zamierzam zlikwidować działalność. Czy zwrot ulgi na zakup kasy fiskalnej jest konieczny?

Accepted Answer

Zwrot ulgi na zakup kasy fiskalnej został uregulowany w art. 111 ust. 6 ustawy o VAT. Zgodnie z jego treścią:

Podatnicy są obowiązani do zwrotu odliczonych lub zwróconych im kwot wydanych na zakup kas rejestrujących, w przypadku gdy w okresie 3 lat od dnia rozpoczęcia prowadzenia ewidencji sprzedaży zakończą działalność gospodarczą lub nie poddadzą kas rejestrujących w terminach określonych w przepisach wydanych na podstawie ust. 7a pkt 4 obowiązkowemu przeglądowi technicznemu przez właściwy podmiot prowadzący serwis, a także w innych przypadkach określonych w przepisach wydanych na podstawie ust. 7 pkt 2.

W związku z tym, że w opisanym przypadku nie minął okres 3 lat, o którym mowa w ustawie, konieczne będzie dokonanie zwrotu ulgi na zakup kasy fiskalnej na konto US.

W jakim terminie musi nastąpić zwrot ulgi na zakup kasy fiskalnej?

Zgodnie z § 5 ust. 3 pkt 1 Rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie odliczania i zwrotu kwot wydatkowanych na zakup kas rejestrujących, zwrotu ulgi należy dokonać na rachunek właściwego urzędu skarbowego w terminie:

do 25. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym powstały okoliczności uzasadniające dokonanie takiego zwrotu,
do końca miesiąca następującego po miesiącu, w którym powstały okoliczności uzasadniające dokonanie zwrotu - w przypadku podatników zwolnionych z VAT.

Zwrot ulgi na zakup kasy fiskalnej czynny podatnik VAT musi wykazać w przesyłanym pliku JPK_V7M (przy rozliczeniu miesięcznym) lub JPK_V7K (przy rozliczeniu kwartalnym) w części deklaracyjnej pliku.

Jak ująć zwrot ulgi na zakup kasy fiskalnej w pliku JPK_V7?

W celu wprowadzenia kwoty ulgi na zakup kasy fiskalnej która podlega zwrotowi należy przejść do zakładki: EWIDENCJE » REJESTR VAT SPRZEDAŻY » DODAJ WPIS, gdzie w zakładce ZAAWANSOWANE należy zaznaczyć okienko ZWROT ULGI NA ZAKUP KASY FISKALNEJ i wprowadzić wartość podlegającą zwrotowi. W wierszu dotyczącym danych nabywcy należy zaznaczyć opcję BRAK KONTRAHENTA.

Zwrot ulgi na zakup kasy fiskalnej w JPK_V7

Wprowadzony w ten sposób zwrot ulgi na zakup kasy fiskalnej zostanie ujęty w części deklaracyjnej pliku JPK_V7 w poz. 34 oraz w poz. 34 części ewidencyjnej pliku.

#polecamy#

#banner-47919#

Question 8

Prowadzę warsztat samochodowy i jestem czynnym podatnikiem VAT. Czy w związku z mechanizmem podzielonej płatności na fakturach powinny być umieszczone numery rachunku VAT? Czy zgłoszenie rachunku VAT w CEIDG jest obowiązkowe?

Accepted Answer

Przedsiębiorcy prowadzący jednoosobową działalność gospodarczą, którzy posiadają firmowe rachunki rozliczeniowe, powinni dokonać ich zgłoszenia w CEIDG, składając w tym celu aktualizacje formularza CEIDG-1. W sytuacji gdy posiadają oni kilka rachunków wykorzystywanych w celach firmowych, mogą tego dokonać za pośrednictwem załącznika CEIDG-RB. Osoby prowadzące spółkę cywilną powinny zgłosić firmowe rachunki bankowe na formularzu NIP-2, natomiast podmioty posiadające wpis do Krajowego Rejestru Sądowego na formularzu NIP-8.[alert-info]Zgłoszenie w zakresie wykazu rachunków bankowych należy złożyć w ciągu 7 dni od dnia zmiany danych.[/alert-info]Zgodnie z art. 81 § 1 pkt 1 Kodeksu karnego skarbowego niedopełnienie obowiązku zgłoszeniowego stanowi wykroczenie skarbowe i podlega karze grzywny.

Rachunek VAT na fakturze czy konieczny?

Z informacji otrzymanej od Krajowej Informacji Skarbowej wynika, że rachunki VAT nie stanowią zwykłych rachunków bankowych, wzwiązku z czym zgłoszenie rachunku VAT w CEIDG nie jest obowiązkowe. Potwierdzeniem powyższego stanowiska jest również odpowiedź Ministerstwa Finansów, w której czytamy, że (…) rachunek VAT nie musi być zgłaszany fiskusowi, podatnicy nie muszą wykazywać go w zgłoszeniu NIP-2, ani żadnym innym (...). Warto również podkreślić, że rachunek VAT zakładany jest przez banki i SKOK-i do firmowych rachunków rozliczeniowych podatników bez zawierania z posiadaczami kont dodatkowych umów czy aneksów.

Jeżeli chodzi o zamieszczanie rachunku VAT na fakturach wystawianych przez sprzedawców, należy zwrócić uwagę na art. 106e ustawy o VAT, który zawiera wykaz obowiązkowych elementów, jakie musi posiadać faktura. Wśród nich nie został wymieniony numer rachunku bankowego lub numer rachunku VAT.

Co do zasady umieszczanie numeru rachunku VAT na wystawianych fakturach sprzedaży nie jest konieczne, ponieważ nabywca dokonuje przelewu na rachunek rozliczeniowy sprzedawcy, tak jak miało to miejsce przed wprowadzeniem split payment.W celu dokonania zapłaty z wykorzystaniem mechanizmu podzielonej płatności konieczne jest skorzystanie z tzw. komunikatu przelewu. Aby możliwe było skorzystanie ze split payment przez nabywcę, musi on posiadać takie informacje jak:

NIP sprzedawcy,
numer faktury, która ma zostać uregulowana z wykorzystaniem split payment,
kwota brutto faktury,
kwota VAT z faktury.

Dodatkowo nabywca musi posiadać firmowy rachunek rozliczeniowy, ponieważ do prywatnych rachunków tzw. ROR banki nie otwierają specjalnych rachunków VAT. Przelew z wykorzystaniem mechanizmu podzielonej płatności dokonywany jest w kwocie brutto pomiędzy rachunkami rozliczeniowymi stron transakcji. Uznanie i obciążenie rachunku VAT sprzedawcy i nabywcy następuje jako dodatkowa transakcja widoczna wyłącznie na wyciągu bankowym każdej ze stron.

Wystawienie faktury w split payment w systemie wfirma.pl

Uzytkownicy systemu wfirma.pl mogą wystawiać faktury sprzedaży z adnotacją "mechanizm podzielonej płatności" w zakładce PRZYCHODY » SPRZEDAŻ » WYSTAW » FAKTURĘ, gdzie po uzupełnieniu danych w pod zakładce KSIĘGOWE w polu SCHEMAT KSIĘGOWY wybrać należy USŁUGI BUDOWLANE PRZYPADEK SZCZEGÓLNY lub PODZIELONA PŁATNOŚĆ:

zgłoszenie rachunku vat w ceidg

Po wystawieniu faktura zostanie ujęta w pliku JPK_V7 z oznaczeniem MPP, jeśli będzie objęta obowiązkowym split payment oraz zostanie na niej wskazana adnotacja "mechanizm podzielonej płatności".

#polecamy#

#banner-47631#

Question 9

Prowadzę firmę zajmującą się świadczeniem usług nauczania języków obcych objętych kodem PKWiU 85.59.11. W jaki sposób oznaczyć tego rodzaju usługi szkoleniowe GTU w nowym pliku JPK_V7?

Accepted Answer

Kody GTU, czyli grupy towarów i usług, odnoszą się do faktur VAT, faktur zaliczkowych, końcowych, VAT marża, korygujących oraz faktur do paragonu. Zgodnie z § 10 ust. 3 rozporządzenia Ministra Finansów, Inwestycji i Rozwoju w sprawie szczegółowego zakresu danych zawartych w deklaracjach podatkowych i w ewidencji w zakresie podatku od towarów i usług w JPK_V7 czynni podatnicy VAT mają obowiązek wykazywania 13 kodów GTU w zależności od dokonanej transakcji sprzedaży.[alert-info]Kody GTU należy wykazywać w JPK_V7. Nie są one obowiązkowymi elementami faktury VAT (nie ma potrzeby umieszczania ich na fakturze).[/alert-info]Zgodnie z § 10 ust. 3 wyżej wspomnianego rozporządzenia w przypadku usług „o charakterze niematerialnym – wyłącznie: doradczych, księgowych, prawnych, zarządczych, szkoleniowych, marketingowych, firm centralnych (head offices), reklamowych, badania rynku i opinii publicznej, w zakresie badań naukowych i prac rozwojowych” należy stosować GTU 12.

Ministerstwo Finansów podkreśla, że w przepisach nie występuje dokładna definicja usług o charakterze niematerialnym, które będą oznaczane kodem GTU 12. Dlatego też departament określił pomocną listę sprzedaży podlegającą pod GTU 12 wraz z PKWiU, która wskazuje usługi:

doradcze (w tym doradztwo prawne i podatkowe, doradztwo związane z zarządzaniem): PKWiU: 62.02.1, 62.02.2, 66.19.91, 69.10.11, 69.10.12, 69.10.13, 69.10.14, 69.20.3, 70.22.11, 70.22.12, 70.22.13, 70.22.14, 70.22.15, 70.22.16, 70.22.3, 71.11.24, 71.11.42, 71.12.11, 71.12.31, 74.90.13, 74.90.15, 74.90.19;
księgowe: PKWiU: 69.20.2;
prawne: PKWiU: 69.1;
zarządcze: PKWiU: 62.03.11, 62.03.12, 63.11.12, 66.11.19, 66.30.11, 66.30.12, 68.32.11, 68.32.12, 68.32.13, 69.20.4, 70.22.17, 70.22.2, 90.02.19.1;
marketingowe: PKWiU: 73.11.12;
firm centralnych: PKWiU: 70.1;
reklamowe: PKWiU: 73.1;
badania rynku i opinii publicznej: PKWiU: 73.2;
badań naukowych i prac rozwojowych: PKWiU: 72;
szkoleniowe: PKWiU: 85.

Zgodnie z powyższym w przypadku usługi nauczania języków obcych objętych kodem PKWiU 85.59.11 należy zatem stosować GTU 12.

Przykład 1.

Pan Mirosław 20 września wykonał jednorazową usługę nauczania języka obcego. Sprzedaż ta została udokumentowana fakturą VAT wystawioną 2 października. Po wystawieniu faktury pan Mirosław zdecydował się na udzielenie rabatu, co udokumentował 3 października fakturą korygującą. Potwierdzenie otrzymania korekty przez nabywcę uzyskał tego samego dnia. W jaki sposób należy wykazać obie faktury?

W tym przypadku pan Mirosław wykazuje fakturę VAT z 2 października w JPK_VAT oraz deklarację VAT za wrzesień (zgodnie z powstaniem obowiązku podatkowego), natomiast korekta będzie wykazana w JPK_V7 za październik wraz z kodem GTU 12.[alert-info]W przypadku gdy podatnik wystawi fakturę korygującą, dla której obowiązek podatkowy powstaje 1 października lub później, dla faktury wykazanej w deklaracji VAT i JPK_VAT do 30 września 2020 włącznie korektę należy uzewnętrznić w JPK_V7 z kodem GTU (jeżeli sprzedaż z danej faktury jest objęta jednym z kodów GTU) – bez względu na to, że faktura pierwotna nie została wykazana z GTU.[/alert-info]

Usługi szkoleniowe GTU 12

Zgodnie z § 10 ust. 3 przywoływanego już rozporządzenia w przypadku faktur odnoszących się do sprzedaży usług szkoleniowych o PKWiU: 85 należy stosować GTU 12. Szczególny rodzaj usług szkoleniowych wraz z dokładnym symbolem PKWiU przedstawia poniższa tabela.

Symbol PKWiU 2015	Nazwa grupowania
85	USŁUGI W ZAKRESIE EDUKACJI
85.1	USŁUGI PLACÓWEK WYCHOWANIA PRZEDSZKOLNEGO
85.2	USŁUGI SZKÓŁ PODSTAWOWYCH
85.20.11	Usługi szkół podstawowych on-line
85.20.12	Usługi szkół podstawowych, z wyłączeniem usług szkół podstawowych on-line
85.3	USŁUGI GIMNAZJÓW, SZKÓŁ PONADGIMNAZJALNYCH I SZKÓŁ PONADPODSTAWOWYCH, Z WYŁĄCZENIEM SZKÓŁ POLICEALNYCH
85.31	USŁUGI GIMNAZJÓW I LICEÓW OGÓLNOKSZTAŁCĄCYCH
85.31.1	USŁUGI GIMNAZJÓW
85.31.11	Usługi gimnazjów on-line
85.31.12	Usługi gimnazjów, z wyłączeniem usług gimnazjów on-line
85.31.2	USŁUGI LICEÓW OGÓLNOKSZTAŁCĄCYCH
85.31.22	Usługi liceów ogólnokształcących, z wyłączeniem usług liceów ogólnokształcących on-line
85.32	USŁUGI SZKÓŁ PROWADZĄCYCH KSZTAŁCENIE ZAWODOWE, Z WYŁĄCZENIEM SZKÓŁ POLICEALNYCH
85.32.1	USŁUGI BRANŻOWYCH SZKÓŁ I i II STOPNIA
85.32.11	Usługi branżowych szkół I i II stopnia on-line
85.32.12	Usługi branżowych szkół I i II stopnia, z wyłączeniem usług branżowych szkół I i II stopnia on-line, oraz usługi szkół specjalnych przysposabiających do pracy
85.32.12.1	Usługi branżowych szkół I stopnia, z wyłączeniem usług branżowych szkół I stopnia on-line
85.32.12.3	Usługi szkół specjalnych przysposabiających do pracy
85.32.2	USŁUGI TECHNIKÓW
85.32.21	Usługi techników on-line
85.32.22	Usługi techników, z wyłączeniem usług techników on-line
85.4	USŁUGI SZKÓŁ POLICEALNYCH I USŁUGI SZKÓŁ WYŻSZYCH
85.41	USŁUGI SZKÓŁ POLICEALNYCH, KOLEGIÓW PRACOWNIKÓW SŁUŻB SPOŁECZNYCH ORAZ PLACÓWEK DOSKONALENIA NAUCZYCIELI
85.41.11	Usługi szkół policealnych on-line
85.41.12	Usługi szkół policealnych, z wyłączeniem usług szkół policealnych on-line
85.41.13	Usługi kolegiów pracowników służb społecznych oraz placówek doskonalenia nauczycieli on-line
85.41.14	Usługi kolegiów pracowników służb społecznych oraz placówek doskonalenia nauczycieli, z wyłączeniem usług kolegiów pracowników służb społecznych oraz placówek doskonalenia nauczycieli on-line
85.41.14.1	Usługi kolegiów pracowników służb społecznych, z wyłączeniem usług kolegiów pracowników służb społecznych on-line
85.41.14.2	Usługi placówek doskonalenia nauczycieli, z wyłączeniem usług placówek doskonalenia nauczycieli on-line
85.42	USŁUGI SZKÓŁ WYŻSZYCH
85.42.11	Usługi szkół wyższych o profilu zawodowym (studia krótkiego cyklu) on-line
85.42.12	Usługi szkół wyższych o profilu zawodowym (studia krótkiego cyklu), z wyłączeniem usług szkół on-line
85.42.2	USŁUGI SZKÓŁ WYŻSZYCH W ZAKRESIE STUDIÓW PIERWSZEGO STOPNIA ORAZ STUDIÓW PODYPLOMOWYCH
85.42.21	Usługi szkół wyższych w zakresie studiów pierwszego stopnia oraz studiów podyplomowych on-line
85.42.22	Usługi szkół wyższych w zakresie studiów pierwszego stopnia oraz studiów podyplomowych, z wyłączeniem usług szkół wyższych online
85.42.3	USŁUGI SZKÓŁ WYŻSZYCH W ZAKRESIE STUDIÓW DRUGIEGO STOPNIA ORAZ JEDNOLITYCH STUDIÓW MAGISTERSKICH
85.42.31	Usługi szkół wyższych w zakresie studiów drugiego stopnia oraz jednolitych studiów magisterskich on-line
85.42.32	Usługi szkół wyższych w zakresie studiów drugiego stopnia oraz jednolitych studiów magisterskich, z wyłączeniem usług szkół wyższych on-line
85.42.4	USŁUGI SZKÓŁ WYŻSZYCH W ZAKRESIE STUDIÓW TRZECIEGO STOPNIA
85.42.41	Usługi szkół wyższych w zakresie studiów trzeciego stopnia on-line
85.42.42	Usługi szkół wyższych w zakresie studiów trzeciego stopnia, z wyłączeniem usług szkół wyższych on-line
85.5	USŁUGI W ZAKRESIE POZASZKOLNYCH FORM EDUKACJI
85.51	USŁUGI W ZAKRESIE POZASZKOLNYCH FORM EDUKACJI SPORTOWEJ ORAZ ZAJĘĆ SPORTOWYCH I REKREACYJNYCH
85.52	USŁUGI W ZAKRESIE POZASZKOLNYCH FORM EDUKACJI ARTYSTYCZNEJ
85.52.11	Usługi świadczone przez szkoły tańca i instruktorów tańca
85.52.12	Usługi świadczone przez szkoły muzyczne i nauczycieli muzyki
85.52.13	Usługi świadczone przez szkoły sztuk pięknych
85.52.19	Usługi w zakresie pozostałych pozaszkolnych form edukacji artystycznej
85.53	USŁUGI ŚWIADCZONE PRZEZ SZKOŁY NAUKI JAZDY, NAUKI PILOTAŻU LUB ŻEGLARSTWA
85.53.11	Usługi świadczone przez szkoły nauki jazdy
85.53.12	Usługi świadczone przez szkoły nauki pilotażu lub żeglarstwa
85.59	USŁUGI W ZAKRESIE POZOSTAŁYCH POZASZKOLNYCH FORM EDUKACJI, GDZIE INDZIEJ NIESKLASYFIKOWANE
85.59.11	Usługi nauczania języków obcych
85.59.12	Kursy komputerowe
85.59.13	Usługi w zakresie doskonalenia zawodowego, gdzie indziej niesklasyfikowane
85.59.13.1	Usługi w zakresie doskonalenia zawodowego nauczycieli
85.59.13.2	Pozostałe usługi w zakresie doskonalenia zawodowego, gdzie indziej niesklasyfikowane
85.59.14	Korepetycje udzielane w domu
85.59.19	Usługi w zakresie pozaszkolnych form edukacji, gdzie indziej niesklasyfikowane
85.6	USŁUGI WSPOMAGAJĄCE EDUKACJĘ

Usługi szkoleniowe jako usługi ciągłe a GTU 12

Usługi szkoleniowe świadczone przez długi czas należy oznaczać GTU 12 w JPK_V7 w momencie ich wykonania – usługi ciągłe uznaje się za wykonane z upływem każdego okresu, którego dotyczą płatności lub rozliczenia, do momentu zakończenia świadczenia tej usługi. Dotyczy to sprzedaży, w której określane są następujące po sobie terminy płatności lub rozliczeń. Jeżeli usługi szkoleniowe są świadczone w sposób ciągły dłużej niż przez 12 miesięcy i jednocześnie w danym roku nie upływają terminy płatności lub rozliczeń, usługę tę uznaje się za wykonaną z upływem każdego roku podatkowego, do momentu zakończenia świadczenia tej usługi.

#banner-47343#

Przykład 2.

Pan Jan zdecydował się na udzielanie korepetycji w domu klienta w zakresie nauki języka obcego. Usługi te miały być świadczone w sposób ciągły od 1 września do 31 grudnia. Zgodnie z założeniami będą one rozliczane w okresach miesięcznych. Faktury dokumentujące usługi pan Jan wystawia 5. dnia miesiąca za miesiąc wcześniejszy. Które z nich należy wykazać wraz z kodem GTU 12?

W tym przypadku faktura za wrzesień, wystawiona 5 października, będzie wykazana w JPK_VAT oraz deklaracji VAT za wrzesień bez kodu GTU. Natomiast kolejne faktury pan Jan ma obowiązek wykazać w JPK_V7 wraz z GTU 12 (gdyż obowiązek podatkowy dla kolejnych faktur będzie powstawał za okres od października, czyli od momentu obowiązkowego stosowania JPK_V7 i GTU).

Usługi szkoleniowe GTU w systemie wFirma.pl

W systemie wFirma.pl zdefiniowanie kodu GTU 12 dla faktury sprzedaży możliwe jest po wybraniu odpowiednich kodów GTU w zakładce: USTAWIENIA » PODATKI » RODZAJ TRANSAKCJI W JPK_V7 » GTU.

Usługi szkoleniowe gtu

W ten sposób wybrane kody GTU będą dostępne:

w momencie wystawiania faktury;
przy dodawaniu oraz modyfikowaniu produktów lub usług na magazynie (w systemie możliwe jest przypisanie kodu GTU do konkretnego produktu i usługi).

W celu wystawienia faktury należy przejść do zakładki: PRZYCHODY » SPRZEDAŻ » WYSTAW » FAKTURĘ / WERSJĘ ROBOCZĄ SPRZEDAŻY.

Wówczas w polu GTU:

użytkownik ma możliwość przypisania kodu GTU 12 dla wybranej pozycji;
system automatycznie umieści kod GTU 12, jeżeli produkt został wybrany z magazynu, a użytkownik wcześniej oznaczył produkt na magazynie kodem GTU 10.

usługi szkoleniowe gtu

#polecamy#

#banner-47346#

Question 10

Planuję otrzowyć nową działalność w połowie stycznia 2021 roku. Nie przysługuje mi prawo do ulgi na start. Czy powinnam opłacić pełne, czy częściowe składki ZUS? Jak to obliczyć? Jaką należy wziąć podstawę do wyliczeń? Czy pomniejszeniu podlegają wszystkie składki ZUS? I czy są jeszcze inne sytuacje, które mogą skutkować prawem do opłacania częściowych składek ZUS?

Accepted Answer

Przedsiębiorca, który rozpoczął prowadzenie działalności gospodarczej w trakcie miesiąca, ma możliwość pomniejszenia składek proporcjonalnie, za dni, w które faktycznie prowadził działalność. Co ważne pomniejszeniu podlegają jedynie składki społeczne, czyli:

emerytalne (19,52%),
rentowe (8%),
dobrowolne chorobowe (2,45%),
wypadkowe (1,67%),
FP (o ile składki opłacana są od standardowej podstawy – 2,45%).

[alert-info]Pomniejszeniu mogą ulegać tylko składki na ubezpieczenie społeczne. Składka zdrowotna jest niepodzielna – przedsiębiorca zawsze jest zobowiązany opłacić ją w pełnej wysokości.[/alert-info]

Częściowe składki ZUS od preferencji

Przedsiębiorca, który rozpoczął prowadzenie działalności gospodarczej, bądź któremu skończył się okres obowiązywania ulgi na start, najczęściej ma prawo do opłacania składek na preferencyjnych warunkach. Preferencyjne składki ZUS umożliwiają przedsiębiorcom opłacanie pomniejszonych składek za ubezpieczenia społeczne przez okres pełnych 24 miesięcy.#zobacztez#

Przykład 1.

Pan Krystian rozpoczynający prowadzenie działalności w terminie 20 maja 2020 roku, mający prawo skorzystania z 2-letniej ulgi dla nowych firm, dokonał rejestracji w ZUS za pomocą odpowiednich deklaracji zgłoszeniowych (ZUS ZUA – zgłoszenie do ubezpieczeń społecznych i zdrowotnej lub ZZA – zgłoszenie tylko do ubezpieczenia zdrowotnego) w ciągu 7 dni kalendarzowych od dnia powstania obowiązku ubezpieczeniowego. Pan Krystian ma prawo korzystać z preferencyjnych składek ZUS przez okres 24 miesięcy, w związku z czym, ulga obowiązywać go będzie do dnia 30 czerwca 2022 roku włącznie.

Podstawę wymiaru preferencyjnych składek opłacanych przez przedsiębiorców ZUS stanowi 30% minimalnego wynagrodzenia brutto za pracę. W roku 2021 podstawa ta wyniesie 840 zł (30% z minimalnego wynagrodzenia za pracę – 2800 zł brutto).

Częściowa zapłata składek ZUS w trakcie trwania okresu preferencji często związana jest z rozpoczęciem przez przedsiębiorcę prowadzenia działalności w trakcie miesiąca. Nie jest to jednak jedyna podstawa do obliczenia częściowych składek ZUS.[alert-info]Podstawą do wyliczenia częściowych składek ZUS mogą być np.:

okresy zawieszenia działalności,
likwidacja działalności w trakcie miesiąca czy
okresy objęte zwolnieniem chorobowym przedsiębiorcy.[/alert-info]

Częściowe składki społeczne liczy się poprzez określenie pomniejszonej podstawy na ubezpieczenie społeczne oraz fundusz pracy. Standardową podstawę na ubezpieczenia należy podzielić przez ilość dni występujących w danym miesiącu. Następnie uzyskaną podstawę dzienną należy pomnożyć przez ilość dni, w których prowadzona była działalność gospodarcza z uwzględnieniem dni wolnych oraz świąt.

Po wyliczeniu nowej podstawy składek za dany miesiąc będzie można wyliczyć częściowe składki ZUS.

Przykład 2.

Rozpoczęcie działalności gospodarczej 13 stycznia 2021 r. z prawem do opłacania preferencyjnych składek ZUS.

840 zł : 31 dni (ilość dni w styczniu) = 27,09 zł – dzienny wymiar podstawy składek społecznych.

27,09 zł x 19 dni (ilość dni prowadzonej działalności) = 514,71 zł – podstawa wymiaru składek za styczeń.

Częściowe składki ZUS od standardowej podstawy

Może zdarzyć się tak, że przedsiębiorca rozpoczyna działalność gospodarczą, a mimo to nie ma prawa do skorzystania z preferencyjnych składek ZUS. W takim przypadku podstawę do naliczenia standardowych składek ZUS stanowi prognozowane przeciętne miesięczne wynagrodzenie za pracę (w 2021 r. – 5452 zł), a dokładnie 60% tego wynagrodzenia. W roku 2021 podstawa ta wyniesie 3155,40 zł ((5452 zł) x 60% = 3136,20 zł).

Przykład 3.

Zawieszenie działalności gospodarczej 19 stycznia 2021 r. przy opłacaniu składek ZUS od standardowej podstawy.

3155,40 zł : 31 dni = 101,78 zł – dzienny wymiar podstawy składek społecznych.

101,78 zł x 19 dni = 1 933,82 zł – podstawa wymiaru składek za styczeń.#banner-47589#

Częściowe składki ZUS od ulgi mały ZUS

Na ten moment przedsiębiorcy spełniający określone warunki mają możliwość korzystać z małego ZUS plus – składek od dochodu. Ulga ta zastąpiła ulgę "składki od przychodu" a zasady przystąpienia do niej są odczuwalnie mniej rygorystyczne.

Do małego ZUS plus przedsiębiorca może zgłosić się do 8 stycznia danego roku, gdy zachowuje ciągłość prowadzenia działalności gospodarczej. Przystąpić do małego ZUS plus może również osoba, której przywilej korzystania z 2-letniej ulgi dla nowych firm dobiegł końca, niezależnie od tego, kiedy doszło do zakończenia okresu preferencji. Prawo do małego ZUS plus mają również przedsiębiorcy, którzy w roku poprzednim zawiesili lub zamknęli działalność gospodarczą, po czym w roku bieżącym decydują się na wznowienia funkcjonowania firmy. Warunek dodatkowy, jaki muszą w tej sytuacji spełnić przedsiębiorcy, to obowiązek prowadzenia działalności gospodarczej w roku poprzednim przez co najmniej okres 60 dni.

Przykład 4.

Przedsiębiorca w roku 2020 prowadził swoją działalność gospodarczą przez okres 5 pełnych miesięcy, po czym zdecydował się ją zawiesić. Dnia 10 stycznia 2021 r. przedsiębiorca planuje wznowić swoją działalność. Jego dochód za rok 2020 wyniósł w sumie 20 000 zł. W związku z tym spełnia warunki do przystąpienia do ulgi składki od dochodu.

Podstawa do wyliczenia składek ZUS:

20 000 zł : 153 dni (5 miesięcy od stycznia do maja) x 30 = 3921,57 zł.

3921,57 zł x 0,5 (współczynnik) = 1 950,78 zł.

1950,78 zł zł : 31 dni (stycznia) = 62,93 zł – dzienny wymiar podstawy składek społecznych.

62,93 zł x 22 dni = 1384,46 zł – podstawa wymiaru składek za styczeń.

Przykład 5.

Przedsiębiorca w roku 2020 prowadził działalność przez 310 dni i osiągnął w tym czasie przychód w wysokości 100 000 zł.

120 000 zł : 365 dni = 328,76 zł.

328,77 zł x 310 dni = 101 918,70 zł – limit przychodu przedsiębiorcy dający prawo na przystąpienie do małego ZUS.

W związku z powyższym ma on prawo skorzystać z ulgi „składki od dochodu”.

W roku 2021 przedsiębiorca planuje otworzyć swoją działalność na nowo w terminie 25 marca.

Dochód przedsiębiorcy w roku poprzednim wyniósł 45 000 zł

45 000 zł : 310 dni x 30 = 4 354,84 zł.

4 354,84 zł x 0,5 (współczynnik) = 2 177,42 zł.

2 177,42 zł : 31 dni (marca) = 70,24 zł – dzienny wymiar podstawy składek społecznych.

70,24 zł x 7 dni = 491,68 zł – podstawa wymiaru składek za marzec.

Składka zdrowotna

Składka zdrowotna jako jedyna płacona jest w całości i zawsze od tej samej podstawy bez względu na to, czy przedsiębiorca ma prawo do składek preferencyjnych, czy nie. Składka na ubezpieczenie zdrowotne wynosi 9% podstawy wymiaru składki. Podstawę wymiaru składki zdrowotnej stanowi 75% przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia w sektorze przedsiębiorstw w czwartym kwartale roku poprzedniego, włącznie z wypłatami z zysku, ogłaszanego przez Prezesa GUS.[alert-info]Wysokość składki na ubezpieczenie zdrowotne poznamy w 2 połowie stycznia 2021 roku. [/alert-info]

Przedsiębiorca rozpoczynający prowadzenie działalności w trakcie miesiąca ma prawo do obniżenia wysokości opłacanych składek za ubezpieczenia społeczne. W zależności od tego, jakie składki ZUS przedsiębiorca jest zobowiązany opłacać (zwykły ZUS, preferencyjne składki lub składki od dochodu), tyle proporcjonalnie wyniosą go częściowe składki ZUS.#polecamy#

#banner-48543#

Question 11

Jak zaksięgować akcesoria telefoniczne zakupione do firmowego telefonu komórkowego (folia ochronna, uchwyt do samochodu osobowego)? Czy od wydatków mogę odliczyć 100% podatku VAT i jak rozliczyć ewentualną sprzedaż telefonu w przyszłości?

Accepted Answer

Aby dany wydatek mógł stanowić koszt firmowy, musi spełniać wymogi art. 22 ust. 1 ustawy o PIT, zgodnie z którym za koszt uzyskania przychodów uznaje się koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23 ustawy o PIT. Ponadto wydatek musi zostać odpowiednio udokumentowany (np. fakturą).

Akcesoria telefoniczne a odliczenie VAT

W przypadku czynnych podatników VAT od zakupu folii ochronnej na telefon można odliczyć 100% podatku VAT, jeżeli będzie ona służyła wyłącznie działalności opodatkowanej (art. 86 ust. 1 ustawy o VAT).

Natomiast jeśli chodzi o odliczenie VAT od uchwytu samochodowego na telefon komórkowy, tutaj odliczenie VAT będzie przysługiwało w takiej wysokości jak w przypadku wydatków eksploatacyjnych związanych z pojazdem. Jeżeli odlicza Pan 50% VAT (w związku z wykorzystywaniem pojazdu prywatnie i w działalności), wówczas od nabytego uchwytu będzie mógł Pan odliczyć 50% VAT. Natomiast gdy prowadzi Pan kilometrówkę dla celów VAT, sporządzony został regulamin użytkowania pojazdu oraz samochód został zgłoszony na druku VAT-26, wówczas będzie mógł Pan odliczyć 100% VAT naliczonego.

#banner-47544#

Oznaczenie w JPK_V7 sprzedaży telefonu

Od 1 października 2020 roku, sprzedaż telefonów komórkowych musi zostać oznaczona kodem GTU_06 w części ewidencyjnej pliku JPK_V7. W związku z tym przed wystawieniem faktury sprzedaży w systemie wfirma.pl należy przejść do zakładki: USTAWIENIA » PODATKI » RODZAJ TRANSAKCJI W JPK V7 » GTU, a następnie wybrać kod w kolumnie GTU przy pozycji sprzedaży w momencie wystawiania faktury VAT. Nadawanie kodów GTU zostało omówione szczegółowo w artykule: Kody grup towarów i usług - GTU w JPK V7

W celu wystawienia faktury sprzedaży telefonu firmowego który został wprowadzony do ewidencji środków trwałych należy przejść do zakładki: EWIDENCJE » ŚRODKI TRWAŁE, gdzie po zaznaczeniu telefonu na liście należy z górnego menu wybrać opcję Sprzedaż.

Akcesoria telefoniczne - księgowanie sprzedaży

Tak wystawiona faktura zostanie automatycznie ujęta w kolumnie 8 KPiR - Pozostałe przychody, a ewentualna niezamortyzowana wartość telefonu pozostająca na dzień sprzedaży zostanie ujęta automatycznie w kolumnie 13 KPiR - Pozostałe wydatki. Dodatkowo sprzedaż zostanie ujęta w rejestrze VAT sprzedaży.

#polecamy#

#banner-47541#

Question 12

Prowadzę jednoosobową działalność gospodarczą i rozliczam kwartalnie podatek VAT. Od lipca 2018 jestem zobowiązany do składania JPK_VAT i generowania pozostałych struktur. Dowiedziałem się, że od października 2020 roku obejmuje mnie obowiązek wysyłania dodatkowej struktury JPK tzw. JPK V7. Kto musi składać JPK w nowej strukturze i za jaki okres należy składać nowy JPK?

Accepted Answer

Od stycznia 2018 roku do składania co miesiąc JPK_VAT są zobligowani wszyscy przedsiębiorcy, którzy są czynnymi podatnikami VAT. Dotychczasowa struktura JPK_VAT została zastąpiona nową strukturą JPK tzw. JPK_V7 od października 2020 roku.

Kiedy należy składać JPK_V7?

W związku z tym, że wraz z nowym JPK została zlikwidowana deklaracja VAT-7 i VAT-7K nowy JPK podzielony został przez ustawodawcę na dwa rodzaje:

JPK_V7M - dla przedsiębiorców rozliczających się z VAT miesięcznie,
JPK_V7K - dla przedsiębiorców rozliczających się z VAT kwartalnie.

Oznacza to, że jako podatnik VAT czynny rozliczający podatek VAT za okresy kwartalne jest Pan zobligowany od rozliczenia za październik 2020 roku do składania nowej struktury JPK_V7K. Struktura ta podzielona jest na dwie części:

W związku z tym, że wprowadzenie nowego JPK nie znosi prawa do rozliczania VAT kwartalnie, a do jego wysyłki zobowiązany jest Pan do 25. dnia miesiąca za miesiąc poprzedni (czyli co miesiąc), w przypadku rozliczania VAT kwartalnie plik JPK_V7 zawiera wypełnioną:

cześć ewidencyjną (za pierwszy miesiąc kwartału) - za październik termin wysyłki JPK to 25 listopad,
cześć ewidencyjną - (za drugi miesiąc kwartału) - za listopad termin wysyłki JPK to 28 grudzień (ponieważ 25 grudzień przypada w dzień świąteczny),
część ewidencyjną (za trzeci miesiąc kwartału) i część deklaracyjną (za IV kwartał) - za grudzień termin wysyłki JPK to 25 styczeń 2021.

Kto musi składać JPK w pozostałych strukturach?

Oprócz pliku JPK_VAT który został zastąpiony obecnie nową strukturą JPK_VT ustawodawca wprowadził dodatkowe struktury które mają za zadanie usprawnienie pracy organu kontroli. Pozostałe struktury JPK, to:

JPK_PKPIR, która odnosi się do przedsiębiorców prowadzących podatkową księgę przychodów i rozchodów,
JPK_EWP, która dotyczy przedsiębiorców prowadzących ewidencję przychodów - opodatkowanie ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych,
JPK_KR, przeznaczona dla przedsiębiorców prowadzących ewidencję na pełnych księgach rachunkowych,
JPK_MAG, która obejmuje przedsiębiorców posiadających gospodarkę magazynową,
JPK_FA, która odnosi się do wszystkich przedsiębiorców wystawiających faktury,
JPK_WB, która dotyczy rachunków bankowych używanych w ramach prowadzenia firmy,
JPK_FA_RR, która dotyczy przedsiębiorców wystawiających faktury VAT RR.

Struktury dotyczące mikroprzedsiębiorców, tj. JPK_FA, JPK_PKPIR lub JPK_EWP oraz JPK_WB podlegają weryfikacji podczas e-kontroli jedynie na żądanie organów skarbowych. Obowiązek przekazywania pozostałych struktur wprowadzono dla mikro-, małych i średnich przedsiębiorstw od 1 lipca 2018 roku. Natomiast struktura JPK_FA_RR obowiązuje od 1 września 2019 roku.

Pliki JPK_VAT (do września 2020 roku) oraz JPK_V7 (od października 2020 roku) należy przekazywać wyłącznie w formie elektronicznej, za pomocą platformy udostępnionej przez Ministerstwo Finansów lub programu do księgowości online. Wysyłkę JPK bezpośrednio do organów podatkowych umożliwia serwis wFirma.pl. Obecnie podatnicy wysyłają JPK, posługując się podpisem elektronicznym, podpisem poprzez profil zaufany przez zalogowanie do platformy ePUAP lub kwotą przychodu. Po wysyłce pliku należy wygenerować UPO (Urzędowe Potwierdzenie Odbioru), które poświadcza prawidłową wysyłkę pliku do organów skarbowych.

Jak wygenerować pliki JPK?

W celu wygenerowania plików JPK w systemie wfirma.pl należy przejść do zakładki: START » PODATKI » JEDNOLITY PLIK KONTROLNY » DODAJ a następnie wybrać strukturę do wygenerowania.

Kto musi składać JPK w innych strukturach niż JPK_V7

#faq#

#polecamy#

#banner-47373#

Question 13

Planuję sprzedaż samochodu osobowego, który wprowadziłam do ewidencji środków trwałych w 2019 roku. Jednak współwłaścicielem pojazdu jest mój mąż, z którym mamy wspólność majątkową (małżonek nie prowadzi działalności). Samochód został zakupiony na podstawie umowy i nie został do końca zamortyzowany. Osoba, która jest zainteresowana jego zakupem, nie prowadzi działalności gospodarczej. Jak udokumentować taką sprzedaż? Czy podlega ona opodatkowaniu VAT? Czy na pewno będzie to przychód z działalności gospodarczej?

Accepted Answer

Jeśli posiadają Państwo wspólność majątkową i odpisy amortyzacyjne dokonywane są od pełnej wartości samochodu, to przychód uzyskany ze sprzedaży będzie w całości przychodem z działalności, samochód sprzedawany jest bowiem jako składnik majątku firmowego. Wówczas przychód uzyskany ze sprzedaży samochodu osobowego należy wykazać w kolumnie 8 KPiR jako "Pozostałe przychody".

Opodatkowanie sprzedanego samochodu

Jeżeli zaś chodzi o opodatkowanie sprzedaży samochodu podatkiem VAT, to wszystko zależy od tego, czy samochód wykorzystywany był w działalności opodatkowanej. Jeśli bowiem pojazd był wykorzystywany w działalności opodatkowanej i od wydatków z nim związanych podatnik odliczał podatek VAT, to sprzedaż samochodu osobowego należy opodatkować stawką 23% VAT. Nie ma tutaj znaczenia fakt, czy przy nabyciu pojazdu podatnikowi przysługiwało całościowe, częściowe czy też w ogóle nie przysługiwało odliczenie VAT.

Co do zasady, dokonując sprzedaży na rzecz osób fizycznych, sprzedaż taką należy ewidencjonować na kasie fiskalnej. Jednak zgodnie z rozporządzeniem Ministra Rozwoju i Finansów w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących, sprzedaż środków trwałych dokonywana na rzecz osób prywatnych zwolniona jest z ewidencjonowania na kasie fiskalnej. W związku z tym dokonując sprzedaży samochodu osobowego na rzecz osoby fizycznej, należy wystawić “zwykłą” fakturę VAT.

W sytuacji, gdy samochód nie został do końca zamortyzowany, w momencie sprzedaży jego niezamortyzowana część może zostać zaliczona do kosztów uzyskania przychodów. Wówczas kwotę tą należy ująć w kolumnie 13 KPiR.

Sprzedaż samochodu osobowego a JPK_V7

Dokonując sprzedaży samochodu osobowego, podatnicy powinni pamiętać o tym, że w związku z wejściem w życie od 1 paxdziernika 2020 r. nowego JPK_V7, taka sprzedaż wymaga oznaczenia symbolem GTU 07. Oznaczenie to nadaje się wobec wystawionej faktury sprzedaży i wykazuje w część ewidencyjnej pliku JPK_V7. Szczegółowe informacje zostały opisane w artykule: Czy podatnicy powinni oznaczyć sprzedaż samochodu GTU 7 w nowym JPK V7?

#banner-47364#

Sprzedaż samochodu osobowego - jak wystawić fakturę w systemie wfirma.pl?

W celu wystawienia faktury sprzedaży samochodu osobowego, który stanowi środek trwały w firmie, należy przejść do zakładki: EWIDENCJE » ŚRODEK TRWAŁY i zaznaczyć samochód, który ma zostać sprzedany. Następnie z górnego paska menu należy wybrać opcję SPRZEDAŻ.

Wówczas pojawi się okno wystawiania faktury, w którym konieczne jest uzupełnienie danych, jakie mają się na niej znaleźć. Należy również wybrać właściwą stawkę VAT. Jeśli samochód był wykorzystywany w działalności opodatkowanej, to jako stawkę VAT należy wybrać 23% oraz dodatkowo w polu GTU oznaczyć GTU 07 (wcześniej nalezy wybrać GTU w zakładce USTAWIENIA » PODATKI » RODZAJ TRANSAKCJI JPK_V7 » GTU).

sprzedaż samochodu osobowego

Po zapisaniu faktura zostanie ujęta następująco:

wartość netto z faktury w kolumnie 8 KPiR;
kwota podatku VAT w rejestrze VAT sprzedaży
w pliku JPK_V7 zostanie nadane fakturze oznaczenie GTU 07.

W sytuacji, gdy samochód nie został do końca zamortyzowany, jego niezamortyzowana część zostanie automatycznie ujęta w kolumnie 13 KPiR jako "Pozostałe wydatki".

Natomiast w sytuacji, gdy samochód wykorzystywany był w działalności zwolnionej z VAT, a przy jego nabyciu podatnik nie miał prawa do obniżenia podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, to przy sprzedaży pojazdu nie ma konieczności naliczania podatku VAT. Wówczas podczas wystawiania faktury sprzedaży jako stawkę VAT należy wybrać “zw”. W ten sposób podatek VAT od sprzedaży samochodu nie zostanie naliczony.

Po wystawieniu faktury sprzedaży w systemie automatycznie zostanie utworzony dokument LT (dowód likwidacji środka trwałego). Dokument ten dostępny jest w zakładce: EWIDENCJE » ŚRODKI TRWAŁE, gdzie należy kliknąć na nazwę środka trwałego i przejść do podzakładki DOKUMENTY MAJĄTKOWE. Należy go wydrukować i przechowywać w dokumentacji firmy.

#polecamy#

#banner-47457#

Question 14

Chciałabym sprzedawać części samochodowe w systemie wysyłkowym. Zapłatę pobierać będę wyłącznie na konto bankowe. Czy w takim przypadku sprzedaż wysyłkowa części samochodowych wymaga instalacji kasy fiskalnej?

Accepted Answer

Sprzedaż wysyłkowa części samochodowych a przepisy

Sprzedaż wysyłkowa części samochodowych a kasa fiskalna to często problematyczna kwestia dla przedsiębiorców, z uwagi na zapisy w rozporządzeniu Ministra Rozwoju i Finansów z 28 grudnia 2018 r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących.

W załączniku do rozporządzenia znajduje się bowiem lista czynności, które mogą korzystać ze zwolnienia z kasy fiskalnej bez względu na wielkość tej sprzedaży. Wśród czynności zwolnionych jest poz. 38, której treść brzmi:

Dostawa towarów w systemie wysyłkowym (pocztą lub przesyłkami kurierskimi), jeżeli dostawca towaru otrzyma w całości zapłatę za wykonaną czynność za pośrednictwem poczty, banku lub spółdzielczej kasy oszczędnościowo-kredytowej (odpowiednio na rachunek bankowy podatnika lub na rachunek podatnika w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, której jest członkiem), a z ewidencji i dowodów dokumentujących zapłatę jednoznacznie wynika, jakiej konkretnie czynności dotyczyła i na czyją rzecz została dokonana (dane nabywcy, w tym jego adres).

Jednak w przypadku sprzedaży części samochodowych w systemie wysyłkowym należy bezwzględnie dodatkowo zwrócić uwagę na paragraf 4 ust. 1 tego samego rozporządzenia, który mówi:

Zwolnień z obowiązku ewidencjonowania (...), nie stosuje się w przypadku:

1) dostawy: (...)
c) silników spalinowych wewnętrznego spalania w rodzaju stosowanych do napędu pojazdów (PKWiU 29.10.1), d) nadwozi do pojazdów silnikowych (PKWiU 29.20.1), e) przyczep i naczep; kontenerów (PKWiU 29.20.2),
f) części przyczep, naczep i pozostałych pojazdów bez napędu mechanicznego (PKWiU 29.20.30.0),
g) części i akcesoriów do pojazdów silnikowych (z wyłączeniem motocykli), gdzie indziej niesklasyfikowanych (PKWiU 29.32.30.0),
h) silników spalinowych tłokowych wewnętrznego spalania w rodzaju stosowanych w motocyklach (PKWiU 30.91.3) (...)

Kasa fiskalna a sprzedaż wysyłkowa części samochodowych dla osób prywatnych

Zgodnie z powyższym, sprzedaż wysyłkowa części samochodowych będzie wymagała kasy fiskalnej już od pierwszej sprzedaży. Bez znaczenia jest tu forma wysyłkowa, gdyż części samochodowe zostały określone w rozporządzeniu jako towary, których sprzedaż podlega bezwzględnej rejestracji na kasie fiskalnej. Oczywiście należy pamiętać, że obowiązek rejestracji sprzedaży części samochodowych na kasie fiskalnej nie dotyczy sprzedaży na rzecz innych firm - ta sprzedaż podlega bowiem bezwzględnej rejestracji fakturą (nie ma więc potrzeby dodatkowego dokumentowania jej na kasie, choć nie jest to zabronione).

#polecamy#

Question 15

W dniu 21 listopada 2020 roku zakupiłam firmowy sprzęt komputerowy o wartości 20 000 zł brutto i otrzymałam zwykłą fakturę VAT wystawioną przez firmę XYZ. Czy pomimo obowiązkowego split payment faktura bez oznaczenia mechanizmu podzielonej płatności może zostać uregulowana przeze mnie zwykłym przelewem? Czy niezastosowanie split payment w takiej sytuacji powoduje dla mnie jakieś konsekwencje?

Accepted Answer

Mechanizm podzielonej płatności - warunki

W sytuacji gdy dokonała pani transakcji, która objęta jest mechanizmem podzielonej płatności, ma pani obowiązek uregulowania zobowiązania z wykorzystaniem split payment. Bez znaczenia pozostaje w tej sytuacji fakt, że sprzedawca wystawił wadliwy dokument, jakim jest faktura bez oznaczenia mechanizmu podzielonej płatności.
Obowiązkowy split payment ma zastosowanie, w przypadku gdy łącznie zostaną spełnione cztery warunki:

wartość brutto wykazana na fakturze wynosi powyżej 15 tys. zł lub równowartość tej kwoty;
co najmniej jedna pozycja z faktury została wymieniona w załączniku 15 ustawy o VAT;
jest to transakcja B2B, czyli pomiędzy podatnikami bez względu na status VAT sprzedawcy i nabywcy.

W pani przypadku wszystkie warunki zostały spełnione, ponieważ była to transakcja B2B, sprzedaż miała miejsce 25 listopada oraz faktura została wystawiona po 31 października 2019 roku. Wartość brutto transakcji przekroczyła limit 15 000 zł, a zakupiony sprzęt komputerowy został wymieniony w załączniku 15 ustawy o VAT w poz. 60.

#banner-47271#

Faktura bez oznaczenia mechanizm podzielonej płatności - konsekwencje

Zgodnie z art. 106e ust. 1 pkt 18a faktura dokumentująca transakcję, która spełnia powyższe warunki, powinna zawierać dodatkową adnotację: „mechanizm podzielonej płatności”. Wystawienie faktury zgodnie z obowiązującymi przepisami jest obowiązkiem sprzedawcy. W konsekwencji wystawiona faktura bez oznaczenia mechanizmu podzielonej płatności (pomimo takiego obowiązku) może skutkować nałożeniem na sprzedawcę dodatkowego zobowiązania podatkowego w wysokości 30% kwoty podatku VAT, która przypada na towary wymienione w załączniku 15 ustawy o VAT wymienione na fakturze.
Jeżeli natomiast ureguluje pani zobowiązanie przy pomocy zwykłego przelewu bankowego, pomimo obowiązku zastosowania split payment, również zostaną nałożone na panią dodatkowe sankcje podatkowe.

[alert-info]Art. 108 ust. 7 ustawy o VAT:
„W przypadku stwierdzenia, że podatnik dokonał płatności z naruszeniem ust. 1a, naczelnik urzędu skarbowego lub naczelnik urzędu celno-skarbowego ustala dodatkowe zobowiązanie podatkowe w wysokości odpowiadającej 30% kwoty podatku przypadającej na nabyte towary lub usługi wymienione w załączniku nr 15 do ustawy, wykazane na fakturze, której dotyczy płatność. W stosunku do osób fizycznych, które za ten sam czyn ponoszą odpowiedzialność za wykroczenie skarbowe albo za przestępstwo skarbowe, dodatkowego zobowiązania podatkowego nie ustala się.”[/alert-info]

Oznacza to, że nawet w sytuacji, gdy otrzymała pani fakturę bez dodatkowej adnotacji „mechanizm podzielonej płatności”, a transakcja objęta jest obowiązkowym split payment, jest pani zobligowana do uregulowania zapłaty z wykorzystaniem specjalnego komunikatu przelewu.

[alert-info]Od 1 stycznia 2020 roku, zgodnie z brzmieniem art. 22p ust. 1 pkt 3 ustawy o PIT, w przypadku uregulowania zobowiązania z pominięciem obowiązkowego split payment, nabywca nie może ująć wydatku w kosztach podatkowych[/alert-info]

W sytuacji gdy otrzymała pani wadliwie wystawioną fakturę, która nie zawiera oznaczenia „mechanizm podzielonej płatności”, pomimo takiego obowiązku, może pani wystawić sprzedawcy notę korygującą.

W myśl art. 106k ust. 2 ustawy o VAT, wystawiona nota korygująca powinna zostać zaakceptowana przez sprzedawcę. Jeżeli sprzedawca odmówi akceptacji noty, nie oznacza to, że nie może pani dokonać płatności z wykorzystaniem mechanizmu podzielonej płatności. Jeżeli bowiem zostały spełnione warunki do zastosowania obowiązkowego split payment, jest pani zobligowana do dokonania zapłaty przy użyciu specjalnego komunikatu przelewu, aby uniknąć sankcji podatkowych.

Podsumowując, faktura bez oznaczenia mechanizmu podzielonej płatności nie jest jednoznaczna z tym, że zapłata z wykorzystaniem split payment nie jest obowiązkowa. Dlatego też zarówno sprzedawca (w momencie wystawiania faktury) oraz nabywca (podczas dokonywania płatności) powinien zweryfikować, czy transakcja nie jest objęta obowiązkowym mechanizmem podzielonej płatności. Najbezpieczniejszym rozwiązaniem, jakie może pani zastosować, jest dokonywanie zapłaty za wszystkie faktury, których wartość brutto jest równa lub przekracza 15 000 zł z wykorzystaniem mechanizmu podzielonej płatności. Dzięki temu wyeliminuje pani ryzyko nałożenia dodatkowych sankcji podatkowych, a w przyszłości również braku możliwości ujęcia wydatku w kosztach podatkowych.

#polecamy#

#banner-47964#

Question 16

Proszę o informację w jaki sposób należy księgować faktury za hotele krajowe a jak za zagraniczne? Prowadzę KPiR i jestem na VAT i moje wątpliwości budzi fakt czy faktura za usługę hotelową może stanowić koszt podatkowy?

Accepted Answer

Co najważniejsze wydatki za nocleg mogą zostać zaliczone do kosztów podatkowych, jeżeli zostały poniesione w celu uzyskania przychodów lub zabezpieczenia bądź zachowania źródła tych przychodów i są odpowiednio udokumentowane (fakturą lub rachunkiem).

Faktura za usługę hotelową a import usług

Wydatek dotyczący zakupu usługi hotelowej, który spełnia definicję kosztu uzyskania przychodu, należy zewidencjonować w kolumnie 13 KPiR - pozostałe wydatki. Podatnik nie ma jednak prawa do obniżenia podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, gdyż według art. 88 ust. 1 pkt. 4 ustawy o VAT usługi hotelowe zostały wyłączone z tej możliwości - podobnie jak usługi gastronomiczne. Stąd faktura za usługę hotelową powinna zostać ujęta w KPiR w wartości brutto. Przy fakturach za hotel za granicą również należy postąpić podobnie. Należy natomiast pamiętać, że w celu przeliczenia kwoty na PLN trzeba zastosować kurs średni NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień wystawienia faktury. [alert-info]Faktura za usługę hotelową od zagranicznego kontrahenta stanowi import usług. Zgodnie z art. 28e ustawy o VAT, usługi związane z nieruchomościami podlegają opodatkowaniu w miejscu położenia nieruchomości. Oznacza to, że rozliczając taką fakturę dla nabywcy jest to zwykły zakup bez VAT.[/alert-info]

Jak zaksięgować fakturę za usługę hotelową w wfirma.pl?

W celu zaksięgowania faktury w systemie wfirma.pl należy przejść do zakładki: WYDATKI » KSIĘGOWANIE » DODAJ » FAKTURA (bez VAT) » INNE WYDATKI ZWIĄZANE Z DZIAŁALNOŚCIĄ GOSPODARCZĄ. W przypadku faktury w walucie obcej w podzakładce ZAAWANSOWANE można wybrać walutę w jakiej wystawiona została faktura. Wartość brutto z faktury należy wprowadzić w polu RAZEM.

Faktura za usługę hotelową - jak księgować?

Tak zaksięgowana faktura za usługę hotelową zostanie automatycznie ujęta w kolumnie 13 KPiR - Pozostałe wydatki w przeliczeniu na złotówki.

#polecamy#

#banner-47259#

Question 17

Wystawiłam klientowi paragon fiskalny, jednak klient wrócił i zażądał wystawienia faktury. Czy możliwe jest wystawienie takiej faktury klientowi, który nie prowadzi działalności gospodarczej? Jeśli tak, w jaki sposób faktura do paragonu powinna zostać wykazana w ewidencji?

Accepted Answer

Klient - osoba fizyczna nieprowadząca działalności gospodarczej ma prawo zażądać wystawienia faktury, nawet jeżeli nie prowadzi on działalności gospodarczej, również w przypadku, gdy wcześniej otrzymał paragon fiskalny.

W takiej sytuacji powinna Pani poprosić o zwrot paragonu fiskalnego. Powstały przychód należy zaksięgować na podstawie raportu z kasy fiskalnej, ponieważ faktury do paragonu wystawionej na rzecz osoby fizycznej nie prowadzącej działalności gospodarczej nie ma konieczności wykazywać w pliku JPK_V7. Od 1 października 2020 roku, wystawione faktury do paragonu fiskalnego ujmowane są wyłącznie w części ewidencyjnej pliku JPK_V7 z oznaczeniem FP.

Ważne jest też dopilnowanie, aby klient zwrócił paragon przed wystawieniem faktury.

Kiedy powinna być wystawiona faktura do paragonu dla osoby prywatnej?

Faktura wystawiona na żądanie osoby prywatnej została dokładnie opisana na gruncie prawa polskiego. Zgodnie z art. 106i ust. 6 ustawy o VAT podatnik ma obowiązek spełnić żądanie klienta:

jeżeli zgłoszenie miało miejsce do końca miesiąca, w którym dostarczono towar lub wykonano usługę bądź otrzymano całość lub część zapłaty - fakturę wystawia się nie później niż 15 dnia kolejnego miesiąca,
nie później niż do 15 dnia od dnia zgłoszenia żądania, jeżeli żądanie wystawienia faktury zostało zgłoszone po upływie miesiąca, w którym dostarczono towar lub wykonano usługę, bądź otrzymano całość lub część zapłaty.

Co więcej, żądanie może dotyczyć także sprzedaży zwolnionej z podatku od towarów i usług. Należy również pamiętać, że jeżeli prośba klienta wpłynęła w terminie powyżej 3 miesięcy licząc od końca miesiąca, w którym miało miejsce wykonania usługi, sprzedawca nie musi wystawić faktury do paragonu, może to jednak zrobić dobrowolnie.

[alert-info]Zgodnie ze zmianą przepisów od 1 stycznia 2020 r. fakturę do paragonu na rzecz podatnika prowadzącego działalność gospodarczą, będzie można wystawić tylko w przypadku, gdy na paragonie zostanie wskazany firmowy numer NIP nabywcy. W przeciwnym razie sprzedawca nie będzie mógł wystawić faktury do paragonu. Nowe przepisy nie dotyczą transakcji dokonywanych na rzecz osób nieprowadzących działalności gospodarczej, wobec których fakturę do paragonu wystawia się na obecnie obowiązujących zasadach.[/alert-info]

#banner-47148#

Faktura do paragonu dla osoby prywatnej - jak wystawić w systemie wfirma.pl?

W celu wystawienia faktury do paragonu wystawionego poza systemem, należy przejść do zakładki PRZYCHODY » SPRZEDAŻ » WYSTAW » FAKTURĘ. Wówczas w podzakładce KSIĘGOWE należy dodatkowo znaczyć opcję FAKTURA DO PARAOGNU.

Po zapisaniu, faktura zostanie ujęta wyłącznie w części ewidencyjnej pliku JPK_V7 z oznaczeniem FP.

#polecamy#

#banner-47655#

Question 18

Prowadzę sklep ze sprzętem RTV. Ostatnio klient kupił PlayStation jako prezent, jednak okazało się, że dziecko już je ma, dlatego przyniósł nam je do zwrotu. Niestety zagubił paragon. Za towar zapłacił kartą. Czy brak paragonu fiskalnego uniemożliwia dokonanie korekty?

Accepted Answer

Z treści pytania wynika, że posiada Pan dokumenty, z których w sposób jednoznaczny wynika, iż towar został nabyty w Pana sklepie. Dlatego brak paragonu fiskalnego nie skutkuje brakiem możliwości dokonania korekty przychodu.

Kwestie dotyczące sposobu prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kasy rejestrującej regulują przepisy rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 29 kwietnia 2019 r. w sprawie kas rejestrujących (Dz. U. z 2013 r. poz. 363).

Stosownie do zapisu § 3 ust. 3 powołanego rozporządzenia zwroty towarów i uznane reklamacje towarów i usług, które skutkują zwrotem całości lub części należności (zapłaty) z tytułu sprzedaży, ujmuje się w odrębnej ewidencji zawierającej:

datę sprzedaży;
nazwę towaru lub usługi pozwalającą na jednoznaczną ich identyfikację i ewentualnie opis towaru lub usługi stanowiący rozwinięcie tej nazwy;
termin dokonania zwrotu towaru lub reklamacji towaru lub usługi;
wartość brutto zwracanego towaru lub wartość brutto towaru lub usługi będących przedmiotem reklamacji oraz wartość podatku należnego – w przypadku zwrotu całości należności z tytułu sprzedaży;
zwracaną kwotę (brutto) oraz odpowiadającą jej wartość podatku należnego – w przypadku zwrotu części należności z tytułu sprzedaży;
dokument potwierdzający dokonanie sprzedaży;
protokół przyjęcia zwrotu towaru lub reklamacji towaru bądź usługi podpisany przez sprzedawcę i nabywcę.

Natomiast w myśl § 6 ust. 1 pkt 1 rozporządzenia podatnicy, prowadząc ewidencję, wydają nabywcy, bez jego żądania, paragon fiskalny.

Możliwość pomniejszenia obrotu m.in. o kwoty odpowiadające wartości zwróconych towarów istnieje pod warunkiem, że zwrot towaru jest prawnie dopuszczalny i zwroty te zostały udokumentowane. Obowiązkiem podatnika jest więc odpowiednie udokumentowanie zwrotu towaru oraz jego wartości.

Przepisy nie precyzują, co należy rozumieć pod pojęciem „dokument potwierdzający dokonanie sprzedaży”. W mojej opinii w przypadku braku paragonu fiskalnego dopuszczalne jest zastąpienie oryginału paragonu fiskalnego innym dokumentem. Niewątpliwie takim dokumentem będzie wydruk z banku potwierdzający nabycie PlayStation przy użyciu karty.

#polecamy##banner-43857#

Question 19

Prowadzę ewidencję sprzedaży dla osób fizycznych na kasie fiskalnej. Często bywa tak, że klienci proszą mnie o wystawienie faktury do paragonu, jednak ostatnio klient zażądał dwóch faktur do jednego paragonu. I tu pojawia się moje pytanie, czy mogę wystawić dwie faktury do jednego paragonu?

Accepted Answer

Wystawianie faktur do paragonu jest częstą praktyką przedsiębiorców. Jednak w celu uzyskania informacji, czy możliwe jest wystawienie dwóch faktur do jednego paragonu należałoby zasięgnąć do ustawy o VAT oraz wydanych interpretacji podatkowych.

Dwie faktury do jednego paragonu - czy jest to możliwe?

Sprzedaż na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej powinna być co do zasady wykazana na kasie fiskalnej. Jednakże nabicie sprzedaży na kasie fiskalnej nie wyklucza wystawienia faktury, zgodnie z art. 106b ust. 3 ustawy o VAT sprzedawca ma bowiem obowiązek wystawić fakturę do paragonu na żądanie nabywcy.

Klient ma prawo zażądać wystawienia faktury do paragonu w ciągu 3 miesięcy, licząc od końca miesiąca, w którym dostarczono towar lub wykonano usługę bądź otrzymano całość lub część zapłaty, po tym czasie sprzedawca nie ma obowiązku jej wystawienia.[alert-info]Zgodnie z art. 106i ust. 6 ww. ustawy fakturę do paragonu należy wystawić w terminie:
- do 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano dostawy towaru lub wykonano usługę, jeżeli kontrahent zażądał wystawienia faktury do końca miesiąca, w którym dostarczono towar lub wykonano usługę bądź otrzymano całość lub część zapłaty,
-nie później niż do 15. dnia od dnia zgłoszenia żądania, jeżeli żądanie wystawienia faktury zostało zgłoszone po upływie miesiąca, w którym dostarczono towar lub wykonano usługę bądź otrzymano całość lub część zapłaty.[/alert-info]

#zobacztez#Dodatkowo warto wspomnieć, że faktura do paragonu powinna zawierać elementy określone w art. 106e ust. 1 ustawy o VAT, czyli m.in.: dane identyfikacyjne sprzedawcy oraz nabywcy, kolejny numer faktury czy dane dotyczące sprzedawanego produktu oraz powinien do niej zostać przypięty zwrócony przez nabywcę paragon. Na fakturze można także dodać w celach dowodowych informację dotyczącą numeru i daty wystawienia paragonu. Choć ta informacja nie jest obowiązkowa, to podanie jej ułatwi ustalenie, na jakiej podstawie została ona wystawiona.

Należy tu też zwrócić uwagę, że przepisy nie określają tego, czy jeden paragon musi być przypisany do jednej faktury. Potwierdza to stanowisko Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie w interpretacji indywidualnej z 4 marca 2014 r. o sygn. IPPP2/443-1355/13-2/RR, w której czytamy:
“(...) w analizowanej sprawie nie ma przeszkód prawnych do wystawienia dwóch lub więcej faktur potwierdzających sprzedaż różnych towarów udokumentowanych jednym paragonem fiskalnym. Jak wynika z wniosku obrót wynikający z danej sprzedaży oraz podatek należny z niej wynikający został przez Wnioskodawcę zaewidencjonowany na kasie fiskalnej w odpowiednim terminie i w prawidłowej wysokości. W sytuacji, gdy klient nabywający różne towary, których sprzedaż została zaewidencjonowana na jednym paragonie, chce otrzymać więcej faktur i na fakturach tych nie zostaną ujęte te same towary, nie ma przeszkód aby Strona wystawiła dwie lub więcej faktur. Natomiast dla celów dowodowych Wnioskodawca na wystawionych fakturach VAT powinien umieszczać adnotację zawierającą numer paragonu fiskalnego, do którego została wystawiona faktura bądź faktury”.

Wnioskując, nie ma przeszkód, aby wystawić dwie faktury do jednego paragonu fiskalnego. Jednak dla celów dowodowych wskazane jest umieszczenie na każdej fakturze numeru paragonu, do którego jest wystawiana. Wynika to między innymi z tego, że nie ma możliwości przypięcia jednego paragonu do kilku faktur odnoszących się do tego samego paragonu.

Faktury do paragonu w JPK_V7

W obowiązującej strukturze JPK_V7 od rozliczenia za październik 2020 roku włącznie, faktury do paragonu wykazywane są wyłącznie w części ewidencyjnej z oznaczeniem "FP". Takie faktury nie zwiększają podatku VAT do zapłaty (nie są ujmowane w części deklaracyjnej JPK). Regulacje te dotyczą zarówno paragonów na rzecz firm jak i osób fizycznych nieprowadzących działalności oraz rolników ryczałtowych.

Przychód z tytułu transakcji zaewidencjonowanych na kasie, należy wykazywać na podstawie łącznego raportu okresowego z kasy fiskalnej (wraz z oznaczeniem "RO" w JPK_V7).[alert-info]Wystawiając fakturę do paragonu na rzecz firmy należy uważać, aby na paragonie w tym przypadku znajdował się NIP nabywcy. Jeżeli paragon nie posiada NIP-u nabywcy możliwe jest wystawienie wyłącznie faktury imiennej o czym więcej w artykule: NIP nabywcy na paragonie a faktura do paragonu – warto wiedzieć![/alert-info]

#banner-47064#

Dwie faktury do jednego paragonu w wfirma.pl

W celu wystawienia faktury do paragonu na wartość niższą niż wartość paragonu, należy skorzystać z opcji: PRZYCHODY » SPRZEDAŻ » WYSTAW » FAKTURĘ, zaznaczając w podzakładce KSIĘGOWE opcję FAKTURA DO PARAGONU oraz uzupełniając pozycje z pierwotnego paragonu, które mają znajdować się na fakturze.

Dwie faktury do jednego paragonu - jak wystawić?

Tak wystawiona faktura do paragonu zostanie ujęta wyłącznie w części ewidencyjnej pliku JPK_V7 z oznaczeniem "FP".

#polecamy#

#banner-47067#

Question 20

.

Accepted Answer

Sposób księgowania w głównej mierze zależy od danych ujętych na paragonie. Paragon za przejazd autostradą można traktować na równi z fakturą tylko w wypadku, jeżeli zawiera:

numer i datę wystawienia,
imię i nazwisko lub nazwę podatnika,
numer, za pomocą którego podatnik jest zidentyfikowany na potrzeby podatku,
informacje pozwalające na identyfikację rodzaju usługi,
kwotę podatku,
kwotę należności ogółem.

Wówczas na jego podstawie może Pan ująć wydatek w kosztach uzyskania przychodu, tym samym odliczając VAT w limicie 50% lub 100% oraz rozliczając koszt w limicie 75% lub 100%. Określone ograniczenie występuje w zależności od rodzaju pojazdu oraz sposobu jego użytkowania.

#polecamy#

#banner-47772#

Zdaniem eksperta

Zainteresują Cię

Wyślij znajomemu odnośnik do tego artykułu