Q: W jaki sposób powinienem zaksięgować koszt transportu wyposażenia wyszczególniony na fakturze VAT? W której kolumnie KPiR powinien się znaleźć taki koszt?

W takim przypadku koszt transportu wyposażenia wraz z kosztem wyposażenia ujmuje w kolumnie 13 KPiR - pozostałe wydatki. Odnośnie samego nabycia wyposażenia należy dodatkowo uwzględnić jego wartość, bowiem może wystąpić obowiązek jego ujęcia w osobnej ewidencji. Rozporządzenie w sprawie prowadzenia KPiR określa, że jeśli wartość wyposażenia przekracza 1 500 PLN (netto dla podatników VAT czynnych), to należy je ująć dodatkowo w ewidencji wyposażenia . Co ważne, określając wartość wyposażenia, nie wlicza się do niego kosztu transportu. #polecamy#

Q: Sprzedaż zarejestrowaną na kasie fiskalnej ujmuję w KPiR za pomocą raportów dobowych. Wystawiłam paragon fiskalny dnia 28 lutego 2019 roku, jednak nie wykonałam raportu dobowego. Co w takim przypadku powinnam zrobić? W jaki sposób zewidencjonować sprzedaż mimo że wystąpił brak wydrukowanego raportu dobowego?

Raport dobowy jak sama nazwa wskazuje powinien być wykonywany codziennie, jednak w przypadku braku sprzedaży w danym dniu takiego raport drukować nie trzeba. Przepisy stanowią, że raport dobowy powinien zostać wydrukowany po zakończeniu sprzedaży w danym dniu, jednak nie później niż przed rozpoczęciem sprzedaży w dniu następnym, jak wynika z § 6 ust. 1 pkt 3 rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie kas rejestrujących z dnia 14 marca 2013 roku. Jeśli w następnym dniu po tym, w którym nie wykonano raportu dobowego, nie było jeszcze sprzedaży, należy wykonać raport dobowy . Po zakończeniu dnia - jeśli wystąpiła sprzedaż - należy wykonać kolejny raport dobowy. W tej sytuacji będą dwa raporty dobowe z tą samą datą, ale z innym numerem. “Spóźniony” raport dobowy należy uwzględnić w rozliczeniu za luty, mimo marcowej daty jego wydruku. Fakt, że raport dobowy będzie miał datę z innego dnia, nie ma istotnego znaczenia. Istotne jest natomiast, aby obrót z tej sprzedaży uwzględniony został w ewidencji sprzedaży za okres rozliczeniowy, w którym miała miejsce faktyczna sprzedaż (tj. powstał od niej obowiązek podatkowy w VAT ). #polecamy# #banner-14848#

Question 1

Przygotowuję się do sporządzenia spisu z natury (remanentu końcowego i początkowego). Nie do końca wiem, jak to zrobić. Moja firma zajmuje się sprzedażą drewna na opał. Czy remanent końcowy powinien uwzględniać tylko zakupiony towar czy również zakupiony sprzęt, faktury za telefon, internet?

Accepted Answer

Czym jest remanent końcowy i kto ma obowiązek go sporządzać?

Każdy podatnik, niezależnie od rodzaju działalności, który prowadzi księgę przychodów i rozchodów oraz rozlicza się na zasadach ogólnych lub podatkiem liniowym, zobowiązany jest do sporządzenia na koniec każdego roku podatkowego remanentu końcowego, czyli tzw. spisu z natury. Spis ten należy przeprowadzić, nawet jeśli jego wartość jest „zerowa”.

Remanent końcowy staje się następnie remanentem początkowym, który sporządza się na dzień 1 stycznia kolejnego roku podatkowego. W związku z tym podatnicy, którzy sporządzili remanent na koniec poprzedniego roku podatkowego, nie mają obowiązku sporządzania remanentu początkowego. W tym przypadku zamiast spisu z natury na dzień 1 stycznia roku podatkowego do księgi wpisuje się remanent końcowy sporządzony na dzień 31 grudnia poprzedniego roku podatkowego. [alert-info]Od 2019 roku podatnicy rozliczający się na zasadach ryczałtu są zwolnieni z obowiązku przeprowadzania remanentu końcowego.[/alert-info]

Remanent końcowy a podatek dochodowy

Remanent, a dokładniej różnica pomiędzy wartością remanentu początkowego a wartością remanentu końcowego brana jest pod uwagę dopiero w rozliczeniu rocznym. Wówczas w przypadku, gdy wartość spisu z natury na koniec roku jest niższa od wartości na początek roku, koszty uzyskania przychodu zostaną zwiększone o tę różnicę. W przeciwnym wypadku – różnica powiększy kwotę dochodu.

#zobacztez#

Jakie elementy powinien zawierać remanent końcowy i co należy w nim ująć?

Spisu z natury dokonuje się na specjalnie przygotowanym do tego arkuszu, który powinien zawierać następujące elementy:

imię i nazwisko właściciela lub nazwę firmy,
datę sporządzenia remanentu,
numer kolejny pozycji w arkuszu,
nazwę towaru lub innych elementów objętych spisem,
jednostkę miary,
ilość stwierdzoną na podstawie inwentaryzacji,
wartość (ilość towaru przemnożona przez jego cenę jednostkową),
łączną wartość remanentu,
klauzulę „Spis zakończono na pozycji…”,
podpis właściciela jednostki oraz osób sporządzających inwentaryzację, oraz uczestniczących w inwentaryzacji.

Bardzo często problematyczne okazuje się określenie, co tak właściwie powinno się znaleźć w remanencie końcowym. Co do zasady należy ująć:

towary handlowe,
materiały podstawowe,
półwyroby,
wyroby gotowe,
produkcję w toku,
odpady i braki (powstałe w wyniku zdarzenia losowego, które nie było zależne od podatnika).

[alert-info]W przypadku, gdy podatnik zakupił towary, które nie zostały jeszcze dostarczone, w remanencie należy ująć zakupione (niesprzedane na dzień spisu) towary, nawet jeśli nie znajdują się jeszcze w posiadaniu podatnika (tzw. towary w drodze), gdy prawnie podatnik jest on ich właścicielem. [/alert-info]

Remanent nie zawiera natomiast produktów zakupionych typowo na potrzeby firmy, czyli:

zakupu środków trwałych,
zakupu wyposażenia,
wydatków na media.

W związku z powyższym, ponieważ w remanencie nie powinno się wykazywać produktów zakupionych stricte w związku z potrzebami firmy, musi Pan w sporządzonym spisie z natury ująć jedynie zakupione towary, materiały i ewentualne braki lub odpady. Remanent końcowy należy wykazać w kolumnie 15 księgi przychodów i rozchodów.

#banner-36792#

Jak dodać remanent końcowy w systemie wFirma.pl?

W systemie wFirma.pl z łatwością wprowadzisz remanent do ewidencji księgowej. Aby wprowadzić do systemu wartość sporządzonego spisu z natury należy przejść do zakładki EWIDENCJE » REMANENTY » DODAJ REMANENT, następnie w polu RODZAJ należy wybrać opcję REMANENT KOŃCOWY. Jako datę należy wskazać ostatni dzień danego roku podatkowego, czyli np. 31 grudnia 2019 r. Następnie, po zapisaniu, system automatycznie wygeneruje remanent początkowy na podstawie wartości remanentu końcowego.

Remanent końcowy - jak go dodać?

#polecamy# #banner-36795#

Question 2

Przed rozpoczęciem działalności zakupiłem towary z przeznaczeniem do ich dalszej odsprzedaży. Nie jestem zarejestrowany jako czynny podatnik VAT. Moje pytanie jest takie - czy zakup towarów przed rozpoczęciem działalności może stanowić koszt podatkowy?

Accepted Answer

Zakup towarów przed rozpoczęciem działalności nie może zostać ujęty bezpośrednio w kosztach podatkowych. W takim wypadku na dzień rozpoczęcia działalności należy sporządzić spis z natury, obejmujący wszystkie zakupione dla celów działalności towary handlowe i materiały przed jej rozpoczęciem. Należy je wycenić według cen zakupu. Pod sporządzony spis z natury należy podpiąć dokumenty zakupu danych towarów i materiałów.

[alert-info]
Spis z natury powinien zawierać co najmniej następujące dane:
- imię i nazwisko właściciela zakładu (nazwę firmy),
- datę sporządzenia spisu,
- numer kolejny pozycji arkusza spisu z natury,
- szczegółowe określenie towaru i innych składników wymienionych w § 24 (m.in. towarów handlowych i materiałów),
- jednostkę miary,
- ilość stwierdzoną w czasie spisu,
- cenę w złotych i groszach za jednostkę miary,
- wartość wynikającą z przemnożenia ilości towaru przez jego cenę jednostkową,
- łączną wartość spisu z natury,
- klauzulę "Spis zakończono na pozycji...",
- podpisy osób sporządzających spis oraz podpis właściciela zakładu (wspólników).[/alert-info]

Remanent początkowy w takim wypadku będzie stanowił pierwszy zapis w Podatkowej Księdze Przychodów i Rozchodów, ale nie będzie mieć wpływu na wysokość kosztów (zwykle ujmuje się go w kolumnie 15 KPiR). Składniki te będą rozliczane w postaci różnic remanentowych, a w konsekwencji będą zwiększać lub zmniejszać dochód do opodatkowania w zeznaniu rocznym. Pomniejszenie dochodu wystąpi wtedy, gdy wartość remanentu na koniec roku będzie niższa od wartości spisu początkowego.

[alert-info]Zdecydowana większość podatników decyduje się na przeprowadzanie spisów z natury na zakończenie i rozpoczęcie roku podatkowego (lub rozpoczęcie działalności gospodarczej). Należy jednak pamiętać, że przedsiębiorcy mają prawo do przeprowadzania remanentów także w trakcie roku podatkowego, przykładowo dla każdego miesiąca z osobna. W przedstawionej sytuacji wartość remanentu powinna zostać uwzględniona podczas wyliczania zaliczki na podatek za okres, w którym podatnik zdecydował się podsumować stan magazynu.[/alert-info]

#polecamy#

Question 3

Na dzień 31 grudnia nie posiadałem w firmie żadnych towarów handlowych. Czy wobec tego także byłem zobowiązany sporządzić remanent końcowy? Prowadzę uproszczone rozliczenia w formie KPiR.

Accepted Answer

W § 24 ust. 1 rozporządzenia w sprawie prowadzenia KPiR zostało określone, że podatnicy są zobowiązani do sporządzenia i wpisania do księgi spisu z natury m.in. na dzień 1 stycznia oraz na koniec każdego roku podatkowego. Powinien on objąć towary handlowe, materiały (surowce) podstawowe i pomocnicze, półwyroby, produkcję w toku, wyroby gotowe, braki i odpady. Brak powyższych artykułów na stanie na dzień 31 grudnia nie zwalnia z obowiązku sporządzenia remanentu. Ponieważ będzie on zerowy, wystarczy zamieścić taką notatkę w dokumentacji księgowej.

Remanent końcowy a rozliczenie roczne

Ustalenie wartości remanentu początkowego i końcowego jest ważne również ze względu na sporządzenie rozliczenia rocznego. Jeżeli remanent na dzień 1 stycznia różni się od wartości wykazanej w remanencie na 31 grudnia - będzie to mieć wpływ na wysokość dochodu do opodatkowania. #zobacztez#

Art. 24 ust. 2 ustawy o PIT wskazuje, że u podatników osiągających dochody z działalności gospodarczej i prowadzących KPiR dochodem z działalności jest różnica pomiędzy przychodem w rozumieniu art. 14 (przychody z działalności gospodarczej) a kosztami uzyskania:

powiększona o różnicę pomiędzy wartością remanentu końcowego i początkowego towarów handlowych, materiałów (surowców) podstawowych i pomocniczych, półwyrobów, produkcji w toku, wyrobów gotowych, braków i odpadków, jeżeli wartość remanentu końcowego jest wyższa niż wartość remanentu początkowego, lub
pomniejszona o różnicę pomiędzy wartością remanentu początkowego i końcowego, jeżeli wartość remanentu początkowego jest wyższa.

W związku z powyższym przepisy ustawy o podatku dochodowym zobowiązują podatników do wzięcia pod uwagę spisu z natury przy ustalaniu dochodu podlegającego opodatkowaniu za dany rok podatkowy.

[alert-info]Mimo, że na stanie magazynu nie znajdują się żadne towary handlowe, materiały podstawowe lub inne składniki, które powinny się znaleźć w remanencie końcowym sporządzonym na dzień 31 grudnia to podatnik ma obowiązek jego sporządzenia. Wówczas w KPiR wykazuje wartość remanentu końcowego jako "0".[/alert-info]

Warto pamiętać, że obowiązek sporządzenia spisu z natury na dzień 1 stycznia roku podatkowego nie dotyczy podatników, którzy sporządzili spis z natury na koniec poprzedniego roku podatkowego. W tym przypadku zamiast spisu z natury na dzień 1 stycznia roku podatkowego do księgi wpisuje się spis z natury sporządzony na dzień 31 grudnia poprzedniego roku podatkowego.

[alert-info]Dowiedz się więcej na temat remanentu końcowego:
- Remanent, czyli spis z natury na koniec roku
- Remanent końcowy co powinno być w nim zawarte?
- Remanent, czyli spis z natury
- Zerowy spis z natury a obowiązek jego ewidencji w KPiR[/alert-info]

Remanent końcowy w systemie wFirma.pl

Należy także podkreślić, że nawet jeśli remanent końcowy był "zerowy" to mimo wszystko należy go uwzględnić w KPiR. W celu dodania remanentu końcowego w systemie wfirma.pl należy przejść do zakładki EWIDENCJE » REMANENTY, gdzie należy zaznaczyć opcję DODAJ REMANENT. W oknie dodawania remanentu w polu RODZAJ należy wybrać REMANENT KOŃCOWY, jako datę należy podać ostatni dzień grudnia oraz podać wartość remanentu.

Remanent końcowy - jak dodać w systemie wfirma

Szczegółowy opis dodawania remanentu w systemie został opisany w artykule: Remanenty - jak go wprowadzić w systemie?

#polecamy#

#banner-9319#

Question 4

Zakładam firmę zajmującą się pośrednictwem nieruchomości. Swoje usługi będę świadczył głównie na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej. Czy w związku z powyższym kasa fiskalna dla pośrednika nieruchomości jest obowiązkowa?

Accepted Answer

Zgodnie z rozporządzeniem Ministra Rozwoju i Finansów w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących, usługi pośrednictwa nieruchomości zostały wyszczególnione jako te, dla których można zastosować zwolnienie z kasy fiskalnej po spełnieniu określonych warunków. W związku z tym kasa fiskalna dla pośrednika nieruchomości nie jest obowiązkowa. Zwolnienia, z jakich mogą skorzystać podatnicy, dzielą się na zwolnienia podmiotowe (do limitu obrotów 20 tys. zł/ rok) lub przedmiotowe (ze względu na rodzaj prowadzonej działalności). Usługi pośrednika nieruchomości zostały objęte zwolnieniem przedmiotowym.

Kasa fiskalna dla pośrednika nieruchomości

Na początku warto wskazać, jakie czynności kwalifikują się do usług pośrednictwa nieruchomości. Zostały one sklasyfikowane w grupie 68.31.Z PKD, która obejmuje:

usługi pośrednictwa w kupnie, sprzedaży i dzierżawie nieruchomości,
usługi doradztwa i szacowania wartości nieruchomości związanych z jej kupnem, sprzedażą lub dzierżawą.

Wyżej wymienione czynności, klasyfikowane jako usługi pośrednictwa nieruchomości, zostały wykazane w pkt. 26 załącznika do ww. rozporządzenia jako usługi, które mogą korzystać ze zwolnienia z kasy fiskalnej – zwolnienia przedmiotowego.

Należy przy tym pamiętać, że warunkiem skorzystania ze zwolnienia przedmiotowego jest prawidłowe udokumentowanie sprzedaży (całej wykonanej usługi), fakturą.

#zobacztez#

Kasa fiskalna a usługi pośrednictwa nieruchomości online

W przypadku, gdy zapłata za wykonane usługi pośrednictwa nieruchomości, świadczone na rzecz osób prywatnych i rolników ryczałtowych, w całości jest dokonywana za pośrednictwem rachunku bankowego, poczty lub spółdzielczej kasy oszczędnościowo – rozliczeniowej, której sprzedawca jest członkiem, w myśl pkt. 37 ww. rozporządzenia, można skorzystać także z drugiego zwolnienia przedmiotowego. Dodatkowym warunkiem stosowania tego zwolnienia jest konieczność prowadzenia ewidencji sprzedawanych usług, z której jasno wynika, jakie usługi i na rzecz jakiego nabywcy zostały wykonane.
Kolejnym dostępnym zwolnieniem jest zwolnienie podmiotowe – do limitu obrotów 20 tys. zł/rok. Skorzystanie z tego zwolnienia jest możliwe w przypadku, gdy obrót ze sprzedaży towarów lub usług na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych nie przekroczył w poprzednim roku 20 tys. zł.[alert-info]Podatnicy, którzy rozpoczynają działalność gospodarczą w trakcie roku, wartość limitu upoważniającą do korzystania ze zwolnienia podmiotowego wyliczają w wartości proporcjonalnej do ilości dni, pozostałych do końca roku.[/alert-info]

Ewidencjonowanie sprzedaży w przypadku zwolnienia

Co do zasady, jeśli podatnik zajmujący się usługami pośrednictwa nieruchomości nie będzie dokumentował sprzedaży fakturą, wówczas nie będzie mógł skorzystać ze zwolnienia przedmiotowego na podstawie pkt. 26 załącznika do ww. rozporządzenia. Może jednak korzystać ze zwolnienia podmiotowego do limitu obrotów 20 tys. zł w skali roku. W przypadku korzystania ze zwolnienia należy prowadzić dzienną ewidencję sprzedaży bezrachunkowej w postaci zbroszurowanej. W prowadzonej ewidencji sprzedaży bezrachunkowej należy wskazać:

liczbę porządkową,
datę uzyskania przychodu,
wartość przychodu brutto,
podsumowanie całego przychodu z danego dnia.

W przypadku przychodów opodatkowanych różnymi stawkami podatku VAT należy wyróżnić w prowadzonej ewidencji stawki, pozwalające na wyliczenie odpowiedniej wartości podatku należnego podlegającego wpłacie do urzędu.[alert-info]W ewidencji sprzedaży bezrachunkowej nie ujmuje się transakcji udokumentowanych fakturą lub rachunkiem.[/alert-info]Ewidencja sprzedaży bezrachunkowej powinna się znajdować w miejscu, w którym sprzedaż jest dokonywana.

#banner-32949#

Question 5

Dokonuję sprzedaży towarów klientom, którzy nie prowadzą firm. Sprzedaż dokumentuję, wystawiając paragon fiskalny na kasie fiskalnej. W momencie żądania klienta wystawiam fakturę do paragonu. We wrześniu 2019 roku klient zwrócił towar, który udokumentowany był w sierpniu paragonem i fakturą. Jak powinna być sporządzona korekta sprzedaży udokumentowanej paragonem i fakturą?

Accepted Answer

Korekta sprzedaży udokumentowanej paragonem i fakturą powinna być sporządzona poprzez wystawienie faktury korygującej oraz ujęcie wpisu korygującego w prowadzonej ewidencji korekt z kasy fiskalnej. Zatem jeżeli w celu udokumentowania transakcji na rzecz osoby nieprowadzącej działalności wystawiła Pani paragon fiskalny i fakturę do paragonu, wówczas jest Pani zobowiązana wystawić fakturę korygującą oraz ująć ją w ewidencji korekt.

Zwrot towaru udokumentowanego paragonem fiskalnym

W sytuacji, gdy podatnik zobowiązany jest do skorygowania sprzedaży, w której wyniku został wystawiony paragon fiskalny, powinien prowadzić specjalną ewidencję przeznaczoną do ujmowania wpisów z tytułu korekt sprzedaży. Obowiązek prowadzenia ewidencji korekt wynika z § 3 ust. 3 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 29 kwietnia 2019 r. w sprawie prowadzenia kas fiskalnych, zgodnie z którym ewidencja ta powinna zawierać m.in.:

datę sprzedaży;
nazwę jednoznacznie identyfikującą sprzedawany towar lub wyświadczoną usługę (oraz ewentualny opis);
termin zwrotu lub reklamacji przedmiotu sprzedaży;
wartość brutto zwracanego towaru lub reklamowanej usługi oraz kwotę podatku należnego (w przypadku zwrotu całości);
wartość brutto i wartość podatku należnego zwracanej kwoty (w przypadku częściowego zwrotu);
dokument potwierdzający dokonanie sprzedaży (paragon fiskalny);
protokół zwrotu towaru lub reklamacji podpisany przez obie strony transakcji.

Wówczas w przypadku zwrotu towaru podatnik dokonuje zapisu w powyższej ewidencji, dołączając do niej zwrócony paragon potwierdzający dokonanie transakcji i nie ewidencjonuje zwrotu bezpośrednio na kasie fiskalnej. Na podstawie ewidencji dokonuje się wpisu pomniejszającego łączny raport okresowy, w okresie, w którym dokonano faktycznego zwrotu towaru lub odstąpienia od umowy.

Korekta sprzedaży udokumentowanej paragonem i fakturą

W praktyce bardzo często zdarzają się sytuacje, w których klient po dokonaniu zakupu udokumentowanego paragonem fiskalnym żąda wystawienia faktury do paragonu. W takiej sytuacji, gdy dojdzie do zwrotu towaru, sprzedawca powinien wystawić fakturę korygującą.[alert-info]Elementy, które powinna zawierać faktura korygująca, zostały określone w art. 106j ust. 2 ustawy o VAT.[/alert-info]Zgodnie z art. 29a ust. 13 ustawy o VAT rozliczenia korekty na gruncie podatku VAT można dokonać pod warunkiem otrzymania przed upływem terminu złożenia deklaracji VAT za ten okres potwierdzenia odbioru faktury korygującej przez nabywcę. Zatem jeżeli zwrot towaru ma miejsce we wrześniu 2019 r. i podatnik będzie posiadał potwierdzenie otrzymania faktury korygującej przez nabywcę do 25 października 2019 r. (termin złożenia deklaracji VAT-7 za wrzesień), wówczas możliwe będzie pomniejszenie należnego podatku VAT z tytułu zwrotu towaru w deklaracji VAT-7 składanej za wrzesień.[alert-info]Art. 29a ust. 13 ustawy o VAT
„[...] Uzyskanie potwierdzenia otrzymania przez nabywcę towaru lub usługobiorcę faktury korygującej po terminie złożenia deklaracji podatkowej za dany okres rozliczeniowy uprawnia podatnika do uwzględnienia faktury korygującej za okres rozliczeniowy, w którym potwierdzenie to uzyskano”.[/alert-info]

To jednak nie wszystko, mimo wystawienia faktury korygującej konieczne jest bowiem dokonanie stosownego wpisu w prowadzonej ewidencji korekt. Korekta sprzedaży udokumentowanej paragonem i fakturą powinna odbywać się poprzez skorygowanie obu zapisów. Zatem konieczne jest wystawienie faktury korygującej i ujęcie jej w okresie otrzymania potwierdzenia odbioru korekty przez nabywcę w ewidencji korekt z kasy fiskalnej. Wówczas zostaną spełnione wszystkie przesłanki i sprzedawca będzie miał prawo do obniżenia kwoty podatku należnego z tytułu zwrotu.

Potwierdzeniem powyższego jest interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie z 15 stycznia 2016 roku o sygn.: IPPP2/4512-1019/15-2/AO, w której czytamy:

„Nawet jeśli sprzedaż dla osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej dodatkowo dokumentowana jest fakturą, to wystawienie faktury korygującej i zarejestrowanie jej w odpowiedniej ewidencji dotyczącej faktur nie zwalnia Wnioskodawcy z prowadzenia ewidencji korekt, o której mowa w § 3 ust. 4 rozporządzenia w sprawie kas. Przepis § 3 ust. 4 rozporządzenia w sprawie kas jednoznacznie stanowi, że zwroty towarów [...] ujmuje się w odrębnej ewidencji. W takiej jednak sytuacji, zwrot towaru Wnioskodawca powinien ująć w ww. ewidencji korekt w momencie posiadania potwierdzenia otrzymania faktury korygującej przez nabywcę towaru dla którego wystawiono fakturę”.

Na gruncie podatku dochodowego natomiast korektę ujmuje się w okresie wystawienia faktury korygującej.

#polecamy#

#banner-31683#

Question 6

Posiadam pojazd ciężarowy, który jest moim środkiem trwałym. Jest on użytkowany jedynie w okresie sezonowym. Wiem też, że samochód czasowo wycofany z ruchu podlega mniejszej składce OC. Jakie więc warunki należy spełnić, żeby móc wycofać pojazd z ruchu i obniżyć ubezpieczenie OC? Czy w tej sytuacji w okresie czasowego wycofania samochodu z ruchu będę mógł zaliczyć jego odpisy amortyzacyjne w kosztach?

Accepted Answer

Zgodnie z art. 78a ust. 2 ustawy prawo o ruchu drogowyma o pit czasowemu wycofaniu z ruchu, na wniosek właściciela pojazdu lub podmiotu, któremu powierzono pojazd, podlegają zarejestrowane:

samochody ciężarowe i przyczepy o dopuszczalnej masie całkowitej od 3,5 t;
ciągniki samochodowe;
pojazdy specjalne;
autobusy.

Wniosek o czasowe wycofanie pojazdu z ruchu należy złożyć za opłatą właściwemu staroście ze względu na miejsce ostatniej rejestracji pojazdu. Samochód można czasowo wycofać z ruchu na okres od 2 do 24 miesięcy. Okres czasowego wycofania można przedłużyć, jednak nie dłużej niż 48 miesięcy, licząc od dnia wydania decyzji o jego czasowym wycofaniu z ruchu.

Samochód czasowo wycofany z ruchu a ustalenie mniejszych składek OC

W przypadku, gdy samochód jest czasowo wycofany z ruchu, to zgodnie z art. 8 ust. 4 i 5 ustawy o ubezpieczeniach obowiązkowych, Ubezpieczeniowym Funduszu Gwarancyjnym (UFG) i Polskim Biurze Ubezpieczycieli Komunikacyjnych (PBUK) jest on w mniejszym stopniu narażony na udział w wypadku w czasie okresu ubezpieczenia, dlatego też na wniosek właściciela pojazdu jest zobowiązany do proporcjonalnego obniżenia składki ubezpieczeniowej na okres czasowego wycofania pojazdu z ruchu, jednak nie mniej niż o 95%.

[alert-info]Po ustaniu czasowego wycofania pojazdu z ruchu, właściciel danego pojazdu jest zobowiązany niezwłocznie powiadomić o tym ubezpieczyciela.[/alert-info]

#banner-28198#

Samochód czasowo wycofany z ruchu a jego amortyzacja

Zgodnie z art. 22h ust. 1 pkt 1 ustawy o PIT odpisów amortyzacyjnych dokonuje się od pierwszego miesiąca następującego po miesiącu, w którym ten środek trwały został wprowadzony do ewidencji środków trwałych aż do końca miesiąca, w którym nastąpiło jego pełne umorzenie, czyli wartość początkowa zrównała się z wartością sumy odpisów amortyzacyjnych.

W związku z tym można stwierdzić, że samochód czasowo wycofany z ruchu może podlegać amortyzacji i tym samym odpisy amortyzacyjne mogą zostać zaliczone do kosztów uzyskania przychodów.

Potwierdzeniem powyższego postępowania jest interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie z 29 października 2012 r. o sygn. IPPB5/423-661/12-2/IŚ, w której czytamy że:
„(...) dla kwalifikacji przedmiotowych wydatków (odpisów amortyzacyjnych) do kosztów uzyskania przychodów nie ma znaczenia okoliczność, że program księgowy »nalicza automatycznie odpisy za okres nieużywania« i że Spółka aktualnie nie uzyskuje przychodów z tytułu eksploatacji przedmiotowych środków trwałych. Istotne jest to, że nie zaprzestała prowadzenia Spółkę działalności gospodarczej w tym zakresie, w jakim wspomniane środki trwałe mogą być wykorzystane, jak też nie dokonała likwidacji tych środków – nastąpiło jedynie czasowe zawieszone tych środki trwałe w eksploatacji i są one w ciągłej gotowości do wykorzystania.

Reasumując, stanowisko Spółki, iż w razie czasowego wyłączenia środka trwałego z użytkowania Spółka jest uprawniona do kontynuowania amortyzacji i traktowania odpisów amortyzacyjnych jako kosztów uzyskania przychodów jest prawidłowe”.

Podsumowując, samochód czasowo wycofany z ruchu może korzystać z obniżonych składek OC oraz w sytuacji, gdy działalność nie zostanie zawieszona, może podlegać amortyzacji, która będzie stanowić koszt uzyskania przychodu podatnika.

#polecamy#

#banner-28201#

Question 7

Przed sporządzeniem remanentu na koniec roku w swoim sklepie chcę wystawić fakturę VAT sprzedaży, która wyczyści magazyn do zera. Faktycznie chcę sprzedać wszystko, co mam w magazynie. Czy powinnam na fakturze umieścić datę 31 grudnia? Czy remanent powinien zawierać te towary?

Accepted Answer

Zgodnie z przepisami remanent należy sporządzić na 31 grudnia oraz na 1 stycznia kolejnego roku podatkowego.

Jednocześnie należy pamiętać, że wystawienie faktury sprzedaży powinno nastąpić do 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym miała miejsce dostawa towarów bądź wykonanie usługi. W związku z tym, jeśli fakturę będzie Pani wystawiała w styczniu, to na fakturze sprzedaży jako datę wystawienia należy wskazać faktyczną datę wystawienia – styczniową. Natomiast jako datę sprzedaży należy wskazać datę grudniową, gdyż w tym okresie faktycznie nastąpiła sprzedaż. W wyniku tej czynności faktura sprzedaży będzie podlegała wykazaniu w KPiR oraz rejestrze VAT sprzedaży w grudniu.[alert-info]Obowiązek sporządzenia spisu z natury na 1 stycznia roku podatkowego nie dotyczy podatników, którzy sporządzili spis z natury na koniec poprzedniego roku podatkowego.
W takiej sytuacji zamiast spisu z natury na 1 stycznia danego roku podatkowego, do KPiR należy wprowadzić spis z natury sporządzony na 31 grudnia roku poprzedniego.
Wówczas remanent końcowy danego roku stanowi jednocześnie remanent początkowy roku następnego.[/alert-info]Należy mieć również na względzie, że remanent powinien również obejmować towary będące własnością podatnika, które na dzień sporządzenia spisu z natury znajdują się poza zakładem podatnika oraz towary obce, które na dzień sporządzenia remanentu znajdują się w zakładzie podatnika. Przy czym towary te nie podlegają wycenie. W spisie z natury należy jedynie podać ich ilość ze wskazaniem, czyją stanowią własność.

W związku z powyższym o ujęciu towarów w spisie z natury nie decyduje fakt wystawienia faktury, ale to, czy towary te stanowią własność podatnika na dzień sporządzenia remanentu. Jest to bowiem spis składników majątku wykonany na podstawie naocznego stwierdzenia stanu faktycznego. Jeśli więc towary zostały sprzedane i prawo własności zostało przeniesione na nabywcę, a na dzień sporządzenia remanentu towary te znajdują się jeszcze u sprzedawcy, wówczas powinien on wykazać je w remanencie, ale nie dokonywać ich wyceny.[alert-info]Niezależnie od terminu sporządzenia remanentu, musi on odzwierciedlać faktyczny stan magazynowy na 31 grudnia (remanent na koniec roku) oraz na 1 stycznia roku kolejnego (remanent na początek roku).[/alert-info]

#polecamy#

#banner-27409#

Question 8

Czy termin wystawienia noty odsetkowej jest ograniczony? Czy jest jakiś termin, którego nie można przekroczyć?

Accepted Answer

Przez notę odsetkową należy rozumieć żądanie zapłaty odsetek, które dotyczy nieterminowo opłaconych należności.

W przypadku, gdy dłużnik zapłacił należność główną po terminie (np. fakturę), odsetki z tytułu opóźnienia przedawniają się z upływem trzech lat. Bieg terminu przedawnienia rozpoczyna się od dnia, w którym roszczenie o zapłatę odsetek stało się wymagalne.

Stanowisko to zostało potwierdzone przez uchwałę 7 sędziów Sądu Najwyższego z dnia 26 stycznia 2005, sygn. akt III CZP 42/04.

W uchwale stwierdzono, że co do zasady do roszczeń o odsetki za opóźnienie w zapłacie powinno stosować się trzyletni termin przedawnienia roszczeń o świadczenia okresowe w myśl Kodeksu cywilnego.

Jednakże odmiennie przedstawia się sytuacja przedawnienia odsetek za opóźnienie w sytuacji, gdy dłużnik w ogóle nie zapłacił należności głównej. Wówczas jeżeli przedawni się roszczenie o zwrot należności głównej, żądanie odsetek również ulega przedawnieniu. Dzieje się tak, ponieważ odsetki są prawem akcesoryjnym - nie mogą istnieć samodzielnie, niezależnie bez należności głównej.

Ponadto zgodnie z przepisami roszczenia z tytułu sprzedaży dokonanej w zakresie działalności przedsiębiorstwa sprzedawcy, roszczenia rzemieślników z takiego tytułu oraz roszczenia prowadzących gospodarstwa rolne z tytułu sprzedaży płodów rolnych i leśnych przedawniają się z upływem lat dwóch. Po dwóch latach przedawniają się także roszczenia z umowy o dzieło.

#polecamy#

Question 9

Prowadzę jednoosobową działalność gospodarczą na KPiR. Kupiłam akcesoria biurowe do firmy i dokonałam płatności za pośrednictwem rachunku bankowego małżonka. Czy wobec tego wydatki mogą stanowić koszt uzyskania przychodu? Czy zapłata za faktury z rachunku małżonka może uniemożliwiać ujęcie wydatków w kosztach?

Accepted Answer

Przepisy podatkowe nie nakładają obowiązku posiadania firmowego rachunku bankowego w przypadku podatników prowadzących działalność gospodarczą w oparciu o podatkową księgę przychodów i rozchodów (KPiR) lub ewidencję przychodów. Obowiązek ten mają jedynie podmioty rozliczające się w oparciu o przepisy ustawy o rachunkowości, m.in. spółki z o.o. czy spółki akcyjne.

Dodatkowo mikroprzedsiębiorcy mają prawo dokonywać zapłaty za faktury i podatki w formie gotówkowej lub przelewu.[alert-info]Art. 61 § 1b Ordynacji podatkowej:
„Zapłata podatków przez mikroprzedsiębiorców w rozumieniu ustawy z dnia 6 marca 2018 r. – Prawo przedsiębiorców może nastąpić również w gotówce”.[/alert-info]Niemniej jednak przedsiębiorca posiadający bankowy rachunek firmowy zyskuje możliwość ujęcia np. odsetek, prowizji i opłat bankowych w kosztach firmowych. Dodatkowo, w przypadku ewentualnej kontroli organów podatkowych, urząd nie będzie żądał wyciągów z prywatnego konta, a jedynie konta firmowego.

Kiedy wydatek może stanowić koszt i jak wpływa na to metoda płatności?

Zgodnie z art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych za koszt uzyskania przychodów uznaje się wydatki poniesione w celu osiągnięcia przychodu oraz zachowania lub zabezpieczenia jego źródła. Wydatki te nie mogą zawierać się w katalogu kosztów niestanowiących kosztów uzyskania przychodów określonego w art. 23 ww. ustawy. Ponadto wydatek powinien być prawidłowo udokumentowany, co oznacza, że podatnik powinien posiadać np. fakturę lub rachunek, na której zawarte są wymagane dane.

Zastosowana forma płatności co do zasady nie ma znaczenia w kwestiach podatkowych, niemniej jednak wyróżnia się jeden wyjątek, w którym płatność gotówkowa za wydatek powyżej 15 000 zł uniemożliwia ujęcie go w kosztach podatkowych. Zgodnie z art. 22p ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych do kosztów podatkowych nie zalicza się wydatków przekraczających wartość 15 000 zł w tej części, w której płatność nie została dokonana za pośrednictwem rachunku bankowego.

Jeżeli chodzi o zapłatę zobowiązań z konta bankowego, to w przypadku tej metody płatności nie ma w przepisach ograniczenia dotyczącego ujmowania wydatków w kosztach firmowych.

Zapłata za faktury z rachunku małżonka, gdy występuje wspólność majątkowa

W Pani przypadku istotne znaczenie dla ujęcia wydatku w kosztach będzie miało to, czy posiada Pani z mężem wspólność majątkową, czy też nie.

W kwestii rozliczeń podatkowych nie ma znaczenia, czy zapłata została dokonana z rachunku firmowego, czy z rachunku małżonka, z którym podatnik ma wspólność majątkową. Majątek objęty wspólnością majątkową jest jednocześnie majątkiem osobistym każdego z małżonków.[alert-info]Art. 31 § 1 ustawy Kodeks rodzinny i opiekuńczy:
„Z chwilą zawarcia małżeństwa powstaje między małżonkami z mocy ustawy wspólność majątkowa (wspólność ustawowa) obejmująca przedmioty majątkowe nabyte w czasie jej trwania przez oboje małżonków lub przez jednego z nich (majątek wspólny). Przedmioty majątkowe nieobjęte wspólnością ustawową należą do majątku osobistego każdego z małżonków”.[/alert-info]Jeżeli więc dany wydatek spełnia definicję kosztu uzyskania przychodów, czyli ma związek z prowadzoną przez Panią działalnością gospodarczą i osiąganiem przychodów oraz posiada Pani odpowiedni dowód księgowy (np. fakturę), wówczas możliwe jest ujęcie takiego wydatku w kosztach podatkowych, nawet jeżeli zapłaciła Pani za fakturę z konta męża, z którym nie ma Pani rozdzielności majątkowej. Inaczej natomiast będzie wyglądała sytuacja, gdy nie posiadają Państwo wspólności majątkowej.

#banner-27157#

Zapłata za faktury z rachunku małżonka, gdy występuje rozdzielność majątkowa

Jeżeli podatnik prowadzący działalność posiada ze współmałżonkiem rozdzielność majątkową, to wówczas zapłata za faktury z rachunku współmałżonka może uniemożliwić ujęcie wydatku w kosztach firmowych, z uwagi na fakt, że nie będzie on faktycznie poniesiony przez podatnika. Jeżeli więc posiada Pani z małżonkiem rozdzielność majątkową, wówczas faktura, za którą zapłata nastąpiła z konta małżonka, może wzbudzać wątpliwości w kwestii ujęcia jej w KPiR.[alert-info]Warunek opłacenia wydatku z własnego rachunku bankowego nie wynika wprost z definicji kosztów uzyskania przychodu określonej w przepisach. Ważne jest jednak, by dany koszt był faktycznie poniesiony przez podatnika i aby podatnik posiadał dowody to potwierdzające.[/alert-info]Podsumowując, zapłata za faktury z rachunku męża nie oznacza, że wydatek nie może być kosztem uzyskania przychodu. Jeżeli posiada Pani z mężem wspólność majątkową wydatek, ma Pani prawo ująć w KPiR. Jeżeli jednak nie posiadają Państwo wspólności majątkowej, wydatek taki może zostać zakwestionowany przez organ podatkowy. Jeżeli wydatek został faktycznie przez Panią poniesiony, to warto byłoby wówczas posiadać dowody potwierdzające poniesienie kosztu.

#polecamy#

#banner-27154#

Question 10

Prowadzę zakład mechaniki pojazdowej i sprzedaż na rzecz osób fizycznych rejestruję za pomocą kasy fiskalnej. Czy w związku ze zbliżającą się zmianą przepisów, zakup kasy fiskalnej online upoważnia mnie do skorzystania z ulgi w związku z jej nabyciem i w jakim terminie będę zmuszony do wymiany kasy stacjonarnej na urządzenie online?

Accepted Answer

W myśl nowelizacji ustawy o VAT, niektórzy podatnicy dokonujący sprzedaży na rzecz osób fizycznych i rolników ryczałtowych będą zobowiązani do wymiany obecnie używanej kasy fiskalnej na urządzenie online, tak by zapewnić połączenie umożliwiające przesyłanie danych między kasą a Centralnym Repozytorium Kas. Zgodnie z art. 111 ust. 6a ustawy o VAT: „kasa rejestrująca musi zapewniać prawidłowe zaewidencjonowanie, przechowywanie i bezpieczne przesyłanie danych z kasy rejestrującej na zewnętrzne nośniki danych oraz umożliwiać połączenie i przesyłanie danych między kasą rejestrującą a Centralnym Repozytorium Kas, określone w art. 111a ust. 3”.[alert-info]Przepisy dotyczące kas online weszły w życie 1 maja 2019 r.[/alert-info]Powyższe działanie podyktowane jest uszczelnieniem luki w podatku VAT poprzez zwiększenie kontroli w zakresie sprzedaży dokonywanej na rzecz wyżej wskazanych osób przez branże najczęściej narażone na nieprawidłowości i malwersacje podatkowe. Zgodnie z nowelizacją ustawy, transakcja sprzedaży zaewidencjonowana na kasie fiskalnej online powinna zostać automatycznie przesłana do centralnego systemu teleinformatycznego prowadzonego przez Szefa Krajowej Administracji Skarbowej (tzw. Centralnego Repozytorium Kas).

Zakup kasy fiskalnej online – od kiedy?

Znowelizowana ustawa o VAT zacznie obowiązywać wraz z 1 maja 2019 r., jednak obowiązek wymiany kasy fiskalnej i zakup kasy fiskalnej online został rozłożony w czasie dla określonych branż:

podatnicy sprzedający paliwo oraz świadczący usługi mechaniki pojazdowej i wymiany opon – 1 stycznia 2020 r.,
podatnicy świadczący usługi gastronomiczne (również sezonowe), hotelarskie oraz sprzedaż węgla – 1 lipca 2020 r.,
podatnicy świadczący usługi fryzjerskie, kosmetyczne, budowlane, prawnicze, usługi w zakresie opieki medycznej świadczone przez lekarzy, dentystów, a także branży fitness (w zakresie wstępu) – 1 stycznia 2021 r.

Analizując powyższe, można stwierdzić, że wszystkie grupy podatników mające obowiązek rejestracji sprzedaży na rzecz osób fizycznych i rolników ryczałtowych za pomocą kasy fiskalnej od 2023 r. będą musiały posiadać urządzenia online.
Jeśli więc w ramach prowadzonej działalności świadczy Pan usługi mechaniki pojazdowej i wymiany opon, na zakup kasy fiskalnej online będzie miał Pan czas do 1 stycznia 2020 r.

Zakup kasy fiskalnej online – co z ulgą?

Ustawodawca przewiduje możliwość skorzystania z ulgi na zakup kasy fiskalnej, wskazanej w art. 111 ust. 4 ustawy o VAT wobec podatników, u których:

„powstał obowiązek prowadzenia ewidencji sprzedaży i którzy w obowiązujących terminach rozpoczęli prowadzenie ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących, o których mowa w ust. 6a,
nie powstał obowiązek prowadzenia ewidencji sprzedaży i którzy rozpoczęli prowadzenie ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących, o których mowa w ust. 6a, oraz dotychczas nie używali kas rejestrujących lub kas, o których mowa w art. 145a ust. 1, do prowadzenia ewidencji sprzedaży”.

Podatnicy ci będą mieć prawo do odliczenia od podatku należnego kwoty wydanej na zakup każdej z kas rejestrujących, w wysokości 90% jej ceny zakupu (bez podatku), nie więcej jednak niż 700 zł, a w przypadku gdy kwota ta jest w okresie rozliczeniowym wyższa od kwoty podatku należnego, mają prawo do zwrotu ich różnicy na rachunek bankowy podatnika w banku mającym siedzibę na terytorium kraju lub na rachunek podatnika w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, której jest członkiem, pod warunkiem że zakup kas rejestrujących nastąpił nie później niż w terminie 6 miesięcy od dnia rozpoczęcia prowadzenia tej ewidencji.[alert-info]W związku z wprowadzeniem nowego rozporządzenia w sprawie odliczania lub zwrotu kwot wydanych na zakup kas rejestrujących oraz zwrotu tych kwot przez podatnika, procedura korzystania z ulgi na zakup kasy fiskalnej online zostanie uproszczona. W myśl projektu, ulga na zakup kasy fiskalnej online będzie możliwa do odliczenia lub zwrotu tylko w jednej deklaracji VAT, składanej za miesiąc, w którym rozpoczęto ewidencjonowanie sprzedaży za pomocą kasy fiskalnej. W przypadku niewykorzystania kwoty ulgi w całości, podatnik będzie miał możliwość jej zwrotu na rachunek bankowy. Nowe zasady korzystania z ulgi na zakup kasy fiskalnej online obowiązują od 1 maja 2019 r.[/alert-info]Tym samym podkreślić należy, że możliwość skorzystania z ulgi na zakup kasy fiskalnej online przysługuje podatnikowi, który dokonał zakupu urządzenia online, nawet jeśli wcześniej skorzystał już z ulgi na zakup pierwszej kasy rejestrującej, pod warunkiem że zakup kas rejestrujących nastąpił nie później niż w terminie 6 miesięcy od dnia rozpoczęcia prowadzenia tej ewidencji. Dzień, w którym rozpoczęto prowadzenie ewidencji, jest uważany za datę:

1 stycznia 2020 r. – dla podatników sprzedający paliwo oraz świadczący usługi mechaniki pojazdowej i wymiany opon,
1 lipca 2020 r. – dla podatników świadczących usługi gastronomiczne (również sezonowe), hotelarskie oraz sprzedaż węgla,
1 stycznia 2021 r. – dla podatników świadczących usługi fryzjerskie, kosmetyczne, budowlane, prawnicze, usługi w zakresie opieki medycznej świadczone przez lekarzy, dentystów, a także branży fitness (w zakresie wstępu).

Zgodnie z obowiązującym rozporządzeniem w sprawie odliczania i zwrotu kwot wydatkowanych na zakup kas rejestrujących, aby skorzystać z ulgi na zakup kasy fiskalnej online należy spełnić dodatkowo określone warunki:

posiadać fakturę potwierdzającą zakup kasy rejestrującej oraz dowód zapłaty całej należności za jej zakup,
rozpocząć ewidencjonowanie nie później niż w obowiązującym terminie przy użyciu kas rejestrujących nabytych w okresie, kiedy kasy te spełniały funkcje określone w art. 111 ust. 6a ustawy o VAT.

Zakup kasy fiskalnej online – kiedy nie będzie można skorzystać z ulgi?

Z ulgi na zakup kasy fiskalnej online nie będzie mógł skorzystać podatnik, który w obowiązującym go terminie, nie dokona zakupu oraz instalacji kasy fiskalnej online i tym samym nie zacznie ewidencjonować sprzedaży na rzecz osób fizycznych i rolników ryczałtowych za jej pośrednictwem. Dodatkowo podatnik, który nie wywiąże się z tego obowiązku w ustawowym terminie, może zostać dotknięty karą porządkową w wysokości maksymalnie 30% kwoty podatku naliczonego przy nabyciu towarów i usług.[alert-info]Skorzystanie z ulgi na zakup kasy fiskalnej nie będzie przysługiwało podatnikom, którzy zakupili kasy z elektronicznym lub papierowym zapisem kopii oraz podatnikom, którzy nie są zobowiązani ustawą do wymiany kasy fiskalnej na kasę online.[/alert-info]

#banner-23431#

W jaki sposób wykazać ulgę na zakup kasy fiskalnej online?

Wartość przysługującej ulgi na zakup kasy fiskalnej online podatnik wykazuje w deklaracji VAT składanej za miesiąc, w którym dokonano jej zakupu. Wówczas kwotę ulgi wykazuje się w pozycji 52. części E deklaracji: Kwota wydatkowana na zakup kas rejestrujących, do odliczenia w danym okresie rozliczeniowym.
Należy pamiętać, że jednorazowo całą wartość ulgi można odliczyć jedynie w przypadku, gdy wartość podatku VAT należnego przekracza wartość podatku VAT naliczonego i tym samym jest równa bądź wyższa od odliczanej ulgi. Jeśli w danym okresie kwota podatku VAT należnego jest wyższa od podatku VAT naliczonego, ale mniejsza od wartości przysługującej ulgi, podatnik może pozostałą część ulgi nierozliczonej wykazać do zwrotu na rachunek bankowy lub powiększyć nią wartość podatku VAT do przeniesienia na kolejny okres rozliczeniowy. [alert-info]Podatnicy zwolnieni z podatku VAT także są uprawnieni do skorzystania z ulgi na zakup kasy fiskalnej online na takich samych warunkach jak w przypadku podatnika czynnego. Zwrot ulgi następuje wówczas na podstawie wniosku złożonego do naczelnika urzędu skarbowego, odpowiednio na rachunek bankowy podatnika wskazany we wniosku CEIDG-1. Złożenie wniosku może nastąpić nie wcześniej niż w miesiącu następującym po miesiącu, w którym rozpoczęto ewidencjonowanie sprzedaży na pomocą kasy fiskalnej online.[/alert-info]Reasumując, zgodnie z nowelizacją ustawy o VAT podatnicy obecnie zobowiązani przepisami do ewidencjonowania sprzedaży na rzecz osób fizycznych i rolników ryczałtowych za pośrednictwem kasy fiskalnej, będą musieli dokonać jej wymiany na nowoczesne urządzenie online w bliższej lub dalszej przyszłości (zakładane jest że do 2023 roku). W założeniu kasy online będą się łączyły z Centralnym Repozytorium Kas i przesyłały informacje o dokonanych transakcjach na bieżąco.

#polecamy#

#banner-23428#

Question 11

W jaki sposób powinienem zaksięgować koszt transportu wyposażenia wyszczególniony na fakturze VAT? W której kolumnie KPiR powinien się znaleźć taki koszt?

Accepted Answer

W takim przypadku koszt transportu wyposażenia wraz z kosztem wyposażenia ujmuje w kolumnie 13 KPiR - pozostałe wydatki.

Odnośnie samego nabycia wyposażenia należy dodatkowo uwzględnić jego wartość, bowiem może wystąpić obowiązek jego ujęcia w osobnej ewidencji.

Rozporządzenie w sprawie prowadzenia KPiR określa, że jeśli wartość wyposażenia przekracza 1 500 PLN (netto dla podatników VAT czynnych), to należy je ująć dodatkowo w ewidencji wyposażenia. Co ważne, określając wartość wyposażenia, nie wlicza się do niego kosztu transportu.

#polecamy#

Question 12

Czy byłoby prawidłowo, gdyby w ramach sprzedaży została wystawiona faktura dla osoby fizycznej nieprowadzącej działalności, nawet gdy odbiorca nie zażąda tego typu dokumentu? Jeśli nie, to w jaki sposób dokumentować i księgować przychód?  Marek, Lublin

Accepted Answer

Sprzedaż na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej i rolników ryczałtowych co do zasady powinna zostać zarejestrowana przy pomocy kasy fiskalnej. Przedsiębiorcy pod pewnymi warunkami mogą jednak skorzystać ze zwolnienia z kasy.

Na mocy § 3 rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących zwolnienie przysługuje m.in.:

ze względu na limit obrotów, czyli wówczas gdy obrót ze sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej i rolników ryczałtowych nie przekroczył w poprzednim roku podatkowym 20 000 zł (w przypadku rozpoczęcia działalności w trakcie roku podatkowego limit wylicza się według odpowiedniej proporcji);
przy sprzedaży wysyłkowej (pocztą lub kurierem), jeżeli sprzedawca otrzyma w całości zapłatę za pośrednictwem poczty, banku lub spółdzielczej kasy oszczędnościowo-kredytowej (odpowiednio na rachunek bankowy podatnika lub na rachunek podatnika w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, której jest członkiem), a z ewidencji i dowodów dokumentujących zapłatę jednoznacznie wynika, jakiej konkretnie czynności dotyczyła i na czyją rzecz została dokonana (dane nabywcy, w tym jego adres).

Należy jednak zaznaczyć, że został uregulowany szereg czynności, które bezwzględnie nie mogą korzystać ze zwolnienia z kasy (co oznacza, że sprzedaż na rzecz osób nieprowadzących działalności lub rolników ryczałtowych w takich przypadkach powinna być zarejestrowana na kasie już od pierwszej transakcji). Czynności te zostały wymienione w § 4 wspomnianego rozporządzenia.

Podczas korzystania ze zwolnienia z kasy fiskalnej sprzedaż może być księgowana na podstawie:

dziennej ewidencji sprzedaży bezrachunkowej lub
wystawionej faktury.

Jeżeli podczas korzystania ze zwolnienia z kasy fiskalnej sprzedaż na rzecz osób nieprowadzących działalności lub rolników ryczałtowych podatnik dokumentuje zawsze fakturami, wówczas nie ma obowiązku prowadzenia dziennej ewidencji sprzedaży.

Faktura dla osoby fizycznej nieprowadzącej działalności może zostać wystawiona przez podatnika, nawet jeśli podmiot nie wyrazi takiego żądania. Dokumentem potwierdzającym sprzedaż, wydawanym klientowi jest wówczas faktura.

W przypadku gdy podatnicy mogą korzystać ze zwolnienia z kasy i nie dokumentują sprzedaży fakturami, to sprzedaż powinna być księgowana na podstawie dziennej ewidencji sprzedaży. Ewidencję należy prowadzić w osobnym zeszycie (postać zbroszurowana). Powinna ona zawierać co najmniej numer kolejny wpisu, datę uzyskania przychodu, jego kwotę (z wyróżnieniem VAT według obowiązujących stawek) oraz podsumowanie wartości przychodu z danego dnia.

Sumę przychodów nieudokumentowanych fakturą z danego dnia księguje się po jego zakończeniu. Jeżeli w danym dniu nie wystąpiła sprzedaż, nie dokonuje się księgowania.

Dokumentem handlowym wydawanym klientowi może być również paragon niefiskalny, dlatego faktura dla osoby fizycznej nie jest obowiązkowa. Paragon niefiskalny nie jest jednak dokumentem księgowym, w związku z czym nie można oprzeć ewidencji wyłącznie na nim - podstawą księgowania jest bowiem ewidencja sprzedaży bezrachunkowej.

#polecamy#

#banner-10603#

Question 13

Niedługo miną dwa lata odkąd zawiesiłem swoją jednoosobową działalność gospodarczą. Moja działalność polegała głównie na sprzedaży na rzecz osób prywatnych w związku z czym posiadam również kasę fiskalną. Czy zawieszenie działalności jest możliwe na 3 lata?

Accepted Answer

Zawieszenie działalności gospodarczej może trwać minimum 30 dni. Do 30 kwietnia 2018 maksymalny czas na jaki przedsiębiorca mógł zawiesić działalność wynosił 24 miesiące. Jeżeli przed upływem 24 miesięcy nie został złożony wniosek o odwieszenie działalności, przedsiębiorca zostawał “z urzędu” wykreślony z Centralnej Ewidencji i Informacji o Działalności Gospodarczej. Od 30 kwietnia 2018, nie ma wyznaczonego maksymalnego okresu na który można zawiesić działalność wpisaną w CEIDG. Dlatego też działalność może zostać zawieszona na okres 3 lat.

Zawieszając działalność, przedsiębiorca nie traci możliwości korzystania z kasy fiskalnej, ponadto nie ma obowiązku jej likwidacji. Po wznowieniu działalności może on nadal korzystać z tej samej kasy, bez konieczności ponownej fiskalizacji.

Natomiast przez cały okres zawieszenia działalności na przedsiębiorcy ciążą obowiązki związane z kasą fiskalną, czyli np. obowiązkowy przegląd techniczny. W konsekwencji, jeżeli termin przeglądu technicznego kasy przypada na okres w trakcie zawieszenia działalności, powinien on zostać wykonany. W przeciwnym wypadku podatnik będzie miał obowiązek zwrócić otrzymaną ulgę z tytułu zakupu kasy fiskalnej.

Wynika to z art. 111 ust. 6 ustawy o podatku od towarów i usług, na mocy którego podatnik jest obowiązany do zwrotu odliczonych lub zwróconych mu kwot wydatkowanych na zakup kasy rejestrującej, jeżeli w okresie 3 lat od dnia rozpoczęcia ewidencjonowania:

zaprzestanie jej używania,
nie dokona w obowiązującym terminie przeglądu technicznego lub
naruszy zasady uzyskania ulgi

#polecamy#

#banner-15808#

Question 14

Czy istnieje zwolnienie z kasy fiskalnej ze względu na limit kwotowy? Czy prowadząc sprzedaż akcesoriów samochodowych, mogę skorzystać ze zwolnienia z kasy rejestrującej?

Accepted Answer

Co do zasady, każdy podatnik dokonujący sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych powinien rejestrować ją na kasie fiskalnej.

Ustawodawca w zakresie tym przewidział szereg zwolnień, w tym zwolnienie ze względu na limit obrotów (20.000 zł). Przy czym w przypadku działalności rozpoczętej w trakcie roku limit ten ustala się proporcjonalnie.

Jak stanowi § 4 rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie zwolnień z kasy, zwolnienie to nie ma zastosowania przy sprzedaży m.in.:

części do silników (PKWiU 28.11.4),
silników spalinowych wewnętrznego spalania w rodzaju stosowanych do napędu pojazdów (PKWiU 29.10.1),
nadwozi do pojazdów silnikowych (PKWiU 29.20.1),
przyczep i naczep; kontenerów (PKWiU 29.20.2),
części przyczep, naczep i pozostałych pojazdów bez napędu mechanicznego (PKWiU 29.20.30.0),
części i akcesoriów do pojazdów silnikowych (z wyłączeniem motocykli), gdzie indziej niesklasyfikowanych (PKWiU 29.32.30.0),
silników spalinowych tłokowych wewnętrznego spalania w rodzaju stosowanych w motocyklach (PKWiU 30.91.3).

Reasumując powyższe regulacje, sprzedaż akcesoriów samochodowych zasadniczo nie może korzystać ze zwolnienia z kasy. Już pierwsza sprzedaż na rzecz osoby prywatnej lub rolnika ryczałtowego powinna zostać zarejestrowana za pomocą kasy.

Projekt nowelizacji ustawy o VAT zakłada, że od 1 stycznia 2020 r. podmioty świadczące usługi naprawy pojazdów silnikowych oraz motorowerów, w tym naprawy opon, ich zakładania, bieżnikowania i regenerowania, oraz w zakresie wymiany opon lub kół dla pojazdów silnikowych oraz motorowerów; będą zobowiązane do ewidencjonowania sprzedaży za pomocą kas online. Oznacza to, że dla tych przedsiębiorców już w 2019 r. (przy założeniu, że zostanie wprowadzona nowelizacja ustawy o VAT) wystąpi konieczność zakupu i zgłoszenia kasy nowego typu do odpowiedniego urzędu skarbowego.

W związku z zakupem kasy online będzie istniała możliwość skorzystania z ulgi na zakup kasy online w kwocie maksymalnie 90% wartości netto, jednakże nie więcej niż 700 zł, pod warunkiem że zakup tych kas nastąpił nie później niż w terminie 6 miesięcy od dnia rozpoczęcia prowadzenia tej ewidencji.

#polecamy#

#banner-2425#

Question 15

Począwszy od lutego 2019 roku leasinguję samochód osobowy. Ubezpieczenie musiałam wykupić sama. Jak rozliczyć polisę ubezpieczeniową samochodu w leasingu w księdze przychodów i rozchodów?

Accepted Answer

Sposób księgowania polisy ubezpieczeniowej w KPiR zależy od metody księgowania kosztów, jaką Pani wybrała.

W przypadku metody kasowej (uproszczonej) wydatek należy wykazać w całości w dacie jego poniesienia, czyli w dniu wystawienia polisy.

Natomiast w przypadku metody memoriałowej, polisę należy podzielić proporcjonalnie na lata podatkowe, których dotyczy. Część przypadającą na rok bieżący należy zaksięgować w dacie wystawienia polisy. Natomiast część przypadającą na rok kolejny dla celów porządkowych należy umieścić w KPiR pod datą 1 stycznia 2020 roku. Innym rozwiązaniem w przypadku metody memoriałowej jest podział wartości polisy na 12 miesięcy (okres jej obowiązywania) i księgowanie co miesiąc 1/12.

Ponadto proszę pamiętać, że zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych kosztem uzyskania przychodu nie mogą być składki na ubezpieczenie samochodu osobowego w wysokości przekraczającej ich część ustaloną w takiej proporcji, w jakiej kwota 150.000 zł pozostaje do wartości samochodu przyjętej dla celów ubezpieczenia

Proszę pamiętać, że zarówno OC, jak i AC samochodu w leasingu należy wykazać w kol. 13 KPiR - pozostałe wydatki.

#polecamy#

#banner-18028#

Question 16

Co miesiąc opłacam składki ZUS i słyszałem, że mogą być moim kosztem. Jak powinienem je prawidłowo zaksięgować?

Accepted Answer

Składki ZUS na ubezpieczenie społeczne (rentowe, emerytalne, chorobowe i wypadkowe) w pełnej wysokości mogą pomniejszyć podstawę do opodatkowania na dwa sposoby:

jako zaliczone do kosztów uzyskania przychodu (w kol. 13 KPiR – Pozostałe wydatki)
jako odliczone od dochodu w momencie wyliczania zaliczki na podatek dochodowy.

Przedsiębiorcy powinni wybrać i stosować jedną z powyższych metod rozliczania składek na ubezpieczenie społeczne, aby nie zostały one odliczone podwójnie.

Składki ZUS na ubezpieczenie zdrowotne mogą zostać odliczone wyłącznie od podatku, więc przedsiębiorca ma możliwość rozliczenia ich tylko w momencie wyliczania należnej zaliczki na podatek.

[alert-info]Składki zdrowotnej co do zasady nie odlicza się w pełnej wysokości, czyli takiej, jaka została zapłacona do ZUS (9%), a jedynie 7,75% podstawy wymiaru.[/alert-info]

Opłacone w danym okresie składki na ubezpieczenie społeczne i ubezpieczenie zdrowotne za przedsiębiorcę w praktyce najczęściej rozlicza się w zaliczce na podatek dochodowy za ten okres. Wówczas rozliczane są one jednocześnie i nie ma potrzeby rozliczania ich oddzielnie w kosztach i zaliczce na podatek.

#banner-12403#

Przykład 1.

Składki ZUS za styczeń opłacone w lutym odliczane są w zaliczce za luty.

Fundusz Pracy zarówno przedsiębiorcy, jak i osób współpracujących oraz pracowników może z kolei zostać zaliczony wyłącznie do kosztów uzyskania przychodu w kolumnie 13 KPiR – Pozostałe wydatki.

Składki ZUS za pracowników zaliczane są do kosztów uzyskania przychodu, ale tylko w tej części, w której są finansowane przez pracodawcę oraz pod warunkiem, że zostały opłacone. Składki pracownicze natomiast przedsiębiorca może rozliczyć w miesiącu, za który należne było wynagrodzenie, pod warunkiem, że zostały opłacone w terminie.

[alert-info]W każdym przypadku możliwość rozliczenia składek ZUS istnieje tylko wtedy, gdy zostaną one przez przedsiębiorcę zapłacone. Co do zasady składki ZUS odlicza się zgodnie z metodą kasową, tj. dopiero w okresie, w którym zostały opłacone.

Warto zaznaczyć, że termin na opłacenie składek ZUS za dany miesiąc mija 10. dnia kolejnego miesiąca (przypadku gdy przedsiębiorca nie zatrudnia pracowników) lub 15. dnia kolejnego miesiąca (przypadku gdy przedsiębiorca zatrudnia pracowników).[/alert-info]

#polecamy#

#banner-12409#

Question 17

Sprzedaż zarejestrowaną na kasie fiskalnej ujmuję w KPiR za pomocą raportów dobowych. Wystawiłam paragon fiskalny dnia 28 lutego 2019 roku, jednak nie wykonałam raportu dobowego. Co w takim przypadku powinnam zrobić? W jaki sposób zewidencjonować sprzedaż mimo że wystąpił brak wydrukowanego raportu dobowego?

Accepted Answer

Raport dobowy jak sama nazwa wskazuje powinien być wykonywany codziennie, jednak w przypadku braku sprzedaży w danym dniu takiego raport drukować nie trzeba. Przepisy stanowią, że raport dobowy powinien zostać wydrukowany po zakończeniu sprzedaży w danym dniu, jednak nie później niż przed rozpoczęciem sprzedaży w dniu następnym, jak wynika z § 6 ust. 1 pkt 3 rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie kas rejestrujących z dnia 14 marca 2013 roku.

Jeśli w następnym dniu po tym, w którym nie wykonano raportu dobowego, nie było jeszcze sprzedaży, należy wykonać raport dobowy. Po zakończeniu dnia - jeśli wystąpiła sprzedaż - należy wykonać kolejny raport dobowy. W tej sytuacji będą dwa raporty dobowe z tą samą datą, ale z innym numerem.

“Spóźniony” raport dobowy należy uwzględnić w rozliczeniu za luty, mimo marcowej daty jego wydruku. Fakt, że raport dobowy będzie miał datę z innego dnia, nie ma istotnego znaczenia. Istotne jest natomiast, aby obrót z tej sprzedaży uwzględniony został w ewidencji sprzedaży za okres rozliczeniowy, w którym miała miejsce faktyczna sprzedaż (tj. powstał od niej obowiązek podatkowy w VAT).

#polecamy#

#banner-14848#

Question 18

Zakładam właśnie działalność gospodarczą, której przedmiotem będzie świadczenie usług prawniczych. Moimi klientami będą w dużej mierze osoby fizyczne nieprowadzące działalności gospodarczej. Czy w związku z tym muszę zakupić kasę fiskalną i ewidencjonować na niej każdą sprzedaż? Czy kasa fiskalna dla prawników jest elementem obowiązkowym?

Accepted Answer

Zgodnie z rozporządzeniem w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących, usługi prawnicze zostały wyszczególnione jako te, które zwolnieniu z kasy fiskalnej nie podlegają. W związku z powyższym kasa fiskalna dla prawników jest co do zasady obowiązkowa. Istnieje jednak pewien wyjątek. Przy spełnieniu określonych wymogów możliwe jest skorzystanie ze zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania sprzedaży za pośrednictwem kasy fiskalnej w przypadku usług prawniczych.

Kasa fiskalna dla prawników a świadczenie usług

Na początku warto określić, jakie usługi kwalifikują się do usług prawniczych. Otóż zostały one sklasyfikowane w grupie 69.10.Z PKD, która obejmuje:

reprezentowanie interesów jednej strony przeciw drugiej stronie przed sądem lub innym ciałem orzekającym, prowadzone przez adwokatów, radców prawnych lub pod ich nadzorem:
- doradztwo i reprezentowanie w sprawach cywilnych;
- doradztwo i reprezentowanie w sprawach karnych;
- doradztwo i reprezentowanie w przypadkach sporów pracowniczych;
doradztwo prawne i ogólne konsultacje, przygotowywanie dokumentów prawnych w zakresie:
- statutów, umów, porozumień i innych dokumentów związanych z prowadzeniem firm;
- dokumentacji patentowej i praw autorskich;
- przygotowania innych dokumentów prawnych, np.: testamentów, pełnomocnictw;
działalność notariuszy, komorników, sędziów polubownych, rzeczników patentowych, radców prawnych, mediatorów sądowych.

Wyżej wymienione czynności, klasyfikowane jako usługi prawnicze, zostały wykazane w § 4 ust. 2 pkt g ww. rozporządzenia jako usługa, która nie może skorzystać z możliwych zwolnień z kasy fiskalnej – zwolnienia przedmiotowego oraz podmiotowego, które dotyczy limitu obrotów. Wśród katalogu czynności ujętych w PKD wyszczególniono usługi notarialne, których jako jedyne nie obowiązuje wymóg bezwzględnego ewidencjonowania sprzedaży na kasie fiskalnej.

Kasa fiskalna dla prawników online – wyjątek

W przypadku świadczenia usług prawniczych „na odległość” istnieje jednak wyjątek. Ustawodawca dopuścił możliwość zwolnienia z obowiązku ewidencji sprzedaży na kasie fiskalnej dla usług prawniczych, jeśli przy sprzedaży zostaną spełnione łącznie dwa warunki wymienione w § 4 ust. 3 pkt 2 wraz z warunkami określonymi w poz. 39 załącznika do rozporządzenia MRiF:

§ 4 ust. 3 pkt. 2. Świadczenie usług ma miejsce wyłącznie przy wykorzystaniu środków porozumiewania się na odległość, lub których rezultat jest przekazywany wyłącznie przy wykorzystaniu tych środków;

39) Świadczenie usług na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych, jeżeli świadczący usługę otrzyma w całości zapłatę za wykonaną czynność za pośrednictwem poczty, banku lub spółdzielczej kasy oszczędnościowo-kredytowej (odpowiednio na rachunek bankowy podatnika lub na rachunek podatnika w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, której jest członkiem), a z ewidencji i dowodów dokumentujących zapłatę jednoznacznie wynika, jakiej konkretnie czynności dotyczyła.

Podsumowując powyższe, usługi prawnicze mogą być zwolnione z ewidencjonowania sprzedaży za pomocą kasy fiskalnej tylko wtedy, gdy pomiędzy sprzedawcą a nabywcą nie dochodzi do sprzedaży bezpośredniej. Usługi te są wówczas świadczone poprzez środki masowego przekazu, głównie przez internet lub telefonicznie, czego poświadczeniem mogą być wiadomości w formie elektronicznej lub bilingi rozmów, na których to podstawie wnioskować można, że sprzedaż usługi prawniczej faktycznie miała miejsce. W modelu sprzedaży pośredniej nie dochodzi bowiem do fizycznego spotkania sprzedawcy z nabywcą. Jednocześnie całe wynagrodzenie sprzedawcy za sprzedane usługi prawnicze musi być dokonane w sposób mogący jednoznacznie stwierdzić jej faktycznie otrzymaną wysokość wraz z dokładnym wskazaniem przedmiotu usługi, której dotyczy. Należność powinna zostać dokonana na rachunek rozliczeniowy sprzedawcy lub na rachunek spółdzielczej kasy oszczędnościowo-kredytowej, której jest członkiem.

Kasa fiskalna online dla prawnika

Ponadto, w projekcie nowelizacji ustawy o VAT zostało wskazane, że od 1 stycznia 2020 r. podmioty świadczące usługi prawnicze będą zobowiązane do ewidencjonowania sprzedaży za pomocą kas online. Oznacza to, że już w 2019 r. (przy założeniu, że zostanie wprowadzona nowelizacja ustawy o VAT) wystąpi konieczność zakupu i zgłoszenia kasy nowego typu do odpowiedniego urzędu skarbowego.[alert-info]Przedsiębiorca w związku z zakupem kasy online będzie mógł skorzystać z ulgi na zakup kasy fiskalnej w kwocie maksymalnie 90% wartości netto, jednakże nie więcej niż 700 zł, pod warunkiem że zakup tych kas nastąpił nie później niż w terminie 6 miesięcy od dnia rozpoczęcia prowadzenia tej ewidencji.[/alert-info]W świetle obowiązujących przepisów podatkowych, pomimo jasnego wykluczenia ze zwolnienia usług prawniczych z obowiązku posiadania kasy fiskalnej, dopuszczono jeden wyjątek. W sytuacji, gdy podmiot świadczy usługi prawnicze na odległości, a zapłata jest dokonywana na jego rachunek bankowy lub SKOK, w całej kwocie zobowiązania oraz z prowadzonych ewidencji jasno wynika, jakiej konkretnie czynności dotyczyła zapłata, to wówczas kasa fiskalna dla prawników nie jest wymagana. Warunkiem zwolnienia jest bezsprzeczne spełnienie powyższych wymogów. W przypadku niespełnienia któregokolwiek z nich, zwolnienie z kasy fiskalnej nie znajduje zastosowania.

#polecamy#

#banner-10966#

Question 19

Chcę sprzedać telefon, który obecnie stanowi środek trwały firmy. Nabywcą prawdopodobnie będzie osoba prywatna nieprowadząca działalności gospodarczej. Nie posiadam kasy fiskalnej. Jak udokumentować tę sprzedaż telefonu?

Accepted Answer

Zgodnie z §2 ust. 2 rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie zwolnień z kasy fiskalnej przedsiębiorca może skorzystać ze zwolnienia z kasy fiskalnej pod warunkiem, że udokumentuje fakturą sprzedaż środka trwałego, o czym mowa w poz. 47 załącznika do rozporządzenia.

Z kolei § 4 rozporządzenia jasno wskazuje, że zwolnieniu z ewidencji na kasie rejestrującej nie podlega dostawa sprzętu telekomunikacyjnego na rzecz osób prywatnych oraz rolników ryczałtowych:[alert-info]§4 ust.1 pkt. 1 lit. i Rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących:
Zwolnień z obowiązku ewidencjonowania, o których mowa w § 2 i § 3, nie stosuje się w przypadku sprzętu radiowego, telewizyjnego i telekomunikacyjnego, z wyłączeniem lamp elektronowych i innych elementów elektronicznych oraz części do aparatów i urządzeń do operowania dźwiękiem i obrazem, anten (PKWiU ex 26 i ex 27.90).[/alert-info]

W tym przypadku, jeżeli obecnie nie posiada Pani kasy fiskalnej, a nabywcą telefonu będzie osoba fizyczna nieprowadząca działalności, będzie Pani zobligowana do jej zainstalowania przed dokonaniem tej transakcji. Sprzedaż sprzętu telekomunikacyjnego bowiem musi zostać zarejestrowana na kasie fiskalnej.

#polecamy#

Question 20

Proszę o informację w jaki sposób należy księgować faktury za hotele krajowe a jak za zagraniczne? Prowadzę KPiR i jestem na VAT i moje wątpliwości budzi fakt czy faktura za usługę hotelową może stanowić koszt podatkowy?

Accepted Answer

Po pierwsze wydatki za nocleg mogą zostać zaliczone do kosztów podatkowych, jeżeli zostały poniesione w celu uzyskania przychodów lub zabezpieczenia bądź zachowania źródła tych przychodów i są odpowiednio udokumentowane (fakturą lub rachunkiem). Wydatek należy zewidencjonować w kolumnie 13 KPiR - pozostałe wydatki. Podatnik nie ma jednak prawa do obniżenia podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, gdyż według przepisów ustawy o VAT usługi hotelowe zostały wyłączone z tej możliwości - podobnie jak usługi gastronomiczne. Stąd faktura za usługę hotelową powinna zostać ujęta w KPiR w wartości brutto.

Przy fakturach za hotel za granicą również należy postąpić podobnie. Należy natomiast pamiętać, że w celu przeliczenia kwoty na PLN trzeba zastosować kurs średni NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień wystawienia faktury.

#polecamy#

#banner-10612#

Zdaniem eksperta

Kategorie artykułów

Narzędzia

Zainteresują Cię

Wyślij znajomemu odnośnik do tego artykułu