Question 1

Dokonuję sprzedaży towarów klientom, którzy nie prowadzą firm. Sprzedaż dokumentuję, wystawiając paragon fiskalny na kasie fiskalnej. W momencie żądania klienta wystawiam fakturę do paragonu. W sierpniu klient zwrócił towar, który udokumentowany był w czerwcu paragonem i fakturą. Jak powinna być sporządzona korekta sprzedaży udokumentowanej paragonem i fakturą?

Accepted Answer

Korekta sprzedaży udokumentowanej paragonem i fakturą powinna być sporządzona poprzez wystawienie faktury korygującej oraz ujęcie wpisu korygującego w prowadzonej ewidencji korekt z kasy fiskalnej. Zatem jeżeli w celu udokumentowania transakcji na rzecz osoby nieprowadzącej działalności wystawiła Pani paragon fiskalny i fakturę do paragonu, wówczas jest Pani zobowiązana wystawić fakturę korygującą oraz ująć ją w ewidencji korekt.

Zwrot towaru udokumentowanego paragonem fiskalnym

W sytuacji, gdy podatnik zobowiązany jest do skorygowania sprzedaży, w której wyniku został wystawiony paragon fiskalny, powinien prowadzić specjalną ewidencję przeznaczoną do ujmowania wpisów z tytułu korekt sprzedaży. Obowiązek prowadzenia ewidencji korekt wynika z § 3 ust. 3 rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie kas rejestrujących, zgodnie z którym ewidencja ta powinna zawierać m.in.:

datę sprzedaży;
nazwę towaru lub usługi pozwalającą na jednoznaczną ich identyfikację i ewentualnie opis towaru lub usługi stanowiący rozwinięcie tej nazwy;
termin dokonania zwrotu towaru lub reklamacji towaru lub usługi;
wartość brutto zwracanego towaru lub wartość brutto towaru lub usługi będących przedmiotem reklamacji oraz wysokość podatku należnego - w przypadku zwrotu całości należności z tytułu sprzedaży;
zwracaną kwotę (brutto) oraz odpowiadającą jej wysokość podatku należnego - w przypadku zwrotu części należności z tytułu sprzedaży;
dokument potwierdzający dokonanie sprzedaży, a w przypadku gdy dokonanie sprzedaży potwierdza paragon fiskalny lub faktura w postaci elektronicznej - numer tego paragonu lub tej faktury oraz numer unikatowy;
protokół przyjęcia zwrotu towaru lub reklamacji towaru lub usługi podpisany przez sprzedawcę i nabywcę albo notatkę służbową lub protokół z nabycia sprawdzającego.

Wówczas w przypadku zwrotu towaru podatnik dokonuje zapisu w powyższej ewidencji, dołączając do niej zwrócony paragon potwierdzający dokonanie transakcji i nie ewidencjonuje zwrotu bezpośrednio na kasie fiskalnej. Na podstawie ewidencji dokonuje się wpisu pomniejszającego łączny raport okresowy, w okresie, w którym dokonano faktycznego zwrotu towaru lub odstąpienia od umowy.

#zobacztez#

Korekta sprzedaży udokumentowanej paragonem i fakturą

W praktyce bardzo często zdarzają się sytuacje, w których klient po dokonaniu zakupu udokumentowanego paragonem fiskalnym żąda wystawienia faktury do paragonu. W takiej sytuacji, gdy dojdzie do zwrotu towaru, sprzedawca powinien wystawić fakturę korygującą.[alert-info]Elementy, które powinna zawierać faktura korygująca, zostały określone w art. 106j ust. 2 ustawy o VAT.[/alert-info]

Zgodnie z art. 29a ust. 13 ustawy o VAT rozliczenia korekty na gruncie podatku VAT można dokonać pod warunkiem, że z posiadanej przez tego podatnika dokumentacji wynika, że uzgodnił on z nabywcą towaru lub usługobiorcą warunki obniżenia podstawy opodatkowania dla dostawy towarów lub świadczenia usług określone w fakturze korygującej oraz warunki te zostały spełnione, a faktura ta jest zgodna z posiadaną dokumentacją.

[alert-info]Art. 29a ust. 13 ustawy o VAT:
„[...]W przypadku gdy w okresie rozliczeniowym, w którym została wystawiona faktura korygująca, podatnik nie posiada dokumentacji, o której mowa w zdaniu pierwszym, obniżenia podstawy opodatkowania dokonuje za okres rozliczeniowy, w którym dokumentację tę uzyskał.”.[/alert-info]

To jednak nie wszystko, mimo wystawienia faktury korygującej konieczne jest bowiem dokonanie stosownego wpisu w prowadzonej ewidencji korekt. Korekta sprzedaży udokumentowanej paragonem i fakturą powinna odbywać się poprzez skorygowanie obu zapisów. Zatem konieczne jest wystawienie faktury korygującej i ujęcie jej w ewidencji korekt z kasy fiskalnej. Wówczas zostaną spełnione wszystkie przesłanki i sprzedawca będzie miał prawo do obniżenia kwoty podatku należnego z tytułu zwrotu.

Na gruncie podatku dochodowego natomiast korektę ujmuje się w okresie wystawienia faktury korygującej.

#banner-210292#

Korekta faktury do paragonu a JPK_V7

W pliku JPK_V7 faktury wystawiane do paragonu obowiązkowo powinny być oznaczane symbolem FP. Takie faktury wykazywane są jedynie w części ewidencyjnej pliku, co oznacza, że nie mają wpływu na wartości podatku VAT w części deklaracyjnej. Jeżeli nabywca dokonuje zwrotu do sprzedaży udokumentowanej fakturą do paragonu, możliwe są dwa sposoby ujęcia korekty w pliku JPK_V7. Można bowiem:

wystawić fakturę korygującą z symbolem „FP” oraz ująć zmniejszenie/ zwiększenie na podstawie korekty wartości łącznej raportu z kasy fiskalnej. W przypadku korekty na plus, różnica wynikająca z korekty może być dodatkowo zaewidencjonowana na kasie fiskalnej i w ten sposób wykazana w pliku;
wystawić i zaewidencjonować fakturę korygującą bez symbolu „FP”, wartości korekty nie należy ujmować w wartości łącznej raportu z kasy fiskalnej jeśli korekta jest zmniejszająca. W przypadku korekty zwiększającej konieczne jest nabicie różnicy na kasę fiskalną.

[alert-info]W pliku JPK_V7 łączny raport z kasy ujmuje się z symbolem RO natomiast fakturę do paragonu z symbolem FP. Szczegółowe informacje na temat nowych oznaczeń w JPK omawia artykuł: Oznaczenia dokumentów zakupu i sprzedaży w JPK V7M i JPK V7K[/alert-info]

#banner-210403#

Księgowanie korekty faktury do paragonu w systemie wFirma.pl

Aby ująć w systemie wFirma.pl korektę faktury do paragonu, należy w pierwszej kolejności dodać wpis na podstawie prowadzonej ewidencji zwrotów. W tym celu należy ująć wartość korekty przez zakładkę: PRZYCHODY » INNE PRZYCHODY » ZAKSIĘGOWANE » DODAJ INNY PRZYCHÓD » SPRZEDAŻ. Jeśli jest to korekta zmniejszająca podstawę opodatkowania, jej wartość wprowadzamy ze znakiem minus. Następnie zaznaczamy okienko BRAK KONTRAHENTA. Jako datę wystawienia należy przyjąć ostatni dzień miesiąca, a jako numer dokumentu np. "Ewidencja zwrotów [numer/miesiąc/rok]".

Aby ewidencja zwrotów została wykazana również w części ewidencyjnej pliku JPK V7 wraz z oznaczeniem RO, w podzakładce ZAAWANSOWANE w polu RODZAJ SPRZEDAŻY JPK V7 należy wybrać oznaczenie RO.

Kolejnym krokiem będzie wystawienie faktury korygującej do faktury do paragonu wykazanej w pliku JPK V7 z oznaczeniem "FP". W tym celu należy przejść do zakładki: PRZYCHODY » SPRZEDAŻ, zaznaczyć fakturę do paragonu, a następnie wybrać opcję MODYFIKUJ » KORYGUJ POZYCJE FAKTURY. W przypadku zwrotu towaru, należy w polu ILOŚĆ wpisać faktycznie sprzedaną liczbę towarów oraz podać uzasadnienie korekty. W przypadku, gdy nastąpił całkowity zwrot towaru, w polu ILOŚĆ należy wpisać "0".

#polecamy#

#banner-210289#

Question 2

W 2024 roku założyłam działalność gospodarczą polegającą na świadczeniu usług architektonicznych. Z uwagi na znikomą ilość kosztów zdecydowałam się na formę opodatkowania, jaką jest ryczałt od przychodów ewidencjonowanych. W trakcie działalności okazało się, że ponoszę coraz więcej kosztów i od 2025 roku postanowiłam zmienić formę opodatkowania na zasady ogólne. Jakie skutki ma przejście z ryczałtu na zasady ogólne a koszty podatkowe? Czy koszty poniesione przed przejściem na ryczałt mogę ująć w ewidencji KPiR?

Accepted Answer

Podatnicy mają możliwość z początkiem każdego roku zmiany formy opodatkowania. Są również przypadki kiedy podatnicy opodatkowani ryczałtem tracą prawo już w trakcie roku do opodatkowania tą formą.

Przejście z ryczałtu na zasady ogólne a koszty podatkowe – na koniec roku

W przypadku pierwszej możliwości sprawa jest stosunkowo prosta, bowiem w momencie podjęcia decyzji o zmianie opodatkowania z ryczałtu na skalę podatkową podatnik zobowiązany jest do:

sporządzenia remanentu na 1 stycznia 2025 roku,
założenia KPiR i uwzględnienia w nim zdarzeń gospodarczych, które będą miały miejsce w 2025 roku,
sporządzenia remanentu na 31 grudnia 2025 roku.

Omówione wyżej postępowanie wynika z tego, że zgodnie z § 24 ust. 1 rozporządzenia w sprawie podatkowej księgi przychodów i rozchodów podatnicy są obowiązani do sporządzenia i wpisania do księgi spisu z natury m.in. na dzień 1 stycznia oraz na koniec każdego roku podatkowego. Byli ryczałtowcy mają zatem nowy obowiązek przeprowadzenia takiego remanentu.

Jak wynika z § 26 ust. 1 i ust. 4 omawianego rozporządzenia, podatnik jest zobligowany wycenić materiały i towary handlowe objęte spisem z natury według cen zakupu lub nabycia albo według cen rynkowych z dnia sporządzenia spisu, jeżeli są one niższe od cen zakupu lub nabycia; spis z natury półwyrobów (półfabrykatów), wyrobów gotowych i braków własnej produkcji wycenia się według kosztów wytworzenia, a odpadów użytkowych, które w toku działalności utraciły swoją pierwotną wartość użytkową, wycenia się według wartości wynikającej z oszacowania uwzględniającego ich przydatność do dalszego użytkowania.

#zobacztez#

Natomiast na gruncie ujęcia kosztu powołać się należy na art. 22 ust. 6b ustawy o PIT, który wskazuje, że za dzień poniesienia kosztu uzyskania przychodów w przypadku podatników rozliczających się przy pomocy KPiR uważa się dzień wystawienia faktury (rachunku) lub innego dowodu stanowiącego podstawę do zaksięgowania (ujęcia) kosztu. Przy czym zgodnie z ust. 4 należy pamiętać, że koszty uzyskania przychodów są potrącane tylko w tym roku podatkowym, w którym zostały poniesione.

Jeśli więc przejście z ryczałtu na zasady ogólne będzie miało miejsce od nowego roku, to wartość towarów i materiałów ujęta w spisie z natury na dzień 1 stycznia będzie ujęta w kolumnie 15 KPiR, ale nie wpłynie na wysokość kosztów.

Zmiana formy opodatkowania na skalę podatkową a składka zdrowotna

Decydując się na przejście z ryczałtu na zasady ogólne w 2025 roku, podatnik traci prawo do odliczenia składek zdrowotnych. Ma to związek z tym, że zgodnie z art. 11 ust. 1a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym, odliczeniu podlegają zapłacone składki zdrowotne do limitu 50% ich wartości. Odliczenie to stosuje się od przychodów opodatkowanych ryczałtem. Zmieniając formę opodatkowania na zasady ogólne, przychody traktowane są jak te uzyskane w okresie opodatkowania skalą podatkową.

[alert-info]Przedsiębiorca, który przechodzi z ryczałtu na zasady ogólne za 2025 rok, musi mieć na uwadze brak prawa odliczenia 50% składki zdrowotnej za grudzień 2024, jeśli zobowiązanie to zostało opłacone w styczniu 2025. Zasady ogólne opodatkowania nie zakładają bowiem prawa do odliczania choćby części opłacanej składki zdrowotnej[/alert-info]

Przejście z ryczałtu na zasady ogólne a koszty podatkowe – w trakcie roku

W przypadku drugiej możliwości czyli utraty prawa do rozliczania ryczałtem, sytuacja się komplikuje. Wynika to z faktu, że zmiana formy opodatkowania następuje w trakcie roku: podatnik za pierwsze miesiące rozlicza się ryczałtem, a kolejne za pomocą skali podatkowej. W związku z tym powstaje wątpliwość, jakie koszty mogą być uwzględnione w okresie, w którym obowiązuje skala podatkowa. Wynika to z tego, że co do zasady obowiązuje wtedy zasada mówiąca, że koszty uzyskania przychodów są potrącane tylko w tym roku podatkowym, w którym zostały poniesione. Czy zatem koszty z czasu opodatkowania ryczałtem można uwzględnić w księgowaniach? Przeanalizujemy tę kwestię.

W pierwszej kolejności należy wskazać, że w przypadku takiej zmiany podatnik również ma obowiązek:

sporządzenia remanentu na dzień zmiany formy opodatkowania,
założenia KPiR i uwzględnienia w nim zdarzeń gospodarczych, które miały miejsce od momentu obowiązkowego przejścia na zasady ogólne,
wyliczania zaliczek na podatek dochodowy według skali podatkowej i odpowiedniego jego wpłacania z identyfikatorem PIT,
sporządzenia remanentu na dzień zmiany formy opodatkowania i na 31 grudnia 2025 roku,
złożenia jednocześnie PIT-28 za okres rozliczany ryczałtem i PIT-36 za pozostałe miesiące.

#banner-198382#

Jak widać, podatnik jest zobowiązany do sporządzenia remanentu początkowego na dzień zmiany formy opodatkowania. Oznacza to, że przy pomocy remanentu musi uwzględnić posiadane na dzień spisu towary, materiały, półwyroby (półfabrykaty), wyroby gotowe, odpady użytkowe, które w toku działalności utraciły swoją pierwotną wartość użytkową i następnie dokonać ich wyceny. Trzeba to zrobić w ciągu 14 dni (wynika to z faktu, że wycena powinna się odbyć w terminie do 14 dni po sporządzeniu spisu z natury). Dzięki temu w KPiR będą ujęte dokonane zakupy wyżej omówionych składników.

Przy czym samo w sobie ujęcie towarów remanentem nie powoduje zmniejszenia podstawy opodatkowania, a dopiero ewentualna różnica remanentowa, czyli różnica pomiędzy remanentem początkowym a końcowym.[alert-info]Odpisy amortyzacyjne naliczone w okresie bycia ryczałtowcem nie podlegają księgowaniu w KPiR w czasie, w którym obowiązuje skala podatkowa. Wynika to z art. 22n ust. 5 ustawy o PIT. Nie można więc tak zwiększyć kosztów, mimo że odpisy amortyzacyjne liczone na ryczałcie w żaden sposób nie zmniejszały zobowiązania podatkowego.[/alert-info]

Omówiona wyżej kwestia z amortyzacją swoje potwierdzenie ma w orzecznictwie, m.in w piśmie Izby Skarbowej w Poznaniu z 2 września 2015 roku o sygn. ILPB1/4511-1-803/15-4/AG, w której przeczytać można:

„[...] w przypadku rezygnacji z opodatkowania w formie zryczałtowanego podatku dochodowego lub utraty prawa do opodatkowania w tej formie i przejścia na opodatkowanie dochodów w oparciu o tzw. zasady ogólne, odpisy amortyzacyjne za okres opodatkowania ryczałtem należy uwzględnić w prowadzonej ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych. Przy czym wskazać należy, że odpisy amortyzacyjne za okres opodatkowania ryczałtem, po przejściu na tzw. zasady ogólne, nie stanowią kosztów uzyskania przychodu”.

Z kolei w przypadku kosztów pośrednich, jak wskazało samo Ministerstwo Finansów, ujęciu w ewidencji podatkowej będą podlegały koszty poniesione dopiero po zmianie formy opodatkowania, stąd koszty poniesione przed tym okresem nie będą ujmowane w ewidencji podatkowej. Przy czym jeżeli można by było jednoznacznie i niewątpliwie powiązać poniesiony koszt z uzyskanym przychodem, który był opodatkowany już na zasadach ogólnych, to nie ma przeszkód, aby uznać go za koszt uzyskania przychodu, nawet jeśli poniesiony został jeszcze w okresie opodatkowania ryczałtem. Taki sam wniosek można wysnuć w przypadku kosztów podatkowych, które obejmują dłuższy okres. Na przykład polisa ubezpieczeniowa, która zawarta została na rok, mimo iż wystawiona w okresie opodatkowania ryczałtem, jeśli obowiązuje również na czas opodatkowania skalą podatkową, wówczas proporcjonalnie koszt ten mógłby zostać ujęty w KPiR – pod warunkiem, że polisa została wystawiona w 2025 roku. Koszty bowiem powinny posiadać związek przyczynowo-skutkowy z prowadzoną przez podatnika działalnością gospodarczą oraz być uzasadnione ekonomicznie i obiektywnie, a także właściwie udokumentowane.[alert-info]Powyższy przypadek dotyczy wyboru opcji rozliczeń kosztów pośrednich metodą memoriałową[/alert-info]

#banner-107286#

Jak przejść z ryczałtu na zasady ogólne w systemie wFirma.pl?

W systemie wFirma.pl zmiana formy opodatkowania z ryczałtu na skalę możliwa jest w trakcie roku w ramach jednego konta. W tym celu należy przejść do zakładki: USTAWIENIA » PODATKI » PODATEK DOCHODOWY i jako:

Rodzaj Ewidencji wybrać opcję Księga Przychodów i Rozchodów,
Forma opodatkowania wybrać opcję Zasady ogólne.

przejście z ryczałtu na zasady ogólne a koszty

Aby wygenerować zeznanie roczne PIT-36 należy przejść do zakładki: START » PODATKI » DEKLARACJE ROCZNE » DODAJ DEKLARACJĘ » ROCZNA DEKLARACJE PODATKU DOCHODOWEGO NA ZASADACH OGÓLNYCH (PIT 36).

przejście z ryczałtu na zasady ogólne a koszty

#banner-198385#

#polecamy#

Question 3

Niedługo miną 2 lata odkąd zawiesiłem swoją jednoosobową działalność gospodarczą. Moja działalność polegała głównie na sprzedaży na rzecz osób prywatnych, w związku z czym posiadam również kasę fiskalną. Czy zawieszenie działalności jest możliwe na 3 lata?

Accepted Answer

Zawieszenie działalności wiąże się z paroma obowiązkami po stronie przedsiębiorcy. Jednocześnie w takim okresie podatnik zwolniony jest z niektórych obowiązków, jak np. sporządzania i wysyłania JPK_V7. Wpływ zawieszenia na kasę rejestrującą został omówiony poniżej.

Zawieszenie działalności – na jaki okres jest możliwe?

Zgłoszenie informacji o zawieszeniu działalności w przypadku jednoosobowej działalności następuje poprzez złożenie wniosku CEIDG-1.

Zawieszenie jednoosobowej działalności gospodarczej wpisanej do CEIDG jest możliwe tylko wówczas, gdy przedsiębiorca nie zatrudnia pracowników. Działalność gospodarcza może zostać zawieszona na dowolnie długi okres, w tym także bezterminowo, jednak nie krótszy niż 30 dni. Oznacza to, że działalność może zostać zawieszona w szczególności na okres 3 lat (jak wskazano w pytaniu).

Data rozpoczęcia zawieszenia firmy może pokrywać się z datą złożenia wniosku o zawieszenie działalności gospodarczej, możliwe jest także wskazanie we wniosku wcześniejszej lub późniejszej daty zawieszenia. Wypełniając wniosek, przedsiębiorca może wskazać datę wznowienia działalności, wówczas bez konieczności składania dodatkowego wniosku firma zostanie odwieszona w określonym dniu. W przypadku, gdy we wniosku o zawieszenie działalności gospodarczej nie zostanie wskazana data jej wznowienia, firma pozostanie zawieszona do czasu jej wznowienia.

Szczegółowe omówienie kwestii związanych z zawieszeniem działalności znajduje się w artykule: Zawieszenie działalności – krok po kroku.

#zobacztez#

Zawieszenie działalności gospodarczej a kasa fiskalna

Zawieszenie działalności gospodarczej to proces wymagający szczegółowego zaplanowania, w tym uwzględnienia kwestii związanych z kasą fiskalną. Działalność gospodarcza, w której ramach prowadzona jest sprzedaż dokonywana na rzecz osób fizycznych przy zastosowaniu kasy rejestrującej, może zostać zawieszona. Fakt wykorzystywania kasy fiskalnej do ewidencjonowania sprzedaży nie stanowi przeciwwskazań do jej zawieszenia. Decydując się na zawieszenie firmy, trzeba jednak mieć na uwadze kwestie związane z kasą fiskalną w okresie zawieszenia działalności.

Zawieszając działalność, przedsiębiorca nie traci możliwości korzystania z kasy fiskalnej, ponadto nie ma obowiązku jej likwidacji. W przypadku zawieszenia działalności gospodarczej na podatniku nie ciążą zatem obowiązki wynikające z zakończenia używania kasy on-line lub zakończenia używania kasy z elektronicznym lub papierowym zapisem kopii, a więc w szczególności dokonanie odczytu zawartości pamięci kasy fiskalnej czy złożenie wniosku o wyrejestrowanie kasy z ewidencji kas. Samo zawieszenie działalności gospodarczej nie stanowi podstawy do zakończenia używania kasy rejestrującej wykorzystywanej w działalności gospodarczej. Przedsiębiorca po wznowieniu działalności może nadal korzystać z tej samej kasy fiskalnej, bez konieczności ponownej fiskalizacji. Trzeba natomiast pamiętać, że przez cały okres zawieszenia działalności na przedsiębiorcy ciążą obowiązki związane z kasą fiskalną, czyli np. obowiązkowy przegląd techniczny.

#banner-197881#

Przegląd techniczny kasy fiskalnej podczas zawieszenia działalności

Przedsiębiorcy użytkujący kasę fiskalną w prowadzonej działalności gospodarczej dokonują obowiązkowych przeglądów technicznych kasy. Jeżeli termin przeglądu technicznego kasy przypada na okres w trakcie zawieszenia działalności, powinien on zostać wykonany. W przeciwnym wypadku podatnik będzie miał obowiązek zwrócić otrzymaną ulgę z tytułu zakupu kasy fiskalnej. Co ważne, przegląd kasy w sytuacji, gdy termin ten przypadał w okresie zawieszenia, należy wykonać niezwłocznie po wznowieniu działalności. Zgodnie bowiem z art. 54 ust. 5 rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie kas rejestrujących obowiązkowego przeglądu technicznego kasy podatnik nie dokonuje w okresie zawieszenia prowadzenia działalności gospodarczej, pod warunkiem że w tym okresie nie prowadzi ewidencji. W takim przypadku obowiązkowego przeglądu technicznego podatnik dokonuje po wznowieniu działalności gospodarczej, przed ponownym rozpoczęciem prowadzenia ewidencji. W konsekwencji oznacza to, że w okresie zawieszenia działalności przedsiębiorca nie ma obowiązku dokonywania przeglądu kasy fiskalnej, pod warunkiem że nie prowadzi sprzedaży, ale musi pamiętać o tym obowiązku po wznowieniu działalności gospodarczej, koniecznie przed ponownym rozpoczęciem prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kasy rejestrującej.

Przykład 1.

Pani Marta prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą w branży kosmetycznej. W styczniu 2025 roku zdecydowała się zawiesić swoją działalność gospodarczą na okres 6 miesięcy z powodu dłuższego urlopu. W trakcie zawieszenia, w marcu 2025 roku, przypada 2-letni termin obowiązkowego przeglądu kasy fiskalnej wykorzystywanej w prowadzonej działalności gospodarczej. Czy pani Marta musi wykonać przegląd techniczny w wyznaczonym terminie, mimo że jej działalność jest zawieszona?

W okresie zawieszenia działalności gospodarczej przedsiębiorca nie ma obowiązku dokonywania przeglądu technicznego kasy fiskalnej, o ile w tym czasie nie prowadzi ewidencji. W przypadku pani Marty oznacza to, że jeśli w okresie zawieszenia działalności nie będzie dokonywała sprzedaży podlegającej ewidencjonowaniu przy zastosowaniu kasy fiskalnej, może odłożyć obowiązkowy przegląd techniczny kasy na później. Musi jednak pamiętać, że po wznowieniu działalności gospodarczej, zanim ponownie rozpocznie ewidencję przy użyciu kasy rejestrującej, musi przeprowadzić obowiązkowy przegląd techniczny urządzenia. Mimo że 2-letni termin obowiązkowego przeglądu kasy fiskalnej przypada na marzec 2025 roku, pani Marta musi go przeprowadzić po wznowieniu działalności, jednak koniecznie przed dokonaniem pierwszej sprzedaży.

Zawieszenie działalności gospodarczej – czy powoduje konieczność zwrotu ulgi na kasę fiskalną?

Obowiązek zwrotu ulgi na zakup kasy fiskalnej wynika z art. 111 ust. 6 ustawy o podatku od towarów i usług, na mocy którego podatnik jest obowiązany do zwrotu odliczonych lub zwróconych mu kwot wydatkowanych na zakup kasy rejestrującej, jeżeli w okresie 3 lat od dnia rozpoczęcia ewidencjonowania:

zakończy działalność gospodarczą,
nie podda kasy rejestrującej w określonym terminie obowiązkowemu przeglądowi technicznemu,
w innych przypadkach określonych w przepisach.

Samo zawieszenie działalności nie powoduje konieczności zwrotu ulgi podatkowej na zakup kasy fiskalnej. Może być on jednak konieczny, w razie gdy podatnik po okresie zawieszenia działalności gospodarczej zdecyduje się na likwidację tej działalności. Wówczas o ewentualnym zwrocie ulgi decyduje suma okresów używania kasy rejestrującej w działalności gospodarczej. Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji indywidualnej z 14 kwietnia 2017 roku (sygn. 2461-IBPP3.4512.146.2017.2.JK) wyjaśnił, że zawieszenie wykonywania działalności nie należy do zdarzeń, które powodują obowiązek zwrotu ulgi, pod warunkiem jednak, że podatnik wznowi wykonywanie działalności. Jeżeli suma okresów używania kasy rejestrującej (np. okres przed zawieszeniem działalności i okres po zawieszeniu działalności) przekracza 3 lata, to wobec podatnika nie powstaje obowiązek zwrotu ulgi przy likwidacji działalności. W przypadku natomiast, gdy okres używania kasy rejestrującej nie przekracza 3 lat, to odliczoną wcześniej ulgę podatnik ma obowiązek zwrócić.

Przykład 2.

Pan Tomasz, właściciel jednoosobowej działalności gospodarczej zajmującej się sprzedażą elektroniki, rozpoczął ewidencjonowanie obrotu za pomocą kasy rejestrującej w styczniu 2023 roku. W tym samym miesiącu skorzystał z przysługującej mu ulgi w wysokości 700 zł na zakup kasy. W lipcu 2024 roku postanowił zawiesić swoją działalność z powodu zmiany priorytetów zawodowych. Po kilku miesiącach, w styczniu 2025 roku, wznowił działalność, lecz w kwietniu 2025 roku zdecydował ostatecznie ją zlikwidować. Czy pan Tomasz musi zwrócić odliczoną ulgę na zakup kasy?

Zawieszenie działalności gospodarczej nie powoduje obowiązku zwrotu ulgi na kasę rejestrującą, pod warunkiem że działalność zostanie wznowiona, a suma okresów używania kasy rejestrującej przekracza 3 lata. Jeżeli jednak suma okresów używania kasy rejestrującej nie przekracza 3 lat, to przedsiębiorca ma obowiązek zwrócić odliczoną wcześniej ulgę. W przypadku pana Tomasza suma okresów używania kasy rejestrującej obejmująca okres przed zawieszeniem działalności i okres po zawieszeniu działalności nie przekracza wymaganych 3 lat. W konsekwencji pan Tomasz będzie zobowiązany do zwrotu odliczonej ulgi w wysokości 700 zł.

#banner-197875#

Przechowywanie i użytkowanie kasy fiskalnej podczas zawieszenia działalności

Kasa fiskalna powinna być przechowywana w sposób zapewniający jej bezpieczeństwo. Podczas zawieszenia działalności gospodarczej warto rozważyć zakup specjalnego pokrowca do jej przechowywania. Takie osłony, zaprojektowane z myślą o konkretnych modelach kas, nie tylko chronią urządzenie przed uszkodzeniami mechanicznymi, lecz także zabezpieczają je przed kurzem czy wilgocią, co pozwala utrzymać kasę w dobrym stanie podczas przerwy w jej użytkowaniu. Należy pamiętać, że urządzenie to zawiera kluczowe informacje podatkowe, dlatego musi być zabezpieczone przed uszkodzeniem czy kradzieżą.

Przedsiębiorca w okresie zawieszenia działalności gospodarczej nie może wykonywać działalności gospodarczej i osiągać z tego tytułu bieżących przychodów. W praktyce oznacza to, że zazwyczaj kasa fiskalna nie jest używana podczas zawieszenia firmy. Brak sprzedaży ewidencjonowanej na kasie fiskalnej w okresie zawieszenia wiąże się ze zwolnieniem z obowiązku drukowania raportów dobowych i miesięcznych na kasie. W okresie zawieszenia wykonywania działalności gospodarczej przedsiębiorca może natomiast wykonywać wszelkie czynności niezbędne do zachowania lub zabezpieczenia źródła przychodów czy zbywać własne środki trwałe i wyposażenie. Jedną z czynności dopuszczalnych w trakcie zawieszenia firmy może być zatem sprzedaż wyposażenia czy środków trwałych wykorzystywanych w działalności gospodarczej. Należy pamiętać, że w razie dokonania sprzedaży wyposażenia czy środków trwałych osobie fizycznej lub rolnikowi ryczałtowemu trzeba zewidencjonować tę transakcję na kasie fiskalnej, zrobić raport dzienny, a następnie raport miesięczny.

#polecamy#

#banner-197878#

Question 4

Zwracam się z pytaniem dotyczącym właściwego sposobu podpisania sprawozdania finansowego spółki z ograniczoną odpowiedzialnością, w której pełnię funkcję prezesa zarządu oraz jednocześnie głównego księgowego. Jako osoba odpowiedzialna zarówno za kierowanie spółką, jak i za prowadzenie jej księgowości chciałbym upewnić się, że wszystkie formalności zostaną dopełnione zgodnie z obowiązującymi przepisami.

Accepted Answer

Czy w takiej sytuacji istnieją szczegółowe wytyczne dotyczące podpisywania sprawozdania finansowego? Czy powinienem podpisać sprawozdanie w dwóch miejscach – jako prezes zarządu i jako główny księgowy – czy też wystarczy jeden podpis, który obejmuje obie pełnione przeze mnie funkcje? Czy w sprawozdaniu powinna znaleźć się informacja o tym, że jestem jednocześnie głównym księgowym i prezesem w spółce?

Jeżeli w spółce z ograniczoną odpowiedzialnością prezes jest jednocześnie głównym księgowym odpowiedzialnym za prowadzenie ksiąg rachunkowych jednostki, to osoba ta, podpisując sprawozdanie finansowe, może podpisać je tylko raz. W sytuacji, gdy sprawozdanie sporządza prezes spółki pełniący funkcję głównego księgowego zaleca się, aby informacja ta została ujawniona w sprawozdaniu finansowym w dodatkowych informacjach i objaśnieniach.

Prezes spółki pełniący funkcję głównego księgowego

Zgodnie z art. 201 Kodeksu spółek handlowych (ksh) zarząd, który składa się z jednego albo większej liczby członków, prowadzi sprawy spółki i reprezentuje spółkę. Mogą być do niego powołane osoby spośród wspólników lub spoza ich grona, a członek zarządu jest powoływany i odwoływany uchwałą wspólników, chyba że umowa spółki stanowi inaczej. Ponadto uchwała wspólników lub umowa spółki może określać wymagania, jakie powinni spełniać kandydaci na stanowisko członka zarządu. Na skutek powołania danej osoby do zarządu między tą osobą a spółką kapitałową tworzy się stosunek organizacyjny. Na podstawie powstałego stosunku organizacyjnego dana osoba uzyskuje status członka zarządu oraz realizuje związane z tym prawa i obowiązki wynikające z Kodeksu spółek handlowych.

Nie ma przeciwwskazań, aby główny księgowy był jednocześnie członkiem zarządu w spółce z ograniczoną odpowiedzialnością. Pewne ograniczenia dotyczące osoby, której powierzono stanowisko głównego księgowego i odpowiedzialność za prowadzenie ksiąg rachunkowych, zawarto w art. 214 ust. 1 ksh. Zgodnie z tym przepisem członek zarządu, prokurent, likwidator, kierownik oddziału lub zakładu oraz zatrudniony w spółce główny księgowy, radca prawny lub adwokat nie może być jednocześnie członkiem rady nadzorczej lub komisji rewizyjnej. W Kodeksie spółek handlowych ani żadnych innych regulacjach prawnych i podatkowych obowiązujących w Polsce nie ma natomiast przepisu, który zakazywałby osobie obejmującej stanowisko głównego księgowego w spółce pełnienia w niej równocześnie funkcji członka zarządu.

#zobacztez#

Prezes spółki pełniący funkcję głównego księgowego - kto podpisuje sprawozdanie?

Zgodnie z art. 52 ust. 1 ustawy o rachunkowości kierownik jednostki zapewnia sporządzenie rocznego sprawozdania finansowego nie później niż w ciągu 3 miesięcy od dnia bilansowego i przedstawia je właściwym organom zgodnie z obowiązującymi jednostkę przepisami prawa, postanowieniami statutu lub umowy. Podpisanie sprawozdania finansowego jest równoznaczne z potwierdzeniem, że sprawozdanie jest kompletne oraz przedstawia prawdziwy i rzetelny obraz sytuacji majątkowej i finansowej jednostki.

Jak stanowi art. 52 ust. 2 ustawy o rachunkowości sprawozdanie finansowe powinno zostać podpisane wraz z podaniem daty podpisu przez następujące osoby:

osobę, której powierzono prowadzenie ksiąg rachunkowych, oraz
kierownika jednostki, a jeżeli jednostką kieruje organ wieloosobowy, to przez wszystkich członków tego organu.

Przy czym odmowa podpisu wymaga pisemnego uzasadnienia dołączonego do sprawozdania finansowego.

#banner-194842#

Sprawozdanie finansowe powinno zostać podpisane przez wszystkie osoby do tego zobowiązane w terminie nie później niż w ciągu 3 miesięcy od dnia bilansowego, którym jest dzień kończący rok obrotowy. Oznacza to, że sprawozdanie finansowe za 2023 rok powinno zostać podpisane do 31 marca 2024 roku, a sprawozdanie finansowe za 2024 roku należy podpisać do 31 marca 2025 roku. Następnie na mocy art. 53 ust. 1 ustawy o rachunkowości roczne sprawozdanie finansowe jednostki podlega zatwierdzeniu przez organ zatwierdzający, nie później niż 6 miesięcy od dnia bilansowego.

W ustawie o rachunkowości nie wskazano wprost, kto jest osobą, której powierzono prowadzenie ksiąg rachunkowych. W ustawie (art. 11 ust. 2) zaznaczono jedynie, że jednostka może powierzyć prowadzenie ksiąg rachunkowych:

przedsiębiorcy, o którym mowa w art. 76a ust. 3, lub przedsiębiorcy prowadzącemu działalność w tym zakresie z innego państwa członkowskiego w rozumieniu art. 3 pkt 6 Ustawy z dnia 6 marca 2018 roku o zasadach uczestnictwa przedsiębiorców zagranicznych i innych osób zagranicznych w obrocie gospodarczym na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej;
w przypadku jednostek sektora finansów publicznych – innej jednostce sektora finansów publicznych, na zasadach określonych w przepisach odrębnych.

Zgodnie z przepisem art. 4 ust. 5 ustawy o rachunkowości odpowiedzialność za wykonywanie obowiązków w zakresie rachunkowości określonych ustawą, w tym z tytułu nadzoru, również w przypadku, gdy określone obowiązki w zakresie rachunkowości – z wyłączeniem odpowiedzialności za przeprowadzenie inwentaryzacji w formie spisu z natury – zostaną powierzone innej osobie lub przedsiębiorcy, o którym mowa w art. 11 ust. 2, za ich zgodą ponosi kierownik jednostki, o ile odrębne przepisy nie stanowią inaczej. Ewentualne przyjęcie odpowiedzialności przez inną osobę lub przedsiębiorcę powinno być stwierdzone w formie pisemnej. W przypadku, gdy kierownikiem jednostki jest organ wieloosobowy, a nie została wskazana osoba odpowiedzialna, odpowiedzialność ponoszą wszyscy członkowie tego organu. W konsekwencji oznacza to, że prowadzenie ksiąg rachunkowych powinno być powierzone osobie lub jednostce, którą w rzeczywistości może być:

osoba, która pisemnie zobowiązała się do przyjęcia odpowiedzialności w tym obszarze, a więc w szczególności główny księgowy;
przedsiębiorca specjalizujący się w usługowym prowadzeniu ksiąg rachunkowych;
jednostka sektora finansów publicznych działająca zgodnie z odrębnymi przepisami.

Podsumowując, możemy stwierdzić, że główny księgowy jako osoba, która zobowiązała się (pisemnie) do przyjęcia odpowiedzialności za prowadzenie ksiąg rachunkowych spółki, jest zobligowany na mocy ustawy o rachunkowości do podpisania sprawozdania finansowego. Jest do tego zobowiązany również kierownik jednostki. W sytuacji, gdy prezes pełni jednocześnie funkcję głównego księgowego, który w związku z powierzonym mu stanowiskiem zobowiązał się do przyjęcia odpowiedzialności za prowadzenie ksiąg rachunkowych jednostki, to osoba ta, podpisując sprawozdanie finansowe, może to zrobić tylko raz. Warto wówczas w sporządzonym sprawozdaniu finansowym w dodatkowych informacjach i objaśnieniach zaznaczyć, że funkcję prezesa i głównego księgowego pełni ta sama osoba.

Przypomnijmy, że informacja dodatkowa zgodnie z art. 48 ust 1 ustawy o rachunkowości powinna zawierać istotne dane i objaśnienia niezbędne do tego, aby sprawozdanie finansowe odpowiadało warunkom określonym w art. 4 ust. 1. Informacja dodatkowa w szczególności powinna obejmować:

do pozycji bilansu, rachunku zysków i strat, zestawienia zmian w kapitale (funduszu) własnym oraz rachunku przepływów pieniężnych za okresy sprawozdawcze objęte sprawozdaniem finansowym,
proponowany podział zysku lub pokrycia straty,
podstawowe informacje dotyczące pracowników i organów jednostki,
inne istotne informacje dla zrozumienia sprawozdania finansowego.

#polecamy#

#banner-194839#

Question 5

Na dzień 31 grudnia nie posiadałem w firmie żadnych towarów handlowych. Czy wobec tego także byłem zobowiązany sporządzić remanent końcowy? Prowadzę uproszczone rozliczenia w formie KPiR.

Accepted Answer

W § 24 ust. 1 rozporządzenia w sprawie prowadzenia KPiR zostało określone, że podatnicy są zobowiązani do sporządzenia i wpisania do księgi spisu z natury m.in. na dzień 1 stycznia oraz na koniec każdego roku podatkowego. Powinien on objąć towary handlowe, materiały (surowce) podstawowe i pomocnicze, półwyroby, produkcję w toku, wyroby gotowe, braki i odpady. Brak powyższych artykułów na stanie na dzień 31 grudnia nie zwalnia z obowiązku sporządzenia remanentu. Ponieważ będzie on zerowy, wystarczy zamieścić taką notatkę w dokumentacji księgowej.

Remanent końcowy a rozliczenie roczne PIT

Ustalenie wartości remanentu początkowego i końcowego jest ważne również ze względu na sporządzenie rozliczenia rocznego. Jeżeli remanent na dzień 1 stycznia różni się od wartości wykazanej w remanencie na 31 grudnia - będzie to mieć wpływ na wysokość dochodu do opodatkowania.

Art. 24 ust. 2 ustawy o PIT wskazuje, że u podatników osiągających dochody z działalności gospodarczej i prowadzących KPiR dochodem z działalności jest różnica pomiędzy przychodem w rozumieniu art. 14 (przychody z działalności gospodarczej) a kosztami uzyskania:

powiększona o różnicę pomiędzy wartością remanentu końcowego i początkowego towarów handlowych, materiałów (surowców) podstawowych i pomocniczych, półwyrobów, produkcji w toku, wyrobów gotowych, braków i odpadków, jeżeli wartość remanentu końcowego jest wyższa niż wartość remanentu początkowego, lub
pomniejszona o różnicę pomiędzy wartością remanentu początkowego i końcowego, jeżeli wartość remanentu początkowego jest wyższa.

W związku z powyższym przepisy ustawy o podatku dochodowym zobowiązują podatników do wzięcia pod uwagę spisu z natury przy ustalaniu dochodu podlegającego opodatkowaniu za dany rok podatkowy.[alert-info]Mimo, że na stanie magazynu nie znajdują się żadne towary handlowe, materiały podstawowe lub inne składniki, które powinny się znaleźć w remanencie końcowym sporządzonym na dzień 31 grudnia to podatnik ma obowiązek jego sporządzenia. Wówczas w KPiR wykazuje wartość remanentu końcowego jako "0".[/alert-info]

#zobacztez#

Warto pamiętać, że obowiązek sporządzenia spisu z natury na dzień 1 stycznia roku podatkowego nie dotyczy podatników, którzy sporządzili spis z natury na koniec poprzedniego roku podatkowego. W tym przypadku zamiast spisu z natury na dzień 1 stycznia roku podatkowego do księgi wpisuje się spis z natury sporządzony na dzień 31 grudnia poprzedniego roku podatkowego.

#banner-193315#

Remanent końcowy w systemie wFirma.pl

Należy także podkreślić, że nawet jeśli remanent końcowy był "zerowy" to mimo wszystko należy go uwzględnić w KPiR. W celu dodania remanentu końcowego w systemie wfirma.pl należy przejść do zakładki EWIDENCJE » REMANENTY, gdzie należy zaznaczyć opcję DODAJ REMANENT. W oknie dodawania remanentu w polu RODZAJ należy wybrać REMANENT KOŃCOWY, jako datę należy podać ostatni dzień grudnia oraz podać wartość remanentu.

Szczegółowy opis dodawania remanentu w systemie został opisany w artykule: Remanenty - jak go wprowadzić w systemie?

#banner-193318#

#polecamy#

#banner-193321#

Question 6

Prowadzę jednoosobową działalność gospodarczą na KPiR. Kupiłam akcesoria biurowe do firmy i dokonałam płatności za pośrednictwem rachunku bankowego małżonka. Czy wobec tego wydatki mogą stanowić koszt uzyskania przychodu? Czy zapłata za faktury z rachunku małżonka może uniemożliwiać ujęcie wydatków w kosztach?

Accepted Answer

Przepisy podatkowe nie nakładają obowiązku posiadania firmowego rachunku bankowego w przypadku podatników prowadzących działalność gospodarczą w oparciu o podatkową księgę przychodów i rozchodów (KPiR) lub ewidencję przychodów. Obowiązek ten mają jedynie podmioty rozliczające się w oparciu o przepisy ustawy o rachunkowości, m.in. spółki z o.o. czy spółki akcyjne.

Przedsiębiorca posiadający bankowy rachunek firmowy zyskuje możliwość ujęcia np. odsetek, prowizji i opłat bankowych w kosztach firmowych. Dodatkowo, w przypadku ewentualnej kontroli organów podatkowych, urząd nie będzie żądał wyciągów z prywatnego konta, a jedynie konta firmowego.

#zobacztez#

Kiedy wydatek może stanowić koszt i jak wpływa na to metoda płatności?

Zgodnie z art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych za koszt uzyskania przychodów uznaje się wydatki poniesione w celu osiągnięcia przychodu oraz zachowania lub zabezpieczenia jego źródła. Wydatki te nie mogą zawierać się w katalogu kosztów niestanowiących kosztów uzyskania przychodów określonego w art. 23 ww. ustawy. Ponadto wydatek powinien być prawidłowo udokumentowany, co oznacza, że podatnik powinien posiadać np. fakturę lub rachunek, na której zawarte są wymagane dane.

Zastosowana forma płatności co do zasady nie ma znaczenia w kwestiach podatkowych, niemniej jednak wyróżnia się jeden wyjątek, w którym płatność gotówkowa za wydatek powyżej 15 000 zł uniemożliwia ujęcie go w kosztach podatkowych. Zgodnie z art. 22p ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych do kosztów podatkowych nie zalicza się wydatków przekraczających wartość 15 000 zł w tej części, w której płatność nie została dokonana za pośrednictwem rachunku bankowego.

Jeżeli chodzi o zapłatę zobowiązań z konta bankowego, to w przypadku tej metody płatności nie ma w przepisach ograniczenia (związanego z rodzajem rachunku bankowego strony dokonującej płatności) mającego związek z prawem ujmowania wydatków w kosztach firmowych.

Zapłata za faktury z rachunku małżonka, gdy występuje wspólność majątkowa

W Pani przypadku istotne znaczenie dla ujęcia wydatku w kosztach będzie miało to, czy posiada Pani z mężem wspólność majątkową, czy też nie.

W kwestii rozliczeń podatkowych nie ma znaczenia, czy zapłata została dokonana z rachunku firmowego, czy z rachunku małżonka, z którym podatnik ma wspólność majątkową. Majątek objęty wspólnością majątkową jest jednocześnie majątkiem osobistym każdego z małżonków.

[alert-info]Art. 31 § 1 ustawy Kodeks rodzinny i opiekuńczy:
„Z chwilą zawarcia małżeństwa powstaje między małżonkami z mocy ustawy wspólność majątkowa (wspólność ustawowa) obejmująca przedmioty majątkowe nabyte w czasie jej trwania przez oboje małżonków lub przez jednego z nich (majątek wspólny). Przedmioty majątkowe nieobjęte wspólnością ustawową należą do majątku osobistego każdego z małżonków”.[/alert-info]

Jeżeli więc dany wydatek spełnia definicję kosztu uzyskania przychodów, czyli ma związek z prowadzoną przez Panią działalnością gospodarczą i osiąganiem przychodów oraz posiada Pani odpowiedni dowód księgowy (np. fakturę), wówczas możliwe jest ujęcie takiego wydatku w kosztach podatkowych, nawet jeżeli zapłaciła Pani za fakturę z konta męża, z którym nie ma Pani rozdzielności majątkowej. Inaczej natomiast będzie wyglądała sytuacja, gdy nie posiadają Państwo wspólności majątkowej.

#banner-192979#

Zapłata za faktury z rachunku małżonka, gdy występuje rozdzielność majątkowa

Jeżeli podatnik prowadzący działalność posiada ze współmałżonkiem rozdzielność majątkową, to wówczas zapłata za faktury z rachunku współmałżonka może uniemożliwić ujęcie wydatku w kosztach firmowych, z uwagi na fakt, że nie będzie on faktycznie poniesiony przez podatnika. Jeżeli więc posiada Pani z małżonkiem rozdzielność majątkową, wówczas faktura, za którą zapłata nastąpiła z konta małżonka, może wzbudzać wątpliwości w kwestii ujęcia jej w KPiR.

[alert-info]Warunek opłacenia wydatku z własnego rachunku bankowego nie wynika wprost z definicji kosztów uzyskania przychodu określonej w przepisach. Ważne jest jednak, by dany koszt był faktycznie poniesiony przez podatnika i aby podatnik posiadał dowody to potwierdzające.[/alert-info]

Podsumowując, zapłata za faktury z rachunku męża nie oznacza, że wydatek nie może być kosztem uzyskania przychodu. Jeżeli posiada Pani z mężem wspólność majątkową, ma Pani prawo ująć wydatek w KPiR. Jeżeli jednak nie posiadają Państwo wspólności majątkowej, wydatek taki może zostać zakwestionowany przez organ podatkowy. Jeżeli wydatek został faktycznie przez Panią poniesiony, to warto byłoby wówczas posiadać dowody potwierdzające poniesienie kosztu np. potwierdzenie przelewu zwrotnego na konto małżonka z którego wynika, czego dotyczyła płatność.

#polecamy#

#banner-192982#

Question 7

Przygotowuję się do sporządzenia spisu z natury (remanentu końcowego i początkowego). Nie do końca wiem, jak to zrobić. Moja firma zajmuje się sprzedażą ecommerce. Prowadzę KPiR. Czy remanent końcowy powinien uwzględniać tylko zakupiony towar czy również zakupiony sprzęt, faktury za telefon, internet?

Accepted Answer

Czym jest remanent końcowy i kto ma obowiązek go sporządzać?

Każdy podatnik, niezależnie od rodzaju działalności, który prowadzi księgę przychodów i rozchodów oraz rozlicza się na zasadach ogólnych lub podatkiem liniowym, zobowiązany jest do sporządzenia na koniec każdego roku podatkowego remanentu końcowego, czyli tzw. spisu z natury. Spis ten należy przeprowadzić, nawet jeśli jego wartość jest „zerowa”.

Remanent końcowy staje się następnie remanentem początkowym, który sporządza się na dzień 1 stycznia kolejnego roku podatkowego. W związku z tym podatnicy, którzy sporządzili remanent na koniec poprzedniego roku podatkowego, nie mają obowiązku sporządzania remanentu początkowego. W tym przypadku zamiast spisu z natury na dzień 1 stycznia roku podatkowego do księgi wpisuje się remanent końcowy sporządzony na dzień 31 grudnia poprzedniego roku podatkowego. [alert-info]Od 2019 roku podatnicy rozliczający się na zasadach ryczałtu są zwolnieni z obowiązku przeprowadzania remanentu końcowego.[/alert-info]

#zobacztez#

Remanent końcowy a podatek dochodowy

Remanent, a dokładniej różnica pomiędzy wartością remanentu początkowego a wartością remanentu końcowego, czyli różnica remanentowe brana jest pod uwagę dopiero w rozliczeniu rocznym. Wówczas w przypadku, gdy wartość spisu z natury na koniec roku jest niższa od wartości na początek roku, koszty uzyskania przychodu zostaną zwiększone o tę różnicę. W przeciwnym wypadku – różnica powiększy kwotę dochodu.

Jakie elementy powinien zawierać remanent końcowy i co należy w nim ująć?

Spisu z natury dokonuje się na specjalnie przygotowanym do tego arkuszu, który powinien zawierać następujące elementy:

imię i nazwisko właściciela lub nazwę firmy,
datę sporządzenia remanentu,
numer kolejny pozycji w arkuszu,
nazwę towaru lub innych elementów objętych spisem,
jednostkę miary,
ilość stwierdzoną na podstawie inwentaryzacji,
wartość (ilość towaru przemnożona przez jego cenę jednostkową),
łączną wartość remanentu,
klauzulę „Spis zakończono na pozycji…”,
podpis właściciela jednostki oraz osób sporządzających inwentaryzację, oraz uczestniczących w inwentaryzacji.

Bardzo często problematyczne okazuje się określenie, co tak właściwie powinno się znaleźć w remanencie końcowym. Co do zasady należy ująć:

towary handlowe,
materiały podstawowe,
półwyroby,
wyroby gotowe,
produkcję w toku,
odpady i braki (powstałe w wyniku zdarzenia losowego, które nie było zależne od podatnika).

[alert-info]W przypadku, gdy podatnik zakupił towary, które nie zostały jeszcze dostarczone, w remanencie należy ująć zakupione (niesprzedane na dzień spisu) towary, nawet jeśli nie znajdują się jeszcze w posiadaniu podatnika (tzw. towary w drodze), gdy prawnie podatnik jest on ich właścicielem. [/alert-info]

Remanent nie zawiera natomiast produktów zakupionych typowo na potrzeby firmy, czyli:

zakupu środków trwałych,
zakupu wyposażenia.

W związku z powyższym, ponieważ w remanencie nie powinno się wykazywać produktów zakupionych stricte w związku z potrzebami firmy, musi Pan w sporządzonym spisie z natury ująć jedynie zakupione towary, materiały i ewentualne braki lub odpady. Remanent końcowy należy wykazać w kolumnie 15 księgi przychodów i rozchodów.

#banner-193378#

Jak dodać remanent końcowy w systemie wFirma.pl?

W systemie wFirma.pl z łatwością wprowadzisz remanent do ewidencji księgowej. Aby wprowadzić do systemu wartość sporządzonego spisu z natury należy przejść do zakładki EWIDENCJE » REMANENTY » DODAJ REMANENT, następnie w polu RODZAJ należy wybrać opcję REMANENT KOŃCOWY. Jako datę należy wskazać ostatni dzień danego roku podatkowego, czyli np. 31 grudnia 2024 r. Następnie, po zapisaniu, system automatycznie wygeneruje remanent początkowy na podstawie wartości remanentu końcowego. Remanent zostanie prawidłowo wykazany w kol. 15 KPiR.

Jak dodać remanent końcowy w systemie wFirma.pl

#banner-193381#

#polecamy#

#banner-193384#

Question 8

Ubezpieczyłem działalność gospodarczą. Ubezpieczyciel nie wystawił mi jednak faktury, mam jedynie dowód w postaci polisy z adnotacją, że została opłacona gotówką. Czy może służyć polisa jako dowód księgowy? Czy mogę jakoś wprowadzić ten wydatek do kosztów firmy i jeśli tak, to w jaki sposób?

Accepted Answer

Polisa jako dowód księgowy może stanowić podstawę ujęcia wydatku w kosztach firmowych. Najlepiej jest w tym celu wprowadzić wydatek do ewidencji jako fakturę bez VAT - jako kontrahenta należy wpisać dane ubezpieczyciela. Dodatkowo powinna ona trafić do kolumny 13 księgi przychodów i rozchodów - Pozostałe wydatki.

Sposób księgowania polisy zależy od metody ujmowania kosztów w KPiR, jaka jest stosowana (metody tej nigdzie się nie zgłasza, a jedynie stosuje dla celów rozliczeniowych przez cały rok podatkowy). Możliwy jest wybór jednej z dwóch metod:

w przypadku metody uproszczonej (kasowej), wartość całej polisy należy ująć do kosztów w dacie wystawienia polisy,
w przypadku metody memoriałowej, jeżeli okres polisy wychodzi poza dany rok podatkowy, wartość należy podzielić proporcjonalnie na miesiące, których dotyczy.

#polecamy#

#banner-188830#

Question 9

Wysłałem towar klientowi, a ten go zwrócił. Przy odbiorze zwrotu okazało się, że towar jest uszkodzony z winy kuriera. Zwróciłem klientowi pieniądze. Firma kurierska po kilku tygodniach w ramach ubezpieczenia zwróciła pieniądze mnie. Ponieważ prowadzę ewidencję przychodów - czy mam w niej uwzględnić zwrot kosztów od firmy kurierskiej i jeśli tak, to z jaką stawką podatku?

Accepted Answer

Zgodnie z art. 6 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym, opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych podlegają przychody osób fizycznych z pozarolniczej działalności gospodarczej, o których mowa w art. 14 ustawy o podatku dochodowym. Natomiast w art. 14 ust. 2 pkt 12 wyszczególniono, że przychodem z działalności gospodarczej są również otrzymane odszkodowania za szkody dotyczące składników majątku związanych z prowadzoną działalnością gospodarczą lub z prowadzeniem działów specjalnych produkcji rolnej.

Tym samym otrzymany zwrot należy potraktować jako przychód z działalności gospodarczej oraz ująć bezpośrednio w ewidencji przychodów, pod stawką 8,5%. Wysokość stawki wynika wprost z ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym art. 12 ust. 1 pkt 3 lit. i.

Jako dowód osiągnięcia przychodu należy zachować protokół szkody oraz potwierdzenie otrzymania wpłaty.

#polecamy#

#banner-187084#

Question 10

Mam zamiar założyć sklep internetowy. Mam jednak problem - jak powinnam ująć na fakturze koszty wysyłki towaru do klienta? Osobno jako dwie odrębne pozycje na fakturze czy też może razem, co - nie ukrywam - byłoby wygodniejsze?

Accepted Answer

Koszty wysyłki towaru na fakturze ujmowane na dwa sposoby - albo jako dodane do ceny towarów w jednej sumie, albo też osobno, jako odrębna pozycja. W tym przypadku kwestia podatku VAT nie ma znaczenia, bowiem towar i dostawa będą opodatkowane tą samą stawką VAT.

Jest to bowiem związane z faktem, iż koszty wysyłki towarów nie stanowią odrębnie świadczonej w działalności gospodarczej usługi. Są jednakże niezbędne dla uzyskania przychodu. W takiej sytuacji koszty wysyłki towaru powinny być opodatkowane taką samą stawką podatku VAT, jak wysyłany klientowi towar.

Podstawa opodatkowania na gruncie VAT

Zgodnie z art. 29a ust. 6 ustawy o VAT podstawa opodatkowania obejmuje:

podatki, cła, opłaty i inne należności o podobnym charakterze, z wyjątkiem kwoty podatku;
koszty dodatkowe, takie jak prowizje, koszty opakowania, transportu i ubezpieczenia, pobierane przez dokonującego dostawy lub usługodawcę od nabywcy lub usługobiorcy.

Ww. przepis stanowi zatem, że jeśli podatnik dokonuje dostawy towarów, to za podstawę opodatkowania należy uznać koszt towarów oraz wszystkie inne elementy zapłaty, w tym również za dostawę towarów. Oznacza to, że bez względu na to, czy na wystawianej fakturze:

koszty dostawy wliczymy w cenę towaru i wykażemy przedmiot sprzedaży jako jedna pozycja
koszty dostawy i koszt towaru wykażemy jako dwie odrębne pozycje

tak na gruncie VAT zastosowanie będzie miała jedna stawka właściwa dla dostawy towaru, bowiem koszty dostawy stanowią w tym przypadku składkową danej sprzedaży.

#zobacztez#

Fakturowanie kosztów transportu towarów - interpretacja KIS

Zasadność wskazanego postępowania potwierdza również Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji indywidualnej z dnia 11 marca 2022 r. , syng. 0112-KDIL1-1.4012.10.2022.1.AR.

Podatnik (wnioskodawca) zadał następujące pytanie: Czy w przypadku sprzedaży towarów, zarówno towar, jak i koszty jego przesyłki muszą być wykazane razem w jednej pozycji na fakturze, czy można je ujmować w oddzielnych pozycjach, jeżeli dostawa nie stanowi odrębnej usługi?

W odpowiedzi Dyrektor KIS wskazał:(...) zasadą powszechności opodatkowania podatkiem VAT oraz na podstawie polskiego i europejskiego orzecznictwa można stwierdzić, że świadczenie obejmujące z ekonomicznego i gospodarczego punktu widzenia jedną czynność nie powinno być sztucznie dzielone. W przypadku, gdy wykonywana czynność stanowi dla klienta całość, nie należy jej rozbijać na poszczególne elementy składowe, lecz traktować jako jedno świadczenie, zgodnie z elementem, który nadaje całemu świadczeniu charakter dominujący. Jeśli więc wykonywanych jest więcej czynności, a są one ze sobą ściśle powiązane oraz stanowią całość pod względem ekonomicznym i gospodarczym, to wówczas dla potrzeb VAT należy potraktować je jako jedną czynność opodatkowaną. Skutkiem powyższego, świadczenie pomocnicze, co do zasady dzieli los prawny świadczenia głównego, w szczególności w zakresie momentu powstania obowiązku podatkowego, miejsca świadczenia oraz stawki podatku od towarów i usług. (...)

Transport sprzedawanych przez Wnioskodawcę towarów stanowi integralną część dostawy towarów. Wnioskodawca obciąża kontrahentów kosztami transportu w związku ze sprzedażą tych towarów, a transport ten służy zrealizowaniu dostawy towarów. Transport nie może być zatem samodzielnym przedmiotem sprzedaży dla kontrahenta. W konsekwencji, dostawa towarów stanowi świadczenie główne, natomiast świadczeniem pomocniczym jest usługa transportowa, która jest ściśle związana z ww. dostawami towarów. Z ekonomicznego punktu widzenia każda z tych dostaw wraz z transportem jest obiektywnie jedną transakcją. Zatem również z ekonomicznego punktu widzenia dostawa towarów wraz z transportem nie powinny być dzielone dla celów podatkowych na poszczególne elementy, gdyż tworzą jedną złożoną czynność.

Biorąc pod uwagę przedstawiony opis sprawy należy zatem stwierdzić, że w przedmiotowym przypadku mamy do czynienia z jednym przedmiotem opodatkowania - jedną czynnością, tj. dostawą towarów.

Podstawą opodatkowania z tytułu tej czynności jest - zgodnie z art. 29a ust. 6 pkt 2 ustawy - łączna wartość towarów oraz ich transport. Koszt transportu towarów, którym obciążani są kontrahenci Wnioskodawcy w związku ze sprzedażą towarów, zwiększa kwotę należną od nabywcy z tytułu dostawy towarów i podlega opodatkowaniu na zasadach właściwych dla tych czynności. (...)

#polecamy#

#banner-186109#

Question 11

Proszę o informację w jaki sposób należy księgować faktury za hotele krajowe a jak za zagraniczne? Prowadzę KPiR i jestem na VAT i moje wątpliwości budzi fakt czy faktura za usługę hotelową może stanowić koszt podatkowy?

Accepted Answer

Co najważniejsze wydatki za nocleg mogą zostać zaliczone do kosztów podatkowych, jeżeli zostały poniesione w celu uzyskania przychodów lub zabezpieczenia bądź zachowania źródła tych przychodów i są odpowiednio udokumentowane (fakturą lub rachunkiem).

Faktura za usługę hotelową a import usług

Wydatek dotyczący zakupu usługi hotelowej, który spełnia definicję kosztu uzyskania przychodu, należy zewidencjonować w kolumnie 13 KPiR - Pozostałe wydatki. Podatnik nie ma jednak prawa do obniżenia podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, gdyż według art. 88 ust. 1 pkt. 4 ustawy o VAT usługi hotelowe zostały wyłączone z tej możliwości - podobnie jak usługi gastronomiczne. Przy czym wyjątkiem jest sytuacja, w której usługi noclegowe nabyte zostały w celu ich odprzedaży i zostaną opodatkowane u danego podatnika na podstawie art. 8 ust. 2a ustawy o VAT.

Stąd faktura za usługę hotelową powinna zostać ujęta w KPiR w wartości brutto. Przy fakturach za hotel za granicą również należy postąpić podobnie. Należy natomiast pamiętać, że w celu przeliczenia kwoty na PLN trzeba zastosować kurs średni NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień wystawienia faktury.

Faktura za usługę hotelową od zagranicznego kontrahenta stanowi import usług. Zgodnie z art. 28e ustawy o VAT, usługi związane z nieruchomościami podlegają opodatkowaniu w miejscu położenia nieruchomości. Oznacza to, że rozliczając taką fakturę dla nabywcy jest to zwykły zakup bez VAT.

[alert-info]Art. 28e ustawy o VAT:

"Miejscem świadczenia usług związanych z nieruchomościami, w tym usług świadczonych przez rzeczoznawców, pośredników w obrocie nieruchomościami, usług zakwaterowania w hotelach lub obiektach o podobnej funkcji, takich jak ośrodki wczasowe lub miejsca przeznaczone do użytku jako kempingi, użytkowania i używania nieruchomości oraz usług przygotowywania i koordynowania prac budowlanych, takich jak usługi architektów i nadzoru budowlanego, jest miejsce położenia nieruchomości."[/alert-info]

#banner-182839#

Jak zaksięgować fakturę za usługę hotelową w wFirma.pl?

W celu zaksięgowania faktury w systemie wFirma.pl należy przejść do zakładki: WYDATKI » KSIĘGOWANIE » DODAJ » FAKTURA (bez VAT) » INNE WYDATKI ZWIĄZANE Z DZIAŁALNOŚCIĄ GOSPODARCZĄ. W przypadku faktury w walucie obcej w podzakładce ZAAWANSOWANE można wybrać walutę w jakiej wystawiona została faktura. Wartość brutto z faktury należy wprowadzić w polu RAZEM.

Faktura za usługę hotelową a KPiR

Tak zaksięgowana faktura za usługę hotelową zostanie automatycznie ujęta w kolumnie 13 KPiR - Pozostałe wydatki w przeliczeniu na złotówki.

#banner-182842#

#polecamy#

#banner-182839#

Question 12

Otrzymałam od sprzedawcy fakturę VAT, na której zamieścił adres siedziby i oddziału swojej firmy. Czy pod względem poprawności wykazania danych w JPK oraz rejestrach VAT powinnam wykazać adres siedziby czy oddziału sprzedawcy? Jaki adres podawany na fakturze należy wykazać w JPK V7?

Accepted Answer

W pliku JPK wykazuje się dane sprzedawcy, takie jak nazwę firmy oraz numer NIP. Ustawa o VAT jak i rozporządzenie w sprawie szczegółowego zakresu danych zawartych w deklaracjach podatkowych i w ewidencji w zakresie podatku od towarów i usług nie wskazują, aby w JPK wskazywało się dane adresowe kontrahenta. Zatem danych adresowych kontrahenta nie wykazuje się.

Obowiązkowe dane na fakturze VAT

Dane, które powinny być zawarte na fakturze VAT, reguluje art. 106e ust. 1 ustawy o VAT. Jak wynika z pkt 3, faktura powinna zawierać imiona i nazwiska lub nazwy podatnika i nabywcy towarów lub usług oraz ich adresy. Jednak przepisy nie regulują bardziej szczegółowo kwestii, który dokładnie adres podawany na fakturze jest prawidłowy i powinien się znaleźć na fakturze.

Adres podawany na fakturze VAT

To, jaki adres podawany na fakturze jest poprawny, wskazuje interpretacja indywidualna wydana 10 stycznia 2018 r. przez Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej (nr ew. 0114-KDIP1-2.4012.675.2017.1.RD), w której czytamy, że: Spółka ma prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego zgodnie z art. 86 ustawy o VAT, jeśli na fakturze zakupowej zamiast adresu siedziby Spółki podawany jest adres oddziału w Polsce z uwzględnieniem ograniczeń wynikających z art. 88 ustawy o podatku od towarów i usług. W związku z powyższym faktury te mogą stanowić podstawę do obniżenia kwot podatku należnego o kwoty podatku naliczonego z nich wynikające.

Również zdanie Ministerstwa Finansów jest w tej kwestii dość przychylne dla podatników, nie ma bowiem obowiązku korygowania pomyłki w zakresie błędnego adresu nabywcy, na co wskazuje odpowiedź w sprawie JPK zamieszczona na stronie MF: W przypadku błędu w danych nabywcy (NIP) – należy złożyć korektę, w przypadku błędu w adresie nabywcy nie ma konieczności złożenia korekty.

Zatem nawet w przypadku pomyłki wykazanej w adresie organy podatkowe nie powinny kwestionować takiego ujęcia i wymagać wystawienia korekty JPK V7.

#polecamy#

#banner-181231#

Question 13

Prowadzę jednoosobową działalność gospodarczą, w ramach której świadczę usługi sprzedaży rowerów, zarówno używanych, jak i nowych. Z racji niskich obrotów poszerzyłem działalność o wynajem. W dalszym ciągu mam zamiar sprzedać te rowery, jednak do tego momentu będę zarabiać na ich wypożyczaniu. Rowery zakupione są i będą sprzedawane w obrębie tego samego roku podatkowego. Czy w związku z zaistniałą sytuacją muszę dokonać korekty księgowania kosztów w zakresie kolumny w KPiR? Rowery zostały wprowadzone do kolumny 10. KPiR.

Accepted Answer

Na wstępie warto wspomnieć, że rozszerzenie działalności o wynajem towarów handlowych generuje obowiązek złożenia wniosku aktualizującego do CEIDG, w tym celu należy wypełnić formularz CEIDG-1 w terminie 7 dni.

Wynajem towarów handlowych jest dozwolony, o ile zmianie nie ulegnie pierwotne ich przeznaczenie, czyli dalsza odsprzedaż. Podatnik ma więc pełne prawo do podjęcia decyzji, że zakupione towary będą wynajmowane do momentu ich sprzedaży.

Wynajem towarów handlowych a korekta zapisów w KPiR

Prowadząc Podatkową Księgę Przychodów i Rozchodów podatnicy mają obowiązek przestrzegać zapisów rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie prowadzenia Podatkowej Księgi Przychodów i Rozchodów. Rozporządzenie to definiuje, co należy rozumieć pod pewnymi pojęciami, wskazuje rodzaje dowodów księgowych, na podstawie których można dokonywać wpisów w księdze, a także, w której kolumnie jakie informacje należy zawierać.

[alert-info]Zgodnie z § 3 pkt 1) lit. a) rozporządzenia w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów: towarami handlowymi są wyroby przeznaczone do sprzedaży w stanie nieprzerobionym; towarami handlowymi są również produkty uboczne uzyskiwane przy prowadzeniu działów specjalnych produkcji rolnej.[/alert-info]

Dokonując zakupu towarów, które przeznaczone są do dalszej odsprzedaży, prawidłowym jest ujęcie ich w kolumnie 10. KPiR (w kwocie netto w przypadku czynnych podatników VAT lub brutto w przypadku zwolnionych z VAT podatników). Dodatkowo, jeśli na fakturze zakupu będą wykazane

koszty transportu,
koszty załadunku i/ lub wyładunku,
koszty ubezpieczenia w drodze

wówczas koszty te klasyfikuje się jako koszty uboczne zakupu, które podlegają ujęciu w kolumnie 11. KPiR.

W przypadku, w którym pierwotne przeznaczenie nabytych towarów nie zmienia się i w dalszym ciągu podatnik zamierza je Pan sprzedać, nie jest zatem konieczne dokonanie korekty ich księgowania.

Księgowanie towarów handlowych w systemie wFirma.pl

Otrzymaną fakturę za zakup towarów w systemie wFirma.pl księguje się poprzez WYDATKI » KSIĘGOWANIE » DODAJ » FAKTURA VAT / FAKTURA (BEZ VAT) lub WYDATEK (w przypadku nievatowca) gdzie należy wprowadzić dane z faktury oraz wybrać rodzaj wydatku:

ZAKUP TOW. HANDLOWYCH I MATERIAŁÓW PODST. - wykazując wartość nabytych towarów
a jeśli na fakturze wyszczególnione są koszty uboczne, wówczas ujmuje się je rodzajem wydatku KOSZTY UBOCZNE ZAKUPU.

Wynajem towarów handlowych

Zaksięgowana faktura zostanie ujęta w kolumnie 10. KPiR oraz 11. KPiR (jeśli ujmowane były również koszty uboczne) oraz w rejestrze VAT zakupów (w przypadku czynnych podatników VAT).

Dokumentowanie sprzedaży fakturami w systemie wFirma.pl

System wFirma.pl umożliwia wystawienia różnych rodzajów faktur. W celu wystawienia faktury w systemie należy przejść do PRZYCHODY » SPRZEDAŻ » WYSTAW gdzie należy wybrać właściwy rodzaj faktury a następnie wprowadzić w oknie jej wystawienia dane dotyczące dokonanej sprzedaży.

Wynajem towarów handlowych

#banner-179560#

#polecamy#

#banner-179563#

Question 14

W październiku 2023 roku rozpoczęłam działalność gospodarczą. Prowadzę podatkową księgę przychodów i rozchodów. Sprzedaż na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej ewidencjonuję na kasie fiskalnej. Przychód księguję w KPiR na podstawie łącznego raportu okresowego na koniec każdego miesiąca. Kilka dni temu klient będący osobą prywatną poprosił mnie o wydanie faktury do paragonu, którą jestem zobowiązana wystawić. Czy faktura do paragonu w KPIR powinna zostać zaksięgowana?

Accepted Answer

Faktura do paragonu w KPIR nie jest obowiązkowa do ujęcia przez przedsiębiorcę, jeśli przychód został wcześniej wykazany na podstawie łącznego raportu okresowego z kasy fiskalnej.

Zgodnie z § 19 ust. 2 rozporządzenia w sprawie prowadzenia KPiR, podatnicy, którzy ewidencjonują przychody ze sprzedaży z zastosowaniem kasy fiskalnej, mogą dokonać wpisu do KPiR na koniec miesiąca, w terminie, który określa § 27 ust. 1 rozporządzenia, na podstawie raportów miesięcznych wraz z uwzględnieniem kwot, które mogą mieć wpływ na wysokość przychodu.

Dla podatników, których dotyczy § 19 ust. 1 i 2, zastosowanie ma także § 19 ust. 3, który stanowi o tym, że nie wpisują oni do księgi kwot wynikających z faktur dokumentujących dokonanie sprzedaży uprzednio zarejestrowanej przy zastosowaniu kas rejestrujących, natomiast są obowiązani do połączenia w sposób trwały zwróconych paragonów fiskalnych z kopiami wystawionych faktur.

[alert-info]Należy jednak pamiętać, że mimo iż nie ma obowiązku ujmowania faktury do paragonu w Podatkowej Księdze Przychodów i Rozchodów, czynni podatnicy VAT są zobowiązani do księgowania faktury do paragonu w ewidencjach z uwagi na konieczność wykazania jej w pliku JPK V7, o czym szczegółowo w artykule: Faktura do paragonu w JPK[/alert-info]

#banner-179338#

Faktura do paragonu w KPiR

W systemie wFirma.pl istnieje możliwość wystawienia faktury do paragonu na dwa sposoby, w zależności od tego czy podatnik posiada drukarkę fiskalną zintegrowaną z systemem, czy wystawia paragony fiskalne na kasie fiskalne poza systemem wFirma.pl

Kasa fiskalna zintegrowana z systemem

Aby wystawić fakturę do paragonu w przypadku, gdy podatnik posiada kasę fiskalną zintegrowaną z systemem należy przejść do zakładki: PRZYCHODY » SPRZEDAŻ, gdzie należy zaznaczyć paragon fiskalny i skorzystać z opcji WYSTAW » FAKTURĘ DO PARAGONU.

Kasa fiskalna poza systemem

Aby wystawić fakturę do paragonu w przypadku, gdy podatnik nie posiada kasy fiskalnej zintegrowanej z systemem należy przejść do zakładki: PRZYCHODY » SPRZEDAŻ » WYSTAW » FAKTURĘ, gdzie w pojawiającym się oknie należy w zakładce KSIĘGOWE zaznaczyć opcję FAKTURA DO PARAGONU.

Szczegółowe omówienie wystawiania faktur do paragonu zostało opisane w artykule pomocy: Faktura sprzedaży do paragonu - jak wystawić?

#banner-179341#

#polecamy#

#banner-179344#

Question 15

Na początku miesiąca dokonałem importu towarów od kontrahenta z Tajlandii. Odprawa celna została dokonana w Polsce. Po jakimś czasie otrzymałem dokument celny SAD, na którym został wskazany podatek VAT do zapłaty. Mam pewną wątpliwość, a mianowicie: Jakie dane powinienem wprowadzić w rejestrze VAT? Jak prawidłowo ująć import towarów w JPK V7?

Accepted Answer

Osoba dokonująca importu towarów zgodnie z art. 86 ust. 10b ustawy o VAT ma prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego nie wcześniej niż w rozliczeniu za okres, w którym otrzymała dokument celny SAD/PZC lub w jednym z trzech kolejnych następujących po sobie okresach rozliczeniowych (w przypadku miesięcznego rozliczania VAT) bądź dwóch kolejnych następujących po sobie okresach rozliczeniowych (w przypadku rozliczenia kwartalnego). Wartość podatku VAT naliczonego należy wykazać na podstawie otrzymanego dokumentu celnego.

#zobacztez#

Jak prawidłowo rozliczyć import towarów?

Do końca lutego 2018 roku przepisy wskazywały, że przy księgowaniu do rejestru VAT zakupu podatku VAT naliczonego wynikającego z dokumentu SAD lub PZC należy uwzględniać następujące dane:

datę otrzymania dokumentu celnego SAD/PZC,
numer dokumentu SAD/PZC,
dane przedstawiciela fiskalnego, który jest wskazany w dokumentacji celnej SAD/PZC jako dokonujący odprawy celnej,
wartość netto i VAT z dokumentu celnego – pozycja B00.

[alert-info]Wpis na podstawie dokumentu celnego, który obejmuje import towarów w JPK V7, ujmowany jest w strukturze jako , przy czym wyszczególnić należy, że w polu:
… – ujmowana jest kwota netto,
… – ujmowana jest kwota VAT.[/alert-info]

Natomiast 2 marca 2018 roku Ministerstwo Finansów wydało oficjalny komunikat dotyczący sposobu ujmowania dokumentów celnych w JPK V7 przy transakcjach importu towarów pt. „Sposób wykazywania importu na zasadach ogólnych w JPK VAT”. Nowe stanowisko zakłada, że podatnicy dokonujący importu towarów powinni w pliku JPK VAT zamiast danych przedstawiciela fiskalnego wykazywać dane kontrahenta z kraju trzeciego.

Wskazaną zasadę należy stosować w JPK V7 począwszy od rozliczenia za marzec 2018 roku.

[alert-info]W sytuacji gdy odprawa celna następuje w UE, wówczas w trakcie wprowadzania wpisu do rejestru VAT zakupu/sprzedaży należy wskazać dane przedstawiciela fiskalnego. Wynika to z faktu, że komunikat odnosił się do odprawy celnej dokonywanej w Polsce.[/alert-info]

Reasumując, zgodnie z zaleceniem MF przy odprawie celnej w Polsce, import towarów w JPK V7 należy wykazywać na podstawie dokumentu SAD/PZC, gdzie jako dane kontrahenta ujmuje się dane kontrahenta z kraju trzeciego. Pozostałe informacje należy uzupełnić zgodnie z dokumentem celnym.

[alert-info]Od 1 października 2020 roku w pliku JPK V7 transakcje importu towarów są oznaczane specjalnym symbolem IMP.[/alert-info]

Jak wykazać import towarów w JPK V7?

W celu zaksięgowania w systemie wFirma.pl transakcji importu towarów z odprawą w Polsce na gruncie VAT należy dokonać bezpośrednim wpisem do Rejestru VAT Zakupu, poprzez zakładkę EWIDENCJE » REJESTR VAT ZAKUPÓW » DODAJ WPIS. W wyświetlonym oknie, w polu DOSTAWCA należy wprowadzić dane kontrahenta spoza UE, które widnieją na fakturze zakupu, a następnie jako DATA WYSTAWIENIA I DATA KSIĘGOWANIA DO VAT należy wskazać datę otrzymania dokumentu celnego. Następnie w zakładce ZAAWANSOWANE należy zaznaczyć opcję IMPORT TOWARÓW, dzięki czemu transakcja prawidłowo zostanie oznaczona w pliku JPK_V7 właściwym symbolem IMP jaki dotyczy zakupu towarów od kontrahenta spoza UE.

import towarów w jpk

#banner-174745#

#polecamy#

#banner-174742#

Zdaniem eksperta

Korekta sprzedaży udokumentowanej paragonem i fakturą – kiedy wykazać?

Przejście z ryczałtu na zasady ogólne a koszty podatkowe

Zawieszenie działalności a kasa fiskalna

Prezes spółki pełniący funkcję głównego księgowego a sprawozdanie

Remanent końcowy roku przy braku towarów handlowych w magazynie

Zapłata za faktury z rachunku małżonka – czy można ująć w kosztach?

Remanent końcowy co powinno być w nim zawarte?

Polisa jako dowód księgowy - jak księgować?

Jak ująć zwrot kosztów od firmy kurierskiej za uszkodzony towar w ewidencji przychodów?

Koszty wysyłki towaru na fakturze - jak je ująć?

Faktura za usługę hotelową krajową i zagraniczną w KPiR

Który adres podawany na fakturze należy wykazać w JPK V7?

Wynajem towarów handlowych - ujęcie w KPiR

Faktura do paragonu w KPIR - czy należy ją ujmować ?

Import towarów w JPK V7 – prawidłowe wykazanie transakcji

Artykuły

Wzory