Q: Ubezpieczyłem działalność gospodarczą. Ubezpieczyciel nie wystawił mi jednak faktury, mam jedynie dowód w postaci polisy z adnotacją, że została opłacona gotówką. Czy może służyć polisa jako dowód księgowy? Czy mogę jakoś wprowadzić ten wydatek do kosztów firmy i jeśli tak, to w jaki sposób?

Polisa jako dowód księgowy może stanowić podstawę ujęcia wydatku w kosztach firmowych. Najlepiej jest w tym celu wprowadzić wydatek do ewidencji jako fakturę bez VAT - jako kontrahenta należy wpisać dane ubezpieczyciela. Dodatkowo powinna ona trafić do kolumny 13 księgi przychodów i rozchodów - pozostałe wydatki. Sposób księgowania polisy zależy od metody ujmowania kosztów w KPiR, jaka jest stosowana (metody tej nigdzie się nie zgłasza, a jedynie stosuje dla celów rozliczeniowych przez cały rok podatkowy). Możliwy jest wybór jednej z dwóch metod: w przypadku metody uproszczonej (kasowej), wartość całej polisy należy ująć do kosztów w dacie wystawienia polisy , w przypadku metody memoriałowej, jeżeli okres polisy wychodzi poza dany rok podatkowy, wartość należy podzielić proporcjonalnie na miesiące, których dotyczy. #polecamy# #banner-57981#

Question 1

Prowadzę zakład mechaniki pojazdowej i sprzedaż na rzecz osób fizycznych rejestruję za pomocą kasy fiskalnej. Czy zakup kasy fiskalnej online upoważnia mnie do skorzystania z ulgi w związku z jej nabyciem i w jakim terminie będę zmuszony do wymiany kasy stacjonarnej na urządzenie online?

Accepted Answer

W myśl nowelizacji ustawy o VAT, niektórzy podatnicy dokonujący sprzedaży na rzecz osób fizycznych i rolników ryczałtowych są zobowiązani do wymiany obecnie używanej kasy fiskalnej na urządzenie online, tak by zapewnić połączenie umożliwiające przesyłanie danych między kasą a Centralnym Repozytorium Kas. Zgodnie z art. 111 ust. 6a ustawy o VAT: „kasa rejestrująca musi zapewniać prawidłowe zaewidencjonowanie, przechowywanie i bezpieczne przesyłanie danych z kasy rejestrującej na zewnętrzne nośniki danych oraz umożliwiać połączenie i przesyłanie danych między kasą rejestrującą a Centralnym Repozytorium Kas, określone w art. 111a ust. 3”.[alert-info]Przepisy dotyczące kas online weszły w życie 1 maja 2019 r.[/alert-info]Powyższe działanie podyktowane jest uszczelnieniem luki w podatku VAT poprzez zwiększenie kontroli w zakresie sprzedaży dokonywanej na rzecz wyżej wskazanych osób przez branże najczęściej narażone na nieprawidłowości i malwersacje podatkowe. Zgodnie z nowelizacją ustawy, transakcja sprzedaży zaewidencjonowana na kasie fiskalnej online zostanie automatycznie przesłana do centralnego systemu teleinformatycznego prowadzonego przez Szefa Krajowej Administracji Skarbowej (tzw. Centralnego Repozytorium Kas).

Zakup kasy fiskalnej online – od kiedy?

#zobacztez#Znowelizowana ustawa o VAT zaczęła obowiązywać wraz z dniem 1. maja 2019 r., jednak obowiązek wymiany kasy fiskalnej i zakup kasy fiskalnej online został rozłożony w czasie dla określonych branż:

podatnicy sprzedający paliwo oraz świadczący usługi mechaniki pojazdowej i wymiany opon – 1 stycznia 2020 r.,
podatnicy świadczący usługi gastronomiczne (również sezonowe), hotelarskie oraz sprzedaż węgla – 1 stycznia 2021 r.,
podatnicy świadczący usługi fryzjerskie, kosmetyczne, budowlane, prawnicze, usługi w zakresie opieki medycznej świadczone przez lekarzy, dentystów, a także branży fitness (w zakresie wstępu) – 1 lipca 2021 r.

Jeśli więc w ramach prowadzonej działalności świadczy Pan usługi mechaniki pojazdowej i wymiany opon, na zakup kasy fiskalnej online miał Pan czas do 1 stycznia 2020 r.

Zakup kasy fiskalnej online – co z ulgą?

Ustawodawca przewiduje możliwość skorzystania z ulgi na zakup kasy fiskalnej, wskazanej w art. 111 ust. 4 ustawy o VAT wobec podatników, u których:

„powstał obowiązek prowadzenia ewidencji sprzedaży i którzy w obowiązujących terminach rozpoczęli prowadzenie ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących, o których mowa w ust. 6a,
nie powstał obowiązek prowadzenia ewidencji sprzedaży i którzy rozpoczęli prowadzenie ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących, o których mowa w ust. 6a, oraz dotychczas nie używali kas rejestrujących lub kas, o których mowa w art. 145a ust. 1, do prowadzenia ewidencji sprzedaży”.

Podatnicy ci będą mieć prawo do odliczenia od podatku należnego kwoty wydanej na zakup każdej z kas rejestrujących, w wysokości 90% jej ceny zakupu (bez podatku), nie więcej jednak niż 700 zł, a w przypadku gdy kwota ta jest w okresie rozliczeniowym wyższa od kwoty podatku należnego, mają prawo do zwrotu ich różnicy na rachunek bankowy podatnika w banku mającym siedzibę na terytorium kraju lub na rachunek podatnika w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, której jest członkiem, pod warunkiem że zakup kas rejestrujących nastąpił nie później niż w terminie 6 miesięcy od dnia rozpoczęcia prowadzenia tej ewidencji.

[alert-info]W związku z wprowadzeniem nowego rozporządzenia w sprawie odliczania lub zwrotu kwot wydanych na zakup kas rejestrujących oraz zwrotu tych kwot przez podatnika, procedura korzystania z ulgi na zakup kasy fiskalnej online zostanie uproszczona. W myśl ustawy, ulga na zakup kasy fiskalnej online jest możliwa do odliczenia lub zwrotu tylko w jednej deklaracji VAT, składanej za miesiąc, w którym rozpoczęto ewidencjonowanie sprzedaży za pomocą kasy fiskalnej. W przypadku niewykorzystania kwoty ulgi w całości, podatnik będzie miał możliwość jej zwrotu na rachunek bankowy. Nowe zasady korzystania z ulgi na zakup kasy fiskalnej online obowiązują od 1 maja 2019 r.[/alert-info]

Tym samym podkreślić należy, że możliwość skorzystania z ulgi na zakup kasy fiskalnej online przysługuje podatnikowi, który dokonał zakupu urządzenia online, nawet jeśli wcześniej skorzystał już z ulgi na zakup pierwszej kasy rejestrującej, pod warunkiem że zakup kas rejestrujących nastąpił nie później niż w terminie 6 miesięcy od dnia rozpoczęcia prowadzenia tej ewidencji. Dzień, w którym rozpoczęto prowadzenie ewidencji, jest uważany za datę:

1 stycznia 2020 r. – dla podatników sprzedający paliwo oraz świadczący usługi mechaniki pojazdowej i wymiany opon,
1 stycznia 2021 r. – dla podatników świadczących usługi gastronomiczne (również sezonowe), hotelarskie oraz sprzedaż węgla,
1 lipca 2021 r. – dla podatników świadczących usługi fryzjerskie, kosmetyczne, budowlane, prawnicze, usługi w zakresie opieki medycznej świadczone przez lekarzy, dentystów, a także branży fitness (w zakresie wstępu).

#banner-44448#Zgodnie z obowiązującym rozporządzeniem w sprawie odliczania i zwrotu kwot wydatkowanych na zakup kas rejestrujących, aby skorzystać z ulgi na zakup kasy fiskalnej online należy spełnić dodatkowo określone warunki:

posiadać fakturę potwierdzającą zakup kasy rejestrującej oraz dowód zapłaty całej należności za jej zakup,
rozpocząć ewidencjonowanie nie później niż w obowiązującym terminie przy użyciu kas rejestrujących nabytych w okresie, kiedy kasy te spełniały funkcje określone w art. 111 ust. 6a ustawy o VAT.

Zakup kasy fiskalnej online – kiedy nie będzie można skorzystać z ulgi?

Z ulgi na zakup kasy fiskalnej online nie będzie mógł skorzystać podatnik, który w obowiązującym go terminie, nie dokona zakupu oraz instalacji kasy fiskalnej online i tym samym nie zacznie ewidencjonować sprzedaży na rzecz osób fizycznych i rolników ryczałtowych za jej pośrednictwem. Dodatkowo podatnik, który nie wywiąże się z tego obowiązku w ustawowym terminie, może zostać dotknięty karą porządkową w wysokości maksymalnie 30% kwoty podatku naliczonego przy nabyciu towarów i usług.[alert-info]Skorzystanie z ulgi na zakup kasy fiskalnej nie będzie przysługiwało podatnikom, którzy zakupili kasy z elektronicznym lub papierowym zapisem kopii oraz podatnikom, którzy nie są zobowiązani ustawą do wymiany kasy fiskalnej na kasę online.[/alert-info]

W jaki sposób wykazać ulgę na zakup kasy fiskalnej online?

Wartość przysługującej ulgi na zakup kasy fiskalnej online podatnik wykazuje w deklaracji VAT składanej za miesiąc, w którym dokonano jej zakupu. Wówczas kwotę ulgi wykazuje się w pozycji 34 pliku JPK_V7: "Zwrot ulgi na kasę fiskalną". Stanowi ona kwotę wydatkowaną na zakup kas rejestrujących, do odliczenia w danym okresie rozliczeniowym.

Należy pamiętać, że jednorazowo całą wartość ulgi można odliczyć jedynie w przypadku, gdy wartość podatku VAT należnego przekracza wartość podatku VAT naliczonego i tym samym jest równa bądź wyższa od odliczanej ulgi. Jeśli w danym okresie kwota podatku VAT należnego jest wyższa od podatku VAT naliczonego, ale mniejsza od wartości przysługującej ulgi, podatnik może pozostałą część ulgi nierozliczonej wykazać do zwrotu na rachunek bankowy lub powiększyć nią wartość podatku VAT do przeniesienia na kolejny okres rozliczeniowy.

[alert-info]Podatnicy zwolnieni z podatku VAT także są uprawnieni do skorzystania z ulgi na zakup kasy fiskalnej online na takich samych warunkach jak w przypadku podatnika czynnego. Zwrot ulgi następuje wówczas na podstawie wniosku złożonego do naczelnika urzędu skarbowego, odpowiednio na rachunek bankowy podatnika wskazany we wniosku CEIDG-1. Złożenie wniosku może nastąpić nie wcześniej niż w miesiącu następującym po miesiącu, w którym rozpoczęto ewidencjonowanie sprzedaży na pomocą kasy fiskalnej online.[/alert-info]

Reasumując, zgodnie z nowelizacją ustawy o VAT podatnicy obecnie zobowiązani przepisami do ewidencjonowania sprzedaży na rzecz osób fizycznych i rolników ryczałtowych za pośrednictwem kasy fiskalnej, będą musieli dokonać jej wymiany na nowoczesne urządzenie online w bliższej lub dalszej przyszłości.

#polecamy#

#banner-53355#

Question 2

W jaki sposób powinienem zaksięgować koszt transportu wyposażenia wyszczególniony na fakturze VAT? W której kolumnie KPiR powinien się znaleźć taki koszt?

Accepted Answer

W takim przypadku koszt transportu wyposażenia wraz z kosztem wyposażenia ujmuje w kolumnie 13 KPiR - Pozostałe wydatki.

Od 2020 roku podatnicy nie mają obowiązku prowadzenia dodatkowej ewidencji wyposażenia. Oznacza to, że w sytuacji gdy wartość zakupionego składnika majątku nie przekracza kwoty 10.000 zł (netto w przypadku czynnych podatników VAT, brutto w przypadku nievatowców) cała wartość z faktury może zostać ujęta w kosztach uzyskania przychodów jednorazowo w kolumnie 13 KPiR - Pozostałe wydatki.

Kiedy zakup musi być ujęty w ewidencji środków trwałych?

Jeżeli zakupiony składnik majątku będzie wykorzystywany w działalności dłużej niż 1 rok, jego wartość przekracza 10.000 zł (netto w przypadku czynnych podatników VAT, brutto w przypadku nievatowców) i jest kompletny i zdatny do użytku należy wprowadzić go do ewidencji środków trwałych i amortyzować w czasie. Pierwszy odpis amortyzacyjny zostanie ujęty w kolumnie 13 KPiR w miesiącu następującym po miesiącu w którym składnik majątku został wprowadzony do firmy.

Nie ma również przeszkód aby składnik majątku który będzie wykorzystywany dłużej niż 1 rok i którego wartość nie przekracza 10.000 zł (netto w przypadku czynnych podatników VAT, brutto w przypadku nievatowców) wprowadzić do ewidencji środków trwałych i zastosować amortyzację jednorazową. W takiej sytuacji cała wartość zakupu zostanie ujęta w miesiącu wprowadzenia środka trwałego do ewidencji w kolumnie 13 KPiR jako jednorazowy wydatek.

W sytuacji gdy wartość zakupionego składnika majątku przekracza 10.000 zł (netto w przypadku czynnych podatników VAT, brutto w przypadku nievatowców) ale będzie wykorzystywany w firmie krócej niż 1 rok, nie spełnia definicji środków trwałych i powinien zostać ujęty bezpośrednio w kosztach uzyskania przychodu w kolumnie 13 KPiR ponieważ nie ma podstaw aby wprowadzać go do ewidencji środków trwałych.

#banner-59421#

Jak zaksięgować fakturę zakupu składnika majątku z kosztem transportu?

W celu zaksięgowania w systemie wfirma.pl faktury na której wyszczególniony jest koszt transportu oraz składnik majątku o wartości nieprzekraczającej 10.000 zł (netto w przypadku czynnych podatników VAT, brutto w przypadku nievatowców) należy przejść do zakładki: WYDATKI » KSIĘGOWANIE » DODAJ » FAKTURA VAT / FAKTURA (BEZ VAT) / WYDATEK » INNE WYDATKI ZWIĄZANE Z DZIAŁALNOŚCIĄ GOSPODARCZĄ i wprowadzić wartości z podsumowania faktury.

Koszt transportu wyposażenia a KPiR

#polecamy#

#banner-59490#

Question 3

Dowiedziałem się, że przy opłacaniu zaliczki na podatek dochodowy deklaracja PIT-5 nie musi być składana do urzędu. Mam w związku z tym pytanie - czy jest teraz jakiś inny formularz, który należy składać do urzędu?

Accepted Answer

Obowiązek składania deklaracji PIT-5 został zniesiony od 2007 roku. W związku z tym, deklaracja PIT-5 nie jest składana przez podatników w urzędzie. Warto mieć na uwadze, że w sytuacji gdy w danym okresie rozliczeniowym (miesiąc lub kwartał) obliczona zaliczka na podatek dochodowy będzie równa 0 zł podatnik nie ma obowiązku wpłaty zaliczki (nie powstaje zobowiązanie podatkowe) oraz nie informuje o tym fakcie US.

Jakie są obowiązki podatnika w związku z rozliczeniem podatku dochodowego?

W kwestii podatku dochodowego, Pana zadaniem jest wyliczenie oraz opłacenie, co miesiąc lub co kwartał zaliczki na podatek dochodowy. Zgodnie z art. 44 ust. 6 ustawy o PIT, zaliczki na podatek dochodowy wpłacane są w terminie do 20. dnia miesiąca za miesiąc poprzedni (w przypadku rozliczeń miesięcznych) lub w terminie do 20. dnia miesiąca następującego po danym kwartale (w przypadku rozliczeń kwartalnych). Na podstawie zeznania rocznego następuje ostateczne rozliczenie wartości podatku dochodowego, jaki faktycznie powinien zostać opłacony w danym roku podatkowym ponieważ w zeznaniu rocznym ujmowane są kwoty zaliczek obliczanych w trakcie roku. Zeznanie roczne należy złożyć do 30 kwietnia po zakończonym roku.

Gdzie opłacić zapłacić zaliczkę na podatek dochodowy z deklaracji PIT-5?

Od 1 stycznia 2020 roku każdy przedsiębiorca posiada indywidualne konto podatkowe tzw. mikrorachunek na który wpłaca zobowiązanie m.in. z tytułu podatku PIT. Główne cechy mikrorachunku to:

utworzony jest odgórnie a więc nie wymaga dodatkowych czynności od podatnika,
numer rachunku można wygenerować w dowolnym momencie za pomocą generatora mikrorachunku, do którego podatnik ma dostęp całodobowo 24/7.

[alert-info]Numer mikrorachunku można wygenerować w każdej chwili na stronie Ministerstwa Finansów: https://www.podatki.gov.pl/generator-mikrorachunku-podatkowego[/alert-info]

Dokonując zapłaty zaliczki na podatek dochodowy poprzez system bankowy lub systemy księgowe posiadające integrację z bankiem, przedsiębiorca musi wskazać jako symbol formularza w przypadku:

podatku liniowego - PPL,
skali podatkowej - PIT,

aby wpłata została zaksięgowana przez urząd na poczet właściwego zobowiązania podatkowego.

#polecamy#

#banner-59475#

Question 4

Prowadzę jednoosobową działalność gospodarczą na KPiR. Kupiłam akcesoria biurowe do firmy i dokonałam płatności za pośrednictwem rachunku bankowego małżonka. Czy wobec tego wydatki mogą stanowić koszt uzyskania przychodu? Czy zapłata za faktury z rachunku małżonka może uniemożliwiać ujęcie wydatków w kosztach?

Accepted Answer

Przepisy podatkowe nie nakładają obowiązku posiadania firmowego rachunku bankowego w przypadku podatników prowadzących działalność gospodarczą w oparciu o podatkową księgę przychodów i rozchodów (KPiR) lub ewidencję przychodów. Obowiązek ten mają jedynie podmioty rozliczające się w oparciu o przepisy ustawy o rachunkowości, m.in. spółki z o.o. czy spółki akcyjne.

Dodatkowo mikroprzedsiębiorcy mają prawo dokonywać zapłaty za faktury i podatki w formie gotówkowej lub przelewu.[alert-info]Art. 61 § 1b Ordynacji podatkowej:
„Zapłata podatków przez mikroprzedsiębiorców w rozumieniu ustawy z dnia 6 marca 2018 r. - Prawo przedsiębiorców może nastąpić również w gotówce.”[/alert-info]Niemniej jednak przedsiębiorca posiadający bankowy rachunek firmowy zyskuje możliwość ujęcia np. odsetek, prowizji i opłat bankowych w kosztach firmowych. Dodatkowo, w przypadku ewentualnej kontroli organów podatkowych, urząd nie będzie żądał wyciągów z prywatnego konta, a jedynie konta firmowego.

Kiedy wydatek może stanowić koszt i jak wpływa na to metoda płatności?

Zgodnie z art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych za koszt uzyskania przychodów uznaje się wydatki poniesione w celu osiągnięcia przychodu oraz zachowania lub zabezpieczenia jego źródła. Wydatki te nie mogą zawierać się w katalogu kosztów niestanowiących kosztów uzyskania przychodów określonego w art. 23 ww. ustawy. Ponadto wydatek powinien być prawidłowo udokumentowany, co oznacza, że podatnik powinien posiadać np. fakturę lub rachunek, na której zawarte są wymagane dane.#zobacztez#

Zastosowana forma płatności co do zasady nie ma znaczenia w kwestiach podatkowych, niemniej jednak wyróżnia się jeden wyjątek, w którym płatność gotówkowa za wydatek powyżej 15 000 zł uniemożliwia ujęcie go w kosztach podatkowych. Zgodnie z art. 22p ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych do kosztów podatkowych nie zalicza się wydatków przekraczających wartość 15 000 zł w tej części, w której płatność nie została dokonana za pośrednictwem rachunku bankowego.

Jeżeli chodzi o zapłatę zobowiązań z konta bankowego, to w przypadku tej metody płatności nie ma w przepisach ograniczenia (związanego z rodzajem rachunku bankowego strony dokonującej płatności) mającego związek z prawem ujmowania wydatków w kosztach firmowych.

Zapłata za faktury z rachunku małżonka, gdy występuje wspólność majątkowa

W Pani przypadku istotne znaczenie dla ujęcia wydatku w kosztach będzie miało to, czy posiada Pani z mężem wspólność majątkową, czy też nie.

W kwestii rozliczeń podatkowych nie ma znaczenia, czy zapłata została dokonana z rachunku firmowego, czy z rachunku małżonka, z którym podatnik ma wspólność majątkową. Majątek objęty wspólnością majątkową jest jednocześnie majątkiem osobistym każdego z małżonków.[alert-info]Art. 31 § 1 ustawy Kodeks rodzinny i opiekuńczy:
„Z chwilą zawarcia małżeństwa powstaje między małżonkami z mocy ustawy wspólność majątkowa (wspólność ustawowa) obejmująca przedmioty majątkowe nabyte w czasie jej trwania przez oboje małżonków lub przez jednego z nich (majątek wspólny). Przedmioty majątkowe nieobjęte wspólnością ustawową należą do majątku osobistego każdego z małżonków”.[/alert-info]Jeżeli więc dany wydatek spełnia definicję kosztu uzyskania przychodów, czyli ma związek z prowadzoną przez Panią działalnością gospodarczą i osiąganiem przychodów oraz posiada Pani odpowiedni dowód księgowy (np. fakturę), wówczas możliwe jest ujęcie takiego wydatku w kosztach podatkowych, nawet jeżeli zapłaciła Pani za fakturę z konta męża, z którym nie ma Pani rozdzielności majątkowej. Inaczej natomiast będzie wyglądała sytuacja, gdy nie posiadają Państwo wspólności majątkowej.

#banner-51426#

Zapłata za faktury z rachunku małżonka, gdy występuje rozdzielność majątkowa

Jeżeli podatnik prowadzący działalność posiada ze współmałżonkiem rozdzielność majątkową, to wówczas zapłata za faktury z rachunku współmałżonka może uniemożliwić ujęcie wydatku w kosztach firmowych, z uwagi na fakt, że nie będzie on faktycznie poniesiony przez podatnika. Jeżeli więc posiada Pani z małżonkiem rozdzielność majątkową, wówczas faktura, za którą zapłata nastąpiła z konta małżonka, może wzbudzać wątpliwości w kwestii ujęcia jej w KPiR.[alert-info]Warunek opłacenia wydatku z własnego rachunku bankowego nie wynika wprost z definicji kosztów uzyskania przychodu określonej w przepisach. Ważne jest jednak, by dany koszt był faktycznie poniesiony przez podatnika i aby podatnik posiadał dowody to potwierdzające.[/alert-info]Podsumowując, zapłata za faktury z rachunku męża nie oznacza, że wydatek nie może być kosztem uzyskania przychodu. Jeżeli posiada Pani z mężem wspólność majątkową, ma Pani prawo ująć wydatek w KPiR. Jeżeli jednak nie posiadają Państwo wspólności majątkowej, wydatek taki może zostać zakwestionowany przez organ podatkowy. Jeżeli wydatek został faktycznie przez Panią poniesiony, to warto byłoby wówczas posiadać dowody potwierdzające poniesienie kosztu np. potwierdzenie przelewu zwrotnego na konto małżonka z którego wynika, czego dotyczyła płatność.

#polecamy#

#banner-51429#

Question 5

Prowadzę szkołę językową, w której ramach świadczę usługi szkoleniowe zakwalifikowane jako PKWiU 85.59.11. Obecnie jestem podmiotowo zwolniony z posiadania kasy fiskalnej. Płatności przez klientów dokonywane są zarówno gotówką w siedzibie firmy, jak i przelewem na mój rachunek bankowy. Zdarzają się sytuacje, w których klienci za jedną transakcję płacą częściowo gotówką i częściowo przelewem. Czy w takiej sytuacji, biorąc pod uwagę fakt, że płatność przelewem daje możliwość skorzystania ze zwolnienia z kasy, ustalając limit obrotów na kasę 20 000 zł uprawniającego do zwolnienia podmiotowego brana jest pod uwagę tylko kwota zapłacona gotówką?

Accepted Answer

Na mocy art. 111 ust. 1 ustawy o VAT podatnicy dokonujący sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych zobowiązani są prowadzić ewidencję obrotu i kwot podatku należnego przy zastosowaniu kas rejestrujących.

W związku z powyższym obowiązek ewidencji na kasie fiskalnej dotyczy wszystkich podatników, którzy dokonują sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej. Zatem to, czy przedsiębiorca będzie zobowiązany do posiadania kasy fiskalnej, uzależnione jest od statusu osoby nabywającej towar lub usługę.

Ustawodawca w rozporządzeniu w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących przewidział w tej kwestii jednak szereg zwolnień, m.in. zwolnienie podmiotowe na mocy § 3 ust. 1 pkt 1 powyższego rozporządzenia dla podatników, u których kwota obrotu na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej nie przekracza 20 000 zł oraz zwolnienie przedmiotowe ze względu na rodzaj wykonywanych czynności uwzględnionych w załączniku do rozporządzenia.[alert-info]Istnieją także czynności, które mimo nieprzekroczenia limitu obrotów na kasę 20 000 zł uprawniającego do zwolnienia z kasy rejestrującej, nie mogą z niego skorzystać. Zostały one wymienione w § 4 rozporządzenia w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących. Są to m.in. usługi finansowe i ubezpieczeniowe, pocztowe i kurierskie oraz notarialne.[/alert-info]

Płatność przelewem a zwolnienie z kasy

Oprócz czynności wymienionych jako uprawnione do zwolnienia z kasy w pozycji 39 załącznika do rozporządzenia zostały wymienione usługi świadczone na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych, jeżeli płatność za wykonaną czynność odbywa się za pośrednictwem poczty, banku lub spółdzielczej kasy oszczędnościowo-kredytowej (odpowiednio na rachunek bankowy podatnika lub na rachunek podatnika w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, której jest członkiem), a z ewidencji i dowodów dokumentujących zapłatę jednoznacznie wynika, jakiej konkretnie czynności dotyczyła.

W opisanym przez Pana przypadku dokonana została płatność przelewem i częściowo gotówką. Zatem nie występuje tutaj możliwość skorzystania ze zwolnienia na mocy przepisów załącznika do rozporządzenia. Wówczas możliwe jest skorzystanie ze zwolnienia jedynie ze względu na limit obrotów na kasę.

Jak ustalić limit obrotów na kasę fiskalną?

Co do zasady obrót stanowi wszystko, co tworzy zapłatę otrzymaną przez sprzedawcę z tytułu dostawy towarów bądź świadczenia usług. W związku z tym ustalając limit obrotów na kasę uprawniający do zwolnienia z kasy fiskalnej należy wziąć pod uwagę cały obrót na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz również rolników ryczałtowych i nie ma tu znaczenia fakt, że sprzedaż ta podlega zwolnieniu przedmiotowemu z ewidencjonowania na kasie fiskalnej.

Takie stanowisko potwierdza Interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP1-3.4012.315.2018.2.MT, z 24 sierpnia 2018 r.:

"Należy wskazać, że każda sprzedaż na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych ma wpływ na wielkość obrotu wyznaczającego obowiązek ewidencjonowania obrotu i kwot podatku należnego przy zastosowaniu kas rejestrujących. Kwotę obrotu uprawniającą do zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania za pomocą kas rejestrujących określa się sumując całą sprzedaż na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych. Z przytoczonego ww. § 3 ust. 1 rozporządzenia wynika, że przepis ten odnosi się do zastosowania zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania obrotu zrealizowanego na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych. Nie jest wskazane w tym przepisie, że w limicie obrotu 20 000 zł nie ma obowiązku uwzględnienia zapłaty za czynności zwolnione przedmiotowo na podstawie § 2 ust. 2 rozporządzenia, tj. wymienionych w załączniku do tego rozporządzenia. Należy zauważyć, że ustawodawca nie przewidział w ustawie o VAT ani w rozporządzeniu wydanym na jej podstawie, żadnego przepisu wskazującego na brak wliczania do limitu obrotu należności otrzymanych od osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych z tytułu wykonywania na ich rzecz czynności zwolnionych na podstawie załącznika do rozporządzenia. Obliczając powyższą kwotę obrotu nie wyłącza się zatem sprzedaży towarów i usług, które na mocy rozporządzenia w sprawie kas rejestrujących jako wymienione w załączniku do rozporządzenia zostały przedmiotowo zwolnione z obowiązku ewidencjonowania. Do obrotu wlicza się zatem sprzedaż ze wszystkich czynności wykonywanych na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej i rolników ryczałtowych (wszystkie rodzaje działalności)."

W związku z powyższym ustalając limit obrotów na kasę 20 000 zł uprawniający do zwolnienia z kasy fiskalnej, należy wziąć pod uwagę całą sprzedaż na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych. Zatem ustalając limit obrotów na kasę należy uwzględnić kwotę uregulowaną gotówką, jak i płatność przelewem.

#polecamy#

#banner-9973#

Question 6

Moja firma zajmuje się sprzedażą stacjonarną oraz wysyłkową. Niejednokrotnie korzystamy z usług firmy kurierskiej. Fakturę zwykle wystawiamy po doręczeniu przesyłki klientowi bądź wydaniu kurierowi. W związku z tym, jak rozpoznać moment powstania przychodu przy dostawie kurierem?

Accepted Answer

Zgodnie z art. 14 ust. 1c ustawy o PIT za moment powstania przychodu uważa się dzień wydania rzeczy bądź wykonania usługi, jednak nie później niż dzień wystawienia faktury lub otrzymania należności. Sposób dostawy towarów nie ma wpływu na ustalenie momentu powstania przychodu i nie mają tu zastosowania żadne szczególne zasady. Zatem przychód na gruncie podatku dochodowego powstaje w momencie wydania towaru klientowi, wystawienia faktury, bądź otrzymania należności – w zależności od tego, co nastąpi jako pierwsze.

W sytuacji, w której płatność została uregulowana jako pierwsza, przychód powstaje w momencie jej otrzymania. Wówczas istotne jest, aby nie miała ona charakteru zaliczki bądź przedpłaty. Wówczas otrzymana zaliczka lub przedpłata rodzi obowiązek podatkowy jedynie na gruncie VAT, nawet jeśli została wpłacona na 100% zamówienia i nie wpływa na moment powstania przychodu.[alert-info]Art. 14 ust. 3 pkt 1 ustawy o PIT
Do przychodów, o których mowa w ust. 1 i 2, nie zalicza się pobranych wpłat lub zarachowanych należności na poczet dostaw towarów i usług, które zostaną wykonane w następnych okresach sprawozdawczych, a także otrzymanych lub zwróconych pożyczek (kredytów), w tym również uregulowanych w naturze, z wyjątkiem skapitalizowanych odsetek od tych pożyczek (kredytów).[/alert-info]W przypadku sprzedaży wysyłkowej, kiedy towar wysyłany jest kurierem, co do zasady przychód powstaje w momencie wydania towaru kurierowi. Jeśli natomiast wcześniej została wystawiona faktura, przychód należy wykazać w dniu jej wystawienia.

Takie stanowisko potwierdza interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Poznaniu z 28 stycznia 2014 r., sygn. ILPB1/415-1151/13-4/TW:

"Mając na względzie ww. przepisy w odniesieniu do przedstawionego we wniosku stanu faktycznego, stwierdzić należy, że ustalenie momentu uzyskania przez Wnioskodawcę przychodu z prowadzonej pozarolniczej działalności gospodarczej, a w konsekwencji również obowiązków ewidencyjnych w tym zakresie, winno nastąpić zgodnie z ogólnymi zasadami uzyskiwania przychodu z tego źródła przychodów, określonymi w ww. art. 14 ust. 1c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Z treści tego przepisu wynika wprost, że moment powstania przychodu należnego został ściśle związany z wystąpieniem najwcześniejszego ze zdarzeń wskazanych w ww. przepisie, tj. z wydaniem rzeczy, wystawieniem faktury, albo uregulowaniem należności."

Gdyby klient odstąpił od umowy i nie odebrał wysłanego towaru, to przychód należy skorygować w okresie jego powstania bądź w kolejnym okresie, jeśli informacja ta dotarła do sprzedawcy po jego zamknięciu.

Istotnym aspektem może być również sporządzona umowa. Jeśli wynika z niej, że za dokonanie dostawy uznaje się moment odbioru towaru przez kontrahenta, wówczas przychód powstaje w dniu dostarczenia przesyłki przez kuriera.

W związku z powyższym moment powstania przychodu na gruncie podatku dochodowego przy dostawie kurierem określany jest na zasadach ogólnych, czyli na dzień wydania rzeczy bądź wykonania usługi, jednak nie później niż dzień wystawienia faktury lub otrzymania należności. Wyjątek może stanowić sytuacja, w której strony transakcji w sporządzonej umowie określiły inaczej. Wówczas przychód powstaje w dniu wskazanym w warunkach umowy.

#polecamy#

#banner-9568#

Question 7

Chcę sprzedać telefon, który obecnie stanowi środek trwały firmy. Nabywcą prawdopodobnie będzie osoba prywatna nieprowadząca działalności gospodarczej. Nie posiadam kasy fiskalnej. Jak udokumentować tę sprzedaż telefonu?

Accepted Answer

Zgodnie z §2 ust. 2 rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie zwolnień z kasy fiskalnej przedsiębiorca może skorzystać ze zwolnienia z kasy fiskalnej pod warunkiem, że udokumentuje fakturą sprzedaż środka trwałego, o czym mowa w poz. 47 załącznika do rozporządzenia.

Z kolei § 4 rozporządzenia jasno wskazuje, że zwolnieniu z ewidencji na kasie rejestrującej nie podlega dostawa sprzętu telekomunikacyjnego na rzecz osób prywatnych oraz rolników ryczałtowych.[alert-info]§4 ust. 1 pkt 1 lit. i Rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących:
Zwolnień z obowiązku ewidencjonowania, o których mowa w § 2 i § 3, nie stosuje się w przypadku dostawy komputerów, wyrobów elektronicznych i optycznych (PKWiU ex 26 i ex 27.11).[/alert-info]

W tym przypadku, jeżeli obecnie nie posiada Pani kasy fiskalnej, a nabywcą telefonu będzie osoba fizyczna nieprowadząca działalności, będzie Pani zobligowana do jej zainstalowania przed dokonaniem tej transakcji. Sprzedaż sprzętu telekomunikacyjnego bowiem musi zostać zarejestrowana na kasie fiskalnej.

Wyjątkiem może być sytuacja gdy dokonuje Pani sprzedaży telefonu na rzecz własnego pracownika. W takiej sytuacji możliwe jest zastosowanie zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania sprzedaży na kasie fiskalnej na podstawie § 4 ust. 2 rozporządzenia zgodnie z którym, powyższe wyłączenie nie ma zastosowania do dostawy towarów, o której mowa w poz. 34 załącznika do rozporządzenia. Natomiast poz. 34 załącznika dotyczy dostawy towarów i świadczenia usług przez podatnika na rzecz jego pracowników. Takie postępowanie potwierdził Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji indywidualnej z dnia 19 grudnia 2019 roku o sygn. 0114-KDIP1-3.4012.607.2019.1.JG w której czytamy, że: "(...)w odniesieniu do sprzedaży sprzętu komputerowego, samochodów i mebli, a także w zakresie czynności polegających na umożliwieniu pracownikom za odpłatnością korzystania z samochodów i telefonów służbowych w celach prywatnych, zgodnie z § 4 ust. 2 rozporządzenia, wyłączenia ze zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania na kasie rejestrującej zawarte w przepisie § 4 ust. 1 pkt 1 rozporządzenia nie będą miały zastosowania, gdyż Wnioskodawca dokonuje dostawy towarów i świadczenia usług, o których mowa w poz. 34 załącznika do rozporządzenia – czyli jest to dostawa towarów dla pracowników.(...)

Odnosząc przedstawiony opis sprawy do obowiązujących przepisów prawa, w zakresie sprzedaży na rzecz pracowników sprzętu komputerowego, samochodów i mebli, a także w zakresie czynności polegających na umożliwieniu pracownikom za odpłatnością korzystania z samochodów i telefonów służbowych w celach prywatnych wskazać należy, że czynności te stanowią dostawę towarów/świadczenie usług przez podatnika na rzecz jego pracowników, o których mowa w poz. 34 załącznika do rozporządzenia w sprawie zwolnień z obowiązku ewidencjonowania na kasie rejestrującej.

Zatem, Wnioskodawca będzie miał prawo do skorzystania ze zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania sprzedaży na rzecz pracowników za pośrednictwem kasy rejestrującej na podstawie § 2 ust. 1 i 2 rozporządzenia w sprawie zwolnienia z kas w powiązaniu z poz. 34 załącznika do tego rozporządzenia."

#polecamy#

#banner-57882#

Question 8

Począwszy od lutego 2020 roku leasinguję samochód osobowy. Ubezpieczenie musiałam wykupić sama. Jak rozliczyć polisę ubezpieczeniową samochodu w leasingu w księdze przychodów i rozchodów?

Accepted Answer

Sposób księgowania polisy ubezpieczeniowej w KPiR zależy od metody księgowania kosztów, jaką Pani wybrała.

W przypadku metody kasowej (uproszczonej) wydatek należy wykazać w całości w dacie jego poniesienia, czyli w dniu wystawienia polisy.

Natomiast w przypadku metody memoriałowej, polisę należy podzielić proporcjonalnie na lata podatkowe, których dotyczy. Część przypadającą na rok bieżący należy zaksięgować w dacie wystawienia polisy. Natomiast część przypadającą na rok kolejny dla celów porządkowych należy umieścić w KPiR pod datą 1 stycznia 2021 roku. Innym rozwiązaniem w przypadku metody memoriałowej jest podział wartości polisy na 12 miesięcy (okres jej obowiązywania) i księgowanie co miesiąc 1/12.

Ponadto proszę pamiętać, że zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych kosztem uzyskania przychodu nie mogą być składki na ubezpieczenie dobrowolne samochodu osobowego (AC, GAP) w wysokości przekraczającej ich część ustaloną w takiej proporcji, w jakiej kwota 150.000 zł pozostaje do wartości samochodu przyjętej dla celów ubezpieczenia

Zarówno OC, jak i AC samochodu w leasingu który wykorzystywany jest w działalności gospodarczej należy wykazać w kol. 13 KPiR - pozostałe wydatki.

W celu zaksięgowania polisy ubezpieczeniowej w systemie wfirma.pl należy przejść do zakładki: WYDATKI » KSIĘGOWANIE » DODAJ » FAKTURA (BEZ VAT) » INNE WYDATKI ZWIĄZANE Z DZIAŁALNOŚCIĄ GOSPODARCZĄ. Jako numer dokumentu należy wprowadzić numer polisy ubezpieczeniowej czyli "Polisa nr ...", natomiast jako kontrahenta wpisać dane towarzystwa ubezpieczeniowego oraz wypełnić pozostałe dane, zgodnie z dokumentem polisy. W przypadku oznaczenia w systemie metody memoriałowej, przy wprowadzaniu wydatku należy zaznaczyć opcję RMK i wpisać okres, którego dotyczy polisa.

jak rozliczyć polisę ubezpieczeniową samochodu w leasingu w systemie wfirma.pl

Tak zaksięgowana polisa ubezpieczeniowa samochodu w leasingu zostanie automatycznie ujęta w kol. 13 KPiR - pozostałe wydatki zgodnie ze stosowaną metodą rozliczania kosztów.

#polecamy#

#banner-18028#

Question 9

Od września 2017 roku prowadzę usługową, jednoosobową działalność gospodarczą na KPiR. Jestem czynnym podatnikiem VAT. Nie prowadzę gospodarki magazynowej. Słyszałem, że od października 2020 roku wdrożona została nowa struktura JPK_VAT. Za jakie okresy składa się nowy JPK? Jakie inne struktury JPK przewidują przepisy? Które ze struktur JPK mnie obowiązują?

Accepted Answer

Struktury JPK - rodzaje

Zgodnie z regulacjami obowiązuje aktualnie 7 struktur Jednolitego Pliku Kontrolnego (JPK):

Obowiązkowo wysyłaną co miesiąc do urzędu strukturą JPK jest JPK_VAT, którą wszyscy czynni podatnicy VAT są zobligowani składać od stycznia 2018 roku. Pozostałe struktury JPK należy przekazywać na żądanie urzędu skarbowego.

[alert-danger]Od października 2020 roku została zlikwidowana deklaracja VAT i JPK_VAT w dotychczasowej strukturze na rzecz JPK_V7. Czynni podatnicy VAT mają obowiązek wysyłki nowej struktury JPK_V7 nazywanej również JPK_VAT z deklaracją. Więcej w temacie nowej struktury w artykule: JPK V7 - co zawiera nowa struktura jednolitego pliku kontrolnego?[/alert-danger]

Jak dostarczać struktury JPK do urzędu?

W tym przypadku należy zwrócić szczególną uwagę na JPK_V7, który obligowani są przesyłać wszyscy czynni podatnicy VAT elektronicznie na serwery Ministerstwa Finansów. W celu autoryzacji wysyłki JPK należy podpisać plik:

własnym podpisem elektronicznym lub
poprzez profil zaufany ePUAP lub
podpisem elektronicznym pracowników wfirma.pl (dotyczy użytkowników systemu m.in. po uprzednim złożeniu UPL-1 w urzędzie skarbowym) lub
kwotą przychodu (dla plików wysyłanych w 2021 roku należy podawać kwotę przychodu z zeznania rocznego za 2019 rok).

Pozostałe struktury JPK, które będą Pana dotyczyły:

JPK_FA,
JPK_PKPIR,
JPK_MAG - jeżeli prowadzi Pan gospodarkę magazynową

- należy przedłożyć w US na jasne żądanie przy użyciu elektronicznych nośników danych bądź za pomocą wysyłki elektronicznej analogicznej jak w przypadku JPK_V7.

#polecamy#

#banner-57825#

Question 10

Z końcem maja mój samochód zostanie w pełni zamortyzowany. Chciałbym go w związku z tym sprzedać lub darować rodzinie. Która z opcji jest korzystniejsza i jakie wiążą się z nimi opłaty?

Accepted Answer

Sprzedaż w pełni zamortyzowanego samochodu nie powoduje powstania kosztów uzyskania przychodu ze względu na fakt, że samochód został już zamortyzowany - amortyzację zaliczono do kosztów.

Sprzedany zamortyzowany samochód powoduje powstanie przychodu oraz obowiązek opodatkowania sprzedaży podatkiem VAT - w takiej sytuacji powinno się wystawić fakturę i ustalić odpowiednią stawkę VAT.

Z kolei zamortyzowany samochód, który zostanie darowany najbliższej rodzinie w ramach I grupy podatkowej (tj małżonkowi, zstępnym, wstępnym, pasierbowi, rodzeństwu, ojczymowi, macosze) nie wywołuje konsekwencji podatkowych, jeśli chodzi o podatek od spadków i darowizn, jednak osoby obdarowane w terminie 6 miesięcy od otrzymania darowizny muszą zgłosić ten fakt do urzędu skarbowego. Obowiązkowe zgłoszenie na formularzu SD Z2 jest wymagane po przekroczeniu kwoty wolnej od podatku, która dla wskazanych powyżej osób (1 grupy podatkowej, w tym grupy 0) wynosi 9637 zł.

Do I grupy podatkowej zaliczamy takie osoby jak:

małżonek,
zstępni (np. syn, córka, wnuki, prawnuki),
wstępni (np. matka, ojciec, dziadkowie),
rodzeństwo,
ojczym, macocha, pasierb,
zięć, synowa, teściowie

W śród I grupy podatkowej wyróżnia się tak zwaną 0 grupę podatkową do której należą:

małżonek,
zstępni (np. syn, córka, wnuki, prawnuki),
wstępni (np. matka, ojciec, dziadkowie),
pasierb,
rodzeństwo,
ojczym,
macocha.

W przypadku I grupy podatkowej opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn podlegają darowizny powyżej kwoty 9637 zł, natomiast w przypadku 0 grupy podatkowej darowizna niezależnie od kwoty nie podlega opodatkowaniu z uwagi na zwolnienie.

Na gruncie podatku VAT skutki darowania zamortyzowanego samochodu są uzależnione od tego, czy pojazd wykorzystywany był w działalności opodatkowanej lub czy przy zakupie podatnikowi przysługiwało prawo do odliczenia VAT, a jeśli nie przysługiwało, czy podatnik skorzystał z możliwości odliczenia VAT od części składowych zakupionych do tego pojazdu. Jeżeli któraś z tych sytuacji miała miejsce, wówczas darowizna spowoduje konieczność naliczenia VAT i wykazania go w JPK_V7. Dla zaksięgowania tego zdarzenia sporządza się dowód wewnętrzny opodatkowania.

#polecamy#

#banner-40491#

Question 11

Jestem małym podatnikiem. Zakupiłem samochód osobowy na fakturę. Jego wartość początkowa wynosi 9600 złotych. Chciałbym ująć go w ewidencji środków trwałych firmy. Czy metodą amortyzacji może być jednorazowa amortyzacja?

Accepted Answer

W przypadku gdy pojazd jest kompletny i zdatny do użytku oraz będzie używany w firmie dłużej niż rok, to jednorazowa amortyzacja samochodu osobowego jest możliwa do zastosowania. Spełnia on bowiem definicję środka trwałego, dzięki jego wartości wynoszącej poniżej 10.000 PLN możliwe jest zastosowanie jednorazowego odpisu.

[alert-info]Od 1 stycznia 2018 r. wartość początkowa składników majątku obowiązkowo ujmowanych w ewidencji środków trwałych została podwyższona z kwoty 3.500 zł do 10.000 zł. Wzrost wartości początkowej środków trwałych dotyczy składników majątku przyjętych do używania w firmie po 31 grudnia 2017 r.[/alert-info]W takich przypadkach często pada pytanie, czy zatem nie lepiej byłoby ująć pojazd bezpośrednio w kosztach uzyskania przychodów z pominięciem ewidencji środków trwałych. Przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych zastrzegają jednak, że w przypadku pojazdów osobowych:

które nie stanowią środków trwałych lub
nie są używane w ramach umowy leasingu operacyjnego

konieczne było do 2018 roku prowadzenie ewidencji przebiegu pojazdów w celu określenia limitu, do którego mogą zostać ujęte wydatki eksploatacyjne z nim związane.[alert-info]Od 2019 roku wydatki związane z pojazdem osobowym niewprowadzonym do ewidencji środków trwałych, jeśli pojazd jest wykorzystywany w działalności obywa się w limicie 20% - zniesiony został obowiązek prowadzenia kilometrówki dla celów PIT.[/alert-info]Stąd korzystniejszym rozwiązaniem jest wprowadzenie pojazdu do środków trwałych i zastosowanie jednorazowej amortyzacji.

Należy podkreślić, że jednorazowa amortyzacja samochodu osobowego nie jest możliwa w przypadku, kiedy wartość początkowa pojazdu wynosi powyżej 10.000 PLN. Nie znajdują tu bowiem zastosowania przepisy odnoszące się do pomocy de minimis dla małych podatników.

#polecamy#

#banner-15370#

Question 12

Chciałbym wprowadzić do ewidencji środków trwałych mojej firmy samochód osobowy, który otrzymam w ramach darowizny od mojego ojca nieprowadzącego działalności gospodarczej. Jak ustalić wartość pojazdu? Czy muszę płacić podatek od spadków i darowizn od tego samochodu? Czy amortyzacja środka trwałego otrzymanego w darowiźnie jest możliwa?

Accepted Answer

Darowizna środka trwałego pomiędzy podatnikami zwyczajowo jest dokumentowana umową darowizny w formie pisemnej, rzadziej w formie aktu notarialnego (jak w przypadku darowizny nieruchomości).

Otrzymanie środka trwałego w darowiźnie rodzi konsekwencje podatkowe po stronie obdarowanego, który zobowiązany jest do zapłaty podatku od spadków i darowizn. Darowizna otrzymana od osoby z tzw. zerowej grupy podatkowej może korzystać ze zwolnienia od podatku, jeśli zostanie zgłoszona do urzędu skarbowego na druku SD Z2. Do grupy „0” zaliczani są: małżonek, zstępni (np. syn, córka, wnuki, prawnuki), wstępni (np. matka, ojciec, dziadkowie), pasierb, rodzeństwo, ojczym, macocha.[alert-info]Jeśli darowizna jest sporządzona w formie aktu notarialnego, nie ma konieczności jej zgłaszania na druku SD-Z2. Obowiązków tych dopełnia za podatnika notariusz. [/alert-info]Dla poszczególnych grup podatkowych przewidziano kwoty wolne od podatku od spadków i darowizn:

9637 zł dla I grupy podatkowej: małżonek, zstępni (np. syn, córka, wnuki, prawnuki), wstępni (np. matka, ojciec, dziadkowie), rodzeństwo, ojczym, macocha;
7276 zł dla II grupy podatkowej: zstępni rodzeństwa, rodzeństwo rodziców, zstępni i małżonkowie pasierbów, małżonkowie rodzeństwa i rodzeństwo małżonków, małżonkowie rodzeństwa małżonków, małżonkowie innych zstępnych;
4902 zł dla III grupy podatkowej: pozostałe osoby, niezaliczone do powyżej wskazanych grup.

W przypadku otrzymania darowizny przekraczającej wskazane limity konieczne jest zgłoszenie otrzymanej darowizny i wskazanie kwoty nadwyżki powyżej kwoty wolnej jako podstawy opodatkowania podatkiem od spadków i darowizn. W przypadku zerowej grupy podatkowej zwolnienie nie jest limitowane i obejmuje całą wartość otrzymanego w darowiźnie środka trwałego, przy czym konieczne jest złożenie zawiadomienie SD-Z2.#zobacztez#

Przykład 1.

Ojciec przekazał córce w darowiźnie mieszkanie o wartości 230 000 zł. Czy córka będzie zobowiązana do zapłaty podatku od spadków i darowizn?

Z uwagi na fakt, że darowizna miała miejsce pomiędzy osobami z zerowej grupy podatkowej, córka będzie mogła skorzystać ze zwolnienia od podatku od spadków i darowizn, jeśli dokona zgłoszenia darowizny na druku SD Z2 w terminie 6 miesięcy od dnia otrzymania darowizny.

Przykład 2.

Siostra przekazała bratu 8000 zł w darowiźnie w 2018 r. oraz 10 000 zł w 2019 r. Czy brat będzie zobowiązany do zapłaty podatku od spadków i darowizn?

Aby skorzystać ze zwolnienia z zapłaty podatku od darowizny, brat będzie musiał zgłosić darowiznę na druku SD Z2 w terminie 6 miesięcy, licząc od dnia powstania obowiązku podatkowego.

[alert-info]Brak dokonania zgłoszenia otrzymanej darowizny traktowany jest jak oszustwo podatkowe. W przypadku jego wykrycia obdarowany będzie zobowiązany do zapłaty podatku od kwoty nadwyżki przekraczającej kwotę wolną od podatku w wysokości od 3% do 20%.[/alert-info]

Otrzymanie środka trwałego w darowiźnie na cele firmowe wiązać się będzie z koniecznością wprowadzenia go do ewidencji środków trwałych. Warto nadmienić, że ujęciu w ewidencji środków trwałych podlegają tylko takie składniki majątku, które na dzień wprowadzenia do firmy są kompletne i zdatne do użytku oraz przewidywany okres ich użytkowania jest dłuższy niż 1 rok. Środki trwałe wprowadzone do ewidencji podlegają amortyzacji w czasie na podstawie wybranej metody i stawki amortyzacji:

jednorazowej (w ramach pomocy de minimis),
degresywnej,
liniowej indywidualnej lub przyspieszonej.

Podczas wprowadzania środka trwałego do ewidencji istotne jest ustalenie wartości początkowej. Zgodnie z art. 22g ust. 1 ustawy o PIT wartość początkowa środków trwałych jest ustalana na podstawie kosztu nabycia lub wytworzenia. W przypadku nabycia środka trwałego w formie darowizny za wartość początkową uznaje się cenę rynkową lub wartość środka trwałego wskazaną w umowie darowizny, jeśli jest ona niższa od wartości rynkowej.

Dokonując wyceny środka trwałego na podstawie ceny rynkowej, należy przyjąć wartość takiego samego środka trwałego, z uwzględnieniem stopnia jego zużycia na dzień, w którym został on nabyty w formie darowizny.#banner-35049#

Jednorazowa amortyzacja środka trwałego otrzymanego w darowiźnie jest ujmowana w kosztach w miesiącu wprowadzenia go do używania w działalności w formie jednorazowego odpisu amortyzacyjnego. Amortyzacji jednorazowej podlegają środki trwałe o wartości nieprzekraczającej 10 tys. zł zaliczane do grupy 3–6 oraz 8 KŚT. Amortyzację jednorazową można także zastosować wobec środków trwałych z grupy 3–8 KŚT (za wyjątkiem samochodów osobowych), których wartość przekracza 10 000 zł w ramach pomocy de minimis.

Z kolei degresywna amortyzacja środka trwałego otrzymanego w darowiźnie amortyzacja polega na uwzględnieniu jego stopnia zużycia, który spada wraz z czasem jego eksploatacji, w związku z tym początkowe odpisy amortyzacyjne podwyższone są o współczynnik amortyzacji (maksymalnie 2.0), aż do momentu gdy wartość rocznego odpisu będzie mniejsza niż wartość rocznego odpisu w przypadku metody liniowej, wówczas kolejne odpisy są już dokonywane na podstawie metody liniowej.

Ostatnią z dostępnych metod amortyzacji jest metoda liniowa charakteryzująca się stałą wartością odpisów amortyzacyjnych przez cały okres. Dla amortyzacji indywidualnej można zastosować stawkę indywidualną lub przyspieszyć amortyzację, mnożąc jej wartość przez dodatkowy współczynnik.

[alert-info]Szczegółowe informacje na temat dostępnych metod amortyzacji znajdują się w artykule: Metody amortyzacji środków trwałych – warto wiedzieć![/alert-info]

Należy zauważyć, że amortyzacja środka trwałego otrzymanego w darowiźnie została wyłączona z możliwości ujęcia w kosztach uzyskania przychodów. Zgodnie z art. 22 ust. 1 pkt 45a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nie uważa się za koszty uzyskania przychodów odpisów amortyzacyjnych od wartości początkowej środków trwałych nabytych nieodpłatnie, z wyjątkiem nabytych w drodze spadku, jeżeli:

nabycie to nie stanowi przychodu z tytułu nieodpłatnego otrzymania rzeczy lub praw lub
dochód z tego tytułu jest zwolniony od podatku dochodowego, lub
nabycie to korzysta ze zwolnienia od podatku od spadków i darowizn, lub
nabycie to stanowi dochód, od którego na podstawie odrębnych przepisów zaniechano poboru podatku.

[alert-info]W przypadku, gdy darczyńca daruje środek trwały wykorzystywany w ramach prowadzonej przez siebie działalności na rzecz obdarowanego, który również będzie go wykorzystywał w prowadzonej działalności, obdarowany może kontynuować jego amortyzację. W takim przypadku amortyzacja będzie stanowiła koszt podatkowy.[/alert-info]

Podsumowując, amortyzacja środka trwałego otrzymanego w darowiźnie od ojca nie podlega ujęciu w kosztach podatkowych, mimo to środek trwały należy wprowadzić do ewidencji. Z tytułu otrzymanej darowizny od osoby z zerowej grupy podatkowej po złożeniu druku SD Z2 w terminie 6 miesięcy od otrzymania darowizny można skorzystać ze zwolnienia z konieczności zapłaty podatku od spadków i darowizn.

#polecamy#

#banner-35046#

Question 13

W związku z błędną ceną sprzedaży zawartą na fakturze pierwotnej wystawiłam swojemu kontrahentowi fakturę korygującą. Czy konieczny jest podpis kontrahenta na fakturze korygującej?

Accepted Answer

Istnieją sytuacje, w których sprzedawca zobowiązany jest posiadać potwierdzenie odbioru faktury korygującej przez nabywcę. Potwierdzenie odbioru faktury korygującej przez nabywcę było niezbędne do końca 2020 roku w przypadku gdy:

podstawa opodatkowania ulega zmniejszeniu w stosunku do podstawy określonej w wystawionej fakturze pierwotnej,
stwierdzono pomyłkę w kwocie podatku na fakturze pierwotnej,
korekta wystawiana jest do faktury, w której wykazano kwotę podatku wyższą niż należna.

Od 2021 roku, przepisy dotyczące potwierdzenia korekty uległy zmianie. Obecnie do ujęcia faktury korygującej w ewidencjach wystarczające jest posiadanie dokumentacji z której wynika, że sprzedawca uzgodnił z nabywcą towaru lub usługobiorcą warunki obniżenia podstawy opodatkowania dla dostawy towarów lub świadczenia usług określone w fakturze korygującej oraz warunki te zostały spełnione, a faktura ta jest zgodna z posiadaną dokumentacją. W przypadku gdy w okresie rozliczeniowym, w którym została wystawiona faktura korygująca, podatnik nie posiada dokumentacji, o której mowa w zdaniu pierwszym, obniżenia podstawy opodatkowania dokonuje za okres rozliczeniowy, w którym dokumentację tę uzyskał. Do końca 2021 roku, przedsiębiorcy mogą stosować przepisy przejściowe a więc rozliczać faktury korygujące w dacie uzyskania potwierdzenia odbioru korekty przez nabywcę bez konieczności posiadania dodatkowej dokumentacji.

Przepisy ustawy o VAT nie określają jednak szczególnych wymogów dotyczących formy takiego potwierdzenia, a więc czy powinien to być podpis kontrahenta na fakturze korygującej. Organy podatkowe akceptują każdy jego rodzaj, który pozwala bez żadnych wątpliwości ustalić, czy i kiedy faktura korygująca dotarła do nabywcy. Potwierdzenie odbioru może zatem przybrać formę:

#polecamy#

#banner-57438#

Question 14

Co miesiąc opłacam składki ZUS i słyszałem, że mogą być moim kosztem. Jak powinienem je prawidłowo zaksięgować?

Accepted Answer

Składki ZUS na ubezpieczenie społeczne (rentowe, emerytalne, chorobowe i wypadkowe) w pełnej wysokości mogą pomniejszyć podstawę do opodatkowania na dwa sposoby:

jako zaliczone do kosztów uzyskania przychodu (w kol. 13 KPiR – Pozostałe wydatki)
jako odliczone od dochodu w momencie wyliczania zaliczki na podatek dochodowy.

Przedsiębiorcy powinni wybrać i stosować jedną z powyższych metod rozliczania składek na ubezpieczenie społeczne, aby nie zostały one odliczone podwójnie.

Składki ZUS na ubezpieczenie zdrowotne mogą zostać odliczone wyłącznie od podatku, więc przedsiębiorca ma możliwość rozliczenia ich tylko w momencie wyliczania należnej zaliczki na podatek.

[alert-info]Składki zdrowotnej co do zasady nie odlicza się w pełnej wysokości, czyli takiej, jaka została zapłacona do ZUS (9%), a jedynie 7,75% podstawy wymiaru.[/alert-info]

Opłacone w danym okresie składki na ubezpieczenie społeczne i ubezpieczenie zdrowotne za przedsiębiorcę w praktyce najczęściej rozlicza się w zaliczce na podatek dochodowy za ten okres. Wówczas rozliczane są one jednocześnie i nie ma potrzeby rozliczania ich oddzielnie w kosztach i zaliczce na podatek.

#banner-12403#

Przykład 1.

Pani Maria zapłaciła w lutym 2020 r. składki ZUS za styczeń 2020 r. W zaliczce za jaki okres będzie możliwe odliczenie opłaconych składek ZUS?

Składki ZUS za styczeń 2020 r. opłacone w lutym 2020 r. odliczane są w zaliczce za luty 2020 r.

Fundusz Pracy zarówno przedsiębiorcy, jak i osób współpracujących oraz pracowników może z kolei zostać zaliczony wyłącznie do kosztów uzyskania przychodu w kolumnie 13 KPiR – Pozostałe wydatki.

Składki ZUS za pracowników zaliczane są do kosztów uzyskania przychodu, ale tylko w tej części, w której są finansowane przez pracodawcę oraz pod warunkiem, że zostały opłacone. Składki pracownicze natomiast przedsiębiorca może rozliczyć w miesiącu, za który należne było wynagrodzenie, pod warunkiem, że zostały one opłacone w terminie.

[alert-info]W każdym przypadku możliwość rozliczenia składek ZUS istnieje tylko wtedy, gdy zostaną one przez przedsiębiorcę zapłacone. Co do zasady składki ZUS odlicza się zgodnie z metodą kasową, tj. dopiero w okresie, w którym zostały opłacone.

Warto zaznaczyć, że termin na opłacenie składek ZUS za dany miesiąc mija 10. dnia kolejnego miesiąca (przypadku gdy przedsiębiorca nie zatrudnia pracowników) lub 15. dnia kolejnego miesiąca (przypadku gdy przedsiębiorca zatrudnia pracowników).[/alert-info]

#polecamy#

#banner-58020#

Question 15

Prowadzę jednoosobową działalność gospodarczą zajmującą się naprawą i konserwacją sprzętu narciarskiego i snowboardowego. Moja sprzedaż jest sezonowa, odbywa się głównie zimą i późną jesienią. Poza sezonem sprzedaż jest bardzo sporadyczna, więc rzadko jestem w firmie. Oprócz tego jestem zatrudniony na etacie. W związku z tym pojawia się pytanie, czy wyłączenie kasy online jest możliwe, czy moja kasa online powinna być cały czas podpięta do sieci?

Accepted Answer

Sprzedaż na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej lub rolników ryczałtowych zgodnie z art. 111 ust. 1 ustawy o VAT należy zaewidencjonować na kasie fiskalnej i wystawić paragon fiskalny. Jeżeli pan Arkadiusz zajmuje się naprawą i konserwacją sprzętu narciarskiego i snowboardowego na rzecz osób prywatnych lub rolników ryczałtowych, ma obowiązek nabicia tej sprzedaży na kasę fiskalną i udokumentowania transakcji paragonem fiskalnym, a także wydania go nabywcy.

Obecnie stosowanie kasy fiskalnej online jest dobrowolne, ale już nie dla wszystkich. Niektóre branże w związku z nowelizacją ustawy o VAT mają obowiązek rejestrowania sprzedaży przy użyciu kasy fiskalnej online. Sektor, którym zajmuje się pan Arkadiusz, czyli naprawa i konserwacja sprzętu narciarskiego i snowboardowego, aktualnie nie jest zobligowany do stosowania kasy online. Obowiązek ten jest wprowadzany stopniowo dla poszczególnych branż. Pozostałe z nich mają możliwość rejestrowania sprzedaży zarówno przy użyciu kas fiskalnych z elektronicznym lub papierowym zapisem kopii, jak i kas fiskalnych online.

Czym różni się kasa fiskalna online od tradycyjnych?

#zobacztez#

Kasy online różnią się od tradycyjnych tym, że zdalnie przesyłają dane do Centralnego Repozytorium Kas (CRK). Pozwala to urzędowi skarbowemu lepiej monitorować sprzedaż.

Kasa fiskalna online to nowa kategoria urządzeń fiskalnych, która łączy się z Centralnym Repozytorium Kas prowadzonym przez Szefa Krajowej Administracji Skarbowej. CRK z jednej strony przechowuje szereg danych związanych z paragonami fiskalnymi, raportami dobowymi, dokumentami niefiskalnymi, przeglądami okresowymi, a z drugiej strony jest odpowiedzialne za nadawanie numeru ewidencyjnego kasie podczas fiskalizacji. Kasy online łączą się z CRK co dwie godziny bez ingerencji użytkownika, w związku z czym przedsiębiorca powinien zapewnić dostęp do internetu. Są jednak sytuacje, kiedy wyłączenie kasy online jest możliwe.

Wymiana kas tradycyjnych na wirtualne?

Każdy przedsiębiorca dokonujący sprzedaży na rzecz osób nieprowadzących działalności gospodarczej będzie zobligowany stopniowo wycofywać kasy fiskalne tradycyjne na rzecz kas fiskalnych online. Obowiązek wymiany tradycyjnych kas fiskalnych na nowe jest wprowadzany etapami, obecnie ze względu na pandemię koronawirusa pierwotne terminy uległy zmianie i określono nowe:

stacje benzynowe i warsztaty samochodowe – od 1 stycznia 2020 roku;
branża gastronomiczna i hotelarska oraz przedsiębiorcy handlujący węglem – od 1 stycznia 2021 roku;
salony fryzjerskie i kosmetyczne, firmy świadczące usługi budowlane, lekarze, dentyści, prawnicy oraz obiekty służące poprawie kondycji fizycznej – od 1 lipca 2021 roku.

[alert-info]Podmioty zajmujące się naprawą pojazdów samochodowych mają obowiązek posiadania kasy online od 1 stycznia 2020 roku.

Branża gastronomiczna i hotelarska oraz przedsiębiorcy handlujący węglem od 1 stycznia 2021 roku.[/alert-info]

Czy mogę wyłączyć kasę, kiedy nie pracuję?

Wyłączenie kasy online jest możliwe w czasie, kiedy podatnika nie ma w firmie i nie dokonuje on transakcji sprzedaży. Kasa nie musi być cały czas podpięta do sieci. Jednakże podatnik powinien włączać ją w trakcie pracy w firmie i podczas sprzedaży – nawet w momencie, gdy akurat nie dokonuje sprzedaży, ale jest w firmie i w gotowości do sprzedaży, kasę online musi mieć włączoną i połączoną z internetem. Postępowanie takie potwierdza Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji indywidualnej wydanej 24 listopada 2020 roku, 0114-KDIP1-3.4012.601.2020.1.KP, w której czytamy, że „(...) wnioskodawczyni nie musi mieć włączonej i podłączonej kasy do internetu, kiedy nie ma jej w firmie i nie dokonuje transakcji sprzedaży urządzeń. Jednakże należy wskazać, że wnioskodawczyni powinna kasę fiskalną włączać w czasie pracy w firmie i podczas sprzedaży, ponieważ (…) nawet w momencie, gdy nie dokonuje sprzedaży, ale jest w firmie i w gotowości do sprzedaży, powinna mieć kasę online włączoną i połączoną z internetem”.

Przykład 1.

Pani Agnieszka prowadzi małą gastronomię nad morzem i rejestruje sprzedaż na kasie fiskalnej online. Sprzedaż odbywa się głównie latem, a także wiosną i jesienią, ale właścicielka przebywa w firmie również zimą, przygotowując się do kolejnego sezonu. Czy pani Agnieszka może wyłączyć kasę online zimą, ponieważ nie rejestruje wówczas sprzedaży?

Nie, pani Agnieszka jest w firmie zimą i nawet gdy nie dokonuje sprzedaży, jest w gotowości do niej, gdyby pojawił się nabywca, w związku z czym powinna mieć kasę online włączoną i połączoną z internetem.#banner-56658#

Przykład 2.

Pani Karolina prowadzi sprzedaż książek dla dzieci i rejestruje sprzedaż na kasie online. W trakcie sprzedaży utraciła dostęp do internetu, a tym samym połączenie z Centralnym Repozytorium Kas. Czy pani Karolina może w tym wypadku sprzedać książkę?

Tak, pani Karolina może sprzedaż książkę, ale w zaistniałej sytuacji musi prowadzić ewidencję sprzedaży i zapewnić połączenie z Centralnym Repozytorium Kas zaraz po ustaniu przyczyn utracenia połączenia.

[alert-info]Szczegółowe omówienie kwestii związanych z obowiązkiem posiadania kasy fiskalnej online znajduje się w artykule: Kasy fiskalne online – ostateczny termin wdrożenia.[/alert-info] Podsumowując, wyłączenie kasy online jest możliwe, w sytuacji gdy podatnika nie ma w firmie i nie dokonuje on sprzedaży. W przypadku takim jak pana Arkadiusza, gdy prowadzi on sprzedaż tylko zimą i późną jesienią, można wyłączyć kasę online w sezonie wiosenno-letnim. Powinno się jednak przy tym pamiętać, że jeżeli z jakichś powodów będzie przebywało się w firmie w tym okresie, konieczne jest włączenie kasy fiskalnej online i zapewnienie jej połączenia z internetem. Ma to związek z tym, że jest się wówczas w gotowości do sprzedaży, bez względu na to, czy w danym dniu faktycznie się jej dokona.

#polecamy##banner-48174#

Question 16

Pięć lat temu kupiłem samochód osobowy w Niemczech za 5000 euro. Samochód wykorzystywałem wyłącznie prywatnie, natomiast chcę go teraz wprowadzić do ewidencji środków trwałych. Posiadam dokument zakupu w postaci faktury z naliczonym niemieckim VAT-em. Jaki kurs waluty przy określaniu wartości początkowej samochodu należy zastosować do przeliczenia wartości faktur?

Accepted Answer

Na okoliczność przekazania prywatnego majątku do działalności gospodarczej podatnik w pierwszej kolejności powinien sporządzić oświadczenie o przekazaniu prywatnego majątku na cele prowadzonej działalności gospodarczej.

Kurs waluty przy określaniu wartości początkowej samochodu jaki należy zastosować to średni kurs NBP z ostatniego dnia roboczego, który poprzedza dzień wystawienia dokumentu. Dodatkowe opłaty w postaci niemieckiego podatku VAT, opłaty recyklingowej oraz akcyzy zwiększają wartość początkową środka trwałego.

Co do zasady wartość początkową środka trwałego stanowi jego cena nabycia. Cenę nabycia określamy jako cenę należną zbywcy:

Mimo że obecna wartość rynkowa pojazdu różni się od ceny nabycia, wartość początkową stanowi jego cena nabycia. Świadczy o tym stanowisko Dyrektora Izby Skarbowej w Poznaniu w indywidualnej interpretacji podatkowej o numerze ILPB1/415-994/09-2/AA, z 27 listopada 2009 r.:
(...) Ze złożonego wniosku wynika, że Wnioskodawczyni wraz z mężem w 2000 r. nabyła samochód osobowy, za kwotę 46.050 zł, kwota ta wynika z faktury zakupu. Przedmiotowy samochód do bieżącego roku był wykorzystywany na cele prywatne. Zatem w przedmiotowej sprawie nie mamy do czynienia z sytuacją, w której ustalenie ceny nabycia środka trwałego nie jest możliwe, gdyż cena zakupu powyższego środka trwałego jest wartością znaną. Zgodnie z generalną zasadą określoną w art. 22g ust. 1 pkt 1 ww. ustawy, wartość początkową środka trwałego nabytego w drodze kupna ustala się na podstawie ceny nabycia.

Mając na uwadze powyższe należy stwierdzić, iż wartość początkową nabytego w drodze kupna samochodu osobowego, zgodnie z zasadą określoną w art. 22g ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, stanowi cena jego nabycia. (...)

Różnice kursowe a wartość początkowa

Cenę nabycia wraz z pozostałymi kosztami, które zostały wyrażone w walucie obcej, należy przeliczyć na złotówki. Jeśli podatnik posiada dokument zakupu, wówczas przeliczenia dokonuje się według średniego kursu NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień wystawienia dokumentu, który potwierdza nabycie środka trwałego. Przy czym podatnik powinien skorygować wartość początkową środka trwałego o powstałe różnice kursowe do dnia przyjęcia prywatnego majątku do ewidencji środków trwałych.

Do obliczenia różnic kursowych uwzględnia się:

średni kurs NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień wystawienia dokumentu zakupu,
średni kurs NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego datę płatności za zakup środka trwałego.

Kiedy wartość środka trwałego z dokumentu zakupu w przeliczeniu na PLN jest większa od dokonanej płatności w PLN, wówczas powstaną dodatnie różnice kursowe. Natomiast w przypadku, kiedy wartość środka trwałego na podstawie dokumentu, w przeliczeniu na PLN, będzie mniejsza od dokonanej zapłaty w przeliczeniu na PLN, wówczas mamy do czynienia z ujemnymi różnicami kursowymi.

Dodatnie różnice kursowe zmniejszają wartość początkową środka trwałego, natomiast ujemne różnice kursowe ją zwiększają.[alert-info]Różnice kursowe naliczone przed wprowadzeniem środka trwałego do ewidencji korygują jego wartość początkową[/alert-info]Korygowanie wartości początkowej o naliczone różnice kursowe potwierdza indywidualna interpretacja podatkowa Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach o numerze IBPBI/2/423-979/13/JD:
(...) Zatem, jeżeli podatnik wybrał ustalanie różnic kursowych w oparciu o reguły podatkowe, w takim przypadku powinien naliczać wyłącznie zrealizowane różnice kursowe, które korygują cenę nabycia lub koszt wytworzenia środka trwałego. Cenę nabycia lub koszt wytworzenia powiększa się lub zmniejsza o zrealizowane różnice kursowe od zobowiązań w walucie obcej, zapłaconych w walucie obcej przed oddaniem środka trwałego do używania.

W konsekwencji z przepisów cyt. ustawy wynikają dwa zasadnicze elementy. Pierwszy – to wymóg korygowania ceny nabycia/kosztu wytworzenia o wskazane koszty i o różnice kursowe. Drugi - to objęcie tą korektą nie jakichkolwiek różnic kursowych, lecz jedynie takich, które są naliczone (zrealizowane) do dnia przekazania do używania środka trwałego. (...).

#polecamy#

#banner-56391#

Question 17

Prowadzę firmę transportową, w ramach której świadczę usługi przeprowadzek. Wiem, że od 1 października 2020 roku wchodzi w życie nowa struktura JPK_V7, a wraz z nią obowiązek oznaczania towarów i usług kodami GTU. Zatem moje pytanie brzmi: w jaki sposób powinienem oznaczać usługi przeprowadzek w JPK_V7 oraz który kod będzie do tego odpowiedni?

Accepted Answer

Rząd w celu uproszczenia jednolitego pliku kontrolnego wprowadził liczne zmiany w jego strukturze. Zamiast dwóch oddzielnych deklaracji powstał jeden wspólny JPK_V7, w którym od 1 października 2020 roku obowiązywać będą dodatkowe oznaczenia transakcji. Wśród nich znajdują się kody GTU, czyli kody grup towarów i usług z zamkniętego katalogu. Przedsiębiorcy świadczący usługi przeprowadzek w JPK_V7 będą zobowiązani oznaczać transakcję kodem GTU 13.

Usługi przeprowadzek w JPK_V7

Do oznaczania faktur kodem GTU 13 w części ewidencyjnej pliku JPK_V7 zobligowani są czynni podatnicy VAT, których działalność gospodarcza dotyczy usług przeprowadzkowych, w związku ze świadczeniem których obowiązek podatkowy powstanie po 30 września 2020 roku.[alert-info]Jak wynika z art. 19a ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług, obowiązek podatkowy VAT powstaje w chwili dostawy towaru bądź wykonania usługi.

Jeśli natomiast zapłata całości zobowiązania miała miejsce przed dokonaniem dostawy lub wykonaniem usługi, wówczas obowiązek podatkowy powstaje w dacie uiszczenia całości zapłaty.

W sytuacji częściowo wykonanej usługi obowiązek ten powstaje w momencie zakończenia wykonywania części usługi, o ile wcześniej określono dla niej zapłatę.

Szczegółowe informacje w artykule: https://poradnikprzedsiebiorcy.pl/-moment-powstania-obowiazku-podatkowego-w-podatku-vat[/alert-info]

Przykład 1.

Pan Dominik, będący czynnym podatnikiem VAT, w ramach działalności gospodarczej 29 września świadczył usługę przeprowadzki. Fakturę sprzedaży wystawił 1 października i dopiero na jej podstawie kontrahent dokonał płatności. W jaki sposób pan Dominik ma dokonać wpisu do JPK? Czy oznaczenie GTU jest w tym przypadku konieczne?

Pan Dominik nie musi oznaczać faktury kodem GTU 13, ponieważ obowiązek podatkowy powstał 29 września. Transakcja zostanie ujęta w pliku JPK_VAT za wrzesień, składanym na starych zasadach (bez konieczności oznaczania GTU).

Oznaczenie GTU nie stanowi jednego z niezbędnych elementów faktury, które wymienione zostały w art. 106e ust. 1 ustawy o podatku dochodowym, w związku z czym nie wykazuje się go bezpośrednio na fakturze sprzedaży, a jedynie – jak zostało wcześniej wspomniane – w części ewidencyjnej nowego JPK.

Jakich transakcji dotyczy kod GTU 13

Kody GTU służą do określenia zarówno faktury sprzedaży VAT, jak i faktury korygującej, zaliczkowej oraz końcowej.

W przypadku faktury końcowej dotyczącej sprzedaży towarów/usług ujętych w katalogu zamkniętym oraz wobec której obowiązek podatkowy powstał po 30 września, należy zastosować kod GTU w nowym pliku JPK.

Przykład 2.

Pani Zofia 17 września 2020 roku otrzymała 40% zaliczkę od klienta na poczet przyszłej usługi, którą następnie udokumentowała, wystawiając w ten sam dzień fakturę zaliczkową. Wykonanie usługi miało miejsce 3 października i wtedy również została wystawiona faktura końcowa. Jak należy ująć powyższe faktury w JPK_V7?

Pani Zofia w przypadku faktury zaliczkowej nie zastosuje kodu GTU. Obowiązek podatkowy dla tej faktury powstał 17 września, w związku z czym należy wykazać ją w JPK za wrzesień. Jednakże biorąc pod uwagę fakturę końcową, obowiązek podatkowy powstał 3 października, dlatego w tej sytuacji konieczne będzie, by pani Zofia oznaczyła fakturę kodem GTU 13 w JPK za październik.[alert-info]W zakresie podatku należnego dla JPK_V7 kod GTU 13 służy do oznaczania usług:

transportu drogowego towarów oraz usług związanych z przeprowadzkami:

usług związanych z przeprowadzkami;
usług związanych z przeprowadzkami, świadczonych na rzecz gospodarstw domowych;
pozostałych usług związanych z przeprowadzkami;

magazynowania i przechowywania towarów.[/alert-info]

#banner-54945#

Usługi przeprowadzek w JPK_V7 – księgowanie w systemie wFirma.pl

Aby przedsiębiorca mógł szybko i sprawnie wybrać kody GTU podczas wystawiania faktur na wFirma.pl, należy wejść w zakładkę USTAWIENIA » PODATKI » RODZAJ TRANSAKCJI W JPK_V7 » GTU » i wybrać konkretne oznaczenia oraz je zapisać.

Usługi przeprowadzek w JPK_V7 - kategoria podatki

Następnie kody GTU przedsiębiorca może nadać dwoma sposobami: automatycznym i ręcznym.

Nadawanie automatyczne dostępne jest dla pakietów:

Księgowość online + magazyn;
Menedżer sprzedaży (zarządzanie sprzedażą + magazyn).

W tej metodzie kody GTU przypisywane są do produktu na magazynie, w związku z czym podczas wybierania produktu do faktury sprzedaży kod GTU generuje się automatycznie.

W celu skorzystania z tego sposobu należy przejść do zakładki:

MAGAZYN » PRODUKTY » DODAJ PRODUKT – dla nowych produktów;

Usługi przeprowadzek w JPK_V7 - dodaj produkt

MAGAZYN » PRODUKTY (wybrać produkt), a następnie z górnego paska opcję MODYFIKUJ – dla produktów już znajdujących się w magazynie.

Usługi przeprowadzek w JPK_V7 - modyfikowanie

Nadawanie ręczne, dostępne dla pakietu:

Księgowość online bez magazynu.

Ten sposób nakłada na przedsiębiorcę obowiązek każdorazowego oznaczania towaru/usługi w momencie wystawiania faktury sprzedaży. Aby wystawić ręcznie fakturę sprzedaży z kodem GTU, należy obrać ścieżkę: PRZYCHODY » SPRZEDAŻ » WYSTAW » FAKTURĘ » oraz uzupełnić wymagane pola, a następnie wybrać kod GTU i zapisać.

Usługi przeprowadzek w JPK_V7 - wystawianie faktury przychodowej

Szczegółowe informacje na temat kodów GTU w systemie wyjaśnia artykuł: GTU, czyli wykaz towarów i usług oznaczanych w JPK_V7.

#polecamy#

#banner-54948#

Question 18

Ubezpieczyłem działalność gospodarczą. Ubezpieczyciel nie wystawił mi jednak faktury, mam jedynie dowód w postaci polisy z adnotacją, że została opłacona gotówką. Czy może służyć polisa jako dowód księgowy? Czy mogę jakoś wprowadzić ten wydatek do kosztów firmy i jeśli tak, to w jaki sposób?

Accepted Answer

Polisa jako dowód księgowy może stanowić podstawę ujęcia wydatku w kosztach firmowych. Najlepiej jest w tym celu wprowadzić wydatek do ewidencji jako fakturę bez VAT - jako kontrahenta należy wpisać dane ubezpieczyciela. Dodatkowo powinna ona trafić do kolumny 13 księgi przychodów i rozchodów - pozostałe wydatki.

Sposób księgowania polisy zależy od metody ujmowania kosztów w KPiR, jaka jest stosowana (metody tej nigdzie się nie zgłasza, a jedynie stosuje dla celów rozliczeniowych przez cały rok podatkowy). Możliwy jest wybór jednej z dwóch metod:

w przypadku metody uproszczonej (kasowej), wartość całej polisy należy ująć do kosztów w dacie wystawienia polisy,
w przypadku metody memoriałowej, jeżeli okres polisy wychodzi poza dany rok podatkowy, wartość należy podzielić proporcjonalnie na miesiące, których dotyczy.

#polecamy#

#banner-57981#

Question 19

Prowadzę działalność, która zajmuje się sprzedażą hurtową. Co miesiąc wystawiam około 3000 faktur, gdzie jeden egzemplarz w formie oryginału przekazuję nabywcom, a jeden egzemplarz w formie kopii przechowuję w dokumentacji księgowej. Czy jest możliwe przechowywanie faktur w wersji elektronicznej?

Accepted Answer

Podatnik ma możliwość przechowywania dokumentacji w wersji elektronicznej, ale jest zobowiązany do jej wydrukowania na każde żądanie urzędu skarbowego. Zgodnie z art. 112 ustawy VAT podatnicy zobowiązani są przechowywać dokumenty w celu rozliczenia podatków do czasu upłynięcia terminu przedawnienia zobowiązania podatkowego.

Obecnie są dwa sposoby przechowywania faktur:

w formie papierowej;
w formie elektronicznej.

[alert-info]Należy wiedzieć, że zgodnie z art. 112a ust. 1 ustawy VAT faktury należy przechowywać oddzielnie z podziałem na okresy rozliczeniowe.[/alert-info]

W ustawie nie znajdują się żadne regulacje na temat sposobu przechowywania faktur i innych dokumentów. Obejmuje ona za to regulacje mówiące o zasadach wystawiania faktur, o tym, jakie dane powinna zawierać faktura i o okresie ich przechowywania. Ponadto podatnicy są zobowiązani do przechowywania oryginałów i kopii faktur w oryginalnej postaci. Oznacza to, że dokumenty muszą mieć czytelne i niezmienione dane.

Zgodnie z art. 106m ustawy VAT, jeśli podatnik zdecyduje się na elektroniczne przechowywanie dokumentów, wówczas w trakcie kontroli urzędu skarbowego jest zobowiązany do:

określenia autentyczności pochodzenia;

Przez autentyczność pochodzenia faktury rozumie się pewność co do tożsamości dokonującego dostawy towarów lub usługodawcy albo wystawcy faktury.

czytelności faktury;
integralności treści faktury.

Przez czytelność i integralność faktury rozumie się, że dane zawarte na fakturze nie mogą być zmienione. Ważne jest, aby:#zobacztez#

faktury papierowe nie zawierały widocznych poprawek, przeróbek, skreśleń itp., przy czym czytelność faktury jest zachowana;
faktury elektroniczne nie były w formatach, które uniemożliwiają ich odczyt i tak jak w przypadku faktur papierowych – czytelność i integralność faktury jest zachowana.

Potwierdzeniem stanowiska o przechowywaniu faktur w wersji elektronicznej jest indywidualna interpretacja Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowe z 13 grudnia 2019 roku, 0112-KDIL4.4012.542.2019.1.EB, w której można przeczytać:

„[...] 29 października 2019 roku wpłynął do tutejszego organu ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie przechowywania faktur zakupowych i innych dokumentów wyłącznie w formie elektronicznej oraz prawa do obniżenia podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, wynikającą z tak przechowywanych faktur zakupowych i innych dokumentów”.

Przechowywanie faktur w wersji elektronicznej

Przechowywanie faktur w wersji elektronicznej – jaki okres?

Przedsiębiorca jest zobowiązany do przechowywania dokumentacji takiej jak:

Przedsiębiorcy są zobowiązani trzymaną dokumentację księgową (faktur sprzedaży, faktur zakupu, faktur korygujących) przechowywać przez 5 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym upłynął termin płatności podatku (termin powstania zobowiązania podatkowego).

Przykład 1.

Przedsiębiorca wystawił faktury sprzedażowe w maju 2020 roku. Zeznanie roczne zostanie wysłane w kwietniu 2021 roku. Przedsiębiorca jest zobowiązany trzymać wystawione faktury do końca roku 2026 i ma możliwość przechowywać je w wersji elektronicznej.

#banner-54309#

Przykład 2.

Przedsiębiorca otrzymał na e-mail faktury zakupowe za telefon. Czy jest zobowiązany wydrukować faktury?

Przedsiębiorca nie jest zobowiązany do wydrukowania otrzymanych faktur, ale musi je przechowywać w łatwo dostępnym miejscu w razie kontroli podatkowej.

Przechowywanie dokumentów w formie papierowej stanowi dość duży problem dla przedsiębiorców, ponieważ wiąże się to z większymi kosztami niż te, które generuje forma elektroniczna. W regulacjach prawnych nie ma nałożonego wprost obowiązku przechowywania faktur w formie papierowej, dlatego pojawiły się korzystniejsze rozwiązania dla przedsiębiorców, dopuszczające możliwość przechowywania dokumentacji elektronicznie.

Przechowywanie faktur w wersji elektronicznej w wFirma.pl

Podatnik ma możliwość przechowywać faktury kosztowe, jak również inne dokumenty firmowe, w systemie wFirma.pl za pomocą systemu CRM. Aby dodać dokument do systemu, należy przejść do zakładki CRM » DOKUMENTY. Następnie trzeba kliknąć w nazwę utworzonego folderu i wybrać z górnego menu DODAJ DOKUMENT.
przechowywanie faktur w wersji elektronicznej - dodaj dokument

W otwartym oknie należy wybrać ZAŁĄCZ PLIK LUB UPUŚĆ TUTAJ oraz zapisać.

przechowywanie faktur w wersji elektronicznej - załącz plik

Segregacji dodanych dokumentów można dokonać poprzez utworzenie folderów i dodawanie do nich dokumentów. Aby utworzyć folder, trzeba przejść do zakładki: CRM » DOKUMENTY » DODAJ » DODAJ FOLDER.

Przechowywanie faktur w wersji elektronicznej - dodaj folder

#polecamy#

#banner-54312#

Question 20

Prowadzę sklep internetowy i jestem zwolniona z posiadania kasy fiskalnej. W jaki sposób mam ewidencjonować osiągane przychody ze sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności?

Accepted Answer

Przy sprzedaży przez internet oraz braku obowiązku ewidencjonowania sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej na kasie fiskalnej pani Kamila jest zobowiązana prowadzić tzw. ewidencję przychodów bezrachunkowych. Na jej podstawie powinna codziennie (w dniu, w którym taka sprzedaż miała miejsce) dokonywać wpisów do KPiR (jednorazowo należy ująć całą kwotę sprzedaży z danego dnia).

Jak wygląda ewidencja sprzedaży bezrachunkowej?

Ewidencja sprzedaży bezrachunkowej ma postać zbroszurowaną, można prowadzić ją w formie papierowej lub elektronicznej. Ewidencja powinna zawierać elementy identyfikujące każdą transakcję, przede wszystkim:

datę uzyskania przychodu;
wartość przychodu brutto;
liczbę porządkową wpisów;
podsumowanie wartości przychodu z danego dnia.

Dodatkowo ewidencja powinna być ponumerowana. Ewidencja sprzedaży bezrachunkowej w przypadku podatników VAT czynnych musi zawierać informacje o stosowanych stawkach podatku VAT.[alert-info]Wzór ewidencji sprzedaży bezrachunkowej wraz ze szczegółowym opisem znajduje się w artykule: Ewidencja sprzedaży bezrachunkowej – wzór z omówieniem.[/alert-info]

Sprzedaż internetowa - jak udokumentować przychód?

W przypadku korzystania ze zwolnienia z kasy fiskalnej podatnicy mogą ujmować przychód w KPIR i VAT na podstawie:

ewidencji sprzedaży bezrachunkowej;
wystawionej faktury sprzedaży.

Poza obowiązkami ewidencyjnymi w zakresie poprawnego dokumentowania osiągniętych przychodów sprzedawca może wystawić dokument potwierdzający transakcję wobec nabywcy, którym może być dowód sprzedaży. Dowód sprzedaży nie stanowi dokumentu księgowego, nie ujmuje się go więc w żadnej ewidencji – jest to jedynie rodzaj dokumentu potwierdzającego transakcję, który przekazuje się nabywcy.

Jakie zmiany w związku z JPK_V7?

W związku z wejściem w życie – od 1 października 2020 roku – nowego pliku JPK_V7 czynni podatnicy VAT zobowiązani są do oznaczania niektórych rodzajów transakcji, w tym przychodów udokumentowanych na podstawie ewidencji sprzedaży bezrachunkowej. W strukturze pliku JPK_V7 w części ewidencyjnej sprzedaż ujmowana na podstawie ewidencji sprzedaży bezrachunkowej winna być oznaczona symbolem WEW.[alert-info]Obowiązek oznaczenia przychodów ujętych na podstawie ewidencji sprzedaży bezrachunkowej symbolem WEW dotyczy jedynie podatników VAT czynnych objętych obowiązkiem wysyłki pliku JPK_V7. Podatnicy zwolnieni z VAT nie są do tego zobligowani.[/alert-info]

Sprzedaż internetowa w systemie wFirma.pl

Ewidencja sprzedaży bezrachunkowej

Użytkownicy systemu wFirma.pl ewidencję sprzedaży bezrachunkowej powinni zaksięgować w zakładce: PRZYCHODY » INNE PRZYCHODY » DODAJ INNY PRZYCHÓD » SPRZEDAŻ. W wyświetlonym oknie należy wybrać opcję BRAK KONTRAHENTA oraz uzupełnić wartości znajdujące się w ewidencji. Dodatkowo w podzakładce ZAAWANSOWANE w polu RODZAJ SPRZEDAŻY JPK_V7 trzeba wybrać opcję WEW.

Sprzedaż internetowa

Dowód sprzedaży

W celu wystawienia dowodu sprzedaży należy przejść do zakładki PRZYCHODY » SPRZEDAŻ » WYSTAW » DOWÓD SPRZEDAŻY. W otwartym okienku uzupełnia się dane, w tym wartości, dane nabywcy oraz daty. Wystawiony dowód sprzedaży nie jest ujmowany w żadnej ewidencji – ani KPiR, ani VAT.

Sprzedaż internetowa

#polecamy#

#banner-55068#

Zdaniem eksperta

Kategorie artykułów

Narzędzia

Zainteresują Cię

Wyślij znajomemu odnośnik do tego artykułu