Q: Czy koszty transportu, które widnieją jako oddzielna pozycja na fakturze otrzymanej od dostawcy, należy uwzględnić w kolumnie 11 KPiR jako "koszty uboczne zakupu" czy też w kolumnie 13 KPiR jako "pozostałe wydatki"? Dodam, że zamówienie dotyczy krzesła firmowego, które zakwalifikowałam jako pozostały wydatek. Zamówiony przedmiot nie jest więc ani towarem handlowym, ani materiałem.

Jeżeli koszt transportu dotyczy innych wydatków niż towary handlowe/materiały podstawowe księgowane w kolumnie 10 KPiR, to księgowany jest jako "pozostałe wydatki". Koszt uboczny zakupu księgowany w kolumnie 11 KPiR odnosi się tylko do kosztów związanych z zakupem towarów handlowych/materiałów podstawowych. W przedstawionej sytuacji koszty transportu należy ująć jako pozostały wydatek w kolumnie 13 KPiR. #polecamy# #banner-63819#

Q: Prowadzę działalność i korzystam z usług PayPal. Czy opłaty prowizyjne z tej strony mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodu?

Opłaty prowizyjne z serwisu PayPal stanowią koszt uzyskania przychodu, pod warunkiem, że zostały odpowiednio udokumentowane (a więc za pomocą specjalnego wyciągu). W tym celu należy wygenerować na swoim koncie plik PDF z wyciągiem, który będzie stanowił podstawę księgowań . W związku z tym, iż PayPal to firma zagraniczna, do prawidłowego rozliczenia poza wyciągiem niezbędna będzie faktura wewnętrzna. Świadczone przez nich usługi pośrednictwa finansowego w Polsce podlegają zwolnieniu VAT, dlatego wystawiając fakturę wewnętrzną, wartość kosztów prowizji należy opodatkować stawką “zw.” - co oznacza, że w tej sytuacji nie naliczymy dodatkowego podatku VAT . #polecamy# #banner-64626#

Question 1

Posiadam jednorazowe bilety MPK, które zakupiłem podczas podróży służbowej. Prowadzę KPiR. Czy na ich podstawie mogę dokonać ewidencji kosztu? Czy można zaliczyć do kosztów podatkowych bilety mpk?

Accepted Answer

Zgodnie z art. 22 ust. 1 Ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych: kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23.

Dodatkowo, aby móc ująć wydatek w kosztach, musi on zostać odpowiednio udokumentowany, tzn. spełniać wymogi rozporządzenia w sprawie prowadzenia KPiR lub posiadać dane pozwalające uznać bilet za fakturę zgodnie z rozporządzeniem w sprawie faktur.

Jak wynika z par. 11 ust. 3 Rozporządzenia w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów podstawą zapisów w KPiR są:

faktury, faktury VAT RR, rachunki oraz dokumenty celne, zwane dalej "fakturami", wystawione zgodnie z odrębnymi przepisami, lub
dokumenty określające zmniejszenie kosztów uzyskania przychodów (zwiększenie przychodów) na podstawie art. 22p ustawy o podatku dochodowym (dowody zmniejszenia kosztów/zwiększenia przychodów),
dokumenty określające zwiększenie kosztów uzyskania przychodów na podstawie art. 22p ustawy o podatku dochodowym (dowody zwiększenia kosztów),

#zobacztez#

inne dowody, wymienione w § 13 i 14, stwierdzające fakt dokonania operacji gospodarczej zgodnie z jej rzeczywistym przebiegiem i zawierające co najmniej:

wiarygodne określenie wystawcy lub wskazanie stron (nazwę i adresy) uczestniczących w operacji gospodarczej, której dowód dotyczy,
datę wystawienia dowodu oraz datę lub okres dokonania operacji gospodarczej, której dowód dotyczy, z tym że jeżeli data dokonania operacji gospodarczej odpowiada dacie wystawienia dowodu, wystarcza podanie jednej daty,
przedmiot operacji gospodarczej i jego wartość oraz ilościowe określenie, jeżeli przedmiot operacji jest wymierny w jednostkach naturalnych,
podpisy osób uprawnionych do prawidłowego udokumentowania operacji gospodarczych

- oznaczone numerem lub w inny sposób umożliwiający powiązanie dowodu z zapisami księgowymi dokonanymi na jego podstawie.

[alert-info]Rozporządzenie w sprawie KPiR

§ 12. Za dowody księgowe uważa się również:

1) dzienne zestawienia dowodów (faktur dotyczących sprzedaży) sporządzone do zaksięgowania ich zbiorczym zapisem;

2) noty księgowe, sporządzone w celu skorygowania zapisu dotyczącego operacji gospodarczej, wynikającej z dowodu obcego lub własnego, otrzymane od kontrahenta podatnika lub przekazane kontrahentowi;

3) dowody przesunięć;

4) dowody opłat pocztowych i bankowych;

5) inne dowody opłat, w tym dokonywanych na podstawie książeczek opłat, oraz dokumenty zawierające dane, o których mowa w § 12 ust. 3 pkt 2.

§ 13. 1. Na udokumentowanie zapisów w księdze, dotyczących niektórych kosztów (wydatków), mogą być sporządzone dokumenty zaopatrzone w datę i podpisy osób, które bezpośrednio dokonały wydatków (dowody wewnętrzne), określające: przy zakupie - nazwę towaru oraz ilość, cenę jednostkową i wartość, a w innych przypadkach - przedmiot operacji gospodarczych i wysokość kosztu (wydatku).

2. Dowody, o których mowa w ust. 1, mogą dotyczyć wyłącznie:

1) zakupu, bezpośrednio od krajowego producenta lub hodowcy, produktów roślinnych i zwierzęcych, nieprzerobionych sposobem przemysłowym lub przerobionych sposobem przemysłowym, jeżeli przerób polega na kiszeniu produktów roślinnych lub przetwórstwie mleka albo na uboju zwierząt rzeźnych i obróbce poubojowej tych zwierząt;

2) zakupu od ludności, sklasyfikowanych w Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU), surowców roślin zielarskich i ziół dziko rosnących leśnych, jagód, owoców leśnych i grzybów leśnych (PKWiU ex 02.30.40.0);

3) wartości produktów roślinnych i zwierzęcych pochodzących z własnej uprawy lub hodowli prowadzonej przez podatnika;

4) zakupu w jednostkach handlu detalicznego materiałów pomocniczych;

5) kosztów diet i innych należności za czas podróży służbowej pracowników oraz wartości diet z tytułu podróży służbowych osób prowadzących działalność gospodarczą i osób z nimi współpracujących;

6) zakupu od ludności odpadów poużytkowych, stanowiących surowce wtórne, z wyłączeniem zakupu (skupu) metali nieżelaznych oraz przeznaczonych na złom samochodów i ich części składowych;

7) wydatków związanych z opłatami za czynsz, energię elektryczną, telefon, wodę, gaz i centralne ogrzewanie, w części przypadającej na działalność gospodarczą; podstawą do sporządzenia tego dowodu jest dokument obejmujący całość opłat na te cele;

8) opłat sądowych i notarialnych;

9) wydatków związanych z parkowaniem samochodu w sytuacji, gdy są one poparte dokumentami niezawierającymi danych, o których mowa w § 11 ust. 3 pkt 3; podstawą wystawienia dowodu wewnętrznego jest bilet z parkometru, kupon, bilet jednorazowy załączony do sporządzonego dowodu.[/alert-info]

#banner-66789#

Z regulacji rozporządzenia w sprawie KPiR nie wynika, by jednorazowy bilet MPK mógł stanowić dowód księgowy.

Z kolei par. 3 pkt 4 rozporządzenia w sprawie wystawiania faktur określa, że za fakturę uważa się bilet na przejazd na dowolną odległość, wystawiany w formie biletu jednorazowego przez podatników uprawnionych do świadczenia usług polegających na przewozie osób: kolejami normalnotorowymi, taborem samochodowym, statkami pełnomorskimi, środkami transportu żeglugi śródlądowej i przybrzeżnej, promami, samolotami i śmigłowcami, powinna zawierać:

a) numer i datę wystawienia,

b) imię i nazwisko lub nazwę podatnika,

c) numer, za pomocą którego podatnik jest zidentyfikowany na potrzeby podatku,

d) informacje pozwalające na identyfikację rodzaju usługi,

e) kwotę podatku,

f) kwotę należności ogółem;

W tym przypadku jednorazowe bilety MPK również nie spełniają wymogów rozporządzenia. Aby móc rozliczyć tego typu wydatki w kosztach co do zasady powinien posiadać Pan fakturę (wystawioną np. przez kiosk, w którym nabył Pan bilety MPK).

Co ważne jednorazowe bilety MPK bez faktury nie mogą zostać rozliczone w ramach polecenia wyjazdu służbowego wystawionego dla przedsiębiorcy.

#polecamy#

#banner-66792#

Question 2

Prowadzę jednoosobową działalność gospodarczą na KPiR. Kupiłam akcesoria biurowe do firmy i dokonałam płatności za pośrednictwem rachunku bankowego małżonka. Czy wobec tego wydatki mogą stanowić koszt uzyskania przychodu? Czy zapłata za faktury z rachunku małżonka może uniemożliwiać ujęcie wydatków w kosztach?

Accepted Answer

Przepisy podatkowe nie nakładają obowiązku posiadania firmowego rachunku bankowego w przypadku podatników prowadzących działalność gospodarczą w oparciu o podatkową księgę przychodów i rozchodów (KPiR) lub ewidencję przychodów. Obowiązek ten mają jedynie podmioty rozliczające się w oparciu o przepisy ustawy o rachunkowości, m.in. spółki z o.o. czy spółki akcyjne.

Dodatkowo mikroprzedsiębiorcy mają prawo dokonywać zapłaty za faktury i podatki w formie gotówkowej lub przelewu.[alert-info]Art. 61 § 1b Ordynacji podatkowej:
„Zapłata podatków przez mikroprzedsiębiorców w rozumieniu ustawy z dnia 6 marca 2018 r. - Prawo przedsiębiorców może nastąpić również w gotówce.”[/alert-info]Niemniej jednak przedsiębiorca posiadający bankowy rachunek firmowy zyskuje możliwość ujęcia np. odsetek, prowizji i opłat bankowych w kosztach firmowych. Dodatkowo, w przypadku ewentualnej kontroli organów podatkowych, urząd nie będzie żądał wyciągów z prywatnego konta, a jedynie konta firmowego.

Kiedy wydatek może stanowić koszt i jak wpływa na to metoda płatności?

Zgodnie z art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych za koszt uzyskania przychodów uznaje się wydatki poniesione w celu osiągnięcia przychodu oraz zachowania lub zabezpieczenia jego źródła. Wydatki te nie mogą zawierać się w katalogu kosztów niestanowiących kosztów uzyskania przychodów określonego w art. 23 ww. ustawy. Ponadto wydatek powinien być prawidłowo udokumentowany, co oznacza, że podatnik powinien posiadać np. fakturę lub rachunek, na której zawarte są wymagane dane.#zobacztez#

Zastosowana forma płatności co do zasady nie ma znaczenia w kwestiach podatkowych, niemniej jednak wyróżnia się jeden wyjątek, w którym płatność gotówkowa za wydatek powyżej 15 000 zł uniemożliwia ujęcie go w kosztach podatkowych. Zgodnie z art. 22p ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych do kosztów podatkowych nie zalicza się wydatków przekraczających wartość 15 000 zł w tej części, w której płatność nie została dokonana za pośrednictwem rachunku bankowego.

Jeżeli chodzi o zapłatę zobowiązań z konta bankowego, to w przypadku tej metody płatności nie ma w przepisach ograniczenia (związanego z rodzajem rachunku bankowego strony dokonującej płatności) mającego związek z prawem ujmowania wydatków w kosztach firmowych.

Zapłata za faktury z rachunku małżonka, gdy występuje wspólność majątkowa

W Pani przypadku istotne znaczenie dla ujęcia wydatku w kosztach będzie miało to, czy posiada Pani z mężem wspólność majątkową, czy też nie.

W kwestii rozliczeń podatkowych nie ma znaczenia, czy zapłata została dokonana z rachunku firmowego, czy z rachunku małżonka, z którym podatnik ma wspólność majątkową. Majątek objęty wspólnością majątkową jest jednocześnie majątkiem osobistym każdego z małżonków.[alert-info]Art. 31 § 1 ustawy Kodeks rodzinny i opiekuńczy:
„Z chwilą zawarcia małżeństwa powstaje między małżonkami z mocy ustawy wspólność majątkowa (wspólność ustawowa) obejmująca przedmioty majątkowe nabyte w czasie jej trwania przez oboje małżonków lub przez jednego z nich (majątek wspólny). Przedmioty majątkowe nieobjęte wspólnością ustawową należą do majątku osobistego każdego z małżonków”.[/alert-info]Jeżeli więc dany wydatek spełnia definicję kosztu uzyskania przychodów, czyli ma związek z prowadzoną przez Panią działalnością gospodarczą i osiąganiem przychodów oraz posiada Pani odpowiedni dowód księgowy (np. fakturę), wówczas możliwe jest ujęcie takiego wydatku w kosztach podatkowych, nawet jeżeli zapłaciła Pani za fakturę z konta męża, z którym nie ma Pani rozdzielności majątkowej. Inaczej natomiast będzie wyglądała sytuacja, gdy nie posiadają Państwo wspólności majątkowej.

#banner-51426#

Zapłata za faktury z rachunku małżonka, gdy występuje rozdzielność majątkowa

Jeżeli podatnik prowadzący działalność posiada ze współmałżonkiem rozdzielność majątkową, to wówczas zapłata za faktury z rachunku współmałżonka może uniemożliwić ujęcie wydatku w kosztach firmowych, z uwagi na fakt, że nie będzie on faktycznie poniesiony przez podatnika. Jeżeli więc posiada Pani z małżonkiem rozdzielność majątkową, wówczas faktura, za którą zapłata nastąpiła z konta małżonka, może wzbudzać wątpliwości w kwestii ujęcia jej w KPiR.[alert-info]Warunek opłacenia wydatku z własnego rachunku bankowego nie wynika wprost z definicji kosztów uzyskania przychodu określonej w przepisach. Ważne jest jednak, by dany koszt był faktycznie poniesiony przez podatnika i aby podatnik posiadał dowody to potwierdzające.[/alert-info]Podsumowując, zapłata za faktury z rachunku męża nie oznacza, że wydatek nie może być kosztem uzyskania przychodu. Jeżeli posiada Pani z mężem wspólność majątkową, ma Pani prawo ująć wydatek w KPiR. Jeżeli jednak nie posiadają Państwo wspólności majątkowej, wydatek taki może zostać zakwestionowany przez organ podatkowy. Jeżeli wydatek został faktycznie przez Panią poniesiony, to warto byłoby wówczas posiadać dowody potwierdzające poniesienie kosztu np. potwierdzenie przelewu zwrotnego na konto małżonka z którego wynika, czego dotyczyła płatność.

#polecamy#

#banner-51429#

Question 3

Prowadzę działalność gospodarczą, jestem czynnym podatnikiem VAT. Ostatnio musiałem dotrzeć do mojego klienta do innej miejscowości (oddalonej o około 70 km). Zazwyczaj jeżdżę samochodem, był jednak w naprawie, dlatego skorzystałem z usług PKP. W jaki sposób mogę zaksięgować bilet za przejazd PKP(dodam, iż na potwierdzenie posiadam jedynie bilety, nie mam faktury).

Accepted Answer

Wydatek związany z zakupem biletu jednorazowego na przejazd (bilet za przejazd PKP) w celach związanych z działalnością gospodarczą, należy traktować jak fakturę. Wynika to bezpośrednio z Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 3 grudnia 2013 roku w sprawie wystawiania faktur. Zgodnie z jego par. 3 pkt 4 bilet jednorazowy (np. PKP, PKS, prom) może być traktowany jak faktura, od której przysługuje podatnikowi prawo do odliczenia podatku VAT.

Jednak, aby można było potraktować bilet jednorazowy na przejazd jak fakturę, musi on posiadać następujące dane:

imię i nazwisko lub nazwę podatnika i jego numer, za pomocą którego jest on zidentyfikowany dla podatku,
numer i datę wystawienia biletu,
informację pozwalającą na zidentyfikowanie rodzaju usługi;
kwotę należności wraz z podatkiem;
kwotę podatku.

W przypadku, gdy bilet za przejazd PKP nie posiada wszystkich ww. danych, podatnikowi nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT od zakupionych biletów (do kosztów należy zaliczyć wartość netto z biletu). W tej sytuacji możliwe jest również skontaktowanie się ze sprzedawcą, w celu wystawienia faktury VAT na daną transakcję (wówczas z takiego dokumentu nabywca będzie miał prawo do odliczenia VAT).

#banner-66564#

Jak zaksięgować bilet za przejazd w wfirma.pl?

Jeżeli bilet spełnia wyżej wymienione wymogi, należy go zaksięgować przez zakładkę: WYDATKI » KSIĘGOWANIE » DODAJ » FAKTURA VAT » RODZAJ WYDATKU: INNE WYDATKI ZWIĄZANE Z DZIAŁALNOŚCIĄ GOSPODARCZĄ. W polu WARTOŚĆ NETTO oraz VAT należy uzupełnić wartości zgodne z kwotami z biletu. Po zapisaniu koszt ten zostanie ujęty w 13. kolumnie KPiR - pozostałe wydatki oraz w rejestrze zakupów VAT.

Bilet za przejazd pkp - wfirma.pl

Jeżeli jednak warunki te nie zostały spełnione, należy go zaksięgować przez zakładkę: WYDATKI » KSIĘGOWANIE » DODAJ » FAKTURA (BEZ VAT) » RODZAJ WYDATKU: INNE WYDATKI ZWIĄZANE Z DZIAŁALNOŚCIĄ GOSPODARCZĄ. W polu RAZEM należy wprowadzić wartość netto z biletu.

Bilet za przejazd pkp - księgowanie gdy nie stanowi faktury

#polecamy#

#banner-63432#

Question 4

Jestem czynnym podatnikiem VAT i prowadzę działalność gospodarczą, w której m.in. świadczę usługi magazynowania mrożonych owoców i warzyw. Zdarzają się sytuacje, kiedy z moich usług korzystają również osoby prywatne, dlatego taką sprzedaż nabijam na kasie fiskalnej. Czy jestem zobowiązany nadawać kod GTU 13 do wykonywanej sprzedaży udokumentowanej fakturami i paragonami? Jak oznaczyć usługi magazynowania towarów GTU 13 w nowym pliku JPK_V7?

Accepted Answer

Od 1 października 2020 roku nowy JPK_V7 obowiązuje wszystkich podatników VAT. Podatnicy VAT zajmujący się usługami magazynowania towarów są zobligowani stosować oznaczenie GTU 13 w części ewidencyjnej JPK_V7. W takiej sytuacji pan Kamil musi użyć GTU 13 do sprzedaży udokumentowanej fakturami. Sprzedaż zarejestrowaną na kasie fiskalnej należy księgować na podstawie raportu z kasy fiskalnej i oznaczyć symbolem RO. W przypadku raportu z kasy nie są stosowane kody GTU.

Usługi magazynowania towarów GTU 13 – co obejmują?

Na potrzeby nowego pliku JPK_V7 wprowadzono 13 kodów GTU dotyczących sprzedaży konkretnych towarów i usług. Symbol GTU 13 obejmuje świadczenie usług transportowych oraz gospodarki magazynowej – sekcja H PKWiU 2015 symbol ex 49.4, ex. 52.1:

transport drogowy towarów oraz usługi związane z przeprowadzkami;
magazynowanie i przechowywanie towarów.

Magazynowanie i przechowywanie odnosi się do:

towarów zamrożonych;
towarów schłodzonych;
cieczy i gazów;
ziaren zbóż;
pozostałych towarów.

[alert-info]Jeżeli usługa magazynowania jest głównym przedmiotem sprzedaży, należy zastosować kod GTU 13 w części ewidencyjnej pliku JPK_V7.[/alert-info]

#zobacztez#

Usługi magazynowania towarów GTU 13 a księgowanie raportu fiskalnego

W pliku JPK_V7 raport z kasy fiskalnej należy oznaczać wyłącznie kodem „RO” pomimo dokonanej sprzedaży towarów lub usług objętych kodem GTU. Oznaczenie RO stosowane jest nie tylko do raportów fiskalnych, ale także do ewidencji oczywistych pomyłek na kasie oraz ewidencji zwrotów. Raport z kasy fiskalnej nie zawiera dodatkowych oznaczeń GTU, ponieważ obejmuje zbiorcze zestawienie transakcji.

Jak oznaczyć kodem GTU 13?

W systemie wFirma.pl możliwe jest oznaczenie towarów i usług w nowym JPK_V7 w pakietach:

Fakturowanie + Magazyn – oznaczenie nadawane jest automatycznie;
Księgowość Online + Magazyn – oznaczenie nadawane jest automatycznie;
Księgowość Online – oznaczenie należy nadać ręcznie.

[alert-info]Szczegółowe omówienie automatycznego nadawania kodów GTU znajduje się w artykule: Kody grup towarów i usług – GTU w JPK_V7.[/alert-info]

Wybór kodu GTU 13 w ustawieniach

Na początku należy zmienić ustawienia przez zakładkę USTAWIENIA » PODATKI » RODZAJ TRANSAKCJI W JPK_V7 » GTU i wybrać właściwe kody, które występują w ramach prowadzonej działalności.

Usługi magazynowania towarów GTU 13

Wybrane kody GTU będą widoczne w oknie wystawianych faktur oraz w oknie dodawanych i modyfikowanych produktów lub usług w magazynie.

Wystawienie faktury sprzedaży objętej kodem GTU 13

Aby wystawić fakturę z kodem GTU 13, trzeba wejść w zakładkę PRZYCHODY » SPRZEDAŻ » WYSTAW » FAKTURĘ, a następnie wybrać usługę z magazynu lub wprowadzić opis usługi ręcznie. Pole, w którym można określić GTU, znajduje się po prawej stronie okna i dotyczy konkretnego przedmiotu sprzedaży.

Usługi magazynowania towarów GTU 13

#polecamy#

#banner-45204#

Question 5

W ramach swojej działalności doradzam w szerokim zakresie osobom prywatnym oraz firmom. Czy świadcząc usługi doradcze GTU, kod GTU powinien być wskazywany w pliku JPK_V7? Czy mogą mnie obowiązywać inne kody?

Accepted Answer

W przypadku usług doradczych wyróżnić należy, że podlegają one obowiązkowo oznaczeniu GTU 12. Nie istnieją w tym zakresie wyjątki. Jeśli zatem oferta pana Jonasza to wyłącznie świadczenie usług doradczych, sprzedaż należy oznaczyć kodem GTU 12.

Usługi doradcze GTU 12

Zgodnie z § 10 ust. 3 pkt 2 b) rozporządzenia Ministra Finansów, Inwestycji i Rozwoju w sprawie szczegółowego zakresu danych zawartych w deklaracjach podatkowych i w ewidencji w zakresie podatku od towarów i usług kod GTU należy stosować, gdy świadczone są usługi doradcze (w tym doradztwo prawne i podatkowe, doradztwo związane z zarządzaniem), które określone zostały numerem PKWiU:

PKWiU	OPIS
62.02.1	usługi związane z doradztwem w zakresie sprzętu komputerowego
62.02.2	usługi związane z doradztwem w zakresie oprogramowania komputerowego
66.19.91	usługi związane z doradztwem finansowym
69.10.11	usługi doradztwa prawnego i reprezentacji w dziedzinie prawa karnego
69.10.12	usługi doradztwa prawnego i reprezentacji w dziedzinie prawa handlowego
69.10.13	usługi doradztwa prawnego i reprezentacji w dziedzinie prawa pracy
69.10.14	usługi doradztwa prawnego i reprezentacji w dziedzinie prawa cywilnego
69.20.3	usługi doradztwa podatkowego
70.22.11	usługi doradztwa związane z zarządzaniem strategicznym
70.22.12	usługi doradztwa związane z zarządzaniem finansami, z wyłączeniem podatków
70.22.13	usługi doradztwa związane z zarządzaniem rynkiem
70.22.14	usługi doradztwa związane z zarządzaniem zasobami ludzkimi
70.22.15	usługi doradztwa związane z zarządzaniem produkcją
70.22.16	usługi doradztwa związane z zarządzaniem łańcuchem dostaw i pozostałe usługi doradztwa związane z zarządzaniem
70.22.3	pozostałe usługi doradztwa związane z prowadzeniem działalności gospodarczej
71.11.24	usługi doradcze w zakresie projektów architektoniczno-budowlanych
71.11.42	usługi doradztwa w zakresie architektonicznego kształtowania krajobrazu
71.12.11	usługi doradztwa technicznego
71.12.31	usługi doradztwa w dziedzinie geologii i geofizyki
74.90.13	usługi doradztwa w sprawach środowiska
74.90.15	usługi doradztwa w zakresie bezpieczeństwa
74.90.19	pozostałe usługi doradztwa naukowego i technicznego, gdzie indziej niesklasyfikowane

Pozostałymi usługami podlegającymi pod GTU 12 są usługi: księgowe, prawne, zarządcze, szkoleniowe, marketingowe, firm centralnych (head offices), reklamowe, badania rynku i opinii publicznej, w zakresie badań naukowych i prac rozwojowych.

[alert-info]Szczegóły dotyczące GTU 12 można znaleźć w artykule: GTU 12 – oznaczenie usług niematerialnych w JPK_V7![/alert-info]

Usługi doradcze GTU – inne możliwe oznaczenia

#zobacztez# Oprócz kodów GTU ustawodawca określił dodatkowe oznaczenia, których stosowanie będzie nieodzowne, jeśli spełnione są warunki do ich wykorzystania. W przypadku świadczenia usług doradczych może wystąpić konieczność użycia również innych oznaczeń, takich jak np. „RO” w sytuacji ewidencjonowania sprzedaży na rzecz osób prywatnych za pomocą kasy fiskalnej (oznaczeniu temu podlega raport okresowy). W przypadku raportu z kasy nie stosuje się kodów GTU.

Kolejnym oznaczeniem jest „FP”, które wykorzystuje się w fakturach wystawionych do paragonów. Ostatnim wyróżnionym oznaczeniem, którego użycie może mieć miejsce, jest „MK” – oznacza się nim faktury zakupu otrzymane od małego podatnika VAT, który stosuje metodę kasową w VAT.

#banner-66357#

Usługi doradcze GTU a wFirma.pl

W systemie wFirma.pl użytkownik ma możliwość określenia kodów GTU w taki sposób, aby ujmowały się one bezpośrednio do pliku JPK_V7 w części ewidencyjnej. W celu określenia kodów GTU w systemie należy przejść do zakładki: USTAWIENIA » PODATKI » TYPY TRANSAKCJI W JPK_V7 » zakładka GTU. W zakładce tej określamy kody GTU, które są obowiązkowe do stosowania, a następnie klikamy ZAPISZ.

Usługi doradcze gtu

Aby wskazać kod GTU przy wystawianiu faktury, trzeba w trakcie jej wystawiania w zakładce: PRZYCHODY » SPRZEDAŻ » WYSTAW » FAKTURĘ (lub WERSJĘ ROBOCZĄ SPRZEDAŻY, jeśli włączona jest taka opcja w ustawieniach) w pozycji dodawania produktu wybrać go w kolumnie GTU, gdzie:

użytkownik ma możliwość wybrania odpowiedniego kodu GTU dla danej pozycji;
system automatycznie zaciągnie odpowiedni kod GTU, jeśli wybrano produkt/usługę z magazynu, któremu nadano już kod GTU.

Usługi doradcze gtu

[alert-info]Transakcje dodatkowe, które zostały wspomniane w akapicie „Usługi doradcze GTU – inne możliwe oznaczenia” również można oznaczyć w systemie wFirma.pl. Szczegóły w artykule pomocy: Oznaczenia dokumentów w JPK_V7.[/alert-info]

#polecamy#

#banner-47208#

Question 6

Prowadzę firmę zajmującą się świadczeniem usług nauczania języków obcych objętych kodem PKWiU 85.59.11. W jaki sposób oznaczyć tego rodzaju usługi szkoleniowe GTU w nowym pliku JPK_V7?

Accepted Answer

Kody GTU, czyli grupy towarów i usług, odnoszą się do faktur VAT, faktur zaliczkowych, końcowych, VAT marża, korygujących oraz faktur do paragonu. Zgodnie z § 10 ust. 3 rozporządzenia Ministra Finansów, Inwestycji i Rozwoju w sprawie szczegółowego zakresu danych zawartych w deklaracjach podatkowych i w ewidencji w zakresie podatku od towarów i usług w JPK_V7 czynni podatnicy VAT mają obowiązek wykazywania 13 kodów GTU w zależności od dokonanej transakcji sprzedaży.[alert-info]Kody GTU należy wykazywać w JPK_V7. Nie są one obowiązkowymi elementami faktury VAT (nie ma potrzeby umieszczania ich na fakturze).[/alert-info]Od 1 lipca 2021 roku ustawodawca doprecyzował w powyższym rozporządzeniu szczegółowy zakres usług które powinny posiadać oznaczenie GTU_12. Są to usługi takie jak:

doradcze, w tym doradztwa prawnego i podatkowego oraz doradztwa związanego z zarządzaniem (PKWiU 62.02.1, 62.02.2, 66.19.91, 69.20.3, 70.22.11, 70.22.12, 70.22.13, 70.22.14, 70.22.15, 70.22.16, 70.22.3, 71.11.24, 71.11.42, 71.12.11, 71.12.31, 74.90.13, 74.90.15, 74.90.19);
w zakresie rachunkowości i audytu finansowego (PKWiU 69.20.1, 69.20.2);
prawne: PKWiU: 69.1;
zarządcze: PKWiU: 62.03, 63.11.12, 66.11.19, 66.30, 68.32, 69.20.4, 70.22.17, 70.22.2, 90.02.19.1;
firm centralnych: PKWiU: 70.1;
reklamowe lub marketingowe: PKWiU: 73.1;
badania rynku i opinii publicznej: PKWiU: 73.2;
badań naukowych i prac rozwojowych: PKWiU: 72;
w zakresie pozaszkolnych form edukacji: PKWiU 85.5.

Zgodnie z powyższym w przypadku usługi nauczania języków obcych objętych kodem PKWiU 85.59.11 należy zatem stosować GTU 12.

Przykład 1.

Pan Mirosław 20 czerwca wykonał jednorazową usługę nauczania języka obcego. Sprzedaż ta została udokumentowana fakturą VAT wystawioną 2 lipca. Po wystawieniu faktury pan Mirosław zdecydował się na udzielenie rabatu, co udokumentował 3 lipca fakturą korygującą. Potwierdzenie otrzymania korekty przez nabywcę uzyskał tego samego dnia. W jaki sposób należy wykazać obie faktury?

W tym przypadku pan Mirosław wykazuje fakturę VAT z 2 lipca w JPK_V7M za czerwiec (zgodnie z powstaniem obowiązku podatkowego) wraz z kodem GTU_12, natomiast korekta będzie wykazana w JPK_V7M za lipiec wraz z kodem GTU 12.

Usługi szkoleniowe GTU 12

Zgodnie z § 10 ust. 3 przywoływanego już rozporządzenia w przypadku faktur odnoszących się do sprzedaży usług szkoleniowych o PKWiU: 85 należy stosować GTU 12. Szczególny rodzaj usług szkoleniowych wraz z dokładnym symbolem PKWiU przedstawia poniższa tabela.

Symbol PKWiU	Nazwa grupowania
85.5	USŁUGI W ZAKRESIE POZASZKOLNYCH FORM EDUKACJI
85.51	USŁUGI W ZAKRESIE POZASZKOLNYCH FORM EDUKACJI SPORTOWEJ ORAZ ZAJĘĆ SPORTOWYCH I REKREACYJNYCH
85.52	USŁUGI W ZAKRESIE POZASZKOLNYCH FORM EDUKACJI ARTYSTYCZNEJ
85.52.11	Usługi świadczone przez szkoły tańca i instruktorów tańca
85.52.12	Usługi świadczone przez szkoły muzyczne i nauczycieli muzyki
85.52.13	Usługi świadczone przez szkoły sztuk pięknych
85.52.19	Usługi w zakresie pozostałych pozaszkolnych form edukacji artystycznej
85.53	USŁUGI ŚWIADCZONE PRZEZ SZKOŁY NAUKI JAZDY, NAUKI PILOTAŻU LUB ŻEGLARSTWA
85.53.11	Usługi świadczone przez szkoły nauki jazdy
85.53.12	Usługi świadczone przez szkoły nauki pilotażu lub żeglarstwa
85.59	USŁUGI W ZAKRESIE POZOSTAŁYCH POZASZKOLNYCH FORM EDUKACJI, GDZIE INDZIEJ NIESKLASYFIKOWANE
85.59.11	Usługi nauczania języków obcych
85.59.12	Kursy komputerowe
85.59.13	Usługi w zakresie doskonalenia zawodowego, gdzie indziej niesklasyfikowane
85.59.13.1	Usługi w zakresie doskonalenia zawodowego nauczycieli
85.59.13.2	Pozostałe usługi w zakresie doskonalenia zawodowego, gdzie indziej niesklasyfikowane
85.59.14	Korepetycje udzielane w domu
85.59.19	Usługi w zakresie pozaszkolnych form edukacji, gdzie indziej niesklasyfikowane

Usługi szkoleniowe jako usługi ciągłe a GTU 12

Usługi szkoleniowe świadczone przez długi czas należy oznaczać GTU 12 w JPK_V7 w momencie ich wykonania – usługi ciągłe uznaje się za wykonane z upływem każdego okresu, którego dotyczą płatności lub rozliczenia, do momentu zakończenia świadczenia tej usługi. Dotyczy to sprzedaży, w której określane są następujące po sobie terminy płatności lub rozliczeń. Jeżeli usługi szkoleniowe są świadczone w sposób ciągły dłużej niż przez 12 miesięcy i jednocześnie w danym roku nie upływają terminy płatności lub rozliczeń, usługę tę uznaje się za wykonaną z upływem każdego roku podatkowego, do momentu zakończenia świadczenia tej usługi.

#banner-66183#

Przykład 2.

Pan Jan zdecydował się na udzielanie korepetycji w domu klienta w zakresie nauki języka obcego. Usługi te miały być świadczone w sposób ciągły od 1 września do 31 grudnia. Zgodnie z założeniami będą one rozliczane w okresach miesięcznych. Faktury dokumentujące usługi pan Jan wystawia 5. dnia miesiąca za miesiąc wcześniejszy. Które z nich należy wykazać wraz z kodem GTU 12?

W tym przypadku faktura za wrzesień, wystawiona 5 października, będzie wykazana w JPK_VAT oraz deklaracji VAT za wrzesień bez kodu GTU. Natomiast kolejne faktury pan Jan ma obowiązek wykazać w JPK_V7 wraz z GTU 12 (gdyż obowiązek podatkowy dla kolejnych faktur będzie powstawał za okres od października, czyli od momentu obowiązkowego stosowania JPK_V7 i GTU).

Usługi szkoleniowe GTU w systemie wFirma.pl

W systemie wFirma.pl zdefiniowanie kodu GTU 12 dla faktury sprzedaży możliwe jest po wybraniu odpowiednich kodów GTU w zakładce: USTAWIENIA » PODATKI » RODZAJ TRANSAKCJI W JPK_V7 » GTU.

Usługi szkoleniowe gtu

W ten sposób wybrane kody GTU będą dostępne:

w momencie wystawiania faktury;
przy dodawaniu oraz modyfikowaniu produktów lub usług na magazynie (w systemie możliwe jest przypisanie kodu GTU do konkretnego produktu i usługi).

W celu wystawienia faktury należy przejść do zakładki: PRZYCHODY » SPRZEDAŻ » WYSTAW » FAKTURĘ / WERSJĘ ROBOCZĄ SPRZEDAŻY.

Wówczas w polu GTU:

użytkownik ma możliwość przypisania kodu GTU 12 dla wybranej pozycji;
system automatycznie umieści kod GTU 12, jeżeli produkt został wybrany z magazynu, a użytkownik wcześniej oznaczył produkt na magazynie kodem GTU 10.

usługi szkoleniowe gtu

#polecamy#

#banner-66195#

Question 7

Skupuję używane komputery od firm, a następnie sprzedaję je klientom detalicznym. Jak stosować kody GTU przy sprzedaży komputerów? Czy w tym wypadku właściwy jest kod GTU 6?

Accepted Answer

Od 1 października 2020 roku czynni podatnicy VAT, którzy dokonują dostaw urządzeń elektronicznych oraz części i materiałów do nich, wyłącznie określonych w poz. 7–9, 59–63, 65, 66, 69 i 94–96 załącznika nr 15 do ustawy o VAT, zobowiązani są do stosowania kodu GTU 6. Do towarów objętych tym obowiązkiem należą:

komputery i pozostałe maszyny do automatycznego przetwarzania danych;
jednostki pamięci – wyłącznie dyski twarde (HDD);
telefony dla sieci komórkowych lub dla innych sieci bezprzewodowych – wyłącznie telefony komórkowe, w tym smartfony;
aparaty fotograficzne cyfrowe i kamery cyfrowe;
części i akcesoria do fotokopiarek – wyłącznie kasety z tuszem i głowicą drukującą do drukarek do maszyn do automatycznego przetwarzania danych, tonery z głowicą drukującą do drukarek do maszyn do automatycznego przetwarzania danych;
emulsje do uczulania powierzchni do stosowania w fotografice; preparaty chemiczne do stosowania w fotografice, gdzie indziej niesklasyfikowane – wyłącznie tonery bez głowicy drukującej do drukarek do maszyn do automatycznego przetwarzania danych;
atrament do pisania, tusz kreślarski i pozostałe atramenty i tusze – wyłącznie kasety z tuszem bez głowicy do drukarek do maszyn do automatycznego przetwarzania danych;
płyty, arkusze, folie, taśmy i pasy z tworzyw sztucznych, niewzmocnionych, nielaminowanych ani niepołączonych z innymi materiałami – wyłącznie folia typu stretch;
elektroniczne układy scalone – wyłącznie procesory;
półprzewodnikowe urządzenia pamięci trwałej – wyłącznie dyski SSD;
konsole do gier wideo (w rodzaju stosowanych z odbiornikiem telewizyjnym lub samodzielnym ekranem) i pozostałe urządzenia do gier zręcznościowych lub hazardowych z elektronicznym wyświetlaczem – z wyłączeniem części i akcesoriów;
pakiety oprogramowania systemów operacyjnych – wyłącznie dyski SSD;
pakiety pozostałego oprogramowania użytkowego – wyłącznie dyski SSD;
pozostałe filmy i nagrania wideo na dyskach, taśmach magnetycznych itp., nośnikach – wyłącznie dyski SSD.

[alert-info]Oznaczeniom GTU nie podlegają dostawy towarów/świadczenie usług, w przypadku gdy nabywane (zużywane do tych czynności) towary/usługi, dla których stosuje się kody GTU, stanowią jedynie element cenotwórczy towaru/usługi sprzedawanej, która sama oznaczeniom tym nie podlega.[/alert-info]

Sprzedaż komputerów – jak udokumentować?

#zobacztez#Zgodnie z powyższym wraz z wejściem w życie nowych przepisów od 1 października 2020 roku podatnicy dokonujący sprzedaży komputerów muszą oznaczać takie transakcje kodem GTU 6 w części ewidencyjnej pliku JPK_V7. Warto w tym miejscu podkreślić, że przepisy w zakresie wystawiania faktur nie uległy zmianie, zatem kod ten nie musi być umieszczany na fakturach, jak również faktura nie musi posiadać dodatkowej adnotacji, że dotyczy danego kodu GTU.

Należy także pamiętać, że obowiązek ten dotyczy również faktur zaliczkowych i końcowych. Zatem jeśli podatnik wystawi fakturę końcową, dla której obowiązek podatkowy powstał po 30 września 2020 roku, do faktury zaliczkowej, dla której obowiązek podatkowy powstał przed 1 października 2020 roku, fakturę końcową należy oznaczyć właściwym kodem GTU.

Sprzedaż komputerów a obowiązek stosowania mechanizmu podzielonej płatności

Na skutek zmian w strukturze JPK V7, oznaczenie MPP zostało zlikwidowane. Sporządzając strukturę JPK V7M lub JPK V7K, nie stosuje się oznaczenia MPP zarówno w części sprzedażowej, jak i zakupowej ewidencji.[alert-info]W strukturze JPK_V7 nie stosuje się już oznaczenia „MPP”.[/alert-info]

GTU przy sprzedaży komputerów – towary używane

Towary używane często sprzedawane są w procedurze VAT marża, zatem jeśli tego typu sprzedaż dotyczy towarów objętych kodem GTU 6, podatnik powinien dodatkowo zastosować oznaczenie „MR_UZ”.

[alert-info]Art. 120 ust. 1 pkt 4 ustawy o VAT

"Za towary używane uważa się „ruchome dobra materialne nadające się do dalszego użytku w ich aktualnym stanie lub po naprawie, inne niż określone w pkt 1–3 oraz inne niż metale szlachetne lub kamienie szlachetne (CN 7102, 7103, 7106, 7108, 7110, 7112)”.[/alert-info]

#banner-65937#

GTU przy sprzedaży komputerów a kasa fiskalna

Obowiązek stosowania kodu GTU 6 nie obejmuje raportów miesięcznych czy dobowych drukowanych na kasie fiskalnej. Zatem jeśli komputery są sprzedawane osobom fizycznym nieprowadzącym działalności gospodarczej, sprzedaż ewidencjonowaną za pomocą kasy fiskalnej należy oznaczyć jedynie symbolem „RO”, który jest w tym przypadku oznaczeniem obowiązkowym.

[alert-info]Więcej na temat raportów kasowych w nowym JPK_V7 w artykule: RO, czyli jak oznaczać raport fiskalny w nowym JPK_V7.[/alert-info]

GTU przy sprzedaży komputerów – jak oznaczyć transakcję w systemie wFirma.pl?

Aby móc wybrać odpowiedni kod GTU przy wystawianiu faktury sprzedaży w systemie wFirma.pl, należy przejść do zakładki USTAWIENIA » PODATKI » TYPY TRANSAKCJI W JPK_V7 » GTU, a następnie wybrać z listy odpowiedni kod (czyli w tym przypadku GTU 6) i kliknąć ZAPISZ.

GTU przy sprzedaży komputerów w wfirma.pl

Wystawianie faktury za sprzedaż komputerów

W trakcie wystawiania faktury sprzedaży w zakładce PRZYCHODY » SPRZEDAŻ » WYSTAW » FAKTURĘ (lub WERSJĘ ROBOCZĄ SPRZEDAŻY, jeśli włączona jest opcja w ustawieniach) dostępna jest dodatkowa kolumna GTU, gdzie można wybrać odpowiedni kod GTU dla danej pozycji.

[alert-info]System automatycznie zaciągnie odpowiedni kod GTU, jeśli zostaną wybrane produkt/usługa z magazynu, dla których kod ten został wcześniej ustawiony.[/alert-info]

GTU przy sprzedaży komputerów - definiowanie w wfirma.pl

Kod GTU jest widoczny w oknie podglądu faktury, jednak nie widać go na jej wydruku.

#polecamy#

#banner-65940#

Question 8

Prowadzę jednoosobową działalność gospodarczą zajmującą się naprawą i konserwacją sprzętu narciarskiego i snowboardowego. Moja sprzedaż jest sezonowa, odbywa się głównie zimą i późną jesienią. Poza sezonem sprzedaż jest bardzo sporadyczna, więc rzadko jestem w firmie. Oprócz tego jestem zatrudniony na etacie. W związku z tym pojawia się pytanie, czy wyłączenie kasy online jest możliwe, czy moja kasa online powinna być cały czas podpięta do sieci?

Accepted Answer

Sprzedaż na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej lub rolników ryczałtowych zgodnie z art. 111 ust. 1 ustawy o VAT należy zaewidencjonować na kasie fiskalnej i wystawić paragon fiskalny. Jeżeli pan Arkadiusz zajmuje się naprawą i konserwacją sprzętu narciarskiego i snowboardowego na rzecz osób prywatnych lub rolników ryczałtowych, ma obowiązek nabicia tej sprzedaży na kasę fiskalną i udokumentowania transakcji paragonem fiskalnym, a także wydania go nabywcy.

Obecnie stosowanie kasy fiskalnej online jest dobrowolne, ale już nie dla wszystkich. Niektóre branże w związku z nowelizacją ustawy o VAT mają obowiązek rejestrowania sprzedaży przy użyciu kasy fiskalnej online. Sektor, którym zajmuje się pan Arkadiusz, czyli naprawa i konserwacja sprzętu narciarskiego i snowboardowego, aktualnie nie jest zobligowany do stosowania kasy online. Obowiązek ten jest wprowadzany stopniowo dla poszczególnych branż. Pozostałe z nich mają możliwość rejestrowania sprzedaży zarówno przy użyciu kas fiskalnych z elektronicznym lub papierowym zapisem kopii, jak i kas fiskalnych online.

Czym różni się kasa fiskalna online od tradycyjnych?

#zobacztez#

Kasy online różnią się od tradycyjnych tym, że zdalnie przesyłają dane do Centralnego Repozytorium Kas (CRK). Pozwala to urzędowi skarbowemu lepiej monitorować sprzedaż.

Kasa fiskalna online to nowa kategoria urządzeń fiskalnych, która łączy się z Centralnym Repozytorium Kas prowadzonym przez Szefa Krajowej Administracji Skarbowej. CRK z jednej strony przechowuje szereg danych związanych z paragonami fiskalnymi, raportami dobowymi, dokumentami niefiskalnymi, przeglądami okresowymi, a z drugiej strony jest odpowiedzialne za nadawanie numeru ewidencyjnego kasie podczas fiskalizacji. Kasy online łączą się z CRK co dwie godziny bez ingerencji użytkownika, w związku z czym przedsiębiorca powinien zapewnić dostęp do internetu. Są jednak sytuacje, kiedy wyłączenie kasy online jest możliwe.

Wymiana kas tradycyjnych na wirtualne?

Każdy przedsiębiorca dokonujący sprzedaży na rzecz osób nieprowadzących działalności gospodarczej będzie zobligowany stopniowo wycofywać kasy fiskalne tradycyjne na rzecz kas fiskalnych online. Obowiązek wymiany tradycyjnych kas fiskalnych na nowe jest wprowadzany etapami, obecnie ze względu na pandemię koronawirusa pierwotne terminy uległy zmianie i określono nowe:

Czy mogę wyłączyć kasę, kiedy nie pracuję?

Wyłączenie kasy online jest możliwe w czasie, kiedy podatnika nie ma w firmie i nie dokonuje on transakcji sprzedaży. Kasa nie musi być cały czas podpięta do sieci. Jednakże podatnik powinien włączać ją w trakcie pracy w firmie i podczas sprzedaży – nawet w momencie, gdy akurat nie dokonuje sprzedaży, ale jest w firmie i w gotowości do sprzedaży, kasę online musi mieć włączoną i połączoną z internetem. Postępowanie takie potwierdza Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji indywidualnej wydanej 24 listopada 2020 roku, 0114-KDIP1-3.4012.601.2020.1.KP, w której czytamy, że „(...) wnioskodawczyni nie musi mieć włączonej i podłączonej kasy do internetu, kiedy nie ma jej w firmie i nie dokonuje transakcji sprzedaży urządzeń. Jednakże należy wskazać, że wnioskodawczyni powinna kasę fiskalną włączać w czasie pracy w firmie i podczas sprzedaży, ponieważ (…) nawet w momencie, gdy nie dokonuje sprzedaży, ale jest w firmie i w gotowości do sprzedaży, powinna mieć kasę online włączoną i połączoną z internetem”.

Przykład 1.

Pani Agnieszka prowadzi małą gastronomię nad morzem i rejestruje sprzedaż na kasie fiskalnej online. Sprzedaż odbywa się głównie latem, a także wiosną i jesienią, ale właścicielka przebywa w firmie również zimą, przygotowując się do kolejnego sezonu. Czy pani Agnieszka może wyłączyć kasę online zimą, ponieważ nie rejestruje wówczas sprzedaży?

Nie, pani Agnieszka jest w firmie zimą i nawet gdy nie dokonuje sprzedaży, jest w gotowości do niej, gdyby pojawił się nabywca, w związku z czym powinna mieć kasę online włączoną i połączoną z internetem.#banner-56658#

Przykład 2.

Pani Karolina prowadzi sprzedaż książek dla dzieci i rejestruje sprzedaż na kasie online. W trakcie sprzedaży utraciła dostęp do internetu, a tym samym połączenie z Centralnym Repozytorium Kas. Czy pani Karolina może w tym wypadku sprzedać książkę?

Tak, pani Karolina może sprzedaż książkę, ale w zaistniałej sytuacji musi prowadzić ewidencję sprzedaży i zapewnić połączenie z Centralnym Repozytorium Kas zaraz po ustaniu przyczyn utracenia połączenia.

[alert-info]Szczegółowe omówienie kwestii związanych z obowiązkiem posiadania kasy fiskalnej online znajduje się w artykule: Kasy fiskalne online – ostateczny termin wdrożenia.[/alert-info] Podsumowując, wyłączenie kasy online jest możliwe, w sytuacji gdy podatnika nie ma w firmie i nie dokonuje on sprzedaży. W przypadku takim jak pana Arkadiusza, gdy prowadzi on sprzedaż tylko zimą i późną jesienią, można wyłączyć kasę online w sezonie wiosenno-letnim. Powinno się jednak przy tym pamiętać, że jeżeli z jakichś powodów będzie przebywało się w firmie w tym okresie, konieczne jest włączenie kasy fiskalnej online i zapewnienie jej połączenia z internetem. Ma to związek z tym, że jest się wówczas w gotowości do sprzedaży, bez względu na to, czy w danym dniu faktycznie się jej dokona.

#polecamy#

#banner-65931#

Question 9

Prowadzę zakład mechaniki pojazdowej i sprzedaż na rzecz osób fizycznych rejestruję za pomocą kasy fiskalnej. Czy zakup kasy fiskalnej online upoważnia mnie do skorzystania z ulgi w związku z jej nabyciem i w jakim terminie będę zmuszony do wymiany kasy stacjonarnej na urządzenie online?

Accepted Answer

W myśl nowelizacji ustawy o VAT, niektórzy podatnicy dokonujący sprzedaży na rzecz osób fizycznych i rolników ryczałtowych są zobowiązani do wymiany obecnie używanej kasy fiskalnej na urządzenie online, tak by zapewnić połączenie umożliwiające przesyłanie danych między kasą a Centralnym Repozytorium Kas. Zgodnie z art. 111 ust. 6a ustawy o VAT: „kasa rejestrująca musi zapewniać prawidłowe zaewidencjonowanie, przechowywanie i bezpieczne przesyłanie danych z kasy rejestrującej na zewnętrzne nośniki danych oraz umożliwiać połączenie i przesyłanie danych między kasą rejestrującą a Centralnym Repozytorium Kas, określone w art. 111a ust. 3”.[alert-info]Przepisy dotyczące kas online weszły w życie 1 maja 2019 r.[/alert-info]Powyższe działanie podyktowane jest uszczelnieniem luki w podatku VAT poprzez zwiększenie kontroli w zakresie sprzedaży dokonywanej na rzecz wyżej wskazanych osób przez branże najczęściej narażone na nieprawidłowości i malwersacje podatkowe. Zgodnie z nowelizacją ustawy, transakcja sprzedaży zaewidencjonowana na kasie fiskalnej online zostanie automatycznie przesłana do centralnego systemu teleinformatycznego prowadzonego przez Szefa Krajowej Administracji Skarbowej (tzw. Centralnego Repozytorium Kas).

Zakup kasy fiskalnej online – od kiedy?

#zobacztez#Znowelizowana ustawa o VAT zaczęła obowiązywać wraz z dniem 1. maja 2019 r., jednak obowiązek wymiany kasy fiskalnej i zakup kasy fiskalnej online został rozłożony w czasie dla określonych branż:

podatnicy sprzedający paliwo oraz świadczący usługi mechaniki pojazdowej i wymiany opon – 1 stycznia 2020 r.,
podatnicy świadczący usługi gastronomiczne (również sezonowe), hotelarskie oraz sprzedaż węgla – 1 stycznia 2021 r.,
podatnicy świadczący usługi fryzjerskie, kosmetyczne, budowlane, prawnicze, usługi w zakresie opieki medycznej świadczone przez lekarzy, dentystów, a także branży fitness (w zakresie wstępu) – 1 lipca 2021 r.

Jeśli więc w ramach prowadzonej działalności świadczy Pan usługi mechaniki pojazdowej i wymiany opon, na zakup kasy fiskalnej online miał Pan czas do 1 stycznia 2020 r.

Zakup kasy fiskalnej online – co z ulgą?

Ustawodawca przewiduje możliwość skorzystania z ulgi na zakup kasy fiskalnej, wskazanej w art. 111 ust. 4 ustawy o VAT wobec podatników, u których:

„powstał obowiązek prowadzenia ewidencji sprzedaży i którzy w obowiązujących terminach rozpoczęli prowadzenie ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących, o których mowa w ust. 6a,
nie powstał obowiązek prowadzenia ewidencji sprzedaży i którzy rozpoczęli prowadzenie ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących, o których mowa w ust. 6a, oraz dotychczas nie używali kas rejestrujących lub kas, o których mowa w art. 145a ust. 1, do prowadzenia ewidencji sprzedaży”.

Podatnicy ci będą mieć prawo do odliczenia od podatku należnego kwoty wydanej na zakup każdej z kas rejestrujących, w wysokości 90% jej ceny zakupu (bez podatku), nie więcej jednak niż 700 zł, a w przypadku gdy kwota ta jest w okresie rozliczeniowym wyższa od kwoty podatku należnego, mają prawo do zwrotu ich różnicy na rachunek bankowy podatnika w banku mającym siedzibę na terytorium kraju lub na rachunek podatnika w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, której jest członkiem, pod warunkiem że zakup kas rejestrujących nastąpił nie później niż w terminie 6 miesięcy od dnia rozpoczęcia prowadzenia tej ewidencji.

[alert-info]W związku z wprowadzeniem nowego rozporządzenia w sprawie odliczania lub zwrotu kwot wydanych na zakup kas rejestrujących oraz zwrotu tych kwot przez podatnika, procedura korzystania z ulgi na zakup kasy fiskalnej online zostanie uproszczona. W myśl ustawy, ulga na zakup kasy fiskalnej online jest możliwa do odliczenia lub zwrotu tylko w jednej deklaracji VAT, składanej za miesiąc, w którym rozpoczęto ewidencjonowanie sprzedaży za pomocą kasy fiskalnej. W przypadku niewykorzystania kwoty ulgi w całości, podatnik będzie miał możliwość jej zwrotu na rachunek bankowy. Nowe zasady korzystania z ulgi na zakup kasy fiskalnej online obowiązują od 1 maja 2019 r.[/alert-info]

Tym samym podkreślić należy, że możliwość skorzystania z ulgi na zakup kasy fiskalnej online przysługuje podatnikowi, który dokonał zakupu urządzenia online, nawet jeśli wcześniej skorzystał już z ulgi na zakup pierwszej kasy rejestrującej, pod warunkiem że zakup kas rejestrujących nastąpił nie później niż w terminie 6 miesięcy od dnia rozpoczęcia prowadzenia tej ewidencji. Dzień, w którym rozpoczęto prowadzenie ewidencji, jest uważany za datę:

1 stycznia 2020 r. – dla podatników sprzedający paliwo oraz świadczący usługi mechaniki pojazdowej i wymiany opon,
1 stycznia 2021 r. – dla podatników świadczących usługi gastronomiczne (również sezonowe), hotelarskie oraz sprzedaż węgla,
1 lipca 2021 r. – dla podatników świadczących usługi fryzjerskie, kosmetyczne, budowlane, prawnicze, usługi w zakresie opieki medycznej świadczone przez lekarzy, dentystów, a także branży fitness (w zakresie wstępu).

#banner-44448#Zgodnie z obowiązującym rozporządzeniem w sprawie odliczania i zwrotu kwot wydatkowanych na zakup kas rejestrujących, aby skorzystać z ulgi na zakup kasy fiskalnej online należy spełnić dodatkowo określone warunki:

posiadać fakturę potwierdzającą zakup kasy rejestrującej oraz dowód zapłaty całej należności za jej zakup,
rozpocząć ewidencjonowanie nie później niż w obowiązującym terminie przy użyciu kas rejestrujących nabytych w okresie, kiedy kasy te spełniały funkcje określone w art. 111 ust. 6a ustawy o VAT.

Zakup kasy fiskalnej online – kiedy nie będzie można skorzystać z ulgi?

Z ulgi na zakup kasy fiskalnej online nie będzie mógł skorzystać podatnik, który w obowiązującym go terminie, nie dokona zakupu oraz instalacji kasy fiskalnej online i tym samym nie zacznie ewidencjonować sprzedaży na rzecz osób fizycznych i rolników ryczałtowych za jej pośrednictwem. Dodatkowo podatnik, który nie wywiąże się z tego obowiązku w ustawowym terminie, może zostać dotknięty karą porządkową w wysokości maksymalnie 30% kwoty podatku naliczonego przy nabyciu towarów i usług.[alert-info]Skorzystanie z ulgi na zakup kasy fiskalnej nie będzie przysługiwało podatnikom, którzy zakupili kasy z elektronicznym lub papierowym zapisem kopii oraz podatnikom, którzy nie są zobowiązani ustawą do wymiany kasy fiskalnej na kasę online.[/alert-info]

W jaki sposób wykazać ulgę na zakup kasy fiskalnej online?

Wartość przysługującej ulgi na zakup kasy fiskalnej online podatnik wykazuje w deklaracji VAT składanej za miesiąc, w którym dokonano jej zakupu. Wówczas kwotę ulgi wykazuje się w pozycji 34 pliku JPK_V7: "Zwrot ulgi na kasę fiskalną". Stanowi ona kwotę wydatkowaną na zakup kas rejestrujących, do odliczenia w danym okresie rozliczeniowym.

Należy pamiętać, że jednorazowo całą wartość ulgi można odliczyć jedynie w przypadku, gdy wartość podatku VAT należnego przekracza wartość podatku VAT naliczonego i tym samym jest równa bądź wyższa od odliczanej ulgi. Jeśli w danym okresie kwota podatku VAT należnego jest wyższa od podatku VAT naliczonego, ale mniejsza od wartości przysługującej ulgi, podatnik może pozostałą część ulgi nierozliczonej wykazać do zwrotu na rachunek bankowy lub powiększyć nią wartość podatku VAT do przeniesienia na kolejny okres rozliczeniowy.

[alert-info]Podatnicy zwolnieni z podatku VAT także są uprawnieni do skorzystania z ulgi na zakup kasy fiskalnej online na takich samych warunkach jak w przypadku podatnika czynnego. Zwrot ulgi następuje wówczas na podstawie wniosku złożonego do naczelnika urzędu skarbowego, odpowiednio na rachunek bankowy podatnika wskazany we wniosku CEIDG-1. Złożenie wniosku może nastąpić nie wcześniej niż w miesiącu następującym po miesiącu, w którym rozpoczęto ewidencjonowanie sprzedaży na pomocą kasy fiskalnej online.[/alert-info]

Reasumując, zgodnie z nowelizacją ustawy o VAT podatnicy obecnie zobowiązani przepisami do ewidencjonowania sprzedaży na rzecz osób fizycznych i rolników ryczałtowych za pośrednictwem kasy fiskalnej, będą musieli dokonać jej wymiany na nowoczesne urządzenie online w bliższej lub dalszej przyszłości.

#polecamy#

#banner-53355#

Question 10

Otrzymałam fakturę kosztową za najem lokalu za miesiąc lipiec. Data wystawienia faktury to 31 lipca, ale opłaciłam ją 9 sierpnia. Czy mam ją ująć w kosztach w lipcu (ze względu, że najem dotyczył lipca), czy w sierpniu (bo w sierpniu ją opłaciłam)? Jaka powinna być data księgowania faktury kosztowej? Dodam, że rozliczam się miesięcznie z podatku dochodowego i VAT.

Accepted Answer

W kwestii podatku dochodowego, wydatek powinien zostać ujęty w okresie rozliczeniowym, którego dotyczy, jeśli jednak miesiąc lipiec został już zamknięty poprzez wyliczenie zaliczki na podatek dochodowy, to koszt ten można ująć w kolejnym miesiącu, jednak z ograniczeniem do końca danego roku podatkowego.

Prawo do odliczenia podatku VAT z faktury przysługuje w miesiącu, w którym powstał obowiązek podatkowy u sprzedawcy lub w jednym z trzech kolejnych okresów rozliczeniowych. Jednak, co istotne, nie można dokonać odliczenia wcześniej niż w rozliczeniu za okres, w którym otrzymała Pani fakturę.

W związku z powyższym, jeśli fakturę otrzymała Pani w lipcu i miesiąc ten nie został jeszcze zamknięty, to data księgowania faktury kosztowej będzie zgodna z datą jej wystawienia i odbioru.

#polecamy#

#banner-65268#

Question 11

Prowadzę zakład fotograficzny i kupiłem do firmy komputer stacjonarny wraz ze specjalnym monitorem, myszką i klawiaturą, które będę wykorzystywał do obróbki zdjęć. Dodatkowo, dokonałem zakupu aparatu fotograficznego wraz z obiektywem. Wszystkie urządzenia planuję używać dłużej niż rok. Obiektyw będzie wykorzystywany nie tylko do nowego aparatu, lecz także do pozostałych, które posiadam. Zarówno zakup zestawu sprzętu komputerowego, jak i aparatu z obiektywem jest o wartości przekraczającej kwotę 10 tys. zł netto (jestem czynnym podatnikiem VAT). Czy muszę wprowadzić komputer do ewidencji środków trwałych? Jak zaksięgować zakup zestawu sprzętu, tj. aparat i obiektyw? Proszę o pomoc.

Accepted Answer

Zgodnie z art. 22a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w ewidencji środków trwałych ujmuje się przedmioty, tj.:

budowle, budynki oraz lokale będące odrębną własnością,
maszyny, urządzenia i środki transportu,
inne przedmioty,

o wartości początkowej przekraczającej 10 tys. zł (netto w przypadku czynnych podatników VAT, brutto w przypadku zwolnionych podatników VAT), które:

są kompletne i zdatne do użytku na dzień wprowadzenia do ewidencji środków trwałych,
są nabyte lub wytworzone we własnym zakresie przez podatnika,
stanowią własność lub współwłasność podatnika,
planowo będą wykorzystywane w działalności gospodarczej przez okres co najmniej roku,
będą wykorzystywane w działalności gospodarczej lub przekazane do użytkowania na podstawie umowy najmu, dzierżawy lub leasingu.

Zakup zestawu sprzętu komputerowego, czyli komputera wraz z myszką, klawiaturą i monitorem, nie podlegają księgowaniu jako odrębne elementy majątku. Monitor, klawiatura oraz myszka są urządzeniami, które co do zasady, nie funkcjonują bez podłączenia do komputera. Nie można zatem każdego z nich zdefiniować jako osobny środek trwały, ponieważ nie spełniają samodzielnie kryterium kompletności i zdatności do użytku.

Biorąc pod uwagę fakt, że myszka, klawiatura oraz monitor będą na stałe przyporządkowane do komputera stacjonarnego, wszystkie te urządzenia należy potraktować jako jeden środek trwały. Amortyzacji zatem będzie podlegał cały zakup zestawu sprzętu, w postaci komputera, monitora, klawiatury i myszki. Stawka amortyzacji w przypadku zespołu komputerowego wynosi 30% w skali roku.

Drugi zakup zestawu sprzętu, czyli aparat fotograficzny wraz z obiektywem, należy potraktować jako dwa odrębne środki trwałe. Wynika to z faktu, że obiektyw będzie wykorzystywany w działalności do wszystkich aparatów, które Pan posiada i nie jest on przyporządkowany do konkretnego z nich. Zatem aparatu fotograficznego oraz obiektywu nie można ująć w ewidencji środków trwałych razem jako zestawu sprzętu.

Tym samym ma Pan dowolność w księgowaniu zakupu aparatu i obiektywu. Zarówno aparat, jak i obiektyw można zaksięgować bezpośrednio w kosztach podatkowych, ponieważ każde z nich nie przekracza wartości 10 tys. zł netto. Aparat i osobno obiektyw można również wprowadzić do ewidencji środków trwałych i zastosować amortyzację jednorazową dla każdego z nich. Jednorazowy odpis amortyzacyjny zostanie zaksięgowany w kolumnie 13 KPiR – Pozostałe wydatki, w okresie, kiedy sprzęt zostanie wprowadzony do ewidencji środków trwałych. Decyzja w tej kwestii zależy do podatnika.

#polecamy#

#banner-63705#

Question 12

Brałem udział w targach i konferencji z zakresu mojej działalności. Czy taki wydatek mogę ująć w kosztach i odliczyć VAT?

Accepted Answer

Kosztem uzyskania przychodu są koszty poniesione w celu uzyskania przychodu, zabezpieczenia lub zachowania jego źródła i są odpowiednio udokumentowane (fakturą lub rachunkiem). Wydatki, które definitywnie nie mogą stanowić kosztu uzyskania przychodu, wymienione są w art. 23 ustawy o PIT. W razie zakwestionowania przez urząd skarbowy kwalifikacji wydatku jako kosztu firmowego, obowiązek uzasadnienia jego racjonalności ciąży na podatniku.

Jeżeli udział w targach i konferencji jest z zakresu działalności to może być kosztem uzyskania przychodu. Konieczne jest posiadanie odpowiedniego dowodu księgowego potwierdzającego poniesienie kosztu w postaci faktury. W tej sytuacji nie ma ograniczeń co do odliczenia VAT, zatem przedsiębiorca ma prawo do pełnego odliczenia podatku.

[alert-info]Zgodnie z przepisami o VAT podatnicy nie mają prawa do obniżenia podatku należnego o kwotę podatku naliczonego od faktur za hotel czy usługi gastronomiczne. Jeżeli wydatki za hotel i usługi gastronomiczne mogą być kosztem uzyskania przychodu, to takie faktury księguje się w kwocie brutto.[/alert-info]

#polecamy#

#banner-63714#

Question 13

Prowadzę salon kosmetyczny, w którym umieściłam telewizor, aby umilić czas klientkom podczas oczekiwania na wizytę. Czy w związku z tym będę mogła ująć w ewidencji poniesione wydatki na abonament RTV?

Accepted Answer

Wydatki na abonament RTV nie mogą zostać ujęte w kosztach firmowych, jeśli będą uznawane za prywatne. Jednak w przypadku, gdy zarówno telewizor, jak i zakupiony do niego abonament RTV jest użytkowany na rzecz działalności, to wydatki te mogą zostać ujęte w kosztach firmowych, o ile będą spełniać definicję kosztu uzyskania przychodu.

Wydatek jest uznawany za koszt uzyskania przychodu, jeśli posiada związek przyczynowo-skutkowy z prowadzoną działalnością, czyli jego poniesienie ma na celu uzyskanie przychodu, zachowanie lub zabezpieczenie źródła przychodów. Przy czym nie może zostać wymieniony art. 23 ustawy o PIT.

Dodatkowo wydatek można ująć w ewidencji, jeśli jest odpowiednio udokumentowany dowodem księgowym. Zgodnie z § 13 Rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów za dowód księgowy uważa się m.in. inne dowody opłat, w tym dokonywanych na podstawie książeczek opłat, oraz dokumenty, jeśli zawierają:#zobacztez#

wiarygodne określenie wystawcy lub wskazanie stron (nazwę i adresy) uczestniczących w operacji gospodarczej, której dowód dotyczy,
datę wystawienia dowodu oraz datę lub okres dokonania operacji gospodarczej, której dowód dotyczy (jeżeli data dokonania operacji gospodarczej jest taka sama jak data wystawienia to wystarcza podanie jednej daty),
przedmiot operacji gospodarczej i jego wartość oraz ilościowe określenie, jeżeli przedmiot operacji jest wymierny w jednostkach naturalnych,
podpisy osób uprawnionych do prawidłowego udokumentowania operacji gospodarczych

- oznaczone numerem lub w inny sposób umożliwiający powiązanie dowodu z zapisami księgowymi dokonanymi na jego podstawie.

Zgodnie z udostępnioną informacją o sposobie dokumentowania wydatków z tytułu opłat abonamentowych za używanie odbiorników RTV udostępnioną przez Krajową Radę Radiofonii i Telewizji:
Dowody wpłaty opłaty abonamentowej (spersonalizowane formularze polecenia przelewu/wpłaty gotówki, standardowe blankiety wpłat na rachunek bankowy, a także wydruki przelewów elektronicznych) są dowodami księgowymi wymaganymi do prowadzenia ewidencji kosztów.

Opłaty abonamentowe za używanie odbiorników rtv nie podlegają opodatkowaniu podatkiem VAT określonym w ustawie z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2004 r. Nr 54, poz. 535 i Dz. U. z 2008 r. Nr 209, poz. 1320). W związku z powyższym za wniesienie opłaty abonamentowej rtv placówki Poczty Polskiej nie wystawiają faktur VAT.

#banner-64452#

Wówczas wydatki na abonament RTV, który są udokumentowane potwierdzeniem płatności należy ująć na podstawie dokumentu wewnętrznego w KPiR w kolumnie 13 – pozostałe wydatki.

Wnioskując, nie ma przeszkód, aby wydatki na abonament RTV poniesione w celu udostępniania telewizji klientom mogły zostać uznane za koszt firmowy, pod warunkiem że zostaną one odpowiednio udokumentowane i nie będą nosiły znamion wydatku o charakterze prywatnym dla przedsiębiorcy.

#polecamy#

#banner-64455#

Question 14

Czy koszty transportu, które widnieją jako oddzielna pozycja na fakturze otrzymanej od dostawcy, należy uwzględnić w kolumnie 11 KPiR jako "koszty uboczne zakupu" czy też w kolumnie 13 KPiR jako "pozostałe wydatki"? Dodam, że zamówienie dotyczy krzesła firmowego, które zakwalifikowałam jako pozostały wydatek. Zamówiony przedmiot nie jest więc ani towarem handlowym, ani materiałem.

Accepted Answer

Jeżeli koszt transportu dotyczy innych wydatków niż towary handlowe/materiały podstawowe księgowane w kolumnie 10 KPiR, to księgowany jest jako "pozostałe wydatki".

Koszt uboczny zakupu księgowany w kolumnie 11 KPiR odnosi się tylko do kosztów związanych z zakupem towarów handlowych/materiałów podstawowych. W przedstawionej sytuacji koszty transportu należy ująć jako pozostały wydatek w kolumnie 13 KPiR.

#polecamy#

#banner-63819#

Question 15

Otrzymałam fakturę za nocleg w niemieckim hotelu (wyjazd służbowy). Jak ją poprawnie zaksięgować? Czy tego typu zdarzenie będzie stanowiło import usług noclegowych?

Accepted Answer

W przypadku zakupu usług hotelowych poza granicami Polski nie mamy do czynienia z importem usług. Jak bowiem wynika z art. 28e ustawy o VAT, usługi związane z nieruchomościami podlegają opodatkowaniu w miejscu położenia nieruchomości. Transakcję należy wykazać w kwocie brutto w KPIR, oczywiście po uprzednim przeliczeniu na złote polskie. Przeliczenia dokonuje Pani co do zasady po średnim kursie NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień wystawienia faktury.

#polecamy#

Question 16

Jestem właścicielem sklepu spożywczego i prowadzę podatkową księgę przychodów i rozchodów. Czasami pobieram towary na własne potrzeby, np. masło, chleb itp. Czy jest to dozwolone, jeżeli przy ich zakupie odliczyłam podatek VAT? Jak udokumentować przekazanie towarów na cele prywatne?

Accepted Answer

Obowiązujące przepisy nie zabraniają przekazania towarów na własne potrzeby przedsiębiorcy. Należy mieć jednak na uwadze, że pierwotnym przeznaczeniem towarów handlowych jest ich sprzedaż w celu osiągnięcia przychodu. Dlatego też przekazanie towarów na cele prywatne należy właściwie udokumentować. W tym celu podatnik powinien sporządzić dokument wewnętrzny opodatkowania, który będzie podstawą dokonania zapisów w ewidencjach księgowych.

Przekazanie towarów na cele prywatne

Rozpatrując kwestię przekazania towarów na cele prywatne, należy zwrócić uwagę na interpretację Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach z 12 czerwca 2013 r. o sygn. IBPP1/443-216/13/LSz., w której czytamy:#zobacztez#

(...) Przepisy ustawy nie definiują pojęcia "potrzeb osobistych". Za słownikiem języka polskiego uznać należy, że potrzebami "osobistymi" są takie potrzeby, które "dotyczą danej osoby" i które są jej potrzebami "prywatnymi", tj. potrzebami niezwiązanymi z prowadzoną przez tę osobę działalnością gospodarczą, statusem pracownika czy pełnioną funkcją.

Zatem można przyjąć, że potrzebami osobistymi są te, których realizacja nie jest związana ze stosunkiem pracy, a zatem potrzeby osobiste to te, których zaspokojenie wynika z dobrej woli pracodawcy. (...)

W przedstawionej sprawie mamy do czynienia z bezsprzecznym przekazaniem towarów na potrzeby osobiste podatnika, które nie mają związku z prowadzeniem działalności. Dlatego też wystawiony dokument wewnętrzny opodatkowania będzie pomniejszać wartość pobranych towarów w kolumnie 10 KPiR - Zakup towarów handlowych i materiałów podstawowych. Przekazanie towarów na cele prywatne nie jest związane z osiągnięciem przychodu, dlatego też podatnik ma obowiązek dokonania korekty równej wartości pobranych towarów. W praktyce, na podstawie dokumentu wewnętrznego opodatkowania dokonuje się bezpośrednich wpisów do KPiR, wprowadzając w kolumnie 10 wartość przekazanych towarów na cele prywatne ze znakiem minus.

#banner-64257#

Nieodpłatne przekazanie towarów na cele prywatne

Nieodpłatne przekazanie towarów na cele osobiste przedsiębiorcy jest jednoznaczne ze zużyciem tych towarów. Dlatego też w sytuacji, gdy przy zakupie towarów przysługiwało podatnikowi prawo do odliczenia VAT, dokument wewnętrzny opodatkowania będzie również podstawą do wykazania podatku należnego i dokonania zapisów w rejestrze sprzedaży VAT, co wynika z art. 7 ust. 2 ustawy o VAT. Dzięki temu zostanie skorygowana wartość podatku VAT w stosunku do przekazanych towarów, jaka została odliczona przy ich zakupie.

Warto podkreślić, że przekazanie towarów na cele prywatne nie stanowi dla przedsiębiorcy przychodu. W związku z tym, wystawia się dokument wewnętrzny opodatkowania, a nie fakturę VAT. Służy on jedynie dokonaniu korekty zapisów w ewidencjach.

[alert-info]Art. 7 ust. 2 ustawy o VAT:

Przez dostawę towarów, o której mowa w art. 5 ust. 1 pkt 1, rozumie się również przekazanie nieodpłatnie przez podatnika towarów należących do jego przedsiębiorstwa, w szczególności:

1) przekazanie lub zużycie towarów na cele osobiste podatnika lub jego pracowników, w tym byłych pracowników, wspólników, udziałowców, akcjonariuszy, członków spółdzielni i ich domowników, członków organów stanowiących osób prawnych, członków stowarzyszenia,

2) wszelkie inne darowizny

- jeżeli podatnikowi przysługiwało, w całości lub w części, prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z tytułu nabycia, importu lub wytworzenia tych towarów lub ich części składowych.[/alert-info]

#polecamy#

#banner-64260#

Question 17

Zamierzam kupić komputer (koszt ok. 12 000 zł netto). Czytałem, że jako mały podatnik mogę zamortyzować go jednorazowo, mimo że cena jest wyższa niż 10 000 zł netto. Czy to prawda, że amortyzacja jednorazowa de minimis mi przysługuje?

Accepted Answer

Co do zasady zakup komputera o wartości większej niż 10 000 zł netto w przypadku czynnych podatników VAT, o przewidywanym okresie użytkowania powyżej 1 roku, należy ująć w ewidencji środków trwałych i poddać amortyzacji.

Jakie środki trwałe można amortyzować w ramach pomocy de minimis?

Dla małych przedsiębiorców dostępna jest amortyzacja jednorazowa de minimis, możliwość ta dotyczy bowiem jedynie środków trwałych, zaliczanych do grup 3-8 Klasyfikacji Środków Trwałych, z wyłączeniem samochodów osobowych.

Wówczas jednorazowy odpis amortyzacyjny ewidencjonuje się w kolumnie 13 KPiR - pozostałe wydatki w okresie przyjęcia środka trwałego do użytkowania.

Amortyzacja jednorazowa de minimis - warunki ewidencyjne

#zobacztez#W celu skorzystania z pomocy de minimis może Pan złożyć w urzędzie skarbowym właściwym dla podatku dochodowego wniosek o potwierdzenie przyznania pomocy de minimis. Do wniosku należy także załączyć:

ewidencję środków trwałych,
dowód dokonania odpisu amortyzacyjnego (kserokopia KPiR za miesiąc, w którym wpis był uwzględniony),
dokument nabycia środka trwałego wraz z dowodem zapłaty,
informację o metodzie amortyzacji jaka byłaby zastosowana w przypadku, gdyby podatnik nie zastosował jednorazowej amortyzacji w ramach de minimis,
zaświadczenia o pomocy de minimis uzyskane w okresie obejmującym bieżący rok podatkowy oraz dwa poprzedzające go lata (jeżeli nie korzystał Pan wcześniej z pomocy de minimis, nie składa Pan tych dokumentów),
formularz informacji przy ubieganiu się o pomoc de minimis.

Nie ma określonego terminu złożenia wniosku. Po złożeniu wniosku urząd skarbowy wyda zaświadczenie o udzieleniu pomocy de minimis.

#polecamy#

#banner-64824#

Question 18

Prowadzę działalność i korzystam z usług PayPal. Czy opłaty prowizyjne z tej strony mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodu?

Accepted Answer

Opłaty prowizyjne z serwisu PayPal stanowią koszt uzyskania przychodu, pod warunkiem, że zostały odpowiednio udokumentowane (a więc za pomocą specjalnego wyciągu). W tym celu należy wygenerować na swoim koncie plik PDF z wyciągiem, który będzie stanowił podstawę księgowań.

W związku z tym, iż PayPal to firma zagraniczna, do prawidłowego rozliczenia poza wyciągiem niezbędna będzie faktura wewnętrzna. Świadczone przez nich usługi pośrednictwa finansowego w Polsce podlegają zwolnieniu VAT, dlatego wystawiając fakturę wewnętrzną, wartość kosztów prowizji należy opodatkować stawką “zw.” - co oznacza, że w tej sytuacji nie naliczymy dodatkowego podatku VAT.

#polecamy#

#banner-64626#

Question 19

Kupiłam bilet na przelot z Polski za granicę od zagranicznego pośrednika internetowego. Otrzymałam dość nietypowy dokument - rezerwacja biletu lotniczego. Uprzejmie proszę o pomoc i informację, jak ją prawidłowo zaksięgować oraz rozliczyć VAT?

Accepted Answer

Rezerwacja biletu lotniczego zakupionego od zagranicznego przewoźnika niezarejestrowanego dla celów VAT w Polsce co do zasady nie stanowi dowodu księgowego i tym samym nie może stanowić podstawy do ewidencji kosztu.

Wydatek powinien zostać odpowiednio udokumentowany np. fakturą, rachunkiem lub biletem.

W takiej sytuacji najlepszym rozwiązaniem będzie zwrócenie się do kontrahenta o wystawienie faktury. Na jej podstawie w kwocie z dokumentu dokonuje Pani ewidencji w kol. 13 KPiR - pozostałe wydatki. Księgowania dokonuje Pani w kwocie brutto z faktury. Gdy faktura zostanie wykazana w walucie obcej, należy dokonać jej przeliczenia na PLN po średnim kursie NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego wystawienie faktury.

Proszę pamiętać, że aby bilet za przelot samolotem mógł stanowić koszt uzyskania przychodu, musi być związany z prowadzoną działalnością gospodarczą.

[alert-info]Jakie warunki musi spełnić bilet lotniczy aby stanowił koszt opisane zostało w artykule: Bilet lotniczy w kosztach firmowych a podróż służbowa przedsiębiorcy[/alert-info]

#polecamy#

#banner-64629#

Question 20

Prowadzę bloga modowego. Jestem czynnym podatnikiem VAT i rozliczam się miesięcznie. Jakie wydatki na prowadzenie bloga mogę odliczyć VAT? Dodatkowo umieszczam na swoim blogu reklamy marek odzieżowych, od których kupuję elementy prezentowanych na blogu stylizacji.

Accepted Answer

Bloger nie ma podstaw do odliczenia kwoty podatku VAT od powstałych wydatków na prowadzenie bloga.

Co do zasady prawo do odliczenia podatku VAT wymaga zaistnienia związku między poniesionymi wydatkami a prowadzoną działalnością. Związek ten może mieć charakter pośredni bądź bezpośredni. Związek bezpośredni dokonywanych zakupów występuje w momencie, gdy nabywane towary lub usługi służą do dalszej odsprzedaży, a także gdy są niezbędne do wytworzenia towarów lub wykonania usługi, przeznaczonych do sprzedaży. Wówczas wiążą się bezpośrednio z czynnościami opodatkowanymi. Natomiast związek pośredni występuje wówczas, gdy ponoszone wydatki wiążą się z całokształtem funkcjonowania działalności.

Wydatki na prowadzenie bloga, jak zakup ubrań, biżuterii czy kosmetyków, w celu jego prowadzenia, nie powodują ścisłego i bezpośredniego związku z przychodem, który uprawnia do odliczenia kwoty podatku VAT. Ponadto zakupy, które są powszechnie uznawane jako wydatki życia codziennego, nie wpływają na przychód. Zostają potraktowane jako zakup do celów osobistych, skoro nie będą przeznaczone do dalszej odsprzedaży, ani nie służą powstaniu towarów czy świadczeniu usług.

Z uwagi na fakt, że brak jest obiektywnego kryterium kwalifikacji wydatków, bloger nie ma podstaw do odliczenia podatku VAT od wydatków na prowadzenie bloga.

Powyższe potwierdza również Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach w interpretacji indywidualnej z 2 grudnia 2016 r. o sygn. 2461-IBPP1.4512.657.2016.2.KJ.

#polecamy#

#banner-64098#

Zdaniem eksperta

Kategorie artykułów

Narzędzia

Wyślij znajomemu odnośnik do tego artykułu