Faktura bez VAT podatnika korzystającego ze zwolnienia wzór z omówieniem

Nowelizacja przepisów podatkowych nadała podatnikom korzystającym ze zwolnienia podmiotowego z VAT możliwość wystawiania faktur. Dotychczas sprzedaż dokumentowali rachunkami, których obecnie nie zniesiono, a jedynie nadano dodatkową możliwość wyboru dokumentowania sprzedaży fakturami. Obecnie nievatowcy mają możliwość wystawiania faktur bez VAT.

Pobierz darmowy wzór faktury dla podatnika zwolnionego z VAT w formacie PDF i DOCX

Faktura bez VAT - podstawa wystawienia

Przedsiębiorca korzystający ze zwolnienia podmiotowego z VAT (do limitu obrotów 200 000 zł) ma możliwość zrezygnowania z wystawiania rachunków na rzecz faktur (bez VAT). By mieć taką możliwość nie musi dokonywać rejestracji na druku VAT-R. Jednak jeżeli przedsiębiorca chce, może dokonać takiego zgłoszenia na formularzu VAT-R, w szczególności w części C.1., zaznaczając odpowiednią pozycję:

• przy zwolnieniu podmiotowym będzie to poz. 30 “podatnik będzie korzystał (korzysta) ze zwolnienia, o którym mowa w art.113 ust.1 lub 9 ustawy”;

• przy zwolnieniu przedmiotowym będzie to poz. 31 “podatnik będradrzie dokonywał (dokonuje) sprzedaży wyłącznie zwolnionej od podatku od towarów i usług na podstawie art. 43 ust. 1, z wyłączeniem pkt 3 (czyli dostawy produktów rolnych pochodzących z własnej działalności rolniczej, dokonywanej przez rolnika ryczałtowego oraz świadczenia usług rolniczych przez rolnika ryczałtowego), i art. 82 ustawy”.

Dane na fakturze dla podatników zwolnionych z VAT

Bezwzględnym wymogiem (z jednym wyjątkiem) dla podatników zwolnionych z VAT wystawiających faktury jest umieszczenie na niej:

• przepisu ustawy albo aktu wydanego na podstawie ustawy, na podstawie którego podatnik stosuje zwolnienie od podatku lub

• przepisu dyrektywy, który zwalnia od podatku taką dostawę towarów albo takie świadczenie usług lub

• innej podstawy prawnej wskazującej na to, że dostawa towarów lub świadczenie usług korzysta ze zwolnienia.

Wspomniany wyjątek dotyczy podatników korzystających ze zwolnienia podmiotowego z VAT. Z uwagi na Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 3 grudnia 2013 r. w sprawie wystawiania faktur w przypadku zwolnienia podmiotowego (z art. 113) nie jest konieczne podawanie podstawy zwolnienia w treści wystawianej faktury.

Podatnik VAT korzystający ze zwolnienia podmiotowego na wystawianej fakturze może pominąć podawanie:

• numeru, za pomocą którego nabywca towarów lub usług jest zidentyfikowany dla podatku lub podatku od wartości dodanej, pod którym otrzymał on towary lub usługi, oraz numeru VAT-UE, jeżeli takim się charakteryzuje;

• stawki podatku;

• kwoty podatku od sumy wartości sprzedaży netto, z podziałem na kwoty dotyczące poszczególnych stawek podatku;

Natomiast obowiązkowe dane poza podaniem przepisu, na podstawie którego podatnik korzysta ze zwolnienia z VAT w przypadku zwolnień przedmiotowych, jakie powinny znaleźć się na fakturze w dużej mierze powielają się z tymi jakie powinny widnieć na “zwykłych fakturach VAT”:

• data jej wystawienia;

• kolejny numer, nadany w ramach jednej lub więcej serii, który w sposób jednoznaczny identyfikuje fakturę;

• imiona i nazwiska lub nazwy podatnika i nabywcy towarów lub usług oraz ich adresy;

• numer, za pomocą którego podatnik jest zidentyfikowany dla podatku, z zastrzeżeniem ust. 2 pkt 11 lit. a;

• data dokonania lub zakończenia dostawy towarów lub wykonania usługi, o ile taka data jest określona i różni się od daty wystawienia faktury; w przypadku sprzedaży o charakterze ciągłym podatnik może podać na fakturze miesiąc i rok dokonania sprzedaży;

• nazwa (rodzaj) towaru lub usługi;

• miara i ilość (liczba) dostarczonych towarów lub zakres wykonanych usług;

• cena jednostkowa towaru lub usługi bez kwoty podatku (cenę jednostkową netto);

• kwoty wszelkich rabatów, w tym za wcześniejsze otrzymanie należności, o ile nie zostały one uwzględnione w cenie jednostkowej netto;

• wartość dostarczonych towarów lub wykonanych usług, objętych transakcją, bez kwoty podatku (wartość sprzedaży netto);

• suma wartości sprzedaży netto z podziałem na sprzedaż objętą poszczególnymi stawkami podatku i sprzedaż zwolnioną od podatku;

• kwota należności ogółem.

Termin wystawienia faktury

Podatnik VAT korzystający ze zwolnienia dokumentuje dokonaną sprzedaż wystawieniem faktury bez VAT w terminie do 15. dnia miesiąca po miesiącu, w którym dokonano sprzedaży.