Question 1

Na dzień 31 grudnia nie posiadałem w firmie żadnych towarów handlowych. Czy wobec tego także byłem zobowiązany sporządzić remanent końcowy? Prowadzę uproszczone rozliczenia w formie KPiR.

Accepted Answer

W § 24 ust. 1 rozporządzenia w sprawie prowadzenia KPiR zostało określone, że podatnicy są zobowiązani do sporządzenia i wpisania do księgi spisu z natury m.in. na dzień 1 stycznia oraz na koniec każdego roku podatkowego. Powinien on objąć towary handlowe, materiały (surowce) podstawowe i pomocnicze, półwyroby, produkcję w toku, wyroby gotowe, braki i odpady. Brak powyższych artykułów na stanie na dzień 31 grudnia nie zwalnia z obowiązku sporządzenia remanentu. Ponieważ będzie on zerowy, wystarczy zamieścić taką notatkę w dokumentacji księgowej.

Remanent końcowy a rozliczenie roczne PIT

Ustalenie wartości remanentu początkowego i końcowego jest ważne również ze względu na sporządzenie rozliczenia rocznego. Jeżeli remanent na dzień 1 stycznia różni się od wartości wykazanej w remanencie na 31 grudnia - będzie to mieć wpływ na wysokość dochodu do opodatkowania.

Art. 24 ust. 2 ustawy o PIT wskazuje, że u podatników osiągających dochody z działalności gospodarczej i prowadzących KPiR dochodem z działalności jest różnica pomiędzy przychodem w rozumieniu art. 14 (przychody z działalności gospodarczej) a kosztami uzyskania:

powiększona o różnicę pomiędzy wartością remanentu końcowego i początkowego towarów handlowych, materiałów (surowców) podstawowych i pomocniczych, półwyrobów, produkcji w toku, wyrobów gotowych, braków i odpadków, jeżeli wartość remanentu końcowego jest wyższa niż wartość remanentu początkowego, lub
pomniejszona o różnicę pomiędzy wartością remanentu początkowego i końcowego, jeżeli wartość remanentu początkowego jest wyższa.

W związku z powyższym przepisy ustawy o podatku dochodowym zobowiązują podatników do wzięcia pod uwagę spisu z natury przy ustalaniu dochodu podlegającego opodatkowaniu za dany rok podatkowy.[alert-info]Mimo, że na stanie magazynu nie znajdują się żadne towary handlowe, materiały podstawowe lub inne składniki, które powinny się znaleźć w remanencie końcowym sporządzonym na dzień 31 grudnia to podatnik ma obowiązek jego sporządzenia. Wówczas w KPiR wykazuje wartość remanentu końcowego jako "0".[/alert-info]

#zobacztez#

Warto pamiętać, że obowiązek sporządzenia spisu z natury na dzień 1 stycznia roku podatkowego nie dotyczy podatników, którzy sporządzili spis z natury na koniec poprzedniego roku podatkowego. W tym przypadku zamiast spisu z natury na dzień 1 stycznia roku podatkowego do księgi wpisuje się spis z natury sporządzony na dzień 31 grudnia poprzedniego roku podatkowego.

#banner-86919#

Remanent końcowy w systemie wFirma.pl

Należy także podkreślić, że nawet jeśli remanent końcowy był "zerowy" to mimo wszystko należy go uwzględnić w KPiR. W celu dodania remanentu końcowego w systemie wfirma.pl należy przejść do zakładki EWIDENCJE » REMANENTY, gdzie należy zaznaczyć opcję DODAJ REMANENT. W oknie dodawania remanentu w polu RODZAJ należy wybrać REMANENT KOŃCOWY, jako datę należy podać ostatni dzień grudnia oraz podać wartość remanentu.

Szczegółowy opis dodawania remanentu w systemie został opisany w artykule: Remanenty - jak go wprowadzić w systemie?

#banner-115761#

#polecamy#

#banner-158452#

Question 2

Przygotowuję się do sporządzenia spisu z natury (remanentu końcowego i początkowego). Nie do końca wiem, jak to zrobić. Moja firma zajmuje się sprzedażą drewna na opał. Czy remanent końcowy powinien uwzględniać tylko zakupiony towar czy również zakupiony sprzęt, faktury za telefon, internet?

Accepted Answer

Czym jest remanent końcowy i kto ma obowiązek go sporządzać?

Każdy podatnik, niezależnie od rodzaju działalności, który prowadzi księgę przychodów i rozchodów oraz rozlicza się na zasadach ogólnych lub podatkiem liniowym, zobowiązany jest do sporządzenia na koniec każdego roku podatkowego remanentu końcowego, czyli tzw. spisu z natury. Spis ten należy przeprowadzić, nawet jeśli jego wartość jest „zerowa”.

Remanent końcowy staje się następnie remanentem początkowym, który sporządza się na dzień 1 stycznia kolejnego roku podatkowego. W związku z tym podatnicy, którzy sporządzili remanent na koniec poprzedniego roku podatkowego, nie mają obowiązku sporządzania remanentu początkowego. W tym przypadku zamiast spisu z natury na dzień 1 stycznia roku podatkowego do księgi wpisuje się remanent końcowy sporządzony na dzień 31 grudnia poprzedniego roku podatkowego. [alert-info]Od 2019 roku podatnicy rozliczający się na zasadach ryczałtu są zwolnieni z obowiązku przeprowadzania remanentu końcowego.[/alert-info]

#zobacztez#

Remanent końcowy a podatek dochodowy

Remanent, a dokładniej różnica pomiędzy wartością remanentu początkowego a wartością remanentu końcowego brana jest pod uwagę dopiero w rozliczeniu rocznym. Wówczas w przypadku, gdy wartość spisu z natury na koniec roku jest niższa od wartości na początek roku, koszty uzyskania przychodu zostaną zwiększone o tę różnicę. W przeciwnym wypadku – różnica powiększy kwotę dochodu.

Jakie elementy powinien zawierać remanent końcowy i co należy w nim ująć?

Spisu z natury dokonuje się na specjalnie przygotowanym do tego arkuszu, który powinien zawierać następujące elementy:

imię i nazwisko właściciela lub nazwę firmy,
datę sporządzenia remanentu,
numer kolejny pozycji w arkuszu,
nazwę towaru lub innych elementów objętych spisem,
jednostkę miary,
ilość stwierdzoną na podstawie inwentaryzacji,
wartość (ilość towaru przemnożona przez jego cenę jednostkową),
łączną wartość remanentu,
klauzulę „Spis zakończono na pozycji…”,
podpis właściciela jednostki oraz osób sporządzających inwentaryzację, oraz uczestniczących w inwentaryzacji.

Bardzo często problematyczne okazuje się określenie, co tak właściwie powinno się znaleźć w remanencie końcowym. Co do zasady należy ująć:

towary handlowe,
materiały podstawowe,
półwyroby,
wyroby gotowe,
produkcję w toku,
odpady i braki (powstałe w wyniku zdarzenia losowego, które nie było zależne od podatnika).

[alert-info]W przypadku, gdy podatnik zakupił towary, które nie zostały jeszcze dostarczone, w remanencie należy ująć zakupione (niesprzedane na dzień spisu) towary, nawet jeśli nie znajdują się jeszcze w posiadaniu podatnika (tzw. towary w drodze), gdy prawnie podatnik jest on ich właścicielem. [/alert-info]

Remanent nie zawiera natomiast produktów zakupionych typowo na potrzeby firmy, czyli:

zakupu środków trwałych,
zakupu wyposażenia.

W związku z powyższym, ponieważ w remanencie nie powinno się wykazywać produktów zakupionych stricte w związku z potrzebami firmy, musi Pan w sporządzonym spisie z natury ująć jedynie zakupione towary, materiały i ewentualne braki lub odpady. Remanent końcowy należy wykazać w kolumnie 15 księgi przychodów i rozchodów.

#banner-49506#

Jak dodać remanent końcowy w systemie wFirma.pl?

W systemie wFirma.pl z łatwością wprowadzisz remanent do ewidencji księgowej. Aby wprowadzić do systemu wartość sporządzonego spisu z natury należy przejść do zakładki EWIDENCJE » REMANENTY » DODAJ REMANENT, następnie w polu RODZAJ należy wybrać opcję REMANENT KOŃCOWY. Jako datę należy wskazać ostatni dzień danego roku podatkowego, czyli np. 31 grudnia 2023 r. Następnie, po zapisaniu, system automatycznie wygeneruje remanent początkowy na podstawie wartości remanentu końcowego.

Jak dodać remanent końcowy w systemie wFirma.pl

#banner-120204#

#polecamy#

#banner-158275#

Question 3

Zamierzam nabyć auto osobowe z salonu finansując to leasingiem operacyjnym. Pojazd będzie do odbioru dopiero za dwa miesiące, ale już wczoraj musiałem dokonać wpłaty na rzecz salonu samochodowego, za którą otrzymałem fakturę zaliczkową. Czy mogę wykonać księgowanie faktury zaliczkowej? Dodam, że pojazd będzie użytkowany zarówno prywatnie jak i w działalności.

Accepted Answer

Z faktur zaliczkowych wystawionych na firmę można odliczyć jedynie VAT, o ile nabywca jest czynnym podatnikiem VAT. Dodatkowo należy zwrócić uwagę, że jeśli auto osobowe będzie użytkowane w sposób mieszany (w działalności gospodarczej z możliwością użytku prywatnego), to zgodnie z zapisami ustawy o VAT, można odliczyć jedynie 50% VAT z faktury zaliczkowej.

Faktura zaliczkowa nie może być natomiast podstawą do ujęcia wydatku w kosztach. Zgodnie z przepisami sprzedawca, który otrzymuje zaliczkę na poczet danej transakcji, może być zobowiązany do odprowadzenia z tego tytułu podatku VAT. Zaliczka nie powoduje natomiast po jego stronie konieczności ujęcia jej w przychodach. Tym samym nabywca nie ma prawa do zaksięgowania wydatku na podstawie faktury zaliczkowej w kosztach uzyskania przychodu.

Księgowanie faktury zaliczkowej za leasing operacyjny pojazdu w systemie wFirma.pl

Otrzymaną fakturę zaliczkową za leasing operacyjny pojazdu osobowego księguje się w systemie ręcznym wpisem poprzez EWIDENJE » REJESTR VAT ZAKUPÓW » DODAJ WPIS gdzie należy wskazać dane z faktury a jeśli przysługuje odliczenie 50%, to w polu WARTOŚĆ NETTO należy wskazać 50% wartości netto z faktury.

#banner-154894#

#polecamy#

#banner-154882#

Question 4

Niedługo miną dwa lata odkąd zawiesiłem swoją jednoosobową działalność gospodarczą. Moja działalność polegała głównie na sprzedaży na rzecz osób prywatnych w związku z czym posiadam również kasę fiskalną. Czy zawieszenie działalności jest możliwe na 3 lata?

Accepted Answer

Zawieszenie działalności wiąże się z paroma obowiązkami po stornie przedsiębiorcy. Jednocześnie w takim okresie podatnik zwolniony jest z niektórych obowiązków, jak np. sporządzania i wysyłania JPK V7. Wpływ zawieszenia na kasę rejestrującą został omówiony poniżej.

Zawieszenie działalności - na jaki okres jest możliwe?

Zgłoszenie informacji o zawieszeniu działalności, w przypadku jednoosobowej działalności następuje poprzez złożenie wniosku CEIDG-1.

Zawieszenie działalności gospodarczej może trwać minimum 30 dni. Do 30 kwietnia 2018 maksymalny czas na jaki przedsiębiorca mógł zawiesić działalność wynosił 24 miesiące. Jeżeli przed upływem 24 miesięcy nie został złożony wniosek o odwieszenie działalności, przedsiębiorca zostawał “z urzędu” wykreślony z Centralnej Ewidencji i Informacji o Działalności Gospodarczej. Jednak od 30 kwietnia 2018 nie ma wyznaczonego maksymalnego okresu na który można zawiesić działalność wpisaną w CEIDG. Dlatego też działalność może zostać zawieszona na okres 3 lat.

[alert-info]Szczegółowe omówienie kwestii związanych z zawieszeniem działalności znajduje się w artykule: Zawieszenie działalności - krok po kroku[/alert-info]

#zobacztez#

Zawieszenie działalności a kasa fiskalna

Zawieszając działalność, przedsiębiorca nie traci możliwości korzystania z kasy fiskalnej, ponadto nie ma obowiązku jej likwidacji. Po wznowieniu działalności może on nadal korzystać z tej samej kasy, bez konieczności ponownej fiskalizacji.

Natomiast przez cały okres zawieszenia działalności na przedsiębiorcy ciążą obowiązki związane z kasą fiskalną, czyli np. obowiązkowy przegląd techniczny. W konsekwencji, jeżeli termin przeglądu technicznego kasy przypada na okres w trakcie zawieszenia działalności, powinien on zostać wykonany. W przeciwnym wypadku podatnik będzie miał obowiązek zwrócić otrzymaną ulgę z tytułu zakupu kasy fiskalnej. Co ważne, przegląd kasy w sytuacji gdy termin ten przypadał w okresie zawieszenia, należy wykonać niezwłocznie po wznowieniu działalności. Zgodnie z § 54 ust. 5 rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie kas rejestrujących w okresie zawieszenia działalności przedsiębiorca nie ma obowiązku dokonywania przeglądu kasy fiskalnej, pod warunkiem że nie prowadzi sprzedaży.

#banner-127490#

Przykład

Pani Michalina zawiesiła działalność gospodarczą na początku 2022 roku i zamierza ją wznowić dopiero 1 listopada 2023 roku. Jednak 1 maja 2023 roku upływa 2-letni termin obowiązkowego przeglądu kasy fiskalnej. Czy w takim przypadku pani Michalina jest zobowiązana do jego przeprowadzenia w tym terminie pomimo zawieszenia działalności?

Nie, mimo że 2-letni termin obowiązkowego przeglądu kasy fiskalnej przypada na 1 maja 2023 roku, pani Michalina musi go przeprowadzić po wznowieniu działalności, przed dokonaniem pierwszej sprzedaży.

Natomiast obowiązek zwrotu ulgi na zakup kasy fiskalnej wynika z art. 111 ust. 6 ustawy o podatku od towarów i usług, na mocy którego podatnik jest obowiązany do zwrotu odliczonych lub zwróconych mu kwot wydatkowanych na zakup kasy rejestrującej, jeżeli w okresie 3 lat od dnia rozpoczęcia ewidencjonowania:

zaprzestanie jej używania,
nie dokona w obowiązującym terminie przeglądu technicznego lub
naruszy zasady uzyskania ulgi.

Brak sprzedaży w okresie zawieszenia wiąże się ze zwolnieniem z obowiązku drukowania raportów dobowych i miesięcznych na kasie. Jednocześnie podatnik nie księguje przychodów z kasy.

[alert-info]Przychody z kasy w JPK V7 należy wykazywać wraz z oznaczeniem RO, o czym więcej w artykule: RO czyli jak oznaczać raport fiskalny w nowym JPK V7![/alert-info]

#polecamy#

#banner-151615#

Question 5

Co miesiąc opłacam składki ZUS i słyszałem, że mogą być moim kosztem. Mam działalność opodatkowaną podatkiem liniowym oraz zatrudniam pracownika na umowę o pracę. Jak powinienem je prawidłowo zaksięgować w 2024 roku?

Accepted Answer

Składki ZUS przedsiębiorcy oraz pracowników zatrudnionych na umowie o pracę podlegają odrębnym zasadom ich rozliczenia. Niemniej w obydwóch przypadkach zastosowanie mają przepisy wskazane w ustawie o PIT.

Składki ZUS przedsiębiorcy opodatkowanego liniowo w 2024 roku

W 2024 roku składki ZUS przedsiębiorcy na ubezpieczenie społeczne (rentowe, emerytalne, chorobowe i wypadkowe) w pełnej wysokości mogą pomniejszyć podstawę do opodatkowania w przypadku opodatkowania podatkiem liniowym na dwa sposoby:

jako zaliczone do kosztów uzyskania przychodu (w kolumnie 13 KPiR – Pozostałe wydatki) lub
jako odliczone od dochodu w momencie wyliczania zaliczki na podatek dochodowy.

Przedsiębiorcy powinni wybrać i stosować jedną z powyższych metod rozliczania składek na ubezpieczenie społeczne przez cały 2024 rok, aby nie zostały one odliczone podwójnie.

Z kolei składki ZUS na ubezpieczenie zdrowotne w przypadku podatku liniowego również mogą pomniejszać podstawę opodatkowania w 2024 roku w dwojaki sposób:

jako zaliczone do kosztów uzyskania przychodu (w kolumnie 13 KPiR – Pozostałe wydatki)
jako odliczone od dochodu w momencie wyliczania zaliczki na podatek dochodowy.

[alert-info]Składki zdrowotne w przypadku podatku liniowego podlegają ujęciu do limitu 11 600 zł w skali roku (limit dla 2024 roku), podatnik może więc ujmować zapłacone składki ZUS póki nie przekroczy tego limitu.

Limit ten może być waloryzowany przez Ministerstwo Finansów na dany rok.[/alert-info]

#zobacztez#

Opłacone w danym okresie składki na ubezpieczenie społeczne i ubezpieczenie zdrowotne za przedsiębiorcę w praktyce najczęściej rozlicza się w zaliczce na podatek dochodowy lub w kosztach za ten okres, w którym zostały one uregulowane, wówczas rozliczane są one jednocześnie i nie ma potrzeby rozliczania ich oddzielnie w kosztach i zaliczce na podatek. Warto jednak wspomnieć, że przedsiębiorca ma wybór w zakresie sposobu odliczenia.

Przykład 1.

Pani Maria zapłaciła w lutym 2024 roku składki ZUS za styczeń 2024 roku. Składki ZUS odlicza w zaliczce na podatek. Za jaki okres w zaliczce na podatek dochodowy będzie mogła odliczyć składki?

Składki ZUS za styczeń 2024 roku opłacone w lutym 2024 roku (w terminie) odliczane są w zaliczce za luty.

Przykład 2.

Pani Anna zapłaciła w lutym 2024 roku składki ZUS za styczeń 2024 roku. Składki ZUS odlicza w kosztach uzyskania przychodu. Za jaki okres w kosztach będzie mogła odliczyć składki w KPiR?

Składki ZUS za styczeń 2024 roku opłacone w lutym 2024 roku (w terminie) odliczane są w kosztach w KPiR za miesiąc luty.

[alert-info]Fundusz Pracy zarówno przedsiębiorcy, jak i osób współpracujących oraz pracowników może z kolei zostać zaliczony wyłącznie do kosztów uzyskania przychodu w kolumnie 13 KPiR – Pozostałe wydatki.[/alert-info]

#banner-123168#

Składki ZUS za pracowników na umowie o pracę w 2024 roku

W przypadku składek ZUS za pracowników, w 2024 roku zaliczane są one do kosztów uzyskania przychodu wyłącznie w części, w której są finansowane przez pracodawcę - pod warunkiem, że zostały przez niego opłacone.

[alert-danger]Od stycznia 2023 roku, sposób księgowania składek społecznych z tytułu umowy o pracę finansowanych przez płatnika uległ zmienianie, bowiem ujęcie w kosztach składek ZUS w części finansowanej przez pracodawcę nie jest zależne od daty wypłaty wynagrodzenia.[/alert-danger]

[alert-info]Art. 22 ust. 6bb ustawy o PIT:

Składki z tytułu należności, o których mowa w ust. 6ba, określone w ustawie z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych, w części finansowanej przez płatnika składek, składki na Fundusz Pracy, Fundusz Solidarnościowy oraz Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych, z zastrzeżeniem art. 23 ust. 1 pkt 37, stanowią koszty uzyskania przychodów w miesiącu, za który należności te są należne, pod warunkiem że składki zostaną opłacone w terminie wynikającym z odrębnych przepisów. W przypadku uchybienia temu terminowi do składek tych stosuje się art. 23 ust. 1 pkt 55a i ust. 3d.[/alert-info]

Zatem w 2024 roku bez względu na datę wypłaty wynagrodzenia, składki społeczne finansowane przez płatnika podlegają księgowaniu w kosztach w miesiącu, za który należne jest wynagrodzenie - pod warunkiem, że zostaną ona opłacone w ustawowym terminie. Natomiast w przypadku uchybienia terminu, składki te będą podlegać odliczeniu w dacie uregulowania składek.

Przykład 3.

Pan Adam wypłaca swoim pracownikom należne wynagrodzenie ostatniego dnia miesiąca, za które jest należne. Wynagrodzenie za luty 2024 zostało wypłacone 29 lutego 2024 roku, z kolei składki zostały opłacone 15 marca 2024 roku. W jakim miesiącu składki podlegają odliczeniu?

Składki podlegają odliczeniu w lutym, bowiem za luty należne jest wynagrodzenie oraz składki zostały uregulowane w terminie.

Przykład 4.

Pan Marcin wypłaca swoim pracownikom należne wynagrodzenie do 10. dnia miesiąca następującego po miesiącu, za które należne jest wynagrodzenie. Wynagrodzenie za luty 2024 zostało wypłacone 10 marca 2024 roku, z kolei składki zostały opłacone 15 kwietnia 2024 roku. W jakim miesiącu składki podlegają odliczeniu?

Składki podlegają odliczeniu w lutym, bowiem za luty należne jest wynagrodzenie oraz składki zostały uregulowane w terminie.

Przykład 5.

Pani Jadwiga wypłaciła wynagrodzenie za styczeń 2024 w terminie 30 stycznia lecz składki ZUS zostały opłacone po terminie, w dniu 25 lutego. W jakim miesiącu składki podlegają odliczeniu?

Z uwagi, że ma miejsce uchybienie terminu składki ZUS (społeczne finansowane przez płatnika) będą podlegać odliczeniu w dacie zapłaty, czyli 25 lutego 2024 roku. Jeśli zatem Pani Jadwiga ujęła pierwotnie składki w miesiącu, za który należne jest wynagrodzenie, to w przypadku uchybienia terminu ma obowiązek je wyksięgować.

#polecamy#

#banner-150355#

Question 6

Dokonuję sprzedaży towarów klientom, którzy nie prowadzą firm. Sprzedaż dokumentuję, wystawiając paragon fiskalny na kasie fiskalnej. W momencie żądania klienta wystawiam fakturę do paragonu. W sierpniu klient zwrócił towar, który udokumentowany był w czerwcu paragonem i fakturą. Jak powinna być sporządzona korekta sprzedaży udokumentowanej paragonem i fakturą?

Accepted Answer

Korekta sprzedaży udokumentowanej paragonem i fakturą powinna być sporządzona poprzez wystawienie faktury korygującej oraz ujęcie wpisu korygującego w prowadzonej ewidencji korekt z kasy fiskalnej. Zatem jeżeli w celu udokumentowania transakcji na rzecz osoby nieprowadzącej działalności wystawiła Pani paragon fiskalny i fakturę do paragonu, wówczas jest Pani zobowiązana wystawić fakturę korygującą oraz ująć ją w ewidencji korekt.

Zwrot towaru udokumentowanego paragonem fiskalnym

W sytuacji, gdy podatnik zobowiązany jest do skorygowania sprzedaży, w której wyniku został wystawiony paragon fiskalny, powinien prowadzić specjalną ewidencję przeznaczoną do ujmowania wpisów z tytułu korekt sprzedaży. Obowiązek prowadzenia ewidencji korekt wynika z § 3 ust. 3 rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie kas rejestrujących, zgodnie z którym ewidencja ta powinna zawierać m.in.:

datę sprzedaży;
nazwę towaru lub usługi pozwalającą na jednoznaczną ich identyfikację i ewentualnie opis towaru lub usługi stanowiący rozwinięcie tej nazwy;
termin dokonania zwrotu towaru lub reklamacji towaru lub usługi;
wartość brutto zwracanego towaru lub wartość brutto towaru lub usługi będących przedmiotem reklamacji oraz wysokość podatku należnego - w przypadku zwrotu całości należności z tytułu sprzedaży;
zwracaną kwotę (brutto) oraz odpowiadającą jej wysokość podatku należnego - w przypadku zwrotu części należności z tytułu sprzedaży;
dokument potwierdzający dokonanie sprzedaży, a w przypadku gdy dokonanie sprzedaży potwierdza paragon fiskalny lub faktura w postaci elektronicznej - numer tego paragonu lub tej faktury oraz numer unikatowy;
protokół przyjęcia zwrotu towaru lub reklamacji towaru lub usługi podpisany przez sprzedawcę i nabywcę albo notatkę służbową lub protokół z nabycia sprawdzającego.

Wówczas w przypadku zwrotu towaru podatnik dokonuje zapisu w powyższej ewidencji, dołączając do niej zwrócony paragon potwierdzający dokonanie transakcji i nie ewidencjonuje zwrotu bezpośrednio na kasie fiskalnej. Na podstawie ewidencji dokonuje się wpisu pomniejszającego łączny raport okresowy, w okresie, w którym dokonano faktycznego zwrotu towaru lub odstąpienia od umowy.

#zobacztez#

Korekta sprzedaży udokumentowanej paragonem i fakturą

W praktyce bardzo często zdarzają się sytuacje, w których klient po dokonaniu zakupu udokumentowanego paragonem fiskalnym żąda wystawienia faktury do paragonu. W takiej sytuacji, gdy dojdzie do zwrotu towaru, sprzedawca powinien wystawić fakturę korygującą.[alert-info]Elementy, które powinna zawierać faktura korygująca, zostały określone w art. 106j ust. 2 ustawy o VAT.[/alert-info]

Zgodnie z art. 29a ust. 13 ustawy o VAT rozliczenia korekty na gruncie podatku VAT można dokonać pod warunkiem otrzymania, że z posiadanej przez tego podatnika dokumentacji wynika, że uzgodnił on z nabywcą towaru lub usługobiorcą warunki obniżenia podstawy opodatkowania dla dostawy towarów lub świadczenia usług określone w fakturze korygującej oraz warunki te zostały spełnione, a faktura ta jest zgodna z posiadaną dokumentacją.

[alert-info]Art. 29a ust. 13 ustawy o VAT:
„[...]W przypadku gdy w okresie rozliczeniowym, w którym została wystawiona faktura korygująca, podatnik nie posiada dokumentacji, o której mowa w zdaniu pierwszym, obniżenia podstawy opodatkowania dokonuje za okres rozliczeniowy, w którym dokumentację tę uzyskał.”.[/alert-info]

To jednak nie wszystko, mimo wystawienia faktury korygującej konieczne jest bowiem dokonanie stosownego wpisu w prowadzonej ewidencji korekt. Korekta sprzedaży udokumentowanej paragonem i fakturą powinna odbywać się poprzez skorygowanie obu zapisów. Zatem konieczne jest wystawienie faktury korygującej i ujęcie jej w ewidencji korekt z kasy fiskalnej. Wówczas zostaną spełnione wszystkie przesłanki i sprzedawca będzie miał prawo do obniżenia kwoty podatku należnego z tytułu zwrotu.

Na gruncie podatku dochodowego natomiast korektę ujmuje się w okresie wystawienia faktury korygującej.

#banner-147385#

Korekta faktury do paragonu a JPK_V7

W pliku JPK_V7 faktury wystawiane do paragonu obowiązkowo powinny być oznaczane symbolem FP. Takie faktury wykazywane są jedynie w części ewidencyjnej pliku, co oznacza, ze nie mają wpływu na wartości podatku VAT w części deklaracyjnej. Jeżeli nabywca dokonuje zwrotu do sprzedaży udokumentowanej fakturą do paragonu, możliwe są dwa sposoby jej ujęcia w nowym pliku JPK_V7:

wystawić fakturę korygującą z symbolem „FP” oraz ująć zmniejszenie/ zwiększenie na podstawie korekty wartości łącznej raportu z kasy fiskalnej,
wystawić fakturę korygującą bez symbolu „FP” i nie ujmować jej w wartości łącznej raportu z kasy, jeśli korekta jest zmniejszająca. W przypadku korekty zwiększającej konieczne jest nabicie na kasę fiskalną.

[alert-info]W pliku JPK_V7 łączny raport z kasy ujmuje się z symbolem RO natomiast fakturę do paragonu z symbolem FP. Szczegółowe informacje na temat nowych oznaczeń w JPK omawia artykuł: Oznaczenia dokumentów zakupu i sprzedaży w JPK V7M i JPK V7K[/alert-info]

#polecamy#

#banner-147382#

Question 7

Czy istnieje zwolnienie z kasy fiskalnej ze względu na limit kwotowy? Czy prowadząc sprzedaż akcesoriów samochodowych, mogę skorzystać ze zwolnienia z kasy rejestrującej?

Accepted Answer

Co do zasady, każdy podatnik dokonujący sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych powinien rejestrować ją na kasie fiskalnej.

Sprzedaż akcesoriów samochodowych a zwolnienie z kasy fiskalnej

Ustawodawca w zakresie tym przewidział szereg zwolnień, w tym zwolnienie ze względu na limit obrotów (20 000 zł). Przy czym w przypadku działalności rozpoczętej w trakcie roku limit ten ustala się proporcjonalnie.

#zobacztez#

Jak stanowi § 4 rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie zwolnień z kasy, zwolnienie to nie ma zastosowania przy sprzedaży m.in.:

części do silników (CN 8409 91 00 i 8409 99 00),
silników do napędu pojazdów i motocykli, silników spalinowych tłokowych z zapłonem iskrowym i samoczynnym do różnego rodzaju jednostek, w tym motocykli (CN 8407 i 8408),
nadwozi do pojazdów silnikowych (CN 8707),
przyczep i naczep (CN 8716 10, 8716 31 00, ex 8716 39, 8716 40 00); kontenerów (CN 8609 00),
części przyczep, naczep i pozostałych pojazdów bez napędu mechanicznego (CN 8716 90),
części i akcesoriów do pojazdów silnikowych (CN 8708 i 9401 90 80), z wyłączeniem motocykli, to jest do:

ciągników;
pojazdów silnikowych do przewozu dziesięciu lub więcej osób z kierowcą;
samochodów i pozostałych pojazdów silnikowych przeznaczonych zasadniczo do przewozu osób, włącznie z samochodami osobowo-towarowymi (kombi) oraz samochodami wyścigowymi;
pojazdów silnikowych do transportu towarów;
pojazdów silnikowych specjalnego przeznaczenia, innych niż te zasadniczo przeznaczone do przewozu osób lub towarów, w szczególności: pojazdów pogotowia technicznego, dźwigów samochodowych, pojazdów strażackich, betoniarek samochodowych, zamiatarek, polewaczek, przewoźnych warsztatów, ruchomych stacji radiologicznych.

Reasumując powyższe regulacje, sprzedaż akcesoriów samochodowych zasadniczo nie może korzystać ze zwolnienia z kasy. Już pierwsza sprzedaż na rzecz osoby prywatnej lub rolnika ryczałtowego powinna zostać zarejestrowana za pomocą kasy.

#banner-144763#

Sprzedaż akcesoriów samochodowych a kasa fiskalna online

Od 1 stycznia 2020 roku podmioty świadczące usługi naprawy pojazdów silnikowych oraz motorowerów, w tym naprawy opon, ich zakładania, bieżnikowania i regenerowania, oraz w zakresie wymiany opon lub kół dla pojazdów silnikowych oraz motorowerów są zobowiązane do ewidencjonowania sprzedaży za pomocą kas online. Oznacza to, że dla tych przedsiębiorców występuje konieczność zakupu kasy fiskalnej online.

W związku z zakupem kasy online będzie istniała możliwość skorzystania z ulgi na zakup kasy online w kwocie maksymalnie 90% wartości netto, jednakże nie więcej niż 700 zł, pod warunkiem że zakup tych kas nastąpił nie później niż w terminie 6 miesięcy od dnia rozpoczęcia prowadzenia tej ewidencji.

#polecamy#

#banner-144760#

Question 8

Czy byłoby prawidłowo, gdyby w ramach sprzedaży została wystawiona faktura dla osoby fizycznej nieprowadzącej działalności, nawet gdy odbiorca nie zażąda tego typu dokumentu? Jeśli nie, to w jaki sposób dokumentować i księgować przychód?Marek, Lublin

Accepted Answer

Sprzedaż na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej i rolników ryczałtowych co do zasady powinna zostać zarejestrowana przy pomocy kasy fiskalnej. Przedsiębiorcy pod pewnymi warunkami mogą jednak skorzystać ze zwolnienia z kasy fiskalnej.

Jakie są dostępne rodzaje zwolnienia z kasy fiskalnej?

Na mocy § 3 rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących zwolnienie przysługuje m.in.:

ze względu na limit obrotów, czyli wówczas gdy obrót ze sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej i rolników ryczałtowych nie przekroczył w poprzednim roku podatkowym 20 000 zł (w przypadku rozpoczęcia działalności w trakcie roku podatkowego limit wylicza się według odpowiedniej proporcji);
przy sprzedaży wysyłkowej (pocztą lub kurierem), jeżeli sprzedawca otrzyma w całości zapłatę za pośrednictwem poczty, banku lub spółdzielczej kasy oszczędnościowo-kredytowej (odpowiednio na rachunek bankowy podatnika lub na rachunek podatnika w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, której jest członkiem), a z ewidencji i dowodów dokumentujących zapłatę jednoznacznie wynika, jakiej konkretnie czynności dotyczyła i na czyją rzecz została dokonana (dane nabywcy, w tym jego adres).
przy sprzedaży usług, jeżeli sprzedawca otrzyma w całości zapłatę za pośrednictwem poczty, banku lub spółdzielczej kasy oszczędnościowo-kredytowej (odpowiednio na rachunek bankowy podatnika lub na rachunek podatnika w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, której jest członkiem), a z ewidencji i dowodów dokumentujących zapłatę jednoznacznie wynika, jakiej konkretnie czynności dotyczyła i na czyją rzecz została dokonana (dane nabywcy, w tym jego adres).

#zobacztez#

Należy jednak zaznaczyć, że został uregulowany szereg czynności, które bezwzględnie nie mogą korzystać ze zwolnienia z kasy (co oznacza, że sprzedaż na rzecz osób nieprowadzących działalności lub rolników ryczałtowych w takich przypadkach powinna być zarejestrowana na kasie już od pierwszej transakcji). Czynności te zostały wymienione w § 4 wspomnianego rozporządzenia są nimi np.:

dostawa sprzętu fotograficznego, z wyłączeniem części i akcesoriów do sprzętu i wyposażenia fotograficznego (PKWiU ex 26.70.1),
dostawa wyrobów tytoniowych (CN 2401, 2402, 2403), z wyłączeniem towarów dostarczanych na pokładach samolotów,
dostawa perfum i wód toaletowych (CN 3303 00 10, 3303 00 90), z wyłączeniem towarów dostarczanych na pokładach samolotów;
świadczenie usług w zakresie wymiany opon lub kół dla pojazdów silnikowych oraz motorowerów,
świadczenie usług doradztwa podatkowego,
świadczenie usług fryzjerskich, kosmetycznych i kosmetologicznych.

#banner-127826#

Faktura dla osoby fizycznej a zwolnienie z kasy fiskalnej

Podczas korzystania ze zwolnienia z kasy fiskalnej sprzedaż może być księgowana na podstawie:

dziennej ewidencji sprzedaży bezrachunkowej lub
wystawionej faktury.

Jeżeli podczas korzystania ze zwolnienia z kasy fiskalnej sprzedaż na rzecz osób nieprowadzących działalności lub rolników ryczałtowych podatnik dokumentuje zawsze fakturami, wówczas nie ma obowiązku prowadzenia dziennej ewidencji sprzedaży.

Faktura dla osoby fizycznej nieprowadzącej działalności może zostać wystawiona przez podatnika, nawet jeśli podmiot nie wyrazi takiego żądania. Dokumentem potwierdzającym sprzedaż, wydawanym klientowi jest wówczas faktura.

W przypadku gdy podatnicy mogą korzystać ze zwolnienia z kasy i nie dokumentują sprzedaży fakturami, to sprzedaż powinna być księgowana na podstawie dziennej ewidencji sprzedaży. Ewidencję należy prowadzić w osobnym zeszycie (postać zbroszurowana). Powinna ona zawierać co najmniej numer kolejny wpisu, datę uzyskania przychodu, jego kwotę (z wyróżnieniem VAT według obowiązujących stawek) oraz podsumowanie wartości przychodu z danego dnia.

Sumę przychodów nieudokumentowanych fakturą z danego dnia księguje się po jego zakończeniu. Jeżeli w danym dniu nie wystąpiła sprzedaż, nie dokonuje się księgowania. W nowym pliku JPK_V7 ewidencja sprzedaży bezrachunkowej powinna mieć oznaczenie "WEW".

#polecamy#

#banner-144742#

Question 9

Prowadzę księgowość w oparciu o podatkową księgę przychodów i rozchodów oraz jestem czynnym podatnikiem VAT. Ponad rok temu, w kwietniu 2019 roku kupiłem samochód osobowy o wartości 13.000 zł od którego zakupu odliczyłem 50% podatku VAT. Samochód nie jest w pełni zamortyzowany jednak chciałbym go sprzedać. Jaką stawką podatku powinna być opodatkowana sprzedaż firmowego samochodu?

Accepted Answer

W przypadku sprzedaży firmowego samochodu osobowego kluczowe jest ustalenie odpowiedniej stawki podatku VAT. Stawkę "zw." (zwolniona) można zastosować jedynie w sytuacji, gdy przedsiębiorcy nie przysługiwało odliczenie VAT od zakupu samochodu oraz samochód był wykorzystywany wyłącznie do czynności związanych ze sprzedażą zwolnioną.

Natomiast w każdym innym przypadku należy zastosować stawkę podstawową, czyli 23% VAT. Transakcje należy również oznaczyć w pliku JPK kodem GTU 7.

#zobacztez#

Ważną informacją jest fakt, że w momencie kiedy następuje sprzedaż firmowego samochodu, pojazd ten staje się w 100% firmowy, więc nie istnieje już ograniczenie w odliczeniu podatku VAT, a co za tym idzie - istnieje możliwość do korekty nieodliczonego podatku VAT.

I tak, gdy wartość początkowa samochodu jest:

niższa niż 15 000 zł, a sprzedaż samochodu następuje przed upływem roku oraz przy zakupie zostało odliczone 50% podatku VAT, można w takim wypadku sporządzić korektę nieodliczonego podatku VAT za okres rozliczeniowy, w którym nastąpiła sprzedaż w wysokości proporcjonalnej do pozostałego okresu korekty, przez okres 12 miesięcy,
wyższa niż 15 000 zł oraz kiedy podatek został odliczony w wysokości 50% - jeżeli sprzedaż następuje przed upływem 5-ciu lat, można skorygować deklarację VAT za ten okres rozliczeniowy, uwzględniając korektę podatku nieodliczonego w wysokości proporcjonalnej do pozostałego okresu korekty. Po upływie 5 lat korekty nie można już sporządzać.

Jednak w opisanej przez Pana sytuacji korekta podatku VAT nie wystąpi.

Warto również dodać, że samochód nie podlega amortyzacji od miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano jego sprzedaży. Niezamortyzowana część wartości początkowej środka trwałego będzie stanowiła koszt uzyskania przychodu, który należy ująć w kolumnie 13. KPiR Pozostałe wydatki w dacie sprzedaży środka trwałego.

[alert-info]Przy sprzedaży pojazdu osobowego wprowadzonego do ewidencji środków trwałych po 2019 roku koszt podatkowy będzie stanowiła wartość pojazdu do kwoty limitu 150 tys. złotych, pomniejszona o wartość odliczonych do momentu sprzedaży odpisów amortyzacyjnych. Więcej informacji na ten temat w artykule: Sprzedaż samochodów osobowych – jakie zmiany?[/alert-info]

Sprzedaż firmowego samochodu w systemie wfirma.pl

Użytkownicy systemu wFirma.pl w łatwy i szybki sposób dokonają sprzedaży firmowego pojazdu znajdującego się w ewidencji środków trwałych. W tym celu należy przejść do zakładki EWIDENCJE » ŚRODKI TRWAŁE, gdzie należy zaznaczyć pojazd firmowy i w górnym menu wybrać opcję SPRZEDAŻ.

Sprzedaż firmowego samochodu

W oknie, które się pojawi należy wprowadzić dane dotyczące sprzedaży oraz wartość ze stawką VAT i oznaczeniem GTU.

Na podstawie tak wystawionej faktury przychód zostanie ujęty w kolumnie 8. KPiR Pozostałe przychody i rejestrze VAT sprzedaży, dodatkowo wartość niezamortyzowana zostanie ujęta w kosztach.

[alert-info]Szczegóły zostały opisane w artykule: Jak zaksięgować sprzedaż firmowego samochodu osobowego?[/alert-info]

#banner-144799#

#polecamy#

Question 10

Jestem właścicielem sklepu spożywczego i prowadzę podatkową księgę przychodów i rozchodów. Czasami pobieram towary na własne potrzeby, np. masło, chleb itp. Czy jest to dozwolone, jeżeli przy ich zakupie odliczyłam podatek VAT? Jak udokumentować przekazanie towarów na cele prywatne?

Accepted Answer

Obowiązujące przepisy nie zabraniają przekazania towarów na własne potrzeby przedsiębiorcy. Należy mieć jednak na uwadze, że pierwotnym przeznaczeniem towarów handlowych jest ich sprzedaż w celu osiągnięcia przychodu. Dlatego też przekazanie towarów na cele prywatne należy właściwie udokumentować. W tym celu podatnik powinien sporządzić dokument wewnętrzny opodatkowania, który będzie podstawą dokonania zapisów w ewidencjach księgowych.

Przekazanie towarów na cele prywatne

Rozpatrując kwestię przekazania towarów na cele prywatne, należy zwrócić uwagę na interpretację Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach z 12 czerwca 2013 r. o sygn. IBPP1/443-216/13/LSz., w której czytamy:

(...) Przepisy ustawy nie definiują pojęcia "potrzeb osobistych". Za słownikiem języka polskiego uznać należy, że potrzebami "osobistymi" są takie potrzeby, które "dotyczą danej osoby" i które są jej potrzebami "prywatnymi", tj. potrzebami niezwiązanymi z prowadzoną przez tę osobę działalnością gospodarczą, statusem pracownika czy pełnioną funkcją.

Zatem można przyjąć, że potrzebami osobistymi są te, których realizacja nie jest związana ze stosunkiem pracy, a zatem potrzeby osobiste to te, których zaspokojenie wynika z dobrej woli pracodawcy. (...)

W przedstawionej sprawie mamy do czynienia z bezsprzecznym przekazaniem towarów na potrzeby osobiste podatnika, które nie mają związku z prowadzeniem działalności. Dlatego też wystawiony dokument wewnętrzny opodatkowania będzie pomniejszać wartość pobranych towarów w kolumnie 10 KPiR - Zakup towarów handlowych i materiałów podstawowych. Przekazanie towarów na cele prywatne nie jest związane z osiągnięciem przychodu, dlatego też podatnik ma obowiązek dokonania korekty równej wartości pobranych towarów. W praktyce, na podstawie dokumentu wewnętrznego opodatkowania dokonuje się bezpośrednich wpisów do KPiR, wprowadzając w kolumnie 10 wartość przekazanych towarów na cele prywatne ze znakiem minus.

#zobacztez#

Nieodpłatne przekazanie towarów na cele prywatne w VAT

Nieodpłatne przekazanie towarów na cele osobiste przedsiębiorcy jest jednoznaczne ze zużyciem tych towarów. Dlatego też w sytuacji, gdy przy zakupie towarów przysługiwało podatnikowi prawo do odliczenia VAT, dokument wewnętrzny opodatkowania będzie również podstawą do wykazania podatku należnego i dokonania zapisów w rejestrze sprzedaży VAT, co wynika z art. 7 ust. 2 ustawy o VAT. Dzięki temu zostanie skorygowana wartość podatku VAT w stosunku do przekazanych towarów, jaka została odliczona przy ich zakupie.

Warto podkreślić, że przekazanie towarów na cele prywatne nie stanowi dla przedsiębiorcy przychodu. W związku z tym, wystawia się dokument wewnętrzny opodatkowania, a nie fakturę VAT. Służy on jedynie dokonaniu korekty zapisów w ewidencjach.

[alert-info]Art. 7 ust. 2 ustawy o VAT:

Przez dostawę towarów, o której mowa w art. 5 ust. 1 pkt 1, rozumie się również przekazanie nieodpłatnie przez podatnika towarów należących do jego przedsiębiorstwa, w szczególności:

1) przekazanie lub zużycie towarów na cele osobiste podatnika lub jego pracowników, w tym byłych pracowników, wspólników, udziałowców, akcjonariuszy, członków spółdzielni i ich domowników, członków organów stanowiących osób prawnych, członków stowarzyszenia,

2) wszelkie inne darowizny

- jeżeli podatnikowi przysługiwało, w całości lub w części, prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z tytułu nabycia, importu lub wytworzenia tych towarów lub ich części składowych.[/alert-info]

#banner-64257#

Przekazanie towarów na cele prywatne w systemie wFirma.pl

W systemie wFirma.pl aby prawidłowo wykazać przekazanie towarów na cele prywatne na należy dodać odrębny wpis na gruncie KPiR oraz rejestru VAT sprzedaży, jeśli podatnik ma obowiązek opodatkować przekazanie.

Wpis do KPiR dodaje się poprzez EWIDENCJE » KPiR » DODAJ WPIS gdzie w należy zaznaczyć opcję BRAK KONTRAHENTA a następnie wskazać dane z dokumentu.

przekazanie towarów na cele prywatne

Z kolei wpis do rejestry VAT sprzedaży należy dodać poprzez EWIDENCJE » REJESTR VAT SPRZEDAŻY » DODAJ WPIS gdzie w należy zaznaczyć opcję BRAK KONTRAHENTA a następnie wskazać dane z dokumentu. Dodatkowo w podzakładce ZAAWANSOWANE należy zaznaczyć opcję DOKUMENT WEWNĘTRZNY.

przekazanie towarów na cele prywatne

#banner-144436#

#polecamy#

Question 11

Zakładam firmę zajmującą się pośrednictwem nieruchomości. Swoje usługi będę świadczył głównie na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej. Czy w związku z powyższym kasa fiskalna dla pośrednika nieruchomości jest obowiązkowa?

Accepted Answer

Zgodnie z rozporządzeniem w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących, usługi pośrednictwa nieruchomości zostały wyszczególnione jako te, dla których można zastosować zwolnienie z kasy fiskalnej po spełnieniu określonych warunków. W związku z tym kasa fiskalna dla pośrednika nieruchomości nie jest obowiązkowa. Zwolnienia, z jakich mogą skorzystać podatnicy, dzielą się na zwolnienia podmiotowe (do rocznego limitu obrotów 20 000 zł) lub przedmiotowe (ze względu na rodzaj prowadzonej działalności). Usługi pośrednika nieruchomości zostały objęte zwolnieniem przedmiotowym.

#zobacztez#

Kasa fiskalna dla pośrednika nieruchomości

Na początku warto wskazać, jakie czynności kwalifikują się do usług pośrednictwa nieruchomości. Zostały one sklasyfikowane w grupie 68.31.Z PKD, która obejmuje:

usługi pośrednictwa w kupnie, sprzedaży i dzierżawie nieruchomości,
usługi doradztwa i szacowania wartości nieruchomości związanych z jej kupnem, sprzedażą lub dzierżawą.

Wyżej wymienione czynności, klasyfikowane jako usługi pośrednictwa nieruchomości, zostały wykazane w pkt. 26 załącznika do ww. rozporządzenia jako usługi, które mogą korzystać ze zwolnienia z kasy fiskalnej – zwolnienia przedmiotowego.

Należy przy tym pamiętać, że warunkiem skorzystania ze zwolnienia przedmiotowego jest prawidłowe udokumentowanie sprzedaży (całej wykonanej usługi), fakturą.

[alert-info]Ze zwolnienia z kasy fiskalnej, zgodnie z pkt. 26 załącznika do rozporządzenia w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących, mogą korzystać usługi związane z obsługą rynku nieruchomości, jeżeli świadczenie tych usług w całości zostało udokumentowane fakturą.[/alert-info]

Kasa fiskalna a usługi pośrednictwa nieruchomości online

W przypadku, gdy zapłata za wykonane usługi pośrednictwa nieruchomości, świadczone na rzecz osób prywatnych i rolników ryczałtowych, w całości jest dokonywana za pośrednictwem rachunku bankowego, poczty lub spółdzielczej kasy oszczędnościowo – rozliczeniowej, której sprzedawca jest członkiem, w myśl pkt. 37 ww. rozporządzenia, można skorzystać także z drugiego zwolnienia przedmiotowego. Dodatkowym warunkiem stosowania tego zwolnienia jest konieczność prowadzenia ewidencji sprzedawanych usług, z której jasno wynika, jakie usługi i na rzecz jakiego nabywcy zostały wykonane.

Kolejnym dostępnym zwolnieniem jest zwolnienie podmiotowe – do rocznego limitu obrotów 20 000 zł. Skorzystanie z tego zwolnienia jest możliwe w przypadku, gdy obrót ze sprzedaży towarów lub usług na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych nie przekroczył w poprzednim roku 20 000 zł.[alert-info]Podatnicy, którzy rozpoczynają działalność gospodarczą w trakcie roku, wartość limitu upoważniającą do korzystania ze zwolnienia podmiotowego wyliczają w wartości proporcjonalnej do ilości dni, pozostałych do końca roku.[/alert-info]

#banner-143296#

Ewidencjonowanie sprzedaży w przypadku zwolnienia z kasy

Co do zasady, jeśli podatnik zajmujący się usługami pośrednictwa nieruchomości nie będzie dokumentował sprzedaży fakturą, wówczas nie będzie mógł skorzystać ze zwolnienia przedmiotowego na podstawie pkt. 26 załącznika do ww. rozporządzenia. Może jednak korzystać ze zwolnienia podmiotowego do limitu obrotów 20 000 zł w skali roku. W przypadku korzystania ze zwolnienia należy prowadzić dzienną ewidencję sprzedaży bezrachunkowej w postaci zbroszurowanej. W prowadzonej ewidencji sprzedaży bezrachunkowej należy wskazać:

liczbę porządkową,
datę uzyskania przychodu,
wartość przychodu brutto,
podsumowanie całego przychodu z danego dnia.

W przypadku przychodów opodatkowanych różnymi stawkami podatku VAT należy wyróżnić w prowadzonej ewidencji stawki, pozwalające na wyliczenie odpowiedniej wartości podatku należnego podlegającego wpłacie do urzędu.[alert-info]W ewidencji sprzedaży bezrachunkowej nie ujmuje się transakcji udokumentowanych fakturą lub rachunkiem.[/alert-info]Ewidencja sprzedaży bezrachunkowej powinna się znajdować w miejscu, w którym sprzedaż jest dokonywana.

#polecamy#

#banner-143302#

Question 12

Chcę sprzedać telefon, który obecnie stanowi środek trwały firmy. Nabywcą prawdopodobnie będzie osoba prywatna nieprowadząca działalności gospodarczej. Nie posiadam kasy fiskalnej. Jak udokumentować tę sprzedaż telefonu?

Accepted Answer

Zgodnie z §2 ust. 2 rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie zwolnień z kasy fiskalnej przedsiębiorca może skorzystać ze zwolnienia z kasy fiskalnej pod warunkiem, że udokumentuje fakturą sprzedaż środka trwałego, o czym mowa w poz. 47 załącznika do rozporządzenia.

Sprzedaż telefonu a kasa fiskalna

Z kolei § 4 rozporządzenia jasno wskazuje, że zwolnieniu z ewidencji na kasie rejestrującej nie podlega dostawa sprzętu telekomunikacyjnego na rzecz osób prywatnych oraz rolników ryczałtowych.[alert-info]§4 ust. 1 pkt 1 lit. h Rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących:

Zwolnień z obowiązku ewidencjonowania, o których mowa w § 2 i § 3, nie stosuje się w przypadku komputerów, wyrobów elektronicznych i optycznych oraz silników elektrycznych, prądnic i transformatorów (PKWiU ex 26 i ex 27.11).[/alert-info]

W tym przypadku, jeżeli obecnie nie posiada Pani kasy fiskalnej, a nabywcą telefonu będzie osoba fizyczna nieprowadząca działalności, będzie Pani zobligowana do jej zainstalowania przed dokonaniem tej transakcji. Sprzedaż sprzętu telekomunikacyjnego bowiem musi zostać zarejestrowana na kasie fiskalnej.

#zobacztez#

Wyjątkiem może być sytuacja gdy dokonuje Pani sprzedaży telefonu na rzecz własnego pracownika. W takiej sytuacji możliwe jest zastosowanie zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania sprzedaży na kasie fiskalnej na podstawie § 4 ust. 2 rozporządzenia zgodnie z którym, powyższe wyłączenie nie ma zastosowania do dostawy towarów, o której mowa w poz. 34 załącznika do rozporządzenia. Natomiast poz. 34 załącznika dotyczy dostawy towarów i świadczenia usług przez podatnika na rzecz jego pracowników. Takie postępowanie potwierdził Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji indywidualnej z dnia 19 grudnia 2019 roku o sygn. 0114-KDIP1-3.4012.607.2019.1.JG w której czytamy, że: "(...)w odniesieniu do sprzedaży sprzętu komputerowego, samochodów i mebli, a także w zakresie czynności polegających na umożliwieniu pracownikom za odpłatnością korzystania z samochodów i telefonów służbowych w celach prywatnych, zgodnie z § 4 ust. 2 rozporządzenia, wyłączenia ze zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania na kasie rejestrującej zawarte w przepisie § 4 ust. 1 pkt 1 rozporządzenia nie będą miały zastosowania, gdyż Wnioskodawca dokonuje dostawy towarów i świadczenia usług, o których mowa w poz. 34 załącznika do rozporządzenia – czyli jest to dostawa towarów dla pracowników.(...)

Odnosząc przedstawiony opis sprawy do obowiązujących przepisów prawa, w zakresie sprzedaży na rzecz pracowników sprzętu komputerowego, samochodów i mebli, a także w zakresie czynności polegających na umożliwieniu pracownikom za odpłatnością korzystania z samochodów i telefonów służbowych w celach prywatnych wskazać należy, że czynności te stanowią dostawę towarów/świadczenie usług przez podatnika na rzecz jego pracowników, o których mowa w poz. 34 załącznika do rozporządzenia w sprawie zwolnień z obowiązku ewidencjonowania na kasie rejestrującej.

Zatem, Wnioskodawca będzie miał prawo do skorzystania ze zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania sprzedaży na rzecz pracowników za pośrednictwem kasy rejestrującej na podstawie § 2 ust. 1 i 2 rozporządzenia w sprawie zwolnienia z kas w powiązaniu z poz. 34 załącznika do tego rozporządzenia."

#banner-141358#

Jak wystawić paragon fiskalny?

Korzystając z systemu wFirma.pl przedsiębiorca może zintegrować drukarkę fiskalną i wystawiać paragony bezpośrednio w systemie. W tym celu należy przejść do zakładki: PRZYCHODY » SPRZEDAŻ » WYSTAW » PARAGON FISKALNY. W oknie, które się pojawi, należy uzupełnić wymagane dane, a następnie wybrać ZAPISZ.

Sprzedaż telefonu a kasa fiskalna

Wystawiony paragon nie jest ujmowany w ewidencjach księgowych. W tym celu należy zaksięgować łączny raport okresowy z kasy fiskalnej o czym więcej w artykule: Łączny raport okresowy z kasy fiskalnej - sposób księgowania

#banner-141352#

#polecamy#

#banner-141355#

Question 13

Zamierzam sprzedawać osobom fizycznym ręcznie produkowane meble z montażem. W firmie ewidencjonuję sprzedaż na rzecz osób prywatnych na kasie fiskalnej, jako że w zeszłym roku przekroczyłam limit do kasy. Na podstawie wcześniej sporządzonej umowy kupujący będzie wpłacał zaliczkę w wysokości 20%, a po upływie 2–3 miesięcy będzie realizowany montaż wykonanego zestawu. Czy należy ująć otrzymane zaliczki na kasie fiskalnej?

Accepted Answer

W przypadku sprzedaży na rzecz firmy przedsiębiorca będący czynnym podatnikiem VAT z tytułu otrzymanej zaliczki ma obowiązek wystawienia faktury zaliczkowej. Jednak w sytuacji, gdy zaliczkę otrzymano od osoby fizycznej nieprowadzącej działalności gospodarczej, to taka zaliczka na kasie fiskalnej może być udokumentowania w inny sposób, w przypadku gdy przedsiębiorca utracił prawo do zwolnienia z kasy fiskalnej.

Obowiązek podatkowy z tytułu otrzymanej zaliczki

Zgodnie z ogólną zasadą obowiązek podatkowy na gruncie podatku VAT powstaje z chwilą dokonania dostawy towarów lub wykonania usługi. Jednak na mocy art. 19a ust. 8 ustawy o VAT, jeżeli przed dokonaniem dostawy towaru lub wykonaniem usługi podatnik otrzyma całość lub część zapłaty, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą jej otrzymania w odniesieniu do tej kwoty. Oznacza to, że otrzymana zaliczka przed wykonaniem usługi lub sprzedażą towaru będzie powodowała konieczność wykazania podatku należnego z tytułu otrzymanej kwoty. Podatnik VAT ma również obowiązek prawidłowo udokumentować otrzymaną zaliczkę, jeżeli dostawa towaru lub wyświadczenie usługi oraz wpłata zaliczki odbędą się w różnych okresach rozliczeniowych.

Istnieją także wyjątki od powyższej reguły, ponieważ przy wykonywaniu niektórych czynności obowiązek podatkowy VAT powstaje w innym terminie, przez co otrzymana zaliczka na poczet tych czynności nie będzie powodowała konsekwencji w podatku VAT. Do takich czynności należą m.in.:

dostawy energii cieplnej, elektrycznej lub chłodniczej oraz gazu przewodowego,
usługi telekomunikacyjne i radiokomunikacyjne,
usługi związane z dostarczaniem oraz uzdatnianiem wody za pośrednictwem sieci wodociągowych,
usługi dzierżawy, najmu czy też leasingu,
usługi ochrony mienia i osób, oraz przechowywania mienia,
usługi świadczenia obsługi biurowej oraz prawnej,
dystrybucja energii elektrycznej.

[alert-info]W przypadku transakcji wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów nie należy wystawiać faktur zaliczkowych, gdyż obowiązek podatkowy powstaje zawsze w dacie wystawienia faktury bądź w przypadku braku faktury 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu dostawy towaru.[/alert-info]

#zobacztez#

Kto ma obowiązek ewidencji na kasie fiskalnej?

Co do zasady sprzedaż na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej powinna być ewidencjonowana na kasie fiskalnej. Istnieją jednak zwolnienia w tym zakresie, dzięki którym przedsiębiorca może uniknąć obowiązku posiadania kasy fiskalnej.

[alert-info]Czynni podatnicy VAT mają obowiązek wykazania w JPK_V7 sprzedaż paragonową zbiorczym wpisem na podstawie raportu okresowego z kasy fiskalnej z oznaczeniem RO.[/alert-info]

Zwolnienie podmiotowe z kasy fiskalnej

Zwolnienie podmiotowe z kasy fiskalnej przysługuje ze względu na nieprzekroczenie w ubiegłym roku podatkowym limitu obrotów. W 2022 r. limit ten wynosi 20 tys. zł. Jeżeli przedsiębiorca rozpoczyna działalność gospodarczą w trakcie roku podatkowego, limit liczony jest proporcjonalnie.

Do limitu zwolnienia z kasy nie wlicza się obrotu z tytułu sprzedaży:

nieruchomości,
środków trwałych,
wartości niematerialnych i prawnych.

Należy mieć na uwadze, że istnieją czynności, które bezwzględnie muszą być ewidencjonowane na kasie fiskalnej. Zostały one wymienione w § 4 rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących.#banner-35049#

Zaliczka na kasie fiskalnej - ewidencja

Z racji tego, że otrzymane zaliczki powodują konsekwencje wyłącznie na gruncie podatku VAT, sposób w jaki powinna być zewidencjonowana zaliczka na kasie fiskalnej, może być nieco utrudniony – przyjęcie zapłaty skutkuje bowiem obowiązkiem nabicia jej na kasie fiskalnej i wydania paragonu.

Zaliczka na kasie fiskalnej - rozliczenie W związku z tym przedsiębiorca byłby zmuszony każdorazowo przy księgowaniu łącznego raportu z kasy do wydzielania wpłaconych zaliczek i rozksięgowania ich do odpowiednich ewidencji, ponieważ zaliczka powoduje powstanie obowiązku podatkowego wyłącznie na gruncie podatku VAT. Ponadto po dokonaniu sprzedaży lub wykonaniu usługi przedsiębiorca musiałby pamiętać o wykazaniu przychodu na gruncie podatku dochodowego.

Istnieje również możliwość stosowania uproszczenia, dzięki któremu za moment powstania przychodu na gruncie podatku dochodowego można uznać dzień wpłaty zaliczki. Jak jednak stanowi art. 14 ust. 1j ustawy o PIT, warunkiem jest korzystanie z wybranej metody cały rok podatkowy. O wyborze takiej metody ewidencjonowania zaliczek na kasie należy poinformować urząd skarbowy w zeznaniu rocznym składanym za rok, w którym była ona stosowana.

[alert-info]O wyborze metody, w której za moment powstania przychodu uznaje się dzień wpłaty zaliczki w zeznaniu rocznym za 2022 r. informuje się w polach wymienionych poniżej:
- PIT-36 – pole 46, jeżeli osoba występuje jako podatnik, 47 – jeżeli jako współmałżonek;
- PIT-36L – pole 13;
- PIT-28 – pole 266.[/alert-info]

W przypadku spółki osobowej o wyborze tej metody mają obowiązek poinformować wszyscy wspólnicy w zeznaniu rocznym, w którym uproszczenie to było stosowane.

#polecamy#

Question 14

W 2022 roku założyłam działalność gospodarczą polegającą na świadczeniu usług architektonicznych. Z uwagi na znikomą ilość kosztów zdecydowałam się na formę opodatkowania, jaką jest ryczałt od przychodów ewidencjonowanych. Od 1 lipca 2022 roku na skali podatkowej obowiązuje 12 % stawka podatku. Przepisy poprawiające Polski Ład pozwalają również na zmianę formy opodatkowania w trakcie roku z ryczałtu na skalę podatkową. Jakie skutki ma przejście z ryczałtu na zasady ogólne a koszty podatkowe? Czy koszty poniesione przed przejściem na ryczałt mogę ująć w ewidencji KPiR? Czy muszę korygować odliczenie składki zdrowotnej?

Accepted Answer

Przepisy wprowadzające Polski Ład 2.0 umożliwiają podatnikom w 2022 roku zmianę formy opodatkowania z ryczałtu na skalę podatkową na dwa sposoby. Pierwszą możliwością jest rozliczenie zaliczek ustalanych w 2022 roku ryczałtem, a następnie w skali roku dokonanie rozliczenia za pomocą skali podatkowej czyli zmiana formy opodatkowania na skale wstecz za cały 2022 rok. Natomiast druga opcja obejmowała zmianę formy opodatkowania na pół roku, czyli pół roku jest opodatkowane ryczałtem, a drugie pół roku za pomocą skali podatkowej.[alert-info]W przypadku skali podatkowej podstawą opodatkowania jest dochód. W razie chęci zmiany formy opodatkowania posiadaną dokumentację firmową należałoby więc uzupełnić o dowody dokumentujące poniesienie kosztów podatkowych w trakcie roku podatkowego.[/alert-info]

Przejście z ryczałtu na zasady ogólne a koszty podatkowe – na koniec roku

W przypadku pierwszej możliwości sprawa jest stosunkowo prosta, bowiem w momencie podjęcia decyzji o rocznej zmianie opodatkowania z ryczałtu na skalę podatkową podatnik zobowiązany jest do:

Zaliczek na podatek dochodowy nie należy przeliczać na skalę podatkową, ponieważ w zeznaniu rocznym PIT-36 wystarczy wykazać wyliczone zaliczki zgodnie z formą opodatkowania ryczałtem. Poniesione koszty w trakcie roku podatkowego udokumentowane fakturami wystawionymi w 2022 roku mogą być wówczas ujęte w KPiR za 2022 rok.

Omówione wyżej postępowanie wynika z tego, że zgodnie z § 24 ust. 1 rozporządzenia w sprawie podatkowej księgi przychodów i rozchodów podatnicy są obowiązani do sporządzenia i wpisania do księgi spisu z natury m.in. na dzień 1 stycznia oraz na koniec każdego roku podatkowego.

Jak wynika z § 26 ust. 1 i ust. 4 omawianego rozporządzenia, podatnik jest zobligowany wycenić materiały i towary handlowe objęte spisem z natury według cen zakupu lub nabycia albo według cen rynkowych z dnia sporządzenia spisu, jeżeli są one niższe od cen zakupu lub nabycia; spis z natury półwyrobów (półfabrykatów), wyrobów gotowych i braków własnej produkcji wycenia się według kosztów wytworzenia, a odpadów użytkowych, które w toku działalności utraciły swoją pierwotną wartość użytkową, wycenia się według wartości wynikającej z oszacowania uwzględniającego ich przydatność do dalszego użytkowania.

#zobacztez#

Natomiast na gruncie ujęcia kosztu powołać się należy na art. 22 ust. 6b ustawy o PIT, który wskazuje, że za dzień poniesienia kosztu uzyskania przychodów w przypadku podatników rozliczających się przy pomocy KPiR uważa się dzień wystawienia faktury (rachunku) lub innego dowodu stanowiącego podstawę do zaksięgowania (ujęcia) kosztu. Przy czym zgodnie z ust. 4 należy pamiętać, że koszty uzyskania przychodów są potrącane tylko w tym roku podatkowym, w którym zostały poniesione.

Jeśli więc przejście z ryczałtu na zasady ogólne będzie miało miejsce dla całego roku podatkowego, należy odtworzyć KPiR dla całego roku 2022. W związku z odtworzeniem KPiR trzeba się kierować zasadami omówionymi w rozporządzeniu w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów. Poniesione koszty z datą wystawienia z 2022 roku (o ile mają związek z działalnością gospodarczą) można ująć w odtwarzanej KPiR.[alert-info]Zgodnie z art. 22 ust. 1 ustawy o PIT:

Kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23.[/alert-info]

Zmiana formy opodatkowania wstecz na skalę podatkową a składka zdrowotna

Decydując się na przejście z ryczałtu na zasady ogólne wstecz w 2022 roku, podatnik traci prawo do odliczenia składek zdrowotnych za ten okres. Ma to związek z tym, że zgodnie z art. 11 ust. 1a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym, odliczeniu podlegają zapłacone składki zdrowotne do limitu 50% ich wartości. Odliczenie to stosuje się od przychodów opodatkowanych ryczałtem. Zmieniając formę opodatkowania na zasady ogólne, przychody traktowane są jak te uzyskane w okresie opodatkowania skalą podatkową.

[alert-info]Przedsiębiorca, który przechodzi z ryczałtu na zasady ogólne wstecz za 2022 rok, nie przelicza zaliczek na podatek dochodowy za 2022 rok. Natomiast ostateczne rozliczenie rocznej składki zdrowotnej za 2022 rok będzie miało miejsce w ZUS DRA za kwiecień 2023. Deklaracje ZUS DRA/RCA złożone w trakcie 2022 roku na ryczałcie nie podlegają korekcie.[/alert-info]

Przejście z ryczałtu na zasady ogólne a koszty podatkowe – w trakcie roku

W przypadku drugiej możliwości sytuacja się komplikuje. Wynika to z faktu, że zmiana formy opodatkowania następuje na okres półroczny: podatnik pół roku rozlicza się ryczałtem, a drugie pół roku za pomocą skali podatkowej. W związku z tym powstaje wątpliwość, jakie koszty mogą być uwzględnione w okresie, w którym obowiązuje skala podatkowa. Wynika to z tego, że co do zasady obowiązuje wtedy zasada mówiąca, że koszty uzyskania przychodów są potrącane tylko w tym roku podatkowym, w którym zostały poniesione. Natomiast Ministerstwo Finansów w mediach podkreśla, że po przejściu na skalę podatkową w trakcie roku (w związku z możliwością daną przez Polski Ład 2.0) możliwe jest ujęcie w kosztach wydatków poniesionych po 1 lipca 2022 roku. Przeanalizujemy tę kwestię.

W pierwszej kolejności należy wskazać, że w przypadku takiej zmiany podatnik również ma obowiązek:

sporządzenia remanentu na 1 lipca 2022 roku,
założenia KPiR i uwzględnienia w nim zdarzeń gospodarczych, które miały miejsce od 1 lipca 2022 roku,
wyliczania zaliczek na podatek dochodowy od 1 lipca 2022 roku według skali podatkowej i odpowiedniego jego wpłacania z identyfikatorem PIT,
sporządzenia remanentu na 31 grudnia 2022 roku,
złożenia jednocześnie PIT-28 za rozliczany okres styczeń–czerwiec i PIT-36 za rozliczany okres lipiec–grudzień.

#banner-107288#

Jak widać, podatnik jest zobowiązany do sporządzenia remanentu początkowego na dzień 1 lipca 2022 roku. Oznacza to, że przy pomocy remanentu musi uwzględnić posiadane na dzień spisu towary, materiały, półwyroby (półfabrykaty), wyroby gotowe, odpady użytkowe, które w toku działalności utraciły swoją pierwotną wartość użytkową i następnie dokonać ich wyceny. Trzeba to zrobić do 15 lipca 2022 roku (wynika to z faktu, że wycena powinna się odbyć w terminie do 14 dni po sporządzeniu spisu z natury). Dzięki temu w KPiR będą ujęte dokonane zakupy wyżej omówionych składników.

Przy czym samo w sobie ujęcie towarów remanentem nie powoduje zmniejszenia podstawy opodatkowania, a dopiero ewentualna różnica remanentowa, czyli różnica pomiędzy remanentem początkowym a końcowym.[alert-info]Odpisy amortyzacyjne naliczone w okresie bycia ryczałtowcem nie podlegają księgowaniu w KPiR w czasie, w którym obowiązuje skala podatkowa. Wynika to z art. 22n ust. 5 ustawy o PIT. Nie można więc tak zwiększyć kosztów, mimo że odpisy amortyzacyjne liczone na ryczałcie w żaden sposób nie zmniejszały zobowiązania podatkowego.[/alert-info]

Omówiona wyżej kwestia z amortyzacją swoje potwierdzenie ma w orzecznictwie, m.in w piśmie Izby Skarbowej w Poznaniu z 2 września 2015 roku o sygn. ILPB1/4511-1-803/15-4/AG, w której przeczytać można:

„[...] w przypadku rezygnacji z opodatkowania w formie zryczałtowanego podatku dochodowego lub utraty prawa do opodatkowania w tej formie i przejścia na opodatkowanie dochodów w oparciu o tzw. zasady ogólne, odpisy amortyzacyjne za okres opodatkowania ryczałtem należy uwzględnić w prowadzonej ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych. Przy czym wskazać należy, że odpisy amortyzacyjne za okres opodatkowania ryczałtem, po przejściu na tzw. zasady ogólne, nie stanowią kosztów uzyskania przychodu”.

Z kolei w przypadku kosztów pośrednich, jak wskazało samo Ministerstwo Finansów, ujęciu w ewidencji podatkowej będą podlegały koszty poniesione po 1 lipca 2022 roku włącznie, stąd koszty poniesione przed tym okresem nie będą ujmowane w ewidencji podatkowej. Przy czym jeżeli można by było jednoznacznie i niewątpliwie powiązać poniesiony koszt z uzyskanym przychodem, który był opodatkowany już na zasadach ogólnych, to nie ma przeszkód, aby uznać go za koszt uzyskania przychodu, nawet jeśli poniesiony został jeszcze w okresie opodatkowania ryczałtem. Taki sam wniosek można wysnuć w przypadku kosztów podatkowych, które obejmują dłuższy okres. Na przykład polisa ubezpieczeniowa, która zawarta została na rok, mimo iż wystawiona w okresie opodatkowania ryczałtem, jeśli obowiązuje również na czas opodatkowania skalą podatkową, wówczas proporcjonalnie koszt ten mógłby zostać ujęty w KPiR – pod warunkiem, że polisa została wystawiona w 2022 roku. Koszty bowiem powinny posiadać związek przyczynowo-skutkowy z prowadzoną przez podatnika działalnością gospodarczą oraz być uzasadnione ekonomicznie i obiektywnie, a także właściwie udokumentowane.[alert-info]Zestawienie zmian wprowadzonych w ramach Polskiego Ładu 1.0 i 2.0 znajduje się w artykule: Polski Ład – najważniejsze zmiany w 2022 roku![/alert-info]

#banner-107286#

Jak przejść z ryczałtu na zasady ogólne w systemie wFirma.pl?

W systemie wFirma.pl zmiana formy opodatkowania z ryczałtu na skalę możliwa jest w trakcie roku w ramach jednego konta. W tym celu należy przejść do zakładki: USTAWIENIA » PODATKI » PODATEK DOCHODOWY i jako:

Rodzaj Ewidencji wybrać opcję Księga Przychodów i Rozchodów,
Forma opodatkowania wybrać opcję Zasady ogólne.

przejście z ryczałtu na zasady ogólne a koszty

Przedsiębiorcy, którzy przeszli na skalę podatkową w połowie roku mają możliwość wygenerowania zaliczek na podatek w obu formach opodatkowania w 2022 roku. W tym celu należy przejść do zakładki: START » PODATKI » PODATEK DOCHODOWY » WYLICZ PODATEK.

przejście z ryczałtu na zasady ogólne a koszty

Aby wygenerować zeznanie roczne PIT-36 należy przejść do zakładki: START » PODATKI » DEKLARACJE ROCZNE » DODAJ DEKLARACJĘ » ROCZNA DEKLARACJE PODATKU DOCHODOWEGO NA ZASADACH OGÓLNYCH (PIT 36).

przejście z ryczałtu na zasady ogólne a koszty

#banner-121974#

#polecamy#

Question 15

W poprzednim miesiącu dokonałem anulowania faktury, gdyż nabywca nie odebrał towaru, ani nie zapłacił za niego. W związku z obowiązkiem sporządzania JPK FA oraz JPK V7, który co miesiąc wysyłam, czy istnieje obowiązek, aby faktura anulowana w JPK V7 i JPK FA była zawarta?

Accepted Answer

Przedsiębiorca ma prawo do anulowania faktury VAT, jeżeli transakcja faktycznie nie doszła do skutku i został spełniony warunek, że wystawiona faktura VAT nie trafiła do obiegu prawnego - nabywca jej nie otrzymał, a wystawca posiada jej oba egzemplarze. Anulowaną fakturę sprzedawca powinien przechowywać w dokumentacji księgowej w dwóch egzemplarzach, wraz z odpowiednią adnotacją np. „anulowano”, „faktura anulowana”.

Plik JPK V7 jest sprawdzany przez organy podatkowe w razie kontroli pod względem poprawności wpisów, jak również w przypadku faktur sprzedaży pod kątem ciągłości numeracji wystawianych faktur.

Wykazanie faktury anulowaniej w JPK V7 jest uzależnione od tego, czy plik JPK V7 za dany okres, w którym faktura anulowana została ujęta został już złożony. Jeżeli faktura anulowana w JPK V7 została już wykazana to należy sporządzić korektę pliku i wysłać ją do Ministerstwa Finansów. Natomiast jeżeli JPK V7 za okres, w którym ujęta została faktura anulowana nie został jeszcze złożony to nie powinno się jej wykazywać.

Powyższe postępowanie potwierdziło Ministerstwo Finansów w jednej z opublikowanych odpowiedzi w tej sprawie:

Jeżeli taka faktura została wykazana w już złożonym JPK V7, to należy wysłać korektę tego pliku bez uwzględniania tej faktury. Jeżeli natomiast nie wysłano jeszcze JPK V7, to w składanym pliku nie uwzględniamy takiej anulowanej faktury.

Podobne działania należy poczynić w przypadku pliku JPK_FA zawierającym dane o wystawionych fakturach. Jeżeli sprzedawca zasadnie anuluje fakturę to nie powinien jej wykazywać w pliku JPK FA.

#polecamy#

#banner-102795#

Zdaniem eksperta

Remanent końcowy roku przy braku towarów handlowych w magazynie

Remanent końcowy co powinno być w nim zawarte?

Księgowanie faktury zaliczkowej za leasing samochodu

Zawieszenie działalności a kasa rejestrująca

Składki ZUS - jak ująć w KPIR w 2024 roku?

Korekta sprzedaży udokumentowanej paragonem i fakturą – kiedy wykazać?

Sprzedaż akcesoriów samochodowych a kasa fiskalna

Faktura dla osoby fizycznej a obowiązek ewidencji na kasie fiskalnej

Sprzedaż firmowego samochodu nie w pełni zamortyzowanego

Jak udokumentować przekazanie towarów na cele prywatne?

Kasa fiskalna dla pośrednika nieruchomości - czy jest obowiązkowa?

Sprzedaż telefonu a kasa fiskalna - czy jest konieczna?

Zaliczka na kasie fiskalnej - jak rozliczyć sprzedaż na rzecz osób prywatnych?

Przejście z ryczałtu na zasady ogólne a koszty podatkowe

Faktura anulowana w JPK V7 i JPK FA - czy należy ją wykazać?

Artykuły

Wzory