Zakupiłem do firmy zespoły oporowe, które zamierzam wprowadzić do ewidencji środków trwałych oraz amortyzować w czasie. Zakup ten został sfinansowany kredytem. Jak rozliczyć koszty prowizji bankowej pobranej w dniu uruchomienia kredytu?

W przypadku odpłatnego nabycia środka trwałego, jego wartość początkową stanowi cena nabycia, czyli kwota należna zbywcy powiększona o koszty związane z zakupem (opłaty, prowizje, ubezpieczenie w drodze, koszt transportu), poniesione do dnia przyjęcia środka trwałego do użytkowania, pomniejszona o VAT podlegający odliczeniu. W związku z tym, za wartość początkową zespołów oporowych należy przyjąć cenę z dokumentu zakupu (netto - w przypadku czynnego podatnika VAT, brutto - w przypadku podmiotu zwolnionego z VAT), powiększoną o koszty prowizji bankowe j. Od tak ustalonej wartości początkowej należy ustalić odpisy amortyzacyjne.

Prowadzę sprzedaż opartą głównie na handlu przez internet, na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej. Wczoraj na zakończenie dnia uległa awarii kasa fiskalna, którą posiadam w miejscu wykonywania działalności. Czy do czasu usunięcia usterki mogę wystawiać faktury wystawione na osoby prywatne zamiast paragonów fiskalnych?

W przypadku gdy awarii uległa kasa rejestrująca sprzedaż na rzecz osób fizycznych, a jednocześnie nie posiada Pan kasy rezerwowej , konieczne będzie zaprzestanie prowadzenia sprzedaży do momentu naprawy urządzenia. Wynika to bezpośrednio z ustawy o podatku od towarów i usług - art. 111 ust. 3: " Jeżeli z przyczyn niezależnych od podatnika nie może być prowadzona ewidencja obrotu i kwot podatku należnego przy zastosowaniu kas rejestrujących, podatnik jest obowiązany ewidencjonować obroty i kwoty podatku należnego przy zastosowaniu rezerwowej kasy rejestrującej. W przypadku gdy ewidencjonowanie obrotu i kwot podatku należnego przy zastosowaniu rezerwowej kasy rejestrującej jest niemożliwe, podatnik nie może dokonywać sprzedaży. " Jednak fakturę dokumentującą sprzedaż na rzecz osób fizycznych przez Internet można wystawić bez dodatkowego ewidencjonowania transakcji na kasie fiskalnej, jeżeli: zapłata za towar następuje za pośrednictwem poczty, banku lub spółdzielczej kasy oszczędnościowo-kredytowej, z prowadzonych ewidencji i posiadanych dowodów wynika jednoznacznie, jakiej transakcji dotyczyła zapłata oraz na czyją rzecz została dokonana. Po spełnieniu powyższych obowiązków może Pan wystawić fakturę bez ujmowania sprzedaży na kasie fiskalnej . Jednak ewentualna sprzedaż stacjonarna powinna zostać zawieszona do momentu naprawy urządzenia rejestrującego - zgodnie z przepisami ustawy o VAT.

Od października będę ujmować sprzedaż na kasie fiskalnej. Jak powinnam ujmować przychody w KPiR, czy konieczne jest dokonywania zapisów co dziennie?

Przedsiębiorcy prowadzący KPiR mają możliwość wyboru sposobu księgowania raportów z kasy rejestrującej . Należy ujmować raporty dobowe albo miesięczne (pod datą ostatniego dnia miesiąca), w kol. 7 KPiR - sprzedaż towarów i usług. Obrotu nie należy ewidencjonować na podstawie obu typów raportów, by uniknąć zdublowania przychodów. § 20 rozporządzenia w sprawie KPiR: 1. Podatnicy, którzy ewidencjonują obrót przy zastosowaniu kas rejestrujących, dokonują zapisów w księdze na podstawie danych wynikających z raportów dobowych, z zastrzeżeniem ust. 2, skorygowanych o kwoty mające wpływ na wysokość przychodu. 2. Podatnicy, o których mowa w ust. 1, mogą dokonywać zapisów w księdze na koniec każdego miesiąca, w terminie określonym w § 30 ust. 1, na podstawie danych wynikających z raportów miesięcznych skorygowanych o kwoty mające wpływ na wysokość przychodu. W praktyce najczęściej korzysta się z możliwości wprowadzenia raportu z kasy fiskalnej na ostatni dzień miesiąca, co pozwala na zaoszczędzenie czasu.

W styczniu 2011 r. byłam zobligowana do zakupu kasy fiskalnej i ewidencjonowania za jej pomocą sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności. Skorzystałam z ulgi na zakup kasy fiskalnej. Czy obecnie decydując się na likwidację działalności, muszę ją zwrócić?

Nie musi Pani dokonywać zwrotu ulgi, bowiem od dnia rozpoczęcia ewidencji sprzedaży przy jej użyciu minęły 3 lata. Tak bowiem wynika z art. 111 ust. 6 ustawy o VAT. Zgodnie z jego treścią: "Podatnicy są obowiązani do zwrotu odliczonych lub zwróconych im kwot wydatkowanych na zakup kas rejestrujących, w przypadku gdy w okresie 3 lat od dnia rozpoczęcia ewidencjonowania zaprzestaną ich używania lub nie dokonują w obowiązującym terminie zgłoszenia kasy do obowiązkowego przeglądu technicznego przez właściwy serwis, a także w przypadku naruszenia warunków związanych z odliczeniem tych kwot, określonych w przepisach wydanych na podstawie ust. 7 pkt 1 i 2."

Założyłem działalność i prowadzę sklep internetowy handlujący różnymi upominkami (okazjonalne kartki i drobne prezenty na różne okazje). Moimi odbiorcami będą w większości osoby prywatne. Czy w takim razie muszę kupować kasę fiskalną?

Co do zasady sprzedaż na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej należy ewidencjonować za pomocą kasy rejestrującej . Od zasady tej są jednak wyjątki, które pozwalają na ominięcie kosztownego dla firmy wydatku. Jeżeli bowiem: dostawa towarów odbywa się w systemie wysyłkowym (pocztą lub przesyłkami kurierskimi), zapłaty za wykonaną czynność dokonano w całości za pośrednictwem poczty, banku lub spółdzielczej kasy oszczędnościowo-kredytowej (odpowiednio na rachunek bankowy podatnika lub na rachunek podatnika w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, której jest członkiem), z ewidencji i dowodów dokumentujących zapłatę jednoznacznie wynika, jakiej konkretnie czynności dotyczyła i na czyją rzecz została dokonana (dane nabywcy, w tym jego adres) - to możliwe jest skorzystanie ze zwolnienia z ewidencjonowania sprzedaży na rzecz osób prywatnych na kasie fiskalnej i to bez względu na wysokość obrotu. W takich wypadkach najczęściej wystawiane są zwykłe faktury lub paragony niefiskalne, jako dowód zakupu dla klienta. Należy mieć na uwadze jednak pewne ograniczenia co do rodzaju upominków, którymi Pan handluje. Rozporządzenie MF w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas fiskalnych wymienia bowiem rodzaje dostaw, które nie mogą korzystać z żadnych zwolnień. Co za tym idzie, już pierwsza sprzedaż musi zostać potwierdzona nabiciem paragonu na kasie. § 4. ust. 1 pkt 1 Zwolnień z obowiązku ewidencjonowania (...) nie stosuje się, w przypadku: 1) dostaw: a) gazu płynnego, b) części do silników (PKWiU 28.11.4), c) silników spalinowych wewnętrznego spalania w rodzaju stosowanych do napędu pojazdów (PKWiU 29.10.1), d) nadwozi do pojazdów silnikowych (PKWiU 29.20.1), e) przyczep i naczep; kontenerów (PKWiU 29.20.2), f) części przyczep, naczep i pozostałych pojazdów bez napędu mechanicznego (PKWiU 29.20.30.0), g) części i akcesoriów do pojazdów silnikowych (z wyłączeniem motocykli), gdzie indziej niesklasyfikowanych (PKWiU 29.32.30.0), h) silników spalinowych tłokowych wewnętrznego spalania w rodzaju stosowanych w motocyklach (PKWiU 30.91.3), i) sprzętu radiowego, telewizyjnego i telekomunikacyjnego, z wyłączeniem lamp elektronowych i innych elementów elektronicznych oraz części do aparatów i urządzeń do operowania dźwiękiem i obrazem, anten (PKWiU ex 26 i ex 27.90), j) sprzętu fotograficznego, z wyłączeniem części i akcesoriów do sprzętu i wyposażenia fotograficznego (PKWiU ex 26.70.1), k) wyrobów z metali szlachetnych lub z udziałem tych metali, których dostawa nie może korzystać ze zwolnienia od podatku, o którym mowa w art. 113 ust. 1 i 9 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług, zwanej dalej „ustawą”, l) płyt CD, DVD, kaset magnetofonowych, taśm magnetycznych (w tym kaset wideo), dyskietek, kart pamięci, kartridżów i innych analogowych lub cyfrowych nośników danych zawierających zapisane dane lub zapisane pakiety oprogramowania komputerowego, w tym również sprzedawanych łącznie z licencją na użytkowanie, m) wyrobów przeznaczonych do użycia, oferowanych na sprzedaż lub używanych jako paliwa silnikowe albo jako dodatki lub domieszki do paliw silnikowych, bez względu na symbol PKWiU, n) wyrobów tytoniowych (PKWiU 12.00), napojów alkoholowych o zawartości alkoholu powyżej 1,2% oraz napojów alkoholowych będących mieszaniną piwa i napojów bezalkoholowych, w których zawartość alkoholu przekracza 0,5%, bez względu na symbol PKWiU, z wyjątkiem towarów, dostarczanych w sposób określony w poz. 42 załącznika do rozporządzenia;

Jako radca prawny, co miesiąc płacę obowiązkowe składki na Okręgową Izbę Radców Prawnych dokumentowane poleceniem przelewu (wysokość składki wynika z Uchwał OIRP). Czy tego typu składki mogą stanowić koszt podatkowy? Jeżeli tak, to czy składkę za grudzień 2013 r. mogę zaksięgować w bieżącym okresie rozliczeniowym?

Tego typu wydatek co do zasady stanowi koszt uzyskania przychodu, bowiem ma on związek z prowadzoną przez Panią działalnością i spełnia wymogi stawiane przez art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (koszt ponoszony jest w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów). Składki na OIRP stanowią koszt pośredni, a więc istotnym jest ujęcie ich w roku podatkowym, którego dotyczą. W związku z tym, składki za grudzień 2013 r. nie może wykazać Pan w kosztach okresu bieżącego. W celu prawidłowej ewidencji składkę należałoby doksięgować do grudnia 2013 r. i uwzględnić w ogólnej sumie kosztów podczas przygotowywania zeznania rocznego. Natomiast, gdy zeznanie roczne za rok 2013 zostało już złożone w urzędzie skarbowym, należałoby je skorygować (jeżeli doksięguje Pani składkę do kosztów roku ubiegłego).

Czy mogę do kosztów podatkowych zaliczyć fakturę za zakup okularów korekcyjnych zaordynowanych przez okulistę? Cały czas pracuję przed komputerem, co mocno obciąża moje oczy.

Okulary zakupione przez przedsiębiorcę dla siebie traktowane są jak wydatek osobisty, niemający związku z prowadzoną działalnością. Stąd też nie może Pani ująć wspomnianej faktury w kosztach podatkowych. Takie stanowiska przyjmują zwykle organy podatkowe.

Jakiś czas temu udało mi się wygrać dwie nagrody pieniężne w konkursach. Czy uzyskane kwoty powinna doliczyć do przychodu oraz rozliczyć w zeznaniu podatkowym? Wspomnę tylko, że rozliczam dochód z działalności na zasadach ogólnych według skali.

Jeżeli nagrody zostały otrzymane w ramach prowadzonej działalności gospodarczej oraz są z nią związane, wówczas należy je rozliczyć w rocznym zeznaniu podatkowym PIT-36 - razem z dochodem uzyskanym z działalności na zasadach ogólnych. Wówczas całkowitą kwotę nagród należy zamieścić w części D.1. Dochody i straty podatnika pozycja 8 - Inne źródła - w formularzu PIT-36.

Czy od nowego roku poprawne jest stosowanie na fakturze nazwy “data sprzedaży” zamiast “data dokonania dostawy lub wykonania usługi”?

Elementy jakie powinna zawierać faktura aktualnie są regulowane w ustawie o VAT art. 106e. Data sprzedaży, która widnieje na fakturze zgodnie z Ustawą o VAT art. 2 pkt 22 - mówi, iż pod pojęciem sprzedaży - rozumie się odpłatną dostawę towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju, eksport towarów oraz wewnątrzwspólnotową dostawę towarów. Dlatego też zapisana na fakturze data sprzedaży jest tożsama z określeniem data dokonania lub zakończenia dostawy towarów lub wykonania usługi. Zatem stosowanie wspomnianego nazewnictwa dat nie będzie rodziło negatywnych konsekwencji.

W październiku 2013 roku wystawiłem fakturę sprzedaży dotyczącą dokonanej dostawy towarów. W styczniu 2014 roku nabywca dokonał zwrotu towaru, w związku z czym wystawiłem fakturę korygującą. Czy przychód powinienem skorygować w okresie bieżącym, czy też cofnąć się do października 2013 roku?

Kwestia przychodów została uregulowana w art. 14 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Zauważyć należy, że w żadnym z ustępów nie odnosi się on do ich korygowania. Jednak, zgodnie z linią orzecznictwa organów podatkowych podatnik powinien dokonać korekty w okresie pierwotnym powstania przychodu, a więc w Pańskim przypadku w październiku 2013 roku. Bowiem w ocenie organów faktura korygująca nie dokumentuje odrębnego, niezależnego zdarzenia gospodarczego, lecz odnosi się ściśle do stanu zaistniałego w przeszłości. Punktem odniesienia do faktury korygującej jest zatem faktura pierwotna.

Sprzedaż na rzecz osób prywatnych rejestruję na kasie fiskalnej. Dotychczas oczywiste pomyłki oraz zwroty ujmowałam w zeszycie korekt. Wiem, że od jakiegoś czasu powinnam prowadzić dodatkowe ewidencje zamiast wspomnianego zeszytu. W przypadku, gdy posiadam kilka kas fiskalnych, to czy dla każdej należy prowadzić oddzielne ewidencje?

Rejestrując na kasie fiskalnej sprzedaż na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych podatnik jest zobligowany do prowadzenia dwóch ewidencji: ewidencji zwrotów, oraz ewidencji oczywistych pomyłek. Tego typu zdarzeń nie ujmuje się bezpośrednio na kasie. Zgodnie z par. 3 ust. 4 rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie kas fiskalnych ewidencje zwrotów i uznanych reklamacji powinna zawierać: datę sprzedaży, nazwę towaru lub usługi pozwalającą na jednoznaczną ich identyfikację i ewentualnie opis towaru lub usługi stanowiący rozwinięcie tej nazwy, termin dokonania zwrotu towaru lub reklamacji towaru lub usługi, wartość brutto zwracanego towaru lub wartość brutto towaru lub usługi będących przedmiotem reklamacji oraz wartość podatku należnego - w przypadku zwrotu całości należności z tytułu sprzedaży, zwracaną kwotę (brutto) oraz odpowiadającą jej wartość podatku należnego - w przypadku zwrotu części należności z tytułu sprzedaży, dokument potwierdzający dokonanie sprzedaży, protokół przyjęcia zwrotu towaru lub reklamacji towaru lub usługi podpisany przez sprzedawcę i nabywcę. Natomiast w przypadku wystąpienia oczywistej pomyłki w ewidencji podatnik dokonuje niezwłocznie jej korekty przez ujęcie w odrębnej ewidencji: błędnie zewidencjonowanej sprzedaży (wartość sprzedaży brutto i wartość podatku należnego), krótkiego opisu przyczyny i okoliczności popełnienia pomyłki oraz dołączenie oryginału paragonu fiskalnego dokumentującego sprzedaż, przy której nastąpiła oczywista pomyłka. Gdy wystąpi oczywista pomyłka podatnik jest zobligowany do zewidencjonowania prawidłowej wartości przy zastosowaniu kasy. Tego typu ewidencje co do zasady może Pani w dalszym ciągu prowadzić w zeszycie, przy czym musi zawierać dane wymagane rozporządzeniem. W przypadku, gdy przedsiębiorca korzysta z więcej niż jednej kasy zeszyty zwrotów powinny być prowadzone dla każdej kasy z osobna. Natomiast ewidencja pomyłek może być prowadzona dla wszystkich kas rejestrujących. Przy czym konieczne będzie uwzględnienie podziału na poszczególne kasy rejestrujące.

Założyłam działalność gospodarczą o profilu fotograficznym. Zakupiłam w związku z tym body oraz obiektywy. W jaki sposób powinnam ująć taki wydatek w kosztach?

Sposób zaksięgowania zakupu body oraz obiektywu będzie zależał od kilku aspektów. Przede wszystkim, jeśli wartość zakupionego sprzętu (body oraz obiektywów) nie przekroczy 3.500 zł, możliwe jest ujęcie tego wydatku jednorazowo w podatkowej księdze przychodów i rozchodów w kolumnie 13, jako pozostały wydatek. Jeśli natomiast wartość sprzętu przekracza 3.500 zł i planuje go Pani wykorzystywać w firmie przez okres dłuższy niż rok, konieczne będzie ujęcie wydatku jako środka trwałego firmy. Konieczne przy tym będzie uwzględnienie body oraz obiektywów jako jednego środka trwałego - należy bowiem pamiętać, że aby sprzęt mógł zostać uznany za środek trwały, musi być kompletny, zdatny do użytku oraz być własnością lub współwłasnością przedsiębiorcy. Dlatego też samo body bądź same obiektywy nie mogą zostać w tej sytuacji uznane za środki trwałe. Natomiast w komplecie należy ująć je w ewidencji środków trwałych, a w podatkowej księdze przychodów i rozchodów księgując odpisy amortyzacyjne - także do kolumny 13.

Na koniec stycznia 2014 r. wystawiłem fakturę za usługę informatyczną dla kontrahenta z Niemiec. Wartość do zapłaty wykazana na fakturze była w euro. Klient przelał mi należność na moje konto walutowe, ale o 10 euro za mało, tłumacząc to kosztami przelewu. Czy brakująca kwota stanowi różnicę kursową?

#reklama# Kontrahent przelał Panu za małą ilość pieniędzy, co świadczy o niedopłacie do faktury. Co do zasady brakująca kwota powinna zostać przez niego uregulowana. Wartość nieotrzymanych 10 euro nie może zostać potraktowana jako różnica kursowa. Różnice kursowe zwiększają odpowiednio przychody (kol. 8 KPiR) lub koszty (kol. 13 KPiR). Faktury sprzedaży wystawione w walutach obcych przelicza się na PLN według średniego kursu NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego ich wystawienie. W momencie otrzymania zapłaty na konto walutowe otrzymaną wartość przelicza się również po kursie NBP z dnia poprzedzającego wpływ. Jeżeli faktycznie otrzymana wartość jest większa to dodatnia różnica kursowa stanowi przychód z działalności. Jeśli natomiast jest mniejsza, to będzie kosztem. W przypadku niedopłaty różnice kursowe należy rozliczać tylko w stosunku do otrzymanej wartości. Jeżeli zatem faktura opiewa na 1.000 euro a kontrahent przelał tylko 990 euro, to różnice kursowe wylicza się tylko w stosunku do kwoty 990 EUR.

Posiadam w ewidencji środków trwałych samochód, który chciałbym sprzedać. Samochód jest używany, zatem czy odpowiednia będzie w tym przypadku faktura VAT-Marża?

W sytuacji, w której sprzedaje Pan pojazd będący dotychczas środkiem trwałym w Pańskiej firmie, nie powinno stosować się procedury VAT marża - zgodnie z przepisami, mechanizm ten przeznaczony jest dla towarów używanych nabytych do dalszej odsprzedaży, a nie do takich, które były uprzednio wykorzystywane w firmie. Zgodnie z obecnym stanem prawnym (od stycznia do końca marca 2014), sprzedaż samochodu stanowiącego środek trwały w Pańskiej firmie, jest uzależniona od faktu, czy przy jego nabyciu miał Pan prawo do odliczenia podatku VAT. Jak wynika z par. 3 ust. 1 pkt 20 rozporządzenia w sprawie zwolnień od podatku VAT oraz warunków ich stosowania - zwolniona od podatku jest sprzedaż pojazdów, przy zakupie których przysługiwało podatnikowi prawo do odliczenia naliczonego podatku w wysokości 50% lub 60%, jednak nie więcej niż odpowiednio 5.000 zł i 6.000 zł. Jeśli natomiast nie miał Pan takiego prawa przy nabyciu samochodu (np. zakup na umowę kupna-sprzedaży), to obecnie sprzedaż należy opodatkować stawką 23% VAT. Zatem, sprzedaż samochodu będącego Pańskim środkiem trwałym, należałoby udokumentować za pomocą tradycyjnej faktury. W zależności od wskazanych wcześniej informacji, należy wybrać stawkę podatku 23% lub zwolnioną (zw.).

Mam pytanie odnośnie wydatków na wyżywienie. Prowadzę działalność gospodarczą (KPiR, korzystam ze zwolnienia z VAT), która wiąże się z częstymi wyjazdami i pracą w delegacji. Czy mogę zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu wydatki poniesione na wyżywienie podczas wyjazdu na zlecenie?

Wydatki na wyżywienie w trakcie podróży służbowej mogą zostać zaliczone do kosztów uzyskania przychodu, ale jedynie do wysokości diet przysługujących pracownikom. Aktualnie dobowa wysokość takiej diety wynosi 30 zł. Należy wziąć pod uwagę również długość podróży, ponieważ dla podróży trwającej nie dłużej niż dobę: od 8 do 12 godzin - przysługuje połowa diety (15 zł), powyżej 12 godzin - przysługuje dieta w pełnej wysokości (30 zł), oraz dla podróży dłuższej niż doba: za każdą pełną dobę - przysługuje dieta w pełnej wysokości (30 zł), za dobę rozpoczętą i trwającą ponad 8 godzin - dieta w pełnej wysokości (30 zł), za dobę rozpoczętą, trwającą do 8 godzin - połowa diety (15 zł). Proszę przy tym pamiętać, iż podróż służbowa może być zaliczona do kosztów uzyskania przychodu, jeżeli rzeczywiście przyczyniła się do osiągnięcia dochodu lub zabezpieczenia źródła przychodu zgodnie z art. 22 ustawy o PIT. Wszystkie wydatki związane z podróżą służbową powinien Pan zaksięgować w kol. 13 KPiR - pozostałe wydatki w jednej pozycji jako “Rozliczenie podróży służbowej”.