Powrót do zwolnienia z VAT - aktualizacja VAT-R
Co do zasady, osoby, które postanowiły zostać czynnymi podatnikami VAT, mają możliwość powrotu do zwolnienia. W tym celu należy złożyć formularz VAT-R.
Ponadto podatnicy powinni:
-
nie przekroczyć obrotu w wysokości 150 tys. zł w bieżącym roku i poprzednim,
-
nie wykonywać czynności, które zostały określone w art. 113 ust. 13 ustawy od towarów i usług,
-
zrobić to po upływie przynajmniej roku licząc od końca roku, w którym przedsiębiorca zrezygnował ze zwolnienia.
Jeżeli podatnik spełnia wymienione warunki, może powrócić do zwolnienia.
Formularz VAT-R - zasady wypełniania
Na początku należy skupić się na podaniu numeru identyfikacji podatkowej przedsiębiorcy, który składa aktualizacyjny formularz VAT-R. Znajduje się on w lewym górnym rogu wspomnianego druku.
VAT-R - część A - Cel i miejsce zgłoszenia
W pozycji 4 podatnik zaznacza kwadrat 2. “aktualizacja danych”. Jako naczelnika urzędu skarbowego należy wskazać tego, który jest właściwy ze względu na miejsce prowadzonej działalności (czynności opodatkowanych). Kolejne pozycje - 6. i 7. dotyczą wyłącznie przedsiębiorców zagranicznych, dlatego te zostawia się puste. Ten, kto aktualizuje dane, powinien wypełnić kolejne dwa pola, mianowicie 8. i 9. Jeżeli chodzi nam o powrót do zwolnienia, jako zakres zmiany danych należy zaznaczyć kwadrat 1 Zmiana nie spowodowała zmiany właściwości organu podatkowego. Pozycja 9 wówczas pozostaje niewypełniona.
VAT-R - część B - Dane podatnika
Dalsza część formularza dotyczy danych identyfikacyjnych podatnika oraz adresów. Jeżeli przedsiębiorca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, będą to:
-
imiona i nazwiska,
-
numer PESEL,
-
data urodzenia,
-
adres zamieszkania.
Jeżeli natomiast druk składa osoba niebędąca osoba fizyczną, ma obowiązek podać:
-
pełną nazwę działalności,
-
skróconą nazwę,
-
numer REGON,
-
datę rozpoczęcia działalności,
-
adres siedziby działalności.
VAT-R - część C - Obowiązek podatkowy w zakresie podatku VAT
W części C przedsiębiorca powracający do zwolnienia zaznacza:
-
kwadrat przy polu numer 30 - podatnik będzie korzystał ze zwolnienia, o którym mowa w art. 113 ust. 1 lub 9;
-
w pozycji numer 38 dokładny dzień powrotu do zwolnienia z VAT (powinien być to pierwszy dzień miesiąca);
-
pola o numerach 39, 44, 47 oraz części C2 i C3 pozostają puste.
VAT-R - część D - Oświadczenie i podpis
Aby nadać formularzowi VAT-R moc prawną należy podpisać druk aktualizujący, co łączy się z potwierdzeniem wprowadzonych zgodnie z prawdą danych.
Formularz VAT-R - konsekwencje złożenia
Po dopełnieniu wszystkich formalności nie można zapomnieć o tym, że powrót do zwolnienia co do zasady powoduje konieczność dokonania korekty odliczonego podatku. Ma to związek z towarami, materiałami, środkami trwałymi czy wyposażeniem, które zostały sprzedane przed powrotem do zwolnienia.
