Prowadzę dwa sklepy osiedlowe. Zatrudniam 4 osoby w oparciu umowy o pracę, dodatkowo w okresie letnim zatrudniam 5 osób w ramach umowy zlecenie. W jaki sposób powinna zostać ujęta w podatkowej księdze przychodów i rozchodów lista płac pracowników etatowych i tych zatrudnionych na umowę zlecenie?

Wynagrodzenia jako koszt uzyskania przychodu Wynagrodzenia wypłacane pracownikom z tytułu wykonywanej pracy stanowią dla pracodawcy koszt uzyskania przychodu. Wynagrodzenia ze stosunku pracy (etat) stanowią koszty uzyskania przychodów w miesiącu, za który są należne, pod warunkiem że zostały wypłacone lub postawione do dyspozycji w terminie wynikającym z przepisów prawa pracy, umowy lub innego stosunku prawnego łączącego strony. Wynagrodzenia powinny zostać ujęte w kwocie brutto wraz z zaliczkami na podatek oraz składkami ZUS finansowanymi ze środków pracownika. Kosztem uzyskania przychodów są również wynagrodzenia wypłacane na podstawie zawartych przez przedsiębiorcę umów cywilnoprawnych (zlecenie, dzieło). Jednak w przeciwieństwie do wynagrodzeń pracowników zatrudnionych na podstawie umowy o pracę, mogą one zostać zaliczone do kosztów uzyskania przychodów dopiero z chwilą, gdy zostaną wypłacone lub postawione do dyspozycji zleceniobiorcy. Także składki ZUS od tych wynagrodzeń finansowane przez zleceniodawcę stanowią koszt podatkowy dopiero w dacie ich opłacenia. Lista płac - ujęcie w KPiR Zgodnie z pkt 12 objaśnień stanowiących załącznik nr 1 do rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie prowadzenia księgi przychodów i rozchodów wynagrodzenia pracowników ujmuje się w kolumnie 12 KPiR - wynagrodzenia w gotówce i naturze. W tej samej kolumnie należy również księgować składki ZUS od wynagrodzeń. W zależności od rodzaju zatrudnienia i terminu wypłaty data księgowania listy płac jest inna. Przykład 1. Przedsiębiorca ma obowiązek wypłaty wynagrodzenia pracownikom zatrudnionym na umowę o pracę do 10. dnia następnego miesiąca. Wypłaty za maj trafiły na konta pracowników 6 czerwca, w związku z czym przedsiębiorca zalicza wypłacone pensje do kosztów w maju. Jeśli wynagrodzenia zostałyby wypłacone po terminie, np. 15 czerwca, wówczas wynagrodzenia powinny zostać zaliczone do kosztów firmowych dopiero w dacie ich wypłaty, czyli w czerwcu. Przykład 2. Przedsiębiorca pracownikom zatrudnionym na umowę o pracę wypłaca wynagrodzenie do 10. dnia następnego miesiąca. Wynagrodzenia za maj z powodu problemów z płynnością finansową zostały wypłacone dopiero 15 czerwca. Poniesiony wydatek przedsiębiorca może zaliczyć do kosztów dopiero 15 czerwca. Lista płac dla pracowników zatrudnionych na umowę zlecenie czy umowę o dzieło księguje się do kosztów w dacie ich faktycznej wypłaty lub pozostawienia do dyspozycji pracownika (w przypadku płatności przelewem). Przykład 3. Pracownik zatrudniony na umowę o dzieło wypłatę za maj powinien otrzymać do 7 czerwca. Wynagrodzenie zostało wypłacone w gotówce 5 czerwca. Przedsiębiorca może zaliczyć wydatek do kosztów 5 czerwca. #polecamy#

Prowadzę warsztat samochody w budynku będącym moją własnością. Postanowiłem go zburzyć i w jego miejsce wybudować nowy budynek, w którym bym go prowadził. W jaki sposób rozliczyć koszt rozbiórki starego budynku? Jaki jest wpływ kosztów rozbiórki na wartość początkową nowego środka trwałego?

Koszt rozbiórki będzie podwyższał wartość początkową nowego budynku. Amortyzacji podlegają stanowiące własność lub współwłasność podatnika, nabyte lub wytworzone we własnym zakresie, kompletne i zdatne do użytku w dniu przyjęcia do używania: budowle, budynki oraz lokale będące odrębną własnością, maszyny, urządzenia i środki transportu, inne przedmioty - o przewidywanym okresie używania dłuższym niż rok, wykorzystywane przez podatnika na potrzeby związane z prowadzoną przez niego działalnością gospodarczą albo oddane do używania na podstawie umowy najmu, dzierżawy lub umowy leasingu, zwane środkami trwałymi. Za wartość początkową środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych uważa się w razie wytworzenia we własnym zakresie - koszt wytworzenia. #zobacztez# Przy czym za koszt wytworzenia uważa się wartość w cenie nabycia zużytych do wytworzenia środków trwałych: rzeczowych składników majątku i wykorzystanych usług obcych, kosztów wynagrodzeń za pracę wraz z pochodnymi i inne koszty dające się zaliczyć do wartości wytworzonych środków trwałych. Do kosztu wytworzenia nie zalicza się wartości pracy własnej podatnika, jego małżonka i małoletnich dzieci, kosztów ogólnych zarządu, kosztów sprzedaży oraz pozostałych kosztów operacyjnych i kosztów operacji finansowych, w szczególności odsetek od pożyczek (kredytów) i prowizji, z wyłączeniem odsetek i prowizji naliczonych do dnia przekazania środka trwałego do używania. Definicja kosztu wytworzenia nie określa w ścisły sposób zakresu kosztów składających się na wartość początkową środka trwałego wytworzonego we własnym zakresie. Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy w interpretacji indywidualnej z 20 sierpnia 2014 r. nr ITPB4/423-57/14/AM wskazał, że: (…) Ustawodawca obejmuje pojęciem kosztu wytworzenia środka trwałego wszelkie koszty, których poniesienie jest związane bezpośrednio z realizacją inwestycji. Oceniając dany wydatek pod kątem możliwości uznania go za element wartości początkowej wytwarzanego we własnym zakresie środka trwałego należy zatem badać, czy stanowi on element procesu wytwarzania tego składnika majątku podatnika. W szczególności, do wartości składających się na koszt wytworzenia środka trwałego należą: 1) wartość - w cenie nabycia - rzeczowych składników majątku zużytych do wytworzenia środków trwałych, tj. przede wszystkim materiałów, z których został wykonany środek trwały, 2) wartość - w cenie nabycia - wykorzystanych usług obcych zużytych do wytworzenia środków trwałych, tj. zarówno usług polegających na samym wytwarzaniu środka trwałego (tj. przede wszystkim jego budowie), jak i innych usług niezbędnych do wytworzenia i uczynienia tego składnika majątku zdatnym do używania (np. kosztów prac geologicznych niezbędnych do uzyskania pozwolenia na budowę, usług projektowych, usług inżynierskich, doradztwa finansowego i prawnego związanego z prowadzoną inwestycją, kosztów sporządzenia dokumentacji przetargowej, kosztów niezbędnych ekspertyz obiektów budowlanych), 3) koszty wynagrodzeń wraz z pochodnymi, tj. przede wszystkim koszty wynagrodzeń dla pracowników zatrudnionych przy realizacji inwestycji (…). Jak wynika z przedstawionego stanu faktycznego, nowy budynek powstał lub powstanie na miejscu dotychczasowego, a zatem wyburzenie starego budynku było niezbędne do rozpoczęcia, zakończenia i oddania nowego obiektu do używania. Pana decyzja o rozbiórce starego budynku była związana z planami wybudowania nowego warsztatu, dlatego też koszty likwidacji budynku są kosztami bezpośrednio związanymi z budową nowego budynku. Nastąpi więc wpływ kosztów rozbiórki na wartość początkową . W takim przypadku koszty rozbiórki związane z wyburzeniem będą składową wartości początkowej nowo wytworzonego środka trwałego. Dlatego też uznać należy, że koszty związane z wyburzeniem starego budynku nie mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów bezpośrednio, lecz zwiększą wartość początkową nowego budynku i będą podlegały zaliczeniu w koszty podatkowe poprzez odpisy amortyzacyjne od nowo wytworzonego środka trwałego. Stanowisko takie prezentują również organy podatkowe, np. Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi, w interpretacji indywidualnej z 8 sierpnia 2013 r. nr IPTPB1/415-295/13-7/DS., gdzie czytamy: (…) koszty rozbiórki likwidowanych środków trwałych, które zostały wykorzystane w nowej inwestycji, należy zaliczyć do kosztów wytworzenia nowej inwestycji na zasadach określonych w art. 22g ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wydatki te związane są bowiem z nową inwestycją, o której mowa we wniosku. W związku z powyższym, nakłady te będą stanowić koszty uzyskania przychodu poprzez odpisy amortyzacyjne, dokonywane, zgodnie z regulacjami zawartymi w art. 22 ww. ustawy, od pierwszego miesiąca następującego po miesiącu, w którym środek trwały wprowadzony zostanie do ewidencji. (…). Przykład 1. Firma kupiła grunt, na którym postawiony jest budynek. Postanowiła go wyburzyć, a w jego miejsce wybudować nowy. Prace wyburzeniowe kosztowały 10 000 zł. Ich wartość nie może zostać bezpośrednio zaliczona do kosztów. Wydatki te powinny podwyższać wartość początkową budynku, który będzie wybudowany. #polecamy#

Prowadzę działalność gospodarczą będąc podatnikiem VAT. Dostałam fakturę od polskiej firmy, na której NIP kontrahenta poprzedzony jest literami “PL”. Czy to coś zmienia w moich rozliczeniach z US?

Numer NIP poprzedzony prefiksem “PL” jest istotny w przypadku transakcji zagranicznych z krajami UE. Oznacza on, że dany podatnik jest zarejestrowany jako podatnik VAT UE i może dokonywać wymiany z zagranicą. Prawo nie zabrania stosowania NIP poprzedzonego literami PL także w transakcjach krajowych. Fakturę taką powinno się zaksięgować normalnie. #polecamy#

Prowadzę sklep warzywny. Zdarza się, że dokonuję zakupu owoców leśnych od zbieraczy. Nie wystawiają oni faktur, a niektórzy nie godzą się na udostępnienie swoich danych personalnych. Jak udokumentować w PKPiR wydatki na owoce leśne, aby mogły stanowić koszt?

Aby zakup owoców leśnych stanowił koszt należy udokumentować go dowodem wewnętrznym. Co do zasady, dokumentem będącym podstawą do ujęcia operacji gospodarczej w podatkowej księdze przychodów i rozchodów jest faktura VAT. Jednak rozporządzenie w sprawie PKPiR pozwala na dokumentowanie niektórych zapisów w księdze za pomocą tzw. dowodów wewnętrznych. I tak zgodnie z § 14 rozporządzenia w sprawie PKPiR na udokumentowanie zapisów w księdze, dotyczących niektórych kosztów (wydatków), mogą być sporządzone dokumenty: zaopatrzone w datę i podpisy osób, które bezpośrednio dokonały wydatków ( dowody wewnętrzne ), określające: przy zakupie – nazwę towaru oraz ilość, cenę jednostkową i wartość, a w innych przypadkach – przedmiot operacji gospodarczych i wysokość kosztu (wydatku). Dotyczy to między innymi: zakupów, bezpośrednio od krajowego producenta lub hodowcy, produktów roślinnych i zwierzęcych, nieprzerobionych sposobem przemysłowym lub przerobionych sposobem przemysłowym, jeżeli przerób polega na kiszeniu produktów roślinnych lub przetwórstwie mleka albo na uboju zwierząt rzeźnych i obróbce poubojowej tych zwierząt, zakupów od ludności, sklasyfikowanych w Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU), surowców roślin zielarskich i ziół dziko rosnących leśnych, jagód, owoców leśnych i grzybów leśnych (PKWiU ex 02.30.40.0) Tym samym należy uznać, iż w opisanej sytuacji może Pani sporządzić dowód wewnętrzny na udokumentowanie zakupu owoców leśnych . Stanowisko takie potwierdził Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy w interpretacji indywidualnej z 18 lutego 2009 r., sygn. ITPB1/415-765/08/MM, gdzie możemy przeczytać: „(…) co do zasady, dokumentem będącym podstawą do ujęcia operacji gospodarczej w podatkowej księdze przychodów i rozchodów jest faktura VAT . Jeżeli jednak Wnioskodawca dokonuje zakupów towarów handlowych (w przedmiotowej sprawie produktów roślinnych) od rolników i działkowców, to dokumentami stanowiącymi podstawę wpisu tych towarów do podatkowej księgi przychodów i rozchodów może być dowód wewnętrzny. Jednakże dowód taki winien spełniać wymogi określone w ww. przepisach rozporządzenia w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów (…)”.

Prowadzę sklep spożywczy w wynajmowanym lokalu. Obecnie postanowiłam przekazać bratu w drodze darowizny wyposażenie, towary oraz środki trwałe. Jakie skutki podatkowe wywoła przekazanie towarów najbliższej rodzinie, a jak postąpić w przypadku składników majątku?

Przekazanie towarów najbliższej rodzinie, jak również przekazanie samej firmy, wyposażenia, czy środków trwałych będzie podlegać opodatkowaniu VAT. W przypadku przekazania środków trwałych brat powinien dokonać odpisów amortyzacyjnych na zasadzie kontynuacji. Towary przekazane powodują konieczność sporządzenia korekty kosztów uzyskania przychodów. Żeby uniknąć podatku od spadków i darowizn, przekazanie należy zgłosić do urzędu skarbowego jako otrzymaną darowiznę . Przekazanie na gruncie podatku VAT Każde przekazanie należących do przedsiębiorstwa podatnika towarów bez wynagrodzenia, niezależnie od tego, czy następują one na cele prowadzonej działalności gospodarczej, czy też nie, uznać należy za opodatkowaną dostawę towarów. Przekazanie takie nie podlega opodatkowaniu tylko wtedy, gdy: są przekazywane prezenty o małej wartości lub próbki, podatnikowi nie przysługiwało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego od tych czynności, w całości lub w części. Darowizna na gruncie ustawy o VAT jest więc czynnością zrównaną z odpłatną dostawą i podlega opodatkowaniu VAT, jeżeli podatnikowi przysługiwało prawo do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony od tej czynności, w całości lub w części. Dlatego też składniki wymienione w pytaniu będą podlegać opodatkowaniu. W przypadku nieodpłatnej dostawy towarów, która na podstawie art. 7 ust. 2 ustawy o VAT podlega VAT, podstawą opodatkowania jest cena nabycia towarów lub towarów podobnych, a gdy nie ma ceny nabycia – koszt wytworzenia, określone w momencie dostawy tych towarów (art. 29a ust. 2 ustawy o VAT). Kwotę tę należy obniżyć o należny VAT. Oznacza to, że podstawę opodatkowania będziemy ustalać według aktualnej ceny, a nie ceny historycznej. Przekazanie na gruncie podatku dochodowego W przedstawionej sytuacji w związku z nieodpłatnym przekazaniem bratu środków trwałych: Pan będzie zobowiązany wykreślić przekazywane środki trwałe z ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych oraz zaprzestać dokonywania od nich odpisów amortyzacyjnych, brat jest uprawniony do wpisania otrzymanych środków trwałych do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, jak również – w przypadku środków trwałych całkowicie niezamortyzowanych – kontynuowania ich amortyzacji (z uwzględnieniem odpisów amortyzacyjnych oraz metody amortyzacji stosowanej poprzednio). #zobacztez# Przekazanie towarów najbliższej rodzinie W przypadku przekazania towarów należy skorygować kosztów uzyskania przychodów, bowiem utraciły one swój charakter. Stanowisko takie potwierdził dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach w interpretacji indywidualnej z 17 kwietnia 2013 r., IBPBI/1/415-63/13/SK, gdzie możemy przeczytać, że: (...) wydatki poniesione z tytułu zakupu towarów handlowych, które uprzednio zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodów prowadzonej przez Wnioskodawczynię działalności gospodarczej (a które podlegają faktycznemu zaliczeniu do kosztów uzyskania przychodów w momencie uzyskania przychodu z ich sprzedaży), w momencie ich nieodpłatnego przekazania na rzecz jej męża tracą u Wnioskodawczyni cechę poniesienia ich w celu osiągnięcia, zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, o której mowa w art. 22 ust. 1 ww. ustawy. W związku z powyższym przekazanie towarów handlowych na rzecz męża Wnioskodawczyni spowoduje, iż wydatki poniesione na ich zakup należy wyksięgować z tych kosztów. Korekty należy dokonać w dacie przekazania w kolumnie 10 podatkowej księgi przychodów i rozchodów ze znakiem (–) lub kolorem czerwonym (...). A zatem w przedstawionej w pytaniu sytuacji - przekazanie towarów najbliższej rodzinie - jest Pan zobowiązany skorygować (zmniejszyć) koszty uzyskania przychodów o zaliczone do nich koszty zakupu towarów handlowych przekazanych bratu. Przekazanie a podatek od spadków i darowizn Co do zasady nabycie przez osoby fizyczne na terytorium RP własności rzeczy w formie darowizny podlega opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn . Jednak w przypadku osób najbliższych można korzystać ze zwolnienia. Zgodnie bowiem z art. 4a ustawy o podatku od spadków i darowizn wynika, że nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych przez małżonka, zstępnych, wstępnych, pasierba, rodzeństwo, ojczyma i macochę podlega zwolnieniu od tego podatku, pod warunkiem powiadomienia urzędu skarbowego o dokonanej transakcji. Przepisy ustawy nie uzależniają skorzystania ze zwolnienia od rodzaju przekazanych rzeczy czy praw ani od ich wartości. Istotne jest, aby transakcja była dokonana pomiędzy członkami najbliższej rodziny, wymienionymi w art. 4a ustawy o podatku od spadków i darowizn. Tym samym należy uznać, iż wskazanych składników majątkowych będzie korzystać ze zwolnienia. Jednak należy pamiętać na dopełnieniu formalności związanych z tym zwolnieniem. Brat powinien zgłosić nabycie właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego na formularzu SD-Z2 w terminie sześciu miesięcy od dnia powstania obowiązku podatkowego . Brak zawiadomienia lub złożenie zawiadomienia po terminie spowoduje, że nabycie przedsiębiorstwa będzie podlegało opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn na zasadach określonych dla nabywców zaliczonych do I grupy podatkowej. Dlatego, aby uniknąć zapłaty podatku od spadków i darowizn z tytułu nabycia przedsiębiorstwa w drodze darowizny, warto terminowo złożyć zgłoszenie o jego nabyciu na formularzu SD-Z2. Co jednak niezwykle istotne, obowiązek zgłoszenia nie wystąpi w przypadku dokonania darowizny w formie aktu notarialnego. W takiej sytuacji zgłoszenia transakcji dokonuje notariusz. #polecamy#

Zakupiłem oprogramowanie, które będę chciał zaliczyć jako wartości niematerialne i prawne. W celu jego uruchomienia konieczne było odbycie podróży służbowej sprzedawcy do siedziby mojej firmy, co wiązało się z poniesieniem dodatkowych kosztów wykazanych na otrzymanej fakturze. Czy wartość początkowa WNiP powinna zostać powiększona o koszty podróży służbowej?

Za wartość początkową wartości niematerialnych i prawnych uważa się w razie: nabycia – cenę ich nabycia, wytworzenia we własnym zakresie – koszt wytworzenia, nabycia w drodze spadku, darowizny lub w inny nieodpłatny sposób – wartość rynkową z dnia nabycia, chyba że umowa darowizny albo umowa o nieodpłatnym przekazaniu określa tę wartość w niższej wysokości. Wartość początkowa WNiP ustalana jest indywidualnie w zależności od zaistniałej sytuacji. W opisanym przypadku mamy do czynienia z nabyciem, a więc należy posiłkować się wyjaśnieniem znajdującym się w ustawie o PIT , co uznaje się za cenę nabycia. Jest nią kwota należna zbywcy, powiększona o koszty związane z zakupem, naliczone do dnia przekazania wartości niematerialnej i prawnej do używania, a w szczególności o koszty instalacji i uruchomienia programów oraz systemów komputerowych, opłat notarialnych, skarbowych i innych, odsetek, prowizji. Wartość początkową pomniejsza się natomiast o podlegający odliczeniu podatek VAT. Art. 22g ust. 3 ustawy o PIT: Za cenę nabycia uważa się kwotę należną zbywcy, powiększoną o koszty związane z zakupem naliczone do dnia przekazania środka trwałego lub wartości niematerialnej i prawnej do używania, a w szczególności o koszty transportu, załadunku i wyładunku, ubezpieczenia w drodze, montażu, instalacji i uruchomienia programów oraz systemów komputerowych, opłat notarialnych, skarbowych i innych, odsetek, prowizji, oraz pomniejszoną o podatek od towarów i usług, z wyjątkiem przypadków, gdy zgodnie z odrębnymi przepisami podatek od towarów i usług nie stanowi podatku naliczonego albo podatnikowi nie przysługuje obniżenie kwoty należnego podatku o podatek naliczony albo zwrot różnicy podatku w rozumieniu ustawy o podatku od towarów i usług. W przypadku importu cena nabycia obejmuje cło i podatek akcyzowy od importu składników majątku. Przepisy nie wskazują wprost przypadku dojazdu do klienta, a jedynie koszty instalacji i uruchomienia oprogramowania, jednakże nie jest to katalog zamknięty wydatków, które mogą wystąpić. Zatem jeżeli znajdująca się na fakturze dodatkowa pozycja z kosztami podróży miała bezpośredni związek z nabyciem oprogramowania, to wartość początkowa WNiP powinna zostać zwiększona o dany koszt. #polecamy#

Klient wpłacił mi zadatek (nie zaliczkę) na poczet umowy. Jak prawidłowo powinienem zaksięgować taki przychód, otrzymany zgodnie z umową?

Różnice pomiędzy zaliczką a zadatkiem występują wyłącznie na gruncie prawa cywilnego. Zadatek stanowi bardziej sformalizowaną formę przyjęcia środków pieniężnych, ponieważ regulowany jest przepisami Kodeksu cywilnego . W rezultacie, jako prawnie uregulowany na gruncie cywilnoprawnym, zadatek zabezpiecza realizację umowy, chroniąc obie strony. Jeśli nie dojdzie do jej wykonania przez jedną ze stron, druga może: zatrzymać zadatek - jeżeli go otrzymała, żądać kwoty dwukrotnie wyższej - jeżeli sama go dała. Wówczas obie strony są zdyscyplinowane do dotrzymania warunków zawartej umowy. Natomiast wpłacając lub otrzymując zaliczkę , każda ze stron może wycofać się z umowy, zasadniczo nie ponosząc żadnych konsekwencji finansowych. W świetle prawa podatkowego istota zaliczki i zadatku jest taka sama - środki pieniężne wpłacane są na poczet przyszłej dostawy lub usługi. Otrzymany zadatek, podobnie jak zaliczka, nie stanowi dla przedsiębiorcy przychodu na gruncie podatku dochodowego, aż do momentu całkowitej dostawy lub wykonania usługi. Jednak już w momencie otrzymania wywołuje obowiązek w podatku od towarów i usług. W związku z powyższym, przedsiębiorca, który otrzyma zadatek, w celu udokumentowania tego zdarzenia może wystawić fakturę zaliczkową, która podlega księgowaniu wyłącznie w Rejestrze sprzedaży VAT. W opisie faktury może zostać zawarta adnotacja, że dotyczy ona zadatku, zgodnie z ustaleniami umowy zawartej pomiędzy stronami. #polecamy# #banner-19093#

Do nowo otwartej działalności kupuję towary handlowe, które są w różnych jednostkach miary, np. metrach lub opakowaniach. Sprzedaż natomiast chcę prowadzić w sztukach - czy nie ma ku temu żadnych przeciwwskazań? Czy mogę umieszczać różne jednostki miary na fakturze?

Nie ma żadnych przeciwwskazań by na fakturach sprzedaży stosować inne jednostki miary niż te, w których nastąpił zakup. Sama ustawa o VAT wskazuje jedynie, jako jeden z obowiązkowych elementów , miarę i ilość (liczbę) dostarczonych towarów lub zakres wykonanych usług (art. 106e ust. 1 pkt. 8). Może się zatem zdarzyć, że od swojego nabywcy kupi Pan całe opakowanie jakiegoś artykułu, a sprzedawane będą jego pojedyncze sztuki.#polecamy#

Czy data odprowadzonych zobowiązań wobec ZUS oraz urzędu skarbowego jest datą zaksięgowania wpłaty na kontach wspomnianych instytucji, czy obciążenia firmowego rachunku bankowego?

Jeżeli chodzi o datę za jaką przyjmuje się termin uiszczenia zapłaty zobowiązań wobec ZUS, czy też urzędów skarbowych, to zgodnie z Ordynacją podatkową za termin dokonania zapłaty podatku uważa się w obrocie bezgotówkowym (przelew) - dzień obciążenia rachunku bankowego podatnika bądź rachunku podatnika w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej lub rachunku płatniczego podatnika w instytucji płatniczej na podstawie polecenia przelewu . #polecamy# #banner-18862#

Klient zapłacił fakturę zaliczkową, po czym odstąpił od umowy. Zgodnie z postanowieniami umowy należy mu się zwrot w wysokości 40%. Czy z tego tytułu powinna zostać sporządzona korekta faktury zaliczkowej? Faktura zaliczkowa i faktura korygująca - Jak rozliczyć?

Zaliczka jest kwotą, która zostaje zapłacona przez kontrahenta na poczet przyszłego świadczenia wynikającego z umowy wzajemnej. Zaliczka stanowi więc część ceny produktu lub usługi będącej przedmiotem umowy. Należy zaznaczyć, że chodzi tu o umowy wzajemne, czyli takie, w których świadczenie jednej strony jest odpowiednikiem świadczenia drugiej strony. To właśnie ze względu na wzajemność świadczeń stron możliwy jest zwrot zaliczki w przypadku odstąpienia od umowy. Ważne! Podstawę prawną żądania zwrotu zaliczki stanowi art. 494 Kodeksu cywilnego, zgodnie z którym strona, która odstępuje od umowy wzajemnej, może żądać zwrotu tego, co świadczyła. Co ważne, aby wpłacona kwota została uznana za zaliczkę, taki jej charakter musi jednoznacznie wynikać z postanowień umowy. Ponadto strony mogą dowolnie regulować w umowie wysokość zaliczki i zasady jej zwrotu. W razie braku takich postanowień stosuje się odpowiednie przepisy o zadatku. Konsekwencją wpłaty zaliczki jest konieczność wystawienia faktury zaliczkowej. Wpłacenie przez kontrahenta części należności powoduje, zgodnie z przepisami zawartymi w art. 19a ust. 5 pkt 1 ustawy o podatku od towarów i usług, powstanie obowiązku podatkowego, dlatego taka transakcja musi zostać odpowiednio udokumentowana. Faktura zaliczkowa i faktura korygująca - rozliczane są według innych procedur podatkowych. Wystawienie faktury zaliczkowej nie wywołuje jednak skutków na gruncie podatku dochodowego. Faktura zaliczkowa nie jest bowiem podstawą ujęcia przychodu w przypadku wystawcy ani kosztu w przypadku nabywcy. Należy jednak wskazać, że wystawca jest zobowiązany do rozliczenia podatku VAT należnego. Zatem wystawca ujmuje fakturę zaliczkową w rejestrze sprzedaży VAT. Natomiast po stronie nabywcy powstaje prawo do odliczenia VAT naliczonego, zatem ujmuje takową fakturę w rejestrze zakupu VAT. W przedstawionej w pytaniu sytuacji klient odstąpił od umowy, w związku z czym między stronami powstał taki stan, jak gdyby umowy nigdy nie zawarto. Zatem, zgodnie z postanowieniem umowy, klientowi należy zwrócić 40% wpłaconej kwoty zaliczki. Takie postanowienie jest dopuszczalne, bowiem, jak już wcześniej wspomniano, strony mogą dowolnie regulować wysokość zaliczki i zasady jej zwrotu. Faktura zaliczkowa i faktura korygująca wystawiane są odpowiednio w sytuacjach gdy mamy do czynienia z otrzymaną zaliczką, natomiast do rozliczenia zwrotu z faktury zaliczkowej służy korekta faktury zaliczkowej . Fakt przyjęcia zaliczki został odzwierciedlony w ewidencji VAT, stąd wycofanie zaliczki musi również zostać ujęte w tej ewidencji. Ponieważ w omawianym przypadku klientowi należy się zwrot w wysokości 40% kwoty zaliczki, należy wystawić fakturę korygującą na taką wysokość/kwotę. Uwaga! Zatrzymane zaliczki na poczet niedokonanej transakcji po rezygnacji klienta z zamówienia stają się przychodem na gruncie podatku dochodowego . W omawianym przykładzie powinna zatem zostać wystawiona faktura zaliczkowa i faktura korygująca , gdyż sprzedawca zatrzymał 60% kwoty zaliczki. Kwota ta stała się zatem przychodem (netto) sprzedawcy, a z chwilą odstąpienia klienta od zawartej ze sprzedawcą umowy powstał obowiązek podatkowy z tytułu zatrzymanej zaliczki. Ze względu na moment powstania obowiązku podatkowego, który wyznacza moment powstania przychodu, warto zadbać, by odstąpienie zostało przyjęte na piśmie z zaznaczoną właściwą datą. #polecamy#

Kilka dni temu otrzymałem zapłatę od klienta w formie przelewu bankowego. Kwota była wyższa niż wymagana, więc nadpłata zostanie mu zwrócona. W jaki sposób powinienem udokumentować zwrot tej nadpłaty? Czy konieczne jest księgowanie nadpłaty? Zaznaczam, że nie jestem płatnikiem VAT.

W przypadku, kiedy zapłata została udokumentowana na prawidłową - mniejszą kwotę (dotyczącą danego towaru), zwrot nadpłaty nie będzie stanowił przychodu do opodatkowania. Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych traktuje jako przychody m. in.: dodatnie różnice kursowe, otrzymane kary umowne, odsetki od środków na rachunkach bankowych utrzymywanych w związku z wykonywaną działalnością. Ustawa nie wskazuje jednak, by nadpłaty, czyli omyłkowo otrzymane od kontrahentów kwoty stanowiły przychód z działalności. W związku z tym przedsiębiorca nie powinien uznawać w konsekwencji mylnie otrzymanej nadpłaty jako przychodu należnego. Nadpłatę należy niezwłocznie zwrócić nabywcy. W dokumentacji firmowej warto przechowywać potwierdzenie przelewu, które będzie potwierdzało dokonanie zwrotu. #polecamy#

Zajmuję się wynajmem mieszkań. W związku z tym, że wynajem jest na cele mieszkaniowe wystawiam faktury sprzedaży określając usługę jako "zw” - zwolnioną od podatku VAT. Czy otrzymanie kaucji od klienta należy udokumentować fakturą?

Przyjęta w celu zabezpieczenia od zniszczeń na wynajmowanym mieniu kaucja co do zasady ma charakter zwrotny. To powoduje, że jej otrzymanie nie skutkuje powstaniem obowiązku podatkowego . W związku z tym przyjęcie kaucji nie podlega fakturowaniu . Informacja i oświadczenie o jej pobraniu powinna jedynie zostać ujęta w umowie. Jednak proszę pamiętać, że w momencie gdyby okazało się, że kaucja zostaje zatrzymana, to taki fakt skutkowałaby powstaniem przychodu . W tej sytuacji powstałby już obowiązek podatkowy. #polecamy#

. Mam jednak pewien problem. Z pewnych względów muszę sprzedać samochód po cenie niższej, niż go zakupiłam - jak rozumiem, marża wtedy nie występuje, natomiast jak taką transakcję ująć w rejestrze VAT i KPiR? Czy ujemna marża powinna zostać udokumentowana fakturą?

W przypadku gdy towar zostaje sprzedany poniżej ceny nabycia, uzyskana ujemna marża spowoduje, że dana transakcja w ogóle nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem VAT. Tak więc sprzedaż, w wyniku której poniosła Pani stratę, nie powinna być wykazywana w rejestrze VAT sprzedaży oraz w deklaracji VAT-7 . Podatnik ma jednak obowiązek wystawienia stosownej faktury VAT marża dokumentującej sprzedaż i ujęcie jej w KPiR w kolumnie numer 7 dotyczącej sprzedaży towarów i usług, w całkowitej kwocie wykazanej na fakturze. #polecamy#

Firma zajmuje się sprzedażą towarów, a ich transport zagranicę do krajów należących do UE zlecany jest firmie spedycyjnej. W trakcie transportu dużego ładunku kierowca zgubił list przewozowy. Czy oświadczenie spedytora, że towar został dostarczony na miejsce, może zastąpić list przewozowy? Oświadczenie zawierałoby te same dane, co list przewozowy. Dodam jeszcze, że wystawiamy faktury z 0% stawką VAT.

W przypadku wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów zerową stawkę podatku VAT stosuje się pod warunkiem, że podatnik przed złożeniem deklaracji podatkowej za dany okres rozliczeniowy posiada dowody potwierdzające wywiezienie towaru z kraju i dostarczone do nabywcy w innym kraju Unii Europejskiej. W przypadku zlecenia przewozu towarów firmie spedycyjnej za dowód uznaje się dokumenty przewozowe otrzymane od spedytora tzw. list przewozowy (CMR). Jeśli transportowane są pojedyncze sztuki ładunku, dokument przewozowy może zostać zastąpiony oświadczeniem spedytora , które zawiera wszystkie elementy listu przewozowego i jednoznacznie stwierdza dostarczenie towaru do odbiorcy w innym kraju członkowskim. W przypadku transportu jednego dużego ładunku list przewozowy jest konieczny i nie ma możliwości zastąpienia go oświadczeniem spedytora o dostarczeniu ładunku, ponieważ z niniejszego oświadczenia nie będzie wynikać, że nabywca odebrał towar. Także w przypadku jego braku zastosowanie stawki 0% jest niepoprawne. Potwierdzenie tego stanowiska znajdziemy w interpretacji indywidualnej o sygnaturze IPTPP2/4512-448/15-4/JSz wydanej przez Dyrektora Izby Skarbowej w Łodzi. #polecamy#

Zgodnie z obowiązującymi przepisami Ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w przypadku zakupu środka trwałego jego wartość początkową stanowi cena zakupu należna zbywcy powiększona o ewentualne koszty zakupu jak np. transport, montaż czy ubezpieczenie w drodze. W ocenie organów podatkowych ubezpieczenie OC pojazdu nie jest kosztem związanym z zakupem, a więc nie zwiększy wartości początkowej samochodu. Nie ma również wpływu na kompletność i zdatność pojazdu do użytku. Tego typu wydatek należy rozliczyć bezpośrednio w kosztach uzyskania przychodu. W przypadku KPiR odpowiednią do ujęcia wydatku będzie kolumna 13 - pozostałe wydatki. Potwierdzenie tego stanowiska znajdziemy w interpretacji o sygnaturze 1425/033/415/11/06/MB wydanej przez Naczelnika Drugiego Urzędu Skarbowego w Radomiu gdzie czytamy: " koszt ubezpieczenia OC nie jest kosztem związanym z zakupem samochodu, nie stanowi ceny nabycia, a zatem nie może być zaliczony do wartości początkowej samochodu. " #polecamy#

Strona 11 - Zdaniem eksperta

Zdaniem eksperta

Artykuły

Wzory