Q: Jak zaksięgować w KPiR koszty związane z wynagrodzeniami wypłaconymi osobom zatrudnionym na podstawie umowy zlecenie?

Koszty związane z wynagrodzeniami księguje się w księdze przychodów i rozchodów zwykle na podstawie dwóch wpisów: kwotę wynagrodzenia brutto - do kolumny 12 - Wynagrodzenie w gotówce i naturze (pod datą wypłaty wynagrodzenia), składki ZUS w tej części w jakiej finansowane są przez pracodawcę - do kolumny 13 - Pozostałe wydatki (pod datą opłacenia składek ZUS). Dodatkowo należy pamiętać, że termin zapłaty składek i podatku dochodowego za pracownika (PIT-4) zależy od daty wypłaty: do 15 dnia miesiąca następującego po miesiącu wypłaty opłacane są składki ZUS , do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu wypłaty opłacany jest podatek dochodowy za pracownika PIT-4. #polecamy#

Q: Prowadzę własną działalność gospodarczą. Czy zakup ubrań i akcesoriów roboczych (np. rękawiczki, okulary ochronne itp.) mogę zaliczyć do kosztów firmowych?

Przedsiębiorców obowiązują przepisy dotyczące BHP , których muszą przestrzegać, w tym co do stosowania odzieży i obuwia roboczego zgodnie z przeznaczeniem. Dla uznania wydatku na nabycie odzieży roboczej za koszt uzyskania przychodu nie wystarczy faktura zakupu oraz samo stwierdzenie, że odzież posiada charakter roboczy. Podstawę oceny w tym przypadku stanowi zakres czynności wykonywanych przez przedsiębiorcę w prowadzonej działalności. Jeżeli faktycznie używanie odzieży ochronnej jest konieczne do zachowania warunków pracy zgodnie z zasadami BHP, to niewątpliwie wydatek taki spełnia wymogi art. 22 ust. 1 ustawy o PIT i jako koszt poniesiony w celu osiągnięcia przychodów oraz niepodlegający wyłączeniu na podstawie art. 23 tej samej ustawy, może być zaliczony do kosztów uzyskania przychodów . Jednak aby wydatki na zakup odzieży ochronnej czy obuwia mogły być zaliczone do kosztów podatkowych muszą być one faktycznie robocze. Nie mogą zatem posiadać cech odzieży osobistej (np zakup wizytowego obuwia czy garnituru). Odzież czy obuwie inne niż robocze mogą być uznane przez urząd skarbowy za służące zaspokojeniu prywatnych potrzeb i tym samym nie mogą stanowić kosztów firmowych. #polecamy#

Q: Mam pytanie dotyczące dokumentów księgowych. Słyszałam, że od niedawna należy wystawiać dowód KP, a także brać taki dokument przy zakupie i podpinać go do faktury, ponieważ stanowi on dowód zapłaty. Jest to konieczne przy płatności gotówką czy przelewem? Wspomnę, że nie ewidencjonuję sprzedaży za pomocą kasy fiskalnej.

Dokument KP (kasa przyjęła) wystawia się w przypadku płatności gotówką. Co więcej, nie ma obowiązku wystawiania takiego dowodu, jeśli nie ewidencjonuje się sprzedaży za pomocą kasy fiskalnej. W sytuacji, gdy kontrahent wystawia dokumenty kasowe i otrzyma Pani KP, wraz z fakturą zakupową, wówczas może Pani podpiąć go pod fakturę. Nie jest to jednak obowiązek - w przypadku gotówkowych faktur zakupu wystarczającym potwierdzeniem dokonania płatności jest dopisek "zapłacono". Również w przypadku wystawiania przez Panią faktur sprzedaży, do których wpłynęła płatność, wystarczy zamieszczenie ww. dopisku. Jest to wystarczający dowód na to, że należność z faktury zastała uregulowana. Dobrym rozwiązaniem może okazać się wyrobienie pieczątki z informacją “zapłacono” i przybijanie jej na wszystkich opłaconych przez klientów fakturach. #polecamy# #banner-18526#

Question 1

Prowadzę firmę budowlaną i rozliczam się w oparciu o KPiR. Realizuję duży kontrakt budowlany dla polskiej firmy, gdzie zgodnie w umową prace zostały podzielone na 3 etapy i za każdy zrealizowany etap wypłacana będzie suma pieniężna, odpowiednio:

Accepted Answer

1 etap - 15% wartości brutto kontraktu,
2 etap - 25% wartości brutto kontraktu,
3 etap - 60% wartości brutto kontraktu.

Właśnie otrzymałem zapłatę za pierwszy zrealizowany etap. W związku z tym pojawiło się pytanie, czy powinna być wystawiona faktura za etapy prac budowlanych, a jeżeli tak, to w jakim terminie?

Zgodnie z art. 19a ust. 5 pkt 3 lit. a) ustawy o VAT obowiązek podatkowy z tytułu świadczenia na rzecz podatników usług budowlanych lub budowlano-montażowych powstaje z chwilą wystawienia faktury. Oznacza to, że w przypadku świadczenia usług budowlanych lub budowlano-montażowych na rzecz innego podatnika obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wystawienia faktury. Na podstawie art. 106i ust. 3 pkt 1 ustawy o VAT w przypadku świadczenia usług budowlanych i budowlano-montażowych, fakturę wystawia się nie później niż 30. dnia od dnia wykonania usług. Oznacza to, że faktura dokumentująca tego rodzaju usługi powinna być wystawiona w terminie 30. dni od dnia ich wykonania. Jednocześnie w przypadku, gdy podatnik nie wystawił faktury lub wystawił ją z opóźnieniem, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą upływu terminów wystawienia faktury (art. 19a ust. 7 ustawy o VAT). Zatem w przypadku zaniechania obowiązku terminowego wystawienia faktury, obowiązek podatkowy powstanie 30 dnia od dnia wykonania usługi budowlanej lub budowlano-montażowej.
Natomiast na podstawie art. 19a ust. 2 ustawy o VAT, w odniesieniu do przyjmowanych częściowo usług, usługę uznaje się również za wykonaną w przypadku wykonania części usługi, dla której określono zapłatę. Oznacza to, że w przypadku częściowego wykonania usługi, za którą należna jest zapłata, usługę w takiej części uważa się za wykonaną. W tym przypadku obowiązek podatkowy w odniesieniu do tej części usługi powstanie z chwilą wystawienia do niej faktury za etapy prac budowlanych. Analogicznie, jeżeli podatnik nie wystawi terminowo faktury, obowiązek podatkowy powstanie z chwilą upływu 30 dni od dnia wykonania usługi.
Reasumując, jeżeli z umowy wynika, że zapłata będzie uiszczana po zakończeniu kolejnych etapów robót budowlanych, wówczas faktura za etapy prac budowlanych powinna zostać wystawiona w terminie 30 dni od dnia wykonania danego etapu budowy.
#polecamy#

Question 2

Jak zaksięgować w KPiR koszty związane z wynagrodzeniami wypłaconymi osobom zatrudnionym na podstawie umowy zlecenie?

Accepted Answer

Koszty związane z wynagrodzeniami księguje się w księdze przychodów i rozchodów zwykle na podstawie dwóch wpisów:

kwotę wynagrodzenia brutto - do kolumny 12 - Wynagrodzenie w gotówce i naturze (pod datą wypłaty wynagrodzenia),
składki ZUS w tej części w jakiej finansowane są przez pracodawcę - do kolumny 13 - Pozostałe wydatki (pod datą opłacenia składek ZUS).

Dodatkowo należy pamiętać, że termin zapłaty składek i podatku dochodowego za pracownika (PIT-4) zależy od daty wypłaty:

do 15 dnia miesiąca następującego po miesiącu wypłaty opłacane są składki ZUS,
do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu wypłaty opłacany jest podatek dochodowy za pracownika PIT-4.

#polecamy#

Question 3

Charakter mojej działalności gospodarczej często zmusza mnie do odbywania podróży służbowych. Czy w związku z tym faktury za wyżywienie podczas podróży służbowej mogę ująć w kosztach?

Accepted Answer

Przedsiębiorca nie może ująć bezpośrednio w kosztach faktur za wyżywienie podczas podróży służbowej. W tym celu naliczane są diety, które niejako mają zrekompensować koszty posiłków.

Takie stanowisko wynika z art. 23 ust. 1 pkt 52 ustawy o PIT, zgodnie z którym do kosztów można zaliczyć diety na wyżywienie przedsiębiorcy w wysokości nieprzekraczającej diet przysługujących pracownikom w delegacjach.

Aktualnie, zgodnie z rozporządzeniem Ministra Pracy i Polityki Społecznej, dobowa wysokość takiej diety wynosi 30 zł dla delegacji krajowej i jest niezmienna od kilku lat.

Jak wspomniano wcześniej wysokość diet może stanowić koszt firmowy. Wydatek należy ująć w Księdze Przychodów i Rozchodów przy pomocy dowodu wewnętrznego. Zgodnie z § 14 ust. 3 rozporządzenia w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów: dowody wewnętrzne dotyczące rozliczenia kosztów podróży służbowych pracowników oraz wartości diet z tytułu podróży służbowych osób prowadzących działalność gospodarczą i osób z nimi współpracujących powinny zawierać co najmniej następujące dane:

imię i nazwisko osoby, która odbyła delegację,
cel podróży,
liczbę godzin i dni przebywania w podróży służbowej (data i godzina wyjazdu oraz powrotu),
nazwę miejscowości docelowej,
stawkę i wartość przysługujących diet.

#polecamy#

Question 4

Nabyłem do celów firmowych program antywirusowy. Okres licencjonowania został ustalony na okres 36 miesięcy. Jak prawidłowo rozliczyć taki program antywirusowy w kosztach?

Accepted Answer

Jak wynika z art. 22b ust. 1 ustawy o PIT przez wartości niematerialne i prawne należy rozumieć nabyte przez jednostkę, zaliczane do aktywów trwałych prawa majątkowe, nadające się do gospodarczego wykorzystania, o przewidywanym okresie ekonomicznej użyteczności dłuższym niż rok, przeznaczone do używania na potrzeby jednostki. Są to w szczególności:

- autorskie prawa majątkowe,

- prawa pokrewne,

- licencje (programy komputerowe, w tym programy antywirusowe),

- koncesje,

- prawa do wynalazków,

- patenty,

- znaki towarowe,

- wzory użytkowe oraz zdobnicze,

- know-how.

Licencje (programy komputerowe) o wartości poniżej 3 500 zł (netto lub brutto w zależności, czy przedsiębiorca jest czynnym podatnikiem VAT, czy korzysta ze zwolnienia) mogą być ujmowane w kosztach poprzez odpisy amortyzacyjne:

- według stawki liniowej nie wyższej niż 50% lub

- jednorazowo w miesiącu oddania do użytkowania.

Ważne!

W przypadku programu antywirusowego o wartości poniżej 3 500 zł podatnik może również nie wprowadzać składnika do ewidencji, a wydatki na jego nabycie ująć bezpośrednio do kosztów uzyskania przychodów w miesiącu oddania do używania.

W przypadku zakupu programu o wartości przekraczającej 3 500 zł przedsiębiorca obowiązany jest amortyzować koszt w czasie.

#polecamy#

Question 5

Z powodu braku środków wstrzymaliśmy budowę biura, które miało być nową siedzibą naszej firmy, a niewykorzystane pomieszczenia miały być wynajmowane. Po odzyskaniu płynności finansowej planujemy wznowić budowę. Czy do tego czasu  nieukończony budynek możemy zaliczyć do środków trwałych i amortyzować?

Accepted Answer

Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych jednoznacznie wskazuje jakie elementy mogą podlegać amortyzacji. Zgodnie z art. 22a wspomnianej ustawy amortyzacji podlegają:

budowle, budynki oraz lokale będące odrębną własnością,
maszyny, urządzenia i środki transportu,
inne przedmioty o przewidywanym okresie używania powyżej 1 roku[...]

Amortyzacji podlegają również, [...] niezależnie od przewidywanego okresu używania:

przyjęte do używania inwestycje w obcych środkach trwałych, zwane dalej "inwestycjami w obcych środkach trwałych",
budynki i budowle wybudowane na cudzym gruncie,
składniki majątku, wymienione [...], niestanowiące własności lub współwłasności podatnika, wykorzystywane przez niego na potrzeby związane z prowadzoną działalnością [...] zwane także środkami trwałymi,
tabor transportu morskiego w budowie.

Dodatkowo w celu uznania składnika majątku za środek trwały musi on jednocześnie spełniać 5 warunków:

być własnością lub współwłasnością podatnika,
być nabyty lub wytworzony we własnym zakresie,
być kompletny oraz zdatny do użytku w dniu przyjęcia do użytkowania,
przewidywany okres jego używania w przedsiębiorstwie musi być dłuższy niż rok,
być wykorzystywany przez podatnika na potrzeby związane z prowadzoną przez niego działalnością gospodarczą albo oddanym do używania na podstawie umowy najmu, dzierżawy lub umowy leasingu.

Zatem budynki, w tym również wybudowane na cudzym gruncie, mogą zostać zaliczone do firmowych środków trwałych i poddane amortyzacji pod warunkiem, że są kompletne i zdatne do użytku w dniu oddania do użytkowaniu oraz będą wykorzystywane wyłącznie na cele prowadzonej działalności gospodarczej.

Nieukończony budynek lub budowa biura nie spełnia warunku o kompletności i zdatności do użytku w dniu oddania do użytkowania. Jednak pojęcie "kompletności i zdatności do użytkowania" nie zostało jednoznacznie wyjaśnione w ustawie. Odpowiedź znajdziemy w wyroku NSA o sygnaturze II FSK 1103/05 i z 27 października 2009 roku oraz wyroku z 27 października 2009 roku o sygnaturze II FSK 912/08. W wyrokach czytamy: pod pojęciem "zdatne do użytku" należy rozumieć możliwość nie tylko faktycznego, ale także prawnego użytkowania danego składnika majątkowego.

Zatem w przypadku kiedy budowa biura została wstrzymana z powodu braku środków na dalsze prace remontowo-budowlane, budynek nie może zostać wprowadzony do ewidencji środków trwałych i poddany amortyzacji. W przypadku nieruchomości budowlanych o kryterium kompletności i zdatności przesądza uzyskanie przez podatnika potwierdzenia w postaci wydanej przez organ administracji państwowej decyzji o pozwoleniu na użytkowanie obiektu. Dopiero po zakończeniu budowy oraz po uzyskaniu wspomnianej decyzji, która potwierdzi, że budynek zgodnie z przepisami prawa budowlanego został dopuszczony do użytkowania, będzie mógł go Pan wprowadzić do majątku firmy i poddać amortyzacji.

#polecamy#

Question 6

Jestem nauczycielem języka angielskiego. Poza pracą w szkole udzielam korepetycji. Działalność ta przynosi spore zyski. Czy muszę rejestrować działalność gospodarczą? Czy dochody z korepetycji powinny być ewidencjonowane w ramach działalności wykonywanej osobiście czy też działalności gospodarczej?

Accepted Answer

W przedstawionej sytuacji należy zarejestrować działalność gospodarczą, a uzyskiwane przychody zakwalifikować jako uzyskiwane z niej.

Ustawa o PIT rozróżnia źródła przychodów oraz sposób opodatkowania dochodów z poszczególnych źródeł.

W oparciu o tę ustawę odrębnym źródłem przychodów są określane w art. 10:

działalność wykonywana osobiście (pkt 2),
pozarolnicza działalność gospodarcza (pkt 3).

Za przychody z działalności wykonywanej osobiście uważa się przychody z osobiście wykonywanej działalności artystycznej, literackiej, naukowej, trenerskiej, oświatowej i publicystycznej, w tym z tytułu udziału w konkursach z dziedziny nauki, kultury i sztuki oraz dziennikarstwa, jak również przychody z uprawiania sportu, stypendia sportowe przyznawane na podstawie odrębnych przepisów oraz przychody sędziów z tytułu prowadzenia zawodów sportowych.

Działalność gospodarcza a dochody z korepetycji

Natomiast zgodnie z art. 5a pkt 6 ustawy o PIT, przez działalność gospodarczą albo pozarolniczą działalność gospodarczą należy rozumieć działalność zarobkową:

wytwórczą, budowlaną, handlową, usługową,
polegającą na poszukiwaniu, rozpoznawaniu i wydobywaniu kopalin ze złóż,
polegającą na wykorzystywaniu rzeczy oraz wartości niematerialnych i prawnych

- prowadzoną we własnym imieniu bez względu na jej rezultat, w sposób zorganizowany i ciągły, z której uzyskane przychody nie są zaliczane do innych przychodów ze źródeł wymienionych w art. 10 ust. 1 pkt 1, 2 i 4-9.

Jednocześnie art. 5b ust. 1 ustawy o PIT wskazuje, że z zakresu pozarolniczej działalności gospodarczej wyłączone zostały czynności, jeżeli łącznie spełnione są następujące warunki, tj.:

odpowiedzialność wobec osób trzecich za rezultat tych czynności oraz ich wykonywanie, z wyłączeniem odpowiedzialności za popełnienie czynów niedozwolonych, ponosi zlecający wykonanie tych czynności,
są one wykonywane pod kierownictwem oraz w miejscu i czasie wyznaczonych przez zlecającego te czynności,
wykonujący te czynności nie ponosi ryzyka gospodarczego związanego z prowadzoną działalnością.

Z powyższego przepisu wynika, że wyłączenie określonych czynności z pozarolniczej działalności gospodarczej może nastąpić tylko w przypadku, gdy spełnione są wszystkie przesłanki wymienione w ww. przepisie. Nieziszczenie się któregokolwiek z tych warunków powoduje, że nie jest możliwym uznanie, że czynność nie została wykonana w ramach pozarolniczej działalności gospodarczej.

W przedstawionej sytuacji zajęcia prowadzone będą osobiście, bez żadnego udziału osób trzecich, odbywać się będą nieregularnie i nie będą prowadzone w sposób zorganizowany, więc spełnione będą przesłanki pozwalające na uznanie prowadzonych przez Pana zajęć za pozarolniczą działalność gospodarczą w rozumieniu ustawy o PIT.

Ponadto sam będzie Pan ponosić odpowiedzialność oraz ryzyko gospodarcze związane z prowadzeniem korepetycji, gdyż w przypadku nieefektywnej nauki może nastąpić spadek liczby uczniów, którym będzie Pan korepetycji udzielać. Ryzykiem gospodarczym związanym z ww. działalnością jest również ryzyko inwestycyjne ponoszone, np. na zakup materiałów edukacyjnych, biurowych, środków pomocowych. Tym samym nie wystąpią łącznie wszystkie trzy przesłanki, o których mowa w art. 5b ust. 1 ustawy o PIT, wykluczające możliwość zakwalifikowania wykonywanych przez Pana czynności w zakresie udzielania korepetycji do pozarolniczej działalności gospodarczej.

Dochody z korepetycji w interpretacji wydanej przez organy podatkowe

Również organy podatkowe potwierdzają, że przychody z udzielanych korepetycji należy zakwalifikować jako przychody z prowadzonej działalności gospodarczej. Stanowisko takie potwierdził Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, w interpretacji indywidualnej z 18 maja 2016 r., sygn. IBPB-1-1/4511-185/16/ZK, w której możemy przeczytać:

(…) Z przedstawionego we wniosku opisu zdarzenia przyszłego wynika, m.in., że w czerwcu 2015 r. Wnioskodawczyni ukończyła studia magisterskie w dziadzinie chemii i obecnie jest na I roku studiów doktoranckich. Wnioskodawczyni zamierza zacząć sporadycznie udzielać lekcji chemii uczniom gimnazjum, liceum, bądź studentom. Zajęcia odbywałyby się w jej mieszkaniu i wykonywane by były wyłącznie przez Wnioskodawczynię. Nie miałyby charakteru ciągłego, ze względu na potencjalne rotacje uczniów związane z zadowoleniem, bądź niezadowoleniem ze sposobu prowadzonych przez Wnioskodawczynię lekcji, przerwy związane ze świętami, feriami, czy wakacjami oraz ilość jej wolnego czasu. Obecnie jedynym przychodem Wnioskodawczyni jest stypendium doktoranckie.

Mając powyższe na względzie, stwierdzić należy, że przychody osiągane przez Wnioskodawczynię z tytułu udzielania w przyszłości korepetycji, o których mowa we wniosku, należy zaliczyć do źródła przychodów, jakim jest pozarolnicza działalność gospodarcza, wymieniona w art. 10 ust. 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Jest to bowiem działalność gospodarcza w zakresie usług edukacyjnych nauczania, udzielania lekcji na godziny.(…).

#polecam#

Question 7

Prowadzę działalność gospodarczą zarejestrowaną w CEiDG pod kodem 86.90.E., tj. pozostałą działalność w zakresie opieki zdrowotnej, gdzie indziej niesklasyfikowanej. Jestem psychologiem, superwizorem i specjalistą psychoterapii uzależnień. Zastanawiam się czy kasa fiskalna dla psychologa jest obowiązkowa?

Accepted Answer

Odpowiadając na pytanie czy kasa fiskalna dla psychologa jest obowiązkowa należy pamiętać, że wykonując wskazaną w pytaniu działalność, nadal obowiązują Pana zasady ogólne. Oznacza to, że może Pan korzystać ze zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania za pomocą kasy rejestrującej ww. usług ze względu na nieprzekroczenie w poprzednim roku podatkowym kwoty obrotu zrealizowanego na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych w wysokości 20 000 zł.

Obowiązek ewidencji obrotu i kwot podatku należnego za pomocą kas rejestrujących, popularnie zwanych kasami fiskalnymi, wynika z art. 111 ust. 1 ustawy VAT i powinien obejmować wszystkich podatników dokonujących sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych. Przepisy ustawy o VAT ani rozporządzeń wykonawczych nie przewidują żadnych szczególnych zwolnień w tym zakresie w przypadku świadczenia wyżej wskazanych usług.

Podatnicy są zwolnieni z obowiązku ewidencjonowania obrotu i kwot podatku należnego za pomocą kas rejestrujących, jeśli nie przekroczą obrotu ze sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych w wysokości 20 000 zł.

Ponadto w przypadku podatników rozpoczynających działalność w trakcie roku podatkowego limit 20 000 zł jest określany w proporcji do okresu prowadzenia działalności obligującej do stosowania kas rejestrujących.

Kwestię zwolnień ze stosowania kas fiskalnych odnajdziemy w rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 16 grudnia 2016 r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących.

Przepisy wskazanego rozporządzenia zawierają wykaz czynności, których wykonywanie powoduje instalację kasy fiskalnej bez względu na wysokość obrotu. Jednak wymienione w niej czynności nie są wykonywane przez Pana. Co prawda § 4 pkt 2 lit. f rozporządzenia wyklucza czynności w zakresie opieki medycznej świadczonej przez lekarzy i lekarzy dentystów.

Zasady i wykonywanie zawodu psychologa reguluje ustawa z dnia 8 czerwca 2001 r. o zawodzie psychologa i samorządzie zawodowym psychologów (t.j. Dz.U. z 2001 r. Nr 73, poz. 763 ze zm.). Natomiast usługi w zakresie opieki medycznej świadczone przez lekarzy i lekarzy dentystów określa ustawa z dnia 5 grudnia 1996 r. o zawodach lekarza i lekarza dentysty (t.j. Dz.U. Nr 277, poz. 1634 ze zm.).

Moim zdaniem wyłączenie ze zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania usług w zakresie opieki medycznej świadczonej przez lekarzy i lekarzy dentystów określone w § 4 pkt 2 lit. f, nie obejmuje swym zakresem usług wykonywanych przez psychologa.

Dlatego też Pana jako świadczącego usługi psychologiczne nadal obowiązują zasady ogólne. Oznacza to, że kasa fiskalna dla psychologa nie musi być obowiązkowa. Może Pan korzystać ze zwolnienia podmiotowego z obowiązku ewidencjonowania za pomocą kasy rejestrującej usług wykonywanych przez psychologa ze względu na nieprzekroczenie w poprzednim roku podatkowym kwoty obrotu zrealizowanego na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych w wysokości 20 000 zł.

Stanowisko takie potwierdził Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach w interpretacji indywidualnej z 6 maja 2015 r. sygn. IBPP3/4512-165/15/UH, w którym czytamy:

(…) Wnioskodawcę świadczącego usługi psychologiczne nadal obowiązują zasady ogólne. Oznacza to, że może on korzystać ze zwolnienia podmiotowego z obowiązku ewidencjonowania za pomocą kasy rejestrującej usług wykonywanych przez psychologa ze względu na nieprzekroczenie w poprzednim roku podatkowym kwoty obrotu zrealizowanego na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych w wysokości 20 000 zł (…).

Podobne stanowisko zaprezentował Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach w interpretacji indywidualnej z 29 maja 2015 r. sygn. IBPP3/4512-204/15/KG, gdzie możemy przeczytać:

(…) W ocenie Organu, wyłączenie ze zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania, usług w zakresie opieki medycznej świadczonej przez lekarzy i lekarzy dentystów określone w § 4 pkt 2 lit. f, nie obejmuje swym zakresem usług wykonywanych przez psychologa.

W konsekwencji Wnioskodawcę będącego psychologiem, superwizorem i specjalistą psychoterapii, świadczącego usługi w tym zakresie, nadal obowiązują zasady ogólne. Oznacza to, że może on korzystać ze zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania za pomocą kasy rejestrującej ww. usług ze względu na nieprzekroczenie w poprzednim roku podatkowym kwoty obrotu zrealizowanego na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych w wysokości 20 000 zł, jednak nie dłużej niż do 31 grudnia 2016 r. oraz z uwzględnieniem § 5 ust. 1 rozporządzenia (…).

#polecamy#

Question 8

Planuję wymienić zniszczone pokrycie dachowe w hali, w której znajdują się zarówno biura i część produkcji. Jestem czynnym podatnikiem podatku VAT i rozliczam się w ramach Podatkowej Księgi Przychodów i Rozchodów. Czy wymiana dachu powinna zostać zakwalifikowana jako remont środka trwałego czy też wydatek powinien zostać zaliczony bezpośrednio do kosztów?

Accepted Answer

Inwestycje w środki trwałe uznawane są z reguły albo za remont, albo za modernizację tych składników majątku. Dokonanie odpowiedniej kwalifikacji tych wydatków ma duże znaczenie z podatkowego punktu widzenia. Wydatki na remont można bezpośrednio zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów, a wydatki na modernizację środków trwałych mogą być zaliczone jedynie poprzez odpisy amortyzacyjne.

Różnica pomiędzy nakładami ponoszonymi na remont a nakładami ponoszonymi na ulepszenie środków trwałych polega na tym, że remont zmierza do podtrzymania lub odtworzenia wartości użytkowej środka trwałego i jest rodzajem naprawy, wymiany zużytych elementów, natomiast w wyniku ulepszenia środek trwały zostaje unowocześniony lub przystosowany do spełniania innych, nowych funkcji.

Jeżeli wymiana dachu ma na celu odtworzenie jego pierwotnego stanu technicznego, wydatek może zostać zaliczony bezpośrednio do kosztów firmowych w dacie ich poniesienia jako pozostałe wydatki w kolumnie 13 KPiR.

Wymiana dachu może zostać zaliczona bezpośrednio do kosztów, jeśli celem remontu nie była rozbudowa, przebudowa ani zwiększenie powierzchni dachowej, a jest on wymagany ze względu na zły stan techniczny. Dodatkowo warto zauważyć, że wymiana dachu pozwala zabezpieczyć ciągłość pracy oraz zachować odpowiednie warunki bezpieczeństwa, a także pozwala na przywrócenie pierwotnego stanu technicznego środka trwałego, a jednocześnie nie wywołuje zmian charakteru oraz funkcjonalności.

Uzasadnienie takiego stanowiska znajdziemy w interpretacji indywidualnej o sygnaturze ITPB1/4511-5/16/JC wydanej przez dyrektora Izby Skarbowej w Bydgoszczy 7 marca 2016 roku, gdzie możemy przeczytać: (...) jeżeli w istocie planowany remont pokrycia dachowego ma na celu wyłącznie odtworzenie pierwotnego stanu technicznego i w wyniku jego przeprowadzenia nie nastąpił wzrost wartości użytkowej, wydatki poniesione przez Wnioskodawcę w związku z jego przeprowadzeniem należy uznać za wydatki remontowe. W takim przypadku, poniesione wydatki w związku z wykonaniem remontu pokrycia dachowego Wnioskodawca może zaliczyć bezpośrednio do kosztów uzyskania przychodów prowadzonej pozarolniczej działalności gospodarczej. Poniesione nakłady mające charakter remontowy - zaliczane są w całości bezpośrednio do kosztów uzyskania przychodów w dacie ich poniesienia (...).

#polecamy#

Question 9

Dwa tygodnie temu jako osoba prywatna zakupiłem samochód osobowy, który zamierzam wykorzystywać w prowadzonej działalności gospodarczej. Wiem, że w takiej sytuacji jestem zobowiązany do prowadzenia kilometrówki. Czy kilometrówka pozwala na rozliczenie opłaty rejestracyjnej samochodu oraz podatku PCC?

Accepted Answer

Nie, w ramach kilometrówki można rozliczać jedynie wydatki związane z bieżącym użytkowaniem pojazdu, do takich nie należy opłata rejestracyjna pojazdu oraz podatek od czynności cywilnoprawnych.

Są to wydatki związane typowo z nabyciem pojazdu, a nie z jego bieżącą eksploatacją.

Kilometrówka umożliwia rozliczenie takich wydatków jak:

zakup paliwa,
opłaty parkingowe oraz za przejazd autostradą,
składki na ubezpieczenie samochodu (OC, AC),
naprawy i części zamienne,
przeglądy i usługi serwisowe.

#polecamy#

Question 10

Prowadzę firmę budowlaną. Podpisałem umowę na wykonanie prac wykończeniowych w budynku, który znajduje się poza miejscowością gdzie firma ma siedzibę. Dlatego też na kilka tygodni wraz pracownikami oraz zleceniobiorcami będziemy nocować w miejscowości, gdzie będą wykonywane prace. Czy wydatki na nocleg zleceniobiorcy mogą stanowić koszt?

Accepted Answer

Wydatki na nocleg zleceniobiorcy mogą zostać rozliczone w kosztach firmy.

W opisanej sytuacji mamy do czynienia z podróżą służbową. Pojęcie podróży służbowej zostało zdefiniowane w art. 775 § 1 Kodeksu pracy. Podróżą służbową jest każdy wyjazd pracownika na polecenie pracodawcy poza miejscowość, w której znajduje się siedziba pracodawcy lub poza stałe miejsce pracy, w celu wykonania zadania służbowego.

Pojęcie podróży służbowej stosuje się wyłącznie do pracowników, natomiast do innych grup podatników ustawodawca używa terminu "podróż". Oznacza to, że osób niebędących pracownikami nie dotyczy definicja podróży służbowej. Takie stanowisko potwierdziło Ministerstwo Finansów w piśmie z 28 września 2004 r. (sygn. PB5/KD-066-408-1-1439/04; Biuletyn Skarbowy 2004/5/25). Resort finansów potwierdził w nim, że zwolnienie od opodatkowania diet i innych należności związanych z podróżą służbową odnosi się zarówno do pracowników, jak i osób niebędących pracownikami, jednocześnie odrębnie określając warunki korzystania ze zwolnienia od podatku dla tych dwóch grup podatników.

Mając na uwadze powyższą opinię, można powiedzieć, że podróżą zleceniobiorcy będzie każdy wyjazd zamiejscowy uzasadniony koniecznością dokonania czynności będącej przedmiotem zlecenia.

Kosztami uzyskania przychodów są koszty ponoszone przez podatników w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów. Wyjątkiem są koszty wymienione jako niestanowiące kosztów uzyskania przychodów.

W przedstawionym stanie faktycznym wydatki na nocleg zleceniobiorcy mają bezpośredni związek z wykonywaniem działalności gospodarczej poza siedzibą firmy.

W takiej sytuacji zachodzi widoczny i istniejący obiektywnie związek przyczynowo-skutkowy pomiędzy kosztami poniesionymi w związku z tymi wyjazdami a dążeniem przez przedsiębiorcę do osiągnięcia przychodów z prowadzonej działalności gospodarczej.

Dlatego też należy stwierdzić, że spełnione są warunki do zaliczenia do kosztów wydatki na nocleg zleceniobiorcy.

Jednocześnie należy zauważyć, że w katalogu wydatków nieuznawanych za koszty nie zawarto zakazu ani jakiegokolwiek ograniczenia co do możliwości zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów poniesione przez przedsiębiorcę wydatki na nocleg zleceniobiorcy.

Możliwość zaliczenia wydatków na nocleg zleceniobiorców potwierdzają również organy podatkowe, czego przykładem może być interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Poznaniu z 24 października 2011 r., sygn. ILPB4/423-254/11-2/MC, gdzie możemy przeczytać, że:

(...) Spółka ponosi koszty noclegów, wyżywienia i przejazdów z tytułu podróży osób, z którymi zawarto umowy zlecenia. Z umów zlecenia wynika, że przedmiotowe koszty sfinansowane będą przez Spółkę (...) i nie będą obciążały zleceniobiorców. W katalogu przepisu art. 16 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych nie zawarto zakazu, ani jakiegokolwiek ograniczenia, co do możliwości zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów wydatków poniesionych na diety bądź inne należności w związku z wyjazdami służbowymi zleceniobiorców. Z przedstawionych informacji wynika, iż Spółka zawarła umowy z podwykonawcami, których pracownicy będą świadczyć na jej rzecz usługi, jak również umowy zostały zawarte ze zleceniobiorcami. W świetle powyższych wyjaśnień stwierdzić należy, iż wszystkie poniesione przez Spółkę wydatki na rzecz zleceniobiorców niewątpliwie przyczyniają się do osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów. Wydatki te spełniają zatem podstawową przesłankę wynikającą z art. 15 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz nie podlegają wyłączeniu z kosztów uzyskania przychodów na podstawie art. 16 ust. 1 cyt. Ustawy (…).

Jednocześnie dla celów dowodowych warto by w umowie ze zleceniobiorcami znalazły się zapisy nakładające na Pana obowiązek ponoszenia odpowiednich kosztów, np: wydatki na nocleg zleceniobiorcy.

#polecamy#

Question 11

Prowadzę własną działalność gospodarczą. Czy zakup ubrań i akcesoriów roboczych (np. rękawiczki, okulary ochronne itp.) mogę zaliczyć do kosztów firmowych?

Accepted Answer

Przedsiębiorców obowiązują przepisy dotyczące BHP, których muszą przestrzegać, w tym co do stosowania odzieży i obuwia roboczego zgodnie z przeznaczeniem.

Dla uznania wydatku na nabycie odzieży roboczej za koszt uzyskania przychodu nie wystarczy faktura zakupu oraz samo stwierdzenie, że odzież posiada charakter roboczy. Podstawę oceny w tym przypadku stanowi zakres czynności wykonywanych przez przedsiębiorcę w prowadzonej działalności. Jeżeli faktycznie używanie odzieży ochronnej jest konieczne do zachowania warunków pracy zgodnie z zasadami BHP, to niewątpliwie wydatek taki spełnia wymogi art. 22 ust. 1 ustawy o PIT i jako koszt poniesiony w celu osiągnięcia przychodów oraz niepodlegający wyłączeniu na podstawie art. 23 tej samej ustawy, może być zaliczony do kosztów uzyskania przychodów.

Jednak aby wydatki na zakup odzieży ochronnej czy obuwia mogły być zaliczone do kosztów podatkowych muszą być one faktycznie robocze. Nie mogą zatem posiadać cech odzieży osobistej (np zakup wizytowego obuwia czy garnituru). Odzież czy obuwie inne niż robocze mogą być uznane przez urząd skarbowy za służące zaspokojeniu prywatnych potrzeb i tym samym nie mogą stanowić kosztów firmowych.

#polecamy#

Question 12

Założyłem działalność gospodarczą i dokonałem wpisu w CEIDG, jednak data rozpoczęcia działalności została wskazana we wniosku na 25 kwietnia. W związku z tym, czy mogę 12 kwietnia podpisać umowę z hurtownią, z którą będę współpracował? Ponadto czy firma hostingowa może wystawić fakturę za okres od  12 kwietnia do 12 maja na dane mojej firmy?

Accepted Answer

Przedsiębiorcy posiadający wpis w rejestrze CEiDG mogą podejmować pewne czynności z myślą o działalności gospodarczej, którą będą prowadzić. Dlatego też do kosztów uzyskania przychodu można zaliczyć wydatki ponoszone przed rozpoczęciem działalności pod warunkiem, że są one podejmowane z myślą i w celu rozpoczęcia funkcjonowania firmy. Możliwe jest więc zawieranie umów zakupu z kontrahentami jeszcze przed datą, w której zgodnie z wpisem w CEIDG przedsiębiorca ma rozpocząć prowadzenie działalności gospodarczej. Niemniej podejmując takie czynności należy mieć na uwadze, że zakup ma służyć działalności, co musi być udowodnione. Logiczną konsekwencją jest ustalenie, że zakup taki w żadnym wypadku nie może służyć celom prywatnym.

Co do zasady, umowy w celu wykonywania działalności gospodarczej powinny być zawierane od daty rozpoczęcia działalności, ponieważ dopiero wtedy zaczyna istnieć firma. Jednak przedsiębiorcy prowadzący jednoosobową działalność gospodarczą zawierają umowy przede wszystkim w swoim imieniu, podając swoje imię i nazwisko (jednoosobowa działalność gospodarcza nie posiada osobowości prawnej) - stąd istnieje możliwość zawierania wstępnych umów już przed rozpoczęciem działalności, co najlepiej ustalić z hurtownią.

#polecamy#

Question 13

Mam pytanie dotyczące dokumentów księgowych. Słyszałam, że od niedawna należy wystawiać dowód KP, a także brać taki dokument przy zakupie i podpinać go do faktury, ponieważ stanowi on dowód zapłaty. Jest to konieczne przy płatności gotówką czy przelewem? Wspomnę, że nie ewidencjonuję sprzedaży za pomocą kasy fiskalnej.

Accepted Answer

Dokument KP (kasa przyjęła) wystawia się w przypadku płatności gotówką. Co więcej, nie ma obowiązku wystawiania takiego dowodu, jeśli nie ewidencjonuje się sprzedaży za pomocą kasy fiskalnej.

W sytuacji, gdy kontrahent wystawia dokumenty kasowe i otrzyma Pani KP, wraz z fakturą zakupową, wówczas może Pani podpiąć go pod fakturę.

Nie jest to jednak obowiązek - w przypadku gotówkowych faktur zakupu wystarczającym potwierdzeniem dokonania płatności jest dopisek "zapłacono".

Również w przypadku wystawiania przez Panią faktur sprzedaży, do których wpłynęła płatność, wystarczy zamieszczenie ww. dopisku. Jest to wystarczający dowód na to, że należność z faktury zastała uregulowana. Dobrym rozwiązaniem może okazać się wyrobienie pieczątki z informacją “zapłacono” i przybijanie jej na wszystkich opłaconych przez klientów fakturach.

#polecamy#

#banner-18526#

Question 14

Zakupiłam w Orange abonament oraz telefon w promocyjnej cenie. Zapłata za telefon została rozłożona na raty 0%. Mam dwa pytania:

Accepted Answer

Jak zaksięgować fakturę za telefon?
Jak zaksięgować kolejną fakturę od operatora, gdzie na fakturze zostały wyróżnione dwie pozycje - usługa telekomunikacyjna oraz dodatkowo rata za telefon?

Sposób księgowania faktury za zakup telefonu jest zależny od wartości telefonu. Jeżeli wartość telefonu:

- nie przekracza 3 500 zł (netto w przypadku czynnych podatników VAT, brutto w przypadku podmiotów zwolnionych z VAT), wówczas należy wykazać go bezpośrednio w kosztach tzn. w kol. 13 KPiR - Pozostałe wydatki;

- przekracza 3 500 zł (netto w przypadku czynnych podatników VAT, brutto w przypadku podmiotów zwolnionych z VAT) wówczas transakcję należałoby wykazać jako zakup środka trwałego podlegającego amortyzacji.

Kolejne faktury, na których widnieje abonament i rata za telefon, księguje Pani, wprowadzając do kosztów kolumny 13 jedynie pozycję dotyczącą usług telekomunikacyjnych.

Natomiast wartość zapłaconej raty za telefon wprowadza Pani do systemu księgowego jedynie jako informację o dokonanej płatności, która nie jest ewidencjonowana ani w KPiR, ani w żadnej innej ewidencji księgowej.

#polecamy#

Question 15

Właśnie się zorientowałem, że za ostatni zakup otrzymałem od sprzedawcy paragon, ale zapomniałem poprosić o wystawienie faktury. Czy jest możliwe jest księgowanie wydatków na podstawie paragonu do KPiR, czy jednak muszę postarać się o fakturę?

Accepted Answer

Paragon może stanowić podstawę księgowania do KPiR tylko w określonych sytuacjach. Zgodnie z § 14 ust. 4 i 5 rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów, na podstawie paragonu księgować można takie wydatki, jak:

zakup w jednostkach handlu detalicznego materiałów, środków czystości i BHP oraz materiałów biurowych.
wydatki poniesione za granicą na zakup paliwa oraz olejów.

Zatem, jeżeli Pański wydatek nie dotyczy wymienionych powyżej zakupów - musi Pan postarać się o wystawienie faktury.

#polecamy#

Zdaniem eksperta

Faktura za etapy prac budowlanych w przedsiębiorstwie budowlanym

Koszty związane z wynagrodzeniami zleceniobiorców - jak je ująć w KPiR?

Czy wydatki na wyżywienie podczas podróży służbowej można ująć w kosztach?

Program antywirusowy w kosztach firmy

Nieukończony budynek nie może być amortyzowany

Dochody z korepetycji - działalność wykonywana osobiście czy działalność gospodarcza?

Czy kasa fiskalna dla psychologa jest obowiązkowa?

Wymiana dachu jako koszt uzyskania przychodu

Opłata rejestracyjna i PCC a kilometrówka

Czy wydatki na nocleg zleceniobiorcy mogą stanowić koszt?

Zakup ubrań i akcesoriów roboczych dla przedsiębiorcy

Data rozpoczęcia działalności a podejmowanie czynności prawnych

Dokument KP - kiedy jego wystawienie jest konieczne?

Rata za telefon na fakturze od operatora

Księgowanie wydatków na podstawie paragonu

Artykuły

Wzory