Nabyłem do celów firmowych program antywirusowy. Okres licencjonowania został ustalony na okres 36 miesięcy. Jak prawidłowo rozliczyć taki program antywirusowy w kosztach?
Paweł, Bydgoszcz
Jak wynika z art. 22b ust. 1 ustawy o PIT przez wartości niematerialne i prawne należy rozumieć nabyte przez jednostkę, zaliczane do aktywów trwałych prawa majątkowe, nadające się do gospodarczego wykorzystania, o przewidywanym okresie ekonomicznej użyteczności dłuższym niż rok, przeznaczone do używania na potrzeby jednostki. Są to w szczególności:
- autorskie prawa majątkowe,
- prawa pokrewne,
- licencje (programy komputerowe, w tym programy antywirusowe),
- koncesje,
- prawa do wynalazków,
- patenty,
- znaki towarowe,
- wzory użytkowe oraz zdobnicze,
- know-how.
Licencje (programy komputerowe) o wartości poniżej 3 500 zł (netto lub brutto w zależności, czy przedsiębiorca jest czynnym podatnikiem VAT, czy korzysta ze zwolnienia) mogą być ujmowane w kosztach poprzez odpisy amortyzacyjne:
- według stawki liniowej nie wyższej niż 50% lub
- jednorazowo w miesiącu oddania do użytkowania.
Ważne! W przypadku programu antywirusowego o wartości poniżej 3 500 zł podatnik może również nie wprowadzać składnika do ewidencji, a wydatki na jego nabycie ująć bezpośrednio do kosztów uzyskania przychodów w miesiącu oddania do używania. |
W przypadku zakupu programu o wartości przekraczającej 3 500 zł przedsiębiorca obowiązany jest amortyzować koszt w czasie.
