Wymiana dachu jako koszt uzyskania przychodu
Planuję wymienić zniszczone pokrycie dachowe w hali, w której znajdują się zarówno biura i część produkcji. Jestem czynnym podatnikiem podatku VAT i rozliczam się w ramach Podatkowej Księgi Przychodów i Rozchodów. Czy wymiana dachu powinna zostać zakwalifikowana jako remont środka trwałego czy też wydatek powinien zostać zaliczony bezpośrednio do kosztów?
Roman, Pawłowiczki
Inwestycje w środki trwałe uznawane są z reguły albo za remont, albo za modernizację tych składników majątku. Dokonanie odpowiedniej kwalifikacji tych wydatków ma duże znaczenie z podatkowego punktu widzenia. Wydatki na remont można bezpośrednio zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów, a wydatki na modernizację środków trwałych mogą być zaliczone jedynie poprzez odpisy amortyzacyjne.
Różnica pomiędzy nakładami ponoszonymi na remont a nakładami ponoszonymi na ulepszenie środków trwałych polega na tym, że remont zmierza do podtrzymania lub odtworzenia wartości użytkowej środka trwałego i jest rodzajem naprawy, wymiany zużytych elementów, natomiast w wyniku ulepszenia środek trwały zostaje unowocześniony lub przystosowany do spełniania innych, nowych funkcji.
Jeżeli wymiana dachu ma na celu odtworzenie jego pierwotnego stanu technicznego, wydatek może zostać zaliczony bezpośrednio do kosztów firmowych w dacie ich poniesienia jako pozostałe wydatki w kolumnie 13 KPiR.
Wymiana dachu może zostać zaliczona bezpośrednio do kosztów, jeśli celem remontu nie była rozbudowa, przebudowa ani zwiększenie powierzchni dachowej, a jest on wymagany ze względu na zły stan techniczny. Dodatkowo warto zauważyć, że wymiana dachu pozwala zabezpieczyć ciągłość pracy oraz zachować odpowiednie warunki bezpieczeństwa, a także pozwala na przywrócenie pierwotnego stanu technicznego środka trwałego, a jednocześnie nie wywołuje zmian charakteru oraz funkcjonalności.
Uzasadnienie takiego stanowiska znajdziemy w interpretacji indywidualnej o sygnaturze ITPB1/4511-5/16/JC wydanej przez dyrektora Izby Skarbowej w Bydgoszczy 7 marca 2016 roku, gdzie możemy przeczytać: (...) jeżeli w istocie planowany remont pokrycia dachowego ma na celu wyłącznie odtworzenie pierwotnego stanu technicznego i w wyniku jego przeprowadzenia nie nastąpił wzrost wartości użytkowej, wydatki poniesione przez Wnioskodawcę w związku z jego przeprowadzeniem należy uznać za wydatki remontowe. W takim przypadku, poniesione wydatki w związku z wykonaniem remontu pokrycia dachowego Wnioskodawca może zaliczyć bezpośrednio do kosztów uzyskania przychodów prowadzonej pozarolniczej działalności gospodarczej. Poniesione nakłady mające charakter remontowy - zaliczane są w całości bezpośrednio do kosztów uzyskania przychodów w dacie ich poniesienia (...).
Zmiana nazwy firmy a aktualizacja formularza VAT-R
Czy kasa fiskalna dla psychologa jest obowiązkowa?
Transakcje zagraniczne
-
Wewnątrzwspólnotowe świadczenie usług - rozliczenie i dokumentowanie
-
Import i eksport usług - rozliczenie podatkowe oraz dokumentowanie
-
Import usług od kontrahenta spoza UE zarejestrowanego do VAT-UE - rozliczenie
-
Eksport usług poza UE u nievatowca – jak rozliczyć?
-
Oznaczenia transakcji zagranicznych w JPK_V7
Podatek VAT
-
Kiedy warto być podatnikiem VAT - podstawowe informacje
-
Rejestracja do VAT UE - co warto wiedzieć przed zakupem unijnym
-
Rejestracja do VAT-UE - obowiązek przy transakcjach unijnych
-
Obowiązek podatkowy w VAT przy dostawie prasy - kiedy powstaje?
-
Import usług od kontrahenta spoza UE zarejestrowanego do VAT
Kasy rejestrujące
-
Zwolnienie z kasy fiskalnej - kogo nie obejmuje w 2021 r. ?
-
Zwrot towaru bez paragonu - czy sprzedawca może przyjąć?
-
Kasa fiskalna dla lekarza i dentysty - ważne informacje i zmiany
-
Odroczenie terminu przeglądu kasy fiskalnej - jak wnioskować?
-
Obowiązek posiadania kasy fiskalnej w działalności gospodarczej
- Firma faktoringowa – jaką wybrać, aby pozyskać szybkie i bezpieczne finansowanie
- Dotacje z urzędu pracy na podjęcie działalności gospodarczej
- Pomoc de minimis - podstawowy rys
- Warunkowa pomoc dla rolników
- Program gwarancji faktoringowych od BGK. Innowacyjne rozwiązanie dla firm dotkniętych skutkami COVID-19