Q: Korzystam z aplikacji SkyCash. Pozwala ona na zapłatę za parking za pomocą aplikacji na telefon. Doładowuje się indywidualne konto, a następnie po zapłacie za parking środki są ściągane z doładowanego konta. Niestety, firma ta nie wystawia faktur, a jedynie noty obciążeniowe. Czy nota obciążeniowa może być podstawą ujęcia wydatku w kosztach?

Noty obciążeniowe mogą stanowić podstawę ujęcia wydatku w kosztach firmowych, jednak pod pewnymi warunkami. Jeśli nota obciążeniowa zawiera takie elementy jak: wiarygodne określenie wystawcy lub wskazanie stron (nazwę i adresy) uczestniczących w operacji gospodarczej, której dotyczy, datę wystawienia noty oraz datę lub okres dokonania operacji gospodarczej, której nota dotyczy, z tym że jeżeli data dokonania operacji gospodarczej odpowiada dacie wystawienia noty , wystarcza podanie jednej daty, przedmiot operacji gospodarczej i jego wartość oraz ilościowe określenie, jeżeli przedmiot operacji jest wymierny w jednostkach naturalnych, podpisy osób uprawnionych do prawidłowego udokumentowania operacji gospodarczych, może stanowić podstawę do uznania kwot z niej wynikających za koszty uzyskania przychodów. #polecamy#

Q: Jestem jednym ze wspólników spółki cywilnej. Wraz ze wspólnikiem wnieśliśmy do spółki towary handlowe, które zostały przez nas zakupione, kiedy jeszcze nie byliśmy wspólnikami. Rozliczamy się w oparciu o KPiR. Dodam jeszcze, że wcześniej żaden z nas nie prowadził działalności. Jak należy ująć towary handlowe wniesione aportem do spółki cywilnej w podatkowej księdze przychodów i rozchodów?

Towary handlowe wniesione aportem do spółki cywilnej należy wykazać w remanencie początkowym według cen zakupu. Remanent należy sporządzić na dzień rozpoczęcia działalności, a następnie trzeba go ująć w KPiR. Nie należy jednak wartości tych sumować z wartością kolumny 10 KPiR. Warto również pamiętać, że wniesione do spółki towary nie generują powstania przychodu, który podlegałby opodatkowaniu. Towary wniesione aportem do spółki zostaną zaliczone do kosztów uzyskania przychodu z działalności gospodarczej dopiero w momencie ustalania dochodu uzyskanego w roku podatkowym, z uwzględnieniem różnic remanentowych. Potwierdzenie takiego stanowiska możemy znaleźć w interpretacji indywidualnej o sygnaturze IPPB1/415-855/09-4/KS. #polecamy#

Question 1

Kupiłam do firmy samochód osobowy o wartości 8 000 zł. Czy pierwszy odpis amortyzacyjny może zostać wykonany w miesiącu jego zakupu, a nie w kolejnym miesiącu?

Accepted Answer

W przypadku amortyzacji rozliczanej w czasie pierwszy odpis powinien zostać wykonany w miesiącu następującym po dacie jego wprowadzenia do środka trwałego użytkowania. Wynika to wprost w ustawy o PIT, art. 22h ust. 1 pkt. 1:

"Odpisów amortyzacyjnych dokonuje się od wartości początkowej środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych, z zastrzeżeniem art. 22k, począwszy od pierwszego miesiąca następującego po miesiącu, w którym ten środek lub wartość wprowadzono do ewidencji (...)".

#polecamy#

Question 2

Prowadzę jednoosobową działalność gospodarczą. Rozliczam się z US co miesiąc. Jestem czynnym podatnikiem VAT. Przystąpiłam do programu afiliacyjnego, w którym naliczane są prowizje. Partner wypłaca prowizje na konto dopiero po długich weryfikacjach, np. przelew za działania z marca otrzymamy dopiero pod koniec sierpnia. Do sierpnia nie mam więc pewności, czy weryfikacja się powiodła i ile tak naprawdę zarobiłam. Czy wykazuję przychód w KPiR oraz rejestrze VAT w sierpniu i wtedy fakturuję przychód za program afiliacyjny?

Accepted Answer

Jak wskazuje art. 106i ust. 1 ustawy o VAT: Fakturę wystawia się nie później niż 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano dostawy towaru lub wykonano usługę, z zastrzeżeniem ust. 2-8.

Dodatkowo warto zwrócić uwagę na art. 14 ust. 1c ustawy o PIT:

Za datę powstania przychodu, o którym mowa w ust. 1, uważa się, z zastrzeżeniem ust. 1e, 1h-1j i 1n-1p, dzień wydania rzeczy, zbycia prawa majątkowego lub wykonania usługi, albo częściowego wykonania usługi, nie później niż dzień:

1) wystawienia faktury albo

2) uregulowania należności.

Na podstawie powyższych informacji należy stwierdzić, że co do zasady jeżeli usługa została wykonana w marcu, wówczas przychód w KPiR powinien zostać wykazany w marcu. Podatek dochodowy oraz VAT od tej transakcji również wykazuje Pani w marcu. Fakturę za program afiliacyjny wystawia Pani najpóźniej do 15. dnia miesiąca za miesiąc poprzedni.

Gdy w ostatecznym rozliczeniu kwota uzyskana przez Panią będzie inna, wówczas należy wystawić fakturę korygującą przychód w KPiR. Co ważne, w przypadku gdy podstawa opodatkowania ulegnie zmniejszeniu, koniecznym będzie dysponowanie potwierdzeniem odbioru korekty przez nabywcę (np. w formie podpisu, maila itp.).

#polecamy#

Question 3

Prowadzę działalności gospodarczą, rozliczam się za pomocą KPiR. Posiadam lokal użytkowy, który amortyzuję. Wymieniłem w nim okna z drewnianych na plastikowe, które są szczelniejsze i tym samym zatrzymują więcej ciepła. Koszt wymiany wyniósł 15 000 zł. Czy mogę go zaliczyć bezpośrednio do kosztów? Czy może podwyższy on wartość początkową lokalu jako jego ulepszenie?

Accepted Answer

Koszt wymiany okien będzie można ująć bezpośrednio w kosztach uzyskania przychodu.

Przepisy ustaw podatkowych nie zawierają definicji ani remontu, ani modernizacji, dlatego też na tym tle dochodzi do sporów pomiędzy organami podatkowymi a podatnikami.

Jeżeli wydatki zostaną poniesione na remont środka trwałego, bez względu na ich wielkość, będą stanowić koszty uzyskania przychodów, natomiast jeśli celem ich poniesienia będzie ulepszenie środka trwałego, to jeśli ich suma w ciągu roku podatkowego przekroczy kwotę stanowiąca podstawę naliczania odpisów amortyzacyjnych, nie będą traktowane jako koszty uzyskania przychodów, tylko powiększą wartość początkową środka trwałego.

Remont to przywrócenie stanu pierwotnego środka trwałego poprzez wymianę elementów zużytych lub ich naprawę. W wyniku remontu nie wzrasta wartość użytkowa środka trwałego, lecz jedynie zostaje przywrócona wartość pierwotna.

Natomiast jako ulepszenie należy zaklasyfikować nakłady poniesione na środek trwały, które przede wszystkim powodują wzrost jego wartości użytkowej w porównaniu do wartości z dnia oddania do używania. Ulepszenie powinno być mierzone w szczególności okresem używania, zdolnością wytwórczą, jakością produktów uzyskiwanych za pomocą ulepszonych środków trwałych oraz kosztami ich eksploatacji.

Dlatego też oceniając charakter wydatków, należy brać pod uwagę zmieniającą się rzeczywistość gospodarczą i postęp techniczny. Racjonalnym postępowaniem jest używanie przy remoncie materiałów o aktualnie obowiązujących standardach technicznych, które są lepsze w stosunku do materiałów wymienianych. Wstawienie okien o lepszych parametrach technicznych nie oznacza, że mamy do czynienia z ulepszeniem środka trwałego.

Przed zakwalifikowaniem określonych wydatków do ulepszenia lub remontu należy każdorazowo w stosunku do konkretnego środka trwałego szczegółowo przeanalizować zakres rzeczowy wykonywanych robót, porównując je do stanu istniejącego na podstawie dokumentacji technicznej, a w przypadku wątpliwości co do prawidłowej kwalifikacji poniesionych wydatków oprzeć się na opinii biegłego do spraw budowlanych, który w oparciu o stosowną dokumentację i oględziny wypowie się co do charakteru poniesionych nakładów.

W przedstawionym przypadku wymiana okien w lokalu użytkowym ma charakter odtworzeniowy, przywracający jedynie jego pierwotną wartość użytkową. Zastosowanie okien o lepszych parametrach technicznych nie zmienia faktu, że są to wydatki o charakterze remontowym. W związku z tym nie ma przeszkód, aby zaliczyć je bezpośrednio do kosztów uzyskania przychodów.

Również organy podatkowe potwierdzają takie stanowisko czego przykładem może być interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie z 16 sierpnia 2010 r., sygn. IPPB5/423-423/10-4/AM, gdzie możemy przeczytać:

(…) Jak wynika z przedstawionego zdarzenia przyszłego planowane wykonanie prac podyktowane jest złym stanem technicznym okien. Prace te nie zmieniają ich charakteru i funkcji (zakres robót będzie dotyczył wymiany okien starych PCV na nowe PCV wymiarowo i funkcjonalnie takie same, standardowe o przenikalności ciepła na poziomie takim samym jak okna przeznaczone do wymiany). Mają na celu przywrócenie pierwotnego stanu technicznego i użytkowego wraz z wymianą zużytych składników technicznych.

W świetle powyższego należy uznać, iż wydatki na wymianę okien będą miały charakter odtworzeniowy, niepowodujący zmian parametrów użytkowych, ani technicznych, przywracający pierwotną zdolność użytkową budynku, a zatem należy je uznać za remont i zaliczyć w całości do kosztów uzyskania przychodów w dacie ich poniesienia (…).

Przykład 1.

Pan Jan prowadzi działalność gospodarczą. Otrzymał fakturę za wymianę okien w budynku siedziby firmy. Wartość netto faktury to 15 000 zł. W takiej sytuacji wydatki należy potraktować jako remontowe i zaliczyć bezpośrednio do kosztów. Wydatki należy ująć w kolumnie 13 Pozostałe wydatki.

Warto dodać, iż znane są interpretacje organów podatkowych, które prezentują stanowisko niekorzystne dla podatników, uznając, iż wymiana okien ma charakter odtworzeniowy. Takie stanowisk zaprezentował Naczelnik Urzędu Skarbowego Kraków-Nowa Huta w piśmie z 27 października 2005 r., nr PD-1/423/15/05, uznając, że wymiana okien spowoduje wyciszenie hałasu z ulicy oraz zmniejszy zużycie energii cieplnej, przez co zwiększeniu ulegnie wartość techniczna i użytkowa budynku. Takie stanowisko należy jednak uznać za nieprawidłowe, ponieważ za naturalne należy uznać sytuację, że urządzenia podlegają postępowi technicznemu i zastosowanie dokładnie takiej samej części produkowanej przed kilku laty byłoby często nieracjonalne lub niemożliwe ze względu na wycofanie jej z produkcji.

#polecamy#

Question 4

Prowadzę sezonową działalność gospodarczą. Z uwagi na wielkość obrotów byłem zobowiązany do instalacji kasy fiskalnej. Kupując ją, skorzystałem z ulgi. Czy w sytuacji, gdy po sezonie zawieszę działalność, będę zobowiązany do zwrotu ulgi?

Accepted Answer

Zawieszenie działalności nie będzie powodowało obowiązku zwrotu ulgi na kasę fiskalną.

Podatnicy, którzy rozpoczną ewidencjonowanie obrotu i kwot podatku należnego w obowiązujących terminach, mogą od tego podatku odliczyć kwotę na zakup kas fiskalnych zgłoszonych na dzień rozpoczęcia (powstania obowiązku) ewidencjonowania w wysokości 90% jej ceny zakupu (bez podatku), nie więcej niż 700 zł.

Jednak są oni obowiązani do zwrotu odliczonych lub zwróconych im kwot wydatkowanych na zakup kas rejestrujących w przypadkach określonych w art. 111 ust. 6 ustawy oraz dodatkowo, gdy w okresie trzech lat od dnia rozpoczęcia ewidencjonowania:

zaprzestaną działalności;
nastąpi otwarcie likwidacji;
zostanie ogłoszona upadłość;
nastąpi sprzedaż przedsiębiorstwa lub zakładu (oddziału);
dokonają odliczenia z naruszeniem warunków, określonych w przepisach.

Zwrot ulgi na kasę fiskalną powinien być dokonany z upływem ostatniego dnia miesiąca lub kwartału, w którym powstały okoliczności uzasadniające dokonanie zwrotu.

Zawieszenie wykonywania działalności gospodarczej nie należy do takich zdarzeń, pod warunkiem jednak, że podatnik wznowi wykonywanie działalności gospodarczej. Stanowisko takie potwierdzają organy podatkowe, czego przykładem może być interpretacja indywidualna Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy z 25 kwietnia 2013 r., sygn. ITPP1/443-135/13/TS, w której czytamy:

Zawieszenie przez Panią działalności gospodarczej oraz fakt, iż doszło do zakończenia pracy kasy w trybie fiskalnym, nie wywoła skutków w postaci obowiązku zwrotu odliczonych lub zwróconych kwot wydatkowanych na zakup kasy, pod warunkiem wznowienia ewidencjonowania przy zastosowaniu kasy w okresie 3 lat od dnia rozpoczęcia. O ile jednak po okresie zawieszenia działalności handlowej zaprzestanie Pani jej wykonywania nie będzie Pani wykonywała czynności podlegających ewidencjonowaniu przy pomocy kasy rejestrującej a okres użytkowania kasy od momentu rozpoczęcia do momentu zawieszenia działalności nie przekroczy 3 lat powstanie obowiązek zwrotu ulgi z tytułu zakupu kasy.

Reasumując, zawieszenie działalności gospodarczej samo w sobie nie stanowi zaprzestania działalności przez Panią, a tym samym nie skutkuje utratą prawa do ulgi z tytułu zakupu kasy rejestrującej. Jeśli jednak konsekwencją zawieszenia działalności będzie jej zaprzestanie (a więc zawieszona działalność nie zostanie podjęta), prawo do ulgi zostanie utracone.

Jednak w przypadku zawieszenia przez Pana wykonywania działalności gospodarczej w okresie 3 lat od dnia rozpoczęcia ewidencjonowania, a następnie zlikwidowania działalności gospodarczej po upływie tego okresu, będzie miała miejsce utrata prawa do ulgi i konieczny będzie zwrot ulgi na kasę fiskalną. Stanowisko takie potwierdził Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach w interpretacji indywidualnej z 19 marca 2013 r., sygn. IBPP3/443-1396/12/AŚ, gdzie możemy przeczytać:

Jeżeli suma okresów używania kasy rejestrującej (np. okres przed zawieszeniem działalności, okres po zawieszeniu działalności) przekracza 3 lata, to wobec podatnika nie powstaje obowiązek zwrotu ulgi przy likwidacji działalności.

Jeśli natomiast nie przekracza - to odliczoną wcześniej ulgę podatnik jest zobowiązany zwrócić. Z taką właśnie sytuacją mamy do czynienia w przedmiotowej sprawie. Trzeba bowiem zauważyć, iż okres faktycznego użytkowania przez Wnioskodawcę kasy rejestrującej (od 30 sierpnia 2008r. do 27 lutego 2010r.) nie przekroczył trzech lat. Wnioskodawca dokonał ewidencji pierwszej sprzedaży 30 sierpnia 2008r., a ostatni zapis ma datę 27 lutego 2010r. Działalność zawieszono na okres od 1 marca 2010r. do 31 lipca 2011r. Jednakże po odwieszeniu działalności 1 sierpnia 2011r. nie dokonano żadnej sprzedaży. Dnia 30 września 2011r. nastąpiła likwidacja prowadzonej działalności gospodarczej i Wnioskodawca został z tym dniem wykreślony z rejestru. Protokół odczytania zawartości kasy fiskalnej został sporządzony dnia 9 maja 2012r.

Question 5

Zlikwidowałem działalność gospodarczą w której korzystałem z kasy fiskalnej, przy jej nabyciu skorzystałem z ulgi. Kasa była używana około pięciu lat. Czy należy wykazać ją w remanencie likwidacyjnym? Czy likwidacja działalności powoduje, że muszę zwrócić ulgę?

Accepted Answer

Kasa fiskalna w remanencie likwidacyjnym nie powinna być wykazywana. Ponadto nie należy zwracać ulgi na nią.

Likwidacja działalności a kasa fiskalna w remanencie likwidacyjnym

W remanencie sporządzanym dla celów VAT powinny znaleźć się towary, przy nabyciu których podatnikowi przysługiwało prawo do odliczenia VAT i które na dzień likwidacji działalności pozostają w firmie.

Spis z natury sporządzony na dzień likwidacji działalności uwzględnia więc towary, w stosunku do których nabywcy przysługiwało odliczenie VAT. Co ważne, pod pojęciem towarów mieszczą się nie tylko towary handlowe i materiały, lecz także środki trwałe i wyposażenie. Jeżeli więc nie zostały spełnione dodatkowe warunki określone w ustawie o VAT, w remanencie likwidacyjnym konieczne będzie również wykazanie zakupionych środków trwałych oraz wyposażenia, przy którego nabyciu podatnikowi przysługiwało odliczenie VAT.

W remanencie likwidacyjnym powinna pojawić się informacja o:

nazwie towaru,
ilości,
cenie nabycia towarów lub towarów podobnych bądź koszcie wytworzenia - gdy nie ma ceny nabycia,
stawce podatku VAT obowiązującej dla danego towaru,
kwocie podatku.

W spisie z natury sporządzanym dla celów VAT nie uwzględnia się towarów, przy których nabyciu osoba prowadząca działalność nie miała prawa do odliczenia podatku od towarów i usług.

Kasa fiskalna jest urządzeniem, które nie służy wykonywaniu przez podatnika czynności podlegających opodatkowaniu, a jedynie ich ewidencji. Dlatego też w mojej opinii kasa fiskalna w remanencie likwidacyjnym nie powinna być ujmowana.

Stanowisko takie możemy odnaleźć również w wyroku WSA w Lublinie w wyroku z 10 czerwca 2009 r. sygn. akt I SA/Lu 116/09, gdzie uznano, że kasa fiskalna jest specyficznym urządzeniem, które nie służy wykonywaniu przez podatnika czynności podlegających opodatkowaniu, a jedynie ich ewidencji, które to w dodatku dla innych niż konkretny przedsiębiorca podmiotów nie ma żadnej wartości.

Jednak odmienne, w moim przekonaniu błędne, stanowisko prezentują organy podatkowe. Jako przykład można wskazać pismo Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach w interpretacji indywidualnej nr IBPP1/443-195/09/AW z 21 maja 2009 r. wskazał, że: (…) jeśli przy nabyciu kas rejestrujących Wnioskodawcy przysługiwało prawo do odliczenia podatku naliczonego, to wykazane w remanencie likwidacyjnym towary (w przedmiotowej sprawie kasy rejestrujące) należy opodatkować, przyjmując za podstawę aktualną, a nie historyczną ich wartość czyli cenę nabycia bądź całkowity koszt wytworzenia określone na dzień sporządzenia spisu.(…).

Obowiązek zwrotu ulgi na zakup kasy fiskalnej

Podatnicy są obowiązani do zwrotu odliczonych lub zwróconych im kwot wydatkowanych na zakup kas rejestrujących w przypadkach określonych w art. 111 ust. 6 ustawy o VAT oraz dodatkowo, gdy w okresie trzech lat od dnia rozpoczęcia ewidencjonowania:

zaprzestaną działalności,
nastąpi otwarcie likwidacji,
zostanie ogłoszona upadłość,
nastąpi sprzedaż przedsiębiorstwa lub zakładu (oddziału),
dokonają odliczenia z naruszeniem warunków określonych w przepisach.

Z treści pytania wynika, że kasa była używana około 5 lat, po czym działalność została zakończona. Dlatego też należy uznać, że nie musi Pan dokonywać zwrotu ulgi.

Question 6

Prowadzę e-sklep na zasadzie dropshippingu. Głównymi odbiorcami są osoby prywatne. Niestety nie mogę korzystać ze zwolnienia z kasy fiskalnej. Współpracuję z hurtownią, jednak ta nie chce dołączać do przesyłek dostarczonych przeze mnie paragonów. Czy mogę przesyłać paragony na maila nabywcy w formie skanu?

Accepted Answer

Nabywca nie może otrzymać skanu paragonu. Do jego rąk musi przekazać Pan oryginał. Gdy hurtownia dokonująca wysyłki w ramach dropshippingu nie chce do przesyłek załączać dostarczonych przez Pana paragonów, wówczas paragon powinien Pan przesłać oddzielnie.

Innym rozwiązaniem wartym rozważenia jest wystawienie e-faktur do paragonu i ich przesyłanie elektroniczne do nabywcy. Faktury trafiłaby wówczas do niego, a w dokumentacji sprzedawcy pozostawałaby faktura z podpiętym oryginalnym paragonem (po uprzednim zewidencjonowaniu transakcji na kasie fiskalnej, co należy uczynić w pierwszym kroku). Wówczas problem przekazania paragonu nabywcy w ramach sprzedaży opartej o dropshipping.

Zgodnie z przepisami ustawy o VAT fakturę do paragonu obowiązkowo należy wystawić na prośbę osoby prywatnej (nabywcy). Kwestię tę reguluje art. 106b ust. 3 ustawy:

Na żądanie nabywcy towaru lub usługi podatnik jest obowiązany wystawić fakturę dokumentującą:

1) czynności, o których mowa w ust. 1 pkt 1, z wyjątkiem czynności, o których mowa w art. 19a ust. 5 pkt 4, oraz otrzymanie całości lub części zapłaty przed wykonaniem tych czynności, z wyjątkiem przypadku, gdy zapłata dotyczy wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów - jeżeli obowiązek wystawienia faktury nie wynika z ust. 1,

2) sprzedaż zwolnioną, o której mowa w ust. 2, z zastrzeżeniem art. 117 pkt 1 i art. 118

- jeżeli żądanie jej wystawienia zostało zgłoszone w terminie 3 miesięcy, licząc od końca miesiąca, w którym dostarczono towar lub wykonano usługę bądź otrzymano całość lub część zapłaty.

#polecamy#

Question 7

Zamierzam wymienić kasę fiskalną na nową. Czy w związku z tym wymiana starej kasy fiskalnej na nową daje mi prawo do skorzystania z ulgi na zakup kasy rejestrującej?

Accepted Answer

Wymiana starej kasy fiskalnej na nową co do zasady nie uprawnia podatnika do skorzystania z ulgi na zakup kasy rejestrującej. Jak stanowi bowiem art. 111 ust. 4 ustawy o VAT:

Podatnicy, którzy rozpoczną ewidencjonowanie obrotu i kwot podatku należnego w obowiązujących terminach, mogą odliczyć od tego podatku kwotę wydatkowaną na zakup każdej z kas rejestrujących zgłoszonych na dzień rozpoczęcia (powstania obowiązku) ewidencjonowania w wysokości 90% jej ceny zakupu (bez podatku), nie więcej jednak niż 700 zł.

Potwierdzeniem powyższego stanowiska jest indywidualna interpretacja podatkowa o sygn. ITPP1/443-994/10/AJ wydana przez Dyrektora Izby Skarbowej w Bydgoszczy z 7 stycznia 2011 r., w której stwierdził, że:

(...) ulga z tytułu zakupu kasy rejestrującej, przysługuje podatnikowi w sytuacji, gdy m.in. złoży on naczelnikowi właściwego urzędu skarbowego przed terminem rozpoczęcia ewidencjonowania, pisemne zgłoszenie o liczbie przewidywanych stanowisk kasowych wraz z podaniem miejsca instalacji kasy.

Z powyższego wynika, że przedmiotowa ulga przysługuje tylko przy zakupie kas w związku z realizacją powstającego po raz pierwszy u danego podatnika obowiązku ewidencjonowania. (...).

Również Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach przychyla się do takiego rozwiązania, co potwierdza:

(...) ulga z tytułu zakupu kasy rejestrującej, przysługuje podatnikowi w sytuacji, gdy m.in. złoży on naczelnikowi właściwego urzędu skarbowego przed terminem rozpoczęcia ewidencjonowania, pisemne zgłoszenie o liczbie przewidywanych stanowisk kasowych wraz z podaniem miejsca instalacji kasy.

(...) przedmiotowa ulga przysługuje tylko przy zakupie kas w związku z realizacją powstającego po raz pierwszy u danego podatnika obowiązku ewidencjonowania.

Z przedstawionej treści wniosku wynika, że Wnioskodawca jest samorządową instytucją kultury, świadczy usługi kulturalne i rozrywkowe sklasyfikowane wg PKWiU do grupowania 90. Poza tym Wnioskodawca prowadzi małą kawiarnię, której dochody przeznaczone są na działalność dochodową. Sprzedaż towarów w kawiarence rejestrowana jest za pomocą kasy fiskalnej od 1 listopada 2008 r., natomiast od 1 maja 2011 r. w związku z utratą zwolnienia dotyczącego działalności podstawowej (kulturalnej) Wnioskodawca rejestruje całą sprzedaż na rzecz osób fizycznych za pomocą kas fiskalnych. Wnioskodawca w dniu 19 kwietnia 2011 r. zawiadomił Naczelnika Urzędu Skarbowego o zakupie 4 sztuk kas rejestrujących, natomiast fiskalizacja odbyła się w dniu 22 kwietnia 2011 r.

Powyższe oznacza, iż Wnioskodawca prowadzi już ewidencję obrotu i kwot podatku należnego przy zastosowaniu kasy rejestrującej, przy czym w zakresie świadczonych usług kulturalnych obowiązek ewidencjonowania wystąpił od 1 maja 2011 r.

Wynika z tego, iż w związku z wyłączeniem ze zwolnienia z obowiązku prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kasy rejestrującej usług kulturalnych, Wnioskodawca nie jest podatnikiem rozpoczynającym przedmiotową ewidencję, lecz realizującym kontynuowanie powstałego wcześniej obowiązku.

Mając na uwadze obowiązujące przepisy prawa podatkowego oraz przedstawiony opis stanu faktycznego, należy stwierdzić, iż nie ma podstaw prawnych dla skorzystania przez Wnioskodawcę z prawa do odliczenia ulgi z tytułu kwot wydatkowanych na zakup kas rejestrujących niezbędnych do ewidencjonowania świadczonych usług kulturalnych, ponieważ Wnioskodawca przed terminem do złożenia pisemnego oświadczenie o liczbie kas i miejscu ich użytkowania rozpoczął ewidencjonowanie obrotu za pomocą kas rejestrujących. (...).

Reasumując, skorzystanie z ulgi na zakup kasy rejestrującej przy wymianie kasy fiskalnej na nową nie jest możliwe.

#polecamy#

Question 8

Korzystam z aplikacji SkyCash. Pozwala ona na zapłatę za parking za pomocą aplikacji na telefon. Doładowuje się indywidualne konto, a następnie po zapłacie za parking środki są ściągane z doładowanego konta. Niestety, firma ta nie wystawia faktur, a jedynie noty obciążeniowe. Czy nota obciążeniowa może być podstawą ujęcia wydatku w kosztach?

Accepted Answer

Noty obciążeniowe mogą stanowić podstawę ujęcia wydatku w kosztach firmowych, jednak pod pewnymi warunkami.

Jeśli notaobciążeniowa zawiera takie elementy jak:

wiarygodne określenie wystawcy lub wskazanie stron (nazwę i adresy) uczestniczących w operacji gospodarczej, której dotyczy,

datę wystawienia noty oraz datę lub okres dokonania operacji gospodarczej, której nota dotyczy, z tym że jeżeli data dokonania operacji gospodarczej odpowiada dacie wystawienia noty, wystarcza podanie jednej daty,

przedmiot operacji gospodarczej i jego wartość oraz ilościowe określenie, jeżeli przedmiot operacji jest wymierny w jednostkach naturalnych,

podpisy osób uprawnionych do prawidłowego udokumentowania operacji gospodarczych,

może stanowić podstawę do uznania kwot z niej wynikających za koszty uzyskania przychodów.

#polecamy#

Question 9

Jestem czynnym podatnikiem VAT, zarejestrowanym do VAT UE, rozliczam się w ramach Podatkowej Księgi Przychodów i Rozchodów. Zakupiłem od firmy zagranicznej, a konkretnie z Irlandii, drona o wartości 5 700 zł netto, którego chciałbym zaliczyć do środków trwałych. Wiem, że towar wysłano do mnie z magazynu w Polsce. Faktura została wystawiona w złotówkach. W jaki sposób zakup środka trwałego w kraju UE ująć w ewidencji? Czy możliwa jest amortyzacja jednorazowa?

Accepted Answer

W przypadku gdy przedmiot został zakupiony u zagranicznego kontrahenta, ale trafia do nas z krajowego magazynu, wydatek traktowany jest jak krajowy zakup środka trwałego. Należy pamiętać, że przy wprowadzaniu środka trwałego konieczne jest wybranie sposobu amortyzacji. W przypadku zakupu drona możliwe jest zastosowanie amortyzacji jednorazowej w ramach pomocy de minimis. Dokonując amortyzacji jednorazowej, przedsiębiorca powinien uzyskać zaświadczenie o skorzystaniu z tej formy pomocy. Powinien Pan złożyć do właściwego urzędu skarbowego wniosek o wydanie takiego zaświadczenia (dokument wydawany jest nieodpłatnie). Zastosowane jednorazowej amortyzacji możliwe jest w roku podatkowym, w którym rozpoczęto prowadzenie działalności lub przez małych podatników. Należy jednak pamiętać, że w danym roku podatkowym łączna wartość odpisów w ramach amortyzacji jednorazowej nie może przekroczyć wartości 50 000 euro.

Należy również pamiętać o wygenerowaniu dokumentu OT i podpięciu pod niego dokumentów potwierdzających zakup środka.

#polecamy#

Question 10

Prowadzę działalność produkcyjną w zakresie wytwarzania etykiet na opakowania. Kupiłem maszyny do ich drukowania, jednak aby ją uruchomić, niezbędna jest pomoc firmy zewnętrznej, która doradzi nam jak zamontować maszynę i odpowiednio skonfigurować. Czy wydatki na usługi doradcze będą podwyższały wartość początkową maszyny?

Accepted Answer

Wydatki na usługi doradcze dotyczące montowanej maszyny zwiększą jej wartość początkową. Aby składniki majątku były amortyzowane, muszą stanowić własność lub współwłasność podatnika. Mogą być nabyte lub wytworzone we własnym zakresie, jednak konieczne jest, aby były kompletne i zdatne do użytku w dniu przyjęcia ich do używania. Przewidywany okres używania nie może być krótszy niż rok, a przedmioty te muszą być wykorzystywane przez podatnika na potrzeby związane z prowadzoną przez niego działalnością gospodarczą lub też oddane do używania na podstawie umowy najmu, dzierżawy lub umowy leasingu.

Odpisy amortyzacyjne są dokonywane od wartości początkowej środków trwałych, za którą w przypadku wytworzenia we własnym zakresie uważa się koszt wytworzenia zgodnie z art. 26g ust. 1 pkt 2 ustawy o PIT.

Natomiast koszt wytworzenia to wartość w cenie nabycia zużytych do wytworzenia środków trwałych - rzeczowych składników majątku i wykorzystanych usług obcych, kosztów wynagrodzeń za prace wraz z pochodnymi, i inne koszty dające się zaliczyć do wartości wytworzonych środków trwałych. Do kosztu wytworzenia nie zalicza się kosztów ogólnych zarządu, kosztów sprzedaży oraz pozostałych kosztów operacyjnych i kosztów operacji finansowych, w szczególności odsetek od pożyczek (kredytów) i prowizji, z wyłączeniem odsetek i prowizji naliczonych do dnia przekazania środka trwałego do używania.

Z przytoczonego przepisu definiującego koszt wytworzenia wynika, że dla zakwalifikowania danego wydatku jako kosztu zwiększającego wartość początkową wytwarzanych środków trwałych decydująca jest możliwość powiązania danego wydatku bezpośrednio z wytwarzanym środkiem trwałym lub grupą środków trwałych. Warunkiem zakwalifikowania wydatków jako kosztów zwiększających wartość początkową środków trwałych jest zatem ich ścisły związek z procesem wytworzenia środków trwałych (poniesienie tych wydatków warunkuje wytworzenie środków trwałych); wytworzenie środków trwałych nie byłoby możliwe bez poniesienia wydatku.

W przypadku wytworzenia we własnym zakresie środka trwałego więc wartością początkową jest koszt wytworzenia obejmujący:

wartość w cenie nabycia zużytych rzeczowych składników majątku (chodzi tutaj przede wszystkim o materiały, z których został wykonany środek trwały),
wartość w cenie nabycia, wykorzystanych usług obcych (chodzi tutaj zarówno o usługi związane bezpośrednio z samym procesem wytworzenia, jak i usługi niezwiązane bezpośrednio z wytworzeniem, lecz niezbędne do uczynienia składnika majątku zdatnym do używania, np. niezbędne ekspertyzy obiektów budowlanych),
koszty wynagrodzeń wraz z narzutami,
inne koszty dające się zaliczyć do wartości wytworzonych środków trwałych (np. odsetki od pożyczek i kredytów).

Wszelkie koszty poniesione i naliczone do dnia przekazania środka trwałego do używania podwyższają jego wartość początkową.

Dlatego też należy uznać, iż wydatki na doradztwo poniesione w trakcie inwestycji powiększy wartość początkową urządzenia.

Stanowisko takie potwierdzają również organy podatkowe, czego przykładem może być interpretacja indywidualna dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach z 9 lipca 2014 r., sygn. IBPBI/2/423-424/14/PC, gdzie możemy przeczytać:

Wartość początkową inwestycji będą zatem zwiększać koszty bezpośrednio związane z jej realizacją oraz koszty pośrednie, które warunkują jej prowadzenie.

Do takich wydatków należy zaliczyć niektóre koszty dotyczące usług doradczych wymienionych we wniosku, bowiem jak wskazał Wnioskodawca koszty te:

przypadku usług doradczych dotyczących m.in. znalezienia dostawcy i pomocy w podpisaniu umowy i negocjowaniu ceny miały bezpośredni wpływ na wartość inwestycji ponieważ wpłynęły na uzyskanie korzystnej ceny,
przypadku usług doradczych przy uruchomieniu linii świadczonych przez specjalistę z wdrażanej technologii, usługi te były niezbędne w celu właściwie przeprowadzonego uruchomienia linii.

Są to wydatki pozostające w bezpośrednim związku z wytworzeniem (ulepszeniem) środków trwałych, a zatem są elementem ich kosztu wytworzenia. Koszt ten zarazem stanowi wartość początkową, od której dokonuje się odpisów amortyzacyjnych. Wydatki te mogą więc zmniejszać podstawę opodatkowania przez zaliczenie w koszty odpisów z tytułu zużycia środków trwałych tzw. odpisów amortyzacyjnych.

Przykład 1.

Przedsiębiorca zakupił maszynę produkcyjną za kwotę 100 000 zł. Z uwagi na stopień skomplikowania niezbędne było zatrudnienie firmy zewnętrznej do doradztwa w sprawie ustawienia maszyny i konfiguracji. Koszt wyniósł 10 000 zł. Wydatki na usługę doradczą podwyższą wartość początkową maszyny i wyniesie ona 110 000 zł.

#polecamy#

Question 11

Jestem jednym ze wspólników spółki cywilnej. Wraz ze wspólnikiem wnieśliśmy do spółki towary handlowe, które zostały przez nas zakupione, kiedy jeszcze nie byliśmy wspólnikami. Rozliczamy się w oparciu o KPiR. Dodam jeszcze, że wcześniej żaden z nas nie prowadził działalności. Jak należy ująć towary handlowe wniesione aportem do spółki cywilnej w podatkowej księdze przychodów i rozchodów?

Accepted Answer

Towary handlowe wniesione aportem do spółki cywilnej należy wykazać w remanencie początkowym według cen zakupu. Remanent należy sporządzić na dzień rozpoczęcia działalności, a następnie trzeba go ująć w KPiR.

Nie należy jednak wartości tych sumować z wartością kolumny 10 KPiR.

Warto również pamiętać, że wniesione do spółki towary nie generują powstania przychodu, który podlegałby opodatkowaniu.

Towary wniesione aportem do spółki zostaną zaliczone do kosztów uzyskania przychodu z działalności gospodarczej dopiero w momencie ustalania dochodu uzyskanego w roku podatkowym, z uwzględnieniem różnic remanentowych.

Potwierdzenie takiego stanowiska możemy znaleźć w interpretacji indywidualnej o sygnaturze IPPB1/415-855/09-4/KS.

#polecamy#

Question 12

Chcielibyśmy wysyłać klientom faktury w formie elektronicznej. W jakiej formie musimy otrzymać akceptację odbiorcy faktury?

Accepted Answer

Przedsiębiorca musi uzyskać akceptację od każdego nabywcy, któremu zmierza wystawiać faktury w formie elektronicznej. Jednak nie ma potrzeby uzyskania takiej zgody w formie pisemnej czy elektronicznej. Przepisy nie przewidują żadnych szczególnych wymogów dotyczących formy i treści takiej akceptacji.

Oznacza to, że można tego dokonać w dowolny sposób. W praktyce wystarczy, że strony umówią się ustnie na przesyłanie faktur elektronicznie. Zapłata należności wynikającej z faktury elektronicznej również może stanowić taką akceptację.

Question 13

Dokonałam zakupu towarów przeznaczonych do dalszej odsprzedaży. Transakcja została udokumentowana paragonem fiskalnym. Czy faktura do paragonu może zostać wystawiona przez sprzedawcę oraz kiedy mogę o nią wystąpić?

Accepted Answer

Jak wynika z art. 106i ust. 6 ustawy o VAT podatnik ma obowiązek wystawić fakturę na żądanie klienta:

nie później niż 15. dnia kolejnego miesiąca, jeżeli zgłoszenie miało miejsce do końca miesiąca, w którym dostarczono towar lub wykonano usługę bądź otrzymano całość lub część zapłaty;

nie później niż do 15. dnia od dnia zgłoszenia żądania, jeżeli żądanie wystawienia faktury zostało zgłoszone po upływie miesiąca, w którym dostarczono towar lub wykonano usługę bądź otrzymano całość lub część zapłaty.

W takiej sytuacji pod kopię wystawionej faktury sprzedawca podpina paragon, który nabywca zobowiązany jest zwrócić sprzedawcy. Natomiast gdy nabywca zażąda wystawienia faktury do paragonu po upływie wskazanego terminu, sprzedawca może, lecz nie ma takiego obowiązku, wystawić fakturę na żądanie nabywcy.

Ważne!

Jeżeli klient zgubił paragon, przedsiębiorca ma możliwość zweryfikować transakcję, np. poprzez odczyt z pamięci kasy fiskalnej bądź klient może przedstawić inne dowody dokumentujące transakcję (np. potwierdzenie zapłaty kartą płatniczą). Wówczas sprzedawca może wystawić fakturę z adnotacją o przyczynach braku paragonu.

Jak wynika ze stanowiska Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie z 25 stycznia 2013 r. (sygn. IPPP2/443-1165/12-2/KOM):

Biorąc zatem pod uwagę przytoczone powyżej przepisy prawa podatkowego oraz przedstawiony opis sprawy, tut. Organ stwierdza, że w sytuacji, gdy zgłosi się do Niego klient po fakturę bez przedstawienia paragonu fiskalnego, który uległ np. zagubieniu, Wnioskodawca ma obowiązek wystawienia takiemu klientowi fakturę VAT i nie powoduje to obowiązku ponownej zapłaty podatku VAT od tej samej transakcji.

Question 14

W działalności rozliczam się ryczałtem (prowadzę ewidencję przychodów). W ubiegłym roku zakupiłem używany samochód ciężarowy oraz wprowadziłem go do ewidencji środków trwałych, a teraz chcę go sprzedać. Czy sprzedaż pojazdu muszę opodatkować w działalności mimo, że odpisy amortyzacyjne nie były w moim przypadku kosztem?

Accepted Answer

Sprzedaż firmowego samochodu będzie w tym przypadku powodować powstanie przychodu do opodatkowania w ramach działalności. Należy zatem wystawić fakturę (lub fakturę bez VAT - w przypadku korzystania ze zwolnienia z VAT). Ustawa o zryczałtowanym podatku dochodowym wskazuje wprost, że sprzedaż ruchomych składników majątku będących środkami trwałymi ujętymi w ewidencji podlega opodatkowaniu stawką 3%.

Art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. f:

"Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych wynosi 3,0% przychodów z odpłatnego zbycia ruchomych składników majątku będących środkami trwałymi, ujętych w wykazie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych oraz składników majątku, o których mowa w art. 22d ust. 1 ustawy o podatku dochodowym, z wyłączeniem składników, których wartość początkowa, ustalona zgodnie z art. 22g ustawy o podatku dochodowym, jest niższa niż 1.500 zł, nieujętych w ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, wykorzystywanych w pozarolniczej działalności gospodarczej, nawet jeżeli przed zbyciem zostały wycofane z tej działalności gospodarczej, a pomiędzy pierwszym dniem miesiąca następującego po miesiącu, w którym składnik majątku został wycofany z działalności, i dniem jego zbycia nie upłynęło sześć lat."

Zatem, mimo że w przypadku opodatkowania ryczałtem nie przysługiwało prawo do pomniejszenia przychodu o wartość odpisów amortyzacyjnych, to sprzedaż firmowego samochodu i tak powoduje powstanie przychodu do opodatkowania, ale przy najniższej możliwej stawce ryczałtu: 3%. Tym samym konieczne jest wystawienie faktury.

Question 15

W branży, w której działam współpracuję czasami z pośrednikami - sprzedawcami różnych projektów graficznych, zdjęć, itp z siedzibą poza terytorium Polski. Ostatnio współpracowałam z firmą z Australii. Płatność odbyła się kartą kredytową przez PayPal, a jedyny dokument wystawiony przez nich to "Tax Invoice" ze wskazaniem ceny (60 USD bez przeliczenia na PLN). Jak rozliczyć taki wydatek?

Accepted Answer

Zakup praw do projektów graficznych czy zdjęć stanowi import usług. Oznacza to, że nabywca będący krajowym podatnikiem, z tytułu zakupu powinien wystawić fakturę wewnętrzną i wykazać zakup w deklaracji VAT-7.

Przy wystawianiu faktury wewnętrznej należy dokonać przeliczenia waluty USD na złotówki, po kursie średnim NBP z dnia poprzedzającego wystawienie faktury. Od tej wartości należy naliczyć podatek VAT, wg krajowej stawki. Wątpliwości pojawiają się, gdy kontrahent nie chce wystawić faktury sprzedaży i dysponujemy jedynie potwierdzeniem zamówienia lub zakupu. Jednak w tym przypadku dysponuje Pani fakturą VAT od sprzedawcy (Tax Invoice). Przy zakupie usług z krajów trzecich, aby móc zaliczyć wydatek do kosztów firmowych, otrzymany dokument powinien zawierać następujące dane:

numer dokumentu,
wskazanie stron, które uczestniczą w transakcji (nazwy firm lub imiona i nazwiska oraz adresy),
datę wystawienia dokumentu oraz sprzedaży usług (jeżeli jest inna od daty wystawienia).
podmiot sprzedaży, jego wartość oraz ilość.

Zdaniem eksperta

Pierwszy odpis amortyzacyjny - kiedy należy go zaksięgować?

Program afiliacyjny a przychód w KPiR

Wymiana okien w lokalu a koszty firmowe

Zwrot ulgi na kasę fiskalną w sytuacji zawieszenia działalności

Kasa fiskalna w remanencie likwidacyjnym

Dropshipping - jak przekazać paragon do nabywcy

Wymiana starej kasy fiskalnej na nową a ulga na zakup

Nota obciążeniowa z aplikacji SkyCash - warto wiedzieć

Zakup środka trwałego w kraju UE - warto wiedzieć

Wydatki na usługi doradcze a wartość początkowa środka trwałego

Jak wykazać w KPiR towary handlowe wniesione aportem do spółki?

Faktury w formie elektronicznej a zgoda na ich otrzymywanie

Faktura do paragonu - kiedy można ją wystawić?

Ryczałt a sprzedaż firmowego samochodu

Płatność przez PayPal - jak rozliczyć?

Artykuły

Wzory