Q: Planuję zakup samochodu osobowego używanego z Niemiec od osoby prywatnej i chce go zarejestrować w Polsce. Pojazd będzie wykorzystywany zarówno do użytku firmowego, jak i prywatnego. Jaki udokumentować zakup samochodu z zagranicy od osoby fizycznej? Jakie dane powinna zawierać umowa kupna takiego samochodu? Czy na umowie powinny znaleźć się dane mojej firmy? Chciałbym również zastosować podwyższoną stawkę amortyzacji (40% przez 2,5 roku) - czy jest to możliwe?

Zakup samochodu z zagranicy od osoby fizycznej , podobnie jak przy zakupie krajowym, wymaga sporządzenia odpowiedniej umowy. W sytuacji, gdy zakupiony samochód zostanie przeznaczony na cele działalności i wprowadzony do ewidencji środków trwałych firmy, na dokumencie zakupu powinny znajdować się dane Pana firmy. Minimalny zakres danych, jakie powinna zawierać umowa potwierdzająca zakup samochodu od osoby fizycznej, to: wiarygodne określenie wystawcy lub wskazanie stron (nazwy i adresy) uczestniczących w operacji gospodarczej, której umowa dotyczy, datę sporządzenia umowy oraz datę dokonania faktycznego zakupu, jeżeli różni się od daty sporządzenia umowy, przedmiot operacji gospodarczej i jego wartość oraz ilościowe określenie, jeżeli jest wymierny w jednostkach naturalnych, podpis obu stron. Jeżeli chodzi o amortyzację, w przypadku aut używanych (co najmniej przez 6 miesięcy przed ich zakupem), które pierwszy raz są wprowadzane do środków trwałych firmy, można zastosować amortyzację podwyższoną, czyli maksymalnie 40%. Należy także pamiętać, że po dokonaniu przemieszczenia samochodu na terytorium Polski w urzędzie celnym składa się uproszczoną deklarację AKC-U/S. Należy ją złożyć nie później niż w ciągu 14 dni i nie później niż w dniu rejestracji samochodu w krajowym urzędzie komunikacji. #polecamy#

Q: Zakupiłam do firmy samochód ciężarowy, a następnie zamortyzowałam go jednorazowo, całość kosztów wprowadzając do KPiR. Obecnie nabyłam naczepę, którą chciałabym ująć jako ulepszenie środka trwałego. W jaki sposób mogę to zrobić?

Ujęcie takiego ulepszenia w podatkowej księdze przychodów i rozchodów będzie zależało od dwóch czynników - wartości ulepszenia oraz roku podatkowego, w którym ulepszenie środka trwałego zostało dokonane. Zatem, jeśli wartość ulepszenia nie przekracza 10 000 zł netto (w przypadku czynnych podatników VAT), możliwe jest ujęcie takiego wydatku bezpośrednio w księdze przychodów i rozchodów, w kolumnie 13, jako jednorazowego kosztu. Natomiast, jeśli wartość ulepszenia przekracza 10 000 zł netto, należy zwrócić uwagę na to, w jakim roku podatkowym jest ona ujęta w księgach. Co do zasady ulepszenie środka trwałego już zamortyzowanego powinno zostać amortyzowane przy wykorzystaniu tej samej metody, która została wybrana dla środka trwałego . Jednakże jednorazowa amortyzacja środka trwałego stanowi pewien wyjątek - ulepszenie może bowiem zostać zamortyzowane jednorazowo wyłącznie wtedy, gdy jest dokonane w tym samym roku podatkowym, w którym środek trwały został wprowadzony do ewidencji. Jednak w kolejnych latach konieczne jest wybranie amortyzacji liniowej lub - jeśli jest to możliwe - degresywnej. #polecamy#

Question 1

Chciałabym się dowiedzieć czym jest faktura ustrukturyzowana? Jako jednoosobowa działalność świadczę usługi sprzątające i jeden z kontrahentów zapytał mnie o czy wystawiam faktury ustrukturyzowane? Faktury wystawiam w postaci elektronicznej przesyłając je kontrahentom w postaci plików PDF. Czy są to faktury ustrukturyzowane?

Accepted Answer

Faktura ustrukturyzowana to nie to samo co potocznie przyjęło się nazywać fakturą elektroniczną, stąd warto poznać różnice.

Czym jest faktura ustrukturyzowana?

Faktura ustrukturyzowana jest fakturą elektroniczną posiadającą tzw. ustrukturyzowany format XML. Format ten jest pojęciem technicznym. W praktyce oznacza zapis informacji według określonego standardu, czyli wspólnie ustalonego kryterium w postaci określenia kategorii danych, jakie faktura powinna zawierać.

Zatem faktura ustrukturyzowana będzie to plik nie w postaci formatu PDF, tylko w formacie XML zawierający określone informacje m.in. dane sprzedawcy i nabywcy, kwoty, przedmiot sprzedaży, daty. Kto zatem określa, jakie dane powinny znaleźć się w standardzie przy tych fakturach?

#zobacztez#

Unijny standard faktury ustrukturyzowanej (e-faktury)

W przypadku faktur, standard e-faktury określa Unia w stanowionym przez siebie prawie unijnym (dyrektywach czy normach). Unia pozostawia możliwość dostosowania przez państwa członkowskie przepisów unijnych do ich własnych porządków prawnych. Państwa członkowskie muszą jednak zachować standardy e-faktury wyznaczone przez Unię. Wyznaczony przez Unię standard dotyczący faktury ustrukturyzowanej możemy znaleźć w polskim prawie regulującym zamówienia publiczne. Dzięki nowym regulacjom od kwietnia 2019 roku będzie możliwe elektroniczne fakturowanie w zamówieniach publicznych.

Faktura ustrukturyzowana a zwykła faktura elektroniczna - różnice i atuty

Zwykła faktura elektroniczna, o której ustawa o VAT mówi “faktura w formie elektronicznej”, spotykana jest najczęściej w formacie PDF i polega na przedstawieniu obrazu, który można przesyłać między kontrahentami w postaci elektronicznej (czyli np. skanu lub zdjęcia). Aby odczytać co jest na takiej fakturze trzeba ją zobaczyć i wzrokowo zaczytać informacje. Oznacza to, że do odczytania danych z takiej faktury potrzebny jest najczęściej człowiek. Pojawiają się metody automatyzujące proces odczytywania danych z takiej faktury w postaci tzw. OCR czyli optycznego rozpoznawania znaków, nigdy nie są one w 100% skuteczne. Stąd ostatecznie ktoś zawsze musi zweryfikować poprawność zaczytanych danych, porównując je z faktycznym obrazem.

Elektroniczna faktura ustrukturyzowana różni się tym od zwykłej faktury elektronicznej, że niesie za sobą od razu informacje o danych na fakturze bez konieczności odczytu treści na niej zamieszczonej. Oznacza to, że bez patrzenia na fakturę możemy automatycznie przekazać i przetwarzać dane w komputerowych systemach księgowych, bez pracy człowieka czy maszyny.

Korzyści z faktury ustrukturyzowanej

Głównymi atutami ze stosowania faktur ustrukturyzowanych w obrocie są:

zwiększenie efektywności pracy poprzez większą automatyzację (automatyczne księgowanie faktury przez system księgowy),
minimalizacja ryzyka błędu w odczytywaniu danych z faktury, dlatego że nie trzeba ich odczytywać,
obniżenie kosztów poprzez automatyczny odczyt danych sprawią, że zamawiający usługi lub towary będą woleli fakturę ustrukturyzowaną zamiast zwykłej faktury elektronicznej,
jednolity wzór według tych samych standardów to pewność wystawienia faktury zgodnie z prawem i brak negatywnych konsekwencji wynikających z braku zamieszczenia w treści faktury określonej informacji,
wyeliminowanie dotychczasowego przesyłania na skrzynki mailowe faktur, co mogło niejednokrotnie nastręczyć trudności z doręczeniem wiadomości lub jej odczytem,
komunikacja cyfrowa zastępująca tradycyjną jej wersję, ma pozwolić polskim przedsiębiorcom uczestniczyć w zamówieniach publicznych innych państw Unii Europejskiej.

#polecamy#

Question 2

W bieżącym miesiącu otrzymałam decyzję o przyznanym odszkodowaniu w związku ze szkodą samochodu będącego środkiem trwałym firmy. Auto jest objęte ubezpieczeniem OC i AC. Wykorzystuję samochód do celów służbowych i prywatnie oraz nie prowadzę dodatkowych ewidencji. W jaki sposób powinna zostać ujęta w KPiR oraz rejestrze zakupu VAT powypadkowa naprawa auta oraz przyznane odszkodowanie?

Accepted Answer

W przypadku powypadkowych napraw aut objętych obowiązkowym ubezpieczeniem OC i dobrowolnym ubezpieczeniem AC, koszty jakie zostały pokryte przez ubezpieczyciela, stanowią dla Pani przychód podatkowy.

W zależności od formy przekazania odszkodowania przychód powstanie w dacie:

odbioru pieniędzy w kasie firmy ubezpieczeniowej,
otrzymania przekazu pocztowego,
wpływu pieniędzy na Pani rachunek bankowy,
otrzymania odszkodowania przez warsztat samochodowy - rozliczenia w formie bezgotówkowej.

W związku z tym, powinna Pani ująć w KPiR wartość otrzymanego odszkodowania w kolumnie 8 KPiR - Pozostałe przychody, zgodnie z datą powstania przychodu.

Bez znaczenia w kwestii powstania przychodu pozostaje fakt, czy otrzymała Pani pieniądze od firmy ubezpieczeniowej, czy transakcja została rozliczona w sposób bezgotówkowy i środki wpłynęły bezpośrednio na konto warsztatu. Potwierdzeniem takiego postępowania jest interpretacja indywidualna wydana przez Dyrektora Izby Skarbowej w Poznaniu 5 maja 2011 r., o sygn. ILPB1/415-80/11-4/AMN, w której możemy przeczytać:[alert-info](...) koszty naprawy samochodu zostały rozliczone bezgotówkowo, tj. należności związane z jego naprawą zostały przekazane przez Zakład Ubezpieczeń bezpośrednio firmie dokonującej jego naprawę, nie ma wpływu na kwestię uzyskania przychodu przez Wnioskodawcę. Ubezpieczającym samochód i zarazem ubezpieczonym był bowiem Zainteresowany i to na Jego rzecz przyznano odszkodowanie. Zatem kwestia przekazania środków za naprawę bezpośrednio firmie naprawczej, nie zaś Wnioskodawcy, który przekazałby je temu przedsiębiorstwu, jest jedynie rozwiązaniem technicznym, które nie ma wpływu na powstanie przychodu u Zainteresowanego. (...)[/alert-info]Jeżeli samochód został wprowadzony do ewidencji środków trwałych i jest objęty dobrowolnym ubezpieczeniem AC, może Pani ująć w kosztach uzyskania przychodu wartość wynikającą z otrzymanej faktury za powypadkową naprawę auta. W związku z tym, że przysługuje Pani 50% prawo odliczenia podatku VAT, powinna Pani w kolumnie 13 KPiR - Pozostałe koszty wykazać kwotę netto z faktury oraz 50% podatku VAT, w stosunku do którego nie przysługuje Pani odliczenie. VAT w wysokości 50% ma Pani prawo odliczyć i wykazać w rejestrze zakupu VAT.

#polecamy#
#banner-15040#

Question 3

Chciałabym obciążyć kontrahenta karą umowną za niedotrzymanie warunków umowy. Czy mogę wystawić notę księgową? Czy akceptacja noty księgowej przez kontrahenta jest konieczna?

Accepted Answer

Notę księgową wykorzystuje się najczęściej w celu udokumentowania zdarzeń, które nie podlegają opodatkowaniu VAT, a mianowicie:

obciążenia dłużnika naliczonymi odsetkami od niezapłaconych zobowiązań;
obciążenia kontrahenta karą umowną za nieterminową realizację umowy;
uznania dłużnika kwotą umorzonego długu;
udokumentowania żądania wypłaty odszkodowania od ubezpieczyciela;
sprostowania pomyłek w wystawionych wcześniej dowodach księgowych;.
przenoszenia kosztów niepodlegających opodatkowaniu na nabywcę, np. opłat skarbowych.

Zasady wystawiania, korygowania lub wzorów not księgowych zazwyczaj określają przepisy firmowe. Nie ma ogólnie obowiązujących przepisów regulujących tę kwestię.[alert-info]Noty księgowe mogą być uznane za dowody księgowe wyłącznie wtedy, gdy zostały sporządzone w celu skorygowania zapisu dotyczącego operacji gospodarczej, wynikającej z dowodu obcego lub własnego i zostały otrzymane od kontrahenta podatnika lub przekazane kontrahentowi.
W pozostałych przypadkach uznaje się, że aby nota stanowiła dowód księgowy, powinna być dodatkowo potwierdzona wyciągiem bankowym czy też umową (np. w przypadku obciążenia kontrahenta karą umowną).[/alert-info]Notę księgową w praktyce wystawia się w co najmniej dwóch egzemplarzach. Jeden egzemplarz otrzymuje odpowiednio kontrahent, a drugi egzemplarz pozostaje w firmie. Sposób przekazania noty księgowej zależy od sprzedawcy - może ona zostać przesłana do kontrahenta zarówno w tradycyjnej papierowej formie, jak i elektronicznie - mailem.

Przepisy podatkowe nie wskazują, że akceptacja noty księgowej jest niezbędna, aby mogła stanowić dowód księgowy. Oznacza to, że w każdym przypadku nie musi zawierać podpisu odbiorcy.

Jeżeli nota księgowa została wystawiona w celu obciążenia kontrahenta karą umowną, wówczas by mogła stanowić dowód księgowy, powinna zostać dodatkowo potwierdzona wyciągiem bankowym lub umową.

Nie jest jednak zabronione wymaganie podpisu odbiorcy noty. Wówczas jeśli nota księgowa została wysłana mailem, można wskazać, iż odbiorca powinien wydrukować kopię noty, podpisać i odesłać pocztą na adres firmy lub skan z podpisem na maila.[alert-info]Nota księgowa to nie to samo co nota korygująca. Nota księgowa stosowana jest w rozrachunkach z kontrahentami, natomiast nota korygująca służy do korygowania określonych pomyłek na otrzymanych fakturach.[/alert-info]

#polecamy#

Question 4

Zdecydowałam się na leasing finansowy samochodu osobowego. Zastanawiam się nad prawidłowością jego rozliczenia w KPiR. Jestem podatnikiem zwolnionym z VAT.

Accepted Answer

Decydując się na leasing finansowy samochodu osobowego, należy pamiętać, że to leasingobiorca jest zobligowany do amortyzowania przedmiotu leasingu. Wartość początkową będzie stanowiła cena zakupu (suma rat kapitałowych) powiększona o ewentualne koszty zakupu poniesione do dnia wprowadzenia samochodu do ewidencji środków trwałych (np. koszty transportu, ubezpieczenia w drodze itd.).

W odniesieniu do metody amortyzacji samochodu osobowego, do wyboru są następujące:

Liniowa metoda amortyzacji

Dla KŚT 741 przewidzianym dla samochodów osobowych wziętych w leasing finansowy, odpowiednią stawką wynikającą z wykazu, jest stawka 20% w skali roku. Stosowanie się do tych regulacji pozwoli na pełne zamortyzowanie w ciągu 5 lat.

Liniowa przyspieszona metoda amortyzacji

Przyspieszona liniowa metoda amortyzacji została uregulowana w art. 22i ustawy o PIT. Ust. 2 pkt 2 tego artykułu odnosi się do środków transportu używanych bardziej intensywnie w stosunku do warunków przeciętnych albo wymagających szczególnej sprawności technicznej. Podatnik w okresie tym może podwyższyć podstawową stawkę wynikającą z wykazu przy zastosowaniu współczynnika nie większego niż 1,4. Czyli maksymalna stawka amortyzacyjna może wynieść 28% w skali roku.

Liniowa indywidualna metoda amortyzacji

Podatnik aby mógł zastosować indywidualną metodę amortyzacji musi posiadać samochód używany (przed nabyciem był użytkowany przez okres minimum 6 miesięcy) lub ulepszony (przed jego wprowadzeniem do ewidencji środków trwałych wydatki poniesione przez podatnika na ich ulepszenie stanowiły co najmniej 20% wartości początkowej).

Zgodnie z art. 22j ust. 1 pkt 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych minimalny okres amortyzacji ulepszonych lub używanych środków transportu nie może być krótszy niż 30 miesięcy i tym samym stawka amortyzacyjna nie może przekroczyć 40%.

[alert-info]Art. 23 ust. 1 pkt 4 ustawy o PIT określa limity w zakresie amortyzacji samochodów osobowych o wartości początkowej powyżej 20.000 euro oraz samochodów osobowych, elektrycznych o wartości początkowej 30.000 euro. Zgodnie z jego treścią nie uważa się za koszty uzyskania przychodów odpisów z tytułu zużycia samochodu osobowego w części ustalonej od wartości samochodu przewyższającej powyżej wskazane wartości przeliczonej na złote według kursu średniego euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski z dnia przekazania samochodu do używania.[/alert-info]

W przypadku, gdy zdecydowała się Pani na leasing finansowy, do kosztów podatkowych może Pani zakwalifikować odpisy amortyzacyjne oraz część odsetkową raty leasingowej.

#polecamy#

Question 5

Prowadzę jednoosobową działalność gospodarczą i jestem płatnikiem VAT. W czerwcu bieżącego roku zakupiłem samochód osobowy, który chcę wprowadzić do ewidencji środków trwałych i wykorzystywać w prowadzonej działalności gospodarczej. Zakup został udokumentowany fakturą z 23% stawką podatku VAT od innego przedsiębiorcy. Samochód był już wcześniej zarejestrowany (posiada tablice rejestracyjne). Czy wprowadzenie samochodu do ewidencji środków trwałych przed jego przerejestrowaniem jest możliwe?

Accepted Answer

Tak, możliwe jest wprowadzenie samochodu do ewidencji środków trwałych przed jego przerejestrowaniem. Jest to samochód, który już wcześniej został zarejestrowany przez poprzedniego właściciela, w związku z tym posiada kompletne tablice rejestracyjne, które niejako świadczą o jego kompletności i zdatności do użytku.

Inaczej sytuacja wyglądałaby, gdyby dokonał Pan zakupu fabrycznie nowego pojazdu. Co do zasady aby pojazd mógł być użytkowany konieczne jest jego zarejestrowanie, byłby on więc rejestrowany po raz pierwszy. Oznacza to, że wprowadzenie samochodu do ewidencji środków trwałych nie mogłoby nastąpić przed jego zarejestrowaniem, gdyż nie spełniałby on jednego z warunku do uznania go za środek trwały - zdatność i kompletność do użytku. Wówczas z wprowadzeniem go do ewidencji środków trwałych należałoby się wstrzymać do momentu dokonania czynności rejestracyjnych.

W opisanym przez Pana problemie, jeżeli koszty rejestracji zostaną poniesione po wprowadzeniu samochodu do ewidencji, wówczas będzie mógł Pan je ująć bezpośrednio w kosztach. Natomiast, gdy koszty rejestracji zostaną poniesione przed wprowadzeniem samochodu do ewidencji, wówczas zwiększą one wartość początkową samochodu. Wówczas wprowadzając samochód do ewidencji środków trwałych na wartość początkową będzie się składać cena zakupu w wartości netto (jeśli jest Pan czynnym podatnikiem podatku VAT) oraz wartość opłaty rejestracyjnej udokumentowanej potwierdzeniem zapłaty. Dodam również, iż wprowadzeniu do ewidencji środków trwałych podlegają kompletne środki, których przewidywany okres użytkowania w prowadzonej działalności gospodarczej będzie dłuższy niż 1 rok.

#polecamy#

Question 6

Zamierzam wprowadzić do ewidencji środków trwałych samochód osobowy o wartości początkowej 12.000 zł. Czy w odniesieniu do tego pojazdu, po wprowadzeniu go do ewidencji środków trwałych, może być zastosowana amortyzacja jednorazowa?

Accepted Answer

Co do zasady amortyzacja jednorazowa oraz sposoby jej zastosowania zostały opisane w art. 22k ust. 7-13 ustawy o PIT. Zgodnie z ust. 7 preferencyjną metodę amortyzacji, można zastosować w ramach pomocy de minimis do środków trwałych zaliczanych do grupy 3-8 KŚT za wyjątkiem samochodów osobowych, w przypadku wartości powyżej 10 tys. zł.

Amortyzacja jednorazowa jest również stosowana w odniesieniu do tzw. nisko cennych składników majątku (w tym również samochodów), o wartości poniżej 10 tys. zł. W sytuacji jednak, gdy wartość początkowa pojazdu wynosi powyżej 10 tys. zł zgodnie z przepisami podatkowymi nie może zostać zastosowana amortyzacja jednorazowa.

Zatem posiadany przez Pana samochód osobowy powinien zostać poddany amortyzacji w czasie, z zastosowaniem amortyzacji liniowej, zgodnie z którą w KPIR ujmowane są comiesięczne odpisy amortyzacyjnym według stawki zgodnej z Klasyfikacją Środków Trwałych, czyli 20% w skali roku. Oznacza to, że samochód amortyzowany będzie przez okres 5 lat.

Jednak, w przypadku gdy samochód przed wprowadzeniem do ewidencji środków trwałych był użytkowany przez okres min. 6 miesięcy, wówczas zgodnie z art. 22j ust. 1 pkt 2 ustawy o PIT może zastosować Pan indywidualną metodę amortyzacji ze stawką w wysokości 40% w skali roku. Oznacza to, że samochód zamortyzowany zostanie w ciągu 2,5 roku, czyli dwa razy szybciej niż przy zastosowaniu metody liniowej i stawki 20%.

Wartość odpisów amortyzacyjnych należy ewidencjonować w kolumnie 13. PKPiR - Pozostałe wydatki.

#polecamy#

Question 7

Otrzymałem fakturę od kontrahenta unijnego. Ma ona naliczone 15% VAT. Jak zaksięgować fakturę za usługę unijnego kontrahenta? Zaznaczam, że dotyczy ona wykonanej usługi.

Accepted Answer

Jeżeli dokonuje Pan transakcji wewnątrz unijnych, musi dokonać Pan rejestracji jako podatnik VAT-UE. Obowiązek ten dotyczy zarówno czynnych płatników VAT, jak i zwolnionych z tego obowiązku.

Jeżeli transakcja dotyczyła zakupu usług, czynność tą określa się wewnątrzwspólnotowym nabyciem usług (import usług art. 28b).

Odpowiadając na pytanie: jak zaksięgować fakturę za usługę unijnego kontrahenta, należy wskazać poniższe kroki:

wartość z faktury zakupu przeliczyć na złote po kursie średnim NBP (co do zasady będzie to kurs z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego wystawienie faktury) a następnie zaksięgować do KPiR,
opodatkować transakcję odpowiednią stawką krajową VAT. Zazwyczaj jest to 23% (jednak nie zawsze!); kwotę podatku VAT należy wykazać w rejestrze sprzedaży VAT.
jeżeli podatnikowi przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT (zakup służy czynnościom opodatkowanym), wykazuje go również w rejestrze zakupu VAT.

Ponadto pod fakturę zakupu, należy podpiąć wydruk kursów średnich NBP, których użyto do przeliczeń razem z potwierdzeniem numerów VAT UE z systemu VIES.

Co ważne, importu usług nie wykazuje się w informacji podsumowującej VAT UE.

#polecamy#

Question 8

Prowadzę mikrofirmę. Od stycznia 2018 roku jestem zobligowany do generowania plików JPK. Co zawiera JPK_VAT? O czym informuje urząd przesłany przeze mnie plik JPK_VAT?

Accepted Answer

Pytanie, co zawiera JPK i o czym informuje urzędników, jest jednym z częstszych problemów przedsiębiorców. Otóż na podstawie dostarczonych informacji w formie pliku JPK, urząd może kontrolować, czy nie dochodzi do przestępstw podatkowych, czy dokumenty zostały wykazane zgodnie z prawidłowym momentem powstania obowiązku podatkowego oraz czy podatnik należycie wywiązuje się z podatkowych obowiązków.

Poza obligatoryjnym wysyłaniem pliku JPK_VAT od stycznia 2018 roku, mikroprzedsiębiorcy na żądanie urzędów od lipca 2018 roku mają obowiązek generować dodatkowe pliki takie jak: JPK_PKPiR/JPK_EWP (w zależności od wybranej formy opodatkowania) oraz JPK_FA i JPK_WB. Ten ostatni podatnik generuje na swoim rachunku bankowym.

Co zawiera JPK_VAT?

W pliku JPK_VAT, przekazywanym obowiązkowo co miesiąc organom kontrolnym w formie pliku xml, zawarte są szczegółowe informacje o wszystkich dokonanych transakcjach zakupu i sprzedaży przez czynnych podatników VAT, które zawarte są w rejestrze zakupu i sprzedaży VAT. Informacje zawarte w JPK_VAT to:

kwoty transakcji poszerzone o szczegółowe dane dotyczące kontrahentów, dane produktów i usług, a także dokładne terminy wystawiania/otrzymywania dokumentów, daty zakupów/sprzedaży, przedmiot i cel transakcji, stawki podatku - 0%, 5%, 8%, 23%, zwolnienie z opodatkowania;
szczegółowe informacje o transakcjach wewnątrzwspólnotowych, imporcie, eksporcie, dzięki którym urząd może na bieżąco weryfikować poprawność wykazywania i rozliczania zawieranych transakcji zagranicznych przez podatników;
informacje o odwrotnym obciążeniu;
dane o powstaniu obowiązku podatkowego (czyli czy sprzedaż jest wykazywana w okresie, w którym powstaje obowiązek podatkowy).

#zobacztez#

JPK_PKPIR oraz JPK_EWP - co zawiera?

JPK_PKPIR dotyczy przedsiębiorców, którzy prowadzą księgę przychodów i rozchodów, stosując w tym celu programy komputerowe. W pliku wykażą oni m.in.:

wartość poniesionych kosztów,
wartość osiągniętego dochodu,
wartość spisu z natury na początek oraz koniec roku,
informacje dotyczące poszczególnych wierszy podatkowej księgi przychodów i rozchodów takich jak: liczba porządkowa, data zdarzenia, numer dokumentu księgowego, dane kontrahenta, przychód i wydatki.

JPK_EWP natomiast dotyczy przedsiębiorców, którzy rozliczają się na podstawie ewidencji przychodów (ryczałtu). Plik ten w takim przypadku zawiera uszczegółowione informacje z tej ewidencji.

JPK_PKPIR/JPK_EWP przekazywane jest na żądanie organów podatkowych, można je przekazywać w formie elektronicznej za pośrednictwem przenośnych nośników danych, np. płyty CD.

Jednolity Plik Kontrolny - czyli co zawiera JPK_FA?

JPK_FA to plik przekazywany na żądanie organów za pośrednictwem nośników danych, w którym ujmowane są wszystkie faktury sprzedaży. Plik kontrolny wyróżnia następujące kategorie faktur ujmowanych w elektronicznym pliku: zwykłe faktury (VAT), faktury korygujące (KOREKTY), faktury zaliczkowe (ZAL) oraz pozostałe faktury (POZ).

Na podstawie pliku urząd zyska możliwość skontrolowania informacji związanych z:

wystawionym dokumentem (numer dokumentu, data wystawienia, dane kontrahentów),
towarem (nazwa sprzedawanego towaru/usługi, ilość dostarczonych produktów, cena jednostkowa netto, stawka i kwota podatku, cena jednostkowa brutto, wartość netto produktów objętych transakcją).

Dodatkowo organ podatkowy może zweryfikować datę faktycznej sprzedaży oraz poprawność ujęcia faktury w deklaracji VAT. #polecamy#

#banner-1514#

Question 9

Planuję zakup samochodu osobowego używanego z Niemiec od osoby prywatnej i chce go zarejestrować w Polsce. Pojazd będzie wykorzystywany zarówno do użytku firmowego, jak i prywatnego. Jaki udokumentować zakup samochodu z zagranicy od osoby fizycznej? Jakie dane powinna zawierać umowa kupna takiego samochodu? Czy na umowie powinny znaleźć się dane mojej firmy? Chciałbym również zastosować podwyższoną stawkę amortyzacji (40% przez 2,5 roku) - czy jest to możliwe?

Accepted Answer

Zakup samochodu z zagranicy od osoby fizycznej, podobnie jak przy zakupie krajowym, wymaga sporządzenia odpowiedniej umowy. W sytuacji, gdy zakupiony samochód zostanie przeznaczony na cele działalności i wprowadzony do ewidencji środków trwałych firmy, na dokumencie zakupu powinny znajdować się dane Pana firmy.

Minimalny zakres danych, jakie powinna zawierać umowa potwierdzająca zakup samochodu od osoby fizycznej, to:

wiarygodne określenie wystawcy lub wskazanie stron (nazwy i adresy) uczestniczących w operacji gospodarczej, której umowa dotyczy,
datę sporządzenia umowy oraz datę dokonania faktycznego zakupu, jeżeli różni się od daty sporządzenia umowy,
przedmiot operacji gospodarczej i jego wartość oraz ilościowe określenie, jeżeli jest wymierny w jednostkach naturalnych,
podpis obu stron.

Jeżeli chodzi o amortyzację, w przypadku aut używanych (co najmniej przez 6 miesięcy przed ich zakupem), które pierwszy raz są wprowadzane do środków trwałych firmy, można zastosować amortyzację podwyższoną, czyli maksymalnie 40%.

Należy także pamiętać, że po dokonaniu przemieszczenia samochodu na terytorium Polski w urzędzie celnym składa się uproszczoną deklarację AKC-U/S. Należy ją złożyć nie później niż w ciągu 14 dni i nie później niż w dniu rejestracji samochodu w krajowym urzędzie komunikacji.

#polecamy#

Question 10

Ze środków firmowych nastąpił zakup obiektywu do aparatu, którego koszt netto przewyższa 10 000 zł. Czy powinienem go wprowadzić do ewidencji środków trwałych i amortyzować, czy mogę fakturę wrzucić bezpośrednio w koszty?

Accepted Answer

Jak wskazują przepisy ustawy o podatku dochodowym, środkami trwałymi są składniki stanowiące własność lub współwłasność podatnika, nabyte lub wytworzone we własnym zakresie, kompletne i zdatne do użytku w dniu przyjęcia do używania:

budowle, budynki oraz lokale będące odrębną własnością,
maszyny, urządzenia i środki transportu,
inne przedmioty,

- o przewidywanym okresie używania dłuższym niż rok, wykorzystywane przez podatnika na potrzeby związane z prowadzoną przez niego działalnością gospodarczą albo oddane do używania na podstawie umowy najmu, dzierżawy, bądź leasingu.

Sposób ujęcia zakupu obiektywu do aparatu o wartości przekraczającej 10 000 zł (netto w przypadku czynnych podatników VAT), gdy przewiduje Pan, że będzie go użytkował przez okres dłuższy niż rok, może zostać uzależniony od tego, czy będzie on służył jako część ruchoma do kilku sprzętów jednocześnie, czy będzie trwale związany z jednym.

W pierwszej sytuacji (część wymienna do kilku sprzętów) należałoby zakup obiektywu do aparatu ująć jako środek trwały. Natomiast jeżeli obiektyw będzie służył jako część konkretnego aparatu, wówczas należałoby taki zakup potraktować jako ulepszenie środka trwałego. Ulepszenie oznacza zwiększenie wartości środka trwałego, gdzie tym samym powiększeniu ulegnie kwota jego amortyzacji.

#polecamy#

Question 11

Zakupiłam do firmy samochód ciężarowy, a następnie zamortyzowałam go jednorazowo, całość kosztów wprowadzając do KPiR. Obecnie nabyłam naczepę, którą chciałabym ująć jako ulepszenie środka trwałego. W jaki sposób mogę to zrobić?

Accepted Answer

Ujęcie takiego ulepszenia w podatkowej księdze przychodów i rozchodów będzie zależało od dwóch czynników - wartości ulepszenia oraz roku podatkowego, w którym ulepszenie środka trwałego zostało dokonane.

Zatem, jeśli wartość ulepszenia nie przekracza 10 000 zł netto (w przypadku czynnych podatników VAT), możliwe jest ujęcie takiego wydatku bezpośrednio w księdze przychodów i rozchodów, w kolumnie 13, jako jednorazowego kosztu.

Natomiast, jeśli wartość ulepszenia przekracza 10 000 zł netto, należy zwrócić uwagę na to, w jakim roku podatkowym jest ona ujęta w księgach. Co do zasady ulepszenie środka trwałego już zamortyzowanego powinno zostać amortyzowane przy wykorzystaniu tej samej metody, która została wybrana dla środka trwałego. Jednakże jednorazowa amortyzacja środka trwałego stanowi pewien wyjątek - ulepszenie może bowiem zostać zamortyzowane jednorazowo wyłącznie wtedy, gdy jest dokonane w tym samym roku podatkowym, w którym środek trwały został wprowadzony do ewidencji. Jednak w kolejnych latach konieczne jest wybranie amortyzacji liniowej lub - jeśli jest to możliwe - degresywnej.

#polecamy#

Question 12

Czy faktura wystawiona na oboje małżonków daje prawo do odliczenia całej kwoty podatku naliczonego, w przypadku gdy działalność gospodarczą prowadzi wyłącznie jeden z nich?

Accepted Answer

Nawet w sytuacji, gdy zakup odbywa się do majątku wspólnego małżonków, ten z nich, który prowadzi działalność gospodarczą, zachowuje pełne prawo do dokonania odliczenia podatku naliczonego VAT.

Możliwość odliczenia podatku VAT

Na wstępie zaznaczyć należy, że zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy VAT w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego. W myśl natomiast art. 86 ust. 2 kwotę podatku naliczonego stanowi suma kwot podatku wynikających z faktur otrzymanych przez podatnika. W rezultacie jeżeli zakup dotyczy towarów lub usług wykorzystywanych do prowadzenia działalności gospodarczej, podatnik może dokonać odliczenia całego VAT naliczonego. Natomiast zgodnie z treścią art. 106e ust. 1 pkt 3 oraz pkt 4 ustawy VAT faktura powinna zawierać m.in. imiona i nazwiska lub nazwy podatnika i nabywcy towarów lub usług.

W kontekście powyższego pojawia się po stronie podatników wątpliwość, czy posiadają oni prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktury, która jest wystawiona na małżonków pozostających we wspólności majątkowej małżeńskiej. W rezultacie przed przystąpieniem do dalszych rozważań warto zastanowić się, w jaki sposób skonstruowana jest wspólnota małżeńska.

Faktura wystawiona na oboje małżonków

W świetle art. 43 § 1 Kodeksu rodzinnego i opiekuńczego, oboje małżonkowie mają równe udziały w majątku wspólnym. Oznacza to, że każdy z nich jest współwłaścicielem poszczególnych składników majątku na zasadach współwłasności łącznej (określanej też jako bezudziałowa). Jak wynika z treści art. 34 Kodeksu w czasie trwania wspólności ustawowej żaden z małżonków nie może żądać podziału majątku wspólnego. Nie może również rozporządzać ani zobowiązywać się do rozporządzania udziałem, który w razie ustania wspólności przypadnie mu w majątku wspólnym lub w poszczególnych przedmiotach należących do tego majątku. Problem najczęściej dotyczy nabycia nieruchomości z przeznaczeniem na działalność gospodarczą, gdzie zarówno w treści aktu notarialnego i odpowiednio na fakturze znajdują się dane obojga małżonków.

#zobacztez#

W tym miejscu należy wyraźnie podkreślić, że nabycie składników rzeczowych do majątku wspólnego z zamiarem wykorzystywania ich do prowadzenia działalności gospodarczej przez jednego z małżonków, nie może pozbawić tegoż małżonka prawa do odliczenia podatku naliczonego. W okolicznościach gdy podatnikiem VAT czynnym jest wyłącznie jeden małżonek, a nabyta rzecz ma służyć działalności opodatkowanej i jej zakup jest potwierdzony fakturą, zostają spełnione wszystkie wymogi odliczenia, o których mowa w art. 86 ustawy VAT. Okoliczność, że faktura jest wystawiona na oboje małżonków, pozostaje tu bez znaczenia.

Potwierdzenie powyższej tezy odnajdziemy w licznych interpretacjach organów podatkowych. Przykładowo Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji indywidualnej z 6.02.2018 r. (0115-KDIT1-2.4012.939.2017.1.RS) wskazał, że: (…) w akcie notarialnym dokumentującym tego rodzaju nabycie nieruchomości wymieniani są oboje małżonkowie, jeżeli istnieje między nimi ustawowa wspólność majątkowa. Wspólność wynikająca ze stosunku małżeństwa jest współwłasnością łączną uprawniającą do współposiadania rzeczy wchodzących w skład majątku wspólnego, a w czasie jej trwania żaden z małżonków nie może żądać podziału majątku wspólnego.

Analiza przedstawionego stanu faktycznego i powołanych przepisów prawa prowadzi do stwierdzenia, że skoro nabyte prawo wieczystego użytkowania gruntów oraz ustanowienie służebności drogowej są wykorzystywane wyłącznie na potrzeby prowadzonej przez Wnioskodawcę działalności gospodarczej oraz - jak wskazał - służą czynnością opodatkowanym, to z uwagi na spełnienie przesłanek z art. 86 ust. 1ustawy o podatku od towarów i usług przysługuje mu prawo do odliczenia pełnej kwoty podatku naliczonego z faktur dokumentujących ww. nabycie, o ile nie zachodzą wyłączenia zawarte w art. 88 ustawy. Powyższe prawo przysługuje pomimo, że na fakturach tych oprócz danych Wnioskodawcy znajdują się również dane jego małżonki a majątek ten stanowi majątek wspólny małżonków.

Podobne tezy może odnaleźć w interpretacji Dyrektora Izby Skarbowej w Łodzi z 19.11.2014 r., sygn. IPTPP4/443-653/14-2/OS, czy też w interpretacji Dyrektora Izby Skarbowej w Bydgoszczy z 3.06.2016 r., sygn. ITPP1/4512-221/15/RH.

Przyjęcie stanowiska, w którym faktura wystawiona na imię obojga małżonków skutkuje odmową prawa do odliczenia podatku naliczonego z tejże faktury, prowadziłoby do sytuacji, w której podatnik prowadzący działalność gospodarczą, gdy jego małżonek działalności gospodarczej nie prowadzi, nigdy nie mógłby skorzystać z uprawnienia do obniżenia podatku należnego o naliczony, każdy dokonywany przez takiego podatnika zakup dokonywany jest bowiem w ramach wspólności ustawowej małżeńskiej, a więc wystawienie faktury tylko na podatnika dokonującego zakupu należałoby uznać za wystawienie niezgodnie z rzeczywistością. W tej sytuacji podatnik zamierzający podjąć działalność gospodarczą, będąc w związku małżeńskim z wszelkimi jego konsekwencjami, również majątkowymi, musiałby albo dokonać zniesienia wspólności ustawowej małżeńskiej, albo się rozwieść (tak orzekł NSA w wyroku z 5 czerwca 2002 r., I SA/Wr 2761/99).

Podsumowując powyższe rozważania, należy wyraźnie zaznaczyć, że faktura wystawiona na oboje małżonków pozwala na odliczenia całego podatku naliczonego przez tego, który prowadzi działalność gospodarczą i wykorzystywaną nieruchomość będzie wykorzystywał do wykonywania czynności podlegających opodatkowaniu.

Przykład 1.

Podatnik prowadzący działalność gospodarczą planuje zakupić nieruchomość, która będzie wykorzystywana do prowadzenia działalności gospodarczej. Z uwagi na fakt, że pozostaje we wspólności majątkowej małżeńskiej, zarówno akt notarialny, jak i faktura zostaną wystawione na imiona obojga małżonków. Okoliczność ta nie pozbawia czynnego podatnika VAT prawa do odliczenia całego podatku naliczonego w związku z poniesionym wydatkiem.

#polecamy#

Question 13

Noszę się z zamiarem zakupu wózka widłowego od mojego sąsiada, który aktualnie ma zawieszoną działalność gospodarczą. Wspomniany wózek jest wprowadzony do jego ewidencji środków trwałych. Czy mój kontrahent może mi go sprzedać i wystawić fakturę?

Accepted Answer

Przez okres zawieszenia przedsiębiorca nie może wykonywać działalności gospodarczej i osiągać z niej bieżących przychodów, co wynika z art. 25 ust. 1 ustawy - Prawo przedsiębiorców. Jednak w okresie tym ma on prawo do zbywania własnych środków trwałych i wyposażenia (art. 25 ust. 2 pkt 3 ww. ustawy).

W sytuacji, gdy Pani kontrahent jest czynnym podatnikiem VAT to sprzedaż środka trwałego w trakcie zawieszenia działalności co do zasady powinien udokumentować fakturą.

#polecamy#

Question 14

, a jeśli tak to jaka kwota jest wartością graniczną?

Accepted Answer

Ustawa Prawo przedsiębiorców z dnia 6 marca 2018 r. roku jasno mówi o tym, że dokonywanie lub przyjmowanie płatności związanych z wykonywaną działalnością gospodarczą powinno nastąpić za pośrednictwem rachunku bankowego przedsiębiorcy w każdym przypadku, gdy:

stroną transakcji, z której wynika płatność, jest drugi przedsiębiorca oraz
jednorazowa wartość transakcji, bez względu na liczbę wynikających z niej płatności, przekracza równowartość 15 000 zł. Transakcje w walutach obcych przeliczane są na złote według średniego kursu NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień dokonania transakcji.

Oznacza to, że gdy wartość transakcji nie przekracza równowartości 15.000 zł, przedsiębiorcy mogą regulować między sobą należności w formie gotówkowej.

#polecamy#

Question 15

Czy podatnicy ograniczeni są jakimś terminem na wystawienie korekty faktury?

Accepted Answer

Choć żaden przepis nie wyjaśnia tego zagadnienia w sposób jednoznaczny, przyjmuje się, że faktura korygująca powinna zostać wystawiona przed upływem terminu przedawnienia zobowiązania podatkowego.

Wystawienie korekty faktury - uzasadnienie

Na wstępie zaznaczyć należy, że wszelkie kwestie związane z samą czynnością wystawiania korekt do faktury reguluje ustawa o podatku od towarów i usług. W myśl art. 106j ustawy VAT podatnik zobligowany jest wystawić fakturę korygującą w przypadku, gdy:

udzielono obniżki ceny w formie rabatu,
udzielono opustów i obniżek cen,
dokonano zwrotu podatnikowi towarów i opakowań,
dokonano zwrotu nabywcy całości lub części zapłaty,
podwyższono cenę lub stwierdzono pomyłkę w cenie, stawce, kwocie podatku lub w jakiejkolwiek innej pozycji faktury.

Zaistnienie choćby jednego z powyższych zdarzeń skutkuje koniecznością skorygowania pierwotnie wystawionej faktury. Istotą faktur korygujących VAT jest korekta faktur pierwotnych. Konsekwencją wystawienia faktury korygującej jest dokonanie zmiany rozliczenia podatku należnego. Żaden przepis ustawy VAT nie wskazuje, w jakim czasie należy dokonać korekty. Jedynie w art. 112 ustawy możemy odnaleźć informację, że podatnicy są obowiązani przechowywać ewidencje prowadzone dla celów rozliczania podatku oraz wszystkie dokumenty, w szczególności faktury, związane z tym rozliczaniem do czasu upływu terminu przedawnienia zobowiązania podatkowego.

Natomiast sama kwestia przedawnienia zobowiązań, w tym zobowiązań z podatku od towarów i usług, uregulowana jest w Ordynacji podatkowej. Zgodnie z art. 70 § 1 ustawy Ordynacja podatkowa zobowiązanie podatkowe przedawnia się z upływem 5 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym upłynął termin płatności podatku.

Wystawienie korekty faktury według organów podatkowych

W świetle zaprezentowanych przepisów wydaje się, że poprawnym działaniem jest korygowanie faktur do czasu upływu pięcioletniego okresu przedawnienia. Przyjęcie takiego modelu jest prawidłowe i znajduje potwierdzenie w pismach wydawanych przez organy podatkowe.

Przykładowo Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie w interpretacji indywidualnej z 14 stycznia 2008 r., nr 1401/PV-II/4407/14-15/07/PP/MC/PV-IV, podał, że: Zatem dokonywanie przez podatnika wszelkich zmian dotyczących rozliczeń podatku od towarów i usług może nastąpić do momentu, w którym nie ulega przedawnieniu zobowiązanie podatkowe za dany okres rozliczeniowy. Przepisy nie zakreślają terminu do wystawienia faktury korygującej w przypadku zawyżenia stawki podatku VAT, ale dokonanie korekty faktur pierwotnych wystawionych kontrahentom w latach 1999-2001 r. będzie dotyczyło zobowiązań podatkowych, które już wygasły, a zatem mimo, iż ustawodawca nie zakreślił terminu do dokonywania wyżej wymienionych korekt to jednak ze względu na wygaśnięcie tych zobowiązań przedmiotowe korekty nie mogą być dokonane.

Faktura korygująca służy do udokumentowania korekty dostawy towarów i usług i związanego z tą dostawą podatku należnego. Zatem korekta faktury powinna być dokonana przed upływem 5 lat licząc od końca roku kalendarzowego, w którym upłynął termin płatności.

Ten sam organ w interpretacji z 8 września 2010 r., nr IPPP1-443-604/10-4/PR, wskazał, że: Dopuszczenie możliwości korygowania faktur wystawionych sześć lub więcej lat wstecz pozbawia organ podatkowy możliwości skontrolowania, czy korekty faktur są zasadne, a co za tym idzie, czy kwoty wykazane w deklaracjach są prawidłowe.

Reasumując, dokonywanie przez podatnika wszelkich zmian dotyczących rozliczeń podatku od towarów i usług może nastąpić do momentu, w którym nie ulega przedawnieniu zobowiązanie podatkowe za dany okres rozliczeniowy. Chociaż przepisy ustawy o podatku od towarów i usług nie zakreślają terminu do wystawienia faktury korygującej w przypadku zawyżenia stawki podatku VAT, to jednak nie mogą być dokonane korekty faktur dokumentujących zdarzenia dotyczące wygasłych przez przedawnienie zobowiązań podatkowych.

Identyczne stanowisko prezentują sądy administracyjne. W wyroku WSA w Warszawie z 9 sierpnia 2011 r., III SA/Wa 3312/10, sąd stwierdził, że dokonywanie przez podatnika wszelkich zmian dotyczących rozliczeń podatku VAT może nastąpić do momentu, w którym nie ulega przedawnieniu zobowiązanie podatkowe za dany okres rozliczeniowy.

Jak już zostało wskazane, korekta faktury ma wpływ na kwotę podatku należnego. W rezultacie, jeżeli dopuścić możliwość nieograniczonego w czasie korygowania ich treści, mielibyśmy do czynienia ze zmianą zobowiązania podatkowego, które już nie istnieje. W konsekwencji stanowisko, zgodnie z którym korektę faktury można wystawić w okresie nieprzekraczającym terminu przedawnienia zobowiązania, należy uznać za zgodnie z przepisami.

Przykład 1.

Podatnik wystawił fakturę 15 lutego 2012 r. Dopiero w 2018 r. zorientował się, że omyłkowo podał błędną stawkę VAT dla sprzedaży towaru. Podatnik nie ma jednak możliwości wystawienia faktury korygującej, bowiem zobowiązanie podatkowe w podatku VAT uległo przedawnieniu 31 grudnia 2017 r.

#polecamy#

Zdaniem eksperta

Czym jest faktura ustrukturyzowana?

Powypadkowa naprawa auta objętego ubezpieczeniem OC i AC

Akceptacja noty księgowej wysłanej mailem - czy jest obowiązkowa?

Leasing finansowy a jego prawidłowe ujęcie w KPiR u nievatowca

Wprowadzenie samochodu do ewidencji środków trwałych a rejestracja

Amortyzacja jednorazowa - czy stosujemy ją dla samochodu osobowego?

Jak zaksięgować fakturę za usługę unijnego kontrahenta?

Co zawiera JPK i jakie informacje dostarcza urzędnikom?

Zakup samochodu z zagranicy od osoby fizycznej

Zakup obiektywu do aparatu w kosztach firmowych

Ulepszenie środka trwałego a wybór metody amortyzacji

Faktura wystawiona na oboje małżonków a prawo do odliczenia podatku

Sprzedaż środka trwałego w trakcie zawieszenia działalności gospodarczej

Limit na rozliczenie gotówkowe należności - ile wynosi?

Wystawienie korekty faktury - jaki jest termin wystawienia korekty?

Artykuły

Wzory