Q: Sprzedaję towary w euro i dokonuję z tym samym kontrahentem kompensaty zobowiązań i należności także w walucie euro. Według jakiego kursu waluty powinna zostać przeliczona kompensata zobowiązań?

Zgodnie z obowiązującymi przepisami, kompensata zobowiązań musi zostać przeliczona z zastosowaniem średniego kursu waluty z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień dokonania kompensaty. Stosownie do art. 24c ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych , przy obliczaniu różnic kursowych pod uwagę bierze się kurs faktycznie zastosowany na dzień sprzedaży lub kupna waluty obcej lub na dzień otrzymania należności lub uregulowania zobowiązań. W pozostałych przypadkach oraz w sytuacji, gdy do otrzymania należności i spłaty zobowiązań nie można zastosować faktycznego kursu waluty z tego dnia, stosuje się średni kurs NBP z ostatniego dnia roboczego, który poprzedza dzień otrzymania należności lub zapłaty zobowiązań. W przypadku kompensaty nie dochodzi do przepływu gotówki między kontrahentami lub do wpływu lub wypływu środków pieniężnych z rachunku przedsiębiorcy . Nie dokonuje się tutaj również transakcji kupna lub sprzedaży waluty. Stąd też kompensata zobowiązań nie może zostać przeliczona według kursu waluty z dnia dokonania kompensaty. W związku z tym, właściwym kursem do przeliczenia kompensaty w walucie obcej jest średni kurs NBP ogłoszony na ostatni dzień roboczy, poprzedzający dzień kompensaty zobowiązań i należności. #polecamy# #banner-9607#

Q: Jestem w trakcie likwidacji działalności. W związku z czym zamierzam sporządzić remanent likwidacyjny. Urząd skarbowy zgodnie z przepisami został o tym fakcie powiadomiony 7 dni wcześniej. Jednak w związku z rozliczeniami z innymi firmami, które nastąpią na początku przyszłego miesiąca, wystawimy jeszcze klika dokumentów sprzedaży - będzie to miało miejsce już po dacie zgłoszonego do urzędu skarbowego remanentu likwidacyjnego. Zatem mam pytanie, czy data remanentu likwidacyjnego musi być tożsama z dniem zakończenia działalności? Czy jednak możemy przeprowadzić remanent likwidacyjny działalności przed jej faktycznym zamknięciem (w związku ze zgłoszeniem terminu remanentu w US)? Planujemy zakończyć działalność na początku przyszłego miesiąca, gdy wszystkie dokumenty zostaną wystawione (po rozliczeniu ze wszystkimi kontrahentami). Czy dotrzymujemy terminów zgodnie z przepisami? Proszę o informacje.

Remanent likwidacyjny należy przeprowadzić na dzień zakończenia działalności, więc konieczne będzie sporządzenie remanentu likwidacyjnego w dacie zamknięcia działalności gospodarczej. W tym przypadku, jako że wysłał Pan zawiadomienie o dacie sporządzenia remanentu likwidacyjnego do urzędu skarbowego, proszę przesłać również pismo wyjaśniające, że termin zamknięcia działalności gospodarczej uległ zmianie, a co za tym idzie - także data sporządzenia remanentu likwidacyjnego. Dla przypomnienia - w remanencie likwidacyjnym dla celów podatku dochodowego należy wskazać towary handlowe i materiały pozostające na stanie firmy na dzień likwidacji działalności. Jeżeli jest Pan czynnym podatnikiem VAT, to proszę również pamiętać o remanencie likwidacyjnym dla celów VAT, którego wartość wykazuje się w ostatniej deklaracji VAT w pozycji numer 36 (wersja nr 18 deklaracji VAT-7 ). W spisie z natury sporządzanym dla celów VAT muszą być ujęte materiały, towary handlowe, wyposażenie firmy oraz środki trwałe, które na dzień likwidacji działalności pozostają w przedsiębiorstwie, a przy których zakupie przedsiębiorcy przysługiwało odliczenie podatku VAT. #polecamy#

Question 1

Przed sporządzeniem remanentu na koniec roku w swoim sklepie chcę wystawić fakturę VAT sprzedaży, która wyczyści magazyn do zera. Faktycznie chcę sprzedać wszystko, co mam w magazynie. Czy powinnam na fakturze umieścić datę 31 grudnia? Czy remanent powinien zawierać te towary?

Accepted Answer

Zgodnie z przepisami remanent należy sporządzić na 31 grudnia oraz na 1 stycznia kolejnego roku podatkowego.

Jednocześnie należy pamiętać, że wystawienie faktury sprzedaży powinno nastąpić do 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym miała miejsce dostawa towarów bądź wykonanie usługi. W związku z tym, jeśli fakturę będzie Pani wystawiała w styczniu, to na fakturze sprzedaży jako datę wystawienia należy wskazać faktyczną datę wystawienia – styczniową. Natomiast jako datę sprzedaży należy wskazać datę grudniową, gdyż w tym okresie faktycznie nastąpiła sprzedaż. W wyniku tej czynności faktura sprzedaży będzie podlegała wykazaniu w KPiR oraz rejestrze VAT sprzedaży w grudniu.[alert-info]Obowiązek sporządzenia spisu z natury na 1 stycznia roku podatkowego nie dotyczy podatników, którzy sporządzili spis z natury na koniec poprzedniego roku podatkowego.
W takiej sytuacji zamiast spisu z natury na 1 stycznia danego roku podatkowego, do KPiR należy wprowadzić spis z natury sporządzony na 31 grudnia roku poprzedniego.
Wówczas remanent końcowy danego roku stanowi jednocześnie remanent początkowy roku następnego.[/alert-info]Należy mieć również na względzie, że remanent powinien również obejmować towary będące własnością podatnika, które na dzień sporządzenia spisu z natury znajdują się poza zakładem podatnika oraz towary obce, które na dzień sporządzenia remanentu znajdują się w zakładzie podatnika. Przy czym towary te nie podlegają wycenie. W spisie z natury należy jedynie podać ich ilość ze wskazaniem, czyją stanowią własność.

W związku z powyższym o ujęciu towarów w spisie z natury nie decyduje fakt wystawienia faktury, ale to, czy towary te stanowią własność podatnika na dzień sporządzenia remanentu. Jest to bowiem spis składników majątku wykonany na podstawie naocznego stwierdzenia stanu faktycznego. Jeśli więc towary zostały sprzedane i prawo własności zostało przeniesione na nabywcę, a na dzień sporządzenia remanentu towary te znajdują się jeszcze u sprzedawcy, wówczas powinien on wykazać je w remanencie, ale nie dokonywać ich wyceny.[alert-info]Niezależnie od terminu sporządzenia remanentu, musi on odzwierciedlać faktyczny stan magazynowy na 31 grudnia (remanent na koniec roku) oraz na 1 stycznia roku kolejnego (remanent na początek roku).[/alert-info]

Wprowadzanie remanentu do systemu wfirma.pl

W systemie wfirma.pl wartość remanentu końcowego należy wprowadzić przez zakładkę: EWIDENCJE » REMANENTY » DODAJ REMANENT » REMANENT KOŃCOWY.

Remanent a wystawienie faktury sprzedaży

Na podstawie wprowadzonego remanentu końcowego, system automatycznie doda remanent początkowy na taką samą wartość. Remanent końcowy i remanent początkowy zostaną ujęte w 15. kolumnie KPiR.

Wartości remanentów zostaną uwzględnione dopiero podczas generowania zeznania rocznego (poprzez różnice remanentowe).

#polecamy#

#banner-46467#

Question 2

Założyłem niedawno działalność, zrobiłem remanent początkowy. Teraz kończy się pierwszy miesiąc prowadzenia działalności – czy powinienem znów przeprowadzić śródroczny spis z natury, czy też jest jakaś inna częstotliwość, np. kwartalnie albo raz na pół roku?

Accepted Answer

Zgodnie z § 24 pkt. 1 rozporządzenia w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów, przedsiębiorca powinien w swojej firmie przeprowadzać spis z natury w kilku określonych sytuacjach:

Dodatkowo przedsiębiorca ma prawo przeprowadzić tzw. śródroczny spis z natury np. dla każdego miesiąca z osobna. Jednak nie stanowi on obowiązku przedsiębiorcy, a jego prawo.[alert-info]Przedsiębiorca nie ma obowiązku informowania naczelnika urzędu skarbowego o zamiarze sporządzania spisu z natury dla celów podatku dochodowego.[/alert-info]W związku z powyższym, po przeprowadzeniu remanentu początkowego podatnik będzie zobowiązany do powtórzenia tej czynności dopiero na koniec roku podatkowego.

Przykładowo, jeśli działalność została założona w sierpniu 2020 roku, to konieczność sporządzenia kolejnego remanentu wystąpi 31 grudnia 2020 roku (pod warunkiem, że w międzyczasie nie wystąpi żadna z sytuacji wskazanych w rozporządzeniu, która będzie wymuszała sporządzenie remanentu w trakcie roku).

Wówczas wartość sporządzonego na koniec roku spisu z natury będzie jednocześnie wartością rozpoczynającą nowy rok podatkowy.[alert-info]Obowiązek sporządzenia spisu z natury na 1 stycznia roku podatkowego nie dotyczy podatników, którzy sporządzili spis z natury na koniec poprzedniego roku podatkowego. W tym przypadku zamiast spisu na 1 stycznia roku podatkowego do księgi wpisuje się spis z natury sporządzony na 31 grudnia poprzedniego roku podatkowego.[/alert-info]

Śródroczny spis z natury w systemie wFirma.pl

Sporządzony śródroczny spis z natury należy dodać w systemie wFirma.pl przez zakładkę EWIDENCJE » REMANENTY » DODAJ REMANENT » REMANENT KOŃCOWY.

Śródroczny spis z natury - jak sporządzić w systemie wfirma.pl

Więcej informacji na temat dodawania śródrocznych remanentów w systemie wFirma.pl znajduje się w artykule: Remanent śródroczny - jak dodać w systemie?#polecamy##banner-46329#

Question 3

Czy sprzedawca ma obowiązek pytać o zgodę na wysyłanie faktur drogą elektroniczną nabywcę oddzielnym pismem? Czy wystarczające jest umieszczenie odpowiedniej adnotacji o fakturach elektronicznych w regulaminie świadczenia usług? Jak powinna przebiegać wysyłka faktur elektronicznych?

Accepted Answer

Wysyłka faktur elektronicznych powinna być poprzedzona akceptacją tego sposobu przesyłania faktur przez odbiorcę, ale przepisy ustawy o VAT nie wymagają pytania o zgodę w jakimś odrębnym piśmie. Wystarczający może być fakt, że kontrahent daną fakturę przyjmie i nie będzie kwestionował tej formy jej dostarczenia. Stąd w takim przypadku nie ma potrzeby uzyskiwania zgody na dostarczanie faktur w formie elektronicznej, w szczególności z tego względu, że kontrahent zaakceptował regulamin świadczenia usług, w którym jest o tym mowa i który stanowi integralną część umowy.

Należy również podkreślić, że warunkiem tego, by fakturę elektroniczną uznać za dokument księgowy, na podstawie którego można dokonać odliczenia VAT, konieczne jest jej przesłanie lub udostępnienie w sposób i formie, która zapewnia autentyczność, integralność i czytelność.

Wysyłka faktur elektronicznych w systemie wfirma.pl

System wfirma.pl umożliwia wysyłkę e-faktur w postaci linku przenoszącego nabywcę do bezpiecznego panelu klienta.

Funkcję bezpiecznej e-faktury można włączyć w zakładce USTAWIENIA » FAKTURY » WYSYŁKA WIADOMOŚCI » WYSYŁKA WIADOMOŚCI E-MAIL, poprzez zaznaczenie opcji “Dołącz odnośnik do faktury”. W polu Udostępniaj faktury należy wybrać: WSZYSTKIE.

Faktura otrzymana drogą elektroniczną

Po wystawieniu faktury w zakładce PRZYCHODY » SPRZEDAŻ, należy kliknąć w jej numer wówczas pojawi okno zawierające jej szczegóły oraz Odsyłacz, który po przekazaniu nabywcy (niezalogowanego w systemie wfirma.pl) , przekieruje go do panelu klienta.

Faktura otrzymana drogą elektroniczną

#polecamy#

Question 4

Jestem mikrofirmą będącą czynnym podatnikiem VAT. Od października 2020 roku zobowiązany jestem do wysyłania JPK V7 (nowego JPK z deklaracją). Nie posiadam jednak własnego podpisu elektronicznego. Czy w takim przypadku będę mógł wydać pełnomocnictwo do wysyłki nowego JPK_V7 przedstawicielowi firmy, z jakiej usług korzystam przy prowadzeniu księgowości?

Accepted Answer

Tak, podobnie jak miało to miejsce przy deklaracjach VAT-7, nadanie pełnomocnictwa jest możliwe również do wysyłki nowego JPK V7.

[alert-info]Wszystkie informacje dotyczące nowego JPK V7 w artykule: JPK V7 - co zawiera nowa struktura jednolitego pliku kontrolnego?[/alert-info]

Wysyłka JPK V7 wymaga podpisu!

Sposoby przesyłania JPK V7 do Ministerstwa Finansów, skąd następnie dane trafiają już automatycznie do odpowiednich urzędów, zostały ściśle określone przepisami. Wymaga się by przesył pliku JPK V7 był podpisany:

elektronicznym podpisem kwalifikowanym (odpłatny) lub
profilem zaufanym - ePUAP (nieodpłatny) lub
za pomocą danych autoryzujących (nieodpłatnie),
kwotą przychodu, uzyskanego za poprzedni rok podatkowy.

#zobacztez#Problemem z darmowym profilem zaufanym jest złożoność procesu złożenia podpisu na pliku. Najpierw bowiem plik trzeba wygenerować i pobrać z systemu księgowego, następnie zaimportować do platformy ePUAP, tam dokonać procedury podpisu, wyeksportować plik z powrotem do systemu księgowego, skąd dokonana zostanie jego wysyłka i w końcowym etapie będzie możliwość pobrania UPO - czyli urzędowego poświadczenia odbioru, potwierdzającego złożenie JPK w urzędzie.

Natomiast elektroniczny podpis kwalifikowany wiąże się z kosztami jego pozyskania i pilnowaniem terminu jego ważności. Ważność podpisu elektronicznego to zwykle rok lub dwa lata, zatem należy pamiętać o jego przedłużeniu.

Z uwagi na przedstawione problemy przedsiębiorcy niejednokrotnie decydują się na korzystanie z podpisu elektronicznego innych zaufanych osób, jak np. przedstawicieli systemu księgowości online, z którego na co dzień korzystają, lub przedstawicieli biura rachunkowego. W tym celu jednak muszą wydać im pełnomocnictwo do wysyłki JPK V7.

UPL-1 - Pełnomocnictwo do wysyłki JPK V7

Ordynacja podatkowa pozwala na rozwiązanie, jakim jest podpisywanie wysyłki JPK V7 przez pełnomocnika.

[alert-info]Ordynacja Podatkowa
Art. 80a § 1:
Jeżeli odrębne ustawy nie stanowią inaczej, deklaracja, w tym deklaracja składana za pomocą środków komunikacji elektronicznej, może być podpisana także przez pełnomocnika podatnika, płatnika lub inkasenta.
Art. 3 pkt 5:
Ilekroć w ustawie jest mowa o:
5) deklaracjach - rozumie się przez to również zeznania, wykazy, zestawienia oraz informacje, do których składania obowiązani są, na podstawie przepisów prawa podatkowego, podatnicy, płatnicy i inkasenci;[/alert-info]

Aby przedsiębiorca mógł powierzyć wysyłkę JPK V7 innej osobie, musi ją do tego upoważnić. Właściwym drukiem nadania pełnomocnictwa do wysyłki JPK_VAT jest UPL-1.

[alert-danger]Złożone UPL-1 działa względem nowej struktury JPK z deklaracją.[/alert-danger]

Serwis wFirma.pl umożliwia korzystanie z podpisów elektronicznych należących do przedstawicieli firmy. W tym celu należy w systemie pobrać druki UPL-1 z poziomu: USTAWIENIA » PODATKI » E-DEKLARACJE, klikając w link znajdujący się w polu POBIERZ.

Pełnomocnictwo do wysyłki JPK

Wypełniony i podpisany przez przedsiębiorcę druk UPL-1 Pełnomocnictwa do podpisywania deklaracji składanej za pomocą środków komunikacji elektronicznej należy złożyć w urzędzie właściwym dla przedsiębiorcy. Raz wydane upoważnienie obowiązuje aż do czasu jego odwołania.

[alert-info]Więcej informacji o wysyłce JPK V7 przy użyciu podpisu elektronicznego należącego do wfirma.pl w artykule pomocy: Wysyłka JPK_V7 przy użyciu podpisu elektronicznego należącego do wfirma.pl[/alert-info]#polecamy##banner-35046#

Question 5

W ramach działalności gospodarczej prowadzę wypożyczalnię sprzętu sportowego. Na rozpoczęcie sezonu wydaję 10 voucherów na wypożyczenie deski surfingowej oraz 10 voucherów na wypożyczenie hulajnóg elektrycznych. W związku z wprowadzeniem nowej struktury pliku JPK będę miał obowiązek oznaczania wydawanych bonów symbolem B SPV. W jaki sposób oznaczać wydawane bony w nowym pliku JPK V7?

Accepted Answer

Jeżeli dokonuje się sprzedaży bonów dotyczących konkretnego towaru lub usługi we własnym imieniu, w nowym JPK V7 należy stosować dodatkowe oznaczenie, jakim jest B SPV.

Bony jednego i różnego przeznaczenia

Nowelizacja ustawy o VAT od 1 stycznia 2019 roku wprowadziła dwie definicje emitowanych bonów:

bon jednego przeznaczenia – zgodnie z art. 2 ust. 43 ustawy o VAT to bon, w przypadku którego miejsce dostawy towarów lub świadczenia usług, których bon dotyczy, oraz kwota należnego podatku VAT lub podatku o podobnym charakterze z tytułu dostawy tych towarów lub świadczenia tych usług, są znane w chwili emisji tego bonu;
bon różnego przeznaczenia – zgodnie z art. 2 ust. 44 ustawy o VAT jest to bon inny niż bon jednego przeznaczenia.

To oznacza, że przez bon jednego przeznaczenia należy rozumieć taki, którego miejsce realizacji oraz towar lub usługa, która jest jego przedmiotem, są znane w momencie emisji. Bony jednego przeznaczenia emitowane są na konkretny towar lub usługę o znanej w momencie emisji cenie.

Przykład 1.

Butik wyemitował kartę podarunkową na konkretny model obuwia. Karta podarunkowa jest możliwa do wykorzystania tylko w sklepie. Czy taka karta podarunkowa będzie stanowiła bon jednego przeznaczenia czy różnego przeznaczenia?

Karta podarunkowa będzie stanowiła bon jednego przeznaczenia ze względu na to, że w momencie jego emisji znana jest cena, a co za tym idzie – wysokość podatku należnego VAT obuwia oraz miejsce, w którym bon będzie realizowany.

#zobacztez#

Przykład 2.

Sieć piekarni emituje vouchery na zakup pieczywa oraz ciast na kwotę 30 zł. Posługując się voucherem, można nabyć dowolny towar dostępny w asortymencie piekarni. Czy w świetle przepisów ustawy o VAT będzie to towar jednego czy różnego przeznaczenia?

Voucher nie precyzuje, jakie konkretnie towary można nabyć z jego wykorzystaniem. W związku z tym będzie stanowił bon różnego przeznaczenia.

Z racji tego, że pan Michał z Wrocławia emituje bony na konkretny sprzęt i w momencie emisji znana jest stawka VAT usługi oraz miejsce, w którym bon zostanie zrealizowany, są to bony jednego przeznaczenia.

Kiedy powstaje obowiązek podatkowy z tytułu emisji bonu jednego przeznaczenia?

W przypadku bonów jednego przeznaczenia obowiązek podatkowy na gruncie VAT powstaje na zasadach szczególnych. Zgodnie z art. 8a ust. 1 transfer bonu jednego przeznaczenia dokonany przez podatnika działającego we własnym imieniu uznaje się za dostawę towarów lub świadczenie usług, których ten bon dotyczy. Oznacza to, że samo wyemitowanie bonu jednego przeznaczenia uznawane jest za sprzedaż, przez którą powstaje obowiązek podatkowy na gruncie podatku VAT.

Podatnik dokonujący emisji bonu jednego przeznaczenia powinien odprowadzić podatek VAT w momencie wdrażania takiego bonu do obrotu, mimo że towary, których bon dotyczy, nie zostały jeszcze sprzedane lub usługi nie zostały wykonane.

Przykład 3.

Pan Marek zajmuje się wynajmem domków letniskowych w jednej z nadmorskich miejscowości. W lipcu 2020 roku wyemitował 5 bonów na usługi noclegowe w domku 4-osobowym o wartości 324 zł. Usługi noclegowe z wykorzystaniem tych bonów zostały zrealizowane dopiero we wrześniu. Kiedy pan Marek powinien wykazać podatek należny z tytułu świadczenia usług?

Wyemitowane przez pana Marka bony są bonami jednego przeznaczenia, dlatego pan Marek ma obowiązek wykazania podatku należnego w miesiącu ich emisji, czyli w lipcu.[alert-info]Sprzedawane towary oraz usługi z wykorzystaniem bonów różnego przeznaczenia opodatkowane są na zasadach ogólnych, czyli w momencie sprzedaży towaru lub wykonania usługi rozumianym jako dzień realizacji bonu.[/alert-info]

W jaki sposób oznaczyć transfer bonu jednego przeznaczenia w JPK V7?

Nowa struktura JPK V7 będzie wymagała oznaczenia transferu bonu jednego przeznaczenia dokonanego przez podatnika we własnym imieniu. Oznacza to, że podatnik, który wyemituje bon jednego przeznaczenia, powinien wykazać z tego tytułu podatek należny i oznaczyć go w pliku JPK V7 przy symbolu B SPV. Jeżeli w JPK wykazano podatek należny z tytułu emisji bonu jednego przeznaczenia w części ewidencyjnej JPK V7, przy symbolu B SPV oznacza się cyfrę 1. Jeżeli taka transakcja nie występuje, trzeba umieścić cyfrę 0.[alert-info]Gdyby doszło do dodatkowego wynagrodzenia ponad wartość bonu – wówczas tej części transakcji nie należy oznaczać w JPK V7 jako B SPV[/alert-info]

#banner-35049#

Oznaczenie bonów symbolem B SPV w systemie wfirma.pl

W systemie wfirma.pl istnieje możliwość oznaczenia faktury dokumentującej emisję bonu jednego przeznaczenia. W pierwszej kolejności należy wybrać tego typu transakcje w zakładce USTAWIENIA » PODATKI » RODZAJE TRANSAKCJI W JPK V7 poprzez zaznaczenie opcji B SPV – transfer bonu jednego przeznaczenia.

b_spv

Następnie przy wystawianiu faktury w zakładce PRZYCHODY » SPRZEDAŻ » WYSTAW » FAKTURĘ w zakładce KSIĘGOWE w polu RODZAJ SPRZEDAŻY JPK V7 należy wybrać symbol B SPV.

b_spv

Dzięki temu system automatycznie ujmie transakcję w JPK V7 z zastosowaniem obowiązkowego oznaczenia B SPV.

#polecamy#

#banner-44850#

Question 6

Nie wszystkie produkty się sprzedają, więc aby nie zalegały w magazynie, postanowiłem je przecenić. W niektórych przypadkach cena po upuście będzie poniżej ceny zakupu. Czy dokonana przecena towaru handlowego powinna być ujęta w jakiś sposób w KPiR? Jak to ująć w systemie wFirma.pl?

Accepted Answer

Przedsiębiorcy mają prawo dobrowolnie kształtować ceny sprzedawanych towarów, co wynika pośrednio z art. 3531 Kodeksu cywilnego. Zgodnie z jego treścią strony mogą zawrzeć umowę według własnego uznania – ważne, aby jej zawartość lub cel nie sprzeciwiały się właściwości (naturze) stosunku, ustawie czy zasadom współżycia społecznego. W związku z tym przedsiębiorca posiada tzw. swobodę decyzji odnośnie do cen sprzedaży towarów, o ile jest to działanie uzasadnione. Prawnie pan Maciej może zatem dokonać zbycia towarów poniżej kosztów zakupu, jest to bowiem uwarunkowane posiadaniem zalegających towarów, które nie sprzedały się w normalnej cenie. Potwierdza to m.in. pismo Izby Skarbowej w Katowicach z 13 maja 2016 roku, IBPB-1-1/4511-171/16/BK, w której można przeczytać, że:

„[...] przepisy prawa podatkowego, regulując, co jest przychodem, a co kosztem uzyskania przychodów prowadzonej pozarolniczej działalności gospodarczej, nie zastrzegają jednocześnie, że towary handlowe nie mogą być sprzedawane poniżej ceny ich zakupu. Reasumując, na gruncie przedmiotowej sprawy brak jest podstaw do stwierdzenia, iż w świetle przepisów prawa podatkowego Wnioskodawca nie może sprzedawać towarów poniżej ceny, za którą zostały zakupione”.

#zobacztez#

Przecena towaru handlowego – konsekwencje podatkowe

Ustawodawca nie zabronił podatnikom żadnym przepisem wykonania sprzedaży towarów poniżej ceny zakupu. Przecena towaru handlowego nie powoduje zatem konsekwencji podatkowych.

Zgodnie z art. 22 ust 1 ustawy o PIT kosztem uzyskania przychodów są bowiem koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów opisanych w art. 23. W związku z powyższym zakup towarów do celów dalszej odsprzedaży miał na celu osiągnięcie przychodu, więc zaewidencjonowany zakup mógł zostać w pełnej wartości. Jako że po przecenie w dalszym ciągu spełnia on przesłanki KUP, nie ma konieczności korygowania zakupu wcześniej zaewidencjonowanego.

W przypadku wykazania sprzedaży przecenionego towaru dokonuje się jej na standardowych zasadach. Przychodem podatkowym jest więc kwota należna, choćby nie została faktycznie otrzymana, po wyłączeniu wartości zwróconych towarów, udzielonych bonifikat i skont. Zatem mimo iż nastąpiła przecena towaru, wartość tę należy wykazać jako przychód podatkowy. W KPiR adekwatną kolumną jest 7. – „Wartość sprzedanych towarów i usług”. Na gruncie podatku VAT również mają zastosowanie zasady ogólne. Zgodnie z art. 29a ust. 1 ustawy VAT podstawą opodatkowania jest bowiem wszystko, co stanowi zapłatę, którą dokonujący dostawy towarów lub usługodawca otrzymał lub ma otrzymać z tytułu sprzedaży od nabywcy, usługobiorcy lub osoby trzeciej, włącznie z otrzymanymi dotacjami, subwencjami i innymi dopłatami o podobnym charakterze, mającymi bezpośredni wpływ na cenę towarów dostarczanych lub usług świadczonych przez podatnika. Opodatkowaniu podatkiem VAT podlega więc cała kwota transakcji po przecenie.[alert-info]W sytuacji gdy sprzedaż odbywa się pomiędzy podmiotami powiązanymi i następuje przecena towaru handlowego, organ podatkowy może zakwestionować ustaloną cenę.[/alert-info]

Przykład 1.

Pan Paweł jest czynnym podatnikiem VAT. Zakupił towar handlowy o wartości 10 000 zł (netto) i swój zakup ujął w kolumnie 10. KPiR w kwocie nabycia. Z uwagi na to, że towar przez pół roku się nie sprzedał, pan Paweł zdecydował się wystawić go w niższej cenie – 5000 zł (netto). Jako że przecena towaru handlowego jest uzasadniona, pan Paweł nie musi korygować kosztów zakupionego towaru. Sprzedaż wykazuje w kwocie 5000 zł (netto) i od tejże kwoty odprowadza podatek VAT.

Przecena towaru handlowego w KPiR

Jako że przecena towaru handlowego nie powoduje powstania konsekwencji podatkowych, podatnicy nie muszą dokonywać korekty zaewidencjonowanego zakupu towaru o kwotę różnicy wynikającej z przeceny towaru (jego sprzedaż poniżej ceny zakupu).

Pierwotnie zakup w KPiR został ujęty zgodnie z zasadą w kolumnie 10. – „Zakup towarów handlowych i materiałów wg cen zakupu”. Wpisu do tej kolumny dokonuje się niezwłocznie po otrzymaniu towarów, najpóźniej przed przekazaniem ich do magazynu, przerobu lub sprzedaży (§ 17 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów). Ewidencji dokonuje się co do zasady w cenie zakupu. A jako że przecena dotyczy ceny sprzedaży, a nie zakupu, nie wywołuje to obowiązku zrobienia korekty kosztów podatkowych i tym samym w KPiR nie należy wykazywać przeceny towaru.

#banner-35049#

Przecena towaru handlowego – protokół obniżki ceny

Podatnik dla celów dowodowych może sporządzić protokół obniżki ceny, który co do zasady powinien zawierać:

cenę zakupu towarów,
dotychczasową cenę sprzedaży,
cenę sprzedaży po dokonaniu obniżki,
przyczynę dokonania obniżki.

Protokół będzie stanowił – na przykład w trakcie kontroli podatkowej – dokument, który wyjaśni powód obniżki ceny. Takie postępowanie wskazał Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie w interpretacji indywidualnej z 29 października 2015 roku, IPPB1/4511-1039/15-2/MT, w której można przeczytać:

„[...] W przypadku sprzedaży towarów poniżej ceny zakupu przedsiębiorca musi poprzeć taką decyzję dokumentami zawierającymi wiarygodne i rzetelne informacje na temat powodów takich działań [...]”.

Przecena towaru handlowego w systemie wFirma.pl

W systemie wFirma.pl przeceny towaru handlowego nie wykazuje się bezpośrednio w ewidencjach księgowych. Natomiast system pilnuje ceny sprzedaży produktów i informuje, gdy towar sprzedawany jest po cenie niższej niż cena zakupu. Komunikat pojawia się bezpośrednio przy wystawianiu faktury sprzedaży schematem: PRZYCHODY » SPRZEDAŻ » WYSTAW » FAKTURĘ. W wyświetlonym oknie należy uzupełnić wszystkie wymagane pola.

Przecena towaru handlowego

Następnie za pomocą opcji WYSZUKAJ W KATALOGU odnajdujemy dodany na MAGAZYN (pakiet z rozbudowanym magazynem) lub do zakładki PRODUKTY (pakiet zwykły) produkt, który chcemy sprzedać.

Przecena towaru handlowego

W sytuacji gdy przecena towaru handlowego odbywa się w formie upustu, wówczas można wprowadzić go w pozycji RABAT.

Przecena towaru handlowego

Jeśli przecena towaru handlowego powoduje sprzedaż towaru poniżej ceny jego zakupu, system poinformuje o tym poniższym komunikatem:

Przecena towaru handlowego

Ponadto gdy dodana jest kolumna ZYSK, użytkownik ma łatwy wgląd do zysku/straty powstałej przy sprzedaży.

Przecena towaru handlowego

#polecamy#

#banner-35046#

Question 7

Zajmuję się wynajmem apartamentów. Dokonaliśmy zakupu telewizorów do ich wyposażenia. Czy wydatki poniesione na zakup telewizorów oraz opłaty abonamentowe mogą zatem stanowić koszt uzyskania przychodu?

Accepted Answer

Co do zasady koszty uzyskania przychodów mogą stanowić wyłącznie wydatki spełniające definicję kosztu. Zgodnie z art. 22 ust. 1 ustawy o PIT za koszty uzyskania przychodu uznaje się zatem wydatki, które:

poniesione zostały w celu osiągnięcia przychodów lub zabezpieczenia źródła przychodu (z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23 ustawy);
są bezpośrednio związane z prowadzoną działalnością gospodarczą;
zostały odpowiednio udokumentowane, np. fakturą lub rachunkiem.

Czy wydatki poniesione na zakup telewizorów można uznać za koszt?

Obecnie niemal w każdym wynajmowanym apartamencie znajdują się różnego rodzaju sprzęty, które mają na celu umilenie gościom pobytu, a przede wszystkim zachęcenie ich do skorzystania z oferty wynajmu. Zaopatrzenie apartamentów w odpowiednie wyposażenie zdecydowanie wpływa na atrakcyjność oferty i przyciąga większą liczbę klientów. W związku z tym nie istnieją żadne przeszkody, aby wydatki poniesione na zakup telewizorów zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów. Potwierdza to także interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 5 października 2018 roku, 0113-KDIPT2-1.4011.469.2018.1.KU, w której można przeczytać:

„[...] należy stwierdzić, że jeżeli wydatki związane z planowanym wyposażeniem mieszkania (tj. zakup mebli, oświetlenia, sprzętu RTV i AGD: telewizora, routera, lodówki, pralki, zmywarki, kuchenki mikrofalowej, czajnika, zastawy stołowej, zabudowy kuchennej oraz oświetlenia niezwiązanego trwale z takimi elementami konstrukcyjnymi budynku, jak ściany, podłoga, sufit), opłatami za media (prąd, internet, woda, ogrzewanie, wywóz śmieci, telewizja w wynajmowanym lokalu itp.), czynszem płaconym do wspólnoty, podatkiem od nieruchomości, ubezpieczeniem nieruchomości, wydatkami na środki czystości, mają na celu uzyskanie przychodów z działalności w zakresie najmu mieszkań, to – o ile zostaną właściwie udokumentowane – będą spełniać kryteria określone w art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, przez co Wnioskodawca będzie mógł zaliczyć je do pośrednich kosztów uzyskania przychodów”.

Wydatki poniesione na zakup telewizorów – jak rozliczyć koszt?

Nie każdy środek trwały musi zostać wprowadzony do ewidencji środków trwałych. Istnieją wyjątki, które pozwalają na bezpośrednie ujęcie wydatku w kosztach uzyskania przychodu. Takimi składnikami majątku są tak zwane niskocenne środki trwałe.

Zgodnie z definicją za środki trwałe uważa się te składniki majątku, które są:

kompletne i zdatne do użytku;
wykorzystywane na potrzeby prowadzonej działalności gospodarczej lub oddane do użytkowania na podstawie umowy najmu, dzierżawy;
zostały zakupione lub wytworzone we własnym zakresie;
stanowią własność lub współwłasność podatnika;
ich okres użytkowania jest dłuższy niż rok.

Spełnienie powyższych warunków uprawnia podatnika do ujęcia przedmiotów w ewidencji środków trwałych, przy czym należy pamiętać, że gdy ich wartość przekracza kwotę 10 000 zł, należy je poddać obowiązkowej amortyzacji. Natomiast jeśli wartość początkowa składników majątku nie przekroczy kwoty 10 000 zł, będziemy mieli do czynienia z niskocennymi składnikami majątku, które mogą zostać poddane amortyzacji jednorazowej, polegającej na jednorazowym ujęciu wydatku w kolumnie 13. KPiR, w miesiącu przyjęcia takiego środka trwałego do użytkowania. Możliwe jest także jednorazowe ujęcie całości poniesionego kosztu bezpośrednio w kosztach firmowych.

W tym przypadku, jeśli wartość zakupionych telewizorów nie przekracza kwoty 10 000 zł, wydatki poniesione na ich zakup można zatem ująć bezpośrednio w kosztach firmowych lub w ewidencji środków trwałych oraz poddać jednorazowej amortyzacji. Decyzja w tym zakresie należy do podatnika.

#banner-35049#

Czy abonament za telewizję również może stanowić koszt?

Każdy użytkownik korzystający z odbiorników radiowych i telewizyjnych zobowiązany jest do uiszczania opłaty abonamentowej. Używanie niezarejestrowanego odbiornika skutkuje opłatą karną w wysokości trzydziestokrotności miesięcznej opłaty abonamentowej obowiązującej w dniu stwierdzenia używania niezarejestrowanego odbiornika. Opłaty abonamentowe są zatem niezbędnym elementem związanym z użytkowaniem zakupionych telewizorów, więc dla podatnika również mogą stanowić koszt uzyskania przychodów. [alert-info]Art. 2 ust. 3 ustawy o opłatach abonamentowych:
„Obowiązek uiszczania opłaty abonamentowej powstaje z pierwszym dniem miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano rejestracji odbiornika radiofonicznego lub telewizyjnego”.[/alert-info]

Tego typu koszty należy księgować na podstawie rachunku, zgodnie z datą otrzymania dokumentu w kolumnie 13. – „pozostałe wydatki” – Księgi Przychodów i Rozchodów.

Mając na uwadze przytoczone powyżej przepisy i interpretacje, należy stwierdzić, że zakupione do używania w apartamentach na wynajem telewizory oraz związane z ich użytkowaniem opłaty abonamentowe mogą stanowić koszt uzyskania przychodów. Trzeba jednak pamiętać o właściwym udokumentowaniu wszystkich poniesionych wydatków, gdyż to na podatniku spoczywa obowiązek udowodnienia prawidłowości sporządzonych zapisów w ewidencjach.

Jak zaksięgować wydatki poniesione na zakup telewizorów w systemie wfirma.pl

Aby zaksięgować zakupione telewizory jako składniki majątku firmowego o niskiej wartości (poniżej 10 000 zł), wystarczy przejść do zakładki WYDATKI » KSIĘGOWANIE » DODAJ » FAKTURA VAT, a następnie jako rodzaj wydatku wybrać opcję INNE WYDATKI ZWIĄZANE Z DZIAŁALNOŚCIĄ GOSPODARCZĄ i uzupełnić pozostałe dane zgodnie z fakturą zakupu (wystawioną na dane firmowe). Wówczas po zapisaniu podatek VAT zostanie ujęty w rejestrze VAT zakupów, natomiast wartość netto kosztu zostanie w całości ujęta w kolumnie 13. KPiR („pozostałe wydatki”).

Wydatki poniesione na zakup telewizorów - księgowanie

#polecamy#

#banner-43236#

Question 8

Posiadam pojazd ciężarowy, który jest moim środkiem trwałym. Jest on użytkowany jedynie w okresie sezonowym. Wiem też, że samochód czasowo wycofany z ruchu podlega mniejszej składce OC. Jakie więc warunki należy spełnić, żeby móc wycofać pojazd z ruchu i obniżyć ubezpieczenie OC? Czy w tej sytuacji w okresie czasowego wycofania samochodu z ruchu będę mógł zaliczyć jego odpisy amortyzacyjne w kosztach?

Accepted Answer

Zgodnie z art. 78a ust. 2 ustawy prawo o ruchu drogowym, czasowemu wycofaniu z ruchu, na wniosek właściciela pojazdu lub podmiotu, któremu powierzono pojazd, podlegają zarejestrowane:

samochody ciężarowe i przyczepy o dopuszczalnej masie całkowitej od 3,5 t;
ciągniki samochodowe;
pojazdy specjalne;
autobusy.

Wniosek o czasowe wycofanie pojazdu z ruchu należy złożyć za opłatą właściwemu staroście ze względu na miejsce ostatniej rejestracji pojazdu. Samochód można czasowo wycofać z ruchu na okres od 2 do 24 miesięcy. Okres czasowego wycofania można przedłużyć, jednak nie dłużej niż 48 miesięcy, licząc od dnia wydania decyzji o jego czasowym wycofaniu z ruchu.#zobacztez#

Samochód czasowo wycofany z ruchu a ustalenie mniejszych składek OC

W przypadku, gdy samochód jest czasowo wycofany z ruchu, to zgodnie z art. 8 ust. 4 i 5 ustawy o ubezpieczeniach obowiązkowych, Ubezpieczeniowym Funduszu Gwarancyjnym (UFG) i Polskim Biurze Ubezpieczycieli Komunikacyjnych (PBUK) jest on w mniejszym stopniu narażony na udział w wypadku w czasie okresu ubezpieczenia, dlatego też na wniosek właściciela pojazdu jest zobowiązany do proporcjonalnego obniżenia składki ubezpieczeniowej na okres czasowego wycofania pojazdu z ruchu, jednak nie mniej niż o 95%.

[alert-info]Po ustaniu czasowego wycofania pojazdu z ruchu, właściciel danego pojazdu jest zobowiązany niezwłocznie powiadomić o tym ubezpieczyciela.[/alert-info]

Samochód czasowo wycofany z ruchu a jego amortyzacja

Zgodnie z art. 22h ust. 1 pkt 1 ustawy o PIT odpisów amortyzacyjnych dokonuje się od pierwszego miesiąca następującego po miesiącu, w którym ten środek trwały został wprowadzony do ewidencji środków trwałych aż do końca miesiąca, w którym nastąpiło jego pełne umorzenie, czyli wartość początkowa zrównała się z wartością sumy odpisów amortyzacyjnych.

W związku z tym można stwierdzić, że samochód czasowo wycofany z ruchu może podlegać amortyzacji i tym samym odpisy amortyzacyjne mogą zostać zaliczone do kosztów uzyskania przychodów.#banner-28198#

Potwierdzeniem powyższego postępowania jest interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie z 29 października 2012 r. o sygn. IPPB5/423-661/12-2/IŚ, w której czytamy że:
„(...) dla kwalifikacji przedmiotowych wydatków (odpisów amortyzacyjnych) do kosztów uzyskania przychodów nie ma znaczenia okoliczność, że program księgowy »nalicza automatycznie odpisy za okres nieużywania« i że Spółka aktualnie nie uzyskuje przychodów z tytułu eksploatacji przedmiotowych środków trwałych. Istotne jest to, że nie zaprzestała prowadzenia Spółkę działalności gospodarczej w tym zakresie, w jakim wspomniane środki trwałe mogą być wykorzystane, jak też nie dokonała likwidacji tych środków – nastąpiło jedynie czasowe zawieszone tych środki trwałe w eksploatacji i są one w ciągłej gotowości do wykorzystania.

Reasumując, stanowisko Spółki, iż w razie czasowego wyłączenia środka trwałego z użytkowania Spółka jest uprawniona do kontynuowania amortyzacji i traktowania odpisów amortyzacyjnych jako kosztów uzyskania przychodów jest prawidłowe”.

Podsumowując, samochód czasowo wycofany z ruchu może korzystać z obniżonych składek OC oraz w sytuacji, gdy działalność nie zostanie zawieszona, może podlegać amortyzacji, która będzie stanowić koszt uzyskania przychodu podatnika.

#polecamy#

#banner-28201#

Question 9

Część wniosków o wsparcie z instytucji państwowych wymaga wskazania informacji dotyczącej już otrzymanej pomocy publicznej rekompensującej negatywne konsekwencje ekonomiczne z powodu COVID-19. Czym jest pomoc publiczna z powodu COVID-19 w rozumieniu przepisów i co do niej zaliczamy?

Accepted Answer

Pomoc publiczna z powodu COVID-19 - kto może skorzystać?

Ubiegając się o pomoc od instytucji Państwowych należy pamiętać, że przysługuje ona przede wszystkim przedsiębiorcom, którzy ponieśli negatywne skutki związane z panującą epidemią koronawirusa. Jak wskazuje art. 1. ustawy o szczególnych instrumentach wsparcia w związku z rozprzestrzenianiem się wirusa SARS-CoV-2:

Ustawa w art. 2–12 określa zasady, warunki oraz tryb oferowania przedsiębiorcom, na zasadach rynkowych, wsparcia niezbędnego dla utrzymania i kontynuacji prowadzonej działalności gospodarczej, zagrożonej na skutek ekonomicznych następstw dla przedsiębiorcy, wynikających z wprowadzonych na podstawie odrębnych przepisów zakazów oraz ograniczeń w celu zapobiegania, przeciwdziałania i zwalczania zakażenia wirusem SARS-CoV-2 oraz rozprzestrzeniania się choroby wywołanej tym wirusem (COVID-19).

Natomiast zgodnie z ust. 2. ustawy nie stosuje się do przedsiębiorców, których trudna sytuacja finansowa nie jest następstwem okoliczności, o których mowa w art. 1.#zobacztez#

Pomoc publiczna - co należy przez nią rozumieć?

Zgodnie z art 15zzzh. ust 1 ustawy o szczególnych instrumentach wsparcia w związku z rozprzestrzenianiem się wirusa SARS-CoV-2, wsparcie:

o którym mowa w art. 15m, art. 15p, art. 15q, art. 15za ust. 2, art. 15zzb-15zze, art. 31zo oraz art. 31zy10,
udzielone na podstawie przepisów ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa w związku z COVID-19

- zgodne z warunkami zawartymi w Komunikacie Komisji - Tymczasowe ramy środków pomocy państwa w celu wsparcia gospodarki w kontekście trwającej epidemii COVID-19 (2020/C 91 I/01) (Dz. Urz. UE C 91I z 20.03.2020, str. 1) stanowi pomoc publiczną mającą na celu zaradzenie poważnym zaburzeniom w gospodarce.

ust. 2. Ulgi, o których mowa w art. 15zzze-15zzzg, w przypadku udzielenia ich podmiotowi prowadzącemu działalność gospodarczą, stanowią pomoc publiczną, mającą na celu zaradzenie poważnym zaburzeniom w gospodarce, o której mowa w Komunikacie Komisji - Tymczasowe ramy środków pomocy państwa w celu wsparcia gospodarki w kontekście trwającej epidemii COVID-19.

#banner-35049#

Po przeanalizowaniu wyżej wymienionych aktów prawnych wskazujemy, że w ich rozumieniu pomoc publiczna to:

zwolnienie z opłacania należności z tytułu składek ZUS (art. 31zo),
zwolnienie z podatku od nieruchomości (art. 15p),
dofinansowanie części kosztów wynagrodzeń pracowników oraz składek na ubezpieczenie społeczne (art. 15zzb)
dofinansowanie części kosztów prowadzenia działalności gospodarczej dla przedsiębiorcy niezatrudniającego pracowników (art. 15zzc)
przyznanie świadczeń na rzecz ochrony miejsc pracy
przedłużenie terminu płatności rat podatku od nieruchomości, płatnych w kwietniu, maju i czerwcu 2020 r., nie dłużej niż do dnia 30 września 2020 r. (art 15q)
jednorazowa mikropożyczka (art. 15zzd)

[alert-info]Świadczenie postojowe nie stanowi pomocy publicznej, przepisy regulujące to świadczenie nie zostały wymienione w cytowanym akcie prawnym.[/alert-info]

Należy pamiętać, że w tej informacji wykazuje się pomoc publiczną otrzymaną. Więc jeśli podatnik nie uzyskał decyzji o przyznaniu danej pomocy co do zasady nie wskazuje jej w “Informacje dotyczące już otrzymanej pomocy publicznej rekompensującej negatywne konsekwencje ekonomiczne z powodu COVID-19”. W razie wątpliwości zalecamy również kontakt z organem, u którego wnioskowane jest przyznanie danej pomocy.

#polecamy#

#banner-35046#

Question 10

Przed rozpoczęciem działalności zakupiłem towary z przeznaczeniem do ich dalszej odsprzedaży. Nie jestem zarejestrowany jako czynny podatnik VAT. Moje pytanie jest takie - czy zakup towarów przed rozpoczęciem działalności może stanowić koszt podatkowy?

Accepted Answer

Zakup towarów przed rozpoczęciem działalności nie może zostać ujęty bezpośrednio w kosztach podatkowych. W takim wypadku na dzień rozpoczęcia działalności należy sporządzić spis z natury, obejmujący wszystkie zakupione dla celów działalności towary handlowe i materiały przed jej rozpoczęciem. Należy je wycenić według cen zakupu. Pod sporządzony spis z natury należy podpiąć dokumenty zakupu danych towarów i materiałów.

[alert-info]
Spis z natury powinien zawierać co najmniej następujące dane:
- imię i nazwisko właściciela zakładu (nazwę firmy),
- datę sporządzenia spisu,
- numer kolejny pozycji arkusza spisu z natury,
- szczegółowe określenie towaru i innych składników wymienionych w § 24 (m.in. towarów handlowych i materiałów),
- jednostkę miary,
- ilość stwierdzoną w czasie spisu,
- cenę w złotych i groszach za jednostkę miary,
- wartość wynikającą z przemnożenia ilości towaru przez jego cenę jednostkową,
- łączną wartość spisu z natury,
- klauzulę "Spis zakończono na pozycji...",
- podpisy osób sporządzających spis oraz podpis właściciela zakładu (wspólników).[/alert-info]

Remanent początkowy w takim wypadku będzie stanowił pierwszy zapis w Podatkowej Księdze Przychodów i Rozchodów, ale nie będzie mieć wpływu na wysokość kosztów (zwykle ujmuje się go w kolumnie 15 KPiR). Składniki te będą rozliczane w postaci różnic remanentowych, a w konsekwencji będą zwiększać lub zmniejszać dochód do opodatkowania w zeznaniu rocznym. Pomniejszenie dochodu wystąpi wtedy, gdy wartość remanentu na koniec roku będzie niższa od wartości spisu początkowego.

[alert-info]Zdecydowana większość podatników decyduje się na przeprowadzanie spisów z natury na zakończenie i rozpoczęcie roku podatkowego (lub rozpoczęcie działalności gospodarczej). Należy jednak pamiętać, że przedsiębiorcy mają prawo do przeprowadzania remanentów także w trakcie roku podatkowego, przykładowo dla każdego miesiąca z osobna. W przedstawionej sytuacji wartość remanentu powinna zostać uwzględniona podczas wyliczania zaliczki na podatek za okres, w którym podatnik zdecydował się podsumować stan magazynu.[/alert-info]

#polecamy#

Question 11

Prowadzę działalność gospodarczą i otrzymałem fakturę z błędna nazwą odbiorcy. Jak powinnam postąpić w związku z tym? JPK VAT a faktura z błędną nazwą odbiorcy – jakie są interpretacje prawne w związku z taką sytuacją? Jak powinien postąpić kupujący, w sytuacji gdy ustali, że sprzedawca popełnił błąd i na fakturze wpisał błędną nazwę nabywcy?

Accepted Answer

Faktury otrzymywane przez przedsiębiorców dość często zawierają różnego rodzaju błędy. Ustawodawca w związku z tym przewidział kilka dostępnych możliwości poprawy pomyłek stosowanych w zależności od rodzaju popełnionego błędu. Sprawę tę reguluje art. 106j oraz art. 106k ustawy o VAT.

Błędna nazwa odbiorcy na fakturze VAT

W sytuacji otrzymania faktury VAT z błędnymi danymi nabywcy postępowanie różni się w zależności od tego, czy konieczne zmiany dotyczą drobnych błędów (np. jest to niepoprawna nazwa ulicy lub błąd w NIP-ie) czy dotyczy zmian wpływających na wielkość podatku.

Pomyłki drobne (zwane również błędami formalnymi na fakturze) dotyczące danych nabywcy można zgodnie z przepisami poprawiać w dwojaki sposób: notą korygującą bądź fakturą korygującą.

Nota korygująca jest dokumentem generowanym przez nabywcę faktury. Tak więc w sytuacji gdy na otrzymanym dokumencie podatnik zauważy drobne błędy formalne - takie jak np. błędne imię, nazwisko, adres – ma on prawo sporządzić notę korygującą.

Wystawiony dokument należy przekazać wystawcy faktury. Zgodnie bowiem z art. 106k ust. 2 ustawy o VAT nota korygująca wymaga akceptacji przez podmiot, który wystawił fakturę. Przepisy nie wskazują jasno formy akceptacji noty, nakazują jedynie, że musi ona zostać zaakceptowana. W związku z tym zarówno forma, jak i termin akceptacji są dowolne. Może być to np. podpis, mail.[alert-info]Wystawiając notę korygującą, nabywca nie może dokonać zmian w wartościach faktury.[/alert-info]Ponadto, jak wcześniej wspominaliśmy, drobne błędy mogą być poprawione również za pomocą faktury korygującej dane formalne. Dokument ten sporządza wystawca faktury pierwotnej, w sytuacji gdy błąd dotyczy elementów opisowych faktury (imię, nazwisko, adres itp). Na wygenerowanej fakturze korygującej powinny znajdować się błędne dane nabywcy przed korektą oraz prawidłowe dane nabywcy po korekcie. Ponadto ustawodawca w tym przypadku nie narzuca obowiązku otrzymania potwierdzenia odbioru faktury korygującej.

JPK VAT a faktura z błędną nazwą odbiorcy – po stronie nabywcy

Otrzymując fakturę z błędną nazwą nabywcy, gdy jednocześnie pozostałe dane są poprawne (NIP oraz adres), podatnik ma prawo ująć dany dokument w ewidencji kosztów oraz dokonać odliczenia podatku VAT. Faktura ta podlega również wykazania w strukturze JPK VAT. Błąd w nazwie nabywcy jest bowiem błędem formalnym i nie ma wpływu na ważność faktury, pod warunkiem że inne elementy zawarte na fakturze jednoznacznie pozwalają określić strony transakcji. Przedsiębiorca w zaistniałej sytuacji powinien wystawić notę korygującą (jeżeli nie otrzyma od sprzedawcy faktury korygującej dane formalne), w której zostanie wykazana poprawna nazwa nabywcy. Ważne jest również, że odbiorca ma prawo do odliczenia podatku naliczonego z wadliwie wystawionej faktury w terminach przewidzianych w ustawie o VAT, nawet gdy w tych terminach nabywca nie otrzyma podpisanej przez wystawcę faktury, noty korygującej. Wady techniczne bowiem nie mają wpływu na możliwość odliczenia podatku naliczonego przez nabywcę, przy spełnieniu przesłanek z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.[alert-info]Art. 86 ust. 1 ustawy o VAT
W zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi, o którym mowa w art. 15 przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, z zastrzeżeniem art. 114, art. 119 ust. 4, art. 120 ust. 17 i 19 oraz art. 124.[/alert-info]

JPK VAT a faktura z błędną nazwą odbiorcy – po stronie sprzedawcy

W sytuacji gdy sprzedawca w przypadku błędu w nazwie nabywcy nie otrzyma od niego noty korygującej, powinien sam wystawić fakturę korygującą dane formalne. Wówczas po stronie dostawcy istnieje obowiązek wykazania w rejestrze sprzedaży VAT oraz strukturze JPK VAT faktury z błędną nazwą nabywcy. Błąd w nazwie nabywcy nie ma bowiem wpływu na obowiązek rozliczenia podatku VAT należnego z tytułu zrealizowanej transakcji.

Co ważne, gdy oba dokumenty – zarówno dokument pierwotny, jak i faktura korygująca – zostaną wygenerowane w tym samym okresie rozliczeniowym, w pliku JPK VAT mogą zostać ujęte pod jednym zapisem. Wówczas w pliku JPK VAT należy wykazać dokument z poprawnymi danymi nabywcy.

Z kolei w sytuacji gdy faktura korygująca została wystawiona już po złożeniu struktury JPK VAT za dany okres, a więc w wygenerowanym oraz przesłanym pliku JPK VAT, sprzedawca wykazał błędne dane nabywcy wynikające z wystawionej faktury pierwotnej – należy złożyć korektę JPK VAT. Ponadto należy pamiętać, że w poprawnie sporządzonej korekcie JPK VAT przedsiębiorca powinien wykazać oba dokumenty – zarówno fakturę pierwotną z błędnymi danymi nabywcy, jak i fakturę korygującą, w której zmieniono nieprawidłowe dane nabywcy.

#polecamy#

#banner-10063#

Question 12

Sprzedaję towary w euro i dokonuję z tym samym kontrahentem kompensaty zobowiązań i należności także w walucie euro. Według jakiego kursu waluty powinna zostać przeliczona kompensata zobowiązań?

Accepted Answer

Zgodnie z obowiązującymi przepisami, kompensata zobowiązań musi zostać przeliczona z zastosowaniem średniego kursu waluty z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień dokonania kompensaty.

Stosownie do art. 24c ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, przy obliczaniu różnic kursowych pod uwagę bierze się kurs faktycznie zastosowany na dzień sprzedaży lub kupna waluty obcej lub na dzień otrzymania należności lub uregulowania zobowiązań. W pozostałych przypadkach oraz w sytuacji, gdy do otrzymania należności i spłaty zobowiązań nie można zastosować faktycznego kursu waluty z tego dnia, stosuje się średni kurs NBP z ostatniego dnia roboczego, który poprzedza dzień otrzymania należności lub zapłaty zobowiązań.

W przypadku kompensaty nie dochodzi do przepływu gotówki między kontrahentami lub do wpływu lub wypływu środków pieniężnych z rachunku przedsiębiorcy. Nie dokonuje się tutaj również transakcji kupna lub sprzedaży waluty. Stąd też kompensata zobowiązań nie może zostać przeliczona według kursu waluty z dnia dokonania kompensaty. W związku z tym, właściwym kursem do przeliczenia kompensaty w walucie obcej jest średni kurs NBP ogłoszony na ostatni dzień roboczy, poprzedzający dzień kompensaty zobowiązań i należności.

#polecamy#

#banner-9607#

Question 13

Od poniedziałku do piątku prowadzę lokalny warzywniak. Od przyszłego miesiąca chciałbym w soboty zająć się sprzedażą pozostałego mi asortymentu na targowisku. Posiadam jedną kasę fiskalną. Czy możliwe jest ujęcie obrotów z dwóch punktów sprzedaży na jednej kasie, czy może powinienem zakupić drugą kasę fiskalną?

Accepted Answer

Co do zasady każdą sprzedaż na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników zryczałtowanych należy według art. 111 ust. 1 ustawy o VAT ewidencjonować za pomocą kasy fiskalnej.

Organy podatkowe dopuściły możliwość ewidencjonowania obrotów ww. sprzedaży z dwóch różnych punktów sprzedaży przy wykorzystaniu jednej kasy fiskalnej. Jednakże ujęcie obrotów z dwóch punktów sprzedaży na jednej kasie rejestrującej możliwe jest jedynie w sytuacji, gdy w tym samym momencie sprzedaż prowadzona jest tylko w jednym z tych punktów – w warzywniaku lub na targowisku oraz wydawany paragon fiskalny powinien zawierać między innymi adres punktu sprzedaży, lecz jeśli sprzedaż prowadzona jest w miejscach niestałych, na paragonie powinien widnieć adres siedziby bądź miejsce zamieszkania podatnika (zgodnie z art. 8 ust. 1 pkt 1 rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie kas rejestrujących).[alert-info]Jeśli podatnik zdecyduje się prowadzić sprzedaż jednocześnie w dwóch punktach sprzedaży (nawiązując do przedstawionej sytuacji – w warzywniaku i targowisku), wówczas ujęcie obrotów z dwóch punktów sprzedaży na jednej kasie rejestrującej nie będzie możliwe. Wtedy zakup drugiej kasy fiskalnej będzie konieczny.[/alert-info]Potwierdzeniem powyższego postępowania może być interpretacja indywidualna wydana przez Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 18 maja 2017 r. o sygn. 2461-IBPP3.4512.169.2017.2.JK, w której czytamy, że:

Z powyższych przepisów wynika, że ustawodawca dopuszcza możliwość ewidencjonowania sprzedaży prowadzonej przez podatnika w dwóch lub większej ilości miejsc przy użyciu tylko jednej kasy rejestrującej pod warunkiem, że podatnik będzie na niej ewidencjonował każdą sprzedaż na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej i rolników ryczałtowych, a na drukowanym przez kasę paragonie fiskalnym umieszczony będzie adres wszystkich punktów, w których świadczy usługę.

#polecamy#

#banner-9340#

Question 14

Jestem w trakcie likwidacji działalności. W związku z czym zamierzam sporządzić remanent likwidacyjny. Urząd skarbowy zgodnie z przepisami został o tym fakcie powiadomiony 7 dni wcześniej. Jednak w związku z rozliczeniami z innymi firmami, które nastąpią na początku przyszłego miesiąca, wystawimy jeszcze klika dokumentów sprzedaży - będzie to miało miejsce już po dacie zgłoszonego do urzędu skarbowego remanentu likwidacyjnego. Zatem mam pytanie, czy data remanentu likwidacyjnego musi być tożsama z dniem zakończenia działalności? Czy jednak możemy przeprowadzić remanent likwidacyjny działalności przed jej faktycznym zamknięciem (w związku ze zgłoszeniem terminu remanentu w US)? Planujemy zakończyć działalność na początku przyszłego miesiąca, gdy wszystkie dokumenty zostaną wystawione (po rozliczeniu ze wszystkimi kontrahentami). Czy dotrzymujemy terminów zgodnie z przepisami? Proszę o informacje.

Accepted Answer

Remanent likwidacyjny należy przeprowadzić na dzień zakończenia działalności, więc konieczne będzie sporządzenie remanentu likwidacyjnego w dacie zamknięcia działalności gospodarczej. W tym przypadku, jako że wysłał Pan zawiadomienie o dacie sporządzenia remanentu likwidacyjnego do urzędu skarbowego, proszę przesłać również pismo wyjaśniające, że termin zamknięcia działalności gospodarczej uległ zmianie, a co za tym idzie - także data sporządzenia remanentu likwidacyjnego.

Dla przypomnienia - w remanencie likwidacyjnym dla celów podatku dochodowego należy wskazać towary handlowe i materiały pozostające na stanie firmy na dzień likwidacji działalności.

Jeżeli jest Pan czynnym podatnikiem VAT, to proszę również pamiętać o remanencie likwidacyjnym dla celów VAT, którego wartość wykazuje się w ostatniej deklaracji VAT w pozycji numer 36 (wersja nr 18 deklaracji VAT-7). W spisie z natury sporządzanym dla celów VAT muszą być ujęte materiały, towary handlowe, wyposażenie firmy oraz środki trwałe, które na dzień likwidacji działalności pozostają w przedsiębiorstwie, a przy których zakupie przedsiębiorcy przysługiwało odliczenie podatku VAT.

#polecamy#

Question 15

Świadczę usługi budowlane, do których stosuje się odwrotne obciążenie zgodnie z ustawą o VAT. Wiem, że nabywca powinien rozliczyć podatek należny z wystawionej przeze mnie faktury. Okazało się natomiast, że kontrahent, z którym mam podpisaną umowę, był podatnikiem wykreślonym z VAT na dzień wykonania usługi. Na kim w tej sytuacji spoczywa obowiązek rozliczenia podatku VAT od tej transakcji – na mnie czy usługobiorcy?

Accepted Answer

Obowiązek rozliczenia podatku VAT z faktury dokumentującej wykonanie usługi z odwrotnym obciążeniem co do zasady ciąży na usługobiorcy. Sytuacja zmienia się, kiedy nabywcą jest podatnik skreślony z ewidencji podatników VAT.

Katalog towarów, które są rozliczane w ramach odwrotnego obciążenia, znajduje się w załączniku nr 11 do ustawy o VAT. Natomiast usługi objęte odwrotnym obciążeniem zostały wymienione w załączniku nr 14. Procedura odwrotnego obciążenia zachodzi, gdy spełnione są warunki określone w art. 17 ust. 1 pkt 7 oraz 8 ustawy o VAT.

[alert-info]Odwrotne obciążenie w przypadku sprzedaży towarów powstaje, gdy:
- sprzedawca jest czynnym podatnikiem VAT,
- nabywca jest czynnym podatnikiem VAT,
- towary zostały wymienione w załączniku 11 do ustawy o VAT.
Jeśli odwrotne obciążenie dotyczy świadczenia usług, wówczas:
- usługodawca ma status czynnego podatnika VAT,
- usługobiorca ma status czynnego podatnika VAT,
- usługi zostały wymienione w załączniku 14 do ustawy o VAT.[/alert-info]

Zdarzają się sytuacje, kiedy podatnik nie wie, że został wykreślony z ewidencji VAT. Dzieje się tak, ponieważ urząd skarbowy nie ma obowiązku zawiadomienia przedsiębiorcy o zmianie statusu podatnika. Skutkiem tego podatek VAT nie jest rozliczony zarówno przez usługodawcę, jak i usługobiorcę.

Przed dokonywaniem transakcji, które są objęte odwrotnym obciążeniem, należy sprawdzić status podatnika, czy jest on czynnym płatnikiem podatku VAT, czy też nie. Służy do tego strona internetowa udostępniona przez Ministerstwo Finansów.

Jeśli nabywca usługi nie znajduje się w rejestrze przedsiębiorców będących czynnymi podatnikami VAT, wówczas odwrotne obciążenie nie może zostać zastosowane a sprzedawca ma obowiązek opodatkować transakcję na zasadach ogólnych i wykazać z tego tytułu podatek VAT należny w deklaracji VAT-7 lub VAT-7K (w przypadku kwartalnego rozliczania podatku VAT).

#polecamy#

#banner-9349#

Zdaniem eksperta

Remanent a wcześniejsze wystawienie faktury sprzedaży

Śródroczny spis z natury - kiedy należy przeprowadzać ?

Wysyłka faktur elektronicznych - czy konieczna jest zgoda odbiorcy?

Pełnomocnictwo do wysyłki JPK

B SPV - oznaczanie transferu bonu jednego przeznaczenia w JPK V7

Przecena towaru handlowego - ujęcie w KPIR

Wydatki poniesione na zakup telewizorów a KPiR

Samochód czasowo wycofany z ruchu a składki OC i jego amortyzacja

Pomoc publiczna z powodu COVID-19 - co się do niej zalicza?

Zakup towarów przed rozpoczęciem działalności

JPK VAT a faktura z błędną nazwą odbiorcy - jak skorygować plik?

Kompensata zobowiązań – jaki kurs waluty zastosować?

Ujęcie obrotów z dwóch punktów sprzedaży na jednej kasie rejestrującej

Przesunięcie terminu zamknięcia działalności gospodarczej a remanent likwidacyjny

Odwrotne obciążenie a brak statusu podatnika VAT

Artykuły

Wzory