Co miesiąc opłacam składki ZUS i słyszałem, że mogą być moim kosztem. Mam działalność opodatkowaną podatkiem liniowym. Jak powinienem je prawidłowo zaksięgować?
Krzysztof, Jasło
Składki ZUS na ubezpieczenie społeczne (rentowe, emerytalne, chorobowe i wypadkowe) w pełnej wysokości mogą pomniejszyć podstawę do opodatkowania na dwa sposoby:
- jako zaliczone do kosztów uzyskania przychodu (w kol. 13 KPiR – Pozostałe wydatki)
- jako odliczone od dochodu w momencie wyliczania zaliczki na podatek dochodowy.
Przedsiębiorcy powinni wybrać i stosować jedną z powyższych metod rozliczania składek na ubezpieczenie społeczne, aby nie zostały one odliczone podwójnie.
Składki ZUS na ubezpieczenie zdrowotne w przypadku podatku liniowego również mogą pomniejszać podstawę opodatkowania w dwojaki sposób:
- jako zaliczone do kosztów uzyskania przychodu (w kol. 13 KPiR – Pozostałe wydatki)
- jako odliczone od dochodu w momencie wyliczania zaliczki na podatek dochodowy.
Opłacone w danym okresie składki na ubezpieczenie społeczne i ubezpieczenie zdrowotne za przedsiębiorcę w praktyce najczęściej rozlicza się w zaliczce na podatek dochodowy za ten okres w którym zostały one uregulowane. Wówczas rozliczane są one jednocześnie i nie ma potrzeby rozliczania ich oddzielnie w kosztach i zaliczce na podatek.
Przykład 1.
Pani Maria zapłaciła we wrześniu 2022 r. składki ZUS za sierpień 2022 r. W zaliczce za jaki okres będzie możliwe odliczenie opłaconych składek ZUS?
Składki ZUS za sierpień 2022 r. opłacone we wrześniu 2022 r. odliczane są w zaliczce za wrzesień 2022 r.
Fundusz Pracy zarówno przedsiębiorcy, jak i osób współpracujących oraz pracowników może z kolei zostać zaliczony wyłącznie do kosztów uzyskania przychodu w kolumnie 13 KPiR – Pozostałe wydatki.
Składki ZUS za pracowników zaliczane są do kosztów uzyskania przychodu, ale tylko w tej części, w której są finansowane przez pracodawcę oraz pod warunkiem, że zostały opłacone. Składki pracownicze natomiast przedsiębiorca może rozliczyć w miesiącu, za który należne było wynagrodzenie, pod warunkiem, że zostały one opłacone w terminie.
Warto zaznaczyć, że termin na opłacenie składek ZUS za dany miesiąc mija 20. dnia kolejnego miesiąca w przypadku jednoosobowych działalności gospodarczych.
