Q: Jestem wspólnikiem spółki z o.o., w styczniu 2022 roku została z konta bankowego pobrana opłata za prowadzenie konta bankowego w grudniu 2021 roku. Do jakiego okresu powinna zostać zaliczona opłata za prowadzenie rachunku bankowego na przełomie lat?

Opłata za prowadzenie rachunku bankowego jest kosztem pośrednim, potrącalnym w dacie poniesienia, którego nie da się dopasować bezpośrednio do danego przychodu, jednakże niezaprzeczalnie związany jest z prowadzoną działalnością. Zgodnie z art. 6 ust. 1 ustawy o rachunkowości : W księgach (...) należy ująć wszystkie osiągnięte, przypadające na jej rzecz przychody i obciążające ją koszty związane z tymi przychodami dotyczące danego roku obrotowego, niezależnie od terminu ich zapłaty. W związku z tym opłaty bankowe za grudzień 2021 roku pobrane przez bank w styczniu 2022 roku należy zaliczyć do kosztów w grudniu 2021 roku. #polecamy# #banner-88035#

Question 1

Chciałbym wprowadzić do ewidencji środków trwałych mojej firmy samochód osobowy, który otrzymam w ramach darowizny od mojego ojca nieprowadzącego działalności gospodarczej. Jak ustalić wartość pojazdu? Czy muszę płacić podatek od spadków i darowizn od tego samochodu? Czy amortyzacja środka trwałego otrzymanego w darowiźnie jest możliwa?

Accepted Answer

Darowizna środka trwałego pomiędzy podatnikami zwyczajowo jest dokumentowana umową darowizny w formie pisemnej, rzadziej w formie aktu notarialnego (jak w przypadku darowizny nieruchomości).

Otrzymanie środka trwałego w darowiźnie rodzi konsekwencje podatkowe po stronie obdarowanego, który zobowiązany jest do zapłaty podatku od spadków i darowizn. Darowizna otrzymana od osoby z tzw. zerowej grupy podatkowej może korzystać ze zwolnienia od podatku, jeśli zostanie zgłoszona do urzędu skarbowego na druku SD Z2. Do grupy „0” zaliczani są: małżonek, zstępni (np. syn, córka, wnuki, prawnuki), wstępni (np. matka, ojciec, dziadkowie), pasierb, rodzeństwo, ojczym, macocha.[alert-info]Jeśli darowizna jest sporządzona w formie aktu notarialnego, nie ma konieczności jej zgłaszania na druku SD-Z2. Obowiązków tych dopełnia za podatnika notariusz. [/alert-info]Dla poszczególnych grup podatkowych przewidziano kwoty wolne od podatku od spadków i darowizn:

9637 zł dla I grupy podatkowej: małżonek, zstępni (np. syn, córka, wnuki, prawnuki), wstępni (np. matka, ojciec, dziadkowie), rodzeństwo, ojczym, macocha;
7276 zł dla II grupy podatkowej: zstępni rodzeństwa, rodzeństwo rodziców, zstępni i małżonkowie pasierbów, małżonkowie rodzeństwa i rodzeństwo małżonków, małżonkowie rodzeństwa małżonków, małżonkowie innych zstępnych;
4902 zł dla III grupy podatkowej: pozostałe osoby, niezaliczone do powyżej wskazanych grup.

W przypadku otrzymania darowizny przekraczającej wskazane limity konieczne jest zgłoszenie otrzymanej darowizny i wskazanie kwoty nadwyżki powyżej kwoty wolnej jako podstawy opodatkowania podatkiem od spadków i darowizn. W przypadku zerowej grupy podatkowej zwolnienie nie jest limitowane i obejmuje całą wartość otrzymanego w darowiźnie środka trwałego, przy czym konieczne jest złożenie zawiadomienie SD-Z2.#zobacztez#

Przykład 1.

Ojciec przekazał córce w darowiźnie mieszkanie o wartości 230 000 zł. Czy córka będzie zobowiązana do zapłaty podatku od spadków i darowizn?

Z uwagi na fakt, że darowizna miała miejsce pomiędzy osobami z zerowej grupy podatkowej, córka będzie mogła skorzystać ze zwolnienia od podatku od spadków i darowizn, jeśli dokona zgłoszenia darowizny na druku SD Z2 w terminie 6 miesięcy od dnia otrzymania darowizny.

Przykład 2.

Siostra przekazała bratu 8000 zł w darowiźnie w 2021 r. oraz 10 000 zł w 2022 r. Czy brat będzie zobowiązany do zapłaty podatku od spadków i darowizn?

Aby skorzystać ze zwolnienia z zapłaty podatku od darowizny, brat będzie musiał zgłosić darowiznę na druku SD Z2 w terminie 6 miesięcy, licząc od dnia powstania obowiązku podatkowego.

[alert-info]Brak dokonania zgłoszenia otrzymanej darowizny traktowany jest jak oszustwo podatkowe. W przypadku jego wykrycia obdarowany będzie zobowiązany do zapłaty podatku od kwoty nadwyżki przekraczającej kwotę wolną od podatku w wysokości od 3% do 20%.[/alert-info]

Otrzymanie środka trwałego w darowiźnie na cele firmowe wiązać się będzie z koniecznością wprowadzenia go do ewidencji środków trwałych. Warto nadmienić, że ujęciu w ewidencji środków trwałych podlegają tylko takie składniki majątku, które na dzień wprowadzenia do firmy są kompletne i zdatne do użytku oraz przewidywany okres ich użytkowania jest dłuższy niż 1 rok. Środki trwałe wprowadzone do ewidencji podlegają amortyzacji w czasie na podstawie wybranej metody i stawki amortyzacji:

jednorazowej (w ramach pomocy de minimis),
degresywnej,
liniowej indywidualnej lub przyspieszonej.

Podczas wprowadzania środka trwałego do ewidencji istotne jest ustalenie wartości początkowej. Zgodnie z art. 22g ust. 1 ustawy o PIT wartość początkowa środków trwałych jest ustalana na podstawie kosztu nabycia lub wytworzenia. W przypadku nabycia środka trwałego w formie darowizny za wartość początkową uznaje się cenę rynkową lub wartość środka trwałego wskazaną w umowie darowizny, jeśli jest ona niższa od wartości rynkowej.

Dokonując wyceny środka trwałego na podstawie ceny rynkowej, należy przyjąć wartość takiego samego środka trwałego, z uwzględnieniem stopnia jego zużycia na dzień, w którym został on nabyty w formie darowizny.#banner-35049#

Jednorazowa amortyzacja środka trwałego otrzymanego w darowiźnie jest ujmowana w kosztach w miesiącu wprowadzenia go do używania w działalności w formie jednorazowego odpisu amortyzacyjnego. Amortyzacji jednorazowej podlegają środki trwałe o wartości nieprzekraczającej 10 tys. zł zaliczane do grupy 3–6 oraz 8 KŚT. Amortyzację jednorazową można także zastosować wobec środków trwałych z grupy 3–8 KŚT (za wyjątkiem samochodów osobowych), których wartość przekracza 10 000 zł w ramach pomocy de minimis.

Z kolei degresywna amortyzacja środka trwałego otrzymanego w darowiźnie amortyzacja polega na uwzględnieniu jego stopnia zużycia, który spada wraz z czasem jego eksploatacji, w związku z tym początkowe odpisy amortyzacyjne podwyższone są o współczynnik amortyzacji (maksymalnie 2.0), aż do momentu gdy wartość rocznego odpisu będzie mniejsza niż wartość rocznego odpisu w przypadku metody liniowej, wówczas kolejne odpisy są już dokonywane na podstawie metody liniowej.

Ostatnią z dostępnych metod amortyzacji jest metoda liniowa charakteryzująca się stałą wartością odpisów amortyzacyjnych przez cały okres. Dla amortyzacji indywidualnej można zastosować stawkę indywidualną lub przyspieszyć amortyzację, mnożąc jej wartość przez dodatkowy współczynnik.

[alert-info]Szczegółowe informacje na temat dostępnych metod amortyzacji znajdują się w artykule: Metody amortyzacji środków trwałych – warto wiedzieć![/alert-info]

Należy zauważyć, że amortyzacja środka trwałego otrzymanego w darowiźnie została wyłączona z możliwości ujęcia w kosztach uzyskania przychodów. Zgodnie z art. 23 ust. 1 pkt 45a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nie uważa się za koszty uzyskania przychodów odpisów amortyzacyjnych od wartości początkowej środków trwałych nabytych nieodpłatnie, z wyjątkiem nabytych w drodze spadku, jeżeli:

nabycie to nie stanowi przychodu z tytułu nieodpłatnego otrzymania rzeczy lub praw lub
dochód z tego tytułu jest zwolniony od podatku dochodowego, lub
nabycie to korzysta ze zwolnienia od podatku od spadków i darowizn, lub
nabycie to stanowi dochód, od którego na podstawie odrębnych przepisów zaniechano poboru podatku.

[alert-info]W przypadku, gdy darczyńca daruje środek trwały wykorzystywany w ramach prowadzonej przez siebie działalności na rzecz obdarowanego, który również będzie go wykorzystywał w prowadzonej działalności, obdarowany może kontynuować jego amortyzację. W takim przypadku amortyzacja będzie stanowiła koszt podatkowy.[/alert-info]

Podsumowując, amortyzacja środka trwałego otrzymanego w darowiźnie od ojca nie podlega ujęciu w kosztach podatkowych, mimo to środek trwały należy wprowadzić do ewidencji. Z tytułu otrzymanej darowizny od osoby z zerowej grupy podatkowej po złożeniu druku SD Z2 w terminie 6 miesięcy od otrzymania darowizny można skorzystać ze zwolnienia z konieczności zapłaty podatku od spadków i darowizn.

#polecamy#

#banner-35046#

Question 2

Prowadzę warsztat samochodowy i jestem czynnym podatnikiem VAT. Czy w związku z mechanizmem podzielonej płatności na fakturach powinny być umieszczone numery rachunku VAT? Czy zgłoszenie rachunku VAT w CEIDG jest obowiązkowe?

Accepted Answer

Przedsiębiorcy prowadzący jednoosobową działalność gospodarczą, którzy posiadają firmowe rachunki rozliczeniowe, powinni dokonać ich zgłoszenia w CEIDG, składając w tym celu aktualizacje formularza CEIDG-1. W sytuacji gdy posiadają oni kilka rachunków wykorzystywanych w celach firmowych, mogą tego dokonać za pośrednictwem załącznika CEIDG-RB. Osoby prowadzące spółkę cywilną powinny zgłosić firmowe rachunki bankowe na formularzu NIP-2, natomiast podmioty posiadające wpis do Krajowego Rejestru Sądowego na formularzu NIP-8.[alert-info]Zgłoszenie w zakresie wykazu rachunków bankowych należy złożyć w ciągu 7 dni od dnia zmiany danych.[/alert-info]Zgodnie z art. 81 § 1 pkt 1 Kodeksu karnego skarbowego niedopełnienie obowiązku zgłoszeniowego stanowi wykroczenie skarbowe i podlega karze grzywny.

Zgłoszenie rachunku VAT w CEIDG

Co do zasady, rachunki VAT nie stanowią zwykłych rachunków bankowych, w związku z czym zgłoszenie rachunku VAT w CEIDG nie jest obowiązkowe. Potwierdzeniem takiego postępowania jest również komunikat Ministerstwa Finansów, w którym czytamy, że (…) rachunek VAT nie musi być zgłaszany fiskusowi, podatnicy nie muszą wykazywać go w zgłoszeniu NIP-2, ani żadnym innym (...). Warto również podkreślić, że rachunek VAT zakładany jest przez banki i SKOK-i do firmowych rachunków rozliczeniowych podatników bez zawierania z posiadaczami kont dodatkowych umów czy aneksów.#zobacztez#

Numer rachunku VAT na fakturze - czy konieczny?

Jeżeli chodzi o zamieszczanie rachunku VAT na fakturach wystawianych przez sprzedawców, należy zwrócić uwagę na art. 106e ustawy o VAT, który zawiera wykaz obowiązkowych elementów, jakie musi posiadać faktura. Wśród nich nie został wymieniony numer rachunku bankowego lub numer rachunku VAT.

Co do zasady umieszczanie numeru rachunku VAT na wystawianych fakturach sprzedaży nie jest konieczne, ponieważ nabywca dokonuje przelewu na rachunek rozliczeniowy sprzedawcy, tak jak miało to miejsce przed wprowadzeniem split payment. W celu dokonania zapłaty z wykorzystaniem mechanizmu podzielonej płatności konieczne jest skorzystanie z tzw. komunikatu przelewu. Aby możliwe było skorzystanie ze split payment przez nabywcę, musi on posiadać takie informacje jak:

NIP sprzedawcy,
numer faktury, która ma zostać uregulowana z wykorzystaniem split payment,
kwota brutto faktury,
kwota VAT z faktury.

Dodatkowo nabywca musi posiadać firmowy rachunek rozliczeniowy, ponieważ do prywatnych rachunków tzw. ROR banki nie otwierają specjalnych rachunków VAT. Przelew z wykorzystaniem mechanizmu podzielonej płatności dokonywany jest w kwocie brutto pomiędzy rachunkami rozliczeniowymi stron transakcji. Uznanie i obciążenie rachunku VAT sprzedawcy i nabywcy następuje jako dodatkowa transakcja widoczna wyłącznie na wyciągu bankowym każdej ze stron.#banner-100827#

Wystawienie faktury w split payment w systemie wfirma.pl

Użytkownicy systemu wfirma.pl mogą wystawiać faktury sprzedaży z adnotacją "mechanizm podzielonej płatności" w zakładce PRZYCHODY » SPRZEDAŻ » WYSTAW » FAKTURĘ, gdzie po uzupełnieniu danych w pod zakładce KSIĘGOWE w polu SCHEMAT KSIĘGOWY wybrać należy USŁUGI BUDOWLANE - PRZYPADEK SZCZEGÓLNY lub PODZIELONA PŁATNOŚĆ.

zgłoszenie rachunku vat w ceidg

Po zapisaniu, na wydruku faktury zostanie wskazana adnotacja "mechanizm podzielonej płatności".

#banner-116256#

#polecamy#

Question 3

Sprzedaż zarejestrowaną na kasie fiskalnej ujmuję w KPiR za pomocą raportów dobowych. Wystawiłam paragon fiskalny dnia 31 marca 2022 roku, jednak nie wykonałam raportu dobowego. Co w takim przypadku powinnam zrobić? W jaki sposób zewidencjonować sprzedaż mimo, że wystąpił brak wydrukowanego raportu dobowego?

Accepted Answer

Raport dobowy jak sama nazwa wskazuje powinien być wykonywany codziennie, jednak w przypadku braku sprzedaży w danym dniu takiego raport drukować nie trzeba. Przepisy stanowią, że raport dobowy powinien zostać wydrukowany po zakończeniu sprzedaży w danym dniu, jednak nie później niż przed rozpoczęciem sprzedaży w dniu następnym, jak wynika z § 6 ust. 1 pkt 3 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 29 kwietnia 2019 r. w sprawie kas rejestrujących.

Jak zaksięgować "spóźniony" raport dobowy?

#zobacztez#Jeśli w następnym dniu po tym, w którym nie wykonano raportu dobowego, nie było jeszcze sprzedaży, należy wykonać raport dobowy. Po zakończeniu dnia - jeśli wystąpiła sprzedaż - należy wykonać kolejny raport dobowy. W tej sytuacji będą dwa raporty dobowe z tą samą datą, ale z innym numerem.

“Spóźniony” raport dobowy należy uwzględnić w rozliczeniu za marzec, mimo kwietniowej daty jego wydruku. Fakt, że raport dobowy będzie miał datę z innego dnia, nie ma znaczenia. Istotne jest natomiast, aby obrót z tej sprzedaży uwzględniony został w ewidencji sprzedaży za okres rozliczeniowy, w którym miała miejsce faktyczna sprzedaż (tj. powstał od niej obowiązek podatkowy w VAT).

#banner-75732#

Księgowanie przychodów z kasy fiskalnej w systemie wFirma.pl

Aby zaksięgować w systemie wFirma.pl raport fiskalny z właściwym symbolem transakcji należy przejść do zakładki PRZYCHODY » INNE PRZYCHODY » DODAJ INNY PRZYCHÓD » SPRZEDAŻ. W polu NABYWCA należy zaznaczyć opcję BRAK KONTRAHENTA, natomiast jako numer dowodu można wskazać np. ŁRO 1/MM/RRRR. Dane dotyczące wartości trzeba spisać z raportu fiskalnego. Następnie, aby ustawić właściwy symbol, należy przejść do zakładki ZAAWANSOWANE i w polu RODZAJ SPRZEDAŻY JPK V7 wybrać opcję RO.

Brak wydrukowanego raportu dobowego Po zapisaniu, zaksięgowany raport kasowy, zostanie ujęty w części ewidencyjnej pliku JPK z oznaczeniem RO.

#banner-116568#

#polecamy#

Question 4

Chciałam rozszerzyć swoją działalność na rynki zagraniczne. Na fakturach jakie dostaję dokonując WNT znajdują się różnego rodzaju adnotacje w języku angielskim. Czy dokonując wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów na fakturze może znajdować się adnotacja VAT-free intra-community delivery?

Accepted Answer

Przepisy nie zabraniają wystawienia faktury sprzedaży dokumentującej wewnątrzwspólnotową dostawę towarów, w której pojawia się adnotacja VAT-free intra-community delivery. Szczegóły przedstawiono w poniższym uzasadnieniu.

Adnotacja VAT-free intra-community delivery - kiedy się ją stosuje?

Wyrażenie „VAT-free intra-community delivery” jest to wyrażenie, które może być niekiedy używane w wewnątrzunijnych transakcjach sprzedaży (zakupu) towarów. Czasem zamiast tego na fakturach sprzedaży WDT pojawia się również oznaczenie „Delivery within EU free of VAT Tax”.

#zobacztez#

Aby omówić kwestię tych zapisów, należałoby wyjaśnić, kiedy wystąpią transakcje wewnątrzwspólnotowego nabycia (zwane dalej WNT) oraz wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów (zwanej dalej WDT), nie ma bowiem żadnej zasadności ujmowania powyższych zapisów, kiedy transakcja nie spełni wszystkich warunków transakcji WDT (WNT).

W dalszej części należałoby określić obligatoryjne elementy faktury, a także dodatkowe w świetle wymagań lub dobrowolności zapisu „VAT-free intra-community delivery” lub „Delivery within EU free of VAT Tax”.

Warunki wystąpienia wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów

Aby w ogóle wystąpiła transakcja WDT, muszą być wypełnione łącznie niżej zaprezentowane uwarunkowania.

Warunki wystąpienia WDT
Dostawca towarów	Jest czynnym podatnikiem VAT (podatnikiem podatku od wartości dodanej).
Nabywca towarów	Jest podatnikiem VAT dodatkowo zarejestrowanym na potrzeby dokonywania transakcji wewnątrzwspólnotowych (VAT-UE) na terytorium państwa członkowskiego innym niż terytorium kraju rozpoczęcia dostawy – np. nabywca jest podatnikiem VAT zarejestrowanym w Polsce i u niego dostawa towarów stanowi WDT, a dostawca jest zarejestrowanym czynnym podatnikiem VAT w kraju UE innym niż Polska.
	Jest osobą prawną niebędącą podatnikiem VAT (podatku od wartości dodanej), która jest zarejestrowana na potrzeby dokonywania transakcji wewnątrzwspólnotowych (VAT-UE) na terytorium państwa członkowskiego innego niż terytorium kraju rozpoczęcia dostawy.
	Jest jednym z podatników wymienionych powyżej, jeżeli przedmiotem dostawy są wyroby akcyzowe (objęte procedurą zawieszenia poboru akcyzy lub procedurą przemieszczania wyrobów akcyzowych z zapłaconą akcyzą).
	Jest podmiotem innym niż wymieniono powyżej, działającym (zamieszkującym) w innym niż RP państwie członkowskim, jeżeli przedmiotem dostawy są nowe środki transportu.

Warto jednak pamiętać, że transakcje WDT nie wystąpią zawsze. Ustawowo określonymi okolicznościami niewystąpienia transakcji WDT są przypadki, gdy:

towary są instalowane lub montowane, z próbnym uruchomieniem lub bez niego, dla których miejscem dostawy jest terytorium państwa członkowskiego inne niż terytorium kraju, jeżeli towary te są przemieszczane przez tego podatnika dokonującego ich dostawy lub na jego rzecz;
przemieszczenie towarów następuje w ramach wewnątrzwspólnotowej sprzedaży towarów na odległość;
towary są przemieszczane na pokładach statków, samolotów lub pociągów w trakcie transportu pasażerskiego wykonywanego na terytorium Unii Europejskiej z przeznaczeniem dokonania ich dostawy przez tego podatnika na pokładach tych pojazdów;
towary mają być przedmiotem eksportu towarów przez tego podatnika;
towary mają być przedmiotem wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów dokonanej przez tego podatnika, jeżeli ich przemieszczenie następuje na terytorium państwa członkowskiego inne niż terytorium państwa członkowskiego, do którego dokonywana jest ta wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów;
towary mają być przedmiotem wykonanych na terytorium państwa członkowskiego innym niż terytorium kraju na rzecz tego podatnika usług polegających na ich wycenie lub wykonaniu na nich prac, pod warunkiem, że towary po wykonaniu tych usług zostaną z powrotem przemieszczone na terytorium kraju;
towary mają być czasowo używane na terytorium państwa członkowskiego innym niż terytorium kraju, w celu świadczenia usług przez podatnika posiadającego siedzibę działalności gospodarczej na terytorium kraju, który przemieścił lub na rzecz którego przemieszczono te towary;
towary mają być czasowo używane przez tego podatnika na terytorium państwa członkowskiego innym niż terytorium kraju, nie dłużej jednak niż przez 24 miesiące, pod warunkiem, że import takich towarów z terytorium państwa trzeciego z uwagi na ich przywóz czasowy byłby zwolniony od cła;
przemieszczeniu podlega gaz w systemie gazowym, energia elektryczna w systemie elektroenergetycznym, energia cieplna lub chłodnicza przez sieci dystrybucji energii cieplnej lub chłodniczej.

Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów - czym jest?

Zgodnie z art. 9 ust. 1 ustawy o VAT przez wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów (WNT) należy rozumieć nabycie prawa do rozporządzania jak właściciel towarami, które w wyniku dokonanej dostawy są wysyłane lub transportowane na terytorium państwa członkowskiego inne niż terytorium państwa członkowskiego rozpoczęcia wysyłki lub transportu przez dokonującego dostawy, nabywcę towarów lub na ich rzecz. WNT charakteryzuje więc:

nabycie prawa do rozporządzenia nabywanym towarem jak właściciel;
towar zostaje wysyłany lub transportowanych z terytorium jednego państwa UE na terytorium drugiego państwa UE (np. z Polski do Czech);
transportu towaru dokonuje dostawca lub nabywca lub osoba uprawniona dokonująca danego transportu na rzecz jednego z nich.

Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów - warunki wystąpienia

Niemniej, aby można było mówić o zaistnieniu w świetle ustawy o VAT transakcji WNT, muszą być spełnione łącznie poniższe uwarunkowania.

Warunki wystąpienia transakcji WNT
1.	Nabywcą towarów jest: podatnik prowadzący działalność gospodarczą lub podatnik podatku od wartości dodanej (podatnik VAT także zwolniony z VAT), a nabywane towary mają służyć jego działalności gospodarczej; osoba prawna niebędąca podatnikiem, o którym mowa w lit. a.
2.	Dokonujący dostawy towarów jest czynnym podatnikiem VAT.
3.	Jeżeli przedmiotem nabycia są nowe środki transportu nabywcą może być: podatnik prowadzący działalność gospodarczą lub podatnik podatku od wartości dodanej (podatnik VAT także zwolniony z VAT), a nabywane towary mają służyć działalności gospodarczej podatnika; osoba prawna niebędąca podatnikiem; podmiot inny niż wymieniony powyżej, czyli np. osoba fizyczna nieprowadząca działalności gospodarczej.
4.	Jeżeli przedmiotem nabycia są nowe środki transportu, dokonującym dostawy jest czynny podatnik VAT.

Podatnik powinien jednak wiedzieć, że WNT nie wystąpi w sytuacji, gdy:

przedmiotem dostawy są towary używane, dzieła sztuki, antyki, przedmioty kolekcjonerskie, w wyniku tej dostawy następuje WNT na terytorium kraju przeznaczenia towarów, a na terytorium kraju rozpoczęcia transportu dostawa ta jest opodatkowana podatkiem VAT na zasadach VAT-MARŻY, jednocześnie nabywca posiada dokumenty jednoznacznie potwierdzające nabycie towarów na tych zasadach;
ma miejsce dostawa towarów używanych, dzieł sztuki, antyków, przedmiotów kolekcjonerskich, w której wyniku następuje WNT na terytorium kraju innego niż kraj rozpoczęcia dostawy, jest dokonywana przez organizatora aukcji (licytacji) oraz do dostawy tej zastosowano szczególne zasady opodatkowania podatkiem VAT (od wartości dodanej) obowiązujące w państwie członkowskim rozpoczęcia transportu lub wysyłki, wyłączające uznanie tej dostawy za czynność odpowiadającą WDT, pod warunkiem posiadania przez nabywcę dokumentów jednoznacznie potwierdzających nabycie towarów na tych szczególnych zasadach;
ma miejsce dostawa towarów, która nie stanowiłaby u podatnika VAT (podatnika podatku od wartości dodanej) transakcji WNT;
wystąpi dostawa towarów, która stanowiłaby WNT, lecz dokonywana jest przez podatnika, u którego sprzedaż jest zwolniona z VAT (albo podatku od wartości dodanej, do którego miałyby zastosowanie podobne zwolnienia), z wyjątkiem przypadku, gdy przedmiotem dostawy są nowe środki transportu;
wystąpi dostawa towarów, które są instalowane lub montowane, z próbnym uruchomieniem lub bez niego, przez dokonującego ich dostawy lub przez podmiot działający na jego rzecz, miejsce, w którym towary są instalowane lub montowane – nie uznaje się za instalację lub montaż prostych czynności umożliwiających funkcjonowanie montowanego lub instalowanego towaru zgodnie z jego przeznaczeniem, a w wyniku tej dostawy ma miejsce WNT na terytorium kraju innego niż miejsce rozpoczęcia transportu;
dotyczy towarów innych niż wymienione w poprzednim punkcie, a nabywanych przez rolników ryczałtowych dla prowadzonej przez nich działalności rolniczej, osoby prawne, które nie są podatnikami, podatników podmiotowo zwolnionych z VAT, podatników, którzy wykonują jedynie czynności inne niż opodatkowane podatkiem i którym nie przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przy nabyciu towarów i usług, jeżeli całkowita wartość wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów na terytorium kraju nie przekroczyła w trakcie roku podatkowego kwoty 50 000 zł;
dotyczy dostawy towarów zaimportowanych przez siły zbrojne państw innych niż RP będących sygnatariuszami Traktatu Północnoatlantyckiego do użytku własnego takich sił lub personelu cywilnego im towarzyszącego lub też w celu zaopatrzenia ich mes i kantyn, jeżeli siły te biorą udział we wspólnych działaniach obronnych;
dotyczy dostawy towarów importowanych zwolnionych z podatku, przeznaczonych do użytku urzędowego obcych przedstawicielstw dyplomatycznych oraz osobistego urzędników (dyplomatów, pracowników konsularnych itp.);
dotyczy dostawy towarów, której przedmiotem są towary typu jednostki pływające używane do żeglugi na pełnym morzu oraz części do nich, środki transportu lotniczego oraz części do nich wraz zaopatrzeniem, towary stanowiące zaopatrzenie statków.

Elementy faktury sprzedaży

W polskim systemie podatkowym transakcję sprzedaży podatnik dokumentuje:

fakturą standardową sprzedaży albo
fakturą uproszczoną sprzedaży, albo
paragonem (w określonych sytuacjach podatnik może wystawić fakturę sprzedaży do już przekazanego nabywcy paragonu).

Treść pytania odnosi się do przypadku, w którym polski podatnik wystawił fakturę sprzedaży dokumentującą transakcję WDT.

Odpowiadając na pytanie w zakresie identyfikacji obowiązku ujmowania zapisu „VAT-free intra-community delivery”, należy skonfrontować ten zapis wobec niezbędnych oraz dodatkowych elementów faktury określonych przez ustawodawcę.

W przypadku dokumentowania zrealizowanej sprzedaży towarów lub usług paragonem sprzedaży odnosi się to wyłącznie do sprzedaży krajowej dla polskiego konsumenta lub podatnika.

Natomiast art. 106e ust. 6 ustawy o VAT wskazuje, że fakturami uproszczonymi nie można dokumentować następujących transakcji:

wewnątrzwspólnotowej sprzedaży towarów na odległość;
sprzedaży na odległość towarów importowanych;
WDT;
sprzedaży, dla której nie jest na fakturze podawany NIP nabywcy;
dostawy towarów i świadczenia usług dokonywanych przez podatnika posiadającego na terytorium kraju siedzibę działalności gospodarczej lub stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej, z którego dokonywane są te czynności, jeżeli miejscem świadczenia jest terytorium państwa członkowskiego inne niż terytorium kraju, a osobą zobowiązaną do zapłaty podatku od wartości dodanej jest nabywca towaru lub usługobiorca i faktura dokumentująca te czynności nie jest wystawiana przez tego nabywcę lub usługobiorcę w imieniu i na rzecz podatnika albo państwa trzeciego.

Pytanie może odnosić się więc jedynie do standardowej postaci faktury sprzedaży.

Nawiązując do wymaganych elementów faktury standardowej sprzedaży (zwanej dalej fakturą sprzedaży), zgodnie z art. 106e ust. 1 ustawy o VAT faktura powinna zawierać elementy zaprezentowane w poniższej tabeli.

Obowiązkowe elementy faktury standardowej
1.	Data wystawienia;
2.	Numer kolejny nadany w ramach jednej lub więcej serii, identyfikujący jednoznacznie fakturę;
3.	Imiona i nazwiska lub nazwy podatnika i nabywcy towarów lub usług oraz ich adresy;
4.	NIP podatnika sprzedawcy;
5.	NIP nabywcy;
6.	Data dokonania lub zakończenia dostawy towarów lub wykonania usługi lub data otrzymania zaliczki należności, jeżeli następuje przed datą wystawienia faktury, nazwa (rodzaj) towaru lub usługi;
7.	Nazwa (rodzaj) towaru lub usługi;
8.	Miara i ilość (liczba) dostarczonych towarów lub zakres wykonanych usług;
9.	Cena jednostkowa towaru lub usługi bez kwoty podatku (cena jednostkowa netto);
10	Kwota wszelkich opustów lub obniżek cen, w tym w formie rabatu z tytułu wcześniejszej zapłaty, o ile nie zostały one uwzględnione w cenie jednostkowej netto;
11.	Wartość dostarczonych towarów lub wykonanych usług, objętych transakcją, bez kwoty podatku (wartość sprzedaży netto);
12.	Stawka podatku określona procentowo;
13.	Suma wartości sprzedaży netto z podziałem na sprzedaż objętą poszczególnymi stawkami podatku i sprzedaż zwolnioną od podatku;
14.	Kwota podatku od sumy wartości sprzedaży netto, z podziałem na kwoty dotyczące poszczególnych stawek podatku;
15.	Kwota należności ogółem.

W treści przepisu art. 106e ust. 1 do 6 ustawy o VAT nie określono w żaden sposób, że zapis na fakturze dokumentującej transakcję WDT – „VAT-free intra-community delivery” – jest obligatoryjnym elementem faktury.

Tak samo wygląda sytuacja w kontekście nieobowiązkowych elementów faktury.

Zatem w świetle ujmowania na fakturze dokumentującej WDT zapisu „VAT-free intra-community delivery” ustawa o VAT:

nie wymienia tego zapisu jako obowiązkowego elementu faktury;
nie wyszczególnia tego zapisu jako takiego, który nie może pojawić się na fakturze (nie jest wykluczony z obowiązkowych elementów faktury);
nie określa tego zapisu jako elementu, który nie musi znaleźć się na fakturze, ale może się na niej znaleźć.

Reasumpcja w zakresie ujmowania zapisu na fakturze WDT – VAT-free intra-community delivery

Faktury dokumentujące wewnątrzwspólnotową dostawę towarów (WDT) mogą zawierać zapisy „VAT-free intra-community delivery” lub „Delivery within EU free of VAT Tax”.

Ustawa o VAT w żaden sposób nie ingeruje wobec takiej możliwości, ale też nie wyklucza, by na fakturze dokumentującej WDT ujmowana była adnotacja VAT-free intra-community delivery, co ustawodawca potwierdza w art. 106e ustawy o VAT.

#banner-91923#

Zdarza się, że adnotacja VAT-free intra-community delivery lub „Delivery within EU free of VAT Tax” bywa wymagany przed unijnych kontrahentów, którzy nabywają towar u polskich sprzedawców w ramach wewnątrzwspólnotowych nabyć towarów albo u podatników, którzy posiadają siedzibę lub stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej w Polsce.

Dzieje się tak dlatego, że unijni nabywcy chcą niejako potwierdzenia, iż patrząc od ich strony, dane wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów zostało zwolnione z podatku VAT w kraju sprzedawcy. WDT wykonywane przez polskiego podatnika do kraju UE innego niż Polska na mocy art. 42 ust. 1 Ustawy z dnia 11 marca 2004 roku o podatku od towarów i usług (zwanej dalej ustawą o VAT) opodatkowane jest pod pewnymi warunkami stawką VAT 0%.

W tym miejscu warto podkreślić również art. 138 ust. 1 dyrektywy 2006/112/WE z 28 listopada 2006 roku w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej.

Artykuł ten wskazuje, że państwa członkowskie zwalniają dostawę towarów wysyłanych lub transportowanych do miejsca przeznaczenia znajdującego się poza terytorium danego państwa, ale na terytorium Wspólnoty, przez sprzedawcę lub przez nabywcę towarów lub na ich rzecz, jeżeli spełnione są następujące warunki wymienione powyżej na początku publikacji.

Jednak, co bardzo ważne, zwolnienie to nie będzie miało zastosowania, jeżeli dostawca nie dopełnił obowiązku składania informacji podsumowującej VAT-UE lub jeżeli złożona przez niego informacja podsumowująca nie zawiera prawidłowych informacji dotyczących tej dostawy, chyba że dostawca może należycie, w sposób odpowiadający właściwym organom, uzasadnić swoje uchybienie.

Natomiast ujęta na fakturze adnotacja VAT-free intra-community delivery lub „Delivery within EU free of VAT Tax” w przypadku wypełnienia wszystkich przesłanek kwalifikujących daną transakcję jako WDT z jednoczesnym zastosowaniem stawki 0% VAT będzie prawidłowe. Zatem polski sprzedawca w omawianych okolicznościach i przy zachowaniu powyższych warunków może zawrzeć powyższą adnotację na fakturze dokumentującej transakcję WDT bez poniesienia z tego tytułu konsekwencji.

#banner-91926#

#polecamy#

Question 5

Jestem wspólnikiem spółki z o.o., w styczniu 2022 roku została z konta bankowego pobrana opłata za prowadzenie konta bankowego w grudniu 2021 roku. Do jakiego okresu powinna zostać zaliczona opłata za prowadzenie rachunku bankowego na przełomie lat?

Accepted Answer

Opłata za prowadzenie rachunku bankowego jest kosztem pośrednim, potrącalnym w dacie poniesienia, którego nie da się dopasować bezpośrednio do danego przychodu, jednakże niezaprzeczalnie związany jest z prowadzoną działalnością.

Zgodnie z art. 6 ust. 1 ustawy o rachunkowości: W księgach (...) należy ująć wszystkie osiągnięte, przypadające na jej rzecz przychody i obciążające ją koszty związane z tymi przychodami dotyczące danego roku obrotowego, niezależnie od terminu ich zapłaty.

W związku z tym opłaty bankowe za grudzień 2021 roku pobrane przez bank w styczniu 2022 roku należy zaliczyć do kosztów w grudniu 2021 roku.

#polecamy#

#banner-88035#

Question 6

Zamierzam kupić komputer (koszt ok. 12 000 zł netto). Czytałem, że jako mały podatnik mogę zamortyzować go jednorazowo, mimo że cena jest wyższa niż 10 000 zł netto. Czy to prawda, że amortyzacja jednorazowa de minimis mi przysługuje?

Accepted Answer

Co do zasady zakup komputera o wartości większej niż 10 000 zł netto w przypadku czynnych podatników VAT, o przewidywanym okresie użytkowania powyżej 1 roku, należy ująć w ewidencji środków trwałych i poddać amortyzacji.

Jakie środki trwałe można amortyzować w ramach pomocy de minimis?

Dla małych przedsiębiorców dostępna jest amortyzacja jednorazowa de minimis, możliwość ta dotyczy bowiem jedynie środków trwałych, zaliczanych do grup 3-8 Klasyfikacji Środków Trwałych, z wyłączeniem samochodów osobowych.

Wówczas jednorazowy odpis amortyzacyjny ewidencjonuje się w kolumnie 13 KPiR - pozostałe wydatki w okresie przyjęcia środka trwałego do użytkowania.

Amortyzacja jednorazowa de minimis - warunki ewidencyjne

#zobacztez#W celu skorzystania z pomocy de minimis może Pan złożyć w urzędzie skarbowym właściwym dla podatku dochodowego wniosek o potwierdzenie przyznania pomocy de minimis. Do wniosku należy także załączyć:

ewidencję środków trwałych,
dowód dokonania odpisu amortyzacyjnego (kserokopia KPiR za miesiąc, w którym wpis był uwzględniony),
dokument nabycia środka trwałego wraz z dowodem zapłaty,
informację o metodzie amortyzacji jaka byłaby zastosowana w przypadku, gdyby podatnik nie zastosował jednorazowej amortyzacji w ramach de minimis,
zaświadczenia o pomocyde minimis uzyskane w okresie obejmującym bieżący rok podatkowy oraz dwa poprzedzające go lata (jeżeli nie korzystał Pan wcześniej z pomocy de minimis, nie składa Pan tych dokumentów),
formularz informacji przy ubieganiu się o pomoc de minimis.

Nie ma określonego terminu złożenia wniosku. Po złożeniu wniosku urząd skarbowy wyda zaświadczenie o udzieleniu pomocy de minimis.

Jak zaksięgować amortyzację jednorazową de minimis?

W systemie wfirma.pl fakturę za zakup środka trwałego należy zaksięgować przechodząc do zakładki: WYDATKI » KSIĘGOWANIE » DODAJ » FAKTURA VAT » ZAKUP ŚRODKÓW TRWAŁYCH i uzupełnić dane na podstawie posiadanej faktury. W polu METODA AMORTYZACJI należy wybrać opcję JEDNORAZOWA.

Amortyzacja jednorazowa de minimis - jak zaksięgować?

Tak zaksięgowana faktura zostanie ujęta w rejestrze VAT zakupów, a środek trwały zostanie wprowadzony do ewidencji środków trwałych a tym samym jednorazowy odpis amortyzacyjny zostanie ujęty w kolumnie 13 KPiR - Pozostałe wydatki.

#polecamy#

#banner-81009#

Question 7

Posiadam jednorazowe bilety MPK, które zakupiłem podczas podróży służbowej. Prowadzę KPiR. Czy na ich podstawie mogę dokonać ewidencji kosztu? Czy można zaliczyć do kosztów podatkowych bilety mpk?

Accepted Answer

Zgodnie z art. 22 ust. 1 Ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych: kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23.

Dodatkowo, aby móc ująć wydatek w kosztach, musi on zostać odpowiednio udokumentowany, tzn. spełniać wymogi rozporządzenia w sprawie prowadzenia KPiR lub posiadać dane pozwalające uznać bilet za fakturę zgodnie z rozporządzeniem w sprawie faktur.

Jakie dokumenty są podstawą zapisów w KPiR?

Jak wynika z par. 11 ust. 3 Rozporządzenia w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów podstawą zapisów w KPiR są:

faktury, faktury VAT RR, rachunki oraz dokumenty celne, zwane dalej "fakturami", wystawione zgodnie z odrębnymi przepisami, lub
dokumenty określające zmniejszenie kosztów uzyskania przychodów (zwiększenie przychodów) na podstawie art. 22p ustawy o podatku dochodowym (dowody zmniejszenia kosztów/zwiększenia przychodów),
dokumenty określające zwiększenie kosztów uzyskania przychodów na podstawie art. 22p ustawy o podatku dochodowym (dowody zwiększenia kosztów),

#zobacztez#

inne dowody, wymienione w § 13 i 14, stwierdzające fakt dokonania operacji gospodarczej zgodnie z jej rzeczywistym przebiegiem i zawierające co najmniej:

wiarygodne określenie wystawcy lub wskazanie stron (nazwę i adresy) uczestniczących w operacji gospodarczej, której dowód dotyczy,
datę wystawienia dowodu oraz datę lub okres dokonania operacji gospodarczej, której dowód dotyczy, z tym że jeżeli data dokonania operacji gospodarczej odpowiada dacie wystawienia dowodu, wystarcza podanie jednej daty,
przedmiot operacji gospodarczej i jego wartość oraz ilościowe określenie, jeżeli przedmiot operacji jest wymierny w jednostkach naturalnych,
podpisy osób uprawnionych do prawidłowego udokumentowania operacji gospodarczych

- oznaczone numerem lub w inny sposób umożliwiający powiązanie dowodu z zapisami księgowymi dokonanymi na jego podstawie.

[alert-info]Rozporządzenie w sprawie KPiR

§ 12.Za dowody księgowe uważa się również:

1) dzienne zestawienia dowodów (faktur dotyczących sprzedaży) sporządzone do zaksięgowania ich zbiorczym zapisem;

2) noty księgowe, sporządzone w celu skorygowania zapisu dotyczącego operacji gospodarczej, wynikającej z dowodu obcego lub własnego, otrzymane od kontrahenta podatnika lub przekazane kontrahentowi;

3) dowody przesunięć;

4) dowody opłat pocztowych i bankowych;

5) inne dowody opłat, w tym dokonywanych na podstawie książeczek opłat, oraz dokumenty zawierające dane, o których mowa w § 12 ust. 3 pkt 2.

§ 13.1. Na udokumentowanie zapisów w księdze, dotyczących niektórych kosztów (wydatków), mogą być sporządzone dokumenty zaopatrzone w datę i podpisy osób, które bezpośrednio dokonały wydatków (dowody wewnętrzne), określające: przy zakupie - nazwę towaru oraz ilość, cenę jednostkową i wartość, a w innych przypadkach - przedmiot operacji gospodarczych i wysokość kosztu (wydatku).

2. Dowody, o których mowa w ust. 1, mogą dotyczyć wyłącznie:

1) zakupu, bezpośrednio od krajowego producenta lub hodowcy, produktów roślinnych i zwierzęcych, nieprzerobionych sposobem przemysłowym lub przerobionych sposobem przemysłowym, jeżeli przerób polega na kiszeniu produktów roślinnych lub przetwórstwie mleka albo na uboju zwierząt rzeźnych i obróbce poubojowej tych zwierząt;

2) zakupu od ludności, sklasyfikowanych w Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU), surowców roślin zielarskich i ziół dziko rosnących leśnych, jagód, owoców leśnych i grzybów leśnych (PKWiU ex 02.30.40.0);

3) wartości produktów roślinnych i zwierzęcych pochodzących z własnej uprawy lub hodowli prowadzonej przez podatnika;

4) zakupu w jednostkach handlu detalicznego materiałów pomocniczych;

5) kosztów diet i innych należności za czas podróży służbowej pracowników oraz wartości diet z tytułu podróży służbowych osób prowadzących działalność gospodarczą i osób z nimi współpracujących;

6) zakupu od ludności odpadów poużytkowych, stanowiących surowce wtórne, z wyłączeniem zakupu (skupu) metali nieżelaznych oraz przeznaczonych na złom samochodów i ich części składowych;

7) wydatków związanych z opłatami za czynsz, energię elektryczną, telefon, wodę, gaz i centralne ogrzewanie, w części przypadającej na działalność gospodarczą; podstawą do sporządzenia tego dowodu jest dokument obejmujący całość opłat na te cele;

8) opłat sądowych i notarialnych;

9) wydatków związanych z parkowaniem samochodu w sytuacji, gdy są one poparte dokumentami niezawierającymi danych, o których mowa w § 11 ust. 3 pkt 3; podstawą wystawienia dowodu wewnętrznego jest bilet z parkometru, kupon, bilet jednorazowy załączony do sporządzonego dowodu.[/alert-info]

#banner-67095#

Jednorazowy bilet MPK w kosztach podatkowych

Z regulacji rozporządzenia w sprawie KPiR nie wynika, by jednorazowybilet MPK mógł stanowić dowód księgowy.

Z kolei par. 3 pkt 4 rozporządzenia w sprawie wystawiania faktur określa, że za fakturę uważa się bilet na przejazd na dowolną odległość, wystawiany w formie biletu jednorazowego przez podatników uprawnionych do świadczenia usług polegających na przewozie osób: kolejami normalnotorowymi, taborem samochodowym, statkami pełnomorskimi, środkami transportu żeglugi śródlądowej i przybrzeżnej, promami, samolotami i śmigłowcami, powinna zawierać:

a) numer i datę wystawienia,

b) imię i nazwisko lub nazwę podatnika,

c) numer, za pomocą którego podatnik jest zidentyfikowany na potrzeby podatku,

d) informacje pozwalające na identyfikację rodzaju usługi,

e) kwotę podatku,

f) kwotę należności ogółem;

W tym przypadku jednorazowe bilety MPK również nie spełniają wymogów rozporządzenia. Aby móc rozliczyć tego typu wydatki w kosztach co do zasady powinien posiadać Pan fakturę (wystawioną np. przez kiosk, w którym nabył Pan bilety MPK).

Co ważne jednorazowe bilety MPK bez faktury nie mogą zostać rozliczone w ramach polecenia wyjazdu służbowego wystawionego dla przedsiębiorcy.

#polecamy#

Question 8

Czy termin wystawienia noty odsetkowej jest ograniczony? Czy jest jakiś termin, którego nie można przekroczyć?

Accepted Answer

Przez notę odsetkową należy rozumieć żądanie zapłaty odsetek, które dotyczy nieterminowo opłaconych należności.

W przypadku, gdy dłużnik zapłacił należność główną po terminie (np. fakturę), odsetki z tytułu opóźnienia przedawniają się z upływem trzech lat. Bieg terminu przedawnienia rozpoczyna się od dnia, w którym roszczenie o zapłatę odsetek stało się wymagalne.

Stanowisko to zostało potwierdzone przez uchwałę 7 sędziów Sądu Najwyższego z dnia 26 stycznia 2005, sygn. akt III CZP 42/04.

W uchwale stwierdzono, że co do zasady do roszczeń o odsetki za opóźnienie w zapłacie powinno stosować się trzyletni termin przedawnienia roszczeń o świadczenia okresowe w myśl Kodeksu cywilnego.

Jednakże odmiennie przedstawia się sytuacja przedawnienia odsetek za opóźnienie w sytuacji, gdy dłużnik w ogóle nie zapłacił należności głównej. Wówczas jeżeli przedawni się roszczenie o zwrot należności głównej, żądanie odsetek również ulega przedawnieniu. Dzieje się tak, ponieważ odsetki są prawem akcesoryjnym - nie mogą istnieć samodzielnie, niezależnie bez należności głównej.

#banner-70038#

Ponadto zgodnie z przepisami roszczenia z tytułu sprzedaży dokonanej w zakresie działalności przedsiębiorstwa sprzedawcy, roszczenia rzemieślników z takiego tytułu oraz roszczenia prowadzących gospodarstwa rolne z tytułu sprzedaży płodów rolnych i leśnych przedawniają się z upływem lat dwóch. Po dwóch latach przedawniają się także roszczenia z umowy o dzieło.

#polecamy#

Question 9

Co zrobić w sytuacji, gdy pracownik pomylił się na kasie fiskalnej i zamiast 17,40 zaksięgował 17040,00? Jak rozliczona powinna być pomyłka na kasie fiskalnej?

Accepted Answer

Sprzedaż na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności oraz rolników ryczałtowych co do zasady należy zewidencjonować na kasie fiskalnej. Tego rodzaju transakcje nierzadko wiążą się z błędnym ich ujęciem, dlatego też przedsiębiorcy powinni wiedzieć, jak poprawnie rozliczana jest pomyłka na kasie fiskalnej.

Oczywista pomyłka – co oznacza?

Przepisy nie definiują, co oznacza oczywista pomyłka. Z tego względu podatnicy mogą powoływać się na definicję ujętą w interpretacjach indywidualnych. Przykładem może być interpetacja o sygnaturze 0111-KDIB3-2.4012.626.2019.4.MN wydana 16 grudnia 2019 r. przez Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej, w której czytamy, że:

„Przez oczywistą pomyłkę należy rozumieć taką pomyłkę, która ma miejsce w momencie sprzedaży, bądź niezwłocznie po niej. O oczywistej pomyłce można mówić również w sytuacji, gdy sprzedawca zaewidencjonuje na kasie sprzedaż towarów, której nie było – np. klient kupuje pomidory, gruszki, i ziemniaki, a sprzedawca zaewidencjonuje dodatkowo także cebulę. Za oczywistą pomyłkę należy uznać również przypadek, w którym sprzedawca zamiast zaewidencjonować na kasie stawkę podatku w wysokości 8% naliczy stawkę 80%, a zatem stawkę, która nie jest przewidziana w obowiązujących przepisach, stawkę nieistniejącą.
Oczywista omyłka jest to więc pomyłka, która jest łatwa do zauważenia, a »oczywistość« omyłki, rozumianej jako określenie niedokładności, nasuwa się każdemu bez potrzeby dodatkowych ustaleń, dokumentów”.

Pomyłka na kasie fiskalnej – jak rozliczyć?

W przypadku błędnie wystawionego paragonu fiskalnego z powodu oczywistej pomyłki lub błędu na kasie fiskalnej należy sporządzić ewidencję oczywistych pomyłek. W takiej ewidencji należy zawrzeć:

wartość brutto oraz VAT błędnie zewidencjonowanej sprzedaży,
krótki opis wyjaśniający przyczynę oraz okoliczności zaistnienia pomyłki,
oryginał paragonu fiskalnego zawierającego pomyłkę.

Przepisy nie regulują, jak dokładnie ma wyglądać taka ewidencja. Może to być po prostu zeszyt lub sporządzony druk zawierający wyżej wymienione informacje. Prowadzona jest ona najczęściej w okresach miesięcznych (analogicznie tak, jak księgowany jest przychód z kasy fiskalnej na podstawie miesięcznego raportu). W praktyce dotyczy ona także tylko jednej kasy fiskalnej. Wzór ewidencji oczywistych pomyłek dostępny jest w artykule: Ewidencja oczywistych pomyłek na kasie fiskalnej – wzór z omówieniem.

Jak już wyżej wspomniano, błędnie nabitego na kasie fiskalnej paragonu nie należy wydawać klientowi. W tej sytuacji przedsiębiorca ma obowiązek zachowania go poprzez wpięcie tego rodzaju dokumentu do sporządzonej ewidencji oczywistych pomyłek na kasie. Następnie należy nabić poprawną sprzedaż na kasie rejestrującej, po czym przekazać kontrahentowi prawidłowo wystawiony paragon.#banner-35049#

W kolejnym kroku, na podstawie ewidencji oczywistych pomyłek, należy pomniejszyć przychód z KPiR oraz VAT należny wynikający z paragonu (w przypadku czynności opodatkowanych VAT) – w okresie, w którym podatnik błędnie wystawił paragon.

Pomyłka na kasie fiskalnej – jak rozliczyć w systemie wFirma.pl?

Aby zaksięgować w systemie wFirma.pl ewidencję oczywistych pomyłek, należy przejść do zakładki: PRZYCHODY » INNE PRZYCHODY » DODAJ INNY PRZYCHÓD » SPRZEDAŻ. W wyświetlonym oknie w danych nabywcy należy wybrać opcję BRAK KONTRAHENTA. Ze względu na to, że ewidencja obejmuje źle wystawione paragony z całego miesiąca, jako datę wystawienia i datę sprzedaży należy wskazać ostatni dzień miesiąca, którego dotyczy. W polach wartości należy uzupełnić kwoty z ewidencji ze znakiem „minus” w celu wyksięgowania błędnie wystawionych paragonów. W podzakładce ZAAWANSOWANE w pozycji RODZAJ SPRZEDAŻY JPK V7 - wskazujemy oznaczenie "RO".

pomyłka na kasie fiskalnej

Księgowanie przychodów z zewnętrznych ewidencji w systemie wFirma.pl szczegółowo omawia artykuł pomocy: Księgowanie przychodów z zewnętrznych ewidencji.

#polecamy#

#banner-35046#

Question 10

Prowadzę sezonową działalność gospodarczą. Z uwagi na obroty wykorzystuje w niej kasę fiskalną. Po sezonie działalność zawieszam. Czy zawieszenie spowoduje obowiązek zwrotu ulgi? W okresie zawieszenia przypadł termin dokonania przeglądu kasy. Czy przegląd kasy fiskalnej w okresie zawieszenia jest konieczny, czy też mogę go zrobić po jej odwieszeniu?

Accepted Answer

Przegląd kasy fiskalnej powinien Pan zrobić w okresie zawieszenia. Sam fakt zawieszenia działalności nie rodzi konieczności zwrotu ulgi.

Podatnicy, którzy dokonują sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących firm oraz rolników ryczałtowych, są zobowiązani prowadzić ewidencję obrotu i kwot podatku należnego przy zastosowaniu kas rejestrujących.

Zgodnie z art. 111 ust. 6 ustawy o VAT, podatnicy są obowiązani do zwrotu odliczonej lub zwróconej ulgi w przypadku, gdy w okresie 3 lat od dnia rozpoczęcia ewidencjonowania zaprzestaną używania kas lub nie dokonują w obowiązującym terminie ich zgłoszenia do obowiązkowego przeglądu technicznego przez właściwy serwis.

W celu dokonania przeglądu technicznego kasy fiskalnej podatnicy muszą zgłosić kasę do podmiotu prowadzącego serwis główny lub podmiotu prowadzącego serwis kas. Za podmiot prowadzący serwis główny uważa się:

producenta krajowego danego typu kasy prowadzącego jej serwis,
podmiot dokonujący wewnątrzwspólnotowego nabycia lub importu danego typu kasy prowadzący jej serwis,
podmiot, któremu przekazano prowadzenie serwisu kas na podstawie umowy.

Z kolei podmiotem prowadzącym serwis kas jest przedsiębiorca prowadzący działalność serwisu kas i posiadający autoryzację podmiotu prowadzącego serwis główny.

Podmiot dokonujący sprzedaży kasy jej użytkownikowi jest obowiązany przekazać aktualny wykaz uprawnionych podmiotów, które prowadzą serwis, wraz z adresami punktów, w których są wykonywane usługi serwisowe (w tym przeglądy techniczne kas) w zakresie danego typu kasy (art. 111 ust. 6h ustawy o VAT).

Sam fakt zawieszenia nie powoduje konieczności zwrotu ulgi, co wielokrotnie potwierdzały organy podatkowe. Takie stanowisko zaprezentował m.in. Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy w piśmie ITPP1/443-135/13/TS z 25 kwietnia 2013 r., w którym czytamy:

(…) Zawieszenie przez Panią działalności gospodarczej oraz fakt, iż doszło do zakończenia pracy kasy w trybie fiskalnym, nie wywoła skutków w postaci obowiązku zwrotu odliczonych lub zwróconych kwot wydatkowanych na zakup kasy, pod warunkiem wznowienia ewidencjonowania przy zastosowaniu kasy w okresie 3 lat od dnia rozpoczęcia. O ile jednak po okresie zawieszenia działalności handlowej zaprzestanie Pani jej wykonywania nie będzie Pani wykonywała czynności podlegających ewidencjonowaniu przy pomocy kasy rejestrującej a okres użytkowania kasy od momentu rozpoczęcia do momentu zawieszenia działalności nie przekroczy 3 lat powstanie obowiązek zwrotu ulgi z tytułu zakupu kasy.

Reasumując, zawieszenie działalności gospodarczej samo w sobie nie stanowi zaprzestania działalności przez Panią, a tym samym nie skutkuje utratą prawa do ulgi z tytułu zakupu kasy rejestrującej. Jeśli jednak konsekwencją zawieszenia działalności będzie jej zaprzestanie (a więc zawieszona działalność nie zostanie podjęta), prawo do ulgi zostanie utracone (…).

Jednak przepisy wykonawcze ani ustawy o VAT nie przewidują „odroczenia” terminu przeglądu na okres zawieszenia. Dlatego też należy uznać, że powinien Pan dokonać przeglądu kasy w okresie zawieszenia, inaczej będzie Pan zobowiązany do zwrotu ulgi.

[alert-info]Przedsiębiorcy mają możliwość zawieszenia działalności gospodarczej która została wpisana do CEIDG na okres minimum 30 dni. Przepisy nie określają maksymalnego okresu na który działalność może zostać zawieszona.[/alert-info]

#polecamy#

Question 11

Chciałabym sprzedawać części samochodowe w systemie wysyłkowym. Zapłatę pobierać będę wyłącznie na konto bankowe. Czy w takim przypadku sprzedaż wysyłkowa części samochodowych wymaga instalacji kasy fiskalnej?

Accepted Answer

Sprzedaż wysyłkowa części samochodowych a przepisy

Sprzedaż wysyłkowa części samochodowych a kasa fiskalna to często problematyczna kwestia dla przedsiębiorców, z uwagi na zapisy w rozporządzeniu Ministra Rozwoju i Finansów z 28 grudnia 2018 r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących.

W załączniku do rozporządzenia znajduje się bowiem lista czynności, które mogą korzystać ze zwolnienia z kasy fiskalnej bez względu na wielkość tej sprzedaży. Wśród czynności zwolnionych jest poz. 38, której treść brzmi:

Dostawa towarów w systemie wysyłkowym (pocztą lub przesyłkami kurierskimi), jeżeli dostawca towaru otrzyma w całości zapłatę za wykonaną czynność za pośrednictwem poczty, banku lub spółdzielczej kasy oszczędnościowo-kredytowej (odpowiednio na rachunek bankowy podatnika lub na rachunek podatnika w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, której jest członkiem), a z ewidencji i dowodów dokumentujących zapłatę jednoznacznie wynika, jakiej konkretnie czynności dotyczyła i na czyją rzecz została dokonana (dane nabywcy, w tym jego adres).

#zobacztez#

Jednak w przypadku sprzedaży części samochodowych w systemie wysyłkowym należy bezwzględnie dodatkowo zwrócić uwagę na paragraf 4 ust. 1 tego samego rozporządzenia, który mówi:

Zwolnień z obowiązku ewidencjonowania (...), nie stosuje się w przypadku:

1) dostawy: (...)
c) silników spalinowych wewnętrznego spalania w rodzaju stosowanych do napędu pojazdów (PKWiU 29.10.1), d) nadwozi do pojazdów silnikowych (PKWiU 29.20.1), e) przyczep i naczep; kontenerów (PKWiU 29.20.2),
f) części przyczep, naczep i pozostałych pojazdów bez napędu mechanicznego (PKWiU 29.20.30.0),
g) części i akcesoriów do pojazdów silnikowych (z wyłączeniem motocykli), gdzie indziej niesklasyfikowanych (PKWiU 29.32.30.0),
h) silników spalinowych tłokowych wewnętrznego spalania w rodzaju stosowanych w motocyklach (PKWiU 30.91.3) (...)

Kasa fiskalna a sprzedaż wysyłkowa części samochodowych dla osób prywatnych

Zgodnie z powyższym, sprzedaż wysyłkowa części samochodowych będzie wymagała kasy fiskalnej już od pierwszej sprzedaży. Bez znaczenia jest tu forma wysyłkowa, gdyż części samochodowe zostały określone w rozporządzeniu jako towary, których sprzedaż podlega bezwzględnej rejestracji na kasie fiskalnej. Oczywiście należy pamiętać, że obowiązek rejestracji sprzedaży części samochodowych na kasie fiskalnej nie dotyczy sprzedaży na rzecz innych firm - ta sprzedaż podlega bowiem bezwzględnej rejestracji fakturą (nie ma więc potrzeby dodatkowego dokumentowania jej na kasie, choć nie jest to zabronione).

#polecamy#

Question 12

Prowadzę działalność gospodarczą i jestem czynnym podatnikiem VAT. Moja firma zajmuje się sprzedażą i dystrybucją wyrobów medycznych. Czy mam nadawać sprzedawanym wyrobom medycznym kod GTU? Jeżeli tak, to jak oznaczyć sprzedaż wyrobów medycznych GTU w nowym JPK_V7? Jaki kod GTU mam zastosować?

Accepted Answer

Nowa struktura JPK_V7 obowiązuje od 1 października 2020 roku. W związku z tym sprzedaż wybranych towarów i świadczonych usług powinna być oznaczona przyporządkowanym mu kodem GTU. Obowiązek ten dotyczy szczegółowo określonych towarów i usług. W tym zamkniętym katalogu kodów GTU znalazła się sprzedaż wyrobów medycznych, którą w JPK_V7 oznacza się kodem GTU_09.

Czym są kody GTU?

Kody GTU są elementem JPK_V7M (dla podatników rozliczających się miesięcznie) lub JPK_V7K (w przypadku rozliczeń kwartalnych) wykazywanym w części ewidencyjnej pliku. Obowiązek stosowania dodatkowych oznaczeń dla sprzedaży niektórych towarów i usług wynika z rozporządzenia Ministra Finansów, Inwestycji i Rozwoju w sprawie szczegółowego zakresu danych zawartych w deklaracjach podatkowych i w ewidencji w zakresie podatku od towarów i usług. Ponadto podatnicy mają obowiązek wskazywać w ewidencji VAT dane służące do identyfikacji podatkowej transakcji. Takimi danymi mogą być oznaczenia GTU towaru lub usługi wymagane w nowym pliku JPK_V7.[alert-info]Kodami GTU objęty jest zamknięty katalog towarów i usług. Listę wszystkich kodów GTU zawarto w artykule: Kody grup towarowych w JPK_V7M i JPK_V7K.[/alert-info]

Kiedy należy stosować oznaczenie kodem GTU?

Dokumentując sprzedaż wyrobów medycznych kodem GTU_09, należy oznaczyć sprzedaż dotyczącą:

produktów leczniczych,
środków spożywczych specjalnego przeznaczenia żywieniowego oraz
wyrobów medycznych

objętych obowiązkiem zgłoszenia, o którym mowa w art. 37av ust. 1 ustawy Prawo farmaceutyczne.

[alert-info]Zgodnie z art. 37av ust. 1 ustawy Prawo farmaceutyczne:

Przedsiębiorca zgłasza Głównemu Inspektorowi Farmaceutycznemu zamiar:

wywozu poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub
zbycia podmiotowi prowadzącemu działalność poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej – produktów leczniczych, środków spożywczych specjalnego przeznaczenia żywieniowego lub wyrobów medycznych, zawartych w wykazie, o którym mowa w ust. 14.[/alert-info]

Zastosowany kod GTU_09 powinien zostać ujęty w części ewidencyjnej nowego pliku JPK_V7. Obowiązek ten dotyczy także zarówno faktur zaliczkowych, jak i końcowych. Oznaczeniu kodem GTU_09 podlega wyłącznie dostawa leku, a więc sprzedaż towarów. Jeżeli lek wykorzystany jest w trakcie zabiegu, czyli przedmiotem sprzedaży jest usługa, to faktura dokumentująca taką sprzedaż nie podlega oznaczeniu kodem GTU_09.#zobacztez#

Przykład 1.

Pan Adrian, czynny podatnik VAT, prowadzi hurtownię medyczną. We wrześniu wystawił fakturę zaliczkową (bez zastosowania kodu GTU) za sprzedaż wyrobów medycznych objętych obowiązkiem zgłoszenia. Finalizacja transakcji nastąpiła w październiku. Czy wystawiając fakturę końcową, pan Adrian musi zastosować kod GTU_09?

Tak, ponieważ obowiązek podatkowy dla faktury końcowej powstał w październiku, faktura za sprzedaż wyrobów medycznych powinna być oznaczona obowiązkowym dla tej transakcji kodem GTU_09.

Przykład 2.

Przedsiębiorca Bartosz wystawił we wrześniu fakturę za sprzedaż wyrobów medycznych objętych obowiązkiem zgłoszenia, natomiast towar dostarczono kontrahentowi dopiero w październiku. Czy wystawiając fakturę za sprzedaż leków, pan Bartosz ma zastosować kod GTU_09?

Tak, ponieważ dla tej transakcji obowiązek podatkowy powstał w październiku, odkąd obowiązuje nowy JPK_V7, zatem przy wystawianiu faktury za sprzedaż wyrobów medycznych przedsiębiorca musi zastosować obowiązkowe oznaczenie GTU_09.

Wystawiona faktura związana ze sprzedażą towarów lub świadczenia usług z grupy GTU co do zasady nie musi zawierać takiego oznaczenia na sporządzonej fakturze. Kod GTU może nadać tylko sprzedawca i stanowi wewnętrzne przyporządkowanie w celu właściwej sprawozdawczości nowego JPK_V7.

[alert-info]Zastosowanie kodu GTU_09 nie jest uzależnione od stosowanej stawki podatku VAT – podstawowej, obniżonej (np. 0%) lub zastosowanie zwolnienia z VAT. Jeżeli dostawa dotyczy towarów objętych obowiązkiem zgłoszenia, wówczas we wszystkich przypadkach oznaczenie symbolem GTU_09 jest obowiązkowe.[/alert-info]

Brak oznaczenia właściwych symboli GTU w JPK_V7K lub w JPK_V7M może powodować wezwanie do uzupełnienia pliku JPK zagrożone sankcją grzywny 500 zł za każde uchybienie.

Sprzedaż wyrobów medycznych GTU na kasie fiskalnej

Obowiązkowe oznaczenia sprzedaży towarów i świadczenia usług nie dotyczą zbiorczych informacji o sprzedaży, tj. zaewidencjonowanej na kasie rejestrującej lub ujętej w ewidencji sprzedaży bezrachunkowej (w przypadku podatników korzystających ze zwolnienia z kasy fiskalnej). Księgując przychód ze sprzedaży wyrobów medycznych, udokumentowany innym dokumentem niż faktura, należy zatem ująć oznaczenia:

[alert-info]Więcej na temat oznaczania dokumentów w nowej strukturze JPK_V7 opisano w artykule: Oznaczenia dokumentów zakupu i sprzedaży w JPK_V7M i JPK_V7K.[/alert-info]#banner-45639#

Wystawianie faktury sprzedaży z kodem GTU_09 w systemie wFirma.pl

Przed wystawieniem faktury VAT dotyczącej towaru lub usługi objętych obowiązkowym oznaczeniem GTU, w tym sprzedaży wyrobów medycznych, należy wejść w zakładkę USTAWIENIA » PODATKI » RODZAJ TRANSAKCJI W JPK_V7 » GTU, gdzie spośród listy kodów GTU trzeba zaznaczyć GTU_09 – LEKI ORAZ WYROBY MEDYCZNE.

sprzedaż wyrobów medycznych gtu

Wystawianie faktury z kodem GTU_09

Następnie po wyborze odpowiedniego kodu w celu wystawienia faktury należy wejść w zakładkę: PRZYCHODY » SPRZEDAŻ » WYSTAW » FAKTURĘ, gdzie w wierszu dołączania produktu znajdować się będzie dodatkowa kolumna GTU, w której:

należy wybrać odpowiedni kod GTU dla danej pozycji;
odpowiedni kod GTU zaciągnie się automatycznie, jeśli zostanie wybrany produkt/usługa z magazynu, dla których wcześniej ustawiono ten kod.

sprzedaż wyrobów medycznych gtu

Kod GTU będzie widoczny w oknie podglądu faktury, jednak nie będzie go widać bezpośrednio na wydruku faktury.

#polecamy#

Question 13

W ramach działalności prowadzę hurtową sprzedaż olejów opałowych, smarowych i pozostałych. Sprzedaży dokonuję zarówno na rzecz klientów prywatnych, jak i firm. Zdarzają się sytuacje, że jednorazowa wartość transakcji przekracza 15 000 zł. Jak powinno oznaczać się sprzedaż olejów GTU w JPK_V7?

Accepted Answer

Od 1 października 2020 roku czynni podatnicy VAT, którzy dokonują sprzedaży towarów lub świadczą usługi opisane w § 10 ust. 3 rozporządzenia Ministra Finansów, Inwestycji i Rozwoju w sprawie szczegółowego zakresu danych zawartych w deklaracjach podatkowych i w ewidencji w zakresie podatku od towarów i usług, zobowiązani są do stosowania kodu GTU 3 przy transakcji sprzedaży.

Sprzedaż olejów GTU 3 – kiedy należy stosować?

Jeśli przedsiębiorca będzie dokonywał dostawę olejów opałowych nieujętych w lit. b (czyli GTU_02), olejów smarowych i pozostałych olejów (CN od 2710 19 71 do 2710 19 83 i CN od 2710 19 87 do 2710 19 99, oraz olejów smarowych (CN 2710 20 90) a także preparatów smarowych (CN 34030) to ma on obowiązek wskazania w pliku JPK_7 kodu GTU_03.

[alert-info]Od 1 lipca 2021r. na mocy nowelizacji rozporządzenia ustawodawca wyłączył względem stosowania kodu GTU_03 kilka pozycji olejów i smarów, a dokładnie: smarów plastycznych zaliczonych do kodu CN 2710 19 99, CN 2710 20 90, preparatów smarowych – CN 3403.[/alert-info]

Sprzedaż olejów (opałowych, smarowych i pozostałych) – dokumentowanie

Podatnicy, którzy zobowiązani są do oznaczania transakcji sprzedaży, kod GTU 3 muszą ujmować wyłącznie w części ewidencyjnej nowego pliku JPK_V7. Przepisy w kwestii obowiązkowych elementów faktury nie uległy zmianie, w związku z czym kodu GTU 3 nie trzeba wykazywać na fakturze sprzedaży.

[alert-info] Kod GTU 3 stosuje się wyłącznie w przypadku faktur sprzedaży. Przychodu zaewidencjonowanego na kasie fiskalnej w nowym pliku JPK_V7 nie oznacza się kodem GTU, natomiast trzeba opatrzyć go symbolem RO, co zostało szerzej opisane w artykule: RO, czyli jak oznaczać raport fiskalny w nowym JPK_V7! [/alert-info]

Czynni podatnicy VAT, którzy ewidencjonują sprzedaż na kasie fiskalnej, muszą również zwrócić szczególną uwagę na fakt wystawiania faktury sprzedaży do paragonu, ponieważ obowiązek używania kodu GTU dotyczy zarówno faktury sprzedaży wystawionej na rzecz firmy, jak i osoby prywatnej.

Zatem gdy od 1 października 2020 roku podatnik VAT wystawia fakturę sprzedaży do paragonu, sprzedaż tę należy oznaczyć obowiązkowo dwoma symbolami:

FP – „faktura do paragonu”;
GTU – „grupy towarów i usług” (jeśli faktura dokumentuje sprzedaż objętą oznaczeniem).

Obowiązek stosowania GTU od 1 października 2020 roku dotyczy zarówno zwykłych faktur VAT, jak również faktur zaliczkowych i końcowych. Jeżeli faktura zaliczkowa wystawiona została przed 1 października 2020 roku – bez kodu GTU, faktura końcowa, dla której obowiązek podatkowy powstał po tej dacie, musi zostać oznaczona symbolem GTU.

Sprzedaż olejów GTU a dokumentowanie

Przykład 1.

Firma „QW” 15 września otrzymała zaliczkę w wysokości 50% zamówienia na poczet przyszłej dostawy oleju opałowego. Po otrzymaniu zaliczki wystawiła fakturę zaliczkową, która nie została oznaczona kodem GTU. Dostawa oleju na rzecz kontrahenta odbyła się 20 października i tego dnia wystawiono fakturę końcową.

W takim przypadku, ze względu na to, iż obowiązek dla faktury końcowej powstał 20 października, firma „QW” fakturę końcową w pliku JPK_V7 musi oznaczyć kodem GTU 3.

#banner-45486#

Sprzedaż olejów GTU w JPK_V7 – rozwiązanie w systemie wFirma.pl

Aby możliwe było oznaczenie sprzedaży kodem GTU w systemie wFirma.pl, w pierwszej kolejności należy wybrać odpowiedni kod GTU w zakładce USTAWIENIA » PODATKI » TYPY TRANSAKCJI W JPK_V7 » GTU.

sprzedaż olejów gtu

Wybrane kody będą widoczne przy wystawianiu faktury. Jednocześnie możliwe będzie ich przypisanie do produktów oraz usług (w przypadku prowadzenia magazynu w systemie).

Wystawianie faktury z kodem GTU 3

W celu wystawienia faktury sprzedaży należy przejść do zakładki: PRZYCHODY » SPRZEDAŻ » WYSTAW » FAKTURĘ (lub WERSJĘ ROBOCZĄ SPRZEDAŻY, jeśli włączona jest opcja w ustawieniach). Wówczas dostępna będzie kolumna GTU, w której:

użytkownik ma możliwość wyboru odpowiedniego kodu GTU dla poszczególnej pozycji;
system automatycznie umieści kod GTU, jeżeli towar/usługę wybrano z magazynu (i jednocześnie kod ten został wcześniej odpowiednio przypisany).

sprzedaż olejów gtu

#polecamy#

#banner-45483#

Question 14

W ramach prowadzonej działalności dokonuję sprzedaży wyrobów biżuteryjnych oraz biżuterii. Wykonane przeze mnie produkty sprzedaję na rzecz zarówno firm, jak i osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej, gdzie zdarzają się transakcje powyżej 15 000 zł. W jaki sposób powinnam oznaczać sprzedaż biżuterii GTU w JPK_V7?

Accepted Answer

Czynni podatnicy VAT od 1 października 2020 roku zobowiązani są do stosowania nowej struktury pliku JPK_V7. Składa się on z dwóch części:

ewidencyjnej,
deklaracyjnej.

W części ewidencyjnej niektóre dostawy towarów i usług należy oznaczać obowiązkowym kodem GTU. Szczegółowy wykaz towarów i usług, które muszą zostać nim opatrzone, znajduje się w rozporządzeniu Ministra Finansów, Inwestycji i Rozwoju w sprawie szczegółowego zakresu danych zawartych w deklaracjach podatkowych i w ewidencji w zakresie podatku od towarów i usług. Oznaczeniem GTU objęta została również dostawa (sprzedaż) wyrobów biżuteryjnych oraz biżuterii, dla której stosować należy GTU 8.

GTU 8 – czym są i kto powinien je stosować?

Kod GTU oznacza „grupy towarów i usług”. W § 10 ust. 3 rozporządzenia Ministra Finansów, Inwestycji Rozwoju określonych zostało 13 kodów GTU, które obowiązkowo muszą być stosowane przez czynnych podatników VAT w nowym pliku JPK_V7

Zgodnie z wykazem dostawy towarów i usług określonych w rozporządzeniu czynni podatnicy VAT, którzy dokonują dostawy/sprzedaży m.in.:

biżuterii i ich części biżuterii,
wyrobów jubilerskich i ich części

– ze złota i srebra lub platerowane metalem szlachetnym – wyłącznie części biżuterii i części pozostałych wyrobów jubilerskich, tj. niewykończone lub niekompletne wyroby jubilerskie i wyraźne części biżuterii, w tym pokrywane lub platerowane metalem szlachetnym – obowiązkowo muszą dokonywać oznaczeń transakcji sprzedaży w pliku JPK_V7.[alert-info]Kod GTU 8 w nowym pliku JPK_V7 został szczegółowo opisany w artykule: GTU 8 – czym jest i w jaki sposób dokumentować sprzedaż?[/alert-info]

Sprzedaż biżuterii GTU w JPK_V7 – dokumentowanie

Jak opisano wyżej, czynni podatnicy VAT, którzy dokonują sprzedaży biżuterii, obowiązkowo muszą oznaczać transakcje sprzedaży w nowym pliku JPK_VAT wyłącznie w części ewidencyjnej pliku.[alert-info]Podatnik nie ma obowiązku wykazywania kodu GTU 8 na fakturze sprzedaży.[/alert-info]W nowym pliku JPK_V7 istnieje możliwość zastosowania wielu oznaczeń GTU transakcji sprzedaży dla jednej faktury, bez podziału na kilka wpisów. Dlatego też jeżeli czynny podatnik VAT dokonuje sprzedaży kilku towarów na jednej fakturze, gdzie każdy z nich zalicza się do innego kodu GTU, lub jeden towar kwalifikuje się do kilku kodów GTU, wówczas będzie mógł zastosować wiele oznaczeń dla jednej faktury bez podziału na kilka wpisów.

Przykład 1.

Pani Agata w prowadzonej działalności na rzecz firmy ABC dokonała sprzedaży wyrobów biżuteryjnych i ich części, a także – na rzecz tego samego kontrahenta – świadczyła usługi w zakresie badania rynku i opinii publicznej. Transakcja została udokumentowana jedną fakturą sprzedaży. Którym kodem należy oznaczyć sprzedaż w pliku JPK?

Jeżeli pani Agata na rzecz jednej firmy wystawiła jedną fakturę sprzedaży, zgodnie z powyższym transakcja ta w części ewidencyjnej pliku powinna zostać oznaczona kodem GTU 8 (sprzedaż wyrobów biżuteryjnych) oraz kodem GTU 12 (świadczenie usług badania rynku i opinii publicznej).

Sprzedaż biżuterii GTU w JPK_V7 może także dodatkowo spowodować, że podatnik VAT zobowiązany zostanie do zastosowania adnotacji na fakturze "mechanizm podzielonej płatności" przy transakcji sprzedaży, ponieważ sprzedaż biżuterii została wskazana w załączniku 15. ustawy o VAT.

W związku z powyższym, jeżeli podatnik dokonuje sprzedaży biżuterii określonej jako kod GTU 8 w rozporządzeniu Ministra Finansów, Inwestycji i Rozwoju, a także w załączniku 15. ustawy o VAT, gdzie stroną transakcji jest podatnik B2B i wartość transakcji przekracza 15 000 zł, wówczas sprzedaż taka powinna zostać oznaczona kodem GTU 8 a na fakturze powinna znajdować się adnotacja "mechanizm podzielonej płatności".

#banner-67848#

Sprzedaż biżuterii GTU w JPK_V7 – rozwiązanie w systemie wFirma

Oznaczenie sprzedaży w systemie wFirma.pl kodami GTU możliwe jest w przypadku, gdy użytkownik korzysta z pakietu:

Fakturowanie + Magazyn,
Księgowość online,
Księgowość online + rozbudowany magazyn.

Aby w systemie możliwe było oznaczenie kodem GTU 8 transakcji sprzedaży, w pierwszej kolejności należy włączyć funkcjonalność, korzystając z zakładki USTAWIENIA » PODATKI » RODZAJ TRANSAKCJI W JPK_V7 » GTU. W wyświetlonym oknie trzeba wybrać właściwy kod GTU – w tym przypadku będzie to GTU 8. Wybrany kod widoczny będzie w momencie wystawienia faktury sprzedaży.

Sprzedaż biżuterii GTU Po oznaczeniu kodu GTU użytkownik systemu będzie miał możliwość:

wyboru właściwego symbolu GTU dla danego towaru bądź usługi – pakiet Księgowość Online,
lub system automatycznie przypisze kod GTU do wybranego produktu, jeśli temu zostanie nadany kod GTU w zakładce MAGAZYN pakiet Menadżer sprzedaży oraz Księgowość online + Magazyn.

Aby wystawić fakturę sprzedaży, należy przejść do zakładki PRZYCHODY » SPRZEDAŻ » WYSTAW » FAKTURĘ.

Sprzedaż biżuterii GTU Po wybraniu odpowiedniego kodu GTU podczas wystawiania faktury sprzedaży w pliku JPK generowanym z systemu faktura zostanie odpowiednio oznaczona w sposób automatyczny.

#polecamy#

Question 15

Dokonuję dostawy odpadów tworzyw sztucznych do firmy zajmującej się ich utylizacją. Jaki powinienem zastosować kod GTU przy sprzedaży odpadów, aby prawidłowo wykazać transakcję w nowym JPK_V7?

Accepted Answer

Wraz z wejściem w życie nowego pliku JPK_V7 transakcje dokumentujące sprzedaż odpadów od 1 października 2020 roku muszą być oznaczone kodem GTU 5, ponieważ kod ten stosowany jest obowiązkowo przez czynnych podatników VAT w przypadku dostawy takich towarów, jak:

#zobacztez#

wraki przeznaczone do złomowania inne niż statki i pozostałe konstrukcje pływające – w grupowaniu tym znajdują się m.in.: zużyty sprzęt gospodarstwa domowego (np. lodówki, pralki, odkurzacze, kuchenki, telewizory, radia), zużyta elektronika użytkowa (np. komputery, monitory, laptopy), zużyte transformatory, silniki, zużyte samochody, wagony kolejowe itp.;
odpady szklane;
odpady z papieru i tektury;
pozostałe odpady gumowe;
odpady z tworzyw sztucznych;
odpady inne niż niebezpieczne zawierające metal;
niebezpieczne odpady zawierające metal – w grupowaniu tym znajdują się np.:

zużyte utrwalacze zawierające związki srebra, zużyte transformatory i kondensatory oraz zużyte urządzenia zawierające PCB (polichlorowane difenyle, polichlorowane trifenyle, monometylotetrachlorodifenylometan, monometylodichlorodifenylometan, monometylodibromodifenylometan oraz mieszaniny zawierające jakąkolwiek z tych substancji w ilości powyżej 0,005% wagowo łącznie);
odpady niebezpieczne, zawierające w znacznej części cynk (Zn) i ołów (Pb), powstające w procesie produkcyjnym (odpylania gazów ubogich w SO2 z pieców szybowych);

odpady i braki ogniw oraz akumulatory elektryczne (zużyte ogniwa i baterie galwaniczne oraz akumulatory elektryczne);
surowce wtórne:

metalowe;
ze szkła;
z papieru i tektury;
z tworzyw sztucznych;
z gumy.

[alert-info]Więcej na temat kodu GTU 5 w artykule: GTU 5 – oznaczenie dla dostawy odpadów w JPK_V7.[/alert-info]

GTU przy sprzedaży odpadów a pozostałe wymogi dla podobnych transakcji

Dokonując dostawy towarów objętych obowiązkiem stosowania kodu GTU 5 podatnicy muszą także pamiętać o konieczności umieszczenia na fakturze numeru BDO oraz – jeśli transakcja spełnia warunki do zastosowania obowiązkowego split payment – adnotacji „mechanizm podzielonej płatności”.

Numer BDO

Podmioty, które dokonują sprzedaży opadów, mają obowiązek zarejestrowania się do BDO, czyli Bazy Danych o Odpadach. Po zarejestrowaniu każdy podatnik otrzymuje swój indywidualny numer BDO, który musi umieszczać na dokumentach sporządzanych w związku z prowadzoną działalnością, w tym fakturach sprzedaży.

#banner-44226#

Mechanizm podzielonej płatności

W przypadku towarów tego typu – jeśli łączna kwota na fakturze sprzedaży będzie przekraczać 15 000 zł oraz sprzedaż ta dokonywana będzie na rzecz innej firmy (niezależnie od tego, czy będzie to podatnik VAT czynny, czy zwolniony) – podatnik ma obowiązek umieszczenia na fakturze adnotacji „mechanizm podzielonej płatności” oraz zastosowania dodatkowego oznaczenie dla celów JPK, czyli „MPP”.

[alert-info]Zarówno numer BDO, jak i adnotacja „mechanizm podzielonej płatności” muszą znaleźć się na wydruku faktury, natomiast same oznaczenia dla celów JPK, czyli w tym przypadku kod GTU 5 i symbol „MPP”, nie muszą być widoczne na wydruku dokumentu.[/alert-info]

GTU przy sprzedaży odpadów

GTU przy sprzedaży odpadów – jak oznaczać transakcje w systemie wFirma.pl?

Aby możliwe było zastosowanie odpowiedniego kodu GTU w systemie wFirma.pl, w pierwszej kolejności należy przejść do zakładki USTAWIENIA » PODATKI » TYPY TRANSAKCJI W JPK_V7 » GTU, a następnie wybrać z listy odpowiedni kod i kliknąć ZAPISZ.

GTU przy sprzedaży odpadów w wfirma.pl

Sprzedaż odpadów – wystawianie faktury

Po dokonaniu właściwych ustawień przy wystawianiu faktury w zakładce PRZYCHODY » SPRZEDAŻ » WYSTAW » FAKTURĘ dostępna będzie dodatkowa kolumna GTU, gdzie możliwe będzie wybranie odpowiedniego kodu GTU dla danej pozycji.

GTU przy sprzedaży odpadów - wystawianie faktury

#polecamy#

Zdaniem eksperta

Jak przebiega amortyzacja środka trwałego otrzymanego w darowiźnie?

Zgłoszenie rachunku VAT w CEIDG - warto wiedzieć!

Brak wydrukowanego raportu dobowego - co zrobić?

Adnotacja „VAT-free intra-community delivery” na fakturze - czy to możliwe?

Opłata za prowadzenie rachunku bankowego na przełomie lat

Amortyzacja jednorazowa de minimis - kto może skorzystać?

Czy można zaliczyć do kosztów podatkowych bilety mpk?

Termin wystawienia noty odsetkowej

Pomyłka na kasie fiskalnej - zła wartość przychodu

Przegląd kasy fiskalnej w okresie zawieszenia

Sprzedaż wysyłkowa części samochodowych a kasa fiskalna

Sprzedaż wyrobów medycznych GTU w nowym JPK_V7

Sprzedaż olejów GTU – kiedy oznaczać?

Sprzedaż biżuterii GTU – kiedy należy stosować?

GTU przy sprzedaży odpadów – jaki kod wybrać?

Artykuły

Wzory