Koniec roku wiąże się z koniecznością rozliczenia z urzędem skarbowym. Każda osoba, która w danym roku podatkowym zarobiła choć złotówkę, zobowiązana jest złożyć roczną deklarację rozliczeniową. W przypadku osiągania przychodów opodatkowanych podatkiem liniowym do urzędu skarbowego należy złożyć PIT-36L.
PIT-36L - podatek liniowy
Opodatkowanie podatkiem liniowym opłacalne jest głównie dla podatników, którzy osiągają wysokie dochody roczne. Wynika to z faktu, że przy tej formie opodatkowania obowiązuje stała stawka podatku. Podczas opodatkowania liniowego zawsze stosuje się stawkę podatku wynoszącą 19% - bez względu na wysokość dochodu.
W podatku liniowym nie występuje pojęcie kwoty wolnej od podatku, dlatego do zapłaty podatku co do zasady zobowiązuje już pierwsza zarobiona złotówka. Dodatkowo podmiot rozliczający się zgodnie z zasadami podatku liniowego nie może skorzystać z większości ulg i odliczeń podatkowych.
Dla kogo podatek liniowy?
Opodatkowanie przychodów podatkiem liniowym przysługuje podatnikom, którzy prowadzą działalność gospodarczą oraz zadeklarują wybór tej formy rozliczania podatku dochodowego. Formę opodatkowania, na podstawie której podatnik będzie się rozliczał z urzędem skarbowym, wybiera się do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym podatnik osiągnął pierwszy przychód lub do końca roku podatkowego, jeżeli pierwszy taki przychód został osiągnięty w grudniu roku podatkowego.
Jeżeli jednak podatnik w roku poprzednim dokonał wyboru opodatkowania w formie podatku liniowego i zamierza nadal z niego korzystać, to w następnym roku nie musi składać ponownie zgłoszenia o wyborze tej formy opodatkowania. Składa je jedynie w przypadku rezygnacji z danego rodzaju opodatkowania.
Brak oświadczenia nie podlega uzupełnieniu, a w ciągu roku podatkowego zmiana formy opodatkowania jest już niemożliwa.
Podatnicy, którzy rozpoczynają działalność gospodarczą w trakcie roku podatkowego, wyboru opodatkowania podatkiem liniowym dokonują na formularzu CEiDG-1. Nie ma możliwości, by podatnik korzystający z podatku liniowego uzyskiwał w ramach działalności gospodarczej także przychody opodatkowane według skali podatkowej. Ta forma opodatkowania dotyczy bowiem wszystkich rodzajów działalności prowadzonych przez podatnika, które są regulowane ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Usługi dla byłego pracodawcy
Z podatku liniowego nie skorzystają podatnicy, którzy w ramach działalności gospodarczej prowadzonej samodzielnie lub z tytułu prawa do udziału w zysku spółki niemającej osobowości prawnej osiągnęli przychody ze świadczenia usług na rzecz byłego lub obecnego pracodawcy Ma to jednak miejsce w sytuacji, gdy usługi te odpowiadają czynnościom, które podatnik lub wspólnik wykonywał lub wykonuje w ramach umowy o pracę. Jednakże może już skorzystać z tej formy rozliczeń w następnym roku po ustaniu stosunku pracy.
W przypadku osiągnięcia tego typu przychodów podmiot traci prawo do opłacania podatku liniowego oraz zobowiązany jest wpłacać zaliczki według zasad ogólnych (progresywnej skali podatkowej), od dochodu osiągniętego od początku roku (wraz z odsetkami za zwłokę od zaległości z tytułu tych zaliczek).
PIT-36L - kiedy i gdzie złożyć?
Zeznanie roczne PIT-36L należy złożyć do urzędu skarbowego właściwego pod względem podatku dochodowego w terminie do 30 kwietnia roku następującego po roku podatkowym, za który deklaracja będzie składana.
Przysługujące odliczenia w PIT-36L
W przypadku opodatkowania podatkiem liniowym podatnik może odliczyć od dochodu wyłącznie zapłacone składki na ubezpieczenie społeczne, natomiast od ustalonego podatku zapłacone składki na ubezpieczenie zdrowotne lub ulgę dla osób osiągających dochody za granicą, czyli z tzw. ulgę abolicyjną. W przypadku składek zdrowotnych, warto pamiętać, że odliczenie jest limitowane - w 2024 roku limit wynosi 11 600 zł.
Podatek liniowy pozwala także na pomniejszenie wartości przychodu poprzez rozliczenie kosztów jego uzyskania.
Warto również zaznaczyć, że podatnik składający PIT-36L (a więc opodatkowany podatkiem liniowym) może przekazać 1,5% swojego podatku na rzecz organizacji pożytku publicznego.
PIT-36L a wspólne rozliczenie z małżonkiem i jako osoba samotnie wychowująca dziecko
PIT-36L pozbawia prawa do wspólnego rozliczenia się z małżonkiem lub jako osoba samotnie wychowująca dziecko. Warto zaznaczyć, że nie jest to możliwe, nawet jeżeli tylko część przychodów małżonka lub osoby samotnie wychowującej dziecko opodatkowana jest podatkiem liniowym, a pozostałe przychody rozliczane są np. na PIT-37.
PIT-36L a przychody z innych źródeł
W PIT-36L należy wykazać przychody z działalności gospodarczej opodatkowanej liniowo oraz opodatkowane liniowo przychody z działów specjalnej produkcji rolnej.
Jeżeli podatnik uzyskuje dochody z innych źródeł, np. ze stosunku pracy, powinien rozliczyć je dodatkowo na formularzu PIT-37. Należy jednak pamiętać o braku możliwości wspólnego rozliczenia z małżonkiem lub dzieckiem.
Rozliczenie działalności na podatku liniowym w systemie wFirma.pl
System wFirma.pl umożliwia rozliczenie działalności gospodarczej opodatkowanej podatkiem liniowym. W celu prawidłowego rozliczenia należy wybrać tą formę opodatkowania w USTAWIENIA » PODATKI » PODATEK DOCHODOWY gdzie w polu:
- RODZAJ EWIDENCJI trzeba zaznaczyć opcję KSIĘGA PRZYCHODÓW I ROZCHODÓW,
- FORMA OPODATKOWANIA trzeba zaznaczyć opcję PODATEK LINIOWY.
Jak wygenerować zeznanie roczne PIT-36L?
W celu przygotowania zeznania rocznego z działalności gospodarczej należy przejść do zakładki START » PODATKI » DEKLARACJE ROCZNE » DODAJ DEKLARACJĘ i następnie wybrać opcję Roczna deklaracja liniowego podatku dochodowego (PIT 36L).
W oknie, które się pojawi wskazuje się rok oraz cel złożenia ZŁOŻENIE DEKLARACJI.
