Question 1

Pięć lat temu kupiłem samochód osobowy w Niemczech za 5000 euro. Samochód wykorzystywałem wyłącznie prywatnie, natomiast chcę go teraz wprowadzić do ewidencji środków trwałych. Posiadam dokument zakupu w postaci faktury z naliczonym niemieckim VAT-em. Jaki kurs waluty przy określaniu wartości początkowej samochodu należy zastosować do przeliczenia wartości faktur?

Accepted Answer

Na okoliczność przekazania prywatnego majątku do działalności gospodarczej podatnik w pierwszej kolejności powinien sporządzić oświadczenie o przekazaniu prywatnego majątku na cele prowadzonej działalności gospodarczej.

Kurs waluty przy określaniu wartości początkowej samochodu jaki należy zastosować to średni kurs NBP z ostatniego dnia roboczego, który poprzedza dzień wystawienia dokumentu. Dodatkowe opłaty w postaci niemieckiego podatku VAT, opłaty recyklingowej oraz akcyzy zwiększają wartość początkową środka trwałego.

Co do zasady wartość początkową środka trwałego stanowi jego cena nabycia. Cenę nabycia określamy jako cenę należną zbywcy:

powiększoną o koszty związane z zakupem, naliczone do dnia przekazania środka trwałego do używania, a w przypadku importu także o cło i podatek akcyzowy od importu tego środka trwałego,
pomniejszoną o podatek VAT, z wyjątkiem przypadków, gdy zgodnie z odrębnymi przepisami podatek od towarów i usług nie stanowi podatku naliczonego albo podatnikowi nie przysługuje obniżenie kwoty należnego podatku o podatek naliczony albo zwrot różnicy podatku w rozumieniu ustawy o VAT,
skorygowaną o różnice kursowe naliczone do dnia przekazania środka trwałego do używania.

Mimo że obecna wartość rynkowa pojazdu różni się od ceny nabycia, wartość początkową stanowi jego cena nabycia. Świadczy o tym stanowisko Dyrektora Izby Skarbowej w Poznaniu w indywidualnej interpretacji podatkowej o numerze ILPB1/415-994/09-2/AA, z 27 listopada 2009 r.:
(...) Ze złożonego wniosku wynika, że Wnioskodawczyni wraz z mężem w 2000 r. nabyła samochód osobowy, za kwotę 46.050 zł, kwota ta wynika z faktury zakupu. Przedmiotowy samochód do bieżącego roku był wykorzystywany na cele prywatne. Zatem w przedmiotowej sprawie nie mamy do czynienia z sytuacją, w której ustalenie ceny nabycia środka trwałego nie jest możliwe, gdyż cena zakupu powyższego środka trwałego jest wartością znaną. Zgodnie z generalną zasadą określoną w art. 22g ust. 1 pkt 1 ww. ustawy, wartość początkową środka trwałego nabytego w drodze kupna ustala się na podstawie ceny nabycia.

Mając na uwadze powyższe należy stwierdzić, iż wartość początkową nabytego w drodze kupna samochodu osobowego, zgodnie z zasadą określoną w art. 22g ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, stanowi cena jego nabycia. (...)

Różnice kursowe a wartość początkowa

Cenę nabycia wraz z pozostałymi kosztami, które zostały wyrażone w walucie obcej, należy przeliczyć na złotówki. Jeśli podatnik posiada dokument zakupu, wówczas przeliczenia dokonuje się według średniego kursu NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień wystawienia dokumentu, który potwierdza nabycie środka trwałego. Przy czym podatnik powinien skorygować wartość początkową środka trwałego o powstałe różnice kursowe do dnia przyjęcia prywatnego majątku do ewidencji środków trwałych.

Do obliczenia różnic kursowych uwzględnia się:

średni kurs NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień wystawienia dokumentu zakupu,
średni kurs NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego datę płatności za zakup środka trwałego.

Kiedy wartość środka trwałego z dokumentu zakupu w przeliczeniu na PLN jest większa od dokonanej płatności w PLN, wówczas powstaną dodatnie różnice kursowe. Natomiast w przypadku, kiedy wartość środka trwałego na podstawie dokumentu, w przeliczeniu na PLN, będzie mniejsza od dokonanej zapłaty w przeliczeniu na PLN, wówczas mamy do czynienia z ujemnymi różnicami kursowymi.

Dodatnie różnice kursowe zmniejszają wartość początkową środka trwałego, natomiast ujemne różnice kursowe ją zwiększają.[alert-info]Różnice kursowe naliczone przed wprowadzeniem środka trwałego do ewidencji korygują jego wartość początkową[/alert-info]Korygowanie wartości początkowej o naliczone różnice kursowe potwierdza indywidualna interpretacja podatkowa Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach o numerze IBPBI/2/423-979/13/JD:
(...) Zatem, jeżeli podatnik wybrał ustalanie różnic kursowych w oparciu o reguły podatkowe, w takim przypadku powinien naliczać wyłącznie zrealizowane różnice kursowe, które korygują cenę nabycia lub koszt wytworzenia środka trwałego. Cenę nabycia lub koszt wytworzenia powiększa się lub zmniejsza o zrealizowane różnice kursowe od zobowiązań w walucie obcej, zapłaconych w walucie obcej przed oddaniem środka trwałego do używania.

W konsekwencji z przepisów cyt. ustawy wynikają dwa zasadnicze elementy. Pierwszy – to wymóg korygowania ceny nabycia/kosztu wytworzenia o wskazane koszty i o różnice kursowe. Drugi - to objęcie tą korektą nie jakichkolwiek różnic kursowych, lecz jedynie takich, które są naliczone (zrealizowane) do dnia przekazania do używania środka trwałego. (...).

#polecamy#

#banner-56391#

Question 2

Prowadzę firmę transportową, w ramach której świadczę usługi przeprowadzek. Wiem, że od 1 października 2020 roku wchodzi w życie nowa struktura JPK_V7, a wraz z nią obowiązek oznaczania towarów i usług kodami GTU. Zatem moje pytanie brzmi: w jaki sposób powinienem oznaczać usługi przeprowadzek w JPK_V7 oraz który kod będzie do tego odpowiedni?

Accepted Answer

Rząd w celu uproszczenia jednolitego pliku kontrolnego wprowadził liczne zmiany w jego strukturze. Zamiast dwóch oddzielnych deklaracji powstał jeden wspólny JPK_V7, w którym od 1 października 2020 roku obowiązywać będą dodatkowe oznaczenia transakcji. Wśród nich znajdują się kody GTU, czyli kody grup towarów i usług z zamkniętego katalogu. Przedsiębiorcy świadczący usługi przeprowadzek w JPK_V7 będą zobowiązani oznaczać transakcję kodem GTU 13.

Usługi przeprowadzek w JPK_V7

Do oznaczania faktur kodem GTU 13 w części ewidencyjnej pliku JPK_V7 zobligowani są czynni podatnicy VAT, których działalność gospodarcza dotyczy usług przeprowadzkowych, w związku ze świadczeniem których obowiązek podatkowy powstanie po 30 września 2020 roku.[alert-info]Jak wynika z art. 19a ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług, obowiązek podatkowy VAT powstaje w chwili dostawy towaru bądź wykonania usługi.

Jeśli natomiast zapłata całości zobowiązania miała miejsce przed dokonaniem dostawy lub wykonaniem usługi, wówczas obowiązek podatkowy powstaje w dacie uiszczenia całości zapłaty.

W sytuacji częściowo wykonanej usługi obowiązek ten powstaje w momencie zakończenia wykonywania części usługi, o ile wcześniej określono dla niej zapłatę.

Szczegółowe informacje w artykule: https://poradnikprzedsiebiorcy.pl/-moment-powstania-obowiazku-podatkowego-w-podatku-vat[/alert-info]

Przykład 1.

Pan Dominik, będący czynnym podatnikiem VAT, w ramach działalności gospodarczej 29 września świadczył usługę przeprowadzki. Fakturę sprzedaży wystawił 1 października i dopiero na jej podstawie kontrahent dokonał płatności. W jaki sposób pan Dominik ma dokonać wpisu do JPK? Czy oznaczenie GTU jest w tym przypadku konieczne?

Pan Dominik nie musi oznaczać faktury kodem GTU 13, ponieważ obowiązek podatkowy powstał 29 września. Transakcja zostanie ujęta w pliku JPK_VAT za wrzesień, składanym na starych zasadach (bez konieczności oznaczania GTU).

Oznaczenie GTU nie stanowi jednego z niezbędnych elementów faktury, które wymienione zostały w art. 106e ust. 1 ustawy o podatku dochodowym, w związku z czym nie wykazuje się go bezpośrednio na fakturze sprzedaży, a jedynie – jak zostało wcześniej wspomniane – w części ewidencyjnej nowego JPK.

Jakich transakcji dotyczy kod GTU 13

Kody GTU służą do określenia zarówno faktury sprzedaży VAT, jak i faktury korygującej, zaliczkowej oraz końcowej.

W przypadku faktury końcowej dotyczącej sprzedaży towarów/usług ujętych w katalogu zamkniętym oraz wobec której obowiązek podatkowy powstał po 30 września, należy zastosować kod GTU w nowym pliku JPK.

Przykład 2.

Pani Zofia 17 września 2020 roku otrzymała 40% zaliczkę od klienta na poczet przyszłej usługi, którą następnie udokumentowała, wystawiając w ten sam dzień fakturę zaliczkową. Wykonanie usługi miało miejsce 3 października i wtedy również została wystawiona faktura końcowa. Jak należy ująć powyższe faktury w JPK_V7?

Pani Zofia w przypadku faktury zaliczkowej nie zastosuje kodu GTU. Obowiązek podatkowy dla tej faktury powstał 17 września, w związku z czym należy wykazać ją w JPK za wrzesień. Jednakże biorąc pod uwagę fakturę końcową, obowiązek podatkowy powstał 3 października, dlatego w tej sytuacji konieczne będzie, by pani Zofia oznaczyła fakturę kodem GTU 13 w JPK za październik.[alert-info]W zakresie podatku należnego dla JPK_V7 kod GTU 13 służy do oznaczania usług:

transportu drogowego towarów oraz usług związanych z przeprowadzkami:

usług związanych z przeprowadzkami;
usług związanych z przeprowadzkami, świadczonych na rzecz gospodarstw domowych;
pozostałych usług związanych z przeprowadzkami;

magazynowania i przechowywania towarów.[/alert-info]

#banner-54945#

Usługi przeprowadzek w JPK_V7 – księgowanie w systemie wFirma.pl

Aby przedsiębiorca mógł szybko i sprawnie wybrać kody GTU podczas wystawiania faktur na wFirma.pl, należy wejść w zakładkę USTAWIENIA » PODATKI » RODZAJ TRANSAKCJI W JPK_V7 » GTU » i wybrać konkretne oznaczenia oraz je zapisać.

Usługi przeprowadzek w JPK_V7 - kategoria podatki

Następnie kody GTU przedsiębiorca może nadać dwoma sposobami: automatycznym i ręcznym.

Nadawanie automatyczne dostępne jest dla pakietów:

Księgowość online + magazyn;
Menedżer sprzedaży (zarządzanie sprzedażą + magazyn).

W tej metodzie kody GTU przypisywane są do produktu na magazynie, w związku z czym podczas wybierania produktu do faktury sprzedaży kod GTU generuje się automatycznie.

W celu skorzystania z tego sposobu należy przejść do zakładki:

MAGAZYN » PRODUKTY » DODAJ PRODUKT – dla nowych produktów;

Usługi przeprowadzek w JPK_V7 - dodaj produkt

MAGAZYN » PRODUKTY (wybrać produkt), a następnie z górnego paska opcję MODYFIKUJ – dla produktów już znajdujących się w magazynie.

Usługi przeprowadzek w JPK_V7 - modyfikowanie

Nadawanie ręczne, dostępne dla pakietu:

Księgowość online bez magazynu.

Ten sposób nakłada na przedsiębiorcę obowiązek każdorazowego oznaczania towaru/usługi w momencie wystawiania faktury sprzedaży. Aby wystawić ręcznie fakturę sprzedaży z kodem GTU, należy obrać ścieżkę: PRZYCHODY » SPRZEDAŻ » WYSTAW » FAKTURĘ » oraz uzupełnić wymagane pola, a następnie wybrać kod GTU i zapisać.

Usługi przeprowadzek w JPK_V7 - wystawianie faktury przychodowej

Szczegółowe informacje na temat kodów GTU w systemie wyjaśnia artykuł: GTU, czyli wykaz towarów i usług oznaczanych w JPK_V7.

#polecamy#

#banner-54948#

Question 3

Prowadzę działalność, która zajmuje się sprzedażą hurtową. Co miesiąc wystawiam około 3000 faktur, gdzie jeden egzemplarz w formie oryginału przekazuję nabywcom, a jeden egzemplarz w formie kopii przechowuję w dokumentacji księgowej. Czy jest możliwe przechowywanie faktur w wersji elektronicznej?

Accepted Answer

Podatnik ma możliwość przechowywania dokumentacji w wersji elektronicznej, ale jest zobowiązany do jej wydrukowania na każde żądanie urzędu skarbowego. Zgodnie z art. 112 ustawy VAT podatnicy zobowiązani są przechowywać dokumenty w celu rozliczenia podatków do czasu upłynięcia terminu przedawnienia zobowiązania podatkowego.

Obecnie są dwa sposoby przechowywania faktur:

w formie papierowej;
w formie elektronicznej.

[alert-info]Należy wiedzieć, że zgodnie z art. 112a ust. 1 ustawy VAT faktury należy przechowywać oddzielnie z podziałem na okresy rozliczeniowe.[/alert-info]

W ustawie nie znajdują się żadne regulacje na temat sposobu przechowywania faktur i innych dokumentów. Obejmuje ona za to regulacje mówiące o zasadach wystawiania faktur, o tym, jakie dane powinna zawierać faktura i o okresie ich przechowywania. Ponadto podatnicy są zobowiązani do przechowywania oryginałów i kopii faktur w oryginalnej postaci. Oznacza to, że dokumenty muszą mieć czytelne i niezmienione dane.

Zgodnie z art. 106m ustawy VAT, jeśli podatnik zdecyduje się na elektroniczne przechowywanie dokumentów, wówczas w trakcie kontroli urzędu skarbowego jest zobowiązany do:

określenia autentyczności pochodzenia;

Przez autentyczność pochodzenia faktury rozumie się pewność co do tożsamości dokonującego dostawy towarów lub usługodawcy albo wystawcy faktury.

czytelności faktury;
integralności treści faktury.

Przez czytelność i integralność faktury rozumie się, że dane zawarte na fakturze nie mogą być zmienione. Ważne jest, aby:#zobacztez#

faktury papierowe nie zawierały widocznych poprawek, przeróbek, skreśleń itp., przy czym czytelność faktury jest zachowana;
faktury elektroniczne nie były w formatach, które uniemożliwiają ich odczyt i tak jak w przypadku faktur papierowych – czytelność i integralność faktury jest zachowana.

Potwierdzeniem stanowiska o przechowywaniu faktur w wersji elektronicznej jest indywidualna interpretacja Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowe z 13 grudnia 2019 roku, 0112-KDIL4.4012.542.2019.1.EB, w której można przeczytać:

„[...] 29 października 2019 roku wpłynął do tutejszego organu ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie przechowywania faktur zakupowych i innych dokumentów wyłącznie w formie elektronicznej oraz prawa do obniżenia podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, wynikającą z tak przechowywanych faktur zakupowych i innych dokumentów”.

Przechowywanie faktur w wersji elektronicznej

Przechowywanie faktur w wersji elektronicznej – jaki okres?

Przedsiębiorca jest zobowiązany do przechowywania dokumentacji takiej jak:

księgi przychodów i rozchodów lub ewidencji przychodów;
rejestrów VAT;
faktur sprzedaży i zakupu;
faktur korygujących;
dowodów wewnętrznych;
not korygujących i księgowych;
ewidencji środków trwałych;
ewidencji przebiegu pojazdu;
spisu z natury.

Przedsiębiorcy są zobowiązani trzymaną dokumentację księgową (faktur sprzedaży, faktur zakupu, faktur korygujących) przechowywać przez 5 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym upłynął termin płatności podatku (termin powstania zobowiązania podatkowego).

Przykład 1.

Przedsiębiorca wystawił faktury sprzedażowe w maju 2020 roku. Zeznanie roczne zostanie wysłane w kwietniu 2021 roku. Przedsiębiorca jest zobowiązany trzymać wystawione faktury do końca roku 2026 i ma możliwość przechowywać je w wersji elektronicznej.

#banner-54309#

Przykład 2.

Przedsiębiorca otrzymał na e-mail faktury zakupowe za telefon. Czy jest zobowiązany wydrukować faktury?

Przedsiębiorca nie jest zobowiązany do wydrukowania otrzymanych faktur, ale musi je przechowywać w łatwo dostępnym miejscu w razie kontroli podatkowej.

Przechowywanie dokumentów w formie papierowej stanowi dość duży problem dla przedsiębiorców, ponieważ wiąże się to z większymi kosztami niż te, które generuje forma elektroniczna. W regulacjach prawnych nie ma nałożonego wprost obowiązku przechowywania faktur w formie papierowej, dlatego pojawiły się korzystniejsze rozwiązania dla przedsiębiorców, dopuszczające możliwość przechowywania dokumentacji elektronicznie.

Przechowywanie faktur w wersji elektronicznej w wFirma.pl

Podatnik ma możliwość przechowywać faktury kosztowe, jak również inne dokumenty firmowe, w systemie wFirma.pl za pomocą systemu CRM. Aby dodać dokument do systemu, należy przejść do zakładki CRM » DOKUMENTY. Następnie trzeba kliknąć w nazwę utworzonego folderu i wybrać z górnego menu DODAJ DOKUMENT.
przechowywanie faktur w wersji elektronicznej - dodaj dokument

W otwartym oknie należy wybrać ZAŁĄCZ PLIK LUB UPUŚĆ TUTAJ oraz zapisać.

przechowywanie faktur w wersji elektronicznej - załącz plik

Segregacji dodanych dokumentów można dokonać poprzez utworzenie folderów i dodawanie do nich dokumentów. Aby utworzyć folder, trzeba przejść do zakładki: CRM » DOKUMENTY » DODAJ » DODAJ FOLDER.

Przechowywanie faktur w wersji elektronicznej - dodaj folder

#polecamy#

#banner-54312#

Question 4

Prowadzę sklep internetowy i jestem zwolniona z posiadania kasy fiskalnej. W jaki sposób mam ewidencjonować osiągane przychody ze sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności?

Accepted Answer

Przy sprzedaży przez internet oraz braku obowiązku ewidencjonowania sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej na kasie fiskalnej pani Kamila jest zobowiązana prowadzić tzw. ewidencję przychodów bezrachunkowych. Na jej podstawie powinna codziennie (w dniu, w którym taka sprzedaż miała miejsce) dokonywać wpisów do KPiR (jednorazowo należy ująć całą kwotę sprzedaży z danego dnia).

Jak wygląda ewidencja sprzedaży bezrachunkowej?

Ewidencja sprzedaży bezrachunkowej ma postać zbroszurowaną, można prowadzić ją w formie papierowej lub elektronicznej. Ewidencja powinna zawierać elementy identyfikujące każdą transakcję, przede wszystkim:

datę uzyskania przychodu;
wartość przychodu brutto;
liczbę porządkową wpisów;
podsumowanie wartości przychodu z danego dnia.

Dodatkowo ewidencja powinna być ponumerowana. Ewidencja sprzedaży bezrachunkowej w przypadku podatników VAT czynnych musi zawierać informacje o stosowanych stawkach podatku VAT.[alert-info]Wzór ewidencji sprzedaży bezrachunkowej wraz ze szczegółowym opisem znajduje się w artykule: Ewidencja sprzedaży bezrachunkowej – wzór z omówieniem.[/alert-info]

Sprzedaż internetowa - jak udokumentować przychód?

W przypadku korzystania ze zwolnienia z kasy fiskalnej podatnicy mogą ujmować przychód w KPIR i VAT na podstawie:

ewidencji sprzedaży bezrachunkowej;
wystawionej faktury sprzedaży.

Poza obowiązkami ewidencyjnymi w zakresie poprawnego dokumentowania osiągniętych przychodów sprzedawca może wystawić dokument potwierdzający transakcję wobec nabywcy, którym może być dowód sprzedaży. Dowód sprzedaży nie stanowi dokumentu księgowego, nie ujmuje się go więc w żadnej ewidencji – jest to jedynie rodzaj dokumentu potwierdzającego transakcję, który przekazuje się nabywcy.

Jakie zmiany w związku z JPK_V7?

W związku z wejściem w życie – od 1 października 2020 roku – nowego pliku JPK_V7 czynni podatnicy VAT zobowiązani są do oznaczania niektórych rodzajów transakcji, w tym przychodów udokumentowanych na podstawie ewidencji sprzedaży bezrachunkowej. W strukturze pliku JPK_V7 w części ewidencyjnej sprzedaż ujmowana na podstawie ewidencji sprzedaży bezrachunkowej winna być oznaczona symbolem WEW.[alert-info]Obowiązek oznaczenia przychodów ujętych na podstawie ewidencji sprzedaży bezrachunkowej symbolem WEW dotyczy jedynie podatników VAT czynnych objętych obowiązkiem wysyłki pliku JPK_V7. Podatnicy zwolnieni z VAT nie są do tego zobligowani.[/alert-info]

Sprzedaż internetowa w systemie wFirma.pl

Ewidencja sprzedaży bezrachunkowej

Użytkownicy systemu wFirma.pl ewidencję sprzedaży bezrachunkowej powinni zaksięgować w zakładce: PRZYCHODY » INNE PRZYCHODY » DODAJ INNY PRZYCHÓD » SPRZEDAŻ. W wyświetlonym oknie należy wybrać opcję BRAK KONTRAHENTA oraz uzupełnić wartości znajdujące się w ewidencji. Dodatkowo w podzakładce ZAAWANSOWANE w polu RODZAJ SPRZEDAŻY JPK_V7 trzeba wybrać opcję WEW.

Sprzedaż internetowa

Dowód sprzedaży

W celu wystawienia dowodu sprzedaży należy przejść do zakładki PRZYCHODY » SPRZEDAŻ » WYSTAW » DOWÓD SPRZEDAŻY. W otwartym okienku uzupełnia się dane, w tym wartości, dane nabywcy oraz daty. Wystawiony dowód sprzedaży nie jest ujmowany w żadnej ewidencji – ani KPiR, ani VAT.

Sprzedaż internetowa

#polecamy#

Question 5

Od niedawna jestem zobligowana do rejestrowania na kasie fiskalnej sprzedaży na rzecz osób prywatnych. Wiem, że spoczywa na mnie obowiązek drukowania zarówno raportów dobowych, jak i miesięcznych. Jednak mam wątpliwości czy w przypadku, gdy w danym dniu sprzedaż taka nie będzie miała miejsca, to czy wówczas drukowanie raportu dobowego jest konieczne (nawet jeśli będzie on zerowy)?

Accepted Answer

Obowiązek rejestrowania sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych wynika z art. 111 ust. 1 ustawy o VAT.

Zgodnie z par. 6 ust. 1 pkt 3 i pkt 4 rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie kas rejestrujących podatnik jest zobowiązany m.in. do sporządzania:

raportów fiskalnych dobowych po zakończeniu sprzedaży za dany dzień, nie później jednak niż przed dokonaniem pierwszej sprzedaży w dniu następnym;
raportów fiskalnych okresowych (miesięcznych) po zakończeniu sprzedaży za dany miesiąc, w terminie do 25. dnia miesiąca następującego po danym miesiącu.

Przy czym przez raport fiskalny zgodnie z par. 2 ust. 27 powyższego rozporządzenia rozumie się dokument fiskalny zawierający w szczególności dane sumaryczne o wartości sprzedaży i wysokości podatku w ujęciu według poszczególnych stawek podatku oraz wartości sprzedaży zwolnionej od podatku odpowiednio za daną dobę, wybrany okres lub cały okres pracy kasy

W sytuacji, gdy w danym dniu nie wystąpiła sprzedaż na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych, niezasadnym wydaje się drukowanie raportu dobowego. Takie stanowisko zostało potwierdzone w licznych interpretacjach. Przykładem jest indywidualna interpretacja podatkowa Dyrektora Izby Skarbowej w Bydgoszczy z dnia 17 kwietnia 2013 r. o numerze ITPP1/443-65/13/AJ, w której stwierdza, że: “(...)Raporty fiskalne dobowe są sporządzane po zakończeniu sprzedaży w danym dniu i dokumentują obrót z tego tytułu oraz wskazują kwoty podatku należnego za daną dobę. Brak sprzedaży oznacza, że obrót i kwota podatku mają wartość zerową. Dane o sumarycznym obrocie zostaną wykazane w raporcie fiskalnym miesięcznym. Wobec powyższego, nie ma potrzeby ani prawnego obowiązku sporządzania raportów dobowych w dniach, w których nie zewidencjonowano żadnej sprzedaży na kasie rejestrującej.(...)”.

#polecamy#

Question 6

Po śmierci mojej mamy, która prowadziła jednoosobową działalność gospodarczą, zdecydowałam się nie kontynuować prowadzonej przez nią działalności. Jednakże mam pewną wątpliwość dotyczącą czynności dotyczących zakończenia przez nią użytkowania kasy fiskalnej online. Czy konieczny jest zwrot ulgi na zakup kasy online po śmierci przedsiębiorcy? Czy powinnam dokonać jakichś czynności, aby zlikwidować kasę fiskalną?

Accepted Answer

W przypadku gdy nastąpi zakończenie wykorzystywania kasy fiskalnej online w prowadzonej działalności gospodarczej, należy wykonać czynności wymienione w § 31. ust. 1 rozporządzeniu Ministra Finansów w sprawie kas rejestrujących, którymi są:

wystawienie raportu fiskalnego dobowego;
niezwłocznie po automatycznym przejściu kasy w tryb tylko do odczytu albo po zapewnieniu, przy pomocy serwisanta, przejścia kasy w tryb tylko do odczytu dokonuje, przy pomocy serwisanta, odczytu zawartości pamięci fiskalnej poprzez wystawienie raportu fiskalnego rozliczeniowego lub łącznego raportu fiskalnego rozliczeniowego oraz sporządza z tej czynności protokół, według wzoru stanowiącego załącznik nr 4 do rozporządzenia,
złożenie protokół z odczytu zawartości pamięci fiskalnej kasy wraz z załączonym raportem fiskalnym rozliczeniowym lub łącznym raportem fiskalnym rozliczeniowym, w terminie 5 dni od dnia ich sporządzenia, do właściwego dla podatnika naczelnika urzędu skarbowego
sporządzenie i złożenie, wraz z dokumentami, o których mowa w pkt 3, do właściwego dla podatnika naczelnika urzędu skarbowego wniosek o wyrejestrowanie kasy z ewidencji kas, według wzoru stanowiącego załącznik nr 5 do rozporządzenia.

Dodatkowo zgodnie z art. 111 ust. 6 ustawy o VAT: podatnicy są obowiązani do zwrotu odliczonych lub zwróconych im kwot wydanych na zakup kas rejestrujących, w przypadku gdy w okresie 3 lat od dnia rozpoczęcia prowadzenia ewidencji sprzedaży zakończą działalność gospodarczą lub nie poddadzą kas rejestrujących w terminach określonych w przepisach wydanych na podstawie ust. 7a pkt 4 omawianej ustawy obowiązkowemu przeglądowi technicznemu przez właściwy podmiot prowadzący serwis, a także w innych przypadkach określonych w przepisach wydanych na podstawie ust. 7 pkt 2.

Powyższe czynności dotyczą przedsiębiorcy, który zaprzestanie wykorzystywania kasy fiskalnej w działalności, lecz czy dotyczą one również jego spadkobiercy?

Otóż, jeśli spadkobierca nie będzie kontynuował prowadzenia działalności gospodarczej po zmarłym na własny rachunek, to wówczas zgodnie z art. 97 Ordynacji podatkowej nie będzie zobowiązany do przejęcia praw i obowiązków spadkodawcy.[alert-info]Jak wynika z art. 96 ust. 7 ustawy o VAT, następca prawny w związku ze śmiercią przedsiębiorcy ma obowiązek złożenia druku VAT-Z, na którego podstawie urząd skarbowy wykreśli zmarłego z rejestru podatników VAT.[/alert-info]W związku z powyższym spadkobierca nie jest zobowiązany do wykonania czynności wymienionych w art. 15 ust. 1 rozporządzeniu Ministra Finansów w sprawie kas rejestrujących.

W podobnej sprawie wypowiedział się Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu w interpretacji indywidualnej z 9 lipca 2015 r., nr ILPP2/4512-1-305/15-2/AD, wskazując, że: „ww. przepisy dotyczące kas rejestrujących także odwołują się wyłącznie do obowiązków podatnika, a jak wskazano powyżej, w przypadku śmierci podatnika, ustaje byt prawny podmiotu prowadzącego jednoosobową działalność gospodarczą. Przepisy prawa podatkowego nie przewidują natomiast aby obowiązki w powyższym zakresie spoczywały na następcy prawnym zmarłego podatnika”.

Dodatkowo wspomniany przepis oraz art. 6 ust. 1 rozporządzenia w sprawie kas, w którym wymienione zostały zdarzenia (jeśli miały miejsce w okresie trzech lat od dnia rozpoczęcia ewidencjonowania), które zobowiązują do zwrotu ulgi na zakup kasy fiskalnej. Wśród nich nie została wymieniona śmierć podatnika, więc można wywnioskować, że zwrot ulgi na zakup kasy po śmierci przedsiębiorcy przez spadkobiercę nie wystąpi.

Powyższe potwierdza interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 18 kwietnia 2018 roku o sygn. 0111-KDIB3-2.4012.113.2018.2.MD, w której przeczytać możemy: „Wobec powyższego następca prawny nie jest obowiązany do zwrotu kwot wydatkowanych na zakup kas rejestrujących. Zobowiązanie odnośnie zwrotu kwoty wydatkowanej na zakup kasy fiskalnej w przedmiotowej sytuacji zaistniało po śmierci podatnika. Zatem powyższa regulacja nie ma w tym przypadku zastosowania wobec spadkobiercy, który nie może ponosić odpowiedzialności za zobowiązania powstałe dopiero po śmierci spadkodawcy. Bowiem na mocy przepisów Ordynacji podatkowej spadkobierca nie jest obowiązany tego uczynić, gdyż przepisy te przewidują jedynie odpowiedzialność spadkobiercy za zobowiązania spadkodawcy, ale tylko tych powstałych za jego życia”.

Reasumując, zgodnie z obowiązującymi przepisami spadkobierczyni (w tym przypadku Pani), która nie będzie kontynuowała działalności po zmarłym przedsiębiorcy, nie jest zobowiązana do wykonania czynności związanych z zakończeniem wykorzystywania kasy fiskalnej w działalności. Dodatkowo nie obowiązuje Pani zwrot ulgi na zakup kasy po śmierci przedsiębiorcy do urzędu skarbowego. Jedyną czynnością, jaką zobowiązana jest Pani wykonać, jest złożenie VAT-Z w celu wyrejestrowania zmarłego z rejestru podatników VAT.

#polecamy#

#banner-52929#

Question 7

Prowadzę jednoosobową działalność gospodarczą i rozliczam kwartalnie podatek VAT. Od lipca 2018 jestem zobowiązany do składania JPK_VAT i generowania pozostałych struktur. Dowiedziałem się, że od października 2020 roku obejmuje mnie obowiązek wysyłania dodatkowej struktury JPK tzw. JPK V7. Kto musi składać JPK w nowej strukturze i za jaki okres należy składać nowy JPK?

Accepted Answer

Od stycznia 2018 roku do składania co miesiąc JPK_VAT byli zobligowani wszyscy przedsiębiorcy, którzy są czynnymi podatnikami VAT. Dotychczasowa struktura JPK_VAT została zastąpiona nową strukturą JPK tzw. JPK_V7 od października 2020 roku.

Kiedy należy składać JPK_V7?

W związku z tym, że wraz z nowym JPK została zlikwidowana deklaracja VAT-7 i VAT-7K nowy JPK podzielony został przez ustawodawcę na dwa rodzaje:

JPK_V7M - dla przedsiębiorców rozliczających się z VAT miesięcznie,
JPK_V7K - dla przedsiębiorców rozliczających się z VAT kwartalnie.

Oznacza to, że jako podatnik VAT czynny rozliczający podatek VAT za okresy kwartalne jest Pan zobligowany od rozliczenia za październik 2020 roku do składania nowej struktury JPK_V7K. Struktura ta podzielona jest na dwie części:

W związku z tym, że wprowadzenie nowego JPK nie znosi prawa do rozliczania VAT kwartalnie, a do jego wysyłki zobowiązany jest Pan do 25. dnia miesiąca za miesiąc poprzedni (czyli co miesiąc), w przypadku rozliczania VAT kwartalnie plik JPK_V7 zawiera wypełnioną:

cześć ewidencyjną (za pierwszy miesiąc kwartału) - za październik termin wysyłki JPK to 25 listopad,
cześć ewidencyjną - (za drugi miesiąc kwartału) - za listopad termin wysyłki JPK to 28 grudzień (ponieważ 25 grudzień przypada w dzień świąteczny),
część ewidencyjną (za trzeci miesiąc kwartału) i część deklaracyjną (za IV kwartał) - za grudzień termin wysyłki JPK to 25 styczeń 2021.

Kto musi składać JPK w pozostałych strukturach?

Oprócz pliku JPK_VAT który został zastąpiony obecnie nową strukturą JPK_VT ustawodawca wprowadził dodatkowe struktury które mają za zadanie usprawnienie pracy organu kontroli. Pozostałe struktury JPK, to:

JPK_PKPIR, która odnosi się do przedsiębiorców prowadzących podatkową księgę przychodów i rozchodów,
JPK_EWP, która dotyczy przedsiębiorców prowadzących ewidencję przychodów - opodatkowanie ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych,
JPK_KR, przeznaczona dla przedsiębiorców prowadzących ewidencję na pełnych księgach rachunkowych,
JPK_MAG, która obejmuje przedsiębiorców posiadających gospodarkę magazynową,
JPK_FA, która odnosi się do wszystkich przedsiębiorców wystawiających faktury,
JPK_WB, która dotyczy rachunków bankowych używanych w ramach prowadzenia firmy,
JPK_FA_RR, która dotyczy przedsiębiorców wystawiających faktury VAT RR.

Struktury dotyczące mikroprzedsiębiorców, tj. JPK_FA, JPK_PKPIR lub JPK_EWP oraz JPK_WB podlegają weryfikacji podczas e-kontroli jedynie na żądanie organów skarbowych. Obowiązek przekazywania pozostałych struktur wprowadzono dla mikro-, małych i średnich przedsiębiorstw od 1 lipca 2018 roku. Natomiast struktura JPK_FA_RR obowiązuje od 1 września 2019 roku.

Pliki JPK_VAT (do września 2020 roku) oraz JPK_V7 (od października 2020 roku) należy przekazywać wyłącznie w formie elektronicznej, za pomocą platformy udostępnionej przez Ministerstwo Finansów lub programu do księgowości online. Wysyłkę JPK bezpośrednio do organów podatkowych umożliwia serwis wFirma.pl. Obecnie podatnicy wysyłają JPK, posługując się podpisem elektronicznym, podpisem poprzez profil zaufany przez zalogowanie do platformy ePUAP lub kwotą przychodu. Po wysyłce pliku należy wygenerować UPO (Urzędowe Potwierdzenie Odbioru), które poświadcza prawidłową wysyłkę pliku do organów skarbowych.

Jak wygenerować pliki JPK?

W celu wygenerowania plików JPK w systemie wfirma.pl należy przejść do zakładki: START » PODATKI » JEDNOLITY PLIK KONTROLNY » DODAJ a następnie wybrać strukturę do wygenerowania.

Kto musi składać JPK w innych strukturach niż JPK_V7

#faq#

#polecamy#

Question 8

Dostałem postanowienie z US zobowiązujące do sporządzenia wyceny i spisu z natury towarów handlowych na dzień 30 listopada 2020 w celu obliczenia zaliczki na podatek dochodowy. Czy w tej sytuacji remanent sporządzam tak samo jak na koniec roku? Poza tym rozliczam się miesięcznie, w jaki sposób mam ująć remanent na żądanie w KPiR? Kiedy przypada termin zaliczki na na podatek dochodowy, czy płacę ją normalnie po upływie miesiąca listopada?

Accepted Answer

Remanent na żądanie urzędu

Zasady sporządzania remanentu zawsze są takie same, niezależnie od tego, w jakim terminie jest sporządzany. Spis z natury powinien zawierać informacje o faktycznym stanie składników w magazynie takich jak: towary handlowe, materiały podstawowe i pomocnicze, wyroby gotowe, półwyroby, produkcję w toku, braki i odpady. Po sporządzeniu spisu podatnik jest zobowiązany również do wyceny remanentu. Towary handlowe oraz materiały podstawowe wycenia się w cenach zakupu, nabycia lub w cenach rynkowych jeżeli ta jest niższa od ceny nabycia i zakupu. Natomiast pozostałe składniki majątku, czyli wyroby gotowe, półwyroby czy braki produkcji należy wycenić według kosztu wytworzenia, a odpady użytkowe wycenia się zgodnie z wartością wynikającą z oszacowania uwzględniającego ich przydatność do dalszego użytkowania.[alert-info]Więcej informacji odnośnie sporządzania spisu z natury znajdzie Pan w artykule: Remanent do celów podatkowych w trakcie roku podatkowego.[/alert-info]

Zaliczka na podatek dochodowy a remanent na żądanie urzędu

Podatnik, który sporządza spis z natury w trakcie roku jest zobowiązany ująć go w KPiR.
Skoro US żąda sporządzenia remanentu na dzień 30 listopada 2020 roku, to podatnik jest zobowiązany ująć wartość sporządzonego spisu z natury w wyliczeniu zaliczki na podatek dochodowy za listopad.[alert-info]§ 24 ust. 3. Rozporządzenia w sprawie prowadzenia KPIR
Spis z natury podlega wpisaniu do księgi także wówczas, gdy osoby prowadzące działalność gospodarczą sporządzają go za okresy miesięczne oraz gdy na podstawie odrębnych przepisów jego sporządzenie zarządził naczelnik urzędu skarbowego.[/alert-info]Zaliczki na podatek płatne są zawsze do 20. dnia miesiąca następującego po zakończonym okresie rozliczeniowym. W przypadku rozliczeń miesięcznych do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, którego dotyczy natomiast w przypadku rozliczeń kwartalnych do 20. dnia miesiąca następującego po kwartale.
Zatem jeżeli rozlicza się Pan z częstotliwością miesięczną to zaliczkę na podatek dochodowy za listopad z uwzględnieniem sporządzonego remanentu na żądanie należy wpłacić do 20 grudnia 2020 roku.

Jak wprowadzić remanent na żądanie urzędu w systemie wFirma.pl?

Aby wprowadzić wartość sporządzonego spisu z natury do systemu należy przejść do zakładki: EWIDENCJE » REMANENTY » DODAJ REMANENT » REMANENT KOŃCOWY.

Remanent na żądanie urzędu skarbowego - jak wprowadzić w systemie wfirma?

Dodatkowo, przy generowaniu zaliczki na podatek dochodowy pojawi się informacja o uwzględnieniu różnic remanentowych w wyliczeniu zaliczki na podatek dochodowy za okres sporządzenia remanentu, o czym szczegółowo w artykule: Remanent śródroczny - jak dodać w systemie?

#polecamy#

#banner-49830#

Question 9

W październiku nabiłam na kasę rejestrującą sprzedaż, a co za tym idzie wystawiłam paragon. W grudniu klient zwrócił cały zakupiony towar. Jestem czynnym podatnikiem VAT i rozliczam się na zasadach ogólnych (podatkowa księga przychodów i rozchodów). Czy w tym przypadku powinnam dokonać jakichkolwiek korekt w prowadzonych ewidencjach i przede wszystkim jak anulować paragon z kasy fiskalnej?

Accepted Answer

Przepisy podatkowe nie posługują się pojęciem anulowania paragonu fiskalnego.

Jak anulować paragon z kasy fiskalnej?

Jeżeli transakcja doszła do skutku, to nie ma możliwości jej anulowania. W przypadku, gdy sprzedaż została udokumentowana paragonem z kasy fiskalnej, a nastąpił zwrot towaru do paragonu, sprzedawca powinien dokonać kilku czynności, a mianowicie:

dokonać zapisu w ewidencji zwrotów towaru (zeszyt zwrotów), a pod zapis podpiąć oryginalny paragon zwrócony przez nabywcę;
sporządzić protokół zwrotu;
wprowadzić na podstawie ewidencji zwrotów zapis korygujący ze znakiem minus w:

Jak zaksięgować ewidencję zwrotów towaru w systemie wfirma.pl?

W celu zaksięgowania ewidencji w systemie wfirma.pl należy przejść do zakładki: PRZYCHODY » INNE PRZYCHODY » DODAJ INNY PRZYCHÓD » SPRZEDAŻ. W oknie dodawania przychodu należy zaznaczyć BRAK KONTRAHENTA i uzupełnić pozostałe dane (kwoty) zgodnie z danymi znajdującymi się w podsumowaniu ewidencji w wartości ujemnej (poprzedzonej znakiem minus). Po uzupełnieniu podstawowych danych należy przejść do zakładki ZAAWANSOWANE i w polu RODZAJ SPRZEDAŻY W JPK V7 wybrać z listy opcję RO.

Jak anulować paragon z kasy fiskalnej

#polecamy#

#banner-48654#

Question 10

Dokonałam zakupu drukarki fiskalnej online do firmy. Czy przysługuje mi ulga na zakup drukarki fiskalnej? Jakich formalności muszę dopełnić, aby uzyskać zwrot za zakup drukarki fiskalnej?

Accepted Answer

Podatnicy, którzy dokonują sprzedaży na rzecz osób nieprowadzących działalności gospodarczej i rolników ryczałtowych, rozpoczną ewidencjonowanie przychodów za pomocą drukarki fiskalnej (lub kasy fiskalnej), zaś po spełnieniu określonych warunków mogą ubiegać się o ulgę na zakup drukarki fiskalnej.

Ile wynosi ulga na zakup drukarki fiskalnej online?

Ulga na zakup drukarki fiskalnej przysługuje w kwocie odpowiadającej 90% wartości netto drukarki, jednak nie większej niż 700 zł.

Warunki, które musi spełnić podatnik, aby móc ubiegać się o zwrot z za zakup drukarki fiskalnej, to:

w obowiązującym terminie rozpocząć prowadzenie ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących online jeżeli podatnika objął obowiązek prowadzenia ewidencji sprzedaży lub,
dobrowolnie rozpocząć prowadzenie ewidencji sprzedaży przy użyciu kasy rejestrującej online, jeżeli podatnika nie objął dotychczasowego obowiązek prowadzenia ewidencji sprzedaży za pomocą kasy oraz nie używał wcześniej kas rejestrujących lub kas (z elektronicznym lub papierowym zapisem kopii) do prowadzenia ewidencji sprzedaży,
posiadać dowód zapłaty całej należności za kasę rejestrującą.

#zobacztez#

Czynni podatnicy VAT rozliczają ulgę w pliku JPK_V7. Ulga na zakup drukarki fiskalnej może zostać rozliczona nie wcześniej niż w części deklaracyjnej pliku JPK_V7 za okres, w którym rozpoczęli ewidencjonowanie sprzedaży przy pomocy drukarki fiskalnej. Ustawodawca nie zabrania rozliczania ulgi w późniejszych deklaracjach, nie określa też ostatecznej daty, kiedy można dokonać tego rozliczenia.

Z kolei przedsiębiorcy zwolnieni z VAT, aby uzyskać zwrot jako ulga na zakup drukarki fiskalnej, składają wniosek do właściwego naczelnika urzędu skarbowego. Dane, które powinny być zawarte w takim wniosku, oraz załączniki, które przedsiębiorca powinien do niego dodać, określa § 4 Rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie odliczania i zwrotu kwot wydatkowanych na zakup kas rejestrujących.

#banner-48651#

Jak zaksięgować ulgę na zakup kasy fiskalnej?

W systemie wfirma.pl ulgę na zakup kasy fiskalnej ujmuje się ręcznie w momencie generowania pliku JPK_V7 poprzez zakładkę: START » PODATKI » JEDNOLITY PLIK KONTROLNY » DODAJ » DODAJ JPK V7, gdzie należy wskazać okres składania pliku, a następnie jako CEL ZŁOŻENIA wskazać ZŁOŻENIE DEKLARACJI. Wartość odliczanej ulgi na zakup kasy fiskalnej wskazuje się w części polu 27. ULGA NA ZAKUP KASY FISKALNEJ DO ODLICZENIA W BIEŻĄCYM OKRESIE, gdzie po zaznaczeniu okienka znajdującego się przy tej pozycji, odblokowana zostanie poz. 49 w której należy wpisać kwotę ulgi.

Ulga na zakup drukarki fiskalnej a podatek VAT

Jeżeli kwota wydatkowana na zakup kas rejestrujących przysługuje do zwrotu wydanym okresie rozliczeniowym to jej wartość wprowadza się, po zaznaczeniu okna przy poz. 52.

#polecamy#

#banner-48645#

Question 11

Od 1 listopada 2020 r. prowadzę jednoosobową działalność gospodarczą związaną z handlem akcesoriami gospodarstwa domowego. Jestem czynnym podatnikiem VAT. Dowiedziałem się, że mikroprzedsiębiorca zobowiązany jest do składania pliku JPK_V7. Czy moja firma może być zakwalifikowana jako mikroprzedsiębiorstwo, jeżeli nie zatrudniam pracowników i czy muszę składać plik JPK_V7?

Accepted Answer

Od stycznia 2018 roku do składania elektronicznej informacji JPK_VAT są zobowiązani wszyscy przedsiębiorcy będący czynnymi podatnikami VAT. Od 1 października 2020 r. dotychczasowy plik JPK_VAT oraz deklaracja VAT zostały zastąpione plikiem JPK_V7.

Jako mikroprzedsiębiorcę określamy przedsiębiorcę, który w co najmniej jednym z dwóch lat obrotowych spełnił warunki:

średnio w roku zatrudniał mniej niż 10 pracowników
roczny obrót netto ze sprzedaży towarów, wyrobów i usług nie przekroczył 2 mln euro, w przeliczeniu na polskie złote według średniego kursu z ostatniego roku podatkowego - za rok 2021 wartość ta wynosi 9 031 000 zł.

Pliki JPK obowiązkowe i nieobowiązkowe

JPK_V7 jest jedyną strukturą, którą należy składać co miesiąc do 25 dnia kolejnego miesiąca za mieisąc poprzedni, organom podatkowym, bez względu na to, czy rozliczamy się z VAT miesięcznie, czy kwartalnie. Co do pozostałych rodzajów JPK, czyli:

JPK_PKPIR (dla prowadzących księgowość w oparciu o podatkową księgę przychodów i rozchodów),
JPK_EWP (dla podatników objętych ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, prowadzących ewidencję przychodów),
JPK_KR (dla prowadzących pełne księgi rachunkowe),
JPK_MAG (dla prowadzących gospodarkę magazynową),
JPK_FA (dla wszystkich przedsiębiorców wystawiających faktury VAT),
JPK_WB (dotyczy rachunków bankowych używanych w ramach działalności)

- obowiązek ich składania do e-kontroli będzie następował dopiero na żądanie urzędu skarbowego. Mikroprzedsiębiorca będzie zobowiązany do rozliczenia się na żądanie ze struktur: JPK_PKPIR lub JPK_EWP oraz JPK_FA.

Wysyłka JPK_V7 w systemie wfirma.pl

Użytkownicy systemu wfirma.pl mogą z poziomu systemu wygenerowac i wysłać plik JPK_V7. Aby tego dokonać po wprowadzeniu wszystkich przychodów i kosztów z danego okresu należy przejść do zakładki START » PODATKI » JEDNOLITY PLIK KONTROLNY » DODAJ JPK VAT i następnie wybrać odpowiedni okres, za który ma zostać sporządzony JPK.

jpk_v7

Szczegółowe informacje na temat generowania i wysyłki JPK_V7 znajdują się w artykule: Generowanie i wysyłka JPK V7 w systemie wfirma.pl

#polecamy##banner-43860#

Question 12

Prowadzę sklep ze sprzętem RTV. Ostatnio klient kupił PlayStation jako prezent, jednak okazało się, że dziecko już je ma, dlatego przyniósł nam je do zwrotu. Niestety zagubił paragon. Za towar zapłacił kartą. Czy brak paragonu fiskalnego uniemożliwia dokonanie korekty?

Accepted Answer

Z treści pytania wynika, że posiada Pan dokumenty, z których w sposób jednoznaczny wynika, iż towar został nabyty w Pana sklepie. Dlatego brak paragonu fiskalnego nie skutkuje brakiem możliwości dokonania korekty przychodu.

Kwestie dotyczące sposobu prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kasy rejestrującej regulują przepisy rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 29 kwietnia 2019 r. w sprawie kas rejestrujących (Dz. U. z 2013 r. poz. 363).

Stosownie do zapisu § 3 ust. 3 powołanego rozporządzenia zwroty towarów i uznane reklamacje towarów i usług, które skutkują zwrotem całości lub części należności (zapłaty) z tytułu sprzedaży, ujmuje się w odrębnej ewidencji zawierającej:

datę sprzedaży;
nazwę towaru lub usługi pozwalającą na jednoznaczną ich identyfikację i ewentualnie opis towaru lub usługi stanowiący rozwinięcie tej nazwy;
termin dokonania zwrotu towaru lub reklamacji towaru lub usługi;
wartość brutto zwracanego towaru lub wartość brutto towaru lub usługi będących przedmiotem reklamacji oraz wartość podatku należnego – w przypadku zwrotu całości należności z tytułu sprzedaży;
zwracaną kwotę (brutto) oraz odpowiadającą jej wartość podatku należnego – w przypadku zwrotu części należności z tytułu sprzedaży;
dokument potwierdzający dokonanie sprzedaży;
protokół przyjęcia zwrotu towaru lub reklamacji towaru bądź usługi podpisany przez sprzedawcę i nabywcę.

Natomiast w myśl § 6 ust. 1 pkt 1 rozporządzenia podatnicy, prowadząc ewidencję, wydają nabywcy, bez jego żądania, paragon fiskalny.

Możliwość pomniejszenia obrotu m.in. o kwoty odpowiadające wartości zwróconych towarów istnieje pod warunkiem, że zwrot towaru jest prawnie dopuszczalny i zwroty te zostały udokumentowane. Obowiązkiem podatnika jest więc odpowiednie udokumentowanie zwrotu towaru oraz jego wartości.

Przepisy nie precyzują, co należy rozumieć pod pojęciem „dokument potwierdzający dokonanie sprzedaży”. W mojej opinii w przypadku braku paragonu fiskalnego dopuszczalne jest zastąpienie oryginału paragonu fiskalnego innym dokumentem. Niewątpliwie takim dokumentem będzie wydruk z banku potwierdzający nabycie PlayStation przy użyciu karty.

#polecamy##banner-43857#

Question 13

Prowadzę ewidencję sprzedaży dla osób fizycznych na kasie fiskalnej. Często bywa tak, że klienci proszą mnie o wystawienie faktury do paragonu, jednak ostatnio klient zażądał dwóch faktur do jednego paragonu. I tu pojawia się moje pytanie, czy mogę wystawić dwie faktury do jednego paragonu?

Accepted Answer

Wystawianie faktur do paragonu jest częstą praktyką przedsiębiorców. Jednak w celu uzyskania informacji, czy możliwe jest wystawienie dwóch faktur do jednego paragonu należałoby zasięgnąć do ustawy o VAT oraz wydanych interpretacji podatkowych.

Dwie faktury do jednego paragonu - czy jest to możliwe?

Sprzedaż na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej powinna być co do zasady wykazana na kasie fiskalnej. Jednakże nabicie sprzedaży na kasie fiskalnej nie wyklucza wystawienia faktury, zgodnie z art. 106b ust. 3 ustawy o VAT sprzedawca ma bowiem obowiązek wystawić fakturę do paragonu na żądanie nabywcy.

Klient ma prawo zażądać wystawienia faktury do paragonu w ciągu 3 miesięcy, licząc od końca miesiąca, w którym dostarczono towar lub wykonano usługę bądź otrzymano całość lub część zapłaty, po tym czasie sprzedawca nie ma obowiązku jej wystawienia.[alert-info]Zgodnie z art. 106i ust. 6 ww. ustawy fakturę do paragonu należy wystawić w terminie:
- do 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano dostawy towaru lub wykonano usługę, jeżeli kontrahent zażądał wystawienia faktury do końca miesiąca, w którym dostarczono towar lub wykonano usługę bądź otrzymano całość lub część zapłaty,
-nie później niż do 15. dnia od dnia zgłoszenia żądania, jeżeli żądanie wystawienia faktury zostało zgłoszone po upływie miesiąca, w którym dostarczono towar lub wykonano usługę bądź otrzymano całość lub część zapłaty.[/alert-info]

#zobacztez#Dodatkowo warto wspomnieć, że faktura do paragonu powinna zawierać elementy określone w art. 106e ust. 1 ustawy o VAT, czyli m.in.: dane identyfikacyjne sprzedawcy oraz nabywcy, kolejny numer faktury czy dane dotyczące sprzedawanego produktu oraz powinien do niej zostać przypięty zwrócony przez nabywcę paragon. Na fakturze można także dodać w celach dowodowych informację dotyczącą numeru i daty wystawienia paragonu. Choć ta informacja nie jest obowiązkowa, to podanie jej ułatwi ustalenie, na jakiej podstawie została ona wystawiona.

Należy tu też zwrócić uwagę, że przepisy nie określają tego, czy jeden paragon musi być przypisany do jednej faktury. Potwierdza to stanowisko Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie w interpretacji indywidualnej z 4 marca 2014 r. o sygn. IPPP2/443-1355/13-2/RR, w której czytamy:
“(...) w analizowanej sprawie nie ma przeszkód prawnych do wystawienia dwóch lub więcej faktur potwierdzających sprzedaż różnych towarów udokumentowanych jednym paragonem fiskalnym. Jak wynika z wniosku obrót wynikający z danej sprzedaży oraz podatek należny z niej wynikający został przez Wnioskodawcę zaewidencjonowany na kasie fiskalnej w odpowiednim terminie i w prawidłowej wysokości. W sytuacji, gdy klient nabywający różne towary, których sprzedaż została zaewidencjonowana na jednym paragonie, chce otrzymać więcej faktur i na fakturach tych nie zostaną ujęte te same towary, nie ma przeszkód aby Strona wystawiła dwie lub więcej faktur. Natomiast dla celów dowodowych Wnioskodawca na wystawionych fakturach VAT powinien umieszczać adnotację zawierającą numer paragonu fiskalnego, do którego została wystawiona faktura bądź faktury”.

Wnioskując, nie ma przeszkód, aby wystawić dwie faktury do jednego paragonu fiskalnego. Jednak dla celów dowodowych wskazane jest umieszczenie na każdej fakturze numeru paragonu, do którego jest wystawiana. Wynika to między innymi z tego, że nie ma możliwości przypięcia jednego paragonu do kilku faktur odnoszących się do tego samego paragonu.

Faktury do paragonu w JPK_V7

W obowiązującej strukturze JPK_V7 od rozliczenia za październik 2020 roku włącznie, faktury do paragonu wykazywane są wyłącznie w części ewidencyjnej z oznaczeniem "FP". Takie faktury nie zwiększają podatku VAT do zapłaty (nie są ujmowane w części deklaracyjnej JPK). Regulacje te dotyczą zarówno paragonów na rzecz firm jak i osób fizycznych nieprowadzących działalności oraz rolników ryczałtowych.

Przychód z tytułu transakcji zaewidencjonowanych na kasie, należy wykazywać na podstawie łącznego raportu okresowego z kasy fiskalnej (wraz z oznaczeniem "RO" w JPK_V7).[alert-info]Wystawiając fakturę do paragonu na rzecz firmy należy uważać, aby na paragonie w tym przypadku znajdował się NIP nabywcy. Jeżeli paragon nie posiada NIP-u nabywcy możliwe jest wystawienie wyłącznie faktury imiennej o czym więcej w artykule: NIP nabywcy na paragonie a faktura do paragonu – warto wiedzieć![/alert-info]

#banner-47064#

Dwie faktury do jednego paragonu w wfirma.pl

W celu wystawienia faktury do paragonu na wartość niższą niż wartość paragonu, należy skorzystać z opcji: PRZYCHODY » SPRZEDAŻ » WYSTAW » FAKTURĘ, zaznaczając w podzakładce KSIĘGOWE opcję FAKTURA DO PARAGONU oraz uzupełniając pozycje z pierwotnego paragonu, które mają znajdować się na fakturze.

Dwie faktury do jednego paragonu - jak wystawić?

Tak wystawiona faktura do paragonu zostanie ujęta wyłącznie w części ewidencyjnej pliku JPK_V7 z oznaczeniem "FP".

#polecamy#

#banner-47067#

Question 14

Chciałabym skorzystać z pomocy w ramach Tarczy Antykryzysowej i wnioskować o mikropożyczkę. Zaciągnięcie pożyczki powoduje w standardowych przypadkach skutek na gruncie podatku od czynności cywilnoprawnych. Czy w związku z tym PCC od mikropożyczki także należy zapłacić?

Accepted Answer

W celu ustalenia, czy podatnik będzie zobowiązany uiścić podatek PCC od mikropożyczki, należy w pierwszej kolejności określić, które pożyczki są zwolnione z podatku od czynności cywilnoprawnych.

PCC od mikropożyczki – kiedy pożyczka jest zwolniona z PCC?

Co do zasady pożyczkobiorca jest zobowiązany w ciągu 14 dni od dnia zaciągnięcia pożyczki zapłacić do właściwego urzędu skarbowego 0,5% podatku od czynności cywilnoprawnych (PCC). Podatek należy liczyć od wartości pożyczki. W przypadku, gdy podatnik nie wypełni obowiązku i nie uiści podatku w odpowiednim terminie, a zostanie to wykryte w trakcie czynności sprawdzających czy kontroli, to stawka PCC wzrośnie aż do 20%.

[alert-info]Więcej informacji na temat PCC od pożyczki znajduje się w artykule: Podatek od pożyczki – kiedy nie zapłacisz PCC?[/alert-info]

Podatnik nie zawsze jednak jest zobowiązany do opłacenia PCC, ponieważ zgodnie z art. 9 pkt 10 ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych z PCC zwolnione są pożyczki:

od jednej osoby w kwocie nieprzekraczającej 5000 zł bądź 25 000 zł od wielu osób – otrzymane w ciągu 3 kolejnych lat kalendarzowych, począwszy od 1 stycznia 2009 r.;
udzielane przez przedsiębiorców niemających na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej siedziby lub zarządu, prowadzących działalność w zakresie kredytowania oraz udzielania pożyczek;
z kas lub funduszów zakładowych, funduszów związków zawodowych, pracowniczych kas zapomogowo-pożyczkowych, spółdzielczych kas oszczędnościowo-kredytowych, koleżeńskich kas oszczędnościowo-pożyczkowych działających w wojsku oraz z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych;
z utworzonych w drodze ustawy innych funduszów celowych;
udzielone przez wspólnika (akcjonariusza) spółce kapitałowej.

Czy trzeba zapłacić PCC od mikropożyczki?

Opierając się na uprzednio wspomnianym przepisie, należy stwierdzić, że pożyczkobiorca nie jest zobowiązany zapłacić PCC, jeżeli pożyczka została wypłacona z funduszu celowego powołanego ustawą. Zgodnie z art. 29 ustawy o finansach publicznych państwowy fundusz celowy jest utworzony na podstawie odrębnej ustawy, którego przychody pochodzą ze środków publicznych, a koszty są ponoszone na realizację wyodrębnionych zadań państwowych.

#banner-35049#

W związku z tym, jeżeli mikropożyczka zostanie udzielona z funduszu, który jest powołany ustawowo i został wyraźnie wskazany jako fundusz celowy, to wówczas będzie ona objęta zwolnieniem przedmiotowym z podatku PCC. W przeciwnym wypadku należałoby zapłacić podatek od zaciągniętej pożyczki.

Mikropożyczka została powołana na podstawie art. 15zzd ustawy o zmianie ustawy o szczególnych rozwiązaniach związanych z zapobieganiem, przeciwdziałaniem i zwalczaniem COVID-19, innych chorób zakaźnych oraz wywołanych nimi sytuacji kryzysowych oraz niektórych innych ustaw i zgodnie z jego brzmieniem:

„W celu przeciwdziałania negatywnym skutkom COVID-19 starosta może, na podstawie umowy, udzielić ze środków Funduszu Pracy jednorazowo pożyczki na pokrycie bieżących kosztów prowadzenia działalności gospodarczej mikroprzedsiębiorcy, o którym mowa w art. 7 ust. 1 pkt 1 Ustawy z dnia 6 marca 2018 r. – Prawo przedsiębiorców, który prowadził działalność gospodarczą przed dniem 1 marca 2020 r.”.

Fundusz pracy został określony wprost jako fundusz celowy na podstawie art. 103 ustawy o promocji zatrudnienia i instytucjach rynku pracy, a co za tym idzie – pożyczka udzielona z tego funduszu będzie zwolniona z PCC.

Podsumowując, podatnik nie zapłaci PCC od mikropożyczki, ponieważ została ona udzielona z funduszu celowego, jakim jest Fundusz Pracy.

#polecamy#

#banner-14944#

Question 15

Jestem czynnym podatnikiem VAT. W niedługim czasie planuję zawieszenie działalności. Czy mimo zawieszenia działalności będę zobowiązany do składania JPK?

Accepted Answer

Obowiązek przesyłania JPK_VAT od stycznia 2018 roku dotyczył wszystkich podatników VAT. Zwolnieni z tego obowiązku są jedynie ci przedsiębiorcy, którzy korzystają w pełni ze zwolnienia z VAT (zwolnienie przedmiotowe i podmiotowe).

Natomiast od 1 października 2020 roku obowiązuje nowy plik JPK_V7M (dla rozliczeń miesięcznych) i JPK_V7K (dla rozliczeń kwartalnych), który należy wysyłać w ujęciu miesięcznym, w terminie do 25. dnia miesiąca za poprzedni okres rozliczeniowy.

[alert-info]Obowiązek miesięcznego składania JPK_7K dotyczy również podatników rozliczających się kwartalnie z tytułu podatku od towarów i usług.[/alert-info]

JPK a zawieszenie działalności

W sytuacji gdy w trakcie zawieszenia działalności gospodarczej podatnik nie prowadzi zapisów w rejestrach VAT zakupu i sprzedaży to wówczas nie ma on obowiązku przesyłania JPK_V7 za okresy zawieszenia.

Wyjątkiem od powyższej reguły są sytuacje, w których zwolnienie z obowiązku składania deklaracji podatkowych nie ma miejsca (art. 99 ust. 7b ustawy o VAT) są nimi:

dokonanie wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów,
dokonanie importu usług lub kupno towarów – w zakresie których są podatnikami,
zawieszenie wykonywania działalności gospodarczej nie dotyczyło pełnego okresu rozliczeniowego,
wystąpienie obowiązku rozliczenia podatku z tytułu wykonywania czynności podlegających opodatkowaniu i obowiązku skorygowania podatku naliczonego.

W powyższych przypadkach, pomimo zawieszenia działalności gospodarczej, należy prawidłowo ująć w ewidencji VAT czynności lub zdarzenia, które wystąpiły - i złożyć JPK_V7.

#polecamy#

#banner-46473#

Zdaniem eksperta

Kurs waluty przy określaniu wartości początkowej samochodu prywatnego

Usługi przeprowadzek w JPK_V7 - jakim kodem GTU należy je oznaczyć?

Przechowywanie faktur w wersji elektronicznej - co należy wiedzieć?

Sprzedaż internetowa - ewidencjonowanie przychodów

Drukowanie raportu dobowego w przypadku niewystąpienia sprzedaży

Zwrot ulgi na zakup kasy po śmierci przedsiębiorcy - kogo obowiązuje?

Kto musi składać JPK w 2021 roku?

Remanent na żądanie urzędu skarbowego - jak sporządzić?

Jak anulować paragon z kasy fiskalnej przy zwrocie towarów?

Ulga na zakup drukarki fiskalnej - jak rozliczyć?

Czy mikroprzedsiębiorca musi składać JPK_V7?

Brak paragonu fiskalnego a korekta sprzedaży na kasie

Dwie faktury do jednego paragonu wystawionego na kasie fiskalnej

PCC od mikropożyczki – czy trzeba zapłacić?

JPK a zawieszenie działalności - z czym się wiąże?

Artykuły

Wzory